Налог на имущество организаций в РФ: изменения, оптимизация, 2025

Налоговая система Российской Федерации представляет собой сложный, динамично развивающийся механизм, где каждый налог играет свою специфическую роль. Среди множества обязательных платежей особое место занимает налог на имущество организаций. Он не просто пополняет бюджетную казну, но и служит инструментом региональной экономической политики, влияя на инвестиционные решения, финансовые результаты и операционную деятельность хозяйствующих субъектов. В условиях постоянных изменений законодательства, особенно с учетом актуальных поправок, вступающих в силу с 1 января 2025 года, глубокое понимание его экономической сущности, нормативного регулирования и практических аспектов становится критически важным для каждого, кто стремится к эффективному управлению финансами и минимизации налоговых рисков.

Настоящая работа ставит своей целью всесторонний анализ налога на имущество организаций в Российской Федерации. Мы последовательно рассмотрим его фискальную и регулирующую функции, изучим актуальную нормативно-правовую базу с акцентом на последние законодательные изменения, детально разберем механизм определения налоговой базы, порядок исчисления и уплаты, а также рассмотрим особенности налогообложения при различных условиях владения имуществом. Отдельное внимание будет уделено роли бухгалтерского учета и законным методам оптимизации налоговой нагрузки, что позволит получить целостное и практикоориентированное представление о данном налоге.

Экономическая сущность и значение налога на имущество организаций

Налог на имущество организаций — это не просто строка в бухгалтерском отчете, а многогранный экономический феномен, чья сущность простирается от фискального наполнения региональных бюджетов до тонкого регулирования деловой активности. Он воплощает принцип изъятия части доходов, генерируемых активами юридических лиц, и служит барометром эффективности использования этих активов. Этот налог является показателем не только налоговой нагрузки, но и скрытых возможностей для повышения эффективности управления активами.

Налог как источник региональных и местных бюджетов

Налог на имущество организаций, согласно Бюджетному кодексу Российской Федерации, является региональным налогом, что означает, что 100% его поступлений зачисляются непосредственно в бюджеты субъектов РФ. Эта особенность делает его одним из ключевых и наиболее предсказуемых источников финансирования для региональных властей. Более того, в соответствии со статьей 58 Бюджетного кодекса РФ, часть или даже весь объем этих поступлений может быть передан в местные бюджеты, расширяя тем самым финансовую автономию муниципалитетов.

Стабильность и предсказуемость этого налога обусловлены тем, что налоговая база (стоимость имущества) относительно менее подвержена резким колебаниям по сравнению, например, с прибылью организаций или фондом оплаты труда. Это позволяет регионам планировать долгосрочные инвестиции и финансировать социально значимые программы. В частности, средства от налога на имущество направляются на:

Образование: Поддержка школ, колледжей, строительство новых образовательных учреждений.
Здравоохранение: Финансирование региональных больниц, поликлиник, закупка оборудования, реализация программ по улучшению медицинского обслуживания.
Строительство инфраструктуры: Развитие дорожной сети, коммунальных систем, благоустройство территорий.

Таким образом, налог на имущество организаций является краеугольным камнем в обеспечении финансовой устойчивости регионов и муниципалитетов, позволяя им выполнять свои социальные и экономические обязательства перед населением, что в конечном итоге повышает качество жизни граждан.

Влияние налога на деятельность организаций

Для хозяйствующих субъектов налог на имущество является одной из наиболее ощутимых статей расходов. Он классифицируется как условно-постоянный платеж, что означает, что его величина не зависит напрямую от объема производства или реализации продукции в краткосрочном периоде. Это обременительное свойство особенно проявляется для организаций с высокой фондоемкостью (большой стоимостью основных средств) или материалоемкостью (значительным объемом материальных запасов), для которых даже при отсутствии активной деятельности или снижении прибыли обязательство по уплате налога сохраняется.

В бухгалтерском учете налог на имущество относится к прочим затратам, связанным с производством и реализацией. Его величина может существенно влиять на финансовые результаты работы организации, особенно в периоды экономического спада или снижения объемов производства. Представим себе производственное предприятие, которое в условиях кризиса вынуждено сократить выпуск продукции. Несмотря на падение выручки и прибыли, оно продолжает нести расходы по налогу на имущество в полном объеме, что может привести к снижению рентабельности, а в некоторых случаях — даже к убыткам. Снижение рентабельности, в свою очередь, ограничивает возможности для реинвестирования прибыли и развития, создавая негативную долгосрочную перспективу для бизнеса.

Показатель	Доля налога на имущество в структуре расходов (гипотетический пример)	Последствия для организации
Высокая фондоемкость	5-10% от себестоимости	Увеличение постоянных издержек, снижение точки безубыточности, рост финансового риска при падении спроса.
Снижение объема производства	Доля увеличивается (фиксированные расходы)	Снижение рентабельности, сокращение инвестиционных возможностей, потенциальные убытки.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль	Уменьшается	Налог на имущество является вычитаемым расходом, частично компенсируя его влияние на прибыль.

Таким образом, налог на имущество организаций формирует значительную часть налоговой нагрузки, заставляя менеджмент искать пути эффективного управления активами и оптимизации затрат. Но что делать, если возможности для сокращения расходов ограничены, а налоговая нагрузка продолжает давить на финансовые показатели?

Стимулирующая функция налога

Помимо фискальной роли, налог на имущество обладает и важной стимулирующей функцией. Он побуждает организации к более рациональному и эффективному использованию своих активов, в особенности недвижимости.

Наличие налога на имущество делает владение неиспользуемыми или неэффективно используемыми объектами недвижимости экономически невыгодным. Организации, у которых есть «балласт» в виде пустующих цехов, складов или офисов, вынуждены платить за них налог, что представляет собой прямые финансовые потери. Это создает экономический стимул для:

Продажи невостребованных активов: Избавление от избыточного имущества позволяет не только прекратить уплату налога, но и получить дополнительные средства для инвестиций или погашения обязательств.
Сдачи в аренду: Передача простаивающих объектов в аренду позволяет генерировать доход, который может покрыть налоговые платежи и принести дополнительную прибыль.
Модернизации и перепрофилирования: В некоторых случаях организации могут инвестировать в модернизацию или изменение назначения неэффективных объектов, чтобы повысить их привлекательность и генерировать больший доход, тем самым оправдывая налоговые издержки.

