Налог на прибыль организаций в Российской Федерации: актуальные изменения 2025 года, элементы и перспективы совершенствования

Представьте себе, что вы управляете огромным финансовым механизмом, от бесперебойной работы которого зависит благосостояние миллионов. В этом механизме каждый винтик, каждая шестеренка имеет значение, но есть и те, что играют ключевую роль, определяя общий темп и направление. Для экономики России одним из таких ключевых элементов, несомненно, является налог на прибыль организаций. По предварительным данным Минфина, поступления от налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет России в I квартале 2025 года выросли почти на 15% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, составив около 3,8 трлн рублей. Эта цифра не просто статистика; она — пульс экономики, индикатор деловой активности и один из основных источников финансирования социальных программ, инфраструктурных проектов и оборонного потенциала страны. Это означает, что налог на прибыль не только пополняет казну, но и напрямую влияет на качество жизни каждого гражданина, обеспечивая ресурсы для развития ключевых сфер.

Налог на прибыль – это не только фискальный инструмент, пополняющий казну, но и мощный рычаг государственного регулирования, способный стимулировать или сдерживать инвестиции, инновации и развитие целых отраслей. В свете постоянных трансформаций глобальной и национальной экономик, а также значительных законодательных изменений, вступающих в силу с 2025 года, глубокий и всесторонний анализ этой темы становится не просто актуальным, а жизненно необходимым. Эти изменения затрагивают практически каждого налогоплательщика, формируя новые правила игры в бизнес-среде и оказывая существенное влияние на финансовое планирование и стратегическое развитие компаний.

Целью настоящей курсовой работы является проведение комплексного анализа правового регулирования, ключевых элементов, современной практики применения и перспектив развития налога на прибыль организаций в Российской Федерации, с особым акцентом на новации 2025 года. Для достижения этой цели нам предстоит решить ряд задач: раскрыть экономическую сущность и правовую природу налога, детально изучить законодательные изменения, систематизировать основные элементы налога, рассмотреть особенности его администрирования для различных категорий налогоплательщиков и оценить роль налога на прибыль в формировании бюджетов всех уровней, а также выявить проблемы и предложить направления для его совершенствования. Структура работы последовательно проведет читателя от теоретических основ к практическим аспектам и прогнозным оценкам, обеспечивая полноту и глубину раскрытия темы.

Теоретические основы налога на прибыль организаций

Прежде чем погружаться в лабиринты статей Налогового кодекса и анализировать процентные ставки, необходимо осмыслить фундамент – экономическую сущность и правовую природу налога на прибыль. Что это за явление, почему оно возникло, и какую роль играет в жизни общества? Это вопросы, ответы на которые формируют прочную основу для дальнейшего, более детального исследования, позволяя увидеть не только «как» работает налог, но и «почему» он устроен именно так.

Экономическая сущность налога на прибыль

Налог на прибыль организаций можно сравнить с невидимым, но мощным насосом, который перекачивает часть созданной в экономике ценности из корпоративного сектора в государственный бюджет. Его экономическая сущность заключается в изъятии доли чистой прибыли, полученной коммерческими организациями, в пользу государства. Прибыль, как известно, является основным показателем успешности бизнеса, источником его развития, инвестиций и формирования резервов. Соответственно, налог на прибыль напрямую связывается с конечными финансовыми результатами деятельности предприятия.

Исторически налоги на доходы и прибыль появились как логичное следствие развития товарно-денежных отношений и усложнения государственных функций. В условиях рыночной экономики налог на прибыль выполняет несколько ключевых функций:

• Фискальная: это основная функция, заключающаяся в формировании значительной части доходов государственного и региональных бюджетов. Без этих поступлений невозможно финансирование общественно значимых расходов – от обороны и правопорядка до образования и здравоохранения.
• Регулирующая: с помощью ставки налога, предоставления льгот и вычетов государство может стимулировать или, наоборот, сдерживать развитие определенных отраслей, регионов или видов деятельности. Например, пониженные ставки для IT-сектора или инвестиционные вычеты направлены на стимулирование инноваций и капиталовложений, создавая целенаправленные импульсы для экономического развития.
• Контрольная: через механизм исчисления и уплаты налога государство осуществляет контроль за финансовой деятельностью предприятий, прозрачностью их доходов и расходов.
• Социальная: косвенно налог на прибыль способствует перераспределению доходов в обществе, направляя часть корпоративных прибылей на нужды всего населения.

Таким образом, налог на прибыль — это не просто обязательный платеж. Это инструмент, который связывает экономические интересы бизнеса с общественными потребностями, обеспечивая баланс между частной инициативой и государственным регулированием.

Правовая природа налога на прибыль и его элементы

Правовая природа налога на прибыль организаций в Российской Федерации закреплена в Налоговом кодексе РФ (НК РФ), в частности, в Главе 25, которая так и называется – «Налог на прибыль организаций». Это прямой налог, что означает, что его размер прямо зависит от финансовых результатов деятельности налогоплательщика, а не от стоимости реализованных товаров или услуг. Налог считается установленным, когда определены его плательщики и все необходимые элементы налогообложения, согласно пункту 1 статьи 17 НК РФ.

К обязательным элементам налога относятся:

1. Объект налогообложения: Прибыль, полученная налогоплательщиком. Для российских организаций (за исключением участников консолидированной группы налогоплательщиков) это разница между полученными доходами и произведенными расходами, определенными в соответствии с Главой 25 НК РФ. Если организация получила убыток, объект налогообложения не возникает, соответственно, отсутствует и обязанность по уплате налога. Для иностранных организаций, ведущих деятельность через постоянные представительства в РФ, объектом является прибыль, полученная через эти представительства.
2. Налоговая база: Денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (статья 274 НК РФ). Она рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода и представляет собой основу, к которой применяется налоговая ставка. Если применяются различные ставки, налоговая база рассчитывается раздельно.
3. Налоговый период: Календарный год (пункт 1 статьи 285 НК РФ), по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате. Это период, за который налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию.
4. Налоговая ставка: Процентное выражение, применяемое к налоговой базе для определения суммы налога. С 1 января 2025 года основная ставка налога на прибыль увеличилась до 25%.
5. Порядок исчисления налога: Определяется НК РФ и включает правила признания доходов и расходов, формирования налоговой базы, применения вычетов и льгот. Налог рассчитывается как произведение налоговой базы и соответствующей ставки.
6. Порядок и сроки уплаты налога: Установленные НК РФ правила, определяющие время и способ перечисления налога в бюджет. Организации уплачивают авансовые платежи в течение года и доплачивают налог по итогам налогового периода.

