Комплексный анализ налоговой системы Российской Федерации: сущность, классификация, влияние и перспективы развития в 2025-2026 годах

В январе–июле 2025 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 7% (или на 2,4 трлн рублей) больше, чем за аналогичный период 2024 года. Этот внушительный рост, обеспеченный преимущественно увеличением ненефтегазовых доходов и налоговых поступлений от внутреннего сектора экономики, наглядно демонстрирует не только колоссальную финансовую мощь налоговой системы, но и ее динамичность, а также непрекращающийся процесс адаптации к меняющимся экономическим реалиям. В условиях глобальной турбулентности и внутренних трансформаций, налоговая система Российской Федерации выступает одним из ключевых инструментов государственного регулирования, обеспечивая стабильность бюджета и создавая условия для экономического роста.

Настоящая работа посвящена всестороннему анализу налоговой системы России. Мы рассмотрим ее фундаментальные теоретические основы, детализируем классификацию действующих налогов и сборов, изучим их влияние на финансово-хозяйственную деятельность организаций и выявим ключевые особенности, вызовы и проблемы, стоящие перед современной системой. Особое внимание будет уделено предстоящим системным реформам 2025-2026 годов, которые обещают стать одними из самых значительных преобразований в Налоговом кодексе за последние четверть века. Цель работы – на основе актуальных данных и нормативно-правовых актов провести комплексный, глубокий и объективный анализ налогов в РФ, выявить тенденции и сформулировать перспективы ее дальнейшего развития, что особенно актуально для студентов экономических, финансовых и юридических специальностей.

Экономическая сущность и функции налогов в Российской Федерации

Налоги – это не просто обязательные платежи, это кровеносная система государства, обеспечивающая его жизнедеятельность и способность выполнять свои функции. Понимание их экономической сущности и многогранной роли является фундаментом для анализа любой налоговой системы.

Понятие и основные признаки налога и сбора

В основе любого государственного регулирования лежит четкое определение ключевых категорий. В Российской Федерации понятия «налога» и «сбора» закреплены в статье 8 Налогового кодекса РФ (далее – НК РФ), выступая краеугольным камнем всей системы налогообложения.

Налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Из этого определения вытекают его ключевые признаки:

• Обязательность: Платеж не является добровольным.
• Индивидуальная безвозмездность: Плательщик не получает прямого эквивалентного блага взамен уплаченного налога. Средства направляются на общие государственные нужды.
• Денежная форма: Налоги взимаются исключительно в денежной форме.
• Публично-правовой характер: Цель – финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор, в свою очередь, представляет собой обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий). Главное отличие сбора от налога заключается в его целевом и возмездном характере – плательщик получает конкретное юридически значимое действие или право в обмен на уплату сбора. Примерами могут служить государственная пошлина за регистрацию прав или выдачу лицензии, сборы за пользование объектами животного мира.

Важнейшим конституционно-правовым принципом налогового права, закрепленным в пункте 3 статьи 3 НК РФ, является требование, чтобы налоги и сборы имели экономическое основание и не могли быть произвольными. Это означает, что любой налог должен быть обоснован с точки зрения экономической целесообразности, иметь четкий объект налогообложения и нести реальную фискальную, регулирующую или социальную функцию, исключая возможность дискриминационного или необоснованного изъятия средств у граждан и бизнеса. Этот принцип является гарантией защиты прав налогоплательщиков и обеспечения стабильности экономической среды, что, в свою очередь, способствует предсказуемости инвестиционного климата.

Функции налогов: теоретический аспект и практическая реализация в РФ

Экономическая сущность налогов наиболее полно раскрывается через их функции, которые демонстрируют многогранное воздействие налоговых механизмов на экономику и общество. В классической теории выделяют четыре основные функции: фискальную, регулирующую, социальную (перераспределительную) и контрольную.

Фискальная функция

Фискальная функция является основной и исторически первой функцией налогов. Она заключается в формировании доходов государственного бюджета для финансирования публичных расходов. Без этой функции государство просто не сможет существовать и выполнять свои обязанности.
Практическая реализация в РФ: В 2024 году в бюджетную систему Российской Федерации поступило 56,3 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 20% больше, чем в 2023 году. За январь–июль 2025 года эта сумма достигла 34 трлн рублей, демонстрируя уверенный рост. Эти средства направляются на:

• Оборону и безопасность: Обеспечение национальной безопасности и поддержание боеспособности армии.
• Здравоохранение: Финансирование медицинских учреждений, закупка оборудования, лекарств, зарплаты медперсонала.
• Образование: Поддержка школ, университетов, детских садов, стипендии.
• Инфраструктура: Строительство и ремонт дорог, мостов, коммунальных сетей.

Например, увеличение поступлений по НДС в январе–июле 2025 года на 14,8% (до 5,5 трлн рублей) по сравнению с аналогичным периодом 2024 года, обусловленное ростом номинального ВВП и внутреннего производства, напрямую укрепляет фискальную базу страны. Однако, чрезмерная ориентация исключительно на фискальную функцию, без должного учета регулирующего и стимулирующего воздействия, может привести к чрезмерной налоговой нагрузке, торможению экономического развития и уходу бизнеса в теневой сектор.

Регулирующая функция

Регулирующая функция позволяет государству влиять на экономические процессы и поведение хозяйствующих субъектов. Она реализуется через:

• Налоговые ставки: Изменение ставок может стимулировать или сдерживать определенные виды деятельности. Например, увеличение ставки НДС (как это произошло ранее в РФ с 18% до 20%) напрямую влияет на конечную цену товаров и услуг, что может сократить потребительский спрос или, наоборот, при его снижении стимулировать.
• Налоговые льготы и преференции: Предоставление льгот (например, нулевой НДС для гостиниц, льготная ставка по налогу на прибыль для IT-компаний) стимулирует развитие приоритетных отраслей или видов деятельности.
• Налоговые вычеты: Возможность уменьшения налоговой базы на определенные расходы (например, инвестиционные налоговые вычеты) направлена на стимулирование инвестиций.
• Сроки уплаты налогов: Гибкость в сроках уплаты может облегчить финансовое бремя для компаний в трудные периоды.