Таким образом, налог на имущество способствует более активному обороту недвижимости, стимулируя экономическую активность и предотвращая «замораживание» ценных ресурсов. Это, в свою очередь, способствует развитию рынка недвижимости и повышению общей эффективности экономики, но также заставляет компании постоянно анализировать свой портфель активов, что является залогом финансового здоровья.

Нормативно-правовая база и актуальные изменения в 2025 году

Налоговое законодательство, как живой организм, постоянно адаптируется к меняющимся экономическим условиям и государственным задачам. Налог на имущество организаций не является исключением, и 2025 год принесет ряд существенных изменений, которые необходимо учитывать как налогоплательщикам, так и специалистам.

Обзор основных положений главы 30 НК РФ

Фундаментом, на котором строится вся система налогообложения имущества организаций в России, является глава 30 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Этот раздел Кодекса определяет ключевые элементы налога: налогоплательщиков, объекты налогообложения, порядок определения налоговой базы, налоговые ставки, налоговый и отчетные периоды, а также механизм исчисления и уплаты.

Однако НК РФ закладывает лишь общие рамки. Детализация и адаптация под специфику конкретного региона осуществляется посредством законов субъектов Российской Федерации. Именно региональные законодатели наделены полномочиями устанавливать:

Налоговую ставку: В пределах, обозначенных главой 30 НК РФ, субъекты могут дифференцировать ставки.
Порядок уплаты налога: Могут быть уточнены сроки и процедурные моменты.
Особенности определения налоговой базы: Для отдельных объектов недвижимого имущества, особенно тех, что облагаются по кадастровой стоимости.
Налоговые льготы: Субъекты РФ вправе предоставлять дополнительные льготы для определенных категорий налогоплательщиков или видов имущества, а также устанавливать основания и порядок их применения.

Такая двухуровневая система регулирования позволяет, с одной стороны, обеспечить единообразие основных принципов налогообложения на федеральном уровне, а с другой — предоставить регионам гибкость в формировании своей налоговой политики в соответствии с экономическими приоритетами и потребностями. Но действительно ли эта гибкость всегда работает на пользу бизнеса?

Отмена налога на движимое имущество и текущие объекты налогообложения

Важным этапом в эволюции налога на имущество организаций стала отмена налогообложения движимого имущества с 2019 года. До этого момента организации уплачивали налог как за недвижимое, так и за движимое имущество, учтенное в качестве основных средств. Это изменение было направлено на снижение налоговой нагрузки на бизнес, стимулирование инвестиций в модернизацию производства и упрощение налогового администрирования.

С 2019 года и по настоящее время объектом налогообложения признается исключительно недвижимое имущество, учитываемое на балансе организаций в качестве объектов основных средств в соответствии с порядком ведения бухгалтерского учета.

Однако не все недвижимое имущество подлежит налогообложению. Законодательство четко определяет перечень объектов, которые не признаются таковыми:

Земельные участки: Налогообложение земли регулируется земельным налогом.
Водные объекты: Аналогично, водные объекты имеют свою специфику налогообложения или регулирования.
Объекты культурного наследия: Эти объекты, как правило, имеют особый правовой статус и часто освобождаются от имущественных налогов в целях их сохранения.

Таким образом, фокус налогообложения сместился исключительно на недвижимость, что упростило учет и снизило административную нагрузку для многих предприятий.

Новые льготы и исключения с 1 января 2025 года

С 1 января 2025 года вступают в силу значительные поправки, направленные на стимулирование развития электроэнергетического комплекса и возобновляемых источников энергии. Эти изменения предусмотрены Федеральным законом от 29 октября 2024 г. № 362-ФЗ и расширяют перечень налоговых льгот.

Льготы для системообразующих и территориальных сетевых организаций:
С 2025 года от уплаты налога на имущество освобождаются системообразующие и территориальные сетевые организации в отношении определенных объектов электросетевого хозяйства. К ним относятся:
- Линии электропередачи.
- Трансформаторные и иные подстанции.
- Распределительные пункты классом напряжения до 35 киловольт включительно.
- Кабельные линии электропередачи и оборудование, предназначенное для обеспечения электрических связей и передачи электроэнергии, вне зависимости от класса их напряжения.
Эта мера призвана поддержать жизненно важную инфраструктуру, способствовать ее модернизации и снизить операционные издержки компаний, обеспечивающих энергоснабжение.
Льготы для производителей электроэнергии из возобновляемых источников:
С 2025 года компании, производящие электроэнергию из возобновляемых источников, также получают налоговые послабления. Они освобождаются от налога исключительно в отношении имущества, входящего в состав солнечных электростанций. Это целенаправленная мера поддержки «зеленой» энергетики, которая способствует декарбонизации экономики и развитию экологически чистых технологий.

Эти новые льготы демонстрируют активную роль государства в регулировании экономики через налоговые инструменты, направляя инвестиции в приоритетные отрасли и поддерживая стратегически важные секторы.

Изменения налоговых ставок с 2025 года

Помимо льгот, с 1 января 2025 года произойдут изменения и в максимальных размерах налоговых ставок, что напрямую затронет определенные категории налогоплательщиков.

Увеличение максимальной ставки до 2,5%:
Для объектов капитального строительства, налоговая база по которым определяется исходя из кадастровой стоимости, и чья кадастровая стоимость превышает 300 миллионов рублей, максимальная ставка налога увеличивается с 2% до 2,5%. Зачем это нужно? Данное изменение призвано увеличить поступления в региональные бюджеты за счет крупной и дорогостоящей недвижимости, которая часто используется в коммерческих целях (например, крупные торговые или бизнес-центры). Для большинства других объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, максимальная ставка по-прежнему не будет превышать 2%. Однако для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, общая максимальная ставка остается на уровне 2,2%.

Это дифференцированный подход к ставкам налога на имущество, который учитывает стоимость и, предположительно, доходность объектов недвижимости, стремясь к более справедливому распределению налоговой нагрузки.

Продление действия инвестиционных льгот

Государство продолжает поддерживать инвестиции в развитие стратегически важной инфраструктуры. До 1 января 2030 года продлено действие положений, позволяющих уменьшать налоговую базу по среднегодовой стоимости на сумму законченных капитальных вложений в:

Строительство, реконструкцию и модернизацию судоходных и портовых гидротехнических сооружений.
Объекты инфраструктуры воздушного транспорта.

