Налогообложение индивидуальных предпринимателей в РФ в 2025 году: Актуальные изменения, системы, оптимизация и перспективы

В современной российской экономике индивидуальные предприниматели (ИП) играют роль не просто статистов, но ключевых драйверов роста, обеспечивая гибкость рынка труда, стимулируя инновации и формируя значительную часть ВВП страны. По данным Росстата, число активно действующих ИП неуклонно растет, подтверждая их экономическую значимость. Однако, как и любой экономический субъект, индивидуальные предприниматели существуют в сложном и постоянно меняющемся правовом и налоговом поле.

Целью настоящей работы является всестороннее исследование и актуализация информации о системе налогообложения деятельности индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации, включая анализ правовых основ, доступных систем налогообложения, особенностей налогового учета и отчетности, а также проблем и путей оптимизации налогового бремени. Особое внимание уделяется глубокому анализу налоговой реформы 2025 года, которая внесла существенные коррективы в ландшафт предпринимательской деятельности, сделав ее понимание критически важным для студентов и аспирантов экономических, финансовых и юридических специальностей.

Прежде чем погрузиться в детали, определим основные термины, которые станут нашими ориентирами в этом исследовании:

• Индивидуальный предприниматель (ИП) — это физическое лицо, зарегистрированное в установленном законом порядке, осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Это определение закреплено в гражданском законодательстве и является краеугольным камнем для понимания правового статуса таких субъектов.
• Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это фискальная функция, обеспечивающая функционирование государственного аппарата и социальных программ.
• Система налогообложения — это совокупность налогов и сборов, взимаемых на территории государства, а также принципов, форм и методов их построения и использования. Выбор оптимальной системы является одним из ключевых стратегических решений для любого предпринимателя.

Налоговая реформа 2025 года, с её новыми правилами и лимитами, кардинально меняет условия ведения бизнеса для многих ИП. От понимания этих изменений зависит не только законность, но и эффективность предпринимательской деятельности. Наша задача – не просто перечислить факты, но и проанализировать их, выявить взаимосвязи и предложить практические рекомендации, которые позволят индивидуальным предпринимателям успешно адаптироваться к новой реальности, ведь без такой адаптации риск потери конкурентоспособности и финансовых потерь возрастает многократно.

Правовые основы и ключевые изменения в регулировании налогообложения ИП на 2025 год

Налоговое законодательство, подобно живому организму, находится в постоянном движении, отвечая на вызовы экономики и меняющиеся государственные приоритеты. С 1 января 2025 года в силу вступают многочисленные законодательные поправки в Налоговый кодекс РФ, которые стали результатом масштабной налоговой реформы. Эти изменения затронули практически все аспекты деятельности индивидуальных предпринимателей, от ставок налогов до порядка уплаты страховых взносов, и требуют детального изучения.

Основные понятия и нормативно-правовая база

Как уже отмечалось во введении, индивидуальный предприниматель (ИП) представляет собой физическое лицо, которое, пройдя государственную регистрацию, получает право осуществлять предпринимательскую деятельность, не создавая при этом юридического лица. Этот статус позволяет ему вести бизнес, принимать на работу сотрудников и заключать договоры, но при этом сохраняет его личное имущество как ответственность по обязательствам.

Налог, в свою очередь, является неотъемлемой частью финансовой системы любого государства. Это обязательный и безвозмездный платеж, который изымается у граждан и организаций для формирования бюджетов различных уровней. Его цель — финансирование общественно значимых расходов, будь то образование, здравоохранение, оборона или социальные программы.

Наконец, система налогообложения — это сложный механизм, включающий в себя совокупность всех налогов и сборов, действующих на территории страны, а также принципов их администрирования. Правильный выбор системы налогообложения для ИП — залог успешного и эффективного ведения бизнеса.

Фундаментом, на котором зиждутся все эти понятия и механизмы, является нормативно-правовая база Российской Федерации. В 2025 году ключевые изменения в налоговом законодательстве для ИП закреплены в следующих федеральных законах:

• Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ;
• Федеральный закон от 08.08.2024 № 259-ФЗ;
• Федеральный закон от 29.10.2024 № 362-ФЗ;
• Федеральный закон от 29.11.2024 № 418-ФЗ.

Эти документы являются основными источниками для понимания новой налоговой реальности и определяют рамки, в которых индивидуальным предпринимателям предстоит работать.

Прогрессивная шкала НДФЛ для ИП: Новые ставки и пороги

Одним из наиболее значимых нововведений 2025 года для индивидуальных предпринимателей, применяющих общую систему налогообложения (ОСНО), является введение прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это решение отражает общую тенденцию к более справедливому распределению налоговой нагрузки и, по замыслу законодателя, должно способствовать пополнению бюджета за счет более высоких доходов.

Теперь ставка НДФЛ для ИП будет варьироваться от 13% до 22% в зависимости от годового дохода. Давайте рассмотрим эту шкалу более подробно:

• 13% применяется к части суммы налоговых баз, не превышающей 2,4 млн рублей. Это базовая ставка для большинства предпринимателей с относительно небольшими доходами.
• 15% применяется к части суммы налоговых баз, которая превышает 2,4 млн рублей, но не превышает 5 млн рублей. С этого порога начинается повышение налоговой нагрузки.
• 18% применяется к части суммы налоговых баз, которая превышает 5 млн рублей, но не превышает 20 млн рублей. Этот диапазон затрагивает уже более успешные бизнесы.
• 20% применяется к части суммы налоговых баз, которая превышает 20 млн рублей, но не превышает 50 млн рублей. Здесь налоговая нагрузка становится весьма ощутимой.
• 22% применяется к части суммы налоговых баз, которая превышает 50 млн рублей. Это максимальная ставка, предназначенная для наиболее высокодоходных индивидуальных предпринимателей.

Для наглядности представим новую шкалу в табличной форме:

Годовой доход (часть суммы налоговых баз)	Ставка НДФЛ
До 2,4 млн рублей	13%
От 2,4 млн до 5 млн рублей	15%
От 5 млн до 20 млн рублей	18%
От 20 млн до 50 млн рублей	20%
Свыше 50 млн рублей	22%

Например, если годовой доход ИП составил 6 млн рублей, расчет НДФЛ будет выглядеть следующим образом:

• 2,4 млн рублей облагаются по ставке 13%: 2 400 000 × 0,13 = 312 000 рублей.
• Разница между 5 млн и 2,4 млн рублей (2,6 млн рублей) облагается по ставке 15%: (5 000 000 − 2 400 000) × 0,15 = 390 000 рублей.
• Разница между 6 млн и 5 млн рублей (1 млн рублей) облагается по ставке 18%: (6 000 000 − 5 000 000) × 0,18 = 180 000 рублей.
• Общая сумма НДФЛ составит: 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ означает для ИП на ОСНО не только потенциальное увеличение налоговой нагрузки, но и необходимость более тщательного планирования своих доходов и расходов, а также более внимательного ведения налогового учета. Это требует от предпринимателей адаптации и пересмотра своих финансовых стратегий.