Таким образом, правовая природа налога на прибыль организаций в РФ характеризуется строгой регламентацией всех его элементов в Налоговом кодексе, что обеспечивает системность и предсказуемость налогообложения, хотя и не исключает периодических корректировок и изменений, которые мы рассмотрим далее.

Законодательные изменения в системе налога на прибыль с 2025 года и их экономические последствия

2025 год ознаменован целым рядом значительных трансформаций в налоговом законодательстве Российской Федерации, касающихся налога на прибыль организаций. Эти изменения, внесенные Федеральным законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ и другими нормативными актами, не просто корректируют отдельные статьи, а перестраивают целые блоки системы налогообложения прибыли. Для бизнеса и государственных финансов это означает пересмотр стратегий, переоценку рисков и новые возможности. Какие же ключевые новации формируют эту новую налоговую реальность?

Изменение основной налоговой ставки и ее распределение

Пожалуй, самым резонансным изменением, вступившим в силу с 1 января 2025 года, является увеличение основной ставки налога на прибыль организаций с 20% до 25%. Это решение не было спонтанным, оно стало частью масштабной налоговой реформы, направленной на увеличение доходов бюджета и более справедливое распределение налоговой нагрузки.

Причины повышения:

• Увеличение бюджетных расходов: Государство сталкивается с растущими потребностями в финансировании социальных программ, развития инфраструктуры, поддержки стратегических отраслей и обеспечения обороноспособности в условиях меняющейся геополитической обстановки.
• Перераспределение налоговой нагрузки: Изменение ставки призвано сместить часть нагрузки на более крупные и прибыльные корпорации, тогда как для малого и среднего бизнеса предусмотрены другие механизмы поддержки.
• Стимулирование инвестиций: Одновременно с повышением ставки вводятся новые инвестиционные вычеты, призванные компенсировать часть фискального бремени для компаний, активно вкладывающихся в развитие.

Новое распределение поступлений:
Ранее налог на прибыль распределялся между федеральным и региональными бюджетами в соотношении 3% и 17% соответственно. С 2025 года это соотношение изменится, отражая новую ставку: 8% будет поступать в федеральный бюджет, а 17% – в бюджеты регионов и федеральной территории «Сириус». Важно отметить, что с 2031 года доля федерального бюджета снизится до 7%, а регионального – увеличится до 18%.
В долгосрочной перспективе, если механизмы стимулирования окажутся эффективными, это может привести к структурной перестройке экономики и повышению ее конкурентоспособности. Для региональных бюджетов сохранение 17% ставки является важным фактором стабильности, позволяющим регионам продолжать реализацию своих программ развития.

Год	Общая ставка	Доля федерального бюджета	Доля регионального бюджета
До 2025 г.	20%	3%	17%
2025-2030 гг.	25%	8%	17%
С 2031 г.	25%	7%	18%

Ожидаемые макроэкономические эффекты:
Увеличение ставки, несомненно, приведет к росту налоговой нагрузки на бизнес, что может снизить чистую прибыль компаний и, как следствие, их инвестиционную активность. Однако одновременное введение инвестиционных вычетов призвано смягчить этот эффект, перенаправляя средства в приоритетные для государства проекты.

Особенности применения специальных налоговых режимов

Наряду с изменением основной ставки, трансформациям подверглись и специальные режимы налогообложения, направленные на поддержку определенных секторов экономики.

Повышение ставки для IT-компаний:
До конца 2024 года IT-компании, имеющие государственную аккредитацию Минцифры и соответствующие ряду критериев (в частности, минимум 70% доходов от профильной IT-деятельности), пользовались нулевой ставкой по налогу на прибыль. С 1 января 2025 года эта ставка повышена до 5% и будет действовать до 2030 года.
Это изменение отражает этап взросления российской IT-индустрии, которая, по мнению законодателя, уже достаточно окрепла, чтобы вносить больший вклад в бюджет. Тем не менее, ставка в 5% остается одной из самых низких в мире для IT-сектора, подтверждая стратегическую важность отрасли. Для применения этой льготы IT-компании должны продолжать соответствовать критериям:

• Государственная аккредитация в области информационных технологий от Минцифры.
• Минимум 70% доходов от профильной IT-деятельности (разработка, продажа, сопровождение ПО или электроники).
• Важно помнить, что с 2022 года исключены из льготного режима IT-компании, созданные или реорганизованные после 1 июля 2022 года, а также организации, в которых более 50% уставного капитала принадлежит государству.

Изменения для владельцев лицензий на недропользование:
С 2025 года для владельцев лицензий на недропользование, осуществляющих добычу полезных ископаемых, устанавливается ставка налога на прибыль в размере 20%. При этом 17% поступает в региональный бюджет, а 3% – в федеральный. Это изменение направлено на оптимизацию фискальной нагрузки в ресурсодобывающем секторе и является частью более широкой реформы налогообложения природных ресурсов.

Новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

В качестве компенсаторного механизма за повышение основной ставки налога на прибыль, с 2025 года введен новый федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ). Этот инструмент призван стимулировать инвестиционную активность бизнеса, позволяя уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет.

Условия применения и eligible виды деятельности:
Право на применение ФИНВ имеют налогоплательщики, которые исчисляют налог в федеральный бюджет по ставке 8% (в 2025–2030 гг.) и осуществляют один из видов экономической деятельности, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. К ним относятся:

• Добыча полезных ископаемых;
• Обрабатывающие производства (за исключением производителей пищевых продуктов, напитков и табачных изделий);
• Обеспечение электрической энергией, газом и паром, кондиционирование воздуха;
• Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания;
• Научные исследования и разработки;
• Деятельность в сфере телекоммуникаций и информационных технологий.

