Налог на прибыль организаций в Российской Федерации: экономическая сущность, проблемы администрирования и перспективы развития в условиях современных реформ и цифровизации

В 2024 году в консолидированный бюджет Российской Федерации поступило 8,1 трлн рублей налога на прибыль, что на 1,6% превысило показатели 2023 года. Эта внушительная цифра не просто демонстрирует фискальную значимость данного налога, но и подчеркивает его роль как одного из фундаментальных столбов бюджетной системы страны, формирующего значительную часть государственных доходов. Налог на прибыль организаций является не только мощным инструментом пополнения казны, но и сложным механизмом, оказывающим многогранное влияние на экономическую активность, инвестиционную привлекательность и конкурентоспособность отечественного бизнеса.

В условиях динамичных глобальных экономических процессов, стремительной цифровизации и постоянной адаптации к меняющимся вызовам, исследование налога на прибыль организаций приобретает особую актуальность. Последние законодательные изменения, вступающие в силу с 2025 года, включая повышение основной ставки и пересмотр льгот для ключевых отраслей, требуют глубокого анализа их потенциальных последствий. В то же время, международные инициативы, такие как проект BEPS 2.0 ОЭСР, оказывают давление на национальные налоговые системы, подталкивая их к трансформации и гармонизации.

Настоящая работа ставит своей целью всестороннее и академически строгое исследование налога на прибыль организаций в Российской Федерации. Мы последовательно раскроем его экономическую сущность и правовое регулирование, проанализируем динамику поступлений как на федеральном, так и на региональном уровнях (на примере Новосибирской области), выявим ключевые проблемы администрирования и их влияние на налогоплательщиков. Отдельное внимание будет уделено оценке воздействия налога на предпринимательскую и инвестиционную активность, а также подробному анализу перспектив его реформирования в контексте новейших законодательных изменений и глобальных налоговых тенденций, вызванных цифровизацией экономики. Такой комплексный подход позволит не только систематизировать имеющиеся знания, но и предложить обоснованные выводы и рекомендации для дальнейшего совершенствования налоговой политики в данной сфере.

Теоретические основы и правовое регулирование налога на прибыль организаций в РФ

Налог на прибыль организаций представляет собой один из центральных элементов современной налоговой системы, выступая не просто источником бюджетных поступлений, но и мощным рычагом государственного регулирования экономики. Его глубокое понимание начинается с осмысления понятия, экономической сущности и функций, а также четкого представления о правовых рамках, в которых он существует.

Понятие и экономическая сущность налога на прибыль организаций

В своей основе, налог на прибыль организаций — это прямой налог, то есть такой, который взимается непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Его размер напрямую зависит от конечных финансовых результатов деятельности организации. Это означает, что чем успешнее и прибыльнее работает компания, тем выше потенциальная сумма ее налоговых обязательств по этому виду налога, что делает его чувствительным индикатором экономической эффективности.

Объектом налогообложения, согласно российскому законодательству, является прибыль, которую получила организация. Эта прибыль определяется не как валовая выручка, а как разница между полученными доходами и понесенными расходами, которые признаются таковыми для целей налогообложения. Таким образом, налог уплачивается с «чистого» экономического результата деятельности предприятия, после покрытия всех операционных издержек.

Экономическая сущность налога на прибыль многогранна и проявляется через ряд ключевых функций:

• Фискальная функция: Это самая очевидная и первичная функция любого налога. Для налога на прибыль она заключается в формировании доходной части как федерального, так и региональных бюджетов. Он является одним из крупнейших источников поступлений, обеспечивая финансирование государственных программ, социальных обязательств и инфраструктурных проектов.
• Регулирующая функция: Государство через налог на прибыль может влиять на развитие отдельных отраслей экономики, стимулировать или сдерживать определенные виды деятельности. Это достигается путем введения налоговых льгот, пониженных или повышенных ставок для конкретных категорий налогоплательщиков или видов операций.
• Стимулирующая функция: Тесно связанная с регулирующей, эта функция позволяет государству поощрять желаемое экономическое поведение. Например, освобождение от налога части прибыли, направляемой на инвестиции или инновации, стимулирует предприятия к модернизации и развитию, формируя долгосрочную стратегию роста.
• Контрольная функция: Налоговые органы, администрируя налог на прибыль, получают обширную информацию о финансово-хозяйственной деятельности организаций. Это позволяет им контролировать соблюдение налогового законодательства, выявлять нарушения и анализировать эффективность экономических процессов.

Таким образом, налог на прибыль — это не просто инструмент изъятия части дохода, но и сложный регулятор, способный направлять экономические процессы в соответствии с государственной политикой.

Правовые основы и плательщики налога на прибыль организаций

Основополагающим нормативно-правовым актом, регулирующим порядок исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в Российской Федерации, является глава 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Этот документ определяет все ключевые аспекты: кто является налогоплательщиком, что признается объектом налогообложения, как формируется налоговая база, какие ставки применяются, а также порядок представления отчетности и уплаты налога.

Круг плательщиков налога на прибыль достаточно широк и включает в себя следующие категории:

• Российские организации: Юридические лица, созданные в соответствии с законодательством Российской Федерации.
• Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ через постоянные представительства: Под постоянным представительством понимается обособленное подразделение иностранной организации, через которое она регулярно осуществляет предпринимательскую деятельность на территории РФ.
• Иностранные организации, получающие доходы от источников в РФ: Даже если у иностранной организации нет постоянного представительства, она может быть признана налогоплательщиком, если получает определенные виды доходов (например, дивиденды, проценты, доходы от аренды имущества) от российских источников.
• Иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ: В соответствии с международными договорами по вопросам налогообложения, а также при условии, что местом их фактического управления является Российская Федерация, такие организации также подпадают под действие российского налогового законодательства.

Однако не все организации, ведущие деятельность на территории РФ, являются плательщиками налога на прибыль. Законодательство предусматривает ряд исключений, направленных на стимулирование определенных видов деятельности или поддержку отдельных категорий субъектов:

• Организации, применяющие специальные налоговые режимы: Например, упрощенную систему налогообложения (УСН) или патентную систему налогообложения (ПСН) для индивидуальных предпринимателей. Важно отметить, что Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) был отменен с 1 января 2021 года и не применяется в 2025 году.
• Участники проекта «Сколково»: Эти организации освобождаются от уплаты налога на прибыль в течение 10 лет с даты получения статуса участника, при условии, что их годовая выручка не превышает 1 млрд рублей. Это закреплено Федеральным законом от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково»» и соответствующими положениями НК РФ.
• Участники инновационных научно-технологических центров (ИНТЦ): Для них также предусмотрены льготы, включая нулевую ставку налога на прибыль в течение 10 лет с момента получения статуса участника и соблюдения ряда условий, установленных Федеральным законом от 29.07.2017 № 216-ФЗ и НК РФ.
• Участники военно-инновационного технополиса «Эра»: Для таких организаций НК РФ предусматривает освобождение от налога на прибыль на 10 лет при соблюдении определенных условий с момента получения статуса.
• Налогоплательщики, зарегистрированные на территории Курильских островов: Эти организации освобождаются от налога на прибыль организаций в течение 20 лет с даты их регистрации. Условием является ведение деятельности, не связанной с добычей полезных ископаемых или производством подакцизных товаров, а также выполнение других требований, установленных Федеральным законом от 14.07.2022 № 269-ФЗ.

