Налоговая система и ее эффективность в Российской Федерации: анализ проблем «серых» зарплат и дефицита Социального фонда

Ежегодно российская экономика теряет около 3,5 триллионов рублей пенсионных платежей и примерно 2,2 триллиона рублей НДФЛ и взносов на обязательное медицинское страхование. Эти колоссальные суммы — прямой результат распространения так называемых «серых» зарплат, которые, словно невидимая рука, подрывают основы государственной финансовой стабильности и социальной защиты граждан. Налоговая система, призванная быть краеугольным камнем экономического благополучия, сталкивается с серьезными вызовами, а дефицит Социального фонда России (СФР) становится все более острой проблемой.

Настоящая курсовая работа посвящена глубокому анализу налоговой системы Российской Федерации, ее эффективности, а также выявлению и изучению взаимосвязи между феноменом «серых» зарплат и растущим дефицитом пенсионного обеспечения. В условиях динамично меняющейся экономической среды и постоянно возрастающих социальных обязательств государства, понимание этих процессов становится не просто академическим интересом, но и насущной необходимостью для формирования устойчивой и справедливой финансовой политики.

Целью исследования является деконструкция и структурирование темы «Налоговая система и ее эффективность. Налоги их виды», с особым акцентом на проблемы «серой» зарплаты и дефицита пенсионного фонда, а также анализ предлагаемых решений. В ходе работы будут поставлены и решены следующие задачи:

• Раскрыть теоретические основы и принципы функционирования налоговой системы.
• Описать виды налогов в РФ и их роль в формировании государственного бюджета.
• Детально рассмотреть причины, последствия и масштабы распространения «серых» зарплат.
• Проанализировать причины и масштабы дефицита Социального фонда России и существующие меры по его преодолению.
• Оценить основные вызовы и перспективы развития налоговой и пенсионной систем в Российской Федерации.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно раскрыть каждый из этих аспектов, начиная с фундаментальных теоретических положений и заканчивая актуальными проблемами и перспективными направлениями развития. Особое внимание будет уделено актуальным статистическим данным и законодательным инициативам, что позволит сформировать максимально полную и объективную картину исследуемых процессов.

Теоретические основы и принципы функционирования налоговой системы

Налоговая система — это не просто механизм сбора денег, это сложный социальный и экономический организм, пронизывающий все сферы жизнедеятельности государства и общества. Ее структура, принципы и функции напрямую определяют способность государства выполнять свои обязательства, регулировать экономические процессы и обеспечивать социальную стабильность, а без этого невозможно представить ни одно развитое государство.

Понятие и сущность налоговой системы

Что же представляет собой налоговая система Российской Федерации? Это не что иное, как упорядоченная совокупность налогов, сборов, пошлин и иных обязательных платежей, которые взимаются с физических и юридических лиц на территории страны в соответствии с законодательством. Она включает в себя не только сами платежи, но и принципы их построения, методы исчисления, порядок уплаты, а также органы, осуществляющие контроль за их соблюдением.

Функции налоговой системы многогранны и жизненно важны для любого государства. В первую очередь, это фискальная функция, суть которой заключается в формировании доходной части бюджета. Без налоговых поступлений государство не сможет финансировать свои расходы — от обороны и правопорядка до образования и здравоохранения.

Однако налоговая система не ограничивается простым сбором средств. Распределительная функция позволяет перераспределять доходы между различными слоями населения и регионами, сглаживая социальное неравенство и поддерживая социально уязвимые группы. Например, часть средств, полученных от прогрессивного НДФЛ, направляется на нужды здравоохранения и образования, что является ярким проявлением этой функции.

Регулирующая функция налогов позволяет государству воздействовать на экономические процессы, стимулируя или сдерживая определенные виды деятельности. Это может проявляться в предоставлении налоговых льгот для инвесторов или, наоборот, в повышении акцизов на вредные товары, такие как алкоголь и табак, что служит также и социально-воспитательной функцией.

Наконец, контрольная функция обеспечивает мониторинг экономической активности и финансовой дисциплины налогоплательщиков, способствуя прозрачности и борьбе с теневым сектором. Таким образом, налоговая система является комплексным инструментом, который позволяет государству не только получать доходы, но и активно формировать экономический ландшафт и социальную политику.

Классические и современные принципы налогообложения

Истоки современных налоговых систем уходят корнями в классические труды экономистов, в частности, в работы Адама Смита, который еще в XVIII веке сформулировал четыре основополагающих принципа налогообложения. Эти принципы, несмотря на прошедшие столетия, остаются актуальными и по сей день.

1. Справедливость: Этот принцип подразумевает всеобщность обложения и равномерное распределение налоговой нагрузки. Каждый гражданин должен участвовать в формировании бюджета пропорционально своим доходам и возможностям, а система должна быть свободна от дискриминации.
2. Определенность: Налогоплательщик должен точно знать, какую сумму, каким способом и в какое время он должен уплатить. Неопределенность в налогообложении порождает недоверие и создает почву для злоупотреблений.
3. Удобство: Процесс уплаты налогов должен быть максимально простым и удобным для налогоплательщика, минимизируя временные и финансовые затраты.
4. Экономичность: Издержки государства на сбор налогов должны быть минимальными, чтобы максимальная часть собранных средств доходила до бюджета.

Современные принципы построения налоговой системы Российской Федерации развивают и дополняют классические идеи, учитывая специфику современной экономики и общества. Среди них:

• Всеобщность и равенство прав налогоплательщиков: Каждый, кто получает доход или владеет имуществом, должен уплачивать налоги, и все налогоплательщики равны перед законом.
• Недискриминация: Налоговое законодательство не должно создавать преференций или ограничений по каким-либо признакам, кроме предусмотренных законом.
• Законодательное регламентирование: Все налоги и сборы должны быть установлены исключительно законодательными актами.
• Доступность алгоритма расчета: Налогоплательщик должен иметь возможность самостоятельно проверить правильность расчета своих налоговых обязательств.
• Стабильность и гибкость: Налоговая система должна быть достаточно стабильной, чтобы бизнес мог планировать свою деятельность, но при этом достаточно гибкой, чтобы адаптироваться к изменяющимся экономическим условиям.
• Однократность налогообложения: Один и тот же объект не должен облагаться налогом несколько раз.
• Недопустимость препятствования реализации конституционных прав: Налоговое законодательство не должно нарушать конституционные права и свободы граждан.