Примером регулирующего воздействия является льготная ставка по налогу на прибыль для IT-компаний в размере 5%, которая действует до 2030 года, стимулируя развитие высокотехнологичного сектора.

Социальная (перераспределительная) функция

Социальная функция (или перераспределительная) направлена на сглаживание неравенства в доходах населения и поддержание социальной справедливости. Налоги позволяют перераспределять доходы от более обеспеченных слоев населения и прибыльных отраслей к менее защищенным или социально значимым.
Практическая реализация:

• Прогрессивная шкала НДФЛ: Введение с 2025 года прогрессивной шкалы НДФЛ в России (от 13% до 22% в зависимости от дохода) является ярким примером реализации этой функции. Чем выше доход, тем выше ставка, что позволяет увеличить поступления от высокодоходных граждан и направить их на социальные нужды.
• Социальные программы: Финансирование пенсий, пособий, стипендий, субсидий малоимущим гражданам, а также поддержка социально значимых профессий (врачи, учителя) из налоговых поступлений.
• Налоговые вычеты: Предоставление социальных налоговых вычетов (например, на обучение, лечение) также способствует поддержке граждан и снижению их налогового бремени в определенных социально важных сферах.

Контрольная функция

Контрольная функция обеспечивает мониторинг эффективности налоговой системы и финансовой дисциплины. Государство, анализируя объемы и структуру налоговых поступлений, может оценивать:

• Эффективность налогового механизма: Соответствуют ли фактические поступления плановым показателям, насколько успешно администрируются налоги.
• Финансовые потоки: Контроль за движением денежных средств в экономике, выявление схем уклонения от налогообложения.
• Состояние экономики: Налоговые поступления являются индикатором экономического здоровья страны.

Контрольная функция тесно связана с развитием цифровых технологий в налоговом администрировании, что позволяет повысить прозрачность и минимизировать возможности для уклонения.

Критический анализ фискальной ориентации

Несмотря на жизненно важную роль фискальной функции, ее чрезмерная ориентация без учета стимулирующего воздействия может привести к негативным последствиям. Когда налоговая система рассматривается исключительно как инструмент пополнения бюджета, без должного внимания к ее влиянию на инвестиции, инновации и конкурентоспособность, это может:

• Затормозить экономический рост: Высокая налоговая нагрузка или непредсказуемость налоговой политики отпугивают инвесторов и снижают мотивацию к развитию бизнеса.
• Стимулировать теневую экономику: Предприятия и граждане могут искать пути минимизации налогов, уходя в неформальный сектор, что, как показывает Росстат, в 2017 году составляло 12,7% ВВП (11,7 трлн рублей).
• Снизить социальную справедливость: Отсутствие прогрессивных механизмов может усугубить имущественное расслоение.

Поэтому современная налоговая политика стремится к балансу между фискальными потребностями государства и необходимостью стимулирования экономического развития и социальной стабильности.

Роль налогов в формировании бюджетной системы РФ

Налоги являются абсолютной основой формирования бюджетов всех уровней в Российской Федерации. Без них невозможно представить функционирование ни федерального центра, ни регионов, ни муниципальных образований.

Таблица 1. Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (2023-2025 гг.)

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (факт)	Январь–июль 2025 год (факт)
Общие налоговые поступления	~46,9 трлн рублей	56,3 трлн рублей (+20%)	34 трлн рублей (+7%)
Ненефтегазовые доходы (федеральный бюджет)	Плановый показатель превышен на 3,1 трлн рублей (20,3 трлн рублей)	20,7 трлн рублей (+15,1%)	(в составе общих)
Поступления НДС	—	—	5,5 трлн рублей (+14,8%)
Доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете	~33%	31,7% (январь-сентябрь)	Прогноз снижения на 24% в 2025 году

Примечание: Данные округлены и агрегированы на основе предоставленных фактов.

Как видно из таблицы, наблюдается устойчивый рост общих налоговых поступлений, что свидетельствует об укреплении налоговой базы. При этом особенно важно отметить тенденцию к снижению зависимости бюджета от сырьевого сектора. В 2023 году ненефтегазовые доходы федерального бюджета превысили план более чем на 3,1 трлн рублей, составив 20,3 трлн рублей. В январе–сентябре 2024 года доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете достигла 31,7%, что хоть и выше планового показателя, но в перспективе 2025 года прогнозируется снижение нефтегазовых доходов на 24% по сравнению с первоначальным прогнозом. Это подтверждает, что внутренние источники дохода, такие как НДС, налог на прибыль, НДФЛ, становятся все более значимыми, обеспечивая устойчивость бюджетной системы. Почему же так важна эта тенденция? Она укрепляет финансовую независимость страны и снижает ее уязвимость перед колебаниями мировых цен на сырье.

Налоги поступают в бюджеты всех трех уровней:

• Федеральный бюджет: Формируется за счет федеральных налогов (НДС, акцизы, налог на прибыль, НДПИ) и обеспечивает финансирование общегосударственных программ, обороны, безопасности, федеральных проектов.
• Региональные бюджеты: Пополняются за счет региональных налогов (налог на имущество организаций, транспортный налог, налог на игорный бизнес), а также части федеральных налогов. Средства идут на региональное здравоохранение, образование, дороги местного значения, социальную поддержку.
• Местные бюджеты: Основу составляют местные налоги (земельный налог, налог на имущество физических лиц) и отчисления от региональных налогов. Финансируют муниципальные программы, жилищно-коммунальное хозяйство, благоустройство, местное образование.

Таким образом, налоги выступают не только источником средств, но и инструментом распределения финансовых ресурсов между уровнями власти, обеспечивая сбалансированное развитие всей страны.

Классификация налогов и сборов в Российской Федерации: виды и механизмы взимания

Налоговая система России, как и любая сложная экономическая конструкция, нуждается в упорядоченности. Классификация налогов и сборов позволяет систематизировать их по различным признакам, что облегчает понимание структуры системы, механизмов взимания и их воздействия на экономику. В НК РФ предусмотрена трехуровневая система налогов и сборов, а также традиционное разделение на прямые и косвенные.

Федеральные налоги и сборы

Федеральные налоги и сборы составляют основу налоговых поступлений страны и устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ. Они обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации, обеспечивая централизованное финансирование общегосударственных нужд.