Порядок расчета и правила переноса:
Величина ФИНВ составляет 3% от сумм расходов, формирующих первоначальную стоимость определенных основных средств и нематериальных активов, или величины изменения их первоначальной стоимости (за исключением расходов на частичную ликвидацию). Однако размер вычета не может превышать 50% от общей суммы указанных расходов.
Вычет применяется к федеральной части налога на прибыль в том налоговом или отчетном периоде, когда основные средства (ОС) или нематериальные активы (НМА) введены в эксплуатацию и (или) изменилась их первоначальная стоимость. Неиспользованную сумму ФИНВ можно учесть для уменьшения налога (авансового платежа) в последующих десяти налоговых периодах.
Важно: ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, по которым с 1 января 2025 года был применен повышающий коэффициент амортизации (коэффициент 2). Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет после уменьшения за счет ФИНВ, не может быть ниже суммы, исчисленной по ставке 3%.

Сопоставление ФИНВ с региональным инвестиционным налоговым вычетом (РИНВ):
Существующий региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ) применяется к части налога, зачисляемой в региональный бюджет. Его размер, нормативы и предельная величина устанавливаются законами субъектов РФ. РИНВ не может быть больше разницы между налогом, начисленным по обычной региональной ставке (17%), и налогом, начисленным по ставке 5%. В отличие от ФИНВ, РИНВ более гибок и может быть адаптирован под специфику региональных экономик и инвестиционных приоритетов. Введение ФИНВ дополняет систему инвестиционных стимулов, создавая двухуровневый механизм поддержки капиталовложений.

Особенности учета курсовых разниц

В условиях волатильности валютных рынков вопрос учета курсовых разниц всегда был крайне актуальным для компаний, имеющих валютные обязательства и требования. С 2025 года особый порядок учета положительных и отрицательных курсовых разниц продлен до конца 2027 года.

Этот временный порядок, введенный с 2022 года, означает, что положительные и отрицательные курсовые разницы по требованиям и обязательствам, выраженным в иностранной валюте (за исключением авансов), признаются для целей налогообложения прибыли только на дату прекращения (исполнения) таких требований или обязательств, а не ежемесячно. Такое решение направлено на стабилизацию финансового положения компаний, подверженных валютным рискам, поскольку оно сглаживает влияние резких курсовых колебаний на налоговую базу и предотвращает необходимость уплаты налога на еще не реализованную «бумажную» прибыль.

Для финансового планирования это означает снижение неопределенности и возможность более точного прогнозирования налоговых обязательств.

Изменения в налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК)

Правила налогообложения контролируемых иностранных компаний (КИК), введенные в 2014 году для борьбы с эффектом отложенного налогообложения и уклонением от уплаты налогов, также претерпели существенные изменения. С 2025 г��да ФНС России обновила так называемый «черный список» государств (территорий), не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения с Российской Федерацией (Приказ ФНС России от 30.10.2024 № ЕД-7-17/914@, вступивший в силу с 31 декабря 2024 года).

Основные изменения в «черном списке»:

• Исключение стран ЕС: Большинство стран Европейского Союза были исключены из перечня, что на первый взгляд может показаться ослаблением контроля. Однако реальность такова, что многие страны ЕС фактически приостановили или прекратили обмен налоговой информацией с РФ.
• Добавление новых юрисдикций: В список были добавлены Австралия, Монако, Лихтенштейн, Новая Зеландия и Япония, а также все государства-члены ЕС (кроме Германии и Латвии, которые уже присутствовали). Из перечня исключена Ямайка.

Влияние на подтверждение прибыли КИК и аудиторское заключение:
Наличие страны в этом списке оказывает прямое влияние на порядок предоставления отчетности для КИК:

• Делает недоступными некоторые налоговые освобождения прибыли КИК.
• Обязывает контролирующее лицо представлять аудиторское заключение для расчета прибыли КИК по данным финансовой отчетности, даже если национальное законодательство страны регистрации КИК не требует аудита.

Таким образом, если КИК зарегистрирована в одной из стран «черного списка», контролирующее лицо в РФ обязано подтверждать размер прибыли (или убытка) КИК не только финансовой отчетностью, но и обязательным аудиторским заключением. Это усложняет процесс администрирования для контролирующих лиц и направлено на повышение прозрачности трансграничных финансовых потоков.

Иные изменения: ограничение переноса убытков, доходы от ценных бумаг

Помимо вышеперечисленных, в налоговом законодательстве с 2025 года предусмотрены и другие важные изменения:

• Ограничение переноса убытков: С 1 января 2025 года по 31 декабря 2026 года будет действовать 50% ограничение на уменьшение налоговой базы при переносе убытков на будущее. Это означает, что налоговая база отчетного (налогового) периода может быть уменьшена на сумму убытка, полученного в предыдущих налоговых периодах, не более чем на 50%. Однако, убытки, полученные начиная с 2025 года, учитываются без 50% ограничения, если они уменьшают налоговую базу, облагаемую по пониженным ставкам (т. е. меньше, чем основная ставка 25%). Это временная мера, направленная на мобилизацию бюджетных доходов, которая, однако, может негативно сказаться на компаниях, переживающих период восстановления после убытков.
• Доходы от ценных бумаг: С 2025 года ставка налога на прибыль по доходам от процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, а также обращающимся облигациям российских организаций, увеличивается с 15% до 20%. Это изменение призвано унифицировать налогообложение инвестиционных доходов и увеличить поступления в бюджет от операций на рынке ценных бумаг.

Все эти изменения, взятые в комплексе, формируют новую налоговую реальность для российских организаций. Они требуют от бизнеса повышенного внимания к вопросам налогового планирования и администрирования, а от государства – дальнейшего совершенствования контрольных механизмов и инструментов стимулирования экономического роста.

Основные элементы и принципы построения налога на прибыль согласно НК РФ

Налоговое законодательство, как сложный правовой механизм, опирается на четко определенные понятия и принципы. Для глубокого понимания налога на прибыль организаций необходимо детально рассмотреть его ключевые элементы, закрепленные в Налоговом кодексе Российской Федерации. Эти элементы формируют каркас, на котором держится вся система налогообложения прибыли.

Налогоплательщики и их категории

Налогоплательщиками налога на прибыль организаций, согласно статье 246 НК РФ, признаются:

• Российские организации: Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• Иностранные организации:
  • Осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства.
  • Получающие доходы от источников в Российской Федерации, даже если у них нет постоянного представительства.
  • К российским организациям приравниваются иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации в порядке, установленном статьей 246.2 НК РФ.