Эти исключения демонстрируют гибкость налоговой системы, позволяющую государству точечно поддерживать развитие инноваций, региональных экономик и высокотехнологичных отраслей.

Механизм исчисления и элементы налога на прибыль

Механизм исчисления налога на прибыль организаций основан на четко определенной процедуре формирования налоговой базы, которая представляет собой денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению.

Доходы для целей налогообложения делятся на две основные группы:

1. Доходы от реализации: Включают выручку от реализации товаров (работ, услуг), а также имущественных прав. Важно отметить, что эти доходы учитываются без НДС и акцизов, так как данные налоги являются косвенными и не формируют прибыль самой организации.
2. Внереализационные доходы: Это доходы, не связанные непосредственно с основной деятельностью организации. К ним относятся, например, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по банковским вкладам, штрафы, пени и иные санкции за нарушение договорных обязательств, а также доходы прошлых лет, выявленные в текущем периоде.

Расходы для целей налогообложения — это экономически обоснованные и документально подтвержденные затраты, произведенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. Они также делятся на две категории:

1. Расходы, связанные с производством и реализацией: Включают материальные расходы, расходы на оплату труда, суммы начисленной амортизации, прочие расходы (например, на ремонт, содержание основных средств).
2. Внереализационные расходы: Это расходы, не связанные с производством и реализацией, но учитываемые при определении налоговой базы (например, проценты по долговым обязательствам, отрицательные курсовые разницы, расходы на содержание переданного в аренду имущества).

Порядок формирования налоговой базы можно представить следующим образом:

Налоговая база = (Доходы от реализации − Расходы, уменьшающие доходы от реализации) + Внереализационные доходы − Внереализационные расходы

Иными словами, сначала определяется финансовый результат от основной деятельности (прибыль или убыток от реализации), к которому затем прибавляются внереализационные доходы и вычитаются внереализационные расходы.

Некоторые доходы освобождены от налогообложения. Их исчерпывающий перечень предусмотрен статьей 251 НК РФ. К таким доходам относятся, например, имущество, имущественные права, полученные в форме залога или задатка (так как это не доход, а обеспечение обязательств), а также взносы в уставный капитал организации (поскольку это инвестиции собственников, а не прибыль от деятельности).

Важным элементом механизма является налоговый период. Для налога на прибыль организаций им признается календарный год. Однако для удобства и равномерности поступлений в бюджет предусмотрены отчетные периоды (квартал, полугодие, 9 месяцев), по итогам которых уплачиваются авансовые платежи.

Таким образом, механизм исчисления налога на прибыль, зафиксированный в главе 25 НК РФ, представляет собой сложную, но логически выстроенную систему, призванную обеспечить справедливое и эффективное налогообложение прибыли предприятий.

Анализ динамики поступлений налога на прибыль организаций: федеральный и региональный аспекты

Налог на прибыль организаций, будучи одним из ключевых прямых налогов, играет критически важную роль в формировании доходной части бюджета Российской Федерации. Анализ его поступлений позволяет оценить не только фискальную эффективность, но и общие тенденции экономического развития, а также влияние государственной налоговой политики.

Общие тенденции поступлений в консолидированный бюджет РФ

Динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет Российской Федерации демонстрирует устойчивый рост на протяжении последних лет, за исключением периодов выраженных экономических шоков.

В 2024 году общая сумма поступлений по налогу на прибыль достигла впечатляющих 8,1 трлн рублей, что на 1,6% больше, чем в предыдущем 2023 году. Этот рост не случаен и обусловлен несколькими значимыми факторами:

• Увеличение объема выплат дивидендов: Компании, демонстрирующие стабильную или растущую прибыль, чаще и в больших объемах распределяют ее среди акционеров, что напрямую влияет на рост налоговой базы.
• Рост процентных доходов по ценным бумагам: Повышение ключевой ставки Центрального банка РФ, осуществляемое для сдерживания инфляции, привело к увеличению доходности по различным финансовым инструментам, включая ценные бумаги, что в свою очередь увеличило налогооблагаемую прибыль держателей таких активов.

В целом, за последние несколько лет поступления налога на прибыль организаций по России демонстрируют стабильную динамику роста, составляя от 7% до 10% ежегодно. Например, в 2023 году поступления выросли на 7,6% по сравнению с 2022 годом, а в 2022 году – на 8,9% по сравнению с 2021 годом. Особо впечатляющий рост был зафиксирован в I квартале 2022 года, когда поступления увеличились в 1,5 раза, или на 619 млрд рублей, по сравнению с аналогичным периодом 2021 года. Это свидетельствует о быстром восстановлении экономики после пандемии и адаптации бизнеса к новым условиям.

Налог на прибыль занимает весомую долю в структуре бюджетных доходов. Так, в январе-марте 2022 года его доля в консолидированном бюджете Российской Федерации составила 20%, что подчеркивает его стратегическое значение для финансовой стабильности государства.

Существует сильная положительная корреляция между объемом собранного налога на прибыль и объемом валового внутреннего продукта (ВВП) страны. Исследования показывают, что коэффициент корреляции между этими показателями в России составляет около 0,8-0,9, что указывает на почти прямую зависимость: рост ВВП, как правило, сопровождается ростом прибыли организаций, а следовательно, и налоговых поступлений. Этот факт подтверждается и динамикой макроэкономических показателей: в 2024 году ВВП России превысил 200,0 трлн рублей, что на 4,1% выше показателя 2023 года, а промышленное производство увеличилось на 4,6%. Эти данные напрямую соотносятся с ростом поступлений налога на прибыль.

Однако не всегда динамика бывает положительной. Кризисные периоды оказывают существенное влияние на налоговые поступления. Так, в 2020 году, на фоне глобальной пандемии COVID-19, поступления от налога на прибыль снизились на 11,6%. Это было связано как с общим падением прибыли организаций в условиях экономических ограничений, так и с рядом послаблений, введенных Правительством для поддержки бизнеса. Этот пример ярко демонстрирует, как внешние шоки и меры государственной поддержки могут напрямую влиять на фискальные показатели.