Эта мера направлена на стимулирование долгосрочных инвестиций в транспортную инфраструктуру, которая является критически важной для экономического развития и обеспечения связности территории страны. Продление льгот обеспечивает предсказуемость для инвесторов и позволяет реализовывать масштабные проекты, требующие значительных капитальных вложений и длительных сроков окупаемости.

Особые территории налогообложения

Налоговое законодательство предусматривает особые режимы для определенных территорий, призванные стимулировать их экономическое развитие. Одним из таких примеров являются льготы для организаций, зарегистрированных на территории Курильских островов.

Организации, зарегистрированные на Курильских островах, освобождаются от уплаты налога на имущество в течение периода использования ими права на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций согласно статье 246.3 НК РФ. Эта льгота является частью комплексной программы по развитию Дальневосточного региона и Курильских островов, направленной на привлечение инвестиций, создание новых рабочих мест и улучшение социально-экономической ситуации в этих стратегически важных территориях. Такие меры создают благоприятный инвестиционный климат, компенсируя потенциальные логистические и операционные сложности ведения бизнеса в удаленных регионах.

Субъекты, объекты налогообложения и порядок определения налоговой базы

Для корректного исчисления налога на имущество организаций необходимо четко понимать, кто является его плательщиком, какое имущество подлежит налогообложению и каким образом определяется его стоимость для целей налогообложения. Эти аспекты являются основополагающими для применения главы 30 НК РФ.

Налогоплательщики налога на имущество

В системе налогообложения налог на имущество организаций возлагается на определенные категории субъектов. В соответствии с главой 30 НК РФ, налогоплательщиками признаются:

Российские организации: Все юридические лица, зарегистрированные в соответствии с законодательством Российской Федерации, имеющие на балансе имущество, признаваемое объе��том налогообложения.
Иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации: Это могут быть как иностранные организации, имеющие постоянные представительства в РФ, так и те, кто не имеет постоянных представительств, но владеет недвижимым имуществом на территории России. Для последних объектом налогообложения является исключительно недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности и находящееся на территории РФ.

Важно отметить, что статус налогоплательщика возникает при наличии имущества, которое по закону признается объектом налогообложения, а не просто при факте регистрации или ведения деятельности.

Объекты налогообложения и их учет

Как уже было отмечено, после 2019 года объектом налогообложения по налогу на имущество является исключительно недвижимое имущество. Но не вся недвижимость, а только та, которая отвечает определенным критериям бухгалтерского учета.

Под налогообложение подпадает недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. Это означает, что объекты, не введенные в эксплуатацию, или, например, инвестиционная недвижимость, учитываемая по справедливой стоимости, могут иметь свои особенности налогообложения.

К такому имуществу также относится недвижимость, которая, хотя и не находится в прямом владении или пользовании организации-собственника, продолжает учитываться у нее на балансе. Сюда относятся:

Имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение (например, по договору аренды, кроме объектов, переданных в финансовую аренду или лизинг, где лизингополучатель может быть налогоплательщиком при определенных условиях).
Имущество, переданное в доверительное управление (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд, о котором будет сказано далее).
Имущество, внесенное в совместную деятельность.
Имущество, полученное по концессионному соглашению.

Для иностранных организаций, не имеющих постоянных представительств в РФ, объектом налогообложения служит только находящееся в России недвижимое имущество, принадлежащее им на праве собственности. Это исключает движимое имущество и недвижимость, не находящуюся в их собственности.

Методы определения налоговой базы

Определение налоговой базы — это ключевой этап в расчете налога. Для налога на имущество организаций существуют два основных метода: по среднегодовой стоимости и по кадастровой стоимости. Выбор метода зависит от категории имущества и регионального законодательства. Налоговая база всегда рассчитывается отдельно по каждому объекту недвижимого имущества, что обеспечивает точность и справедливость налогообложения.

Расчет по среднегодовой стоимости

Исторически, среднегодовая стоимость была основным методом определения налоговой базы для большинства объектов. Этот метод актуален для недвижимого имущества, по которому кадастровая стоимость не определена или не применяется в соответствии со статьей 378.2 НК РФ.

Формула расчета среднегодовой стоимости:

Среднегодовая стоимость = ( Σ_k=1¹² Остаточная стоимость_k + Остаточная стоимость_{31 декабря} ) ⁄ 13

Где:

Остаточная стоимость_k – остаточная стоимость объекта на 1-е число каждого месяца отчетного года (с января по декабрь).
Остаточная стоимость_{31 декабря} – остаточная стоимость объекта на 31 декабря отчетного года.
13 – количество месяцев в году (12) плюс единица.

Пример исчисления:
Допустим, остаточная стоимость объекта основных средств на 1 января 2025 года составляла 1 000 000 руб. В течение года она снижалась в результате амортизации.

Дата	Остаточная стоимость на 1-е число месяца (руб.)
01.01.2025	1 000 000
01.02.2025	990 000
01.03.2025	980 000
…	…
01.12.2025	890 000
31.12.2025	880 000

Сумма остаточных стоимостей за год = 1 000 000 + 990 000 + … + 890 000 + 880 000 = [Сумма 13 значений, например, 12 300 000 руб.]

Среднегодовая стоимость = 12 300 000 ⁄ 13 ≈ 946 153,85 руб.

Этот метод требует ежемесячного мониторинга остаточной стоимости и является более трудоемким, но позволяет учесть динамику изменения стоимости актива в течение года, прежде всего, за счет начисления амортизации.

Расчет по кадастровой стоимости

Для определенных категорий недвижимого имущества налоговая база определяется как его кадастровая стоимость. Перечень таких объектов устанавливается статьей 378.2 НК РФ и законами субъектов РФ. Как правило, к ним относятся административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения, предназначенные для офисов, торговли, общественного питания и бытового обслуживания.

Кадастровая стоимость имущества соответствует данным Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) по состоянию на 1 января года налогового периода. Это означает, что для расчета налога за 2025 год будет использоваться кадастровая стоимость, актуальная на 1 января 2025 года.

