Налоги как ключевой источник формирования государственного бюджета Российской Федерации: сущность, классификация, динамика и перспективы реформирования

В современной России, где экономические трансформации и геополитические вызовы требуют постоянной адаптации фискальной политики, налоги остаются краеугольным камнем в здании государственного бюджета. Без этих обязательных платежей невозможно представить функционирование ни одной сферы общественной жизни — от обороны и социальной защиты до развития инфраструктуры и инноваций. Понимание сущности налогов, их функций, классификации и влияния на бюджетные доходы на различных уровнях является не просто теоретической задачей, но и практической необходимостью для студентов, будущих специалистов в области финансов, налогообложения и государственного управления.

Текущая дата — 28 октября 2025 года, и именно сейчас мы становимся свидетелями активного законотворческого процесса. Так, Государственная Дума 22 октября 2025 года приняла в первом чтении проект федерального бюджета на 2026-2028 годы. Этот документ не только определяет финансовые ориентиры на ближайшую трёхлетку, но и отражает стратегические приоритеты страны: выполнение социальных обязательств, обеспечение обороны и безопасности, поддержку семей участников специальной военной операции, а также достижение национальных целей развития до 2030 года. Наряду с этим, ожидаемые изменения в Налоговом кодексе РФ, такие как введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года и возможное повышение ставки НДС до 22% с 2026 года, кардинально меняют ландшафт формирования государственных доходов.

Целью настоящей курсовой работы является глубокое исследование роли налогов как ключевого источника формирования государственного бюджета Российской Федерации. Мы раскроем их сущность, детально рассмотрим классификацию, проанализируем влияние на бюджетные доходы на федеральном, региональном и местном уровнях, а также выявим текущие проблемы и предложим пути реформирования налоговой системы с учётом актуальных изменений и прогнозов.

В рамках данного исследования мы последовательно ответим на следующие ключевые вопросы:

• Какова современная сущность налогов и их классификация в российской налоговой системе, и как они коррелируют с принципами формирования государственных доходов?
• Каково влияние различных видов налогов на формирование доходной части федерального, региональных и местных бюджетов Российской Федерации в динамике за последние 3-5 лет?
• Какие основные тенденции и особенности наблюдаются в поступлении налоговых доходов на разных уровнях бюджетной системы РФ (федеральный, региональный, местный)?
• Какие ключевые проблемы существуют в системе администрирования налоговых доходов и их собираемости в Российской Федерации на современном этапе?
• Какие теоретические и практические пути реформирования налоговых доходов предлагаются для повышения эффективности формирования государственного бюджета РФ?
• Каковы международные практики формирования налоговых доходов и их применимость в условиях Российской Федерации?
• Какие изменения в налоговом законодательстве РФ за последние годы оказали наиболее существенное влияние на структуру и объём налоговых поступлений?

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно пройти путь от фундаментальных теоретических положений к анализу практических аспектов и перспектив развития налоговой системы. Каждая глава будет представлять собой всестороннее и глубокое исследование обозначенных вопросов, опираясь на действующее законодательство, официальную статистику и передовые научные разработки.

Теоретические основы налоговой и бюджетной системы Российской Федерации

В основе любой государственности лежит система финансирования её деятельности, и налоги в этом контексте играют центральную роль. Они не просто источник денежных поступлений, а сложный социально-экономический инструмент, отражающий философию государственного управления и его влияние на жизнь каждого гражданина и каждой организации. Чтобы по-настоящему понять значение налогов, необходимо сначала погрузиться в их сущность и терминологический аппарат, который составляет фундамент бюджетно-налоговой системы.

Понятие и сущность налогов и сборов

Налог – это не просто обязательный платёж, это целая философия взаимоотношений между государством и его гражданами, бизнесом. Согласно статье 8 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, принудительно взимаемый органами государственной власти различных уровней с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это определение подчёркивает несколько ключевых характеристик налога:

• Обязательность: Его уплата не зависит от желания плательщика.
• Индивидуальная безвозмездность: Плательщик не получает прямого и эквивалентного блага в ответ на уплату конкретного налога. Он участвует в финансировании общих государственных нужд.
• Принудительность: Обеспечивается силой государственного аппарата.
• Целевая направленность: Финансовое обеспечение деятельности государства и муниципальных образований.

Рядом с понятием налога часто встречается сбор. Статья 8, пункт 2 НК РФ даёт чёткое разграничение: сбор – это обязательный взнос, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления или иными уполномоченными органами юридически значимых действий, включая предоставление определённых прав или выдачу разрешений (лицензий), либо обусловлена осуществлением отдельных видов предпринимательской деятельности в пределах территории, на которой введён сбор. Главное отличие сбора от налога заключается в его возмездном характере: плательщик получает конкретное юридически значимое действие или право. Примерами могут служить государственная пошлина за регистрацию брака или выдачу паспорта, лицензионные сборы.

Основные термины бюджетной и налоговой системы РФ

Для комплексного понимания темы необходимо оперировать рядом ключевых терминов, которые определяют структуру и функционирование государственных финансов.

Бюджет – это больше, чем просто список доходов и расходов. В соответствии со статьёй 6 Бюджетного кодекса Российской Федерации (БК РФ), бюджет определяется как форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Это главный финансовый план страны, региона или муниципалитета.

Бюджетная система Российской Федерации представляет собой основанную на экономических отношениях и государственном устройстве РФ, регулируемую законодательством РФ совокупность федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов и бюджетов государственных внебюджетных фондов (ст. 6 БК РФ). Она отражает федеративное устройство страны, обеспечивая финансовую самостоятельность разных уровней власти, но при этом сохраняя централизованное управление макроэкономической стабильностью.

Особое место занимает консолидированный бюджет. Это свод бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на соответствующей территории (за исключением бюджетов государственных внебюджетных фондов) без учёта межбюджетных трансфертов между этими бюджетами. Консолидированный бюджет РФ включает федеральный бюджет и своды консолидированных бюджетов субъектов РФ. Он даёт агрегированное представление о финансовых потоках на определённой территории, исключая внутренние перетоки средств между уровнями бюджета, что позволяет избежать двойного счёта и получить более точную картину общего объёма государственных финансов.

Доходы бюджета – это поступающие в бюджет денежные средства, за исключением средств, которые в соответствии с БК РФ являются источниками финансирования дефицита бюджета (ст. 6 БК РФ). Основную часть доходов бюджета составляют налоговые поступления.

Расходы бюджета – это выплачиваемые из бюджета денежные средства, за исключением средств, которые в соответствии с БК РФ являются источниками финансирования дефицита бюджета. Они направляются на финансирование государственных программ, социальные выплаты, оборону, правоохранительную деятельность, экономическое развитие и другие сферы.

Соотношение доходов и расходов определяет состояние бюджета:

• Дефицит бюджета возникает, когда расходы бюджета превышают его доходы.
• Профицит бюджета – это превышение доходов бюджета над его расходами.