Исключения из общего правила:
Не все организации, получающие прибыль, являются плательщиками налога на прибыль в классическом понимании. Существует ряд категорий, для которых предусмотрены особые условия:

• Организации на специальных налоговых режимах: Предприятия, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), автоматизированную упрощенную систему налогообложения (АУСН), единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН) или патентную систему налогообложения, освобождены от уплаты налога на прибыль.
• Организаторы игорного бизнеса: Вместо налога на прибыль они уплачивают налог на игорный бизнес.
• Участники проекта «Сколково» и инновационно-технологических центров: На определенный период освобождаются от уплаты ряда налогов, включая налог на прибыль, при соблюдении установленных условий.
• Организации, зарегистрированные на Курильских островах после 1 января 2022 года: Для них также предусмотрен особый налоговый режим, включая освобождение от налога на прибыль.
• Организации с нулевой ставкой: Для некоторых организаций, осуществляющих определенные виды деятельности (например, в сфере здравоохранения или образования согласно статье 284.1 НК РФ), установлена нулевая ставка налога. Несмотря на это, они остаются налогоплательщиками и обязаны представлять налоговые декларации.

Эти исключения и льготы являются инструментами государственного регулирования, направленными на стимулирование развития определенных секторов экономики или регионов.

Объект налогообложения и налоговая база

Понимание объекта и налоговой базы – это краеугольный камень в изучении налога на прибыль.

Объект налогообложения:
Объектом налогообложения по налогу на прибыль признается прибыль, полученная налогоплательщиком (статья 247 НК РФ). На интуитивном уровне это звучит просто, но на практике требует четкого определения. Прибыль – это экономическая категория, представляющая собой положительную разницу между доходами, полученными организацией, и расходами, понесенными ею в процессе деятельности. Если по итогам периода у организации образовался убыток (расходы превысили доходы), то объект налогообложения отсутствует, и, соответственно, обязанность по уплате налога не возникает.

Налоговая база:
Налоговой базой признается денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению (статья 274 НК РФ). Это та конкретная сумма, к которой будет применена налоговая ставка для расчета налога.
Налоговая база рассчитывается нарастающим итогом с начала налогового периода, то есть с 1 января календарного года.
Формула расчета налоговой базы:
Налоговая база = Доходы - Расходы
Где:

• Доходы определяются в соответствии со статьей 271 НК РФ.
• Расходы определяются в соответствии со статьей 272 НК РФ.

Если налогоплательщик получает доходы, облагаемые по разным ставкам, налоговая база должна рассчитываться раздельно по каждому виду доходов. Например, доходы от основной деятельности, облагаемые по общей ставке 25%, и доходы в виде дивидендов, облагаемые по ставке 13%, будут формировать отдельные налоговые базы. Это требование обеспечивает корректное применение соответствующих ставок.

Доходы и расходы для целей налогообложения

Детализация понятий доходов и расходов для целей налогообложения прибыли является одной из самых объемных и сложных частей налогового законодательства. Именно здесь кроются основные сложности и потенциальные налоговые риски.

Доходы:
Для целей налога на прибыль доходы делятся на две основные категории:

1. Доходы от реализации (ст. 249 НК РФ): Это выручка от продажи товаров, работ, услуг, а также имущественных прав. Они определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованное, выраженных как в денежной, так и в натуральной форме. Важно, что при налогообложении прибыли все доходы учитываются без НДС и акцизов (пункт 1 статьи 248 НК РФ).
2. Внереализационные доходы (ст. 250 НК РФ): Это доходы, не связанные с основной деятельностью организации. Примеры: доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по выданным займам, доходы от участия в других организациях (дивиденды), штрафы, пени, неустойки, признанные должником, положительные курсовые разницы (с учетом особого порядка до 2027 года) и т.д.

Существует также перечень доходов, которые не учитываются при определении налоговой базы (освобождены от налогообложения), предусмотренный статьей 251 НК РФ. Например, это могут быть суммы вкладов в уставный капитал, имущество, полученное в качестве залога, субсидии из бюджета и некоторые другие.

Расходы:
Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком, направленные на получение дохода (статья 252 НК РФ). При этом расходы должны быть экономически оправданными и документально подтвержденными.
Расходы также делятся на две основные группы:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией (ст. 253 НК РФ):
   • Материальные расходы (сырье, материалы, топливо, энергия).
   • Расходы на оплату труда (зарплата, премии, отчисления в фонды).
   • Суммы начисленной амортизации.
   • Прочие расходы (арендные платежи, страхование, реклама, командировочные и т.д.).
2. Внереализационные расходы (ст. 265 НК РФ): Это расходы, не связанные напрямую с производством и реализацией. Примеры: отрицательные курсовые разницы, расходы на содержание переданного в аренду имущества, проценты по долговым обязательствам, судебные расходы и т.д.

Для признания доходов и расходов применяется, как правило, метод начисления. Это означает, что доходы (расходы) признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они имели место (к которому они относятся), независимо от фактического поступления денежных средств или иного имущества (фактической оплаты расходов).

Налоговые ставки

Ставка налога – это один из наиболее динамичных элементов налогообложения, напрямую влияющий на финансовый результат организаций.

Таблица основных ставок налога на прибыль (2025 год):

Категория налогоплательщика / Вид дохода	Общая ставка	Федеральный бюджет	Региональный бюджет	Примечания
Общая ставка для большинства организаций	25%	8%	17%	Действует с 1 января 2025 года.
IT-компании (при соблюдении условий)	5%	5%	0%	Действует с 2025 по 2030 год, при наличии аккредитации Минцифры и 70% профильных доходов.
Владельцы лицензий на недропользование	20%	3%	17%	Действует с 2025 года.
Дивиденды, полученные российскими организациями	13% или 0%	13% или 0%	0%	0% при соблюдении условий, например, владение более 50% в течение не менее 365 дней (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Дивиденды иностранным организациям	15%	15%	0%	Если иное не предусмотрено международными договорами.
Проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам	20%	8%	0% (или 17% для обращающихся облигаций российских организаций)	С 2025 года.
Организации в сфере здравоохранения/образования	0%	0%	0%	При соблюдении условий (ст. 284.1 НК РФ).