К основным федеральным налогам и сборам относятся:

1. Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, включаемый в цену товаров, работ или услуг. Его плательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, реализующие товары (работы, услуги) на территории РФ. Ставки НДС в РФ составляют 0%, 10% и 20%. С 2025 года, например, предприятия на УСН с доходом свыше 60 млн рублей также становятся плательщиками НДС, что расширяет налоговую базу.
2. Акцизы: Косвенные налоги, устанавливаемые на определенные виды товаров (подакцизные товары): алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, бензин и др. Цель – пополнение бюджета и регулирование потребления вредных товаров. С 2025 года акцизы повышаются на ряд товаров, а перечень подакцизных товаров расширяется.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Прямой налог, взимаемый с доходов физических лиц. До 2025 года действовала преимущественно плоская шкала 13%, но с 1 января 2025 года введена прогрессивная шкала, что стало одним из наиболее значимых изменений.
4. Налог на прибыль организаций: Прямой налог, уплачиваемый организациями с полученной прибыли. С 2025 года базовая ставка увеличена с 20% до 25%.
5. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Прямой налог, взимаемый с компаний, добывающих полезные ископаемые. Его размер зависит от объема и вида добываемого сырья, а также мировых цен. Является ключевым источником нефтегазовых доходов бюджета.
6. Водный налог: Взимается с организаций и физических лиц, осуществляющих водопользование.
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Целевые сборы, уплачиваемые за право добычи животных и водных биоресурсов.
8. Государственная пошлина: Сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий (например, регистрация брака, выдача паспорта).
9. Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД): Особый режим налогообложения для стимулирования разработки зрелых месторождений.
10. Налог на сверхприбыль: Временный налог, введенный для компаний с высокой прибылью в определенный период.

Региональные налоги

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. Это означает, что региональные законодательные органы могут в определенных рамках устанавливать налоговые ставки, порядок и сроки уплаты, а также предоставлять налоговые льготы, учитывая специфику экономического развития своего региона.

К региональным налогам относятся:

1. Налог на имущество организаций: Взимается с организаций, имеющих в собственности недвижимое имущество (здания, сооружения и т.д.). Регионы устанавливают ставку налога в пределах, определенных НК РФ (не более 2,2%).
2. Налог на игорный бизнес: Устанавливается для организаций, занимающихся игорным бизнесом (казино, залы игровых автоматов). Ставки определяются регионами в зависимости от вида игорного бизнеса и количества объектов.
3. Транспортный налог: Уплачивается владельцами транспортных средств. Ставки зависят от мощности двигателя, года выпуска, категории транспортного средства и устанавливаются регионами.

Местные налоги и сборы

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях данных муниципальных образований и играют ключевую роль в формировании местных бюджетов, направляемых на решение локальных задач.

К местным налогам относятся:

1. Земельный налог: Уплачивается собственниками земельных участков, землепользователями и землевладельцами. Размер налога зависит от кадастровой стоимости участка и ставки, устанавливаемой муниципалитетом (не более 0,3% для земель сельхозназначения, жилья и не более 1,5% для прочих земель).
2. Налог на имущество физических лиц: Взимается с граждан, владеющих недвижимым имуществом (квартиры, дома, гаражи). Расчет основан на кадастровой стоимости объекта, а ставки устанавливаются местными органами власти в пределах, определенных НК РФ.

Прямые и косвенные налоги: экономическое значение и примеры

Помимо территориального признака, налоги также классифицируются по способу их взимания и источнику уплаты на прямые и косвенные. Эта классификация имеет глубокое экономическое значение, определяя конечное бремя налогообложения.

Прямые налоги – это налоги, которые взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Бремя этих налогов лежит непосредственно на том, кто их платит, и, как правило, не перекладывается на других.

• Примеры: НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество организаций и физических лиц, земельный налог, транспортный налог.
• Экономическое значение: Прямые налоги чаще всего являются прогрессивными (например, НДФЛ с прогрессивной шкалой) или пропорциональными доходам/имуществу. Они напрямую влияют на располагаемый доход граждан и финансовые результаты компаний. Их изменение может стимулировать инвестиции (через вычеты по налогу на прибыль) или, наоборот, сокращать покупательную способность населения.

Косвенные налоги – это налоги, которые включаются в цену товаров, работ или услуг. Налогоплательщик (производитель, продавец) фактически выступает в роли сборщика налога для государства, а реальное бремя налога перекладывается на конечного потребителя через повышение цены.

• Примеры: НДС, акцизы, туристический налог (с 2025 года).
• Экономическое значение: Косвенные налоги часто считаются регрессивными, поскольку они взимаются одинаково со всех потребителей, независимо от их уровня дохода. Это означает, что для людей с низкими доходами доля косвенных налогов в их расходах может быть выше. Они влияют на уровень инфляции, потребительский спрос и конкурентоспособность товаров. Изменение ставок косвенных налогов, например, акцизов на алкоголь или табак, не только пополняет бюджет, но и направлено на регулирование потребления этих товаров.

Понимание различий между прямыми и косвенными налогами критически важно для анализа налоговой политики, оценки налоговой нагрузки на различные группы населения и отрасли, а также для прогнозирования экономических последствий изменений в налоговом законодательстве.

Налоговая нагрузка и влияние налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность организаций

Показатель налоговой нагрузки является одним из ключевых индикаторов, характеризующих влияние налоговой системы на экономику предприятий. Это не просто цифра, а барометр, по которому Федеральная налоговая служба (ФНС) оценивает риски, а сами компании – свою эффективность и конкурентоспособность.

Понятие и методика расчета налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка – это показатель, отражающий долю налогов и сборов в общем размере выручки или дохода организации. С точки зрения ФНС, это ключевой фактор оценки налоговых рисков, позволяющий определить, насколько налогоплательщик соответствует средним показателям по отрасли и, как следствие, насколько высока вероятность его включения в план выездных проверок.

Методика расчета налоговой нагрузки, используемая ФНС России, достаточно проста и прозрачна. Она определяется как отношение суммы налогов и сборов, уплаченных организацией по данным официальной статистической отчетности ФНС России, к обороту организации по данным Росстата, умноженное на 100%.