Важно также отметить изменение количества активных организаций в стране. По состоянию на 1 августа 2025 года, в РФ насчитывается 3 178 тыс. юридических лиц, что, однако, представляет собой снижение на 1,8% по сравнению с предыдущим периодом. Эта тенденция может оказывать некоторое давление на потенциал роста поступлений в будущем, если не будут созданы адекватные условия для стимулирования предпринимательской активности и создания новых предприятий.

Для наглядности, динамику поступлений можно представить в табличном виде:

Таблица 1. Динамика поступлений налога на прибыль организаций в консолидированный бюджет РФ

Период	Сумма поступлений, трлн руб.	Изменение к предыдущему году, %	Доля в консолидированном бюджете, % (для I кв. 2022)	Ключевые факторы
2020	—	-11,6	—	Пандемия COVID-19, падение прибыли, государственные послабления
2021	—	—	—	—
2022	—	+8,9 (к 2021)	20 (Q1)	Восстановление экономики, рост прибыли, увеличение дивидендов
2023	—	+7,6 (к 2022)	—	Рост прибыли, дивидендные выплаты
2024	8,1	+1,6 (к 2023)	—	Рост выплат дивидендов, увеличение процентных доходов по ценным бумагам из-за повышения ключевой ставки ЦБ РФ

Примечание: Данные в таблице приводятся на основе фактов из входных данных, где отсутствуют точные абсолютные значения за 2021-2023 гг., но указана относительная динами��а.

Региональный аспект: поступления налога на прибыль в Новосибирской области

Помимо федерального уровня, налог на прибыль играет колоссальную роль в формировании бюджетов субъектов Российской Федерации. Каждый регион, в зависимости от структуры своей экономики, наличия крупных промышленных предприятий, развитости малого и среднего бизнеса, получает свою долю от поступлений налога на прибыль.

Новосибирская область, как один из крупнейших экономических и научно-образовательных центров Сибири, демонстрирует существенные объемы поступлений по данному налогу. Согласно налоговому паспорту Новосибирской области за 2024 год, доходы консолидированного бюджета региона от налога на прибыль организаций составили 146,151 млрд рублей. Эта сумма является значительным источником финансирования региональных программ развития, социальной поддержки населения, инвестиций в инфраструктуру и другие приоритетные направления.

Анализ факторов, влияющих на региональные поступления, требует учета специфики экономики Новосибирской области:

• Структура промышленного производства: Регион обладает развитым многоотраслевым комплексом, включая машиностроение, металлообработку, пищевую промышленность, энергетику. Прибыльность этих отраслей напрямую влияет на налоговые поступления.
• Научно-образовательный комплекс и IT-сектор: Новосибирск известен как крупный научный центр (Академгородок), что способствует развитию высокотехнологичных компаний, в том числе в сфере IT. Доходы таких компаний, несмотря на наличие льгот до 2025 года, формируют часть налоговой базы.
• Транспортно-логистический потенциал: Географическое положение региона на пересечении крупных транспортных потоков способствует развитию логистических и торговых компаний, чья прибыль также вносит вклад в бюджет.
• Динамика малого и среднего предпринимательства: Активность МСП, особенно в сфере услуг и торговли, также влияет на общие объемы прибыли.
• Инвестиционный климат: Привлечение новых инвестиций, реализация крупных проектов способствует созданию новых производств и увеличению налогооблагаемой базы. Региональные налоговые льготы, например, для малых технологических компаний, могут быть использованы для стимулирования роста в перспективных секторах.

Таким образом, на примере Новосибирской области видно, что региональные поступления налога на прибыль являются зеркалом экономической активности и структурных особенностей субъекта Федерации. Отслеживание и анализ этих показателей критически важны для формирования эффективной региональной бюджетной и налоговой политики.

Проблемы исчисления и администрирования налога на прибыль организаций в РФ

Несмотря на фискальную значимость и регулирующий потенциал налога на прибыль, его практическое применение сопряжено с рядом системных проблем. Эти трудности возникают как на уровне исчисления налоговой базы самими организациями, так и в процессе администрирования со стороны налоговых органов, снижая общую эффективность налога как инструмента экономического развития.

Сложности расчета налоговой базы и учета

Одной из фундаментальных проблем, с которой сталкиваются бухгалтеры и финансовые специалисты организаций, является наличие существенных различий между бухгалтерским и налоговым учетом. В идеальном мире эти два вида учета должны быть максимально сближены, чтобы минимизировать административную нагрузку на бизнес. Однако на практике они часто расходятся, что приводит к необходимости ведения двух обособленных систем учета, а иногда и к корректировкам данных.

Эти различия возникают по множеству причин:

• Различные правила признания доходов и расходов: Например, в бухгалтерском учете доходы и расходы могут признаваться по мере возникновения (метод начисления), тогда как в налоговом учете для некоторых операций предусмотрен кассовый метод или особый порядок.
• Амортизация основных средств: Методы начисления амортизации, сроки полезного использования и порядок включения амортизационных отчислений в состав расходов могут существенно отличаться в бухгалтерском и налоговом учетах. Например, возможность применения ускоренной амортизации в налоговом учете может создавать временные разницы.
• Формирование оценочных резервов: Резервы под обесценение запасов, сомнительные долги, предстоящие расходы и другие оценочные значения часто формируются в бухгалтерском учете в соответствии с принципом осмотрительности, но не всегда признаются в полном объеме или по тем же правилам в налоговом учете.
• Учет курсовых разниц: Порядок признания и включения в состав доходов/расходов положительных и отрицательных курсовых разниц также может иметь свои особенности в каждом из видов учета.
• Прочие операции: Существуют и другие нюансы, касающиеся, например, учета процентов по кредитам, безвозмездно полученного имущества, убытков прошлых лет и т.д.

Необходимость ведения двух обособленных учетов влечет за собой дополнительные трудозатраты, требует высокой квалификации персонала и увеличивает риск ошибок. Это создает значительную административную нагрузку на организации, особенно для малого и среднего бизнеса, где ресурсы для поддержания сложных учетных систем ограничены.

Несовершенство налоговой политики и фискальная нагрузка

Многие эксперты сходятся во мнении, что механизм налогообложения прибыли в настоящее время не стал активным рычагом экономического и социального развития общества. Вместо того чтобы стимулировать рост и инновации, он часто воспринимается как дополнительная нагрузка, которая сдерживает развитие.