Важно, что законами субъектов РФ может быть установлена пониженная ставка регионального налога для отдельных категорий организаций (например, резидентов особых экономических зон или индустриальных парков), но она не может быть ниже 12,5% (за исключением случаев, прямо предусмотренных НК РФ, таких как IT-компании).

Налоговый и отчетный периоды. Порядок и сроки уплаты

Четкое определение налогового и отчетного периодов, а также соблюдение сроков уплаты – залог успешного налогового администрирования.

Налоговый период:
Налоговым периодом по налогу на прибыль организаций признается календарный год (пункт 1 статьи 285 НК РФ). Это период, по окончании которого определяется окончательная налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

Отчетные периоды:
Отчетными периодами признаются:

• Первый квартал.
• Полугодие.
• Девять месяцев календарного года.

Это периоды, по итогам которых организации обязаны рассчитывать и уплачивать авансовые платежи, а также представлять налоговые декларации.
Если организация рассчитывает ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, то отчетными периодами для нее будут месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года (пункт 2 статьи 285 НК РФ).

Порядок и сроки уплаты:
Система уплаты налога на прибыль включает авансовые платежи и окончательный расчет по итогам года.

• Авансовые платежи: Организации уплачивают авансовые платежи по итогам отчетного периода не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом. Например, за I квартал – не позднее 28 апреля, за полугодие – не позднее 28 июля, за 9 месяцев – не позднее 28 октября.
• Налог по итогам налогового периода: Окончательная сумма налога на прибыль за календарный год уплачивается не позднее 28 марта следующего года. При этом сумма авансовых платежей, уплаченных в течение года, засчитывается в счет уплаты налога по итогам года.

Формула расчета налога и авансовых платежей:
Налог (или авансовый платеж) = Налоговая база × Налоговая ставка (п. 1 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, система налога на прибыль организаций в РФ построена на основе четко определенных правовых категорий, которые в совокупности обеспечивают его функционирование как одного из важнейших источников бюджетных доходов и инструмента государственного регулирования экономики.

Особенности расчета и администрирования для отдельных категорий налогоплательщиков

Налоговое законодательство не является унифицированным для всех. Оно предусматривает ряд специфических правил и льгот для определенных категорий налогоплательщиков, что отражает государственную политику стимулирования или регулирования конкретных отраслей и видов деятельности. Рассмотрим наиболее яркие примеры таких особенностей.

Для IT-компаний

Российская IT-индустрия на протяжении последних лет пользуется существенной государственной поддержкой, выраженной в том числе в налоговых льготах. Однако с 2025 года эти льготы претерпели изменения, сигнализируя о новом этапе развития отрасли.

Изменение ставки налога на прибыль:
Как уже упоминалось, с 1 января 2025 года ставка налога на прибыль для аккредитованных IT-компаний повышена с 0% до 5% (пункт 50 статьи 2 № 176-ФЗ от 12 июля 2024 года). Эта ставка будет действовать до конца 2030 года. Для IT-сектора это означает некоторое увеличение налоговой нагрузки, однако 5% по-прежнему остается весьма привлекательной ставкой на мировом рынке.
Условия применения льготной ставки:
Чтобы продолжать пользоваться пониженной ставкой, IT-компании должны соответствовать следующим критериям:

• Государственная аккредитация: Наличие действующей государственной аккредитации в области информационных технологий от Минцифры России. Это подтверждает, что деятельность компании соответствует стратегическим приоритетам развития IT-отрасли.
• Доля профильных доходов: Минимум 70% доходов компании должны быть получены от профильной IT-деятельности. К такой деятельности относится разработка, продажа и сопровождение программного обеспечения (ПО), баз данных, а также электроники.
• Исключения: Важно помнить, что с 2022 года из льготного режима исключены IT-компании, созданные или реорганизованные после 1 июля 2022 года, а также организации, в которых более 50% уставного капитала принадлежит государству.

Другие налоговые преференции:
Несмотря на повышение ставки по налогу на прибыль, IT-компании продолжают пользоваться другими льготами:

• Страховые взносы: IT-компании платят страховые взносы с зарплат работников по пониженной ставке 7,6% (пункт 2.2-1 статьи 427 НК РФ). Это существенно снижает общую нагрузку на фонд оплаты труда.
• НДС: Фирмы, включенные в реестр отечественного ПО, могут не платить НДС за передачу прав по использованию своих программ.

Первая уплата налога по новой ставке для IT-компаний ожидается до 28 апреля 2025 года (за первый квартал). Эти особенности делают налоговый режим для IT-сектора весьма специфичным и требующим тщательного учета.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ)

Введение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) с 2025 года является одним из ключевых стимулов для капиталовложений. Этот вычет позволяет уменьшить часть налога на прибыль, зачисляемую в федеральный бюджет, что особенно актуально на фоне повышения основной ставки.

Право на применение и условия:

• Налогоплательщики: ФИНВ доступен для налогоплательщиков, исчисляющих налог в федеральный бюджет по ставке 8% (в период 2025–2030 гг.).
• Виды экономической деятельности: Основным видом деятельности компании должен быть один из тех, что утверждены Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638. Этот перечень охватывает стратегически важные секторы: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства (кроме пищевой промышленности, напитков и табачных изделий), энергетику, гостиничный бизнес и общественное питание, научные исследования и разработки, телекоммуникации и IT.

Порядок расчета и ограничения:

• Величина вычета: ФИНВ составляет 3% от сумм расходов, формирующих первоначальную стоимость определенных основных средств и нематериальных активов, или величины изменения их первоначальной стоимости. Расходы на частичную ликвидацию не учитываются.
• Предельный размер: Размер федерального инвестиционного вычета не может превышать 50% от общей суммы указанных расходов.
• Период применения: Вычет применяется в том налоговом или отчетном периоде, когда ОС или НМА введены в эксплуатацию и/или изменилась их первоначальная стоимость.
• Перенос: Неиспользованную сумму ФИНВ можно перенести на последующие десять налоговых периодов.
• Важное ограничение: ФИНВ не применяется к объектам ОС и НМА, по которым с 1 января 2025 года применен повышающий коэффициент 2 к норме амортизации.
• Минимальная сумма налога: Сумма налога, подлежащая зачислению в федеральный бюджет после уменьшения за счет ФИНВ, не может быть ниже суммы налога, исчисленной по ставке 3%.
• Восстановление налога: Если объект ОС/НМА, по которому был применен вычет, реализован ранее пяти лет с момента ввода в эксплуатацию и до окончания срока его полезного использования, сумму неуплаченного налога придется восстановить и доплатить с пеней.

Региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ)

ФИНВ дополняет уже существующий региональный инвестиционный налоговый вычет (РИНВ), который регулируется законами субъектов РФ и применяется к части налога, уплачиваемой в региональный бюджет.

• Размер и условия: Размер РИНВ, нормативы и предельная величина зависят от регионального законодательства. Он не может превышать разницу между налогом, начисленным по обычной региональной ставке (17%), и налогом, начисленным по ставке 5%. Региональные власти могут также устанавливать иной размер минимальной ставки и ограничивать круг организаций, имеющих право на вычет.
• Перенос: Сумма вычета, превышающая предельную величину, может быть использована для уменьшения налога в последующих периодах, если это предусмотрено законом субъекта РФ.

Взаимодействие ФИНВ и РИНВ создает комплексный механизм стимулирования инвестиций, позволяя компаниям более гибко подходить к налоговому планированию, учитывая специфику своей деятельности и региональные особенности.

Налогообложение контролируемых иностранных компаний (КИК)

Правила налогообложения КИК, введенные в России с 25 ноября 2014 года, направлены на борьбу с использованием иностранных структур для уклонения от налогообложения и эффектом отложенного налогообложения. Эти правила регулируются статьями 25.15 и 309.1 НК РФ.

Основные принципы:

• Декларирование прибыли: Контролирующие лица (российские организации или физические лица, имеющие долю участия в иностранной компании более 25% или более 10% при доле участия всех российских резидентов более 50%) обязаны декларировать нераспределенную прибыль КИК.
• Налогообложение прибыли КИК: Прибыль КИК приравнивается к прибыли организации (доходу физических лиц) контролирующего лица и учитывается при определении налоговой базы. Для физических лиц ставка НДФЛ с прибыли КИК составляет 13–22% по прогрессивной шкале, если она превышает 10 млн рублей в год.
• Доля участия: Прибыль КИК учитывается в доле, соответствующей доле участия контролирующего лица в КИК на дату принятия решения о распределении прибыли или на 31 декабря календарного года, следующего за налоговым периодом, на который приходится дата окончания финансового года КИК.
• Сдвиг налогообложения: Налогообложение прибыли КИК, как правило, сдвигается на один год, что дает время для подготовки отчетности.
• Определение прибыли КИК: Прибылью КИК признается величина прибыли иностранной компании до налогообложения по данным ее финансовой отчетности.

Влияние обновленного «черного списка» ФНС (с 2025 года):
Как отмечалось ранее, с 2025 года ФНС России обновила перечень государств, не обеспечивающих обмен информацией для целей налогообложения. Это имеет критическое значение для КИК:

• Аудиторское заключение: Если страна нахождения КИК входит в этот список, контролирующее лицо ОБЯЗАНО представлять аудиторское заключение в ФНС для расчета прибыли КИК по данным ее финансовой отчетности, даже если законодательство этой страны не требует проведения аудита.
• Освобождения от налогообложения: Для КИК, зарегистрированных в таких юрисдикциях, могут быть недоступны некоторые налоговые освобождения прибыли.
• Пересчет прибыли: Прибыль (убыток) КИК, выраженная в иностранной валюте, пересчитывается в рубли по среднему курсу ЦБ РФ за период, за который составляется финансовая отчетность.
• Уменьшение налога: Контролирующее лицо вправе уменьшить сумму налога на прибыль или НДФЛ на величину налога, исчисленного и уплаченного в отношении прибыли КИК по законодательству иностранного государства.

Эти правила требуют от контролирующих лиц глубоких знаний международного налогового права и тщательного подхода к формированию отчетности, особенно в условиях постоянно обновляющегося «черного списка» ФНС.

Роль налога на прибыль в формировании бюджетов Российской Федерации и проблемы его администрирования

Налог на прибыль организаций является одним из ключевых столпов, на которых держится финансовая система государства. Его значение сложно переоценить, поскольку он не только обеспечивает существенные поступления в бюджеты различных уровней, но и отражает общую экономическую конъюнктуру, а также эффективность государственной экономической политики. Однако, как и любой сложный механизм, система налога на прибыль не лишена проблем и вызовов.

Динамика поступлений и структура доходов бюджета

Чтобы по-настоящему оценить роль налога на прибыль, необходимо обратиться к статистическим данным. Они позволяют увидеть не только абсолютные цифры, но и динамику, а также место этого налога в общей структуре доходов государства.

Статистика поступлений:
2024 год продемонстрировал впечатляющий рост налоговых поступлений: в консолидированный бюджет РФ поступило 43,5 трлн рублей, что на 20,1% больше, чем годом ранее. Поступления по налогу на прибыль организаций в 2024 году составили 8,1 трлн рублей, превысив сумму поступлений 2023 года на 1,6%.
Предварительные данные за 2025 год также свидетельствуют о положительной динамике. Минфин сообщает, что поступления от налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет России в I квартале 2025 года выросли почти на 15% по сравнению с аналогичным периодом прошлого года, достигнув около 3,8 трлн рублей. Прогноз Минфина на 2025 год по сумме доходов от налога на прибыль составляет 4,1 трлн рублей. Однако, Минфин предсказывает замедление темпов роста поступлений от налога на прибыль из-за нестабильности на сырьевых рынках, особенно в регионах, экономика которых зависит от сырьевых компаний.

Структура налоговых доходов:
Налог на прибыль занимает весомое место в структуре доходов консолидированного бюджета РФ. В январе-июле 2025 года, по данным ФНС, структура доходов распределилась следующим образом:

• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): 22%
• Налог на добавленную стоимость (НДС): 21%
• Налог на прибыль: 21%
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): 19%

Эти данные наглядно демонстрируют, что налог на прибыль находится в тройке лидеров по формированию бюджетных доходов, практически наравне с НДПИ и НДС. Это подчеркивает его стратегическое значение для финансовой стабильности страны.