Формула расчета:

Налоговая нагрузка = (Сумма уплаченных налогов и сборов / Оборот организации) × 100%

• Сумма уплаченных налогов и сборов: Включает в себя все налоги, сборы и страховые взносы, уплаченные организацией за отчетный период.
• Оборот организации: Представляет собой сумму выручки от продажи товаров (работ, услуг) и прочих доходов.

Этот показатель позволяет сравнивать налоговое бремя различных компаний внутри одной отрасли или между различными секторами экономики, выявляя аномалии и потенциальные риски.

Среднеотраслевая налоговая нагрузка в РФ: актуальные данные (2024-2025 гг.) и практика ФНС

Федеральная налоговая служба ежегодно публикует среднеотраслевые показатели налоговой нагрузки, которые служат своего рода бенчмарком для оценки добросовестности налогоплательщиков. Эти данные являются важным инструментом для внутреннего контроля и внешнего мониторинга со стороны ФНС.

Актуальные данные за 2024 год:
По итогам 2024 года средняя по России налоговая нагрузка сократилась на 0,4 процентных пункта и составила 11,6% (в 2023 году — 12,0%). Однако этот усредненный показатель маскирует значительные различия между отраслями.

Таблица 2. Среднеотраслевая налоговая нагрузка по секторам экономики РФ в 2024 году

Сектор экономики	Налоговая нагрузка (%)
Добыча полезных ископаемых	46,2
В том числе добыча топливно-энергетических	56,6
Производство кокса и нефтепродуктов	2,8
Производство химических веществ	2,9
(Прочие секторы)	От 3% до 40%

Примечание: Данные на основе официальной информации ФНС России за 2024 год.

Как видно из таблицы, наиболее высокая налоговая нагрузка традиционно наблюдается в сырьевых секторах, особенно в добыче топливно-энергетических полезных ископаемых (56,6%). Это объясняется высоким уровнем рентных платежей и спецификой налогообложения в данной отрасли (например, НДПИ). В то же время, некоторые обрабатывающие отрасли, такие как производство кокса и нефтепродуктов, а также химических веществ, демонстрируют существенно более низкие показатели налоговой нагрузки (2,8% и 2,9% соответственно).

Практика ФНС:
ФНС активно использует эти среднеотраслевые показатели для оценки налоговых рисков и отбора компаний на выездные проверки. Если налоговая нагрузка организации существенно ниже среднеотраслевой по ее виду деятельности и субъекту РФ, это может вызвать подозрение в недобросовестных действиях налогоплательщика, в том числе в уклонении от уплаты налогов или использовании схем «дробления бизнеса». Соответствующая информация ежегодно обновляется и публикуется на официальном сайте ФНС России, в частности, в разделе «Сведения о среднеотраслевых показателях налоговой нагрузки…». Предприятиям крайне важно отслеживать эти показатели и анализировать свое положение относительно отраслевых бенчмарков, чтобы минимизировать риски налоговых проверок.

Механизмы влияния налогов на финансово-хозяйственную деятельность

Налогообложение оказывает многогранное и зачастую сложное влияние на все аспекты финансово-хозяйственной деятельности организаций, от ценообразования до инвестиционных решений и конкурентоспособности.

1. Ценообразование:
   • Косвенные налоги (НДС, акцизы): Любое повышение ставок этих налогов неизбежно ведет к росту себестоимости продукции для производителей и, как следствие, к повышению цен для конечных потребителей. Например, увеличение акцизов на алкоголь, табак и сладкие напитки, предусмотренное с 2025 года, напрямую отразится на их розничной стоимости. Для компаний на УСН, которые с 2025 года с доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС, это означает необходимость пересмотра ценовой политики и, возможно, потерю части конкурентных преимуществ на рынке.
   • Прямые налоги (налог на прибыль): Хотя налог на прибыль не включается напрямую в цену, его изменение влияет на чистую прибыль компании. Повышение ставки налога на прибыль (с 20% до 25% с 2025 года) означает, что меньшая часть прибыли остается в распоряжении предприятия, что может вынудить его компенсировать потери путем корректировки цен на свою продукцию или услуги.
2. Инвестиционные решения:
   • Налог на прибыль: Увеличение ставки налога на прибыль может снизить привлекательность инвестиций, поскольку уменьшает ожидаемую доходность проектов. Однако, новые меры, такие как федеральный налоговый вычет и повышающие коэффициенты амортизации для организаций, приобретающих российское высокотехнологичное оборудование, а также вычет по налогу на прибыль для венчурных инвестиций в инновационные проекты (с 2025 года), напротив, направлены на стимулирование капиталовложений в приоритетные сферы.
   • Налоговые льготы и специальные режимы: Налоговые каникулы для новых ИП, льготы для IT-компаний, участников «Сколково» создают более благоприятные условия для стартапов и инновационного бизнеса, поощряя инвестиции в эти секторы.
3. Конкурентоспособность:
   • Налоговое бремя: Компании с более высокой налоговой нагрузкой или те, кто работает в регионах с менее выгодными налоговыми условиями, могут столкнуться с трудностями в ценовой конкуренции.
   • Спецрежимы: Наличие или отсутствие возможности применять специальные налоговые режимы (например, УСН) существенно влияет на конкурентоспособность малого и среднего бизнеса. Нововведения 2025 года для УСН, включая обязательную уплату НДС для крупных «упрощенцев», могут изменить ландшафт конкуренции в этом сегменте.
4. Финансовые результаты:
   • Налоговые отчисления: Непосредственно влияют на чистую прибыль компании. Чем выше налоговые платежи, тем меньше прибыль, доступная для реинвестирования, выплаты дивидендов или формирования резервов.
   • Налоговые льготы: Уменьшают налоговые платежи, увеличивая чистую прибыль и высвобождая средства для развития.
   • Штрафы и пени: Возникающие из-за несоблюдения налогового законодательства (например, при выявлении ФНС схем «дробления бизнеса») могут значительно ухудшить финансовое положение компании. Именно поэтому налоговая амнистия за дробление бизнеса, предлагаемая с 2025 года, является важным стимулом для легализации.

Таким образом, налогообложение не является статичным фактором, а динамично взаимодействует с каждым элементом финансово-хозяйственной деятельности, требуя от организаций постоянного мониторинга, анализа и адаптации своей стратегии.