Это обусловлено несколькими факторами:

• Высокая фискальная нагрузка: Несмотря на наличие определенных льгот, общая налоговая нагрузка на бизнес в России остается высокой, что сокращает объем прибыли, доступной для реинвестирования, развития или выплаты дивидендов.
• Недостаточная гибкость налоговых льгот: Существующие налоговые льготы не всегда достаточно гибки или широко применимы, чтобы охватить все потенциально стимулируемые секторы или виды деятельности. Их условия могут быть слишком строгими или бюрократически сложными для использования.
• Частые изменения в налоговом законодательстве: Постоянные корректировки и дополнения в Налоговый кодекс, пусть и направленные на улучшение системы, создают атмосферу неопределенности. Это снижает предсказуемость налоговой среды, что крайне важно для долгосрочных инвестиционных решений. Компании с трудом планируют свою деятельность на годы вперед, если не уверены в стабильности налоговых правил.
• Затруднение роста производства и инвестиций: Исследования показывают, что в условиях текущей налоговой политики компании сталкиваются не только с высокими издержками на администрирование налога, но и с отсутствием достаточных стимулов, которые бы позволили в полной мере реализовать потенциал для роста производства и привлечения инвестиций. Это особенно актуально для компаний, ориентированных на долгосрочные капиталоемкие проекты.

Таким образом, проводимая налоговая политика, по мнению многих, затрудняет процесс становления российской экономики, замедляя рост производства и увеличение инвестиций в реальный сектор. Возникает вопрос: как обеспечить баланс между фискальными потребностями и необходимостью стимулирования бизнеса?

Принципы налоговой системы и спорные вопросы

Эффективная налоговая система должна базироваться на принципах нейтральности, справедливости и простоты. Однако правила налогообложения прибыли в России иногда недостаточно соответствуют этим принципам:

• Нейтральность: Налог должен оказывать минимальное искажающее влияние на экономические решения хозяйствующих субъектов. В реальности же наличие специфических льгот для отдельных отраслей или видов деятельности может приводить к неравномерному распределению налогового бремени и стимулировать переток капитала в менее эффективные, но более налогово-привлекательные секторы.
• Справедливость: Принцип справедливости подразумевает равное налогообложение равных экономических возможностей. Сложность правил и различия в учете могут приводить к тому, что схожие экономические операции облагаются по-разному, создавая ощущение несправедливости.
• Простота: Простота налоговой системы снижает административные издержки как для налогоплательщиков, так и для налоговых органов. Многочисленные оговорки, исключения и сложность формулировок главы 25 НК РФ делают процесс исчисления налога весьма трудоемким.

Одним из наиболее частых источников споров с налоговыми органами является проблема определения деловой цели расходов и обоснованности их учета. Налогоплательщик осуществляет экономическую деятельность самостоятельно, на свой риск и вправе единолично оценивать ее эффективность и целесообразность. Однако налоговые органы часто оспаривают правомерность включения тех или иных расходов в налоговую базу, если, по их мнению, они не имеют «экономического смысла» или «деловой цели».

Наиболее частые споры касаются:

• Маркетинговых и представительских расходов: Сложно доказать прямую экономическую выгоду от проведения рекламных кампаний или встреч с партнерами.
• Затрат на юридические и консультационные услуги: Налоговики могут оспаривать необходимость таких услуг, если считают, что компания могла справиться своими силами или услуги были избыточными.
• Расходов по сделкам с взаимозависимыми лицами: Такие сделки всегда находятся под пристальным вниманием из-за риска манипуляций с ценами и перераспределения прибыли в целях налоговой оптимизации.

Эти споры ведут к дополнительным проверкам, судебным разбирательствам, что отвлекает ресурсы бизнеса и создает дополнительную нервозность в отношениях с государством. Решение этих проблем требует не только изменений в законодательстве, но и более четких разъяснений со стороны Минфина и ФНС, а также развития принципов добросовестности и взаимного доверия в налоговых правоотношениях.

Влияние налога на прибыль на предпринимательскую и инвестиционную активность

Налог на прибыль организаций не просто инструмент пополнения бюджета, но и мощный регулятор, способный как стимулировать, так и сдерживать предпринимательскую и инвестиционную активность. Его влияние проявляется через изменение издержек ведения бизнеса и доступности финансовых ресурсов для развития.

Зависимость инвестиций от ставки налога на прибыль

Исследования однозначно показывают, что повышение ставки налога на прибыль оказывает значимое отрицательное влияние на объем инвестиций компаний. Это вполне логично: чем выше ставка налога, тем меньшая часть полученной прибыли остается у предприятия для реинвестирования в собственное развитие, модернизацию оборудования, расширение производства или освоение новых технологий. Этот факт подтверждается эмпирическими данными: установлено, что увеличение ставки налога на прибыль на 1 процентный пункт (п.п.) приводит к сокращению инвестиций компаний в среднем на 0,2-0,5%. Таким образом, даже небольшие изменения в налоговой ставке могут иметь ощутимые макроэкономические последствия, замедляя темпы накопления капитала и экономического роста.

Особую чувствительность к изменениям ставки налога на прибыль проявляют небольшие компании с ограниченным доступом к заемным средствам. Для малого и среднего бизнеса возможности привлечения внешнего финансирования (кредитов, инвестиций) зачастую ограничены из-за отсутствия достаточного залогового обеспечения, кредитной истории или высоких требований банков. В таких условиях малые предприятия в большей степени зависят от собственных ресурсов, которые формируются как раз за счет нераспределенной прибыли. Сокращение этой прибыли из-за повышения налога напрямую уменьшает их способность к самофинансированию развития, ставя под угрозу реализацию даже небольших инвестиционных проектов.

Налоговые инструменты стимулирования инвестиционной активности

Понимая критическое влияние налога на прибыль на инвестиции, государство активно применяет различные механизмы налогового стимулирования. Цель таких мер — снижение налогового бремени для компаний, осуществляющих капитальные вложения, и направление части прибыли на развитие. Ключевые инструменты включают:

1. Ускоренная амортизация: Этот механизм позволяет уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль, используя повышающие коэффициенты к норме амортизации для определенных видов основных средств. Согласно статье 259³ НК РФ, налогоплательщики могут применять повышающие коэффициенты (не выше 3) к норме амортизации для объектов основных средств, используемых для работы в агрессивной среде, или для основных средств, относящихся к высокотехнологичному оборудованию. Суть в том, что более быстрое списание стоимости актива через амортизацию позволяет раньше и в большем объеме уменьшить налогооблагаемую прибыль, высвобождая средства для новых инвестиций.
2. Пониженные ставки по налогу на прибыль на региональном уровне: Субъекты Российской Федерации обладают правом устанавливать пониженные налоговые ставки по налогу на прибыль в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ. Максимальная такая ставка может быть снижена до 17% (по сравнению с общеустановленными 17% региональной части). Эти льготы, как правило, предоставляются для отдельных категорий налогоплательщиков, например, для резидентов особых экономических зон, участников региональных инвестиционных проектов, или компаний, работающих в приоритетных для региона отраслях.

   Примером такой практики служат Московская, Калужская области и Республика Татарстан, где для малых и средних предприятий, а также для компаний, реализующих масштабные инвестиционные проекты, устанавливаются пониженные ставки налога на прибыль. Это способствует росту инвестиционной активности в регионе, привлечению новых производств и созданию рабочих мест.

3. Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): Этот механизм является одним из наиболее мощных инструментов стимулирования. Он позволяет уменьшить сумму налога на прибыль (в части, зачисляемой в бюджет субъекта РФ) не более чем на 90% от первоначальной стоимости основных средств, приобретенных в отчетном или налоговом периоде, или от расходов на их модернизацию, реконструкцию. Это фактически означает, что значительная часть затрат на инвестиции может быть напрямую вычтена из суммы налога, подлежащего уплате.
4. Освобождение части прибыли, направляемой на инвестиционную деятельность: Данная мера призвана обеспечить более интенсивное использование собственных ресурсов предприятий на инвестиции и инновации. Идея состоит в том, чтобы не облагать налогом ту часть прибыли, которая не распределяется между собственниками, а направляется на капитальные вложения, НИОКР или другие приоритетные направления развития.

Необходимым является освобождение части прибыли для осуществления капитальных вложений в приоритетные отрасли экономики. Такие отрасли, определяющие развитие научно-технического прогресса и обеспечивающие экономический рост (например, высокотехнологичные производства, энергетика, агропромышленный комплекс), должны получать максимальную поддержку через налоговые механизмы. Это позволит не только модернизировать производство, но и повысить конкурентоспособность российской экономики в целом.

Таким образом, налоговая политика, использующая разнообразные инструменты стимулирования, способна существенно влиять на инвестиционные решения компаний, изменяя как издержки инвестирования, так и доступность внутренних источников финансирования. Эффективное применение этих инструментов является залогом устойчивого экономического развития.

Направления реформирования налога на прибыль организаций в РФ (с учетом изменений 2025-2030 гг.)

Налоговая система, будучи живым организмом, постоянно адаптируется к меняющимся экономическим реалиям и вызовам. В Российской Федерации налог на прибыль организаций стоит на пороге значительных трансформаций, которые призваны не только обеспечить стабильное пополнение бюджета, но и стать более гибким инструментом стимулирования экономического роста. С 1 января 2025 года вступают в силу ключевые изменения, которые будут определять вектор развития налогообложения прибыли на ближайшие годы.

Изменение основной ставки налога на прибыль с 2025 года

Самым заметным и широко обсуждаемым изменением является повышение основной ставки налога на прибыль организаций с 20% до 25% с 1 января 2025 года. Это решение, направленное на увеличение доходов федерального бюджета, повлечет за собой пересмотр фискальной нагрузки для большинства компаний.

Одновременно с повышением ставки меняется и распределение федеральной и региональной частей налога:

• Федеральная часть: С 2025 года она составит 8% (по сравнению с 3% ранее), и такое распределение планируется применять до 2030 года включительно.
• Региональная часть: Останется на уровне 17% до 2030 года.

Далее, с 2031 года, предполагается дальнейшая корректировка: ставка налога на прибыль в федеральный бюджет составит 7%, а в региональный — 18%. Эти изменения призваны обеспечить более равномерное и предсказуемое распределение налоговых поступлений между уровнями бюджетной системы в долгосрочной перспективе.

Специальные режимы и льготы для отдельных отраслей

Наряду с общим повышением ставки, реформа предусматривает точечные изменения и создание новых льготных режимов для стимулирования развития стратегически важных отраслей и компаний:

1. Ставка для IT-компаний: С 2025 года льготная ставка налога на прибыль для IT-компаний повышена с 0% до 5%. Это изменение, безусловно, вызвало дискуссии в IT-сообществе. Однако льгота по-прежнему действует при условии, что компания аккредитована Минцифры РФ и получает не менее 70% дохода именно в сфере IT-деятельности. Это направлено на поддержку профильных IT-разработчиков и сервисов.
2. Ставка для недропользователей: В период с 2025 по 2030 годы для организаций, владеющих лицензиями на пользование определенными участками недр, устанавливается специальная ставка в размере 20% в отношении прибыли от освоения этих участков. К таким условиям относятся:
   • Добыча твердых полезных ископаемых на новых морских месторождениях.
   • Добыча углеводородного сырья на новых морских месторождениях.
   • Выполнение соглашений о разделе продукции.

   Эти меры, согласно проекту изменений в НК РФ, призваны стимулировать освоение труднодоступных и новых месторождений.

3. Федеральный инвестиционный налоговый вычет в 2025 году: Для налогоплательщиков, чей основной вид экономической деятельности утвержден Постановлением Правительства РФ от 28.11.2024 № 1638, в 2025 году будет действовать федеральный инвестиционный налоговый вычет. Перечень таких видов экономической деятельности направлен на стимулирование инвестиций в приоритетные отрасли, такие как обрабатывающие производства, развитие высоких технологий и инноваций. Это дополняет существующий региональный ИНВ и расширяет возможности для инвестиционного стимулирования на федеральном уровне.
4. Меры поддержки для малых технологических компаний (МТК): В целях стимулирования инновационного бизнеса:
   • МТК получили возможность применять пониженную ставку по региональной части налога на прибыль. Эти ставки могут быть установлены субъектами РФ на период 2025-2030 гг.
   • К малым технологическим компаниям относятся организации, соответствующие критериям субъектов малого и среднего предпринимательства, осуществляющие технологическую деятельность, имеющие права на результаты интеллектуальной деятельности (РИД) и получающие выручку от инновационной деятельности.
   • Для МТК также возможно применение повышающего коэффициента 2 к расходам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР), в результате которых получены запатентованные изобретения, полезные модели или промышленные образцы. Это значительно снижает налоговую нагрузку на инновационные издержки.
5. Ставка для игорного бизнеса: Проект поправок в Налоговый кодекс, принятый Госдумой РФ в первом чтении в октябре 2025 года, предусматривает уплату налога на прибыль для игорного бизнеса в размере 25%, что соответствует новой основной ставке и подчеркивает фискальный подход к этой отрасли.

Другие направления реформирования

Помимо изменений ставок и льгот, законопроект предлагает и другие важные корректировки:

• Продление ограничения на перенос убытков: До конца 2030 года продлевается ограничение на перенос убытков прошлых лет. Это означает, что компании смогут переносить убытки, возникшие до 2030 года, в течение 10 лет после их возникновения, что дает им больше времени для компенсации финансовых потерь и выравнивания налоговой базы.
• Единый подход к формированию стоимости имущества, полученного от государства: Предлагается создать единый подход к формированию стоимости имущества, полученного в виде взносов от государства и Банка России. Это направлено на устранение существующих разногласий с ФНС и унификацию практики учета таких операций.

Эти комплексные изменения отражают стремление государства к поиску оптимального баланса между фискальными интересами, стимулированием экономического роста и поддержкой приоритетных отраслей. Их анализ позволит не только оценить непосредственное влияние на бизнес, но и прогнозировать долгосрочные последствия для всей экономики страны.