Влияние изменения распределения ставки (8% федеральный, 17% региональный) на доходы различных уровней бюджета:
Повышение ставки с 20% до 25% и изменение распределения в пользу федерального бюджета (с 3% до 8%) с 2025 года окажет значительное влияние. Федеральный бюджет получит дополнительный приток средств, что позволит централизованно финансировать более масштабные проекты и программы. При этом сохранение 17% в региональных бюджетах обеспечивает им относительно стабильную доходную базу, позволяя регионам продолжать реализацию своих социальных и инфраструктурных программ. Однако для регионов, где доминируют крупные корпорации, работающие на федеральный бюджет, изменение соотношения может привести к некоторому снижению абсолютных поступлений, если темпы роста прибыли этих компаний не будут достаточно высокими. Это потребует от региональных властей более активной работы по стимулированию малого и среднего бизнеса, а также развитию новых источников доходов.

Проблемы и вызовы в системе налогообложения прибыли организаций

Несмотря на свою важность, система налогообложения прибыли сталкивается с рядом хронических проблем и новых вызовов.

• «Дробление бизнеса»: Одной из острых проблем является практика «дробления бизнеса», когда крупные компании искусственно разделяются на множество мелких для применения специальных налоговых режимов и ухода от уплаты налога на прибыль. Это ведет к потере бюджетных доходов и искажению конкуренции. ФНС активно борется с этим явлением, применяя концепцию необоснованной налоговой выгоды.
• Сложности администрирования: Постоянно меняющееся законодательство, большое количество льгот, вычетов, а также различия в правилах учета для разных категорий налогоплательщиков создают значительные сложности в администрировании налога как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Это требует от компаний постоянного мониторинга изменений, инвестиций в квалифицированный персонал и автоматизированные системы учета.
• Адаптация к меняющемуся законодательству: Темпы изменения налогового законодательства высоки, что требует от бизнеса и налоговых органов постоянной адаптации. Необходимость оперативно реагировать на новые правила, такие как изменения в учете курсовых разниц или правила КИК, создает дополнительные издержки и риски.
• Риски, связанные с нестабильностью сырьевых рынков: Экономика России традиционно сильно зависит от цен на сырьевые товары. Колебания этих цен напрямую влияют на прибыль крупных сырьевых компаний, а, следовательно, и на поступления налога на прибыль. Это создает риски для стабильности бюджетных доходов, особенно для регионов, ориентированных на сырьевой сектор.
• Международное налогообложение: В условиях глобализации и ужесточения международного контроля за трансграничными операциями, вопросы налогообложения КИК, трансфертного ценообразования и избежания двойного налогообложения становятся все более сложными и требуют от российских компаний соответствия международным стандартам. Обновление «черного списка» ФНС – яркое тому подтверждение.

Перспективы совершенствования налогообложения прибыли

В условиях постоянно меняющегося экономического ландшафта, вопрос совершенствования системы налогообложения прибыли организаций стоит особенно остро. Целью является не только увеличение доходов бюджета, но и создание более справедливой, эффективной и стимулирующей инвестиции налоговой среды.

• Оптимизация налоговых льгот и вычетов: Необходимо провести ревизию существующих льгот и вычетов, оценив их реальную эффективность. Федеральный инвестиционный налоговый вычет – шаг в правильном направлении, но важно обеспечить его максимально прозрачное и понятное применение, а также оценить его влияние на инвестиционную активность. Возможно, стоит рассмотреть более широкое применение «зеленых» налоговых льгот для компаний, внедряющих экологически чистые технологии.
• Дальнейшая цифровизация администрирования: Продолжение курса на цифровизацию ФНС, внедрение искусственного интеллекта и больших данных в процесс администрирования может значительно повысить эффективность контроля, снизить издержки и минимизировать возможности для уклонения от уплаты налогов (например, в борьбе с «дроблением бизнеса»).
• Стабильность и предсказуемость: Бизнес ценит стабильность. Несмотря на необходимость адаптации к меняющимся условиям, чрезмерно частые и радикальные изменения в налоговом законодательстве создают неопределенность и могут отпугивать инвесторов. Важно найти баланс между необходимостью реформ и обеспечением предсказуемости налоговой политики.
• Учет международного опыта: Российская налоговая система должна учитывать передовой международный опыт, особенно в части борьбы с размыванием налоговой базы (BEPS) и налогообложением цифровой экономики. Это позволит избежать утечки капитала и обеспечит конкурентоспособность отечественных компаний на мировом рынке.
• Влияние налоговой реформы 2026 года: Ожидаемые изменения в налоговой системе в 2026 году, включая возможное повышение НДС и трансформацию УСН, несомненно, окажут влияние на налог на прибыль. Например, повышение НДС может привести к увеличению стоимости инвестиционных проектов, что в свою очередь повлияет на окупаемость и привлекательность инвестиционных вычетов. Изменения в УСН могут затронуть пороговые значения для перехода на общую систему налогообложения, что увеличит число плательщиков налога на прибыль. Эти взаимосвязи требуют комплексного анализа и прогнозирования.

Таким образом, налог на прибыль – это не просто цифра в отчете, а живой организм, постоянно развивающийся и адаптирующийся к меняющимся условиям. Его эффективное функционирование требует постоянного внимания со стороны законодателя, налоговых органов и самих налогоплательщиков.

Заключение

Налог на прибыль организаций является одним из фундаментальных элементов российской налоговой системы, выступая не только ключевым источником бюджетных доходов, но и мощным инструментом государственного регулирования экономической активности. Настоящая курсовая работа показала, что его экономическая сущность глубоко переплетена с финансовыми результатами деятельности предприятий, а правовая природа строго регламентирована Главой 25 Налогового кодекса РФ, определяя все его обязательные элементы – от налогоплательщиков до порядка уплаты.