Изменения в фиксированных и дополнительных страховых взносах

Помимо НДФЛ, индивидуальные предприниматели обязаны уплачивать страховые взносы за себя, что является еще одной значительной статьей расходов. В 2025 году и здесь произошли важные изменения.

Фиксированные страховые взносы ИП за себя в 2025 году составляют 53 658 рублей. Эти взносы включают в себя отчисления на обязательное пенсионное страхование (ОПС) и обязательное медицинское страхование (ОМС), обеспечивая будущую пенсию и доступ к медицинским услугам.

Однако изменилась не только сумма, но и срок уплаты этих взносов. Если ранее крайний срок приходился на 31 декабря, то с 2025 года фиксированные страховые взносы для ИП необходимо уплатить до 28 декабря текущего года. Это небольшое, но важное изменение, которое требует внимания при составлении финансового календаря.

Помимо фиксированных взносов, ИП также уплачивают дополнительные 1% взносов с суммы дохода, превышающей установленный лимит. В 2025 году этот лимит составляет 300 888 рублей. Эти дополнительные взносы направляются на обязательное пенсионное страхование (ОПС). Примечательно, что для этих дополнительных взносов установлен максимальный размер, который за 2025 год также составляет 300 888 рублей. Это означает, что независимо от того, насколько сильно доход превышает установленный лимит, общая сумма дополнительных взносов не может быть выше этого значения.

Например, если годовой доход ИП составил 10 млн рублей:

• База для расчета 1% взносов: 10 000 000 − 300 888 = 9 699 112 рублей.
• Расчет 1% взносов: 9 699 112 × 0,01 = 96 991,12 рублей.
• Поскольку 96 991,12 рублей меньше максимального размера (300 888 рублей), сумма к уплате составит 96 991,12 рублей.

Если бы доход был значительно выше, например 50 млн рублей, то 1% взносов мог бы превысить 300 888 рублей, но к уплате все равно было бы 300 888 рублей.

Эти изменения подчеркивают необходимость для ИП на всех системах налогообложения (за исключением НПД) внимательно отслеживать свои доходы и своевременно планировать уплату страховых взносов, чтобы избежать штрафов и пеней. Ведь любое промедление или ошибка несет прямые финансовые потери.

Обзор систем налогообложения для ИП в РФ: Выбор оптимального режима в 2025 году

Выбор системы налогообложения — это одно из первых и наиболее стратегически важных решений для индивидуального предпринимателя. От него зависит не только размер налоговой нагрузки, но и сложность учета, объем отчетности и даже круг потенциальных контрагентов. В 2025 году для ИП в России доступны целых шесть систем налогообложения, каждая из которых имеет свои особенности, преимущества и недостатки. Их детальный анализ поможет предпринимателям сделать осознанный выбор в условиях актуальных экономических реалий.

Общая система налогообложения (ОСНО)

Общая система налогообложения, или ОСНО, часто называют «классической» или «по умолчанию». Если предприниматель при регистрации ИП не выбрал какой-либо специальный налоговый режим, он автоматически становится плательщиком ОСНО. И это сразу же накладывает на него самую высокую налоговую нагрузку и наиболее сложный учет.

На ОСНО предпринимателю приходится уплачивать два основных налога:

• Налог на добавленную стоимость (НДС), регулируемый главой 21 Налогового кодекса РФ. Это косвенный налог, который фактически перекладывается на конечного потребителя, но администрируется предпринимателем. Ставки НДС могут быть 20%, 10% или 0% в зависимости от вида товара или услуги.
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ), регулируемый главой 23 Налогового кодекса РФ. Как мы уже подробно рассмотрели, с 2025 года для ИП на ОСНО действует прогрессивная шкала НДФЛ от 13% до 22% в зависимости от годового дохода.

Одним из ключевых преимуществ ОСНО является отсутствие ограничений по доходам, численности сотрудников или видам деятельности. Это делает её единственным выбором для крупных ИП или тех, кто занимается специфическими видами бизнеса, например, производством крепкого алкоголя или организацией азартных игр, которые запрещены на других режимах.

Более того, ИП может быть освобожден от уплаты НДС, если его выручка без НДС за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Для этого необходимо подать соответствующее уведомление в налоговую инспекцию.

Преимущества ОСНО:

• Возможность работы с крупными контрагентами: Многие крупные компании и государственные структуры являются плательщиками НДС и заинтересованы в работе с партнерами, которые также уплачивают НДС, чтобы иметь возможность принять «входящий» НДС к вычету. Это расширяет горизонты для бизнеса.
• Отсутствие лимитов: Нет ограничений по размеру доходов, численности сотрудников или стоимости основных средств.

Недостатки ОСНО:

• Высокая налоговая нагрузка: Уплата НДС и прогрессивного НДФЛ, а также имущественного налога делает ОСНО одним из самых «дорогих» режимов.
• Сложный учет и отчетность: Ведение полноценного бухгалтерского и налогового учета требует значительных временных и финансовых затрат, часто приходится нанимать квалифицированного бухгалтера. Ежеквартальная отчетность по НДС и НДФЛ значительно усложняет администрирование.

Таким образом, ОСНО, несмотря на свою сложность, остается актуальным выбором для ИП, ориентированных на крупный бизнес-сегмент и не имеющих альтернативы в силу специфики деятельности.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения, или УСН, традиционно является одним из самых популярных режимов среди индивидуальных предпринимателей в России. Её привлекательность обусловлена, прежде всего, относительной простотой налогового учета и сниженной налоговой нагрузкой по сравнению с ОСНО. Однако с 2025 года УСН претерпела ряд существенных изменений.

Основные изменения и ставки:
С 2025 года отменены повышенные ставки УСН, которые ранее применялись в переходный период при превышении определенных лимитов. Это означает, что остаются только базовые ставки:

• 6% для объекта налогообложения «Доходы».
• 15% для объекта налогообложения «Доходы минус расходы».

Важно отметить, что региональные власти сохраняют право устанавливать пониженные ставки по УСН. Они могут снижать их до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для объекта «Доходы минус расходы», что является мощным инструментом стимулирования предпринимательской активности в определенных отраслях или регионах.

Лимиты для применения УСН в 2025 году также изменились:

• Годовой доход: до 450 млн рублей. Это значительное увеличение, позволяющее применять УСН более крупным ИП.
• Средняя численность сотрудников: до 130 человек.
• Остаточная стоимость основных средств: до 200 млн рублей.