Современная налоговая система Российской Федерации: особенности, вызовы и проблемы

Современная налоговая система России – это живой, постоянно развивающийся организм, сформировавшийся в условиях рыночной экономики после десятилетий планового хозяйства. Она молода по сравнению с налоговыми системами развитых стран, и этот факт обуславливает как ее динамичность, так и наличие ряда особенностей, вызовов и нерешенных проблем.

Ключевые особенности и цели современной налоговой политики

Современная налоговая система РФ может быть охарактеризована как система, находящаяся в постоянной адаптации и модернизации. Она стремится к балансу между фискальными потребностями государства и стимулированием экономического развития.

Ключевые особенности:

• Динамичность и адаптивность: Система постоянно меняется, реагируя на внутренние и внешние экономические вызовы, что демонстрируют масштабные реформы 2025-2026 годов.
• Стремление к централизации администрирования: Усиление роли ФНС и развитие цифровых технологий направлены на повышение собираемости налогов и снижение уровня уклонения.
• Снижение зависимости от сырьевого сектора: Активная работа по расширению ненефтегазовых доходов бюджета.
• Акцент на социальную справедливость: Введение прогрессивной шкалы НДФЛ как попытка более справедливого распределения налоговой нагрузки.
• Поддержка приоритетных отраслей: Наличие различных льгот и преференций для IT-сектора, инновационного бизнеса, малого и среднего предпринимательства.

Основные цели налоговой политики на современном этапе:

1. Обеспечение достаточного уровня доходов бюджета: Фундаментальная цель для финансирования государственных расходов и выполнения социальных обязательств.
2. Создание благоприятных условий для развития бизнеса: Через налоговые стимулы, снижение административного бремени, упрощение налоговых процедур.
3. Стимулирование экономического прогресса: Поддержка инноваций, инвестиций, экспортно-ориентированных производств.
4. Прогнозирование доходов госбюджета: Повышение предсказуемости налоговых поступлений для более эффективного бюджетного планирования.
5. Повышение уровня жизни населения: Через перераспределение доходов и финансирование социальных программ.

Вызовы и недостатки налоговой системы РФ

Несмотря на позитивные сдвиги, перед российской налоговой системой стоят серьезные вызовы и сохраняются системные недостатки, требующие дальнейшей проработки.

1. Нестабильность налоговой политики: Частые изменения в законодательстве, даже если они направлены на улучшение, могут создавать неопределенность для бизнеса, затрудняя долгосрочное планирование и инвестиции. Хотя реформа 2025 года названа системной, ее последствия еще предстоит оценить.
2. Высокая доля теневой экономики: Это одна из наиболее острых проблем. По оценкам Росстата, объем неучтенной экономики России в 2017 году составлял 11,7 трлн рублей, или 12,7% ВВП. Хотя доля скрытой экономики снижается (с 13,8% в 2014 году до 13,2% в 2016 году), она остается значительной. Наиболее высокая доля неформального сектора наблюдается в сфере операций с недвижимостью (70,6% операций), сельском хозяйстве, торговле и строительстве. Теневая экономика не только сокращает налоговые поступления, но и искажает конкурентную среду, создавая недобросовестные преимущества для тех, кто уходит от налогов.
3. Недостаток стимулов для развития реального сектора экономики: Критики отмечают, что система все еще недостаточно мотивирует производство и инвестиции в высокотехнологичные отрасли, чрезмерно фокусируясь на фискальной функции. Хотя есть льготы для IT и инноваций, их масштабы и эффективность требуют постоянного анализа.
4. Эффект инфляционного налогообложения: В условиях высокой инфляции номинальный рост доходов может приводить к увеличению налогового бремени (особенно при отсутствии индексации налоговых вычетов или порогов), даже если реальная покупательная способность не возрастает.
5. Фискальный характер системы: Несмотря на декларируемые регулирующие и социальные цели, основная задача налоговой системы часто сводится к максимальному наполнению бюджета, что не всегда способствует устойчивому экономическому росту.

Проблема зависимости бюджета от нефтегазовых доходов

Исторически российский бюджет сильно зависел от цен на углеводороды. Хотя предпринимаются меры по снижению этой зависимости, проблема остается актуальной. В январе–сентябре 2024 года доля нефтегазовых доходов в федеральном бюджете РФ достигла 31,7%, что выше планового показателя. При этом прогнозируется снижение нефтегазовых доходов в 2025 году на 24% по сравнению с первоначальным прогнозом из-за коррекции цен на нефть и курса доллара. Это подчеркивает уязвимость бюджета и необходимость дальнейшего увеличения ненефтегазовых поступлений.

Меры по поддержке и легализации бизнеса

Государство осознает необходимость стимулирования предпринимательской активности и вывода бизнеса из «тени». Для этого реализуются различные меры:

• Налоговые льготы: Нулевой НДС для гостиниц, налоговые каникулы для новых ИП, льготный налог на прибыль 5% для IT-компаний.
• Финансовая поддержка: Гранты, льготные кредиты для малого и среднего бизнеса.
• Нефинансовая помощь: Консультации, обучение, упрощение административных процедур.

Однако, стоит отметить, что финансирование поддержки малого и среднего бизнеса на 2025-2030 годы сокращено на 21%, составив 329,5 млрд рублей, что может стать вызовом для дальнейшего стимулирования сектора.

Мотивация к легализации деятельности: Одним из ключевых направлений является создание условий, при которых легальная деятельность становится более выгодной, чем работа «всерую». Это достигается через:

• Снижение налоговых ставок: Например, упрощенные режимы налогообложения для МСП.
• Упрощение налогового администрирования: Развитие электронных сервисов, снижение бюрократии.
• Налоговая амнистия: Предложение налоговой амнистии для компаний, применявших дробление бизнеса, на периоды 2022-2024 годов, при условии добровольного отказа от таких схем в 2025-2026 годах, является мощным стимулом для легализации. Она предусматривает списание доначисленных налогов, пеней и штрафов, а также отсутствие уголовных дел.

Таким образом, современная налоговая система РФ находится в состоянии активного поиска оптимального баланса между фискальными задачами, стимулированием экономического роста и обеспечением социальной справедливости, сталкиваясь с многочисленными внутренними и внешними вызовами.