Эти принципы формируют основу для создания эффективной и справедливой налоговой системы, способной отвечать современным вызовам.

Налоговая политика как инструмент государственного регулирования экономики

Налоги — это не просто источник доходов, это мощный рычаг, с помощью которого государство может активно влиять на экономические процессы, направляя их в нужное русло. Налоговая политика становится ключевым инструментом государственного регулирования, способным стимулировать рост, привлекать инвестиции и развивать приоритетные отрасли.

Один из ярких примеров стимулирующей функции налоговой системы РФ — это налоговые льготы для инвесторов. Они могут включать полное или частичное освобождение от уплаты налога на прибыль и налога на имущество, но при соблюдении определенных условий. Например, в рамках специальных инвестиционных контрактов (СПИК) версий 1.0 и 2.0 инвесторы, вкладывающие более 50 млрд рублей, могут рассчитывать на сниженную налоговую нагрузку на срок до 20 лет. Это создает мощный стимул для крупных капиталовложений, способствующих модернизации производства и внедрению новых технологий.

Для частных инвесторов также предусмотрены привлекательные инструменты. Инвестиционный налоговый вычет позволяет не платить НДФЛ с дохода до 3 млн рублей за каждый год владения ценными бумагами, если они находятся в собственности более трех лет. Кроме того, существует пятилетняя льгота при продаже акций российских компаний, если активы эмитента не более чем на 50% состоят из российской недвижимости. Для развития высокотехнологичного сектора экономики действует льгота по НДФЛ при продаже ценных бумаг инновационных компаний, которыми владели более одного года. Эти меры направлены на стимулирование фондового рынка и привлечение капитала в перспективные отрасли.

Налоговые вычеты и освобождения от налогообложения активно используются для поддержки малого бизнеса, сельскохозяйственных производителей, а также компаний, производящих товары народного потребления, строительные материалы, лекарственные средства и медицинское оборудование. Часто это выражается в освобождении от уплаты налога на прибыль в первые два года работы, что дает стартапам и новым предприятиям возможность встать на ноги.

Однако налоговая политика может быть направлена и на достижение социальных целей. Например, акцизы на алкогольную и табачную продукцию используются не только для пополнения бюджета, но и для повышения их стоимости и снижения доступности, тем самым выполняя социально-воспитательную функцию. С 1 января 2021 года введена прогрессивная ставка НДФЛ в размере 15% для годовых доходов, превышающих 5 млн рублей. Важно отметить, что часть средств, полученных от этого налога, направляется на социальные нужды, такие как здравоохранение, образование и субсидии на материнский капитал, что подчеркивает распределительную функцию налоговой системы.

Взаимосвязь между налоговыми ставками и поступлениями в бюджет образно иллюстрирует Кривая Лаффера. Эта концепция предполагает, что существует оптимальный уровень налогообложения, при котором доходы бюджета достигают своего максимума. Если налоговые ставки повышаются сверх этого оптимального уровня, это может привести к обратному эффекту — снижению налоговых поступлений. Причина проста: чрезмерно высокие налоги снижают стимулы к экономической деятельности, подталкивают бизнес в теневой сектор и могут сокращать инвестиции, тем самым уменьшая налогооблагаемую базу. И наоборот, слишком низкие ставки также не позволят собрать достаточный объем средств. Задача государства — найти этот баланс, чтобы максимизировать доходы, не подавляя экономическую активность.

Критерии и показатели эффективности налоговой системы

Оценка эффективности налоговой системы — это не просто подсчет собранных средств, а комплексный анализ ее способности достигать поставленных социально-экономических целей. Эффективная налоговая система — это та, которая не только наполняет бюджет, но и способствует устойчивому экономическому росту, улучшению благосостояния населения и укреплению доверия к власти.

Основными социально-экономическими целями налоговой политики в России являются:

• Создание конкурентоспособной налоговой системы на рынке труда и капитала, что привлекает инвестиции и высококвалифицированных специалистов.
• Повышение качества человеческого потенциала через развитие образования и здравоохранения, которые финансируются в том числе за счет налоговых поступлений.
• Увеличение предсказуемости налогообложения для бизнеса, что создает стабильные условия для долгосрочного планирования и инвестирования.
• Перераспределение налоговой нагрузки в сторону стимулирования несырьевых отраслей, что способствует диверсификации экономики и снижению зависимости от сырьевого экспорта.
• Укрепление финансовой самодостаточности регионов и муниципальных образований, что позволяет им более эффективно решать местные проблемы.

Для оценки эффективности налоговой системы используются следующие ключевые критерии и индикаторы:

• Общая налоговая нагрузка: Показывает, какую долю ВВП составляют налоговые поступления. Ее оптимальный уровень является предметом постоянных дискуссий, поскольку слишком высокая нагрузка может подавлять экономику, а слишком низкая — приводить к дефициту бюджета.
• Уровень налоговой нагрузки на налогоплательщиков: Отражает долю доходов, которую бизнес и граждане отдают в виде налогов. Важно анализировать этот показатель по различным секторам экономики и группам населения, чтобы выявлять дисбалансы.
• Налогоемкость ВВП: Это отношение налоговых доходов к валовому внутреннему продукту. Показатель демонстрирует, насколько эффективно государство мобилизует ресурсы через налоги.
• Размер налогового потенциала: Оценивает максимально возможный объем налоговых поступлений, который может быть собран при текущей экономической структуре и законодательстве. Разница между налоговым потенциалом и фактическими поступлениями указывает на «недоимки» и потенциал для повышения собираемости.
• Собираемость налогов: Процент фактически собранных налогов от начисленных. Этот показатель напрямую отражает эффективность работы налоговых органов и уровень налоговой дисциплины.

Эффективность налоговой системы также оценивается по ее способности обеспечивать финансовые потребности государства и социальных групп, способствовать экономическому росту, улучшать благосостояние населения и укреплять доверие к власти. Это комплексная задача, требующая постоянного мониторинга, анализа и корректировки налоговой политики.