Важный нюанс: Если кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества не определена (например, в ЕГРН отсутствуют сведения), налоговая база для такого объекта определяется по среднегодовой стоимости. При этом не применяются положения статьи 378.2 НК РФ, что означает, что объект не переводится в категорию облагаемых по кадастровой стоимости до момента ее официального определения. Это предотвращает ситуации, когда организациям приходится платить налог по кадастровой стоимости при ее фактическом отсутствии в реестре.

Переход на кадастровую стоимость упрощает администрирование для налоговых органов (нет необходимости анализировать бухгалтерские данные) и делает налогообложение более прозрачным и предсказуемым для налогоплательщиков, хотя и исключает возможность снижения налоговой нагрузки за счет ускоренной амортизации.

Механизм исчисления и уплаты налога

Понимание того, как и когда исчисляется и уплачивается налог на имущество, является не менее важным, чем знание его сущности. Этот раздел детализирует временные рамки, ставки, процедуры расчетов и сроки, которые налогоплательщики обязаны соблюдать.

Налоговый и отчетные периоды

Налоговое законодательство устанавливает четкие временные рамки для целей исчисления и уплаты налога на имущество:

Налоговый период: Для налога на имущество организаций налоговым периодом является календарный год. Это означает, что налог рассчитывается по итогам каждого полного года.
Отчетные периоды: В течение налогового периода предусмотрены отчетные периоды, по окончании которых исчисляются и уплачиваются авансовые платежи. Их состав зависит от метода определения налоговой базы:
- Для налога, рассчитываемого по среднегодовой стоимости: 1 квартал, полугодие и 9 месяцев.
- Для налога, рассчитываемого по кадастровой стоимости: 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал.
Такое разделение позволяет равномерно распределять налоговую нагрузку в течение года и обеспечивает стабильные поступления в бюджеты.

Налоговые ставки и их дифференциация

Налоговые ставки по налогу на имущество устанавливаются законами субъектов Российской Федерации. Однако их размер ограничен федеральным законодательством:

В общем случае, максимальная налоговая ставка не может превышать 2,2%.
Для объектов недвижимости, налоговая база по которым определяется как кадастровая стоимость, максимальная ставка налога не может превышать 2%, за исключением определенных объектов капитального строительства. Как было отмечено, с 1 января 2025 года для объектов капитального строительства с кадастровой стоимостью более 300 миллионов рублей максимальная ставка увеличивается до 2,5%.

Законы субъектов РФ предоставляют возможность установления дифференцированных налоговых ставок. Это означает, что ставки могут различаться в зависимости от:

Категорий налогоплательщиков: Например, для малого бизнеса, крупных промышленных предприятий, резидентов особых экономических зон.
Категорий и (или) имущества: Например, для промышленных зданий, офисных центров, торговых площадей, объектов социальной инфраструктуры.

Такая дифференциация позволяет региональным властям гибко управлять налоговой нагрузкой, поддерживая приоритетные отрасли экономики или стимулируя развитие определенных территорий.

Порядок расчета и авансовые платежи

Расчет налога зависит от выбранного метода определения налоговой базы.

Расчет по среднегодовой стоимости: Годовая сумма налога определяется как произведение среднегодовой стоимости имущества за налоговый период и налоговой ставки.
Расчет по кадастровой стоимости: Годовая сумма налога равна кадастровой стоимости недвижимости на 1 января налогового периода, умноженной на налоговую ставку.

Пример расчета годового налога по кадастровой стоимости:
Кадастровая стоимость объекта = 100 000 000 руб.
Налоговая ставка в регионе = 1,5%
Годовая сумма налога = 100 000 000 руб. × 1,5% = 1 500 000 руб.

Если законом субъекта РФ предусмотрены авансовые платежи (что является обычной практикой), то квартальный авансовый платеж составляет одну четвертую (¹⁄₄) от годовой суммы налога, рассчитанной по кадастровой стоимости. Для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости, авансовые платежи рассчитываются нарастающим итогом с начала года, исходя из средней стоимости за соответствующий отчетный период.

Важно: Исчисленный налог за год подлежит уменьшению на сумму уплаченных в течение года авансовых платежей. Таким образом, к концу года доплачивается только разница.

Сроки уплаты и предоставления отчетности

Соблюдение сроков уплаты и предоставления отчетности является обязательным для всех налогоплательщиков.

Сроки уплаты:

По итогам года: Налог за год должен быть уплачен не позднее 28 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Авансовые платежи: Если в регионе предусмотрены авансовые платежи, они уплачиваются не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом:
- За 1 квартал: не позднее 28 апреля.
- За полугодие (2 квартал): не позднее 28 июля.
- За 9 месяцев (3 квартал): не позднее 28 октября.

Сроки предоставления отчетности:

Декларация по налогу на имущество: Подается только по итогам года — до 25 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Сообщения о наличии объектов, облагаемых по кадастровой стоимости: С 1 января 2023 года российские организации не включают в налоговую декларацию сведения об объектах, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Вместо этого введена обязанность представлять в налоговый орган сообщения о наличии у организации таких объектов. Это упрощение отчетности для налогоплательщиков, но требует внимательности к своевременному предоставлению информации.

Единый налоговый платеж (ЕНП)

С 1 января 2023 года в Российской Федерации действует система Единого налогового платежа (ЕНП). Для исполнения обязанности по уплате налога (авансовых платежей) налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве ЕНП до наступления установленных сроков.

ЕНП представляет собой средства, которые налогоплательщик перечисляет на единый налоговый счет, а затем ФНС самостоятельно распределяет их по видам налогов и платежей в соответствии с представленными уведомлениями и декларациями. Это упрощает процесс уплаты налогов, поскольку налогоплательщику не нужно формировать множество платежных поручений по каждому налогу отдельно. Однако требует своевременного предоставления уведомлений об исчисленных суммах налогов, по которым не подается декларация (например, авансовые платежи по налогу на имущество, облагаемому по кадастровой стоимости).

Особенности налогообложения при различных условиях владения имуществом

Налоговое законодательство учитывает разнообразие форм владения и распоряжения имуществом, устанавливая специальные правила для ряда специфических ситуаций. Это позволяет избежать двойного налогообложения и обеспечить справедливость распределения налоговой нагрузки.