Направления совершенствования налоговой системы РФ и актуальные изменения 2025-2026 годов

Налоговая система, как живой организм, постоянно находится в процессе эволюции. В Российской Федерации этот процесс особенно заметен в последние годы, а 2025-2026 годы обещают стать периодом кардинальных преобразований. Эти изменения представляют собой не просто точечные корректировки, а первые системные преобразования в Налоговом кодексе за последние 25 лет, направленные на адаптацию к новым экономическим реалиям и вызовам.

Общая концепция налоговой реформы 2025 года и ее приоритеты

Реформа 2025 года является ответом на накопившиеся потребности в модернизации, обеспечивая более справедливое и эффективное распределение налоговой нагрузки, стимулирование инвестиций и сокращение теневого сектора.

Ключевые приоритеты развития налоговой системы:

1. Оптимизация процессов управления налогообложением: Упрощение процедур, повышение прозрачности и снижение административного бремени для добросовестных налогоплательщиков.
2. Повышение прозрачности: Развитие цифровых инструментов и системы налогового мониторинга, что позволяет ФНС в режиме реального времени отслеживать операции крупнейших налогоплательщиков, снижая потребность в традиционных проверках.
3. Создание надежной системы налогового мониторинга: Расширение числа участников и функционала мониторинга как альтернативы камеральным и выездным проверкам.
4. Реализация эффективных стратегий децентрализации: Перераспределение налоговых поступлений между уровнями бюджета для укрепления финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов, а также стимулирование их ответственности за экономическое развитие.

Ключевые изменения в налогообложении физических лиц (НДФЛ) с 2025 года

Одним из наиболее обсуждаемых и социально значимых нововведений является введение прогрессивной шкалы НДФЛ, что знаменует отход от долгое время действовавшей плоской ставки.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 1 января 2025 года:

• 13% для годового дохода до 2,4 млн рублей. Эта базовая ставка сохранится для подавляющего большинства граждан.
• 15% для части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей.
• 18% для части дохода от 5 млн до 20 млн рублей.
• 20% для части дохода от 20 млн до 50 млн рублей.
• 22% для части дохода свыше 50 млн рублей.

Эти изменения призваны повысить социальную справедливость, обеспечив более значительный вклад в бюджет от высокодоходных граждан. Дополнительные поступления планируется направить на финансирование социальных программ и проектов. Кроме того, предусмотрены изменения в налоговых вычетах для семей с детьми, что имеет важное социальное значение и направлено на поддержку семей с низкими и средними доходами. Точные параметры этих вычетов должны быть детализированы в законодательстве.

Изменения в налогообложении организаций: налог на прибыль и УСН с 2025 года

Реформа затрагивает и корпоративный сектор, внося существенные коррективы в налог на прибыль и упрощенную систему налогообложения.

1. Налог на прибыль организаций:
   • Повышение базовой ставки: С 1 января 2025 года базовая ставка налога на прибыль для предприятий на общей системе налогообложения увеличена с 20% до 25%. Это решение является важным фискальным шагом, направленным на увеличение бюджетных доходов.
   • Стимулирующие меры: Одновременно с повышением ставки вводятся меры поддержки инвестиционной активности: федеральный налоговый вычет и повышающие коэффициенты амортизации для организаций, приобретающих российское высокотехнологичное оборудование. Это должно стимулировать модернизацию производства и внедрение отечественных инноваций.
   • Льготы для IT-компаний: Для IT-компаний льготная ставка по налогу на прибыль в размере 5% будет действовать до 2030 года, что подтверждает статус IT-сектора как приоритетной отрасли для развития.
2. Упрощенная система налогообложения (УСН):
   • Расширение лимитов: Меняются параметры для компаний на УСН: предельный годовой доход увеличен до 450 млн рублей (вместо 200 млн), максимальный доход за 9 месяцев – до 337,5 млн рублей (со 112,5 млн), средняя допустимая численность работников – до 130 человек (со 100). Это позволит большему числу средних предприятий оставаться на УСН.
   • Плательщики НДС: С 2025 года предприятия на УСН с доходом свыше 60 млн рублей в год становятся плательщиками НДС. Для них предусмотрены два варианта:
     • Платить НДС 20% с возможностью вычетов (стандартный режим).
     • Платить НДС по ставке 5% (при доходе 60–250 млн рублей) или 7% (при доходе 250–450 млн рублей) без возможности уменьшения на входящий НДС.

Это изменение призвано сгладить разницу в налоговой нагрузке между «упрощенцами» и компаниями на ОСНО, а также расширить базу НДС.

Новые налоги и специальные режимы: туристический налог и налоговая амнистия

Введение новых налогов и специальных программ также является частью модернизации системы.

1. Туристический налог: С 1 января 2025 года вводится новый туристический налог, который заменил курортный сбор. Решение о его введении и размере принимают муниципалитеты. Плата взимается за услуги по временному проживанию (от цены проживания). Предусмотрен постепенный рост ставок: 1% в 2025 году, с увеличением на 1% ежегодно до 2029 года, когда лимит ставки составит 5%. Минимальный налог не может быть меньше 100 рублей за сутки проживания. Цель – пополнение местных бюджетов и развитие туристической инфраструктуры.
2. Налоговая амнистия за дробление бизнеса: Предлагается амнистия для организаций и индивидуальных предпринимателей, применявших незаконную налоговую оптимизацию через дробление бизнеса. Амнистия распространяется на периоды 2022–2024 годов, если налогоплательщики добровольно откажутся от таких схем в 2025–2026 годах и перейдут к корректному исчислению налогов. При этом списываются доначисленные налоги, пени и штрафы, а также не возбуждаются уголовные дела. Это является мощным стимулом для легализации и вывода бизнеса из «тени».

Налоговое стимулирование инновационной деятельности и совершенствование акцизного налогообложения

Важным направлением является поддержка инноваций и корректировка налогообложения подакцизных товаров.