Виды налогов в Российской Федерации и их роль в формировании бюджета

Налоговая система России представляет собой многоуровневую структуру, где каждый уровень — федеральный, региональный и местный — играет свою уникальную роль в формировании доходной части бюджета страны. Это сложный механизм, обеспечивающий финансовую стабильность государства и его способность выполнять социальные и экономические функции.

Классификация налогов в РФ

Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации, налоги делятся на три основных уровня, каждый из которых имеет свои особенности и сферу применения:

Федеральные налоги обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации и составляют основу доходной части федерального бюджета. К ним относятся:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): основной налог, удерживаемый с доходов граждан, включая заработную плату, доходы от продажи имущества, дивиденды и другие.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): косвенный налог, взимаемый с добавленной стоимости товаров, работ и услуг на каждом этапе производства и реализации.
• Налог на прибыль организаций (НПО): прямой налог, уплачиваемый юридическими лицами с их прибыли.
• Акцизы: налоги, устанавливаемые на определенные виды товаров (алкоголь, табак, бензин и т.д.) с целью регулирования их потребления и пополнения бюджета.
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): взимается с компаний, добывающих природные ресурсы, и является одним из ключевых источников доходов для федерального бюджета в ресурсно-ориентированной экономике России.
• Водный налог: уплачивается за использование водных объектов.
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья: специфический налог для нефтегазовой отрасли.

Региональные налоги вводятся законами субъектов Российской Федерации и действуют только на их территории. Они играют важную роль в формировании региональных бюджетов:

• Транспортный налог: уплачивается владельцами транспортных средств.
• Налог на имущество организаций: взимается с юридических лиц, владеющих недвижимым имуществом.
• Налог на игорный бизнес: уплачивается организаторами азартных игр.

Местные налоги вводятся нормативными актами представительных органов местного самоуправления и действуют на территории соответствующих муниципальных образований. Эти налоги являются основой для формирования местных бюджетов:

• Земельный налог: уплачивается владельцами земельных участков.
• Налог на имущество физических лиц: взимается с граждан, владеющих недвижимым имуществом (квартирами, домами, дачами).
• Торговый сбор: взимается с организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих торговую деятельность.

Помимо этих основных категорий, в России также существуют специальные налоговые режимы (например, упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог, налог на профессиональный доход для самозанятых), которые созданы для поддержк�� малого бизнеса и специфических видов деятельности, предлагая упрощенный порядок уплаты налогов и сниженную налоговую нагрузку.

Роль налоговых доходов в формировании бюджетов бюджетной системы РФ

Налоги являются жизненно важным источником финансирования для государства, составляя порядка 80-90% доходной части бюджетов в высокоразвитых странах. В Российской Федерации налоговые доходы также формируют значительную часть консолидированного бюджета, при этом их доля в ВВП составляет около 20%. Это подчеркивает фундаментальное значение налоговой системы для финансовой устойчивости страны.

Рассмотрим актуальные данные о налоговых поступлениях в бюджетную систему РФ, чтобы оценить их динамику и структуру:

Динамика налоговых поступлений в бюджетную систему РФ (2023-2024 гг.)

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (прогноз)	Изменение, %
Общий объем налоговых доходов	46,8 трлн руб.	56,3 трлн руб.	+20,3%
В федеральный бюджет	20,6 трлн руб.	24,8 трлн руб.	+20,4%
В консолидированные бюджеты субъектов РФ	15,9 трлн руб.	18,7 трлн руб.	+17,6%

Примечание: Данные на 2024 год являются прогнозными на текущую дату (03.11.2025) и могут быть скорректированы по итогам года.

Как видно из таблицы, в 2024 году в бюджетную систему РФ поступило 56,3 трлн рублей налоговых доходов, что на 20,3% больше, чем в 2023 году. Из этой суммы 24,8 трлн рублей поступило в федеральный бюджет, а 18,7 трлн рублей — в консолидированные бюджеты субъектов РФ.

Крупнейшие источники налоговых поступлений в 2024 году:

1. Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): 12,6 трлн рублей. Этот налог традиционно является одним из основных источников доходов федерального бюджета, отражая зависимость экономики от сырьевого сектора.
2. Налог на добавленную стоимость (НДС): 8,7 трлн рублей. НДС является ключевым косвенным налогом, поступления от которого зависят от объемов потребления и экономической активности.
3. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): 8,4 трлн рублей. НДФЛ, хоть и является федеральным налогом, значительная его часть поступает в региональные и местные бюджеты, играя важную роль в их формировании.

Рост налоговых доходов в 2024 году был обусловлен несколькими ключевыми факторами. Во-первых, это увеличение цены на нефть и укрепление курса доллара к рублю, что напрямую влияет на доходы от экспорта сырья и, соответственно, на поступления по НДПИ. Во-вторых, увеличение выплат дивидендов и рост процентов по ценным бумагам способствовали росту поступлений по налогу на прибыль организаций и НДФЛ.

Помимо макроэкономических факторов, значительное влияние оказали изменения в налоговом законодательстве. Например, корректировка налогообложения для экспортеров сжиженного природного газа (СПГ) привела к увеличению поступлений по налогу на прибыль. Также существенное влияние оказали изменения в налоговом законодательстве для крупных компаний, работающих в нефтегазовой сфере, и корректировки ставок по ряду акцизов. Эти законодательные меры были направлены на оптимизацию фискальной политики и адаптацию ее к текущим экономическим реалиям, что в итоге привело к росту налоговых поступлений и укреплению бюджетной системы страны.

«Серые» зарплаты как фактор дестабилизации налоговой и пенсионной систем

Феномен «серых» зарплат, словно айсберг, скрывает под собой огромный массив проблем, угрожающих не только финансовой стабильности государства, но и социальному благополучию миллионов граждан. Эта практика, широко распространенная в теневом секторе экономики, является одной из главных причин недополучения доходов бюджетом и усугубления дефицита пенсионного фонда.