Имущество в доверительном управлении

Доверительное управление имуществом — это гражданско-правовой институт, при котором учредитель передает свое имущество управляющему для управления в интересах учредителя или указанного им лица. В контексте налога на имущество организаций действует следующее правило:

Имущество, переданное в доверительное управление, а также имущество, приобретенное в рамках такого договора (за исключением имущества, составляющего паевой инвестиционный фонд), подлежит налогообложению у учредителя доверительного управления.

Это означает, что налогоплательщиком остается собственник имущества, который передал его в доверительное управление. Управляющий, хотя и осуществляет оперативное управление, не является собственником и, соответственно, не несет обязанности по уплате налога на имущество в отношении этого актива. Это правило подчеркивает принцип того, что налоговая обязанность следует за правом собственности.

Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд (ПИФ)

Паевые инвестиционные фонды (ПИФы) являются особым видом коллективных инвестиций, и их налогообложение всегда имело свои нюансы. Имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, имеет специфический режим налогообложения:

Налогообложение такого имущества возлагается на управляющую компанию ПИФа, при этом налог уплачивается за счет имущества фонда. Это обеспечивает защиту интересов пайщиков и единообразие в управлении фондом.

Однако с 1 января 2025 года в отношении имущества ПИФов произойдут революционные изменения, которые существенно повлияют на управляющие компании:

Переход на кадастровую стоимость: Согласно поправкам в статью 378.2 НК РФ, с 2025 года на управляющие компании ПИФов возлагается обязанность уплачивать налог на имущество организаций исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества, составляющих фонд.

Этот переход является частью более широкой налоговой реформы, направленной на унификацию налогообложения и устранение расхождений, когда для аналогичных объектов недвижимости применялись разные методы определения налоговой базы. До 2025 года налоговая база по имуществу ПИФов, как правило, определялась по среднегодовой стоимости, за исключением определенных видов недвижимости (административно-деловые и торговые центры, нежилые помещения для офисов⁄торговли⁄общественного питания), для которых кадастровая стоимость применялась уже с 1 января 2014 года. Теперь же этот принцип распространяется на все объекты недвижимого имущества в составе ПИФов, что потребует от управляющих компаний пересмотра своих финансовых моделей и процедур налогового учета.

Имущество за пределами РФ

Российские организации могут владеть недвижимым имуществом и за пределами Российской Федерации. В таких случаях возникает вопрос о возможности зачета сумм налога, уплаченных в иностранном государстве.

Согласно пункту 1 статьи 386.1 НК РФ, суммы налога на имущество, уплаченные за пределами РФ в соответствии с законодательством иностранного государства, зачитываются в счет уплаты налога в РФ. Это позволяет избежать международного двойного налогообложения.

Механизм зачета:

Налог, уплаченный российской организацией в отношении ее зарубежного имущества, для целей зачета в РФ пересчитывается в рубли по курсу Центрального банка РФ на день уплаты этого налога за рубежом.
Важно, что сумма зачета не может превышать сумму налога, исчисленную в РФ в отношении этого имущества по российским ставкам и правилам.

Это положение НК РФ является важным инструментом для компаний, ведущих международную деятельность, и позволяет им оптимизировать свою налоговую нагрузку, исключая многократную уплату аналогичного налога.

Имущество, переданное в аренду или лизинг

Вопрос о том, кто является плательщиком налога на имущество при передаче объектов в аренду или лизинг, также четко урегулирован.

Имущество в аренде: В общем случае, налог за имущество, переданное в аренду, платит арендодатель. Это объясняется тем, что арендодатель остается собственником имущества и продолжает учитывать его на своем балансе в качестве объекта основных средств.
Имущество в лизинге: Аналогично, налог за имущество, переданное в лизинг (финансовую аренду), платит лизингодатель, поскольку он сохраняет право собственности на предмет лизинга до его полного выкупа лизингополучателем (если иное не предусмотрено договором и учетной политикой, в ряде случаев лизингополучатель может учитывать предмет лизинга на своем балансе, становясь плательщиком).

Эти правила упрощают процесс администрирования налога и четко распределяют налоговые обязанности между сторонами договора аренды или лизинга.

Бухгалтерский учет налога на имущество и методы оптимизации нал��говой нагрузки

Корректное отражение налога на имущество в бухгалтерском учете — это не только требование законодательства, но и основа для формирования достоверной финансовой отчетности. Параллельно с этим, организации всегда ищут законные пути для оптимизации своей налоговой нагрузки, и налог на имущество предоставляет для этого определенные возможности.

Отражение налога на имущество в бухгалтерском учете

Процесс начисления и уплаты налога на имущество требует строгого соблюдения правил бухгалтерского учета.

Основной счет: Начисление и уплату налога на имущество в бухгалтерском учете следует отражать на счете 68 «Расчеты по налогам и сборам». Для удобства и прозрачности аналитического учета для этого налога обычно открывается отдельный субсчет, например, «Расчеты по налогу на имущество».
Отнесение на расходы: Налог на имущество является расходом организации. Он может быть включен в состав:
- Прочих расходов: Счет 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы».
- Общехозяйственных расходов: Счет 26 «Общехозяйственные расходы».
- Расходов на продажу: Счет 44 «Расходы на продажу» (для торговых организаций).
Организации вправе самостоятельно выбирать вариант учета налога на имущество и закреплять его в своей учетной политике.

Типовые бухгалтерские проводки:

Начисление налога (авансового платежа) на имущество:
Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» (или 44 «Расходы на продажу», 91-2 «Прочие расходы») Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
Пример: Начислен авансовый платеж по налогу на имущество в размере 50 000 руб.
Перечисление единого налогового платежа (ЕНП):
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-ЕНП (или субсчет для расчетов с бюджетом) Кредит 51 «Расчетные счета»
Пример: Перечислен ЕНП в бюджет в размере 50 000 руб.
Зачет ЕНП в счет уплаты налога на имущество:
Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет 68-ЕНП
Пример: Зачтен ЕНП в счет уплаты начисленного налога на имущество.
Начисление пеней и штрафов по налогу на имущество:
Пени и штрафы, начисленные по налогу на имущество за несвоевременную уплату или нарушения, отражаются как прочие расходы:
Дебет 91-2 «Прочие расходы» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам», субсчет «Расчеты по налогу на имущество»
Пример: Начислены пени по налогу на имущество в размере 2 000 руб.