Эти новые лимиты делают УСН доступной для более широкого круга предпринимателей, позволяя им расти без необходимости немедленного перехода на ОСНО.

НДС для УСН: Новые правила и стратегический выбор

Пожалуй, самым революционным изменением для УСН в 2025 году стало введение обязанности по уплате налога на добавленную стоимость (НДС) для некоторых «упрощенцев». Это кардинально меняет логику и привлекательность УСН.

Новые правила уплаты НДС на УСН:

• При годовом доходе до 60 млн рублей: ИП, как и раньше, освобождены от уплаты НДС. Это сохраняет простоту и привлекательность УСН для малого бизнеса.
• При годовом доходе от 60 млн до 250 млн рублей: ИП обязаны платить НДС по ставке 5% (без права на вычет) или 20% (с правом на вычет).
• При годовом доходе от 250 млн до 450 млн рублей: ИП обязаны платить НДС по ставке 7% (без права на вычет) или 20% (с правом на вычет).

Налогоплательщики на УСН теперь имеют право выбора между общеустановленными ставками НДС (20%, 10%, 0%) с правом на вычет входного НДС и специальными ставками (5%, 7%) без права на вычет. Этот выбор становится ключевым элементом налоговой стратегии и должен основываться на тщательном анализе структуры затрат бизнеса и его клиентской базы.

Преимущества УСН:

• Низкая налоговая нагрузка: По сравнению с ОСНО, ставки 6% и 15% (и тем более региональные пониженные) значительно выгоднее.
• Относительно простой налоговый учет: Отсутствие необходимости вести полноценный бухгалтерский учет (только Книга учета доходов и расходов) упрощает администрирование.
• Возможность выбора объекта налогообложения: Предприниматель может выбрать «Доходы» или «Доходы минус расходы» в зависимости от доли расходов в своем бизнесе. Если расходы невелики (менее 60% от доходов), выгоднее «Доходы». Если расходы значительны (более 60%), то «Доходы минус расходы».

Недостатки УСН:

• Ограничения по лимитам: Несмотря на их увеличение, они все же существуют и могут стать барьером для быстрорастущего бизнеса.
• Введение НДС для крупных «упрощенцев»: С 2025 года ИП на УСН с доходом более 60 млн рублей становятся плательщиками НДС, что значительно усложняет учет и отчетность, фактически приближая их к условиям ОСНО по этому аспекту. Это требует пересмотра б��знес-процессов и, возможно, найма квалифицированного бухгалтера.

Несмотря на усложнения, УСН по-прежнему остается привлекательным режимом для многих ИП, но теперь требует более глубокого стратегического анализа перед выбором и в процессе деятельности.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения, или ПСН, — это уникальный специальный налоговый режим, доступный исключительно для индивидуальных предпринимателей. Её главная особенность заключается в том, что налог рассчитывается не от фактически полученной прибыли, а от потенциально возможного к получению годового дохода. Этот «потенциальный» доход устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности, что делает ПСН особенно привлекательной для малого бизнеса с предсказуемым оборотом.

Особенности ПСН:

• Фиксированная стоимость патента: Размер налога по патенту не зависит от реальных доходов, а определяется заранее. Это обеспечивает предсказуемость налоговой нагрузки. Стоимость патента устанавливается региональными законами и может зависеть от вида деятельности, места её ведения, площади помещения и других факторов.
• Основные лимиты для применения ПСН:
  • Годовой доход не должен превышать 60 млн рублей. При совмещении ПСН с УСН доходы по обоим режимам суммируются.
  • Средняя численность работников — до 15 человек.
• ПСН подходит для широкого круга видов деятельности, таких как ремонт и пошив одежды/обуви, парикмахерские и косметические услуги, ремонт жилья, услуги дополнительного образования, прокат, экскурсионные услуги, розничная торговля через объекты стационарной торговой сети без торговых залов, услуги общественного питания и многие другие. Конкретный перечень видов деятельности, по которым можно применять ПСН, устанавливается региональными законами.

Изменения в ПСН с 2025 года:
С 2025 года внесены уточнения относительно видов деятельности. Запрет на применение ПСН в ювелирной отрасли теперь не распространяется на производство и (или) торговлю изделиями из серебра. В то же время введен полный запрет на применение ПСН для такой деятельности, как майнинг цифровой валюты и сделки по её реализации (приобретению).

Преимущества ПСН:

• Простая отчетность: ИП на ПСН не сдают налоговые декларации, что значительно упрощает ведение учета и экономит время.
• Фиксированная стоимость налога: Предсказуемость налоговых платежей позволяет точно планировать расходы.
• Возможность уменьшения стоимости патента: ИП могут уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников. Для ИП без работников патент можно уменьшить до 100%, с работниками – до 50%.

Недостатки ПСН:

• Ограничения по видам деятельности: Не все виды бизнеса могут применять ПСН.
• Необходимость уплаты фиксированного налога независимо от фактической прибыли: Даже если бизнес не принес дохода или получил убыток, стоимость патента должна быть уплачена.
• Ограничение по годовому доходу: Лимит в 60 млн рублей может стать препятствием для быстрорастущего бизнеса.

ПСН является идеальным выбором для малых предпринимателей с предсказуемым и стабильным доходом, которые ценят простоту и предсказуемость налоговой нагрузки.

Налог на профессиональный доход (НПД) / Самозанятость

Налог на профессиональный доход (НПД), широко известный как режим для самозанятых, представляет собой самый простой и наименее обременительный налоговый режим, разработанный для физических лиц, включая ИП, которые получают доход от самостоятельной деятельности и не имеют наемных работников. Этот режим стал настоящим прорывом в легализации неформального сектора экономики.

Основные характеристики НПД:

• Налоговые ставки:
  • 4% с доходов, полученных от физических лиц.
  • 6% с доходов от юридических лиц или индивидуальных предпринимателей.
• Лимит годового дохода: Для применения НПД доход не должен превышать 2,4 млн рублей в календарном году. Как только этот лимит превышен, налогоплательщик теряет право на применение НПД и должен перейти на другой налоговый режим.

Преимущества НПД:

• Отсутствие необходимости уплачивать фиксированные страховые взносы: Это одно из самых значимых преимуществ, существенно снижающее налоговую нагрузку по сравнению с другими режимами.
• Отсутствие налоговой отчетности: Не нужно сдавать декларации. Все расчеты налога происходят автоматически в официальном приложении ФНС «Мой налог» или через банковские сервисы.
• Автоматический расчет налога: ФНС самостоятельно рассчитывает сумму налога на основе данных о доходах, внесенных в приложение.
• Отсутствие необходимости использования контрольно-кассовой техники (ККТ): Для расчетов с физическими лицами ККТ не требуется, чеки формируются онлайн через приложение «Мой налог».