Понятие и причины распространения «серых» зарплат

Что же такое «серая» зарплата? Это форма оплаты труда, при которой часть заработной платы работника выплачивается официально, со всеми предусмотренными законом отчислениями в бюджет и социальные фонды, а другая, зачастую большая, часть выдается «в конверте» без какого-либо официального оформления. Такие неофициальные выплаты не облагаются налогами и страховыми взносами, что позволяет работодателям и работникам избегать законных платежей.

Основной мотив для использования «серых» зарплат со стороны работодателей очевиден и прост – это снижение налоговой нагрузки. Уклонение от уплаты НДФЛ, страховых взносов в Социальный фонд России (СФР) и Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС), а также минимизация других обязательных платежей позволяет компаниям сокращать свои издержки на оплату труда. В условиях высокой конкуренции и часто неоправданно высокой, по мнению бизнеса, налоговой нагрузки, соблазн сэкономить на официальных выплатах становится слишком велик. Для некоторых недобросовестных работодателей это является частью бизнес-модели, позволяющей предлагать более низкие цены на товары и услуги за счет нелегальной экономии. Отсутствие контроля со стороны надзорных органов лишь способствует дальнейшему распространению этих практик.

Для работников согласие на «серую» зарплату также часто мотивировано. В некоторых случаях это связано с более высокой «чистой» суммой, которую они получают на руки, так как с неофициальной части дохода не удерживается НДФЛ. Иногда это является единственным способом трудоустройства, особенно в регионах с ограниченным рынком труда или в отраслях с высоким уровнем неформальной занятости. Однако эти кажущиеся преимущества часто оборачиваются серьезными проблемами в будущем.

Экономические и социальные последствия для работников

Кажущаяся выгода от получения «серой» зарплаты для работника — это, по сути, ловушка, чреватая серьезными негативными последствиями, которые проявляются на протяжении всей жизни и даже после выхода на пенсию.

Во-первых, это занижение сумм для расчета отпускных, больничных, декретных выплат и выходного пособия. Все эти выплаты рассчитываются исходя из официальной части заработной платы. Если большая часть дохода выдается «в конверте», то работник получает значительно меньшие суммы, чем мог бы, теряя финансовую защиту в периоды нетрудоспособности, отпуска или увольнения.

Во-вторых, наиболее критичным последствием является занижение или полное отсутствие отчислений в пенсионный фонд, что напрямую влияет на размер будущей пенсии. Пенсионные баллы и размер страховой пенсии напрямую зависят от суммы уплаченных страховых взносов. Если взносы минимальны или отсутствуют, то и пенсия будет минимальной, а в некоторых случаях работник и вовсе может не заработать необходимый стаж или количество баллов для получения страховой пенсии, рассчитывая только на социальную пенсию, которая значительно ниже. Трудовой стаж либо не учитывается вовсе, либо учитывается не в полном объеме.

Это означает, что работая долгие годы, гражданин рискует остаться без достойного пенсионного обеспечения, перекладывая бремя своего содержания на федеральный бюджет и налогоплательщиков, которые исправно платят налоги.

В-третьих, возникают серьезные проблемы с получением банковских кредитов, ипотеки и виз. Банки и консульства при оценке платежеспособности или надежности заявителя учитывают только официальный доход, подтвержденный справками 2-НДФЛ. Неофициальные доходы игнорируются, что делает практически невозможным получение крупных займов или выезд за границу, где требуется подтверждение финансовой состоятельности.

Наконец, в случае конфликта с работодателем, невыплаты «серой» части зарплаты или увольнения, работник практически лишен правовой защиты в отношении неофициальной части дохода. Доказать факт получения «серой» зарплаты в суде крайне сложно, так как отсутствуют официальные документы, подтверждающие размер фактического заработка. Работник оказывается один на один с недобросовестным работодателем, теряя возможность отстоять свои права и получить причитающиеся ему средства. Это создает уязвимое положение для миллионов людей, которые фактически лишены доступа к полноценной социальной и правовой защите.

Риски и ответственность для работодателей

Для работодателей, использующих «серые» схемы оплаты труда, кажущаяся экономия на налогах и взносах сопряжена с гораздо более серьезными рисками и серьезной ответственностью, которая может иметь не только финансовые, но и уголовные последствия.

Основные риски и виды ответственности для недобросовестных работодателей включают:

• Доначисления налогов и страховых взносов: При выявлении фактов выплаты «серых» зарплат налоговые органы и Социальный фонд России имеют право доначислить все неуплаченные налоги и взносы за весь период нарушений.
• Штрафы: К доначисленным суммам добавляются значительные штрафы. Например, за неуплату страховых взносов штраф может достигать 40% от неуплаченной суммы, а за неуплату НДФЛ — 20%. Это может привести к многомиллионным суммам, способным разорить даже крупный бизнес.
• Пени: Помимо штрафов, начисляются пени за каждый день просрочки уплаты налогов и взносов, что дополнительно увеличивает финансовую нагрузку.
• Уголовная ответственность: В случаях уклонения от уплаты налогов и страховых взносов в особо крупном размере (более 15 млн рублей за три года для организаций или более 2,7 млн рублей для физических лиц), предусмотрена уголовная ответственность. Это может быть как штраф в размере до нескольких миллионов рублей, так и лишение свободы на срок до шести лет. При этом ответственность несут как руководитель организации, так и главный бухгалтер.
• Репутационные потери: Публичное разоблачение схем с «серыми» зарплатами наносит серьезный удар по деловой репутации компании, что может привести к потере клиентов, партнеров и квалифицированных сотрудников.

В рамках усиления борьбы с нелегальным наймом и «серыми» зарплатами, с 1 января 2025 года в Российской Федерации начал действовать общедоступный реестр работодателей, уличенных в нелегальном найме сотрудников. Эта мера призвана повысить прозрачность рынка труда и стать дополнительным сдерживающим фактором для недобросовестных компаний. Включение в такой реестр может иметь серьезные последствия для бизнеса, включая сложности с участием в государственных закупках, привлечением инвестиций и кредитов, а также негативное отношение со стороны потребителей и контрагентов.

Масштабы теневой экономики и недополученные доходы бюджета

Масштабы теневой экономики в России представляют собой серьезную проблему, подрывающую основы государственного бюджета и социальной сферы. «Серые» зарплаты являются одной из ключевых составляющих этой теневой активности, приводя к колоссальным недополучениям доходов.