1. Налоговое стимулирование инновационной деятельности:
   • Освобождение от НДС научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР).
   • Повышенный коэффициент 2 к расходам на НИОКР для целей налога на прибыль.
   • Инвестиционные налоговые вычеты по затратам на НИОКР и создание нематериальных активов.
   • Льготы для участников проектов «Сколково» и малых технологических компаний.
   • С 2025 года организации смогут получать вычет по налогу на прибыль в отношении венчурных или прямых инвестиций в инновационные проекты.
2. Совершенствование акцизного налогообложения:
   • Повышение акцизов на алкогольную продукцию, табачные изделия, сладкие напитки с 2025 года.
   • Расширение перечня подакцизных товаров за счет фармацевтической субстанции этилового спирта, никотинового сырья, природного газа для производства аммиака и бестабачной никотинсодержащей смеси для нагревания.

Эти меры направлены на увеличение фискальных поступлений и регулирование потребления определенных товаров.

Роль цифровых технологий в налоговом администрировании

Усиление использования цифровых технологий является магистральным направлением повышения эффективности налогового администрирования.

• Налоговый мониторинг: Развитие этого института позволяет крупнейшим налогоплательщикам перейти от традиционных проверок к дистанционному взаимодействию с налоговыми органами, предоставляя им доступ к своим информационным системам. Это повышает прозрачность, сокращает издержки и минимизирует возможности для уклонения.
• Электронный документооборот, онлайн-кассы, автоматизированные системы контроля: Все эти инструменты повышают эффективность сбора налогов, снижают административное бремя для добросовестных налогоплательщиков и затрудняют работу теневого сектора.

Статистика налоговых поступлений:
Общая динамика налоговых поступлений подтверждает эффективность проводимых реформ и рост экономики.

• По результатам 2024 года в бюджетную систему РФ поступило 56,3 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 20% больше, чем в 2023 году.
• В январе–июле 2025 года в бюджетную систему РФ поступило 34 трлн рублей налоговых и иных обязательных платежей, что на 7% (или на 2,4 трлн рублей) больше, чем за аналогичный период 2024 года. Рост обеспечен увеличением ненефтегазовых доходов и налоговых поступлений от внутреннего сектора экономики.
• Объем поступлений по НДС в январе–июле 2025 года составил 5,5 трлн рублей, что на 14,8% больше показателя аналогичного периода 2024 года, благодаря росту номинального ВВП, внутреннего производства и дополнительных поступлений от компаний на УСН.
• Ненефтегазовые доходы составили 20,7 трлн рублей (+15,1%), что указывает на укрепление внутренних источников дохода и снижение зависимости бюджета от сырьевого экспорта.

Эти статистические данные подчеркивают, что налоговая система успешно адаптируется к вызовам и демонстрирует способность генерировать растущие доходы для государственного бюджета, что является залогом финансовой стабильности и реализации национальных проектов.

Заключение

Проведенный комплексный анализ налоговой системы Российской Федерации подтверждает ее динамичный характер и стремление к постоянной адаптации к современным экономическим и социальным вызовам. Налоги, выступая не просто обязательными платежами, а многофункциональным инструментом государственного регулирования, играют ключевую роль в формировании бюджетной системы, перераспределении доходов и стимулировании экономического развития.

Мы детально рассмотрели экономическую сущность налогов, их функции – фискальную, регулирующую, социальную и контрольную – и убедились в их практической реализации в российских условиях. Статистические данные наглядно продемонстрировали рост налоговых поступлений и тенденцию к снижению зависимости бюджета от нефтегазового сектора, что свидетельствует об укреплении внутренних источников дохода. Классификация налогов по федеральному, региональному и местному уровням, а также разделение на прямые и косвенные, позволила структурировать понимание механизмов их взимания и влияния на различные слои общества и отрасли экономики.

Особое внимание было уделено понятию налоговой нагрузки и ее значению для оценки рисков ФНС, а также многогранному воздействию налогообложения на финансово-хозяйственную деятельность организаций. Мы увидели, как изменения налоговых ставок, введение новых налогов и предоставление льгот влияют на ценообразование, инвестиционные решения и конкурентоспособность предприятий.

Современная налоговая система РФ, несмотря на свою динамичность, сталкивается с рядом вызовов, таких как нестабильность политики, высокая доля теневой экономики и необходимость дальнейшего стимулирования реального сектора. Однако масштабные реформы 2025-2026 годов, являющиеся первыми системными преобразованиями за последние 25 лет, направлены на решение этих проблем. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль с одновременным усилением инвестиционных стимулов, корректировки для УСН, введение туристического налога и налоговая амнистия за дробление бизнеса – все эти меры призваны повысить справедливость, эффективность и стабильность системы.