Недостатки НПД:

• Ограничение по годовому доходу: Лимит в 2,4 млн рублей является серьезным ограничением для развивающегося бизнеса.
• Запрет на привлечение наемных работников: Самозанятые должны работать самостоятельно, что исключает возможность масштабирования бизнеса через найм персонала.
• Невозможность применения для перепродажи товаров: Режим НПД предназначен для реализации товаров собственного производства или оказания услуг, а не для посреднической деятельности или перепродажи.
• Другие ограничения: К ним относятся запрет на продажу подакцизных товаров (например, алкоголя, бензина), товаров, подлежащих обязательной маркировке, а также на осуществление деятельности в качестве посредника или агента (за исключением некоторых услуг по доставке). С 1 января 2025 года плательщики НПД не могут заниматься приобретением и реализацией цифровой валюты, а также майнингом криптовалют.

Новые возможности перехода при утрате права на НПД:
С 2025 года ИП, утратившие право на НПД, смогут перейти не только на ЕСХН и УСН, как это было ранее, но также на ПСН или АУСН. Это расширяет их возможности для дальнейшего ведения бизнеса.

НПД идеально подходит для фрилансеров, репетиторов, мастеров ручной работы, небольших услуг и всех, кто работает самостоятельно с ограниченным доходом.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения, или АУСН, представляет собой пилотный, экспериментальный налоговый режим, целью которого является максимальное упрощение налогового администрирования. Его ключевая особенность — автоматизация расчетов налога Федеральной налоговой службой (ФНС), что избавляет предпринимателя от необходимости самостоятельно подавать налоговые декларации.

Распространение АУСН:
Изначально АУСН действовала в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Однако с 1 января 2025 года эксперимент по применению АУСН распространяется на все регионы России, при условии принятия соответствующего регионального закона. На октябрь 2025 года АУСН применяется уже более чем в 60 регионах. Это свидетельствует о его успешности и востребованности.

Условия для применения АУСН:
Чтобы иметь право на применение АУСН, индивидуальный предприниматель должен соответствовать следующим критериям:

• Численность сотрудников: не более 5 человек.
• Годовой доход: не более 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей.
• Расчетные счета открыты только в уполномоченных банках.
• Заработная плата выплачивается в безналичной форме.
• Отсутствие совмещения с другими специальными налоговыми режимами.

Ставки налога на АУСН:

• 8% при объекте налогообложения «Доходы».
• 20% при объекте «Доходы минус расходы».

Преимущества АУСН:

• Значительное упрощение налогового администрирования: Отсутствие необходимости сдавать налоговые декларации и отчетность по сотрудникам (ФНС самостоятельно вычисляет сумму налога и страховые взносы).
• Отсутствие страховых взносов: Для ИП на АУСН за себя страховые взносы не уплачиваются, что является существенной экономией.

Недостатки АУСН:

• Географические ограничения: Несмотря на расширение, режим пока не действует во всех регионах, а его «активация» зависит от региональных властей.
• Строгие лимиты: Ограничения по численности сотрудников и доходу могут быть препятствием для масштабирования.
• Ограничения по банкам: Необходимость открывать счета только в уполномоченных банках.

АУСН — это перспективный режим для небольших ИП, которые ищут максимальное упрощение налогового администрирования и готовы работать в рамках установленных лимитов.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

Единый сельскохозяйственный налог, или ЕСХН, — это специальный налоговый режим, разработанный специально для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Он призван поддерживать и стимулировать развитие аграрного сектора экономики.

Условия применения ЕСХН:

• ИП должен быть признан сельскохозяйственным товаропроизводителем.
• Доля дохода от реализации сельскохозяйственной продукции (включая продукцию её первичной переработки) должна составлять не менее 70% от общего дохода.

Особенности ЕСХН:

• ИП на ЕСХН освобождаются от уплаты НДФЛ (в отношении доходов от сельскохозяйственной деятельности) и налога на имущество, используемого в сельскохозяйственной деятельности.
• С 2019 года ИП на ЕСХН являются плательщиками НДС. Однако они могут получить освобождение от уплаты НДС, если сумма их годового дохода не превышает 60 млн рублей. Это важное послабление для небольших фермерских хозяйств.

Преимущества ЕСХН:

• Низкая налоговая нагрузка: Ставка налога составляет всего 6% от разницы между доходами и расходами.
• Освобождение от ряда налогов: От НДФЛ и налога на имущество, используемого в сельскохозяйственной деятельности.
• Государственная поддержка: Режим ЕСХН часто сопровождается различными мерами государственной поддержки для сельскохозяйственного сектора.

Недостатки ЕСХН:

• Строгие условия по видам деятельности: Только для сельскохозяйственных товаропроизводителей.
• Необходимость уплаты НДС: Для более крупных производителей это добавляет сложности в учет.

ЕСХН является специализированным режимом, предназначенным для поддержки агропромышленного комплекса, и является оптимальным выбором для ИП, чья деятельность связана с сельским хозяйством.

Налоговый учет и отчетность ИП: Влияние цифровых технологий и изменения 2025 года

В эпоху цифровой трансформации налоговый учет и отчетность для индивидуальных предпринимателей претерпевают значительные изменения. Современные технологии, такие как онлайн-кассы, электронный документооборот и специализированные мобильные приложения, не только упрощают взаимодействие с налоговыми органами, но и формируют новую парадигму администрирования налогов. Однако, наряду с упрощениями, 2025 год принес и новые вызовы, особенно для некоторых категорий ИП.

Особенности учета для НПД и АУСН

Пожалуй, наиболее ярким примером влияния цифровых технологий на налоговый учет является режим налога на профессиональный доход (НПД). Для плательщиков НПД характерно полное отсутствие традиционного налогового учета и отчетности. Вся информация об их доходах фиксируется и обобщается автоматически в официальном приложении ФНС «Мой налог» или через интеграцию с банковскими сервисами.

• Автоматический учет прибыли: Предпринимателю достаточно зафиксировать каждый полученный доход в приложении, и система самостоятельно рассчитывает сумму налога.
• Формирование чеков онлайн: Чеки для самозанятых формируются мгновенно через мобильное приложение «Мой налог» или банковские сервисы. При этом для расчетов с физическими лицами не требуется использование контрольно-кассовой техники (ККТ), что является значительным упрощением.
• Электронное взаимодействие с ФНС: Все уведомления и взаимодействие с налоговой инспекцией происходит в электронном виде через приложение. С 1 июля 2025 года ИП, которые перешли на НПД с УСН или ЕСХН, смогут направлять в ФНС России уведомление о прекращении применения этих режимов непосредственно через приложение «Мой налог», что еще больше упрощает процедуру перехода.