Перспективы развития налога на прибыль в контексте цифровизации и глобальных налоговых тенденций

Цифровизация экономики — это не просто технологический сдвиг, а глубокая трансформация всех аспектов экономической деятельности, которая ставит перед налоговыми системами беспрецедентные вызовы. Традиционные принципы налогообложения, основанные на физическом присутствии и географическом расположении, оказываются неэффективными в мире, где создание стоимости часто происходит в виртуальном пространстве, а доходы генерируются из трансграничных операций.

Вызовы цифровой экономики и национальные подходы

На начало 2020-х годов в экспертном сообществе преобладает пессимизм по поводу налогообложения цифровой экономики, что связано с медленной адаптацией законодательства к новым реалиям. Основные проблемы, создаваемые цифровизацией, включают:

1. Отсутствие физического присутствия: Многие иностранные цифровые компании (например, глобальные интернет-платформы, облачные сервисы) получают значительные доходы на территории РФ, не имея при этом физического присутствия в виде постоянных представительств. Это затрудняет применение традиционных правил налогообложения прибыли и мешает государству получать соответствующие налоговые доходы от деятельности на своей территории.
2. Трудности в идентификации объектов налогообложения: В трансграничных операциях сложно определить, где именно создается стоимость и к какой юрисдикции ее отнести для целей налогообложения. Виртуальные товары, услуги и данные пересекают границы без таможенных барьеров, делая традиционный контроль невозможным.
3. Утечка капитала и теневая экономика: Цифровые технологии облегчают вывод капитала и способствуют развитию теневой экономики в виртуальной сфере (например, операции с криптовалютами без должного регулирования).
4. Отсутствие стимулирующих мер для цифровизации МСП: В то время как крупные IT-компании получают определенные льготы, малому и среднему бизнесу часто не хватает стимулов для полноценной цифровизации своей деятельности.

В ответ на эти вызовы в мире обсуждается введение специальных налогов на отдельные цифровые услуги (Digital Services Tax, DST) или налог на рекламные доходы онлайн-платформ. Эти налоги призваны обложить выручку компаний, которые получают доходы от использования данных пользователей или предоставления цифровых рекламных услуг, независимо от их физического присутствия. В России пока реализован подход по уплате НДС иностранными компаниями за электронные услуги, что является первым шагом в адаптации к цифровой экономике, но не решает проблему налогообложения прибыли.

Международные инициативы и адаптация РФ

Понимание глобального характера проблем налогообложения цифровой экономики привело к активной работе международных организаций:

1. Разработки ОЭСР и ООН: Организация экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) и Организация Объединенных Наций (ООН) активно разрабатывают подходы к совершенствованию правового регулирования подоходного налогообложения в условиях цифровизации экономики. Их цель — создание согласованных международных правил, которые бы позволили справедливо распределять налоговые доходы между странами.
2. Проект BEPS 2.0 (Base Erosion and Profit Shifting): Этот проект ОЭСР является наиболее масштабной международной инициативой. Он включает два компонента:
   • Pillar 1 (Первый компонент): Направлен на адаптацию международной системы подоходного налогообложения к новым бизнес-моделям цифровой экономики. Его цель — перераспределить часть налогооблагаемой прибыли крупнейших многонациональных корпораций (МНК) в те юрисдикции, где фактически реализуются товары и услуги, даже если у МНК нет физического присутствия.
   • Pillar 2 (Второй компонент): Предусматривает механизмы предотвращения размывания налоговой базы и устанавливает глобальную минимальную ставку налога на прибыль в размере 15% для крупных МНК, независимо от юрисдикции. Это призвано положить конец «гонке на дно» в налогообложении и не позволять компаниям перемещать прибыль в низконалоговые юрисдикции.

Россия, будучи активным участником международных процессов, внимательно следит за этими инициативами и постепенно адаптирует свое законодательство.

В целях стимулирования развития собственной цифровой экономики в России были введены различные налоговые льготы и преференции для IT-компаний. До изменений 2025 года действовала нулевая ставка налога на прибыль, а для индивидуальных предпринимателей на упрощенной или патентной системе налогообложения в течение первых двух лет с момента регистрации применялись налоговые каникулы. Эти меры призваны создать благоприятные условия для развития отечественного IT-сектора.

Кроме того, активно развивается цифровизация налогового администрирования. ФНС России внедряет передовые технологии, включая использование больших данных (Big Data) для анализа налоговых рисков и выявления нарушений, а также исследует потенциал блокчейн-технологий для повышения прозрачности и эффективности налоговых процессов. Эти шаги направлены на снижение административной нагрузки и борьбу с уклонением от налогов в цифровой среде.

Тем не менее, остаются нерешенные проблемы, такие как отсутствие единой правовой базы для регулирования криптовалют, что создает пробелы в налогообложении операций с цифровыми активами. Какие дальнейшие шаги потребуются для полного и всеобъемлющего налогообложения цифровой экономики?

В целом, перспективы развития налога на прибыль организаций в России неразрывно связаны с глобальными тенденциями и вызовами цифровой экономики. Адаптация к новым реалиям требует комплексного подхода, сочетающего защиту национальных фискальных интересов с гармонизацией международного налогового законодательства и стимулированием инновационного развития.

Заключение

Исследование налога на прибыль организаций в Российской Федерации выявило его ключевую роль как стержневого элемента налоговой системы и мощного инструмента государственного регулирования экономики. Мы проследили, как этот прямой налог, зависящий от конечных финансовых результатов компаний, выполняет не только фискальную функцию, но и активно используется для регулирования, стимулирования и контроля экономических процессов. Правовое поле, закрепленное главой 25 НК РФ, определяет четкие правила для широкого круга налогоплательщиков, одновременно предоставляя точечные льготы для развития стратегически важных секторов и регионов, таких как участники проектов «Сколково» или компании на Курильских островах.

Анализ динамики поступлений показал устойчивый рост налога на прибыль в консолидированный бюджет РФ, достигший 8,1 трлн рублей в 2024 году, что отражает положительную корреляцию с ВВП и является индикатором экономического восстановления. На примере Новосибирской области (146,151 млрд рублей в 2024 году) была продемонстрирована значимость налога для региональных бюджетов и влияние специфики местной экономики на его поступления.

В то же время, работа выявила ряд острых проблем. Сложности в исчислении и администрировании, вызванные расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом, а также постоянные споры с налоговыми органами по обоснованности расходов, создают избыточную нагрузку на бизнес. Недостаточная гибкость налоговой политики и ее фискальная направленность зачастую препятствуют превращению налога на прибыль в полноценный рычаг экономического развития.

Мы убедились, что налог на прибыль оказывает существенное влияние на предпринимательскую и инвестиционную активность, при этом малые компании оказываются наиболее чувствительными к изменению ставок. Однако государство активно использует такие инструменты стимулирования, как ускоренная амортизация, региональные пониженные ставки и инвестиционный налоговый вычет, чтобы направлять часть прибыли на развитие и модернизацию.