Корректное ведение учета позволяет не только соблюдать законодательство, но и иметь актуальную информацию о налоговых обязательствах, что критически важно для финансового планирования.

Влияние налога на финансовые результаты деятельности

Как уже упоминалось, налог на имущество относится к прочим затратам, связанным с производством и реализацией. Это оказывает непосредственное влияние на финансовые результаты деятельности организации.

Ключевой аспект: Уплаченный налог на имущество уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль организаций, поскольку расходы на его уплату включаются в состав прочих расходов, признаваемых для целей налогообложения прибыли. Таким образом, хотя налог на имущество сам по себе является расходом, он частично компенсируется снижением налога на прибыль.

Для фондоемких или материалоемких предприятий, где стоимость основных средств велика, налог на имущество может составлять значительную часть общей налоговой нагрузки. Он напрямую влияет на:

Прибыль до налогообложения: Чем выше налог на имущество, тем ниже прибыль.
Рентабельность активов: Эффективность использования активов снижается, если значительная часть генерируемого дохода уходит на покрытие налога.
Точку безубыточности: Постоянные расходы, включая налог на имущество, увеличивают порог, который компания должна преодолеть, чтобы начать получать прибыль.

Таким образом, налоги, относимые на затраты, вносят существенный вклад в формирование налоговых обязательств и финансовых показателей организации, требуя постоянного внимания к их управлению.

Законные методы оптимизации налоговой нагрузки

Оптимизация налога на имущество — это не уклонение от уплаты, а законный процесс уменьшения налогооблагаемой базы и, соответственно, налоговых обязательств в рамках действующего законодательства. Это стратегический подход, направленный на повышение финансовой эффективности.

Основные способы оптимизации включают:

Изменение внутренней организационной структуры налогоплательщика: Этот метод имеет ограниченное влияние на сам налог на имущество, поскольку основной механизм оптимизации связан с местом нахождения имущества, а не с управленческим органом. Однако в некоторых случаях, например, при выделении отдельных подразделений или создании дочерних компаний в регионах с более низкими ставками или особыми налоговыми льготами, это может быть актуально.
Изменение стоимости основных средств путем переоценки: Переоценка основных средств может быть как в сторону увеличения, так и в сторону уменьшения. Если переоценка проводится в сторону уменьшения (дооценка), это может временно снизить остаточную стоимость и, как следствие, налоговую базу. Однако такая стратегия требует тщательного анализа и может иметь обратные последствия в будущем.
Использование налоговых льгот: Наиболее прямой и эффективный способ. Организации должны тщательно изучать федеральные и региональные законы на предмет наличия льгот, которые могут быть применены к их имуществу или виду деятельности. Это могут быть льготы для определенных категорий предприятий (например, резидентов особых экономических зон), для новых объектов, для объектов социальной инфраструктуры или для имущества, используемого в инновационной деятельности.

Уменьшение налогооблагаемой базы

Для снижения налоговых обязательств по налогу на имущество основной путь — это уменьшение налогооблагаемой базы. Поскольку налог в большинстве случаев рассчитывается от стоимости имущества (среднегодовой или кадастровой), логичным шагом является снижение этой стоимости.

Для имущества, облагаемого по среднегодовой стоимости, это означает стремление к снижению остаточной стоимости основных средств на балансе. Для имущества, облагаемого по кадастровой стоимости, возможности для прямого влияния на налоговую базу ограничены, но можно оспаривать кадастровую стоимость в судебном или административном порядке, если она явно завышена.

Влияние амортизационной политики на налоговую нагрузку

Одним из наиболее мощных и легальных инструментов для уменьшения налоговой нагрузки по налогу на имущество (для объектов, облагаемых по среднегодовой стоимости) является выбор способа начисления амортизации по основным средствам в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Линейный способ амортизации: Предполагает равномерное списание стоимости актива в течение всего срока его полезного использования. Это приводит к медленному снижению остаточной стоимости и, соответственно, к относительно стабильным, но высоким платежам по налогу на имущество на протяжении длительного времени.
Нелинейные (ускоренные) способы начисления амортизации: К ним относятся способ уменьшаемого остатка, способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования и другие. Эти методы позволяют в короткие сроки списать большую часть стоимости актива в первые годы его эксплуатации.

Как это работает: Применение нелинейных способов начисления амортизации позволяет:

Быстро снизить остаточную стоимость основных средств на балансе: В первые годы эксплуатации актива его балансовая стоимость уменьшается гораздо быстрее, чем при линейном методе.
Сократить платежи по налогу на имущество: Поскольку налоговая база по среднегодовой стоимости напрямую зависит от остаточной стоимости, ее быстрое снижение приводит к уменьшению суммы налога, особенно в начальный период владения активом.

Это может быть особенно выгодно для организаций, которые активно инвестируют в новое оборудование и стремятся минимизировать налоговое бремя в начальные периоды окупаемости инвестиций. Выбор амортизационной политики должен быть тщательно обоснован и закреплен в учетной политике организации, учитывая долгосрочные финансовые цели и специфику активов.

Заключение

Налог на имущество организаций в Российской Федерации является сложным, но чрезвычайно важным элементом налоговой системы, оказывающим значительное влияние как на бюджетные поступления, так и на финансовое состояние хозяйствующих субъектов. Он выполняет двойную функцию: фискальную, обеспечивая стабильное пополнение региональных и местных бюджетов для финансирования социальных и инфраструктурных программ, и регулирующую, стимулируя рациональное использование активов и оборот недвижимости.

Проведенный анализ показал динамичный характер нормативно-правовой базы, наиболее ярким проявлением которого являются изменения, вступающие в силу с 1 января 2025 года. Эти поправки, включающие расширение льгот для системообразующих энергетических компаний и производителей возобновляемой энергии, а также увеличение максимальной ставки для дорогостоящих объектов капитального строительства, отражают стратегические приоритеты государства в развитии инфраструктуры и «зеленой» экономики. Особое внимание было уделено революционным изменениям в налогообложении имущества паевых инвестиционных фондов (ПИФов), которые с 2025 года переходят на исчисление налога исходя из кадастровой стоимости всех объектов недвижимости в их составе, что унифицирует подход и потребует от управляющих компаний корректировки своей деятельности. В этом контексте, насколько эффективно управляющие компании смогут адаптироваться к новым правилам, чтобы минимизировать риски и сохранить привлекательность для инвесторов?