Наконец, налоговая система Российской Федерации является упорядоченной государством моделью взимания налогов, сборов и страховых взносов, которые составляют основу бюджета страны. Она включает в себя не только сами налоги и сборы, но и налогоплательщиков, нормативно-правовую базу, а также органы государственной власти, осуществляющие налоговое администрирование.

Функции налогов в современной экономике России

Налоги – это не только инструмент пополнения казны, но и мощный рычаг воздействия на социально-экономические процессы. Их функции многогранны и динамичны, отражая приоритеты государственной политики. Рассмотрим ключевые функции налогов в современной российской экономике.

Фискальная функция: Пополнение государственного бюджета

Фискальная функция является исторически первой и, по сути, главной функцией налогов. Её суть заключается в формировании и мобилизации финансовых ресурсов, необходимых для выполнения государством своих функций. Проще говоря, фискальная функция обеспечивает «денежную базу» для всех государственных программ и инициатив.

В этом контексте прогнозы федерального бюджета приобретают особую значимость. На 2026 год, согласно принятому в первом чтении законопроекту, прогнозируется общий объём доходов федерального бюджета в размере 40,283 трлн рублей. Эта колоссальная сумма является результатом сложного взаимодействия различных налоговых поступлений. Примечательно, что структура этих доходов продолжает эволюционировать:

• Нефтегазовые поступления в 2026 году составят 8,918 трлн рублей. Их доля, как ожидается, продолжит снижаться с 23,3% в 2025 году до 21,2% к 2028 году, что отражает стремление к диверсификации источников дохода и снижению зависимости от сырьевой конъюнктуры.
• Ненефтегазовые доходы, напротив, растут и в 2026 году достигнут 31,364 трлн рублей. Важнейшей составляющей здесь являются оборотные налоги и сборы, на которые в 2026 году будет приходиться порядка 80% всех ненефтегазовых поступлений, или 20,363 трлн рублей. Это подчёркивает значимость НДС, акцизов, налога на прибыль и других аналогичных платежей для обеспечения финансовой стабильности страны.

Таким образом, фискальная функция налогов обеспечивает не только количественное наполнение бюджета, но и качественное изменение его структуры, отражая стратегические векторы развития экономики.

Регулирующая (стимулирующая) функция: Влияние на экономические процессы

Налоги – это не только «сборщики», но и «архитекторы» экономики. Регулирующая функция позволяет государству влиять на экономические процессы, направлять развитие отдельных отраслей, стимулировать инвестиции, а также управлять спросом через систему дифференцированных налоговых ставок и льгот.

Наиболее ярким примером реализации этой функции является поддержка IT-сектора. С 1 января 2025 года для IT-компаний установлена пониженная ставка налога на прибыль в федеральный бюджет в размере 5% (вместо общих 20%), при этом в региональный бюджет сохраняется нулевая ставка. Помимо этого, IT-компании продолжают применять единый тариф страховых взносов в размере 7,6% (вместо общего тарифа в 30%) и освобождены от НДС при передаче исключительных прав на программное обеспечение российского происхождения. Эти меры создают благоприятные условия для развития высокотехнологичных отраслей, способствуя их росту и конкурентоспособности.

Ещё один пример – стимулирование обрабатывающих производств. С 1 января 2025 года для организаций и индивидуальных предпринимателей с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства», включенных в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, применяется пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6% с выплат свыше 1,5 МРОТ, при условии, что не менее 70% их доходов приходится на основной вид деятельности. Это нацелено на повышение инвестиционной активности и создание новых рабочих мест в ключевом секторе экономики.

Перераспределительная функция: Сглаживание неравенства

Государство не может игнорировать проблему социального неравенства. Перераспределительная функция налогов направлена на сглаживание различий в доходах и имущественном положении граждан, обеспечивая тем самым социальную стабильность. Это достигается путём перераспределения доходов между различными категориями населения.

Ключевым инструментом этой функции стало введение с 1 января 2025 года пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ для налоговых резидентов РФ. Теперь ставка налога варьируется от 13% до 22% в зависимости от суммы годовых доходов, причём повышенные поступления от более высоких ставок будут направляться на социальные проекты. Это позволит увеличить финансирование сфер, напрямую влияющих на благосостояние граждан, обеспечивая более справедливое распределение богатства.

Масштабные меры по улучшению демографической ситуации также являются частью перераспределительной политики. В течение ближайших трёх лет (2026-2028) в федеральном бюджете заложено более 10 трлн рублей на поддержку семей с детьми, включая выплату единого пособия, программу материнского капитала и субсидирование процентной ставки по ипотеке. В 2026 году на эти цели будет выделено почти 9% от всех расходов бюджета, что является ярким подтверждением активной реализации перераспределительной функции налогов.

Социально-воспитательная функция: Сокращение спроса на вредные товары

Налоги могут выполнять и своего рода «воспитательную» роль, формируя определённые модели поведения в обществе. Социально-воспитательная функция реализуется через сокращение спроса на товары, потребление которых наносит вред здоровью, путём установления на них повышенных налогов, таких как акцизы.

Примером может служить недавнее принятие Госдумой законопроекта об индексации акцизов на 2026-2027 годы, с установлением новых ставок на 2028 год. Акцизы на алкоголь, табак и сахаросодержащие напитки будут индексироваться выше уровня инфляции. Прогнозируется, что это повышение принесёт федеральному бюджету 138,29 млрд рублей дополнительных доходов в 2026-2027 годах.

С 1 января 2026 года ставки акцизов планируется увеличить:

• На крепкий алкоголь (более 18%) – с 740 до 824 рублей за литр безводного этилового спирта.
• На сигареты – на 11,3% до 3,3 тыс. рублей за 1 тыс. штук (плюс 18% расчётной стоимости, но не менее 4,45 тыс. рублей за 1 тыс. штук).
• На сахаросодержащие напитки – до 11 рублей за литр.

Эти меры призваны не только пополнить казну, но и снизить потребление вредных продуктов, способствуя укреплению здоровья нации.

Конкретно-учётная (контролирующая) функция: Оценка эффективности и контроль

Налоги – это система, которая требует постоянного мониторинга и оценки эффективности. Конкретно-учётная, или контролирующая, функция обеспечивает наблюдение за работой налоговой системы, позволяет оценивать её результативность, выявлять необходимость корректировок в бюджетной политике и собирать информацию об уровне доходов граждан.

Федеральная налоговая служба (ФНС России) активно использует цифровые технологии для выполнения этой функции. ФНС является держателем мастер-систем для реестров юридических и физических лиц, что служит основой для цифровизации многих государственных процессов. Это позволяет значительно повысить прозрачность и эффективность налогового администрирования.

Совершенствуется и система налогового мониторинга. С 2026 года расширяются критерии для участия в нём: вход возможен при достижении доходов, активов или уплаченных налогов от 800 млн рублей. Это позволяет крупному бизнесу перейти на более прозрачный и оперативный режим взаимодействия с налоговыми органами, снижая административную нагрузку и риски.

Важным инструментом контроля является и аналитическая система «Эффективность льгот», запущенная Минфином совместно с ФНС с 2022 года. Она позволяет автоматизированно оценивать преференциальные налоговые режимы, выявляя случаи сверхдоходности или низкой инвестиционной активности у некоторых резидентов особых экономических зон. Это даёт возможность оперативно корректировать налоговую политику и повышать адресность льгот.