Ключевым аспектом исследования стали перспективы реформирования. С 2025 года нас ждут значительные изменения: повышение основной ставки до 25%, новая структура распределения между федеральным и региональным бюджетами, а также пересмотр льгот для IT-компаний (до 5%) и специальные режимы для недропользователей и малых технологических компаний. Эти меры, наряду с федеральным инвестиционным налоговым вычетом, призваны обеспечить как бюджетную устойчивость, так и целевое стимулирование экономики.

В контексте цифровизации и глобальных налоговых тенденций, российский налог на прибыль сталкивается с новыми вызовами, требующими адаптации к трансграничным цифровым бизнес-моделям. Международные инициативы ОЭСР, такие как проект BEPS 2.0 с его Pillars 1 и 2, ставят перед Россией задачу гармонизации своего законодательства, чтобы обеспечить справедливое налогообложение прибыли многонациональных корпораций. В то же время, цифровизация налогового администрирования и меры поддержки отечественного IT-сектора демонстрируют стремление к модернизации.

Таким образом, для дальнейшего совершенствования системы налогообложения прибыли в России необходим сбалансированный подход. Рекомендуется:

1. Минимизировать различия между бухгалтерским и налоговым учетом: Это снизит административную нагрузку на бизнес и упростит процесс исчисления налога.
2. Повысить предсказуемость налоговой политики: Законодательные изменения должны быть хорошо обоснованы, а их внедрение — планомерным, чтобы бизнес мог строить долгосрочные планы.
3. Расширить и уточнить механизмы налогового стимулирования: Особое внимание следует уделить адресной поддержке инновационных и приоритетных отраслей, а также малого и среднего бизнеса, с четкой регламентацией условий и процедур получения льгот.
4. Адаптировать налоговое законодательство к вызовам цифровой экономики: Необходимо разработать эффективные механизмы налогообложения цифровых услуг и операций, в том числе в части трансграничной деятельности, с учетом международного опыта и инициатив ОЭСР.
5. Развивать цифровизацию налогового администрирования: Внедрение передовых технологий позволит повысить прозрачность, эффективность контроля и снизить издержки для всех участников налоговых отношений.