Аналогичные принципы автоматизации заложены в автоматизированной упрощенной системе налогообложения (АУСН). Здесь также отсутствует необходимость сдавать налоговые декларации и отчетность по сотрудникам. Налоговая инспекция самостоятельно вычисляет сумму налога на основе данных, поступающих от уполномоченных банков. Это позволяет предпринимателям сосредоточиться непосредственно на бизнесе, минимизируя административную нагрузку.

Изменения в учете для УСН и ЕСХН в связи с НДС

Контрастно к упрощениям для НПД и АУСН, 2025 год принес значительные усложнения для индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН) и едином сельскохозяйственном налоге (ЕСХН), доходы которых превышают определенные лимиты. Главной причиной этих изменений стало введение обязанности по уплате НДС.

• Введение НДС для УСН-плательщиков с доходом более 60 млн рублей кардинально меняет их налоговый учет. Если до этого момента «упрощенцы» были освобождены от НДС (и соответственно, от всей связанной с ним учетной работы), то теперь им придется:
  • Выставлять счета-фактуры: Для покупателей, являющихся плательщиками НДС, это становится обязательным.
  • Вести книги покупок и книги продаж: Эти регистры необходимы для учета НДС и определения налоговой базы.
  • Сдавать декларации по НДС: Отчетность по НДС является ежеквартальной и достаточно сложной. Это фактически возвращает «упрощенцев» с высоким доходом к частичному администрированию, характерному для ОСНО.
• В то же время, с 1 января 2025 года предусмотрено важное послабление: организации и ИП, которые освобождены от уплаты НДС (то есть применяют УСН или ЕСХН с годовым доходом до 60 млн рублей), будут освобождены от составления и выставления счетов-фактур при реализации товаров, работ и услуг. Это сохраняет простоту учета для небольших предпринимателей на этих режимах.

Таким образом, цифровые технологии продолжают трансформировать налоговый ландшафт для ИП. С одной стороны, они предлагают беспрецедентное упрощение для режимов НПД и АУСН. С другой стороны, новые правила по НДС для УСН-плательщиков с высоким доходом демонстрируют, что цифровизация не всегда означает безусловное упрощение, а скорее, изменение подходов к налоговому администрированию, требующее от предпринимателей гибкости и готовности к адаптации.

Проблемы, вызовы и законные пути оптимизации налогового бремени для ИП

Индивидуальное предпринимательство в России, несмотря на стимулирующие меры, всегда сталкивалось с комплексом вызовов, среди которых налоговая нагрузка занимает одно из центральных мест. Изменения 2025 года усилили эту проблематику, сделав вопросы оптимизации налогового бремени еще более актуальными. Однако важно помнить, что оптимизация должна быть исключительно законной, чтобы не столкнуться с серьезными последствиями.

Актуальные проблемы и риски

С 2025 года индивидуальные предприниматели столкнулись с рядом новых и обострившихся проблем:

• Рост налоговой нагрузки:
  • Для ИП на ОСНО введение прогрессивной шкалы НДФЛ от 13% до 22% означает прямое повышение налоговой нагрузки по мере увеличения доходов. Если раньше высокий доход облагался по единой ставке, то теперь каждый новый порог влечет за собой увеличение процентной ставки.
  • Для ИП на УСН с доходом более 60 млн рублей самым серьезным вызовом стало введение обязанности по уплате НДС. Это не только добавляет сам налог к уже существующим платежам, но и значительно усложняет налоговый учет, требуя освоения новых процедур и, возможно, дополнительных затрат на бухгалтера.
• Необходимость постоянного мониторинга законодательства: Налоговое законодательство меняется с высокой скоростью. Предпринимателям приходится постоянно отслеживать многочисленные условия и ограничения, при которых они имеют право применять специальные налоговые режимы. Любое упущение может привести к потере права на применение спецрежима и доначислению налогов по ОСНО.
• Риски некорректной или незаконной налоговой оптимизации: В стремлении снизить налоговую нагрузку некоторые предприниматели могут прибегать к «серым» или откровенно незаконным схемам. Это сопряжено с серьезными рисками: налоговые проверки, доначисления налогов, пеней и значительных штрафов со стороны ФНС, а в ряде случаев — и уголовная ответственность.

Выбор оптимальной системы налогообложения как ключевой метод

Самый фундамент��льный и абсолютно законный метод оптимизации налогового бремени — это осознанный и стратегически выверенный выбор системы налогообложения. Это решение должно приниматься не раз и навсегда, а пересматриваться по мере роста и изменения бизнес-модели ИП.

При выборе необходимо проанализировать целый ряд параметров:

• Вид деятельности: Некоторые виды деятельности не подпадают под определенные спецрежимы (например, производство подакцизных товаров).
• Обороты и ожидаемый доход: Лимиты по доходам (2,4 млн для НПД, 60 млн для ПСН и АУСН, 450 млн для УСН) играют решающую роль.
• Количество сотрудников: Наличие наемных работников исключает НПД, а их численность ограничивает ПСН (до 15) и АУСН (до 5).
• Наличие и объем расходов: Для высокозатратного бизнеса УСН «Доходы минус расходы» может быть выгоднее, чем УСН «Доходы».
• Наличие крупных контрагентов-плательщиков НДС: Если целевая аудитория — это крупные компании, для которых важен «входящий» НДС, возможно, придется рассмотреть ОСНО или, с 2025 года, УСН с НДС.

Использование налоговых вычетов и льгот

После выбора системы налогообложения следующая ступень оптимизации — это максимально полное использование всех доступных налоговых вычетов и льгот.

• Для ИП на ОСНО:
  • Предприниматели могут уменьшать налогооблагаемую базу по НДФЛ за счет профессиональных вычетов. К ним относятся документально подтвержденные расходы, непосредственно связанные с ведением бизнеса (например, покупка оборудования, оплата аренды офиса, интернета, подписки на справочно-правовые системы).
  • В случае, если документального подтверждения расходов нет, применяется фиксированный вычет в размере 20% от суммы дохода. Это позволяет снизить налоговую нагрузку даже без детального учета каждой копейки расходов.
  • Также ИП на ОСНО имеют право на имущественные, социальные и стандартные налоговые вычеты, как и обычные физические лица (например, при покупке жилья, оплате лечения или обучения).
• Для ИП на ПСН:
  • ИП на патентной системе имеют право уменьшать стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов за себя и за наемных работников. ИП без работников могут уменьшить патент на 100% взносов, ИП с работниками — до 50% от суммы патента.
• Для ИП на УСН с объектом «Доходы минус расходы»:
  • С 2025 года введена важная новация: такие ИП могут учитывать страховые взносы в составе расходов в любой момент в текущем году, независимо от их фактической уплаты и наступления сроков платежа. Это дает большую гибкость в планировании расходов и уменьшении налоговой базы.