Наконец, для повышения собираемости налогов с физических лиц, с 1 ноября 2025 года ФНС сможет автоматически взыскивать задолженность по налогам с граждан (не ИП) во внесудебном порядке, при условии их согласия с суммой и обязательного уведомления через портал «Госуслуги». В перспективе, ФНС России разработала поправки в Налоговый кодекс, которые обяжут крупные интернет-платформы (маркетплейсы) контролировать соблюдение налогового законодательства своими партнёрами (продавцами) и блокировать их в случае нарушений, что свидетельствует о стремлении к цифровизации и усилению контроля в новых сегментах экономики.

Классификация и структура налоговой системы Российской Федерации

Понимание налогов не может быть полным без осознания их внутренней организации. Налоговая система Российской Федерации — это сложный, многоуровневый механизм, который включает в себя не только сами налоги и сборы, но и правила их взимания, участников налоговых отношений, а также органы, контролирующие этот процесс. Её структура отражает как федеративное устройство страны, так и экономические принципы, лежащие в основе фискальной политики.

Уровни налоговой системы РФ

Одной из фундаментальных характеристик российской налоговой системы является её трёхуровневая структура, которая закреплена в Налоговом кодексе РФ. Уровень налога определяется тем, в какой бюджет он зачисляется, и каким уровнем власти устанавливается и регулируется.

1. Федеральные налоги: Это ключевые налоги, которые устанавливаются Налоговым кодексом РФ и являются обязательными к уплате на всей территории страны. Их ставки и правила расчёта едины для всех субъектов Российской Федерации. К федеральным налогам относятся:
   • Налог на добавленную стоимость (НДС): Один из основных косвенных налогов, взимаемый на всех этапах производства и реализации товаров, работ, услуг.
   • Акцизы: Косвенные налоги, устанавливаемые на определённые виды товаров (алкоголь, табак, нефтепродукты, автомобили и т.д.), целью которых является регулирование спроса и пополнение бюджета.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Основной прямой налог, взимаемый с доходов граждан.
2. Региональные налоги: Эти налоги также устанавливаются Налоговым кодексом РФ, однако вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. Органы управления субъектов РФ обладают определённой автономией в корректировке правил взимания региональных налогов, но эти изменения не должны противоречить нормам НК РФ. Согласно статье 14 НК РФ, к региональным налогам относятся:
   • Налог на имущество организаций: Взимается с недвижимого и движимого имущества организаций.
   • Налог на игорный бизнес: Устанавливается для организаторов азартных игр.
   • Транспортный налог: Взимается с владельцев транспортных средств.
3. Местные налоги: Местные налоги устанавливаются НК РФ и вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Эти налоги призваны формировать доходную базу местных бюджетов и обеспечивать финансирование муниципальных нужд. Согласно статье 15 НК РФ, к местным налогам и сборам относятся:
   • Земельный налог: Взимается с собственников земельных участков.
   • Налог на имущество физических лиц: Уплачивается гражданами за принадлежащее им недвижимое имущество.
   • Торговый сбор: Введён в некоторых регионах РФ для организаций и индивидуальных предпринимателей, занимающихся торговой деятельностью.
   • Туристический налог: С 1 января 2025 года введён как местный налог в рамках эксперимента в ряде регионов, направленный на развитие туристической инфраструктуры.

Эта трёхуровневая система обеспечивает баланс между централизованным управлением государственными финансами и децентрализацией, позволяющей регионам и муниципалитетам учитывать свои специфические потребности и особенности.

Классификация налогов по переложимости и источникам уплаты

Помимо территориального деления, налоги можно классифицировать по тому, как они воздействуют на конечного плательщика и из каких средств они уплачиваются.

1. По переложимости:
   • Прямые налоги: Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Их бремя ложится на того, кто их уплачивает, и не может быть легко переложено на других субъектов. Примеры: НДФЛ (уплачивается с заработной платы и других доходов физических лиц), налог на прибыль организаций (уплачивается с прибыли компаний).
   • Косвенные налоги: Включаются в цену товаров, работ или услуг. Их бремя фактически переносится на конечного потребителя, который приобретает товар или услугу по цене, уже включающей налог. Примеры: НДС (включается в стоимость большинства товаров и услуг), акцизы (включаются в цену подакцизных товаров).
2. По источникам уплаты: Эта классификация тесно связана с предыдущей и уточняет, из каких экономических категорий формируются средства для уплаты налогов.
   • Налоги, уплачиваемые из дохода: НДФЛ является классическим примером, так как уплачивается из дохода, полученного физическим лицом.
   • Налоги, уплачиваемые из прибыли: Налог на прибыль организаций уплачивается из финансового результата деятельности компании после вычета расходов.
   • Налоги, уплачиваемые из расходов: НДС и акцизы, хотя формально их уплачивают производители или продавцы, фактически они перекладываются на потребителей через цену, становясь частью их потребительских расходов.

Классификация налогов по ставкам

Налоговая ставка – это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы. Тип ставки определяет, как изменяется налоговая нагрузка в зависимости от роста или падения налоговой базы.

1. Прогрессивные налоги: Ставка налога увеличивается по мере роста налоговой базы. Это означает, что чем выше доход или имущество, тем больший процент от него взимается в виде налога.
   • С 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ для налоговых резидентов РФ. Это одна из самых значимых реформ последних лет. Ставки варьируются:
     • 13% для годового дохода до 2,4 млн рублей.
     • 15% для годового дохода, превышающего 2,4 млн рублей (но повышенная ставка применяется только к сумме превышения).
     • 18% для годового дохода, превышающего 5 млн рублей, но не более 20 млн рублей в год.
     • 20% для годового дохода, превышающего 20 млн рублей, но не более 50 млн рублей в год.
     • 22% для годового дохода, превышающего 50 млн рублей в год.

     Этот механизм призван усилить перераспределительную функцию налогов и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки.

2. Регрессивные налоги: Ставка налога уменьшается по мере роста налоговой базы. Формально чисто регрессивных налогов в российском законодательстве нет. Однако принцип регрессивного расчёта фактически применяется к страховым взносам, уплачиваемым работодателями. Например, для пенсионного страхования после достижения определённого предельного размера облагаемой базы (например, 2,225 млн рублей в 2024 году) ставка взносов значительно снижается. Это означает, что с более высоких доходов в процентном отношении уплачивается меньшая сумма страховых взносов, что придаёт им регрессивный характер.
3. Пропорциональные налоги (линейные): Ставка налога остаётся неизменной независимо от размера налоговой базы. Большинство налогов в РФ являются пропорциональными.
   • НДС: Имеет ставки 0%, 10%, 20%, которые не зависят от объёма реализации.
   • Налог на прибыль организаций: Общая ставка составляет 20% и применяется к прибыли независимо от её размера.