По оценкам различных экспертов, объем теневой экономики в России в 2023 году мог составлять от 20% до 35% ВВП. Для сравнения, Росфинмониторинг в 2018 году оценивал этот показатель почти в 20% ВВП, или 20,7 трлн рублей. Столь широкий диапазон оценок объясняется сложностью измерения неформального сектора, который по своей природе стремится оставаться невидимым для статистики.

Одной из главных составляющих теневой экономики является неформальная занятость. Согласно данным Росстата, доля неформальной занятости в России в 2023 году составила 15,4% от общей численности занятых, что эквивалентно 11,2 млн человек. В 2022 году этот показатель был немного ниже — 15%. Эти цифры демонстрируют, что значительная часть трудоспособного населения страны работает вне официального правового поля, получая доходы, с которых не уплачиваются налоги и страховые взносы.

Последствия такой ситуации для бюджета и социальных фондов катастрофичны. Из-за «серых» зарплат бюджет РФ ежегодно недополучает около 3,5 трлн рублей пенсионных платежей и примерно 2,2 трлн рублей НДФЛ и взносов на обязательное медицинское страхование. Эти цифры подчеркивают масштаб проблемы: 5,7 трлн рублей – это огромная сумма, которая могла бы быть направлена на развитие здравоохранения, образования, повышение пенсий и другие социальные нужды. И что из этого следует? Это не просто абстрактные цифры, а прямая потеря возможностей для страны, которая лишается колоссальных ресурсов, необходимых для инвестиций в будущее и поддержания социальной стабильности.

Особенно остро проблема сказывается на пенсионной системе. Теневая занятость приводит к потере 1,4 триллиона рублей в год для пенсионной системы только из-за заниженных страховых взносов. Эта сумма напрямую влияет на дефицит Социального фонда России и ограничивает возможности государства по обеспечению достойного уровня пенсионного обеспечения для граждан. Таким образом, «серые» зарплаты не просто уводят деньги из бюджета, они создают системные проблемы, которые требуют комплексных и решительных мер для их преодоления.

Дефицит Социального фонда России и меры по его преодолению

Пенсионная система любого государства — это барометр его социальной стабильности. В России эта система претерпевает значительные изменения, и одним из центральных вызовов остается дефицит Социального фонда. Этот дефицит — сложный результат демографических сдвигов, экономических реалий и, конечно, влияния теневой экономики.

Причины и масштабы дефицита СФР и ФОМС

С 1 января 2023 года в России произошло значительное институциональное изменение в системе социального обеспечения: Пенсионный фонд России (ПФР) и Фонд социального страхования (ФСС) были объединены в единый Социальный фонд России (СФР). Целью слияния было повышение эффективности администрирования страховых взносов и унификация социальных выплат. Однако, несмотря на эти усилия, проблема дефицита бюджетных средств остается актуальной.

В 2023 году технический дефицит бюджета СФР составил 593,4 млрд рублей. Это было обусловлено, главным образом, более ранним перечислением федерального трансферта на расходы фонда, что является скорее техническим аспектом, чем структурной проблемой. Гораздо более тревожные прогнозы ожидаются в будущем. На 2025 год прогнозируется дефицит бюджета СФР в объеме 779,8 млрд рублей. Эта цифра является второй по величине в истории фонда после дефицита в 1 трлн рублей, зафиксированного в 2022 году.

Основная причина этого дефицита кроется в дисбалансе между собственными доходами СФР и его обязательствами. Собственные доходы СФР, формируемые за счет страховых взносов работодателей, в 2025 году составят около 12 трлн рублей. Однако запланированные выплаты пенсионерам и пособиям превысят 17 трлн рублей. Таким образом, собственные доходы покрывают лишь около 70% от необходимых выплат, а оставшаяся часть покрывается за счет трансфертов из федерального бюджета.

Аналогичная ситуация наблюдается и в Фонде обязательного медицинского страхования (ФОМС). Дефицит бюджета ФОМС в 2025 году прогнозируется в размере 89 млрд рублей и может достичь 136,6 млрд рублей по итогам года. Это свидетельствует о системных проблемах в финансировании социальных обязательств государства.

Одной из ключевых причин дефицита является низкий уровень обязательного пенсионного страхования. Это проявляется в том, что средний размер страховой пенсии по старости в 2024 году составил 23 449 рублей. Такая ситуация обусловлена недостаточным уровнем отчислений страховых взносов у части населения, а также широким распространением «серых» зарплат, которые сокращают официальную базу для начисления пенсии. Когда большая часть зарплаты выплачивается «в конверте», с нее не уплачиваются страховые взносы, что напрямую ведет к снижению будущей пенсии и, как следствие, к необходимости дотаций из федерального бюджета для поддержания минимального уровня выплат.

Пенсионная реформа 2019-2028 годов и ее влияние

В ответ на нарастающие демографические и финансовые вызовы, в России была запущена масштабная пенсионная реформа, рассчитанная на период с 2019 по 2028 годы. Ее ключевым положением стало постепенное повышение пенсионного возраста: для женщин — с 55 до 60 лет, для мужчин — с 60 до 65 лет. Эта мера была призвана решить две основные задачи:

1. Снижение нагрузки на Социальный фонд: Увеличение пенсионного возраста означает, что граждане дольше будут работать и, соответственно, платить страховые взносы, а получать пенсии начнут позже. Это позволяет сократить количество одновременно находящихся на пенсии граждан и увеличить период их участия в формировании пенсионного бюджета.
2. Перенаправление высвобождающихся средств СФР на увеличение пенсий: Идея реформы заключалась в том, что экономия от повышения пенсионного возраста будет направлена на более существенную индексацию пенсий для уже вышедших на заслуженный отдых граждан, а также для тех, кто достигнет пенсионного возраста по новым правилам.

Однако пенсионная реформа не ограничивается только повышением возраста. С 1 января 2025 года возобновляется индексация пенсий работающих пенсионеров на тех же условиях, что и неработающих. Эта мера призвана восстановить социальную справедливость и стимулировать работающих пенсионеров продолжать свою трудовую деятельность, не теряя при этом часть своих пенсионных выплат.