Налоговые каникулы и другие законные способы

• Налоговые каникулы: Это одна из наиболее мощных мер государственной поддержки для новых ИП. Впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели имеют возможность не платить налог по УСН или патенту в течение первых одного-двух налоговых периодов (продлены до конца 2026 года). Главное условие — соответствие региональным критериям, которые обычно предусматривают осуществление деятельности в производственной, научной или социальной сферах.
• Разработка корректной учетной политики: Правильно разработанная учетная политика позволяет законными методами уменьшать налоговую базу и оптимизировать налоговые платежи, используя разрешенные Налоговым кодексом методы учета доходов и расходов.
• Проверка добросовестности контрагентов: Это не только вопрос безопасности бизнеса, но и способ избежать налоговых рисков. ФНС может снять расходы по сделкам с недобросовестными партнерами, что приведет к доначислению налогов. Тщательная проверка контрагентов снижает этот риск.
• Особый порядок применения ставок при переезде: С 2025 года при переезде упрощенца в другой субъект РФ действует правило, обязывающее его 3 года применять старую ставку УСН, если она выше ставки в новом регионе. Это нужно учитывать при планировании переезда.

Комплексный подход к налоговой оптимизации, основанный на глубоком понимании законодательства и стратегическом планировании, позволит индивидуальным предпринимателям не только соблюдать закон, но и эффективно управлять своей налоговой нагрузкой. Однако следует задаться вопросом: действительно ли все ИП осознают эти возможности, или многие упускают их из виду, теряя существенные средства?

Меры государственной поддержки индивидуального предпринимательства и перспективы развития

Государство осознает значимость индивидуального предпринимательства для экономики страны и активно разрабатывает меры поддержки, призванные стимулировать его развитие и снижать административные барьеры. С 1 января 2025 года в России стартовал национальный проект «Эффективная и конкурентная экономика», в рамках которого до 2030 года выделено 308,8 млрд рублей на поддержку малого бизнеса. Это беспрецедентный объем финансирования, свидетельствующий о стратегическом значении сектора.

Финансовая поддержка и налоговые льготы

Государственная поддержка индивидуальных предпринимателей реализуется через разнообразные инструменты:

1. Налоговые льготы:

• Налоговые каникулы: Продлены до конца 2026 года для впервые зарегистрированных ИП. Они позволяют применять нулевую налоговую ставку на УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов при условии соответствия региональным перечням видов деятельности (чаще всего это производственная, научная, социальная сферы).
• Региональные пониженные ставки по УСН: Местные власти могут устанавливать ставки до 1% для объекта «Доходы» и до 5% для объекта «Доходы минус расходы», стимулируя развитие приоритетных для региона отраслей.
• Льгота по страховым взносам для малого бизнеса: Для выплат работникам действует льготная ставка страховых взносов: 30% с зарплаты до 1,5 МРОТ (в 2025 году это 33 660 ₽) и 15% с суммы, превышающей 1,5 МРОТ. Это снижает нагрузку на фонд оплаты труда.

2. Финансовая поддержка:

• «Зонтичное» поручительство: Предоставляется Корпорацией МСП и позволяет получить кредит при недостаточности собственного залога. Оно может покрывать до половины суммы кредита, которая может достигать 1 млрд рублей, значительно облегчая доступ к финансированию для малого бизнеса.
• Микрозаймы от государства: Доступные на льготных условиях, эти займы помогают решить текущие финансовые задачи.
• Гранты для молодых предпринимателей: Предприниматели в возрасте от 14 до 25 лет (включительно) могут получить гранты от 100 000 до 500 000 рублей, а в Арктической зоне — до 1 млн рублей. Для получения гранта требуется соответствие региональным критериям, прохождение обучения в центре «Мой бизнес» и софинансирование проекта в размере не менее 25%. Средства гранта могут быть направлены на аренду и ремонт помещений, приобретение оборудования, программного обеспечения и покрытие первых взносов по лизингу.
• Льготные кредиты:
  • По программе Минсельхоза: для сельскохозяйственных товаропроизводителей доступны кредиты от 10 млн рублей под 1-12,5% годовых.
  • В рамках Программы «1764» (государственная программа льготного кредитования малого и среднего бизнеса, реализуемая Минэкономразвития России): до 500 млн рублей на оборотные средства и до 2 млрд рублей на инвестиционные цели по ставке «ключевая ставка ЦБ РФ + 2,75%».
• Социальный контракт: Возможность заключить социальный контракт с органом соцзащиты для получения финансовой поддержки на открытие собственного бизнеса в размере до 350 000 рублей.
• Субсидии: Государство предоставляет субсидии для покрытия различных затрат ИП и организаций, работающих в сферах образования, перевозок пассажиров, туризма, сельского хозяйства и производства сельскохозяйственной продукции. Эти средства могут быть направлены на приобретение оборудования, аренду и ремонт нежилых помещений, покупку программного обеспечения, а также сырья и расходных материалов для производства.

Информационная и консультационная поддержка

Помимо финансовой помощи, крайне важна информационная поддержка. Здесь ключевую роль играют:

• Центры «Мой бизнес»: Оказывают комплексную поддержку предпринимателям, предоставляя информацию о мерах поддержки, консультации, помогая в оформлении грантов и субсидий, организуя обучающие программы.
• «Корпорация МСП»: Федеральный институт развития, который координирует меры поддержки малого и среднего предпринимательства по всей стране.

Тенденции и перспективы развития

Будущее индивидуального предпринимательства в России видится в контексте новых стратегических приоритетов:

• Смещение фокуса национального проекта «Эффективная и конкурентная экономика»: С 2025 года акцент делается не столько на увеличении количества занятых в секторе МСП, сколько на рост доходов работников этого сектора на 20% до 2030 года. Это свидетельствует о стремлении повысить качество и устойчивость малого бизнеса.
• Развитие приоритетных отраслей экономики: Государство активно поддерживает обрабатывающие производства, IT-сферу, гостиничный бизнес, общепит, научную и техническую деятельность, рассматривая их как точки роста.
• Развитие отечественных технологий: Стимулирование создания и внедрения собственных инновационных решений.
• Стимулирование перехода бизнеса в более крупные категории: Планируется создание новой категории для бизнеса — МСП+, которая будет включать компании с годовым доходом не более 10 млрд рублей и численностью сотрудников до 1 500 человек. Это позволит поддерживать более крупные, но все еще гибкие компании.
• Дальнейшее снижение порога освобождения от НДС для УСН: Обсуждается возможность снижения порога до 10 млн рублей с 2026 года, что может еще больше усложнить УСН для части предпринимателей.
• Ограничение полномочий регионов по снижению ставок УСН: Это может привести к унификации ставок по стране, снижая возможности для региональной налоговой политики.
• Расширение эксперимента по АУСН: Эксперимент по применению автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) планируется распространить на все регионы России. На октябрь 2025 года АУСН действует более чем в 60 регионах, и ожидается, что местные власти будут принимать соответствующие региональные законы для его «активации» в своих субъектах.