Механизм исчисления и уплаты налога, включающий два метода определения налоговой базы (по среднегодовой и кадастровой стоимости), авансовые платежи и строгие сроки отчетности, требует от организаций высокой степени дисциплины и точности в бухгалтерском учете. Правильное отражение налога на счете 68, выбор учетной политики и понимание влияния налога на финансовые результаты являются неотъемлемой частью эффективного финансового менеджмента.

Вместе с тем, существуют законные методы оптимизации налоговой нагрузки, среди которых ключевую роль играют использование налоговых льгот, стратегическое управление остаточной стоимостью основных средств и, в частности, осознанный выбор амортизационной политики. Применение нелинейных методов амортизации, например, может существенно снизить налоговые платежи в начальные периоды эксплуатации дорогостоящих активов.

Перспективы дальнейшего развития и совершенствования налогообложения имущества в РФ, вероятно, будут связаны с углублением дифференциации ставок, расширением перечня льгот для приоритетных отраслей, а также с дальнейшей автоматизацией и унификацией процедур администрирования. Для организаций же критически важным останется постоянный мониторинг законодательства, глубокое понимание его положений и стратегическое планирование налоговых обязательств для обеспечения устойчивого развития и повышения конкурентоспособности.

Список использованной литературы

Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 01.07.2021). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 17.02.2023). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Положение по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» (ПБУ 6/01) : Приказ Минфина России от 30.03.2001 № 26н (ред. от 16.05.2016). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 № 504 (ред. от 05.05.2022) «О перечне имущества, относящегося к железнодорожным путям общего пользования, федеральным автомобильным дорогам общего пользования, магистральным трубопроводам, линиям энергопередачи, а также сооружений, являющихся неотъемлемой технологической частью указанных объектов, в отношении которых организации освобождаются от обложения налогом на имущество организаций». Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ 10/99) : Приказ Минфина России от 06.05.1999 № 33н (ред. от 06.04.2015). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств : Приказ Минфина России от 13.10.2003 № 91н (ред. от 16.05.2016). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приказ Минфина РФ от 07.04.2000 N АП-3-06/124 «Положение об особенностях учета в налоговых органах иностранных организаций». Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (ред. от 08.11.2010). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Приказ Минфина РФ от 28.11.2001 N 97н (ред. от 15.08.2006) «Об утверждении указаний об отражении в бухгалтерском учете организаций операций, связанных с осуществлением договора доверительного управления имуществом». Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.12.2001 N 3123.
Определение Верховного Суда РФ от 05.07.2006 N 74-Г06-11. Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Определение Верховного Суда РФ от 07.06.2006 N 59-Г06-9. Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 20.05.2009 N Ф04-2973/2009(6515-А46-15). Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Постановления ФАС Западно-Сибирского округа от 01.12.2008 N Ф04-6690/2008(15226-А45-40).
Письмо Минфина РФ от 11.06.2009 N 03-05-05-01/33. Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 19.01.2009 N 03-05-05-01/03. Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 30.08.2007 N 03-05-05-01/37. Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Письмо Минфина России от 13.03.2008 N 03-05-04-01/10. Доступ из информационно-правовой системы «КонсультантПлюс».
Письма Минфина России от 19.03.2008 N 03-05-05-01/16.
Качур, О. В. Налоги и налогообложение : учебное пособие / О. И. Качур. – Москва : КНОРУС, 2007. – 304 с.
Налог на имущество организации в 2025 году. – Текст : электронный // Контур : [сайт]. – URL: https://kontur.ru/extern/spravka/191-nalog-na-imushchestvo-organizatsiy (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций. – Текст : электронный // ФНС России. 77 город Москва : [сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/imuch/ (дата обращения: 17.10.2025).
Учет налога на имущество в бухгалтерском учете. – Текст : электронный // ДВП-Аудит : [сайт]. – URL: https://dvp-audit.ru/article/uchet-naloga-na-imushchestvo-v-buhgalterskom-uchete (дата обращения: 17.10.2025).
Налогообложение по договору доверительного управления имуществом. – Текст : электронный // БКР : [сайт]. – URL: https://bkr.ru/articles/nalogi/nalog_na_imushchestvo_organizaciy/nalogooblozhenie_po_dogovoru_doveritelnogo_upravleniya_imushchestvom/ (дата обращения: 17.10.2025).
Налогообложение имущества организации: действующая система и перспективы совершенствования. – Текст : электронный // CyberLeninka : [сайт]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogooblozhenie-imuschestva-organizatsii-deystvuyuschaya-sistema-i-perspektivy-sovershenstvovaniya (дата обращения: 17.10.2025).
С 2025 года расширяются льготы по налогу на имущество организаций. – Текст : электронный // ГАРАНТ : [сайт]. – URL: https://www.garant.ru/news/1715690/ (дата обращения: 17.10.2025).
Налогообложение при доверительном управлении. – Текст : электронный // Holding-Energia.ru : [сайт]. – URL: http://www.holding-energia.ru/stati-po-nalogam/nalogooblojenie-pri-doveritelnom-upravlenii.html (дата обращения: 17.10.2025).
Налоговая база : Налог на имущество организаций. – Текст : электронный // 1С:ИТС : [сайт]. – URL: https://its.1c.ru/db/taxprof/content/2261/hdoc (дата обращения: 17.10.2025).
Оптимизация налога на имущество. – Текст : электронный // Audit-it.ru : [сайт]. – URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a60/94314.html (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций: об обложении имущества, составляющего ПИФ. – Текст : электронный // ГАРАНТ.РУ : [сайт]. – URL: https://www.garant.ru/news/433722/ (дата обращения: 17.10.2025).
Энциклопедия решений. Ставки по налогу на имущество организаций (август 2025). – Текст : электронный // 1С:ИТС : [сайт]. – URL: https://its.1c.ru/db/garant/content/401140027/10002 (дата обращения: 17.10.2025).
Порядок определения налоговой базы (статья 376). – Текст : электронный // Овионт информ : [сайт]. – URL: http://oviont.ru/nk/nkgl30_kom_376.html (дата обращения: 17.10.2025).