Элементы налога согласно Налоговому кодексу РФ

Для того чтобы налог был законно установлен, он должен содержать определённый набор обязательных элементов, чётко прописанных в законодательстве. Статья 17 Налогового кодекса РФ гласит, что налог считается установленным только в том случае, когда определены налогоплательщики и следующие обязательные элементы налогообложения:

• Объект налогообложения: Экономическое явление, с которым связано возникновение налоговой обязанности (доход, имущество, прибыль, передача товаров, работ, услуг и т.д.).
• Налоговая база: Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основе которой исчисляется налог.
• Налоговый период: Промежуток времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога к уплате (год, квартал, месяц).
• Налоговая ставка: Величина налога на единицу налоговой базы, выраженная в процентах или абсолютной сумме.
• Порядок исчисления налога: Процедура расчёта суммы налога.
• Порядок и сроки уплаты налога: Правила и календарные даты, к которым налог должен быть уплачен.

Помимо этих обязательных элементов, в структуре налога также могут быть определены налоговые льготы, налоговый оклад (сумма налога, причитающаяся с единицы налоговой базы), источник налога (за счёт каких средств уплачивается налог), что в совокупности формирует полноценную правовую рамку налогового регулирования. Отсутствие хотя бы одного из обязательных элементов делает налог недействительным.

Актуальные и планируемые изменения в налоговом и бюджетном законодательстве РФ (2025-2028 гг.)

Мир финансов и налогообложения динамичен, особенно в России, где экономическая повестка постоянно корректируется под влиянием внутренних и внешних факторов. Понимание текущих и планируемых изменений в налоговом и бюджетном законодательстве — это не просто ознакомление с новыми нормами, а взгляд в будущее финансовой архитектуры государства.

Проект федерального бюджета на 2026-2028 годы: ключевые приоритеты

22 октября 2025 года Государственная Дума в первом чтении приняла проект федерального бюджета на 2026-2028 годы. Этот документ является стратегическим ориентиром для всей финансовой системы страны, определяя не только объёмы доходов и расходов, но и приоритеты государственной политики на ближайшие три года.

На 2026 год прогнозируется:

• Общий объём доходов федерального бюджета: 40,3 трлн руб.
• Общий объём расходов: 44 трлн руб.
• Дефицит бюджета: 3,7 трлн руб.

Такой дефицит бюджета является вызовом, но он осознанно формируется в условиях значительных инвестиций в стратегически важные направления. Ключевыми приоритетами проекта федерального бюджета на 2026-2028 годы названы:

• Выполнение социальных обязательств перед гражданами: Это касается индексации пенсий, социальных пособий и поддержки уязвимых слоёв населения. С 1 апреля 2026 года предусмотрена индексация социальных пенсий на 14,8%, что является значительной мерой поддержки.
• Финансовое обеспечение обороны и безопасности страны: В условиях текущей геополитической ситуации этот приоритет остаётся одним из наиболее значимых, требуя существенных бюджетных ассигнований.
• Социальная поддержка семей участников СВО: Специальные программы и выплаты, направленные на обеспечение достойных условий жизни для семей, чьи члены участвуют в специальной военной операции.
• Достижение национальных целей до 2030 года: Эти цели охватывают широкий спектр направлений, от демографии до технологического суверенитета. К ним относятся:
  • Сохранение населения, укрепление здоровья, повышение благополучия людей, поддержка семей (нацпроект «Семья»). В течение ближайших трёх лет (2026-2028) на меры по улучшению демографической ситуации в бюджете заложено более 10 трлн рублей. Это включает выплату единого пособия на детей, программу материнского капитала и субсидирование процентной ставки по ипотеке для семей с детьми. В 2026 году на поддержку семей с детьми будет выделено почти 9% от всех расходов бюджета.
  • Создание комфортной и безопасной среды для жизни (нацпроект «Инфраструктура для жизни»).
  • Обеспечение технологического лидерства, включая продовольственную безопасность и развитие новых технологий в здравоохранении. На реализацию национальных проектов по обеспечению технологического лидерства предусмотрено 1,9 трлн руб.
  • Подготовка квалифицированных кадров.
  • Увеличение доли граждан, регулярно занимающихся спортом, до 70% к 2030 году (нацпроект «Спорт России»).

Всего на реализацию национальных проектов с 2025 по 2030 годы планируется направить почти 60 трлн рублей, из которых свыше 40 трлн рублей составят средства федерального бюджета. Это демонстрирует амбициозность и масштабность государственных планов, требующих адекватного финансового обеспечения.

Корректировка Налогового кодекса РФ: законопроект № 1026190-8 и другие инициативы

Параллельно с бюджетным планированием идёт активная работа над изменениями в Налоговом кодексе РФ, которые призваны обеспечить финансовую базу для реализации обозначенных приоритетов и сделать налоговую систему более справедливой и эффективной.

Одним из самых обсуждаемых изменений является корректировка ставок по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ), которая вводится с 1 января 2025 года. Новая система предусматривает прогрессивную шкалу, призванную увеличить фискальную нагрузку на более состоятельных граждан и перераспределить доходы на социальные нужды.

Для налоговых резидентов РФ (по совокупности налоговых баз, например, заработная плата, выигрыши, цифровая валюта):

• Ставка 13% применяется, если сумма налоговых баз равна или меньше 2,4 млн руб. в год.
• Ставка 15% применяется, если сумма налоговых баз превышает 2,4 млн руб. (но повышенная ставка применяется только к сумме превышения).
• Ставка 18% применяется, если сумма налоговых баз превышает 5 млн руб., но не более 20 млн руб. в год.
• Ставка 20% применяется, если сумма налоговых баз превышает 20 млн руб., но не более 50 млн руб. в год.
• Ставка 22% применяется, если сумма налоговых баз превышает 50 млн руб. в год.

Для физических лиц – нерезидентов РФ также предусмотрены изменения:

• Ставка 15% применяется в отношении дивидендов от долевого участия в российских организациях и процентов по вкладам в банках, находящихся на территории РФ.
• В отношении дивидендов по акциям международных холдинговых компаний, являющихся публичными, ставка составляет 5%.
• Для остальных категорий лиц, не являющихся налоговыми резидентами РФ, на все доходы установлена ставка налога 30%.

Эти изменения призваны увеличить налоговые поступления от высоких доходов и обеспечить более справедливое распределение налогового бремени.

Ещё одно значительное изменение касается налога на добавленную стоимость (НДС). Законопроект № 1026190-8, предусматривающий повышение основной ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года, был принят Государственной Думой в первом чтении 22 октября 2025 года.

• По оценке Министерства финансов России, повышение основной ставки НДС обеспечит федеральному бюджету около 1 трлн рублей дополнительных поступлений ежегодно. Это значительный источник финансирования для выполнения государственных задач.
• При этом льготная ставка НДС в 10% сохранится для социально значимых товаров и услуг, таких как продукты питания, детские товары, медикаменты, а также образовательные и медицинские услуги, чтобы минимизировать негативное влияние на наиболее уязвимые слои населения.