Несмотря на предпринимаемые меры, дефицит фонда остается серьезной проблемой, что требует дальнейшего поиска решений. Реформа направлена на долгосрочную стабилизацию системы, но ее полные эффекты проявятся лишь через годы.

Предлагаемые меры по преодолению дефицита и совершенствованию пенсионной системы

Для преодоления дефицита Социального фонда России и повышения устойчивости пенсионной системы рассматривается целый комплекс мер, направле��ных как на увеличение доходной части, так и на оптимизацию расходов и повышение эффективности управления.

Одним из обсуждаемых направлений является увеличение доходов фондов за счет корректировки льготных ставок страховых взносов. Например, рассматривается возможность отмены льготных ставок для малого бизнеса (повышение с 15% до 30%) и IT-компаний (с 7,6% до 15% с 2026 года). Эти меры, хотя и могут вызвать определенное сопротивление со стороны бизнеса, призваны обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличить поступления в социальные фонды.

Помимо прямых финансовых мер, активно обсуждаются и более глобальные стратегические подходы. Среди них:

• Модернизация экономики: Устойчивый экономический рост и развитие высокотехнологичных, производительных секторов экономики являются фундаментальной основой для увеличения налогооблагаемой базы и, как следствие, роста страховых взносов. Создание новых высокооплачиваемых рабочих мест позволит увеличить количество отчислений в СФР.
• Политика протекционизма для отечественной продукции: Стимулирование внутреннего производства способствует созданию новых предприятий, росту занятости и увеличению налоговых поступлений.
• Эффективное управление доходами от экспорта природных ресурсов: Разумное использование средств, полученных от сырьевого экспорта, для диверсификации экономики и инвестиций в человеческий капитал, может обеспечить долгосрочную устойчивость бюджетной и пенсионной систем.

На государственном уровне продолжается реализация «Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы Российской Федерации до 2030 года». Этот документ определяет основные векторы развития, направленные на повышение устойчивости системы, адекватности пенсионного обеспечения и стимулирование граждан к формированию дополнительных пенсионных накоплений.

Важным аспектом совершенствования является внедрение автоматизированных систем для более эффективного администрирования страховых взносов. Цифровизация процессов сбора и учета взносов позволяет минимизировать ошибки, сократить административные издержки и повысить прозрачность. Одновременно с этим, усиление контроля за соблюдением трудового законодательства, в том числе в части официального оформления трудовых отношений, способствует снижению неформальной занятости и легализации доходов, что напрямую влияет на увеличение поступлений в СФР. Эти комплексные меры призваны не просто «залатать дыры» в бюджете, но и создать более стабильную и справедливую систему социального обеспечения в долгосрочной перспективе.

Перспективы развития налоговой и пенсионной систем в РФ

Налоговая и пенсионная системы России находятся в состоянии постоянной эволюции, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям и демографическим вызовам. Понимание текущих проблем и перспективных направлений развития крайне важно для формирования эффективной государственной политики и обеспечения долгосрочной стабильности. Какие ключевые вызовы и возможности ожидают эти системы в ближайшем будущем?

Вызовы для налоговой системы

Современная налоговая система РФ сталкивается с рядом серьезных вызовов, которые требуют стратегического подхода и системных решений.

Во-первых, это высокая доля теневой экономики. Как уже отмечалось, она приводит к значительным недополучениям доходов бюджета и искажает реальную картину экономической активности. Борьба с теневым сектором — это не только фискальная задача, но и вопрос социальной справедливости и создания равных условий для добросовестных налогоплательщиков.

Во-вторых, сохраняется проблема недостаточной собираемости налогов. Несмотря на положительную динамику (в 2023 году задолженность по налогам и сборам снизилась на 14%), общая сумма недоимки по консолидированному бюджету РФ на 1 января 2024 года составляла значительные 1,5 трлн рублей. Этот объем недополученных средств свидетельствует о наличии резервов для повышения эффективности налогового администрирования и ужесточения контроля.

В-третьих, существует постоянная необходимость адаптации к изменяющимся экономическим условиям. Глобальные и внутренние экономические шоки, технологические изменения, а также меняющиеся потребности общества требуют гибкости и оперативности в корректировке налоговой политики.

Наконец, одним из ключевых вызовов является поиск баланса между фискальной и стимулирующей функциями налогов. Налоги должны не только пополнять бюджет, но и стимулировать экономический рост, инвестиции и инновации. Чрезмерное давление может подавить деловую активность, а слишком мягкая политика — привести к дефициту. Найти золотую середину — непростая задача.

Направления совершенствования налоговой системы

Для преодоления существующих вызовов и повышения эффективности налоговой системы в России разрабатываются и внедряются различные меры, направленные на ее совершенствование.

Одним из ключевых направлений является дальнейшее совершенствование налогового законодательства с учетом принципов эффективности и нейтральности. Это предполагает не только внесение точечных изменений, но и системный пересмотр правил с целью их упрощения, повышения прозрачности и предсказуемости для бизнеса.

Особое внимание уделяется усилению мер по легализации доходов и борьбе с теневой занятостью. В этом контексте с 2025 года введение единого реестра недобросовестных работодателей, уличенных в нелегальном найме, станет важным шагом. Этот реестр призван повысить прозрачность и снизить привлекательность схем с «серыми» зарплатами, предоставляя потенциальным работникам и партнерам информацию о недобросовестных участниках рынка.

Важнейшую роль в совершенствовании налоговой системы играет дальнейшая цифровизация налогового администрирования и развитие онлайн-сервисов для налогоплательщиков. Переход на электронный документооборот, автоматизация процессов подачи деклараций, уплаты налогов и получения вычетов, а также развитие интерактивных сервисов ФНС способствуют повышению прозрачности, снижению административной нагрузки на бизнес и граждан, а также сокращению коррупционных рисков. Эти меры делают налоговую систему более современной, удобной и эффективной.

Вызовы для пенсионной системы

Пенсионная система России сталкивается с рядом фундаментальных вызовов, которые требуют долгосрочных и комплексных решений.