Лишь при комплексном учете этих факторов налог на прибыль организаций сможет полностью реализовать свой потенциал как эффективный инструмент обеспечения фискальной стабильности и стимулирования устойчивого экономического роста в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 28.09.2010).
2. Основные направления налоговой политики РФ на 2010 год и на плановый период 2011 и 2012 годов (одобрено Правительством РФ 25.05.2009).
3. Приказ Минфина РФ от 05.05.2008 № 54н (ред. от 16.12.2009) «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и Порядка ее заполнения».
4. Акинин П.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. М.: Эксмо, 2008. 496 с.
5. Кваша Ю.Ф. Налоговое право. М.: Высшее образование, 2008. 176 с.
6. Кузьменко В.В. Налоги и налогообложение. СПб.: ГИОРД, 2008. 336 с.
7. Майбуров И.А. Налоги и налогообложение: Учебник для вузов. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. 511 с.
8. Мамрукова О.И. Налоги и налогообложение: Курс лекций. 5-е изд., доп. и испр. М.: Омега-Л, 2006. 330 с.
9. Скрипниченко В.И. Налоги и налогообложение. СПб.: Бинфа, 2007. 218 с.
10. Горшенина Н.В. Налог на прибыль: открываем сезон // Актуальная бухгалтерия. 2008. №3. С.15–19.
11. Красноперова О.А. Новые правила исчисления налога на прибыль организаций (с учетом поправок в главу 25 НК РФ, принятых в 2008 г.) // Гражданин и право. 2009. №1. С. 21–26.
12. Налог на прибыль организаций | ФНС России | 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 31.10.2025).
13. Письмо Минфина РФ от 06.11.2018 № 03-03-06/1/79496 // Время бухгалтера. URL: https://www.b-kere.ru/pismo-minfina-rf-ot-06.11.2018-%E2%84%96-03-03-06179496 (дата обращения: 31.10.2025).
14. Госдума приняла в I чтении пакет комплексных налоговых поправок // Интерфакс. URL: https://www.interfax.ru/business/992095 (дата обращения: 31.10.2025).
15. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов (разработаны Минфином России). КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_396263/ (дата обращения: 31.10.2025).
16. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году | ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14584443/ (дата обращения: 31.10.2025).
17. Госдума приняла в первом чтении поправки в Налоговый кодекс // Ведомости. 22.10.2025. URL: https://www.vedomosti.ru/economics/articles/2025/10/22/1069796-gosduma-prinyala-v-pervom-chtenii-popravki (дата обращения: 31.10.2025).
18. Ключевые изменения по налогу на прибыль организаций в 2025 г. // Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1709404/ (дата обращения: 31.10.2025).
19. Налогообложение цифровой экономики конец оптимизма // Международные процессы. URL: https://intertrends.ru/old/system/articles/article_1250262175.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
20. Письмо Минфина РФ от 27.05.2024 N 03-08-05/48520 // Контур.Норматив. URL: https://normativ.kontur.ru/document?moduleId=1&documentId=476229 (дата обращения: 31.10.2025).
21. Детерминанты частных инвестиций в России: роль налога на прибыль // Экономический журнал ВШЭ. URL: https://ej.hse.ru/article/view/10090/9813 (дата обращения: 31.10.2025).
22. Масштабный проект поправок в Налоговый кодекс внесен на рассмотрение в Госдуму // Новости: ГАРАНТ. РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1715423/ (дата обращения: 31.10.2025).
23. ФНС подвела итоги 2024 года: рекордные поступления и рост НДФЛ на 28% // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/610264/ (дата обращения: 31.10.2025).
24. Налог на прибыль организаций. Экономическая сущность и анализ поступлений // Экономика и управление: проблемы, решения. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=53472658 (дата обращения: 31.10.2025).
25. Возврат качественного товара: налог на прибыль // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/raschet/1105937.html (дата обращения: 31.10.2025).
26. Письмо Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496 Об определении расходов при реализации товаров и имущественных прав // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/72008320/ (дата обращения: 31.10.2025).
27. Оказание агентских услуг иностранной компании // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_479526/ (дата обращения: 31.10.2025).
28. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2022 год и на плановый период 2023 и 2024 годов // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=134260-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2022_god_i_na_planovyi_period_2023_i_2024_godov (дата обращения: 31.10.2025).
29. Письмо Минфина России от 06.11.2018 N 03-03-06/1/79496 // Про-Инфо. URL: https://www.pro-info.ru/document/17397985 (дата обращения: 31.10.2025).
30. (PDF) Налогообложение цифровой экономики. Конец оптимизма // Международные процессы. 2021. Том. 19 № 2 (65) С. 138-150 (Taxing digital economy: end of optimism) // ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/351659858_Nalogovoe_oblozenie_cifrovoj_ekonomiki_Konec_optimzma_Mezdunarodnye_processy_2021_Tom_19_N_2_65_S_138-150_Taxing_digital_economy_end_of_optimism (дата обращения: 31.10.2025).
31. Итоги контрольной деятельности ФНС в 2024 // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/612242/ (дата обращения: 31.10.2025).
32. Налог на прибыль организаций | ФНС России | 50 Московская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn50/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 31.10.2025).
33. Налог на прибыль организаций — что это? / Каталог терминов // Словарь. URL: https://sl.ceur.ru/dictionary/nalog-na-pribyl-organizaciy (дата обращения: 31.10.2025).
34. Налог на прибыль организации: порядок исчисления и уплаты для юридических лиц. URL: https://ip-nalog.ru/nalog-na-pribyl-organizaczii-dlya-yur-licz/ (дата обращения: 31.10.2025).
35. Ставка налога на прибыль организаций изменилась с 2025 года | ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn27/news/activities_fts/14498399/ (дата обращения: 31.10.2025).
36. ФНС России уточнила показатели рентабельности и налоговой нагрузки за 2024 год // Новости: ГАРАНТ. РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1711204/ (дата обращения: 31.10.2025).
37. Основные изменения по налогу на прибыль 2025 // Правовест Аудит. URL: https://www.pravovest-audit.ru/articles/nalog-na-pribyl-2025/ (дата обращения: 31.10.2025).
38. Итоги деятельности ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/related_activities/statistics_and_analytics/forms_tax/14298032/ (дата обращения: 31.10.2025).
39. Репозиторий МГИМО Taxing Digital Economy: the End of Optimism. URL: https://mgimo.ru/upload/iblock/d7d/shokhin-kudryashova-shashkova.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
40. Налог на прибыль организаций | ФНС России | 86 Ханты-Мансийский автономный округ-Югра. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn86/taxation/taxes/profit/ (дата обращения: 31.10.2025).
41. Консультации по бухучету и налогообложению — ИНОК. URL: https://inok.ru/consultations/nalogi/nalog-na-pribyl/ (дата обращения: 31.10.2025).
42. Глава 25. Налог на прибыль организаций // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/pages/glava_25_nalog_na_pribyl_organizatsiy (дата обращения: 31.10.2025).
43. Глава 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/archive/nalog/2002/9_1.htm (дата обращения: 31.10.2025).
44. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и плановый период 2024 и 2025 годов // Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/405527375/ (дата обращения: 31.10.2025).
45. Налог на прибыль — последние новости сегодня в России 2025 // Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/tax/nalog_na_pribyl/ (дата обращения: 31.10.2025).
46. Минфин РФ: Письмо № от 27.05.2024 // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/606990/ (дата обращения: 31.10.2025).
47. Налоговая реформа: каким будет налог на прибыль организаций // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/news/51551/ (дата обращения: 31.10.2025).
48. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 // Министерство финансов РФ. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=134952-osnovnye_napravleniya_byudzhetnoi_nalogovoi_i_tamozhenno-tarifnoi_politiki_na_2025_god_i_na_planovyi_period_2026_i_2027_godov (дата обращения: 31.10.2025).
49. ФНС объяснила, как изменится налог на прибыль с 2025 года // БУХ.1С. URL: https://buh.ru/news/nalog_uchet/166683/ (дата обращения: 31.10.2025).
50. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2023 год и на плановый период 2024 и 2025 годов (разработаны Минфином России) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_430156/ (дата обращения: 31.10.2025).
51. Международные организации и налоговые вызовы цифровой экономики: между сотрудничеством и конкуренцией // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mezhdunarodnye-organizatsii-i-nalogovye-vyzovy-tsifrovoy-ekonomiki-mezhdu-sotrudnichestvom-i-konkurentsiey (дата обращения: 31.10.2025).
52. Налог на прибыль как инструмент государственного регулирования инвестиционной деятельности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalog-na-pribyl-kak-instrument-gosudarstvennogo-regulirovaniya-investitsionnoy-deyatelnosti (дата обращения: 31.10.2025).
53. Влияние налоговой политики на уровень инвестиций частного сектора // Финансовый журнал. 2020. №5. URL: https://journal.ranepa.ru/fjournal/files/archive/2020-5/2020-5-06.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
54. Налогообложение цифровых услуг в контексте международных налоговых соглашений // Актуальные проблемы российского права. URL: https://apl.msal.ru/jour/article/view/1785/1109 (дата обращения: 31.10.2025).
55. УДК 336.763 Налоговые аспекты стимулирования частных инвестиций на Российском финансовом рынке // Журнал «Управленческий учет». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-aspekty-stimulirovaniya-chastnyh-investitsiy-na-rossiyskom-finansovom-rynke (дата обращения: 31.10.2025).
56. Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 31.10.2025).
57. Роль налога на прибыль организации в формировании доходной части бюджета // Научно-исследовательский журнал. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-naloga-na-pribyl-organizatsii-v-formirovanii-dohodnoy-chasti-byudzheta (дата обращения: 31.10.2025).
58. Динамика поступления налогов и сборов, администрируемых ФНС России, по состоянию на 01.04.2022 | ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn12/news/activities_fts/12061326/ (дата обращения: 31.10.2025).
59. Налог на прибыль организаций: анализ поступлений в федеральный бюджет РФ // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=47936640 (дата обращения: 31.10.2025).
60. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России // РЭУ. URL: https://www.rea.ru/ru/org/managements/centr-konkurentosposobnosti/DocLib1/1_2025.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
61. Администрирование налога на прибыль организаций // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35061699 (дата обращения: 31.10.2025).
62. Налог на прибыль организаций: основные проблемы и направления совершенствования // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=35327244 (дата обращения: 31.10.2025).
63. Роль налогообложения в стимулировании инвестиционной деятельности в России // Elibrary. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=46101235 (дата обращения: 31.10.2025).
64. Налоговое стимулирование инвестиционной деятельности организаций в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovoe-stimulirovanie-investitsionnoy-deyatelnosti-organizatsiy-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 31.10.2025).
65. Цифровой налог в России: перспективы введения // ЦСР. URL: https://csr.ru/wp-content/uploads/2019/12/Policy_Note_Cifrovoj_nalog_v_Rossii_perspektivy_vvedeniya.pdf (дата обращения: 31.10.2025).
66. Налоговая политика и цифровая экономика в России: перспективы и современная реальность // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-politika-i-tsifrovaya-ekonomika-v-rossii-perspektivy-i-sovremennaya-realnost (дата обращения: 31.10.2025).
67. Принципы налогообложения для цифровой экономики // Terra Economicus. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-nalogooblozheniya-dlya-tsifrovoy-ekonomiki (дата обращения: 31.10.2025).