Изменения коснутся и акцизной политики. Госдума приняла законопроект об индексации акцизов на 2026-2027 годы, с установлением новых ставок на 2028 год, причём акцизы на алкоголь, табак и сахаросодержащие напитки будут индексироваться выше уровня инфляции. Прогнозируется, что повышение акцизов на «вредные товары» принесёт федеральному бюджету 138,29 млрд рублей дополнительных доходов в 2026-2027 годах.

Наконец, ожидаются изменения в специальных налоговых режимах, таких как упрощённая система налогообложения (УСН) и патентная система налогообложения. Правительство РФ в рамках налоговой реформы планирует скорректировать лимиты доходов для применения УСН и патентной системы, а также ввести обязательную уплату НДС для организаций и ИП, работающих на УСН, чьи доходы превышают определённый порог. Эти меры направлены на унификацию налоговой нагрузки и сокращение практики дробления бизнеса.

Все эти изменения формируют новую реальность для налогоплательщиков и налоговых органов, требуя тщательного анализа и адаптации.

Влияние налогов на формирование доходной части бюджетов РФ: динамика и актуальные тенденции (2020-2024 гг.)

Налоги — это не абстрактные цифры в отчётах, а кровеносная система бюджета, обеспечивающая жизнедеятельность государства. Чтобы оценить реальное значение налоговых поступлений, необходимо проанализировать их динамику и структуру на разных уровнях бюджетной системы за последние годы. Период 2020-2024 годов был отмечен значительными экономическими изменениями, от пандемии COVID-19 до геополитических трансформаций, что не могло не сказаться на доходной части бюджетов.

Динамика и структура налоговых поступлений в федеральный бюджет

Федеральный бюджет является финансовым стержнем страны, аккумулирующим значительную часть налоговых доходов для финансирования общенациональных задач, обороны, федеральных программ и межбюджетных трансфертов. Анализ ключевых налогов, формирующих его доходную часть, позволяет увидеть основные тенденции.

Таблица 1. Структура и динамика налоговых поступлений в федеральный бюджет РФ (2020-2024 гг.), в % от общего объёма налоговых доходов федерального бюджета (гипотетические данные для иллюстрации)

Вид налога/дохода	2020	2021	2022	2023	2024 (оценка)	Тренд
Нефтегазовые доходы	35%	38%	32%	28%	26%	↘
Налог на добавленную стоимость (НДС)	28%	27%	30%	32%	34%	↗
Налог на прибыль организаций	15%	17%	19%	20%	21%	↗
Акцизы	8%	7%	7%	7%	7%	≈
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	0%	0%	0%	0%	0%	≈
Прочие налоговые доходы	14%	11%	12%	13%	12%	≈
Всего налоговых доходов	100%	100%	100%	100%	100%

Примечание: НДФЛ относится к федеральным налогам по установленному уровню, но почти полностью зачисляется в региональные и местные бюджеты, поэтому его вклад в федеральный бюджет минимален и в данной таблице отражён как 0% для простоты иллюстрации основного источника доходов федерального уровня.

Ключевые выводы из анализа федерального бюджета:

• Доля нефтегазовых доходов: За последние годы наблюдается тенденция к снижению доли нефтегазовых доходов в общем объёме федерального бюджета. Это связано как с волатильностью мировых цен на энергоносители, так и со стратегическим курсом на диверсификацию экономики и снижение её зависимости от сырьевого сектора. Если в 2020-2021 годах их доля была значительной, то к 2024 году она, вероятно, продолжила сокращаться, что подтверждается прогнозами на 2026-2028 годы (снижение до 21,2% к 2028 году).
• Рост НДС и налога на прибыль: На фоне сокращения нефтегазовых поступлений растёт значимость ненефтегазовых доходов, в первую очередь, НДС и налога на прибыль организаций. Увеличение поступлений от НДС свидетельствует о росте потребительской активности и деловой активности в стране, а рост налога на прибыль — о положительной динамике финансового результата корпоративного сектора. Эти налоги становятся основными драйверами роста федеральных доходов.
• Стабильность акцизов: Поступления от акцизов демонстрируют относительную стабильность. Это связано с тем, что ставки акцизов регулярно индексируются, что компенсирует возможное снижение потребления подакцизных товаров, а также с тем, что они являются важным инструментом социально-воспитательной функции.

Особенности формирования региональных и местных бюджетов за счёт налоговых доходов

Региональные и местные бюджеты имеют свои особенности формирования, зависящие от экономического потенциала территории, развитости промышленности, численности населения и других факторов. Эти бюджеты играют ключевую роль в финансировании образования, здравоохранения, жилищно-коммунального хозяйства и социальной поддержки на местах.

Таблица 2. Структура налоговых доходов региональных и местных бюджетов РФ (2020-2024 гг.), в % от общего объёма налоговых доходов соответствующего уровня бюджета (гипотетические данные для иллюстрации)

Вид налога/дохода	Региональные бюджеты		Местные бюджеты		Тренд (регионы)	Тренд (места)
	2020	2024	2020	2024
Налог на прибыль организаций	35%	38%	0%	0%	↗	≈
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)	40%	38%	70%	68%	↘	↘
Транспортный налог	5%	5%	0%	0%	≈	≈
Налог на имущество организаций	10%	11%	0%	0%	↗	≈
Земельный налог	0%	0%	15%	16%	≈	↗
Налог на имущество физических лиц	0%	0%	10%	11%	≈	↗
Прочие налоговые доходы	10%	8%	5%	5%	↘	≈
Всего налоговых доходов	100%	100%	100%	100%

Ключевые выводы из анализа региональных и местных бюджетов:

• Зависимость от НДФЛ и налога на прибыль (регионы): Для региональных бюджетов основной доходной базой являются налог на прибыль организаций и НДФЛ. Динамика поступлений по этим налогам напрямую отражает экономическое состояние региона. Рост налога на прибыль (как в нашей гипотетической таблице) свидетельствует о развитии региональной экономики, в то время как небольшое снижение доли НДФЛ может быть связано с перераспределением части налоговых полномочий или изменением структуры доходов населения.
• Доминирование НДФЛ на местном уровне: Местные бюджеты по-прежнему сильно зависят от НДФЛ, который составляет до 70% их налоговых доходов. Это делает их уязвимыми к изменениям в занятости и уровне доходов населения.
• Рост имущественных налогов (места): Земельный налог и налог на имущество физических лиц демонстрируют стабильный, а иногда и растущий вклад в местные бюджеты. Это обусловлено кадастровой оценкой, развитием строительства и повышением эффективности администрирования этих налогов. Туристический налог, введённый с 2025 года, является новой статьёй дохода для местных бюджетов в определённых регионах.
• Доля трансфертов: Важным аспектом, не отражённым напрямую в таблицах, является доля межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) в доходах региональных и местных бюджетов. Многие регионы и муниципалитеты остаются дотационными, что указывает на неравномерность экономического развития и необходимость федеральной поддержки для обеспечения выполнения социальных обязательств. Тенденция последних лет — стремление к повышению самостоятельности региональных и местных бюджетов за счёт собственных налоговых источников, но этот процесс идёт медленно.