Главный вызов — это демографический кризис. Он проявляется в нескольких аспектах:

• Снижение рождаемости: В 2023 году коэффициент рождаемости в России составил 1,41 ребенка на женщину, что значительно ниже уровня, необходимого для простого воспроизводства населения (2,1). Это означает, что в будущем количество трудоспособного населения, которое будет платить страховые взносы, будет сокращаться.
• Рост ожидаемой продолжительности жизни: Современные достижения медицины и улучшение условий жизни приводят к тому, что люди живут дольше. Это, безусловно, позитивный тренд, но он увеличивает период получения пенсий, создавая дополнительную нагрузку на пенсионную систему.
• Увеличение демографической нагрузки на трудоспособное население: Сочетание снижения рождаемости и роста продолжительности жизни ведет к увеличению доли пожилых людей в общей структуре населения. На 1 января 2024 года коэффициент демографической нагрузки составил 746 на 1000 трудоспособных, при этом нагрузка лицами старше трудоспособного возраста – 474 на 1000 трудоспособных. Это означает, что все меньше работающих граждан должно обеспечивать все большее количество пенсионеров.

Помимо демографии, сохраняется дефицит Социального фонда, который, как было показано ранее, является следствием не только демографических сдвигов, но и влияния теневой экономики.

Наконец, важнейшим вызовом является необходимость обеспечения достойного уровня пенсионного обеспечения. Низкий размер пенсий подрывает доверие к системе и создает социальную напряженность. Достойная пенсия должна не только покрывать базовые потребности, но и позволять поддерживать привычный уровень жизни.

Пути повышения устойчивости пенсионной системы

Для повышения устойчивости пенсионной системы и обеспечения достойного уровня жизни пенсионеров разрабатываются и внедряются различные стратегии.

Одним из перспективных направлений является повышение финансовой грамотности граждан и стимулирование вложений в негосударственное пенсионное обеспечение. Государство стремится донести до населения важность формирования личных пенсионных накоплений, предлагая различные инструменты, такие как индивидуальные инвестиционные счета (ИИС) и программы негосударственных пенсионных фондов (НПФ). Развитие корпоративных пенсионных программ, когда работодатели участвуют в формировании пенсий своих сотрудников, также может стать значимым дополнением к государственной системе.

Большое значение имеет эффективное управление активами Социального фонда России и внедрение механизмов, направленных на увеличение инвестиционного дохода от пенсионных накоплений. Оптимальное размещение средств фонда в надежные и доходные активы позволяет не только сохранить, но и приумножить накопления, снижая потребность в бюджетных трансфертах.

В контексте исторических и современных подходов к социальным отчислениям, стоит уточнить понятие Единого социального налога (ЕСН). Этот налог был введен в РФ с 2001 года для мобилизации средств в государственные внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонды обязательного медицинского страхования). Однако в 2010 году ЕСН был отменен и заменен системой страховых взносов, которые, по сути, выполняли те же функции, но были администрированы разными фондами. С 2017 года администрирование страховых платежей вновь было передано налоговой службе, что упростило процесс сбора. В контексте текущего исследования, запрос на «ЕСПО» (Единый Социальный Платеж/Взнос) может быть связан как с историческим ЕСН, так и с современными страховыми взносами, которые сейчас объединены в рамках СФР.

Все эти меры, от повышения финансовой грамотности до эффективного управления активами и законодательных инициатив, направлены на достижение одной главной цели: создание устойчивой и справедливой пенсионной системы, способной обеспечить достойное будущее для миллионов граждан Российской Федерации. Это требует не только реформ внутри самой системы, но и комплексного развития экономики в целом.

Заключение

Проведенный анализ налоговой системы и ее эффективности в Российской Федерации, с особым акцентом на проблемы «серых» зарплат и дефицита Социального фонда, демонстрирует глубокую взаимосвязь между этими, на первый взгляд, различными аспектами экономической и социальной жизни страны. От теоретических основ налогообложения, уходящих корнями в труды Адама Смита, до современных вызовов демографии и теневой экономики – каждый элемент оказывает существенное влияние на общую картину.

Курсовая работа показала, что налоговая система России, выполняя фискальную, распределительную, регулирующую и контрольную функции, является фундаментальным инструментом государственного управления. Она не только обеспечивает наполнение бюджета, но и активно используется для стимулирования экономического роста через различные льготы для инвесторов и поддержки приоритетных отраслей. Однако ее эффективность напрямую зависит от соответствия социально-экономическим целям и способности противостоять вызовам.

Одним из наиболее острых вызовов, как показало исследование, является проблема «серых» зарплат. Эта практика, мотивированная желанием работодателей снизить налоговую нагрузку, приводит к колоссальным потерям бюджета – порядка 3,5 трлн рублей пенсионных платежей и 2,2 трлн рублей НДФЛ и взносов на обязательное медицинское страхование ежегодно. Для работников последствия «серых» зарплат носят долгосрочный и крайне негативный характер, влияя на размер пенсий, социальных выплат и доступ к финансовым услугам. Масштабы теневой экономики, достигающие 20-35% ВВП, подчеркивают системный характер проблемы.

Прямым следствием этой теневой активности и демографических изменений является дефицит Социального фонда России. Прогнозируемый дефицит в 779,8 млрд рублей на 2025 год и низкий уровень обязательного пенсионного страхования (средний размер страховой пенсии по старости 23 449 рублей в 2024 году) свидетельствуют о критической необходимости дальнейших реформ. Пенсионная реформа 2019-2028 годов, включая повышение пенсионного возраста и возобновление индексации пенсий работающим пенсионерам с 2025 года, является шагом в правильном направлении, но требует дополнений.

Таким образом, основные выводы курсовой работы заключаются в следующем:

1. Налоговая система РФ обладает всеми необходимыми функциями и принципами для обеспечения финансовой стабильности и регулирования экономики, однако ее фактическая эффективность снижается из-за ряда факторов.
2. «Серые» зарплаты являются дестабилизирующим фактором, подрывающим как налоговую базу, так и систему социального обеспечения, создавая негативные последствия для всех участников.
3. Дефицит Социального фонда России — это комплексная проблема, обусловленная демографическим кризисом и масштабами теневой экономики, требующая системных решений.