Эти тенденции указывают на то, что индивидуальное предпринимательство продолжит играть важную роль в российской экономике, но его развитие будет происходить в условиях постоянно меняющегося налогового и правового ландшафта, требующего от предпринимателей высокой адаптивности и стратегического мышления.

Заключение

Исследование актуальных изменений в системе налогообложения индивидуальных предпринимателей в Российской Федерации на 2025 год выявило глубокую трансформацию правового и фискального ландшафта, которая требует от действующих и будущих предпринимателей повышенного внимания и стратегического осмысления. От введения прогрессивной шкалы НДФЛ для ИП на ОСНО до новаций в УСН с обязательством по уплате НДС для крупных «упрощенцев», а также расширения сферы применения автоматизированных режимов — все эти изменения формируют новую реальность.

Ключевые выводы исследования заключаются в следующем:

1. Налоговая реформа 2025 года является одной из самых значимых для ИП за последние годы. Она направлена на совершенствование законодательства, но одновременно увеличивает налоговую нагрузку для части предпринимателей и усложняет налоговый учет.
2. Выбор оптимальной системы налогообложения приобретает решающее значение. С появлением новых правил и лимитов, а также расширением доступных режимов (НПД, АУСН), предпринимателям необходимо проводить тщательный анализ своего бизнеса (вид деятельности, обороты, численность сотрудников, структура расходов) для минимизации налогового бремени.
3. Цифровые технологии кардинально меняют подходы к налоговому учету и отчетности. Режимы НПД и АУСН демонстрируют будущее без деклараций, где налоговые расчеты автоматизированы. Однако для УСН, столкнувшейся с НДС, цифровизация означает усложнение и переход к более традиционным формам учета.
4. Государственная поддержка индивидуального предпринимательства остается приоритетом. Национальные проекты, гранты, льготные кредиты и налоговые каникулы призваны стимулировать развитие сектора, но их эффективность зависит от информированности и активности самих предпринимателей.
5. Перспективы развития ИП связаны с повышением качества и устойчивости бизнеса. Смещение фокуса господдержки на рост доходов, развитие приоритетных отраслей и создание новой категории МСП+ свидетельствуют о стремлении государства к формированию более зрелого и конкурентоспособного предпринимательского сообщества.

В условиях постоянных изменений, успешная деятельность индивидуального предпринимателя в России в 2025 году и далее будет зависеть не только от бизнес-идеи и управленческих навыков, но и от глубокого понимания налогового законодательства, умения адаптироваться к новым правилам и эффективно использовать доступные инструменты оптимизации и государственной поддержки. Для студентов и аспирантов данное исследование служит фундаментом для дальнейшего изучения и разработки практических рекомендаций, способствующих устойчивому развитию индивидуального предпринимательства в стране.