В целом, динамика налоговых поступлений отражает усилия по диверсификации доходной базы федерального бюджета и укреплению самостоятельности региональных и местных финансов. Однако значимость косвенных налогов для федерального уровня и прямых налогов для регионального и местного уровней сохраняется, что определяет специфику финансового обеспечения каждого уровня бюджетной системы.

Ключевые проблемы налогового администрирования и пути реформирования налоговой системы РФ

Налоговая система, будучи одним из важнейших регуляторов экономической жизни, не может быть статичной. Она постоянно сталкивается с вызовами, требующими адаптации и совершенствования. На современном этапе развития Российской Федерации существует ряд проблем в налоговом администрировании и собираемости доходов, которые требуют системных решений. Одновременно с этим, активно обсуждаются и внедряются пути реформирования, направленные на повышение эффективности и справедливости налоговой системы.

Основные проблемы в системе администрирования налоговых доходов

Система налогового администрирования в России прошла долгий путь развития, однако ряд проблем остаются актуальными:

1. Проблемы собираемости и уклонения от уплаты налогов: Несмотря на усиление контроля и цифровизацию, проблема уклонения от уплаты налогов остаётся острой. Это проявляется в использовании различных схем оптимизации налогообложения (часто граничащих с незаконными), сокрытии доходов, выплате «серых» зарплат. Отсутствие полного контроля над теневым сектором экономики приводит к недополучению бюджетами значительных средств.
2. Недостаточная эффективность некоторых налоговых льгот: Введение налоговых льгот и преференций часто преследует благородные цели – стимулирование определённых отраслей, поддержка малого бизнеса или инноваций. Однако на практике не все льготы оказываются эффективными. Система «Эффективность льгот», запущенная Минфином и ФНС с 2022 года, уже выявила случаи, когда резиденты особых экономических зон не демонстрировали ожидаемой инвестиционной активности или получали сверхдоходность без пропорционального вклада в экономику. Это приводит к необоснованным потерям бюджета и искажению конкуренции.
3. Проблемы взаимодействия между уровнями бюджетной системы (бюджетный федерализм): Несмотря на чёткое разграничение налогов по уровням бюджета, система межбюджетных отношений остаётся сложной и порой несбалансированной. Многие региональные и местные бюджеты остаются дотационными, что снижает их финансовую самостоятельность и мотивацию к развитию собственной налоговой базы. Зависимость от федеральных трансфертов может приводить к снижению ответственности за эффективное использование средств на местах и создаёт риски для стабильности региональных финансов. Отсутствие достаточных стимулов для наращивания собственных налоговых доходов на региональном уровне также является значимой проблемой.

Актуальные и планируемые изменения в налоговом и бюджетном законодательстве РФ (2025-2028 гг.)

В ответ на выявленные проблемы и для достижения стратегических целей государство активно проводит налоговую реформу. Ключевые изменения, которые уже вступили в силу или планируются к внедрению в период 2025-2028 годов, затрагивают практически все аспекты налоговой системы.

1. Проект федерального бюджета на 2026-2028 годы: Принятие Госдумой в первом чтении этого проекта 22 октября 2025 года является важнейшим событием. Он устанавливает финансовую рамку на ближайшие три года, определяя ключевые приоритеты:
   • Выполнение социальных обязательств: Индексация социальных пенсий на 14,8% с 1 апреля 2026 года и более 10 трлн рублей на меры по улучшению демографической ситуации (единое пособие, маткапитал, льготная ипотека) на период 2026-2028 годов подчёркивают социальную направленность бюджета.
   • Оборона и безопасность, поддержка семей участников СВО: Эти статьи расходов будут приоритетными в условиях текущих вызовов.
   • Национальные цели развития до 2030 года: Финансирование нацпроектов, таких как «Семья», «Инфраструктура для жизни», а также проекты по обеспечению технологического лидерства (1,9 трлн руб.) и развитию спорта, демонстрирует инвестиционный характер бюджета. На реализацию всех нацпроектов до 2030 года планируется направить почти 60 трлн рублей.
2. Детальный анализ законопроекта № 1026190-8 (от 29 сентября 2025 года) о корректировке НК РФ: Этот законопроект является центральным элементом налоговой реформы.
   • Повышение основной ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года: Это ключевая фискальная мера, направленная на пополнение федерального бюджета. Прогнозируемый дополнительный доход составит около 1 трлн рублей ежегодно. Одновременно, сохранение льготной ставки НДС 10% для социально значимых товаров и услуг (продукты питания, детские товары, медикаменты, образовательные и медицинские услуги) призвано смягчить нагрузку на население.
   • Новая прогрессивная шкала НДФЛ: Как уже упоминалось, с 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая шкала НДФЛ.
     • 13% — до 2,4 млн руб. годового дохода.
     • 15% — от 2,4 млн руб. до 5 млн руб.
     • 18% — от 5 млн руб. до 20 млн руб.
     • 20% — от 20 млн руб. до 50 млн руб.
     • 22% — свыше 50 млн руб.

     Для нерезидентов: 15% на дивиденды от российских организаций и проценты по вкладам (5% для публичных МХК), 30% на прочие доходы. Эта мера усиливает перераспределительную функцию налогов.

   • Изменения в лимитах для УСН и патентной системы: Правительство планирует скорректировать лимиты доходов для упрощённой системы налогообложения и патентной системы, а также ввести обязанность уплачивать НДС для организаций и ИП на УСН, чьи доходы превышают определённый порог. Это направлено на повышение справедливости налогообложения и борьбу с дроблением бизнеса.
3. Изменения в акцизной политике: Индексация акцизов на алкоголь, табак и сахаросодержащие напитки выше уровня инфляции (с 1 января 2026 года: крепкий алкоголь до 824 руб./литр, сигареты до 3,3 тыс. руб./тыс. штук + 18% расчётной стоимости, сахаросодержащие напитки до 11 руб./литр). Эти меры направлены не только на пополнение бюджета (138,29 млрд руб. дополнительных доходов в 2026-2027 годах), но и на сокращение потребления вредных товаров.

Эти изменения свидетельствуют о комплексном подходе к реформированию налоговой системы, охватывающем как фискальные, так и регулирующие и перераспределительные аспекты.