Как налог на имущество организаций влияет на финансовое состояние компании? – Текст : электронный // Инфоурок : [сайт]. – URL: https://infourok.ru/kak-nalog-na-imuschestvo-organizaciy-vliyaet-na-finansovoe-sostoyanie-kompanii-5369795.html (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций: ставка, расчет, объект налога, уплата, льготы. – Текст : электронный // Контур : [сайт]. – URL: https://kontur.ru/articles/691 (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций в 2025 году: ставка, расчет, сроки уплаты. – Текст : электронный // Т—Ж : [сайт]. – URL: https://journal.tinkoff.ru/nalog-na-imuschestvo-org/ (дата обращения: 17.10.2025).
Обложение налогом на имущество активов ПИФ. – Текст : электронный // New-it.ru : [сайт]. – URL: https://new-it.ru/wiki/nalogooblozhenie-investicionnoj-deyatelnosti/nalogooblozhenie-pifov/nalog-na-imuschestvo-pif.html (дата обращения: 17.10.2025).
С 2025 года вводятся изменения в налогообложении имущества отдельных видов. – Текст : электронный // ФНС России. 77 город Москва : [сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14352758/ (дата обращения: 17.10.2025).
Справочная информация: «Ставки налога на имущество организаций в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс). – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [сайт]. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_160431/ (дата обращения: 17.10.2025).
В рамках договора доверительного управления налог на имущество организаций платит собственник. – Текст : электронный // ГАРАНТ : [сайт]. – URL: https://www.garant.ru/news/1155988/ (дата обращения: 17.10.2025).
Методы оптимизации в налогообложении предприятия. Практические занятия. – Текст : электронный // Библиотека СФУ : [сайт]. – URL: http://library.sfu-kras.ru/ft/44/0055055.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
Нюансы налогообложения участников доверительного управления. – Текст : электронный // Правконс : [сайт]. – URL: https://www.pravcons.ru/nyuansy-nalogooblozheniya-uchastnikov-doveritelnogo-upravleniya (дата обращения: 17.10.2025).
Начислен налог на имущество: какая проводка, как отразить. – Текст : электронный // Главбух : [сайт]. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/23907-nalog-na-imushchestvo-organizatsiy-provodki (дата обращения: 17.10.2025).
Способы оптимизации налога на имущество организации. – Текст : электронный // КиберЛенинка : [сайт]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sposoby-optimizatsii-naloga-na-imuschestvo-organizatsii (дата обращения: 17.10.2025).
Пути оптимизации налога на имущество организаций. – Текст : электронный // КиберЛенинка : [сайт]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-optimizatsii-naloga-na-imuschestvo-organizatsiy (дата обращения: 17.10.2025).
Оптимизация налога на имущество: как снизить налоговое бремя. – Текст : электронный // DP.Legal : [сайт]. – URL: https://dp.legal/optimizaciya-naloga-na-imushhestvo/ (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций: что это, ставки, расчет и льготы. – Текст : электронный // НАНГС : [сайт]. – URL: https://nang.ru/nalog-na-imushchestvo-organizacij-chto-eto-stavki-raschet-i-lgoty/ (дата обращения: 17.10.2025).
Новый порядок налогообложения имущества организаций. – Текст : электронный // ФНС России : [сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/docs/11995878/ (дата обращения: 17.10.2025).
Как изменятся правила уплаты налога на имущество организаций в 2026-2027 гг.? – Текст : электронный // PPT.ru : [сайт]. – URL: https://ppt.ru/art/nalogi/nalog-na-imushchestvo-organizatsiy-2026 (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций: проводки. – Текст : электронный // Главная книга : [сайт]. – URL: https://glavkniga.ru/consult/548 (дата обращения: 17.10.2025).
Запутанный налог на имущество организаций — 2025: изменения. – Текст : электронный // Главбух : [сайт]. – URL: https://www.glavbukh.ru/art/100021-nalog-na-imushchestvo-organizatsiy-2025-izmeneniya (дата обращения: 17.10.2025).
Управляющие компании ПИФов будут платить налог на имущество организаций, исходя из кадастровой стоимости объектов недвижимости. – Текст : электронный // ФНС России. 40 Калужская область : [сайт]. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/tax_doc_news/4656004/ (дата обращения: 17.10.2025).
Начисление налога на имущество организаций: проводки в 2025 году. – Текст : электронный // БухОнлайн : [сайт]. – URL: https://www.buhonline.ru/articles/208_nachislenie-naloga-na-imushchestvo-organizatsiy-provodki-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
Налогообложение ЗПИФН. – Текст : электронный // УК Новые Инвестиционные Технологии : [сайт]. – URL: https://new-it.ru/pif/nalogooblozhenie-zpifn (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организации. – Текст : электронный // КиберЛенинка : [сайт]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-imuschestvo-organizatsii (дата обращения: 17.10.2025).
Начислен налог на имущество — бухгалтерские проводки. – Текст : электронный // Налог-Налог.ру : [сайт]. – URL: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_imushchestvo_organizacij_kbk_stavki/nachislen_nalog_na_imushchestvo_buhgalterskie_provodki/ (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество: изменения с 1 января 2025 года. – Текст : электронный // Контур : [сайт]. – URL: https://kontur.ru/articles/5144 (дата обращения: 17.10.2025).
Пиф налог на имущество. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [сайт]. – URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=QUEST&n=185885 (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций: ставка, льготы, как считать. – Текст : электронный // СберБизнес Live : [сайт]. – URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness-live/baza-znaniy/nalog-na-imushchestvo-organizatsiy (дата обращения: 17.10.2025).
Подробно о налоге на имущество организаций. – Текст : электронный // БизнесЮгры.рф : [сайт]. – URL: https://business.ugra-tv.ru/wiki/nalogi-i-sbory/nalog-na-imushchestvo-organizaciy/ (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество уменьшает налог на прибыль. – Текст : электронный // КонсультантПлюс : [сайт]. – URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=PKSO&n=35348 (дата обращения: 17.10.2025).
Влияние налогообложения на финансовые результаты деятельности предприятия. – Текст : электронный // КиберЛенинка : [сайт]. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-nalogooblozheniya-na-finansovye-rezultaty-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения: 17.10.2025).
Налог на имущество организаций. Проблемы и пути решения. – Текст : электронный // Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований : [сайт]. – URL: https://applied-research.ru/ru/article/view?id=12555 (дата обращения: 17.10.2025).