В свете выявленных проблем и вызовов, ключевые рекомендации по дальнейшему повышению эффективности и устойчивости налоговой и пенсионной систем в Российской Федерации могут быть сформулированы следующим образом:

• Усиление борьбы с теневой экономикой: Необходимо продолжить и расширить меры по легализации доходов, включая ужесточение контроля, развитие цифровых инструментов администрирования и, безусловно, повышение ответственности как для работодателей (например, через реестр недобросовестных), так и для работников.
• Оптимизация налоговой нагрузки: Следует провести глубокий анализ текущей налоговой нагрузки с целью выявления оптимального баланса между фискальными потребностями государства и стимулированием экономической активности, возможно, с перераспределением налогового бремени.
• Долгосрочная стратегия развития пенсионной системы: Продолжение реализации «Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы до 2030 года» с акцентом на модернизацию экономики, стимулирование роста производительности труда и диверсификацию источников доходов СФР.
• Повышение финансовой грамотности населения: Активное информирование граждан о последствиях «серых» зарплат и преимуществах формирования добровольных пенсионных накоплений через НПФ и другие инструменты.
• Модернизация экономики и создание высокопроизводительных рабочих мест: Фундаментальное решение проблем дефицита социальных фондов кроется в устойчивом экономическом росте, который обеспечит расширение налогооблагаемой базы и увеличение поступлений страховых взносов.

Только комплексный подход, сочетающий фискальные, регулятивные и социальные меры, позволит создать по-настоящему эффективную и устойчивую налоговую и пенсионную системы, способные обеспечить достойное будущее для граждан России и укрепить экономическую безопасность страны.

Список использованной литературы

1. Энциклопедия Кирилла и Мифодия. URL: http://mega.km.ru
2. Камаев В.Д., Абрамова М.А., Александрова Л.С. и др. Экономическая теория: Учебник для ВУЗов. Москва: ВЛАДОС, 2003. 640 с.
3. Фишер С., Дорнбуш Р., Шмалензи Р. Экономика. Москва: Дело, 1996.
4. Сайт Федеральной налоговой службы. URL: http://www.nalog.ru
5. Гурдин К. Было время – налоги снижали // Аргументы недели. 2008. 21 августа (№ 34 (120)). URL: http://www.argumenti.ru/publications/7546
6. Павлов А. Пенсии опять перетряхнули // Аргументы недели. 2008. 16 октября (№ 42 (128)). URL: http://www.argumenti.ru/publications/8173
7. Шишкунова Е. Богата Россия, а трех процентов не хватает // Финансовые известия. 2008. 18 августа. URL: http://www.finiz.ru/nalog/article1250077
8. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение: Учебник. Москва: ИНФРА-М, 2007. 509 с.
9. Виды налогов: федеральные, региональные и местные // Совкомбанк. URL: https://www.sovcombank.ru/blog/biznes/vidy-nalogov-federalnye-regionalnye-i-mestnye/
10. Принципы налогообложения Адама Смита. Современные принципы налогообложения. Налоги. Экономика. Рефераты // ABC-people.com. URL: http://abc-people.com/typework/economy/ref-23.htm
11. Принципы налогообложения от Адама Смита до Барака Обамы // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/taxes/a54/104193.html
12. Принципы налогообложения в РФ — урок. Обществознание, 10 класс // ЯКласс. URL: https://www.yaklass.ru/p/obshchestvoznanie/10-klass/nalogovaia-sistema-rf-10332/printsipy-nalogooblozheniia-v-rf-10333/re-f9630c80-60b5-4a25-a226-e41c4a00445a
13. Виды налогов в России: Федеральные, Региональные и Местные // Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/articles/21171/
14. НК РФ Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных органов субъектов Российской Федерации, представительных органов муниципальных образований, представительного органа федеральной территории «Сириус» по… // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1e73719c8f2b2609c15d781b490f05561a096c4d/
15. Принципы построения налоговой системы // Главная книга. URL: https://www.glavbukh.ru/art/26108-printsipy-postroeniya-nalogovoy-sistemy
16. Роль налога на доходы физических лиц в формировании бюджетов Российской Федерации // Высшая школа экономики. 2017. URL: https://www.hse.ru/ba/gmu/thesis/2017/208575024
17. Пансков В.Г. Принципы налогообложения и их отражение в российском налоговом законодательстве // Nota Bene. URL: https://nbpublish.com/library_read_article.php?id=37754
18. РОЛЬ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ В ФОРМИРОВАНИИ ДОХОДНОЙ ЧАСТИ БЮДЖЕТА РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rol-federalnyh-nalogov-v-formirovanii-dohodnoy-chasti-byudzheta-rf
19. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики РФ // Бегемот. URL: https://begemot.pw/kursovaya/nalogi-kak-instrument-gosudarstvennogo-regulirovaniya-ekonomiki-rf
20. Критерии оценки эффективности налогообложения в системе налогового регулирования // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kriterii-otsenki-nalogooblozheniya-v-sisteme-nalogovogo-regulirovaniya
21. НАЛОГИ КАК ИНСТРУМЕНТ ГОСУДАРСТВЕННОГО РЕГУЛИРОВАНИЯ ЭКОНОМИКИ В РОССИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-kak-instrument-gosudarstvennogo-regulirovaniya-ekonomiki-v-rossii
22. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-nalogovoy-sistemy-rf
23. Диссертация на тему «Налоги как основной инструмент государственного регулирования современной экономики России» // disserCat. URL: https://www.dissercat.com/content/nalogi-kak-osnovnoi-instrument-gosudarstvennogo-regulirovaniya-sovremennoi-ekonomiki-rossii
24. Функции, предмет и метод теории налогообложения // Журнал Проблемы современной экономики. URL: https://www.m-economy.ru/art.php?nArtId=4553
25. Использование налогов в государственном регулировании экономики России (вопросы методологии). URL: https://ecsocman.hse.ru/data/2011/05/18/1268065096/007.pdf
26. Основные налоговые теории и их современные интерпретации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osnovnye-nalogovye-teorii