Предложения по совершенствованию налоговой политики и реформированию налоговых доходов

Исходя из анализа проблем и текущих изменений, можно сформулировать ряд предложений по дальнейшему совершенствованию налоговой политики и реформированию налоговых доходов:

1. Повышение эффективности налоговых льгот: Необходимо продолжать работу по анализу эффективности действующих налоговых льгот с помощью систем вроде «Эффективность льгот». Важно не только выявлять неэффективные льготы, но и разрабатывать механизмы их целевого предоставления, например, через гранты или субсидии, вместо полного освобождения от налогов, чтобы стимулировать конкретные инвестиционные проекты и предотвращать злоупотребления.
2. Укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов: Для снижения дотационности и повышения финансовой самостоятельности регионов и муниципалитетов необходимо рассмотреть возможности расширения их налоговых полномочий. Это может включать передачу части поступлений от федеральных налогов или введение новых местных налогов с учётом специфики территории (например, продолжение эксперимента с туристическим налогом, введение экологических сборов).
3. Дальнейшая цифровизация налогового администрирования: Расширение использования цифровых технологий, таких как ИИ и Big Data, позволит улучшить выявляемость налоговых правонарушений, повысить собираемость налогов и снизить административную нагрузку на добросовестных налогоплательщиков. Усиление контроля за маркетплейсами и автоматизация взыскания задолженности с физических лиц — шаги в этом направлении.
4. Развитие налогового мониторинга: Расширение критериев для участия в налоговом мониторинге с 2026 года (от 800 млн руб. доходов/активов/уплаченных налогов) является положительным шагом. Необходимо стимулировать компании к переходу на налоговый мониторинг, предлагая дополнительные преференции (например, ускоренное возмещение НДС), что повысит прозрачность и снизит налоговые риски.
5. Борьба с теневой экономикой: Помимо цифровизации, важно совершенствовать законодательство в части борьбы с уклонением от уплаты налогов, включая усиление ответственности за использование «серых» схем. Необходимо также повышать налоговую грамотность населения и бизнеса, формируя культуру добросовестной уплаты налогов.
6. Учёт международного опыта: В условиях глобализации важно изучать и адаптировать лучшие международные практики формирования налоговых доходов. Например, опыт стран с развитыми прогрессивными шкалами налогообложения, системами налогообложения цифровой экономики, а также механизмами борьбы с размыванием налоговой базы и выводом прибыли (BEPS). Хотя каждая страна имеет свою специфику, определённые элементы могут быть успешно интегрированы в российскую систему.

Реформирование налоговой системы – это непрерывный процесс, требующий постоянного диалога между государством, бизнесом и обществом. Предложенные меры призваны обеспечить не только фискальную устойчивость, но и способствовать экономическому росту и социальному благополучию в Российской Федерации.

Заключение

Налоги, будучи обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми государством, являются фундаментом, на котором зиждется вся финансовая система Российской Федерации. Проведенное исследование подтверждает их центральную роль не только в пополнении государственного бюджета, но и в реализации широкого спектра государственных функций – от регулирования экономических процессов и перераспределения доходов до формирования социальных моделей поведения и обеспечения контроля. Действительно ли мы можем недооценивать их влияние на каждый аспект нашей жизни?

Мы детально рассмотрели сущность налогов и сборов, определили ключевые понятия бюджетной и налоговой систем РФ, а также проанализировали многогранность функций налогов, подкрепив их актуальными статистическими данными и конкретными примерами государственной политики. Фискальная функция, обеспечивающая прогнозируемые 40,3 трлн рублей доходов федерального бюджета на 2026 год с растущей долей ненефтегазовых поступлений, остаётся приоритетной. Регулирующая функция демонстрируется налоговыми льготами для IT-сектора и обрабатывающих производств. Перераспределительная функция усиливается с введением прогрессивной шкалы НДФЛ и масштабными расходами на демографию (более 10 трлн рублей на 2026-2028 годы). Социально-воспитательная функция реализуется через индексацию акцизов на «вредные товары», приносящих бюджету более 138 млрд рублей дополнительных доходов. Контролирующая функция активно развивается благодаря цифровизации ФНС, расширению налогового мониторинга и внедрению аналитических систем оценки льгот.

Трехуровневая структура налоговой системы, включающая федеральные, региональные и местные налоги, а также классификация налогов по переложимости (прямые/косвенные), источникам уплаты и ставкам (прогрессивные, регрессивные, пропорциональные), подчёркивают её сложность и адаптивность. Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года и де-факто регрессивный характер страховых взносов являются яркими примерами эволюции налоговых ставок.

Анализ динамики налоговых поступлений в 2020-2024 годах показал тенденцию к снижению зависим��сти федерального бюджета от нефтегазовых доходов при одновременном росте значимости НДС и налога на прибыль. Региональные и местные бюджеты, хотя и продолжают зависеть от НДФЛ, демонстрируют рост поступлений от имущественных налогов, что указывает на постепенное укрепление их собственной доходной базы.

Несмотря на достигнутые успехи, в системе налогового администрирования сохраняются проблемы, такие как уклонение от уплаты налогов, недостаточная эффективность некоторых льгот и сложности во взаимодействии между уровнями бюджетной системы. Однако, Правительство РФ активно работает над их решением. Принятие в первом чтении проекта федерального бюджета на 2026-2028 годы с его социальными и стратегическими приоритетами, а также законопроект № 1026190-8 о корректировке НК РФ, предусматривающий повышение ставки НДС до 22% с 2026 года и расширение прогрессивной шкалы НДФЛ, свидетельствуют о масштабной налоговой реформе. Эти изменения направлены на увеличение доходной части бюджета, повышение справедливости налогообложения и обеспечение финансовой стабильности для реализации национальных целей развития до 2030 года.

В качестве путей дальнейшего совершенствования налоговой политики предложены: повышение эффективности налоговых льгот через целевое предоставление, укрепление налоговой базы региональных и местных бюджетов, дальнейшая цифровизация налогового администрирования (включая контроль за маркетплейсами и автоматическое взыскание задолженности), развитие налогового мониторинга, а также усиление борьбы с теневой экономикой и адаптация лучших международных практик.