Перспективы дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ связаны с углублением ее регулирующей и стимулирующей функций, дальнейшей борьбой с теневой экономикой путем создания более привлекательных условий для легальной деятельности, а также активным внедрением цифровых технологий в налоговое администрирование. Только комплексный и сбалансированный подход, учитывающий интересы всех участников экономических отношений, позволит построить налоговую систему, способную эффективно отвечать на вызовы современности и способствовать устойчивому развитию страны.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации, части 1 и 2.
2. НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов. Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/10100230/3389278065f4269e8b2b712c9842a275/ (дата обращения: 01.11.2025).
3. НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» по… URL: https://docs.cntd.ru/document/901768652 (дата обращения: 01.11.2025).
4. НК РФ Статья 13. Федеральные налоги и сборы. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/14a45e7f14b62e49c95d97f26284f23b717b2b73/ (дата обращения: 01.11.2025).
5. Бойцов Г.В., Долгова М.Н., Бойцова Г.М. Комментарий к части первой Налогового кодекса РФ (постатейный). М.: ГроссМедиа, 2006.
6. Худяков А.И., Бродский М.Н., Бродский Г.М. Основы налогообложения: Учебное пособие. СПб.: Европейский дом, 2010. С.76.
7. Правовое регулирование налогообложения в Российской Федерации: Конспект лекций по части первой Налогового кодекса Российской Федерации / Под ред. А.Н. Козырина. СПС КонсультантПлюс, 2012. С.76.
8. Майбуров И. А. Генезис финансовой мысли о налогах. Екатеринбург: ГОУ ВПО УГТУ-УПИ, 2009. С.171.
9. Майбуров И. А. Теория и история налогообложения: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Налоги и налогообложение». М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2011. С.79.
10. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / И. А. Майбуров и др.; под ред. И. А. Майбурова. 3-е изд., перераб. и доп. М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2009. С.76.
11. Перов А. В., Толкушин А.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. 8-е изд. М.: Юрайтиздат, 2010. С.102.
12. Заяц Н.Е. Теория налогов: Учебник. М.: БГЭУ, 2009. С.228.
13. Дадашев А.З., Лобанов А.В. Налоговое администрирование в РФ. М., 2010. С. 354.
14. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. М.: ЮрИнфоР, 2011. С.128.
15. Дэниелс Джон Д., Радеба Ли Х. Международный бизнес: внешняя среда и деловые операции / Пер. с англ. М.: Дело, 2012. 456 с.
16. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. 7-е изд., доп. и перераб. М.: МЦФЭР, 2010. С.21.
17. Иванова В.Н. О системном подходе к пониманию правовых категорий «юридическая конструкция налога», «система налогообложения» и налоговая система» // Законодательство и экономика. 2013. N 6.
18. Синикова Н.В. Одной из важнейших задач является повышение налоговой культуры налогоплательщиков // Российский налоговый курьер. 2013. N 22.
19. Синикова Н.В. Налоговое администрирование в мегаполисе // Российский налоговый курьер. 2012. N 13-14.
20. Конторович В.К. Собираемость налогов в Российской Федерации: Дис. к. э. н. М., 2012. С. 28.
21. Журавлева Т.А. Эффективность налогообложения и ее критерии в рыночной экономике // Финансы и кредит. 2014. N 1(139). С. 60.
22. Федеральные, региональные и местные налоги в 2025 году. URL: https://vremyabuh.ru/articles/nalogi/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi/ (дата обращения: 01.11.2025).
23. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации — Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/30FAVN224.pdf (дата обращения: 01.11.2025).
24. Федеральные, региональные и местные налоги: в чем отличия? URL: https://спроси.дом.рф/instructions/federalnye-regionalnye-i-mestnye-nalogi-v-chem-otlichiya/ (дата обращения: 01.11.2025).
25. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей — Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/analytics/30438/ (дата обращения: 01.11.2025).
26. Преимущества и недостатки налоговой реформы 2024-2025 годов // Cyberleninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/preimuschestva-i-nedostatki-nalogovoy-reformy-2024-2025-godov (дата обращения: 01.11.2025).
27. Налоговая реформа 2025 г. — КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/04c3cf7b7520e7e60155047871b8ee87550307f5/ (дата обращения: 01.11.2025).
28. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году | ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/press/14769064/ (дата обращения: 01.11.2025).
29. Экономическая сущность налогов и ее реализация в условиях становления и развития рыночной экономики в РФ — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-nalogov-i-ee-realizatsiya-v-usloviyah-stanovleniya-i-razvitiya-rynochnoy-ekonomiki-v-rf (дата обращения: 01.11.2025).
30. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям. URL: https://www.garant.ru/news/1709426/ (дата обращения: 01.11.2025).
31. Аналитический портал ФНС России. URL: https://analytic.nalog.gov.ru/ (дата обращения: 01.11.2025).
32. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию — ФинЭкспертиза. URL: https://finexpertiza.ru/press-service/researches/2024/20240305-nalogovye-postupleniya-2023/ (дата обращения: 01.11.2025).
33. Налоговая реформа: за и против — новости Право.ру. URL: https://pravo.ru/story/257322/ (дата обращения: 01.11.2025).
34. Доклад «Система налогов и сборов Российской Федерации». URL: https://studfile.net/preview/17237307/ (дата обращения: 01.11.2025).
35. Экономическая сущность налогов Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-nalogov (дата обращения: 01.11.2025).
36. Налоговая нагрузка 2025 по видам деятельности: таблица от ФНС, расчет, калькулятор. URL: https://www.kdelo.ru/art/382098-nalogovaya-nagruzka-2025-po-vidam-deyatelnosti (дата обращения: 01.11.2025).
37. Налоговая система Российской Федерации: понятие, преимущества и недостатки. URL: https://moluch.ru/archive/501/110131/ (дата обращения: 01.11.2025).
38. Экономическая сущность и функции налогов. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=38198777 (дата обращения: 01.11.2025).
39. Налоговая реформа 2025: основные изменения — Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogovaya-reforma-2025-osnovnye-izmeneniya/ (дата обращения: 01.11.2025).
40. Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации. URL: https://nalogovi.ru/glava-2-sistema-nalogov-i-sborov-v-rossiyskoy-federatsii/ (дата обращения: 01.11.2025).
41. Основные направления совершенствования налоговой системы российской Федерации Текст научной статьи по специальности «Экономика и бизнес — КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-napravleniya-sovershenstvovaniya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 01.11.2025).
42. Экономическая сущность и значение налога на доходы физических лиц. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnost-i-znachenie-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits (дата обращения: 01.11.2025).
43. Налоговая система РФ: недостатки и пути совершенствования — ИД «Панорама». URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-rf-nedostatki-i-puti-sovershenstvovaniya (дата обращения: 01.11.2025).
44. Понятие экономического основания налога – Налоговед № 5, апрель 2014. URL: https://www.nalogoved.ru/art/4384 (дата обращения: 01.11.2025).
45. Налоговая реформа 2025: что нужно знать бизнесу — Самозанятые.рф. URL: https://samozanyatye.ru/nalogovaya-reforma-2025-chto-nuzhno-znat-biznesu/ (дата обращения: 01.11.2025).
46. Налоговая нагрузка – «зона налогового риска» в 2024-2025 — Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/press-tsentr/nalogovaya-nagruzka-2024-2025/ (дата обращения: 01.11.2025).
47. Реформа налоговой системы: к чему готовиться? | Новости: ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/news/1691124/ (дата обращения: 01.11.2025).
48. Что изменится в налоговой системе в 2025 году — Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/525656-cto-izmenitsa-v-nalogovoj-sisteme-v-2025-godu (дата обращения: 01.11.2025).
49. Официальный сайт Министерства Финансов РФ. URL: minfin.ru (дата обращения: 01.11.2025).
50. Официальный сайт Федеральной налоговой службы. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 01.11.2025).