Содержание
Оглавление
Введение3
1. Налог. Понятие налога5
1.1.Налоговая система государства5
1.2.Виды налогов10
2.Новое в налогах на граждан России16
2.1.Основные проблемы налоговой системы России за 2009-201016
2.2.Пути решения основных проблем налоговой системы России28
Заключение45
Список использованных источников48
Приложение 150
Выдержка из текста
Введение
Основным условием функционирования рыночной экономики является ценообразование, основанное на законах стоимости (ценности), спроса и предложения и конкуренции. Одновременно, существенным атрибутом рыночной экономики являются и налоги, которые выступают фактором ценового равновесия, элементом равновесных цен индивидуальных (частных) благ и совокупной ценой совокупных общественных благ. Цены и налоги, ценообразование и налогообложение тесно связаны между собой и оказываются друг на друга непосредственное и существенное влияние. Эти взаимосвязи, которые проявляются на уровне как макроэкономики, так и микроэкономики, неоднозначны и многогранны, и они имеют большое научно-практическое значение.
Вопросы усовершенствования налогообложения находятся в центре внимания научной и общественной мысли Российской Федерации. Особенно сегодня, в поисках путей выхода из экономического кризиса, назревшая необходимость налогово-бюджетного регулирования в России вместо проведения сугубо фискальной налоговой политики. Кроме этого, сегодня на государственном уровне признана острота проблемы налогообложения, связанная с чрезмерностью налогового бремени, что в свою очередь и является одной из причин финансовой нестабильности предприятий, уменьшение совокупного спроса и экономического кризиса.
Российские ученые имеют определенные достижения в исследовании теоретических и практических аспектов налогообложения. В работах Л.И.Якобсона, Л.Г.Ходова сформулированы принципы налогообложения, что является необходимым для построения эффективных современных налоговых систем. Функции системы налогообложения исследуются в работах М.Н.Карасева, А.М.Бабашкиной, И.В.Горского, Д.Г.Черникова и др. Значительное внимание отводится обоснованию роли и места налогов в экономической системе, исследованию институциональных факторов, которые влияют на эволюцию налоговых механизмов, направлений реформирования налоговой системы в работах А.Лаффера, Д.М.Кейнса и др. Однако, наблюдаются расхождения во взглядах ученых-экономистов на структуру налоговой системы; параметры налоговой нагрузки на экономику; необходимость дифференциации ставок налогов; сферу использования налоговых льгот, которые порождают отрицательные следствия в практике налогообложения.
Актуальность указанных проблем, их практическая значимость и недостаточная научная разработанность определили выбор темы работы и обусловили постановку цели и задач данного исследования.
Целью работы является теоретическое обоснование значения налогов в стране, раскрыть их сущность и обосновать виды, а также практически определить влияние налогового бремени на экономику страны.
Для реализации указанной цели были поставленные такие задачи:
•Определить понятие налога и его природу;
•Рассмотреть классификацию налога;
•Провести анализ и дать оценку эффективности функционирования налоговой системы Росси в 2009 году .
•Разработать направления совершенствования налоговой системы в 2010 году
Объектом исследования является процесс функционирования налоговой системы Российской Федерации.
Предмет исследования составляют теоретические и практические проблемы реформирования налоговых отношений в трансформационный период.
Исследование теоретических и практических основ налогообложения осуществлялись с применением диалектического метода познания, монографического, экспертных оценок, конкретного и абстрактного, логического и исторического, функционального анализа.
1.Налог. Понятие налога
1.1.Налоговая система государства
В научной литературе выделяют два системных подхода к трактовке категории «налог».
Первый из них базируется на тезисе Э. Сакса: «послух и принуждение являются необходимыми элементами налоговой теории». Второй — на восприятии налога как общественного долга.
В соответствии с этими подходами, налоги могут рассматриваться как обязательный платеж государству в обмен на общественные блага, которые в финансовой литературе имеет название налога по Пигу.
Налоги по Пигу являются инструментом централизации валового внутреннего продукта государства. Однако, кроме фискальной функции они имеют еще и социально-экономический эффект — оказывают содействие регулированию социально-экономических процессов и их развитию в интересах государства (несмотря на интересы налогоплательщиков как отдельных единиц).
Второе направление фискальной теории определяет налог как платеж, который платится на основе сознательного выбора и собственной оценки характера государственной деятельности налогоплательщиком — налог Кларка.
Также, довольно распространенные такие трактовки: «Налог — обязательный денежный сбор, который взимается органами власти из физических и юридических лиц», «налог — обязательный взнос плательщиком денежного средства в бюджетную систему в определенных законом размерах и в установленные сроки», «налог — обязательный сбор, который взимается государством с хозяйствующих субъектов и граждан по ставке, установленной в законодательном порядке». Нетрудно заметить, что в этих определениях подчеркиваются принудительность и безэквивалентность налогов.
Список использованной литературы
Список использованных источников
1.Ваганова М. Налоговая система России // Экономика и жизнь. 2010 март №10. С. 11.
2.Вотчаев А.А. Налоги как фактор формирования рыночных цен // Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №5 (24) 2008.
3.Вотчаев А.А. Ценовая эластичность и налогообложение //Вестник Саратовского государственного социально-экономического университета №1 (25)2009.
4.Клещёв А. Налоговое бремя на покупку 2010. // Финансовая газета региональный выпуск. 2010 март №18. С. 4 7.
5.Козырева В. Новая декларация по НДС // Финансовая газета региональный выпуск. 2010 январь №2. С. 3 5.
6.Малис Н. И. Кризис : налоги реформируются // Налоговый вестник 2009 — № 5. С. 11 14.
7.Миляков Н. В., Налоги и налогообложение . учебник. для студентов высших учебных заведений, обучающихся по специальностям 080105 «Финансы и кредит», 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит» и 080102 «Мировая экономика» — 2009 (Высшее образование) М.: Маркет ДС , 2010 368 с.
8.Налоги и налогообложение. учебник для студентов высших учебных заведений — 2009 (Учебник для вузов) М.: Маркет ДС , 2010 368 с.
9.Налоги и налогообложение: Учебн. пособие для вузов / И. Г. Русакова, В. А. Кашин, А. В. Толкушкин и др.; под ред. И. Г. Русаковой, В. А. Кашина. М., 2002, с. 39
10.Овчинникова И. Налоговое бремя на продажу — 2010 // Экономика и жизнь. 2010 февраль №6. С. 6 10.
11.Слоева С. Налоговые новации 2010 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) . 2010 январь №1. С. 10 30.
12.Слоева С. Налоговые новации 2010 // Экономика и жизнь (Бухгалтерское приложение) . 2010 январь №1. С. 10 30.
13.Филина Ф. Н., Налоги и налогообложение в Российской Федерации . учебное пособие — СПб.: Питер , 2009 — 448 с.
14.Экономическая теория Учебник для студентов высших заведений/под ред. Камаевой О.В., ИЗД-ВО «ВЛАДОС», 2002, с. 135
15.www.minfin.ru