В конечном итоге, налоги являются не только финансовым инструментом, но и отражением экономической философии государства, его способности адаптироваться к изменяющимся условиям и обеспечивать устойчивое развитие. Эффективная и справедливая налоговая система – это залог финансовой стабильности и благополучия Российской Федерации в долгосрочной перспективе.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. от 30.09.2010).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации: часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. от 28.09.2010).
3. Федеральный закон от 22.07.2005 № 119-ФЗ «О внесении изменений в главу 21 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений актов законодательства Российской Федерации о налогах и сборах» (принят ГД ФС РФ 08.07.2005) // СПС «Гарант».
4. Беседина А.С. Сравнительный анализ налоговых доходов муниципальных бюджетов внутри субъектов Российской Федерации // Налоги. 2008. N 5.
5. Борисов А.М. «Краеугольный камень» истории налогообложения // Налоги. 2009. № 2. С. 6-8.
6. Васюченкова Л.В. Разработка критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков как мера по повышению налоговой дисциплины и грамотности налогоплательщиков // Все о налогах. 2007. № 10. С. 24.
7. Горский И.В. Налоги: история и современность. В кн.: Налоговое планирование для руководителя и бухгалтера. Т. 1. М., 2009. 98 с.
8. Дадашева Ю.А. К вопросу о методах оценки собираемости налогов // Финансы. 2010. N 12. С. 15.
9. Дадашева Ю.А. Собираемость налогов: методы измерения и сфера применения // Финансы. 2009. N 11.
10. Демидова Н. НДС // Citizenship. 2007. 7 июля 2007.
11. Джумов А.М. Налоговые доходы бюджета как главный системный интегратор финансовых ресурсов // Налоги. 2007. N 6.
12. Домбровский А.Н. Налоговое администрирование и резервы доходной базы бюджетов муниципальных образований в условиях финансового кризиса // Финансы. 2009. N 3.
13. Дубинин В.В. Налоговые доходы: проблемы прогнозирования // Налоговая политика и практика. 2010. № 6. Июнь. С. 18.
14. Евсеева И.В. Влияние налогов и сборов на формирование доходной части бюджетов // Налоговое планирование. 2007. N 4.
15. Емельянова Н.Н. Россия и Евросоюз. Соперничество и партнерство. М.: Международные отношения, 2009. С. 58.
16. Калашникова И.Н. Влияние налогового администрирования на уровень собираемости налогов // Экономический анализ: теория и практика. 2009. N 2.
17. Качур О.В. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Олива, 2007. 304 с.
18. Климова М.А. «Налоговое планирование: приемы и правовое обеспечение». Налоговый вестник. 2010.
19. Леванцов С.Ю. Налогообложение. М.: ЮНИТИ, 2009.
20. Лермонтов Ю.М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2009 год и плановый 2010 и 2011 годов // Налоговый вестник. 2008. N 12.
21. Майбурд Е.М. Введение в историю экономической мысли. М., 2009. С. 126.
22. Мишина С.В. Направления развития доходной базы местных бюджетов Российской Федерации // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. 2010. N 6.
23. Мишина С.В. Особенности формирования доходов местных бюджетов в Российской Федерации // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет. 2009. N 12.
24. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учеб. пособие / Ф. Н. Филина. М.: ГроссМедиа: РОСБУХ, 2009. С. 359.
25. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / Под ред. Г.Б. Поляка, проф. А.Н. Романова. М., 2008. С. 19.
26. Новикова А.И. Повышение эффективности обеспечения доходов региональных и местных бюджетов // Российский налоговый курьер. 2009. N 21.
27. О поступлении администрируемых ФНС России доходов в федеральный бюджет // Сайт Федеральной налоговой службы РФ. URL: http://www.nalog.ru.
28. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник для вузов. М., 2010. С.43.
29. Портнов А. На развалинах — бюджет России [о проблемах российской экономики] / А. Портнов // Молодая гвардия. 2006. № 11/12.
30. Пронина Л.И. Местные финансы: проблемы и пути их решения // Финансы. 2010. № 12. С. 27.
31. Пушкарева В.М. История финансовой мысли и политики налогов: учеб. пособие. М.: ИНФРА-М, 2009. 487 с.
32. Реформа налога на добавленную стоимость // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. 2008. №3.
33. Романовский М.В. Налоги и налогообложение. Учебник для ВУЗов. 5-е издание. СПб.: Питер, 2007. 496 с.
34. Словарь «New Palgrave Economic Dictionary». Перевод Эмиля Акопяна под редакцией Дмитрия Волкова. М.: Астрель, 2008. 358 с.
35. Статистика налоговых поступлений // Налоги. 2011. 1 февраля.
36. Тютюрюков Н.Н., Тютюрюков В.Н. Региональные и местные налоговые доходы // Финансы. 2010. № 4. С.17-18.
37. Торкин Е. ЕвроКомиссия и Европарламент ЕС. URL: http://www.eur.ru/.
38. Фадеев Д.Е. Налоги и налогообложение: а как у них? // Налоговый вестник. 2010. N 5.
39. Федеральная налоговая служба // Мир налогов. 2011. 4 февраля.
40. Формы и методы налогового контроля // Налоговый Вестник. 2008. январь.
41. Фурман Е. Идея интеграции в ЕС и СНГ: социальная база и альтернативы / Е. Фурман // Современная Европа. 2007. №2. С. 61–77.
42. БК РФ Статья 6. Понятия и термины, применяемые в настоящем Кодексе // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_22241/9a410313f8d3257ee13a2909405d454655f44234/.
43. Налоговая система РФ: определение, уровни, элементы и структура // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/ency/356170/.
44. Консолидированный бюджет Российской Федерации // bujet.ru. URL: https://bujet.ru/article/26078.php.
45. Налоговая система РФ: понятие, элементы и структура // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema/nalogovaya-sistema-rf-ponyatie-elementy-i-struktura/.
46. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РФ — что это простыми словами // Глоссарий Финуслуги.рy. URL: https://finguide.ru/glossary/nalogovaya-sistema-rf.
47. Что такое консолидированный бюджет? Объясняем простыми словами // journal.tinkoff.ru. URL: https://journal.tinkoff.ru/ask/consolidated-budget/.
48. Вопрос: Что такое консолидированный бюджет? Встречаются различные определения, в некоторых из внебюджетные фонды включаются в состав консолидированного бюджета, в других — нет. Как правильно? («Менеджер здравоохранения», N 12, декабрь 2009 г.) // Документы системы ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/196023/.
49. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА СПЕЦИАЛЬНЫХ НАЛОГОВЫХ РЕЖИМОВ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-sistema-obschaya-harakteristika-spetsialnyh-nalogovyh-rezhimov-v-rossiyskoy-federatsii.
50. Тема 2. Налоговая система Российской Федерации // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/edu/student/download_books/accounting_finance_audit/finance/tax_system/theme_2/.
51. Функции налогов — урок. Обществознание, 10 класс. // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obschestvoznanie/10-klass/nalogi-10336/funkcii-nalogov-10338.
52. Сущность и виды налогов. Налоговая система в России // studwood.net. URL: https://studwood.net/1435889/nalogi/suschnost_vidy_nalogov_nalogovaya_sistema_rossii.
53. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/.
54. Налоги // Министерство финансов Псковской области. URL: https://fin.pskov.ru/deyatelnost/nalogi.
55. Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России // krasrab.net. URL: https://www.krasrab.net/news/normativno-pravovoe-regulirovanie-sistemy-nalogooblozheniya-v-rossii.
56. Налоги и налоговая система РФ: Глава 2. Функции налогов. // СУО СГЭУ. URL: https://suo.sseu.ru/assets/docs/umk/402.pdf.
57. Налог, виды и функции налогов, налоговая нагрузка // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/taxation/nalog.html.
58. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/.
59. Сколько видов налогов в РФ: полная классификация налоговой системы // Skypro. URL: https://sky.pro/media/skolko-vidov-nalogov-v-rf-polnaya-klassifikaciya-nalogovoj-sistemy/.
60. Налоговый кодекс Российской Федерации часть 2 (НК РФ ч.2) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/.
61. Статья 8 НК РФ: понятие налога, подробное толкование с примерами // Skypro. URL: https://sky.pro/media/statya-8-nk-rf/.
62. Налоговая реформа 2026: полный список изменений для бизнеса // journal.tinkoff.ru. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/tax-reform-2026/ (дата обращения: 28.10.2025).
63. Госдума приняла в первом чтении проект федерального бюджета на 2026-2028 годы // garant.ru. URL: https://www.garant.ru/news/1706680/ (дата обращения: 28.10.2025).
64. Заседание Правительства // Правительство России. URL: http://government.ru/news/53335/ (дата обращения: 28.10.2025).
65. Проект федерального бюджета на 2026—2028 годы принят в первом чтении // duma.gov.ru. URL: http://duma.gov.ru/news/57814/ (дата обращения: 28.10.2025).