Список использованной литературы

1. Алексеев, М. Ю. Налоги: учебник для студентов вузов. — М.: Финансы и статистика, 2011. — 280 с.
2. Бляхман, Л. Б. Предпринимательство в России: учеб.пособие. — СПб.: Экономика и организация, 2010. — 74 с.
3. Давыдова, Л. А. Эволюция системы налогообложения в России: учеб.пособие. — М.: Финансы и кредит, 2012. — 111 с.
4. Дмитриева, Н. Г. Специальные налоговые режимы: учеб.пособие. — М.: Налоги, 2013. — 101 с.
5. Жуков, О. С., Ильбеков, А. Р. Налогообложение. – М.: Кнорус, 2012. – 168с.
6. Индивидуальный предприниматель: налогообложение и учёт: учебник / Под ред. Г.Ю. Касьяновой. — М.: ИД Аргумент, 2012. — 356 с.
7. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие. — М.: Юрайт-М, 2011. — 165 с.
8. Русакова, И. Г. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. -М.: Юнити, 2010. — 142 с.
9. Рыжаков, А. Л., Симонова, Е. К. Налогообложение. – М.: Феникс, 2011. – 214с.
10. Садыков, Р. Р. Упрощенная система налогообложения. — М.: Налоги, 2010. — 88 с.
11. Самохвалова, Ю. Н. Упрощенная система налогообложения в 2013 году. — М.: Дело и Сервис, 2012. — 111 с.
12. Сарбашева, С. М. Налогообложение и малое предпринимательство. – М.: Лига, 2012. – 70с.
13. Хабарова, Л. П. Упрощенная система налогообложения. — М.: Интел-Синтез, 2010. — 156 с.
14. Черник, И. П. Малый бизнес в России. — Ростов-н/Д: Феникс, 2011. — 55 с.
15. Шуткин, А. С. Единый налог для малых предприятий: иллюзия или реальность. – М.: Финансы, 2012. — 138 с.
16. Какую систему налогообложения выбрать ИП в 2025 году. Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/33642-kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-ip-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
17. Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025/04/24/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-i-ooo-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
18. Меры государственной поддержки бизнеса в 2025 году. ПланФакт. URL: https://planfact.io/blog/gosudarstvennaya-podderzhka-biznesa-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
19. Патентная система налогообложения для ИП в 2025: виды деятельности и страховые взносы. Т—Ж. URL: https://journal.tinkoff.ru/psn-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
20. Программы поддержки малого бизнеса в 2025 году: федеральные, региональные и отраслевые. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/business/programmy-podderzhki-malogo-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
21. Налоговая оптимизация: виды, методы и риски. УБРиР. URL: https://www.ubrr.ru/bank/articles/nalogovaya-optimizatsiya-vidy-metody-i-riski (дата обращения: 27.10.2025).
22. Все меры поддержки для малого бизнеса в 2025 году: полный гайд. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/103134-mery-gosudarstvennoy-podderjki-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
23. Патент для ИП на 2025 год: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/sistemy-nalogooblozheniya/patent/patent-dlya-ip-v-2025-godu-vidy-deyatelnosti (дата обращения: 27.10.2025).
24. ИП на общей системе налогообложения в 2025 году. Деловая среда. URL: https://dasreda.ru/get-start/ip-na-osno/ (дата обращения: 27.10.2025).
25. В чём преимущества и недостатки использования ИП различных налоговых режимов? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://yandex.ru/q/question/v_chem_preimushchestva_i_nedostatki_14ea33f9/ (дата обращения: 27.10.2025).
26. Какой налоговый режим выгодно выбрать ИП в 2025 году. Консоль.Про. URL: https://konsol.pro/blog/kakoj-nalogovyj-rezhim-vygodno-vybrat-ip-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
27. Какой налоговый режим выбрать для ИП в 2025 году: УСН, патент или АУСН? Бухучет и налоги. Образовательный центр «Руно». URL: https://runo.ru/press/articles/kakoj-nalogovyj-rezhim-vybrat-dlya-ip-v-2025-godu-usn-patent-ili-ausn/ (дата обращения: 27.10.2025).
28. Законная оптимизация налогов: как безопасно уменьшить налоги у ИП и ООО. Полезное от «Мегаконсалт». URL: https://megaconsult.ru/zakonnaya-optimizatsiya-nalogov-dlya-ooo-i-ip (дата обращения: 27.10.2025).
29. С 2025 года увеличены лимиты при применении УСН. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/14983803/ (дата обращения: 27.10.2025).
30. Виды деятельности для патента в 2025 году. Время бухгалтера. URL: https://timebuh.ru/ip/psn-vidy-deyatelnosti/ (дата обращения: 27.10.2025).
31. Какую систему налогообложения выбрать в 2025 году: разбор для ИП, ООО и маркетплейсов. Такском. URL: https://taxcom.ru/articles/kakuyu-sistemu-nalogooblozheniya-vybrat-v-2025-godu-razbor-dlya-ip-ooo-i-marketpleysov/ (дата обращения: 27.10.2025).
32. Патентная система в 2025 году: обзор изменений для ИП. Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/35165-psn-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
33. Изменения по налогам с 2025 года: октябрьские поправки в НК РФ. Saby (СБИС). URL: https://sbis.ru/articles/12693/118320/ (дата обращения: 27.10.2025).
34. Льготы и господдержка для ИП и малого бизнеса в 2025 году. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/news/28498-lgoty-i-gospodderzhka-dlya-ip-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
35. Изменения на УСН с 2025 года. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-buhgalteriya/sistemy-nalogooblozheniya/usn/izmeneniya-v-usn-s-2025-goda (дата обращения: 27.10.2025).
36. Государственные меры поддержки для малого и среднего бизнеса в 2025 году. URL: https://www.malyi-biznes.ru/gosudarstvennaya-podderzhka-dlya-malogo-i-srednego-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
37. Новые лимиты по УСН для ИП в 2025 году. Как рассчитать налог. Рег.ру. URL: https://www.reg.ru/blog/novye-limity-po-usn-dlya-ip-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
38. Какие налоги платит самозанятый в 2025 году. Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/get-money/credits/articles/nalogi-samozanyatyh-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
39. Оптимизация налогообложения для ООО и ИП: законные методы снижения налогов. URL: https://www.b-kontur.ru/articles/3241 (дата обращения: 27.10.2025).
40. Какие преимущества и недостатки специальных налоговых режимов. office.ru. URL: https://office.ru/articles/nalogi-i-otchetnost/kakie-preimushchestva-i-nedostatki-spetsialnykh-nalogovykh-rezhimov-2090961.html (дата обращения: 27.10.2025).
41. Налоги 2025. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/changes_2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
42. Системы налогообложения для ИП в 2025 году: какую выбрать. Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/sistemy-nalogooblozheniya-dlya-ip-v-2025-godu-kakuyu-vybrat/ (дата обращения: 27.10.2025).
43. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г. URL: https://www.eg-online.ru/article/503463/ (дата обращения: 27.10.2025).
44. Системы налогообложения в 2025 году: какую выбрать для ИП и ООО. МойСклад. URL: https://www.moysklad.ru/poleznoe/nalogi/sistemy-nalogooblozheniya-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
45. Изменения в налогах для ИП в 2025 году. ЭТП «Торги223». URL: https://torgi223.ru/blog/izmeneniya-v-nalogah-dlya-ip-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
46. ООО и ИП на УСН: налоговая реформа 2025 – новые изменения. Робокасса. URL: https://robokassa.com/blog/ooo-i-ip-na-usn-nalogovaya-reforma-2025-novye-izmeneniya/ (дата обращения: 27.10.2025).
47. Что нас ждет в 2025 году: все изменения законодательства для организаций, ИП и граждан. БУХ.1С. URL: https://buh.ru/articles/documents/123307/ (дата обращения: 27.10.2025).
48. Новые налоги для ИП в 2025 году. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/nalogooblozhenie/17565/ (дата обращения: 27.10.2025).
49. Режимы налогообложения для бизнеса: таблица с условиями, плюсами и минусами. URL: https://tochka.com/journal/regimes/ (дата обращения: 27.10.2025).
50. Патент в 2025 году: виды деятельности, потенциальный доход и налоговые вычеты. URL: https://tvoedelo.online/blog/patent-v-2025-godu-vidy-deyatelnosti-potentsialnyy-dokhod-i-nalogovye-vychety (дата обращения: 27.10.2025).
51. ТОП-5 изменений для ИП с 1 января 2025 года. URL: https://journal.sovcombank.ru/nalogi-ip-2025 (дата обращения: 27.10.2025).
52. Оптимизация налогов: определение, способы оптимизации, типичные ошибки при проведении. Контур.Бухгалтерия. URL: https://www.buhonline.ru/art/102927_nalogovaya-optimizatsiya (дата обращения: 27.10.2025).
53. Оптимизация налогов для ИП и ООО: законные схемы и методы. Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/club/nalogovaya-optimizatsiya-dlya-ip (дата обращения: 27.10.2025).
54. Самозанятость в 2025: виды деятельности и налоги. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/6604 (дата обращения: 27.10.2025).
55. Изменения в УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты и правила уплаты. URL: https://www.business.ru/article/4330-izmeneniya-v-usn-s-2025-goda (дата обращения: 27.10.2025).
56. Налоги самозанятых в 2025 году сколько платят, какой процент и какие налоги. ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/small/media/nalogi-samozanyatykh-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
57. Самозанятость в 2025 году: пошаговая инструкция, как оформить, суть, плюсы и минусы, можно ли открыть через Госуслуги, как и сколько платить налог, как закрыть. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025/05/13/samozanyatost-v-2025-godu/ (дата обращения: 27.10.2025).
58. Налог на профессиональный доход. URL: https://www.nalog.gov.by/taxation/self-employed/nalog_na_professionalny_dohod/ (дата обращения: 27.10.2025).
59. Как изменится УСН с 2026 года. Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/news/28601-usn-2026 (дата обращения: 27.10.2025).