Особенно ярко актуальность темы проявилась при анализе масштабных законодательных изменений, вступивших в силу с 2025 года. Увеличение основной ставки налога на прибыль с 20% до 25% и новое распределение поступлений между федеральным и региональным бюджетами (8% и 17% соответственно) знаменуют собой новый этап в налоговой политике страны. Эти изменения, вкупе с повышением ставки для IT-компаний до 5% и введением нового федерального инвестиционного налогового вычета, призваны не только увеличить бюджетные поступления, но и стимулировать капиталовложения в стратегически важные отрасли экономики. Продление особого порядка учета курсовых разниц до 2027 года и изменения в налогообложении контролируемых иностранных компаний (КИК), вызванные обновлением «черного списка» ФНС, демонстрируют стремление государства к адаптации налогового законодательства к текущим экономическим реалиям и ужесточению контроля за трансграничными финансовыми потоками.

Систематизация основных элементов налога на прибыль – налогоплательщиков, объекта налогообложения, налоговой базы, доходов и расходов, ставок, налоговых и отчетных периодов, а также порядка уплаты – позволила создать полную картину его функционирования. Подробный анализ показал, насколько тонко законодатель дифференцирует налоговую нагрузку, предлагая специальные режимы и льготы для различных категорий плательщиков.

Наконец, статистические данные за 2024-2025 годы убедительно доказывают ключевую роль налога на прибыль в формировании консолидированного бюджета РФ, где он занимает одну из лидирующих позиций. Вместе с тем, были выявлены и актуальные проблемы, такие как «дробление бизнеса», сложности администрирования, необходимость адаптации к динамично меняющемуся законодательству и риски, связанные с сырьевой зависимостью. Перспективы совершенствования системы налогообложения прибыли, включая оптимизацию льгот, дальнейшую цифровизацию и учет международного опыта, приобретают особую значимость в контексте ожидаемой налоговой реформы 2026 года.

Влияние изменений 2025 года на экономику и бизнес будет многогранным. С одной стороны, повышение основной ставки увеличит фискальную нагрузку на корпорации, что потребует от них пересмотра финансовых стратегий. С другой стороны, введение инвестиционных вычетов и сохранение льгот для приоритетных отраслей создают стимулы для развития и модернизации. Необходимость постоянного мониторинга законодательных изменений, глубокое понимание налогового администрирования и активное участие в диалоге с государством становятся императивом для успешного ведения бизнеса в современной России. Ведь только при таком подходе компании смогут эффективно адаптироваться к новым условиям и использовать открывающиеся возможности для своего развития.

Список использованной литературы

1. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. 4-е изд., перераб. и доп. М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2006. 318 с.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31 июля 1998 г. № 164-ФЗ. Часть 2 от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изм. и доп. на 1 января 2006 г.).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Статья 247. Объект налогообложения (с изменениями и дополнениями).
4. Налог на прибыль организаций: основные изменения в 2025 году // 1С Первый Бит. URL: https://www.1cbit.ru/company/news/nalog-na-pribyl-v-2025-godu-chto-izmenitsya/ (дата обращения: 19.11.2025).
5. Ставка налога на прибыль организаций изменилась с 2025 года // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fts/14498565/ (дата обращения: 19.11.2025).
6. Налог на прибыль организаций в 2025 году // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/useful/nalog-na-pribyl-organizatsiy-v-2025-godu/ (дата обращения: 19.11.2025).
7. Энциклопедия решений. Налоговая база по налогу на прибыль (октябрь 2025) // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57530867/ (дата обращения: 19.11.2025).
8. Энциклопедия решений. Налоговый и отчетный периоды по налогу на прибыль (октябрь 2025) // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/57530869/ (дата обращения: 19.11.2025).
9. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что меняется в 2025 году // СберБанк. URL: https://www.sberbank.ru/business/go/nalogi/investitsionnyy-nalogovyy-vychet (дата обращения: 19.11.2025).
10. Новый инвестиционный вычет по налогу на прибыль введен с 2025 года // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fts/14470951/ (дата обращения: 19.11.2025).
11. Налог на прибыль для юридических лиц в 2025: расчет, ставки и сроки // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/2199-nalog-na-pribyl (дата обращения: 19.11.2025).
12. Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль: что это такое, как получить, в каком размере // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/94784-investitsionnyy-nalogovyy-vychet-po-nalogu-na-pribyl (дата обращения: 19.11.2025).
13. Что изменилось в налогах и льготах для IT в 2025 // Кнопка. URL: https://knopka.com/blog/chto-izmenilos-v-nalogah-i-lgotah-dlya-it-v-2025/ (дата обращения: 19.11.2025).
14. Налоги для ИТ компаний в 2025 году // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/useful/nalogi-dlya-it-kompaniy-v-2025-godu/ (дата обращения: 19.11.2025).
15. Налогообложение IT-компаний в 2025: льготы, аккредитация Минцифры, бухучет // Контур. Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/1922-nalogi-dlya-it-kompanii (дата обращения: 19.11.2025).
16. Поступления от налога на прибыль в России в I кв 2025 выросли почти на 15% г/г – предварительные данные Минфина – Ведомости // Smart-Lab. URL: https://smart-lab.ru/blog/1090332.php (дата обращения: 19.11.2025).
17. Поступление налогов и сборов в бюджетную систему РФ по Республике Северная Осетия – Алания в январе – июне 2024 года // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn15/news/activities_fts/14022807/ (дата обращения: 19.11.2025).
18. Поступления в бюджет от налога на прибыль увеличились на 15% // Право.ру. URL: https://pravo.ru/news/269153/ (дата обращения: 19.11.2025).
19. Налоговые поступления в бюджетную систему РФ в 2024 году выросли на 20% // ТАСС. URL: https://tass.ru/ekonomika/20063229 (дата обращения: 19.11.2025).
20. Россия вводит правила налогообложения контролируемых иностранных компаний // EY. URL: https://www.ey.com/ru_ru/tax/russian-controlled-foreign-company-rules (дата обращения: 19.11.2025).
21. Справочная информация: «Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль в субъектах Российской Федерации» (Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_241513/ (дата обращения: 19.11.2025).
22. Налог на прибыль: кто, когда и как должен его платить // Консультант Плюс. URL: https://www.consultant.ru/accounting/questions/776269-nalog-na-pribyl-kto-kogda-i-kak-dolzhen-ego-platit/ (дата обращения: 19.11.2025).
23. Налог на прибыль организаций // ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit_tax/ (дата обращения: 19.11.2025).
24. Налог на прибыль организаций // ФНС России. 51 Мурманская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn51/taxation/taxes/profit_tax/ (дата обращения: 19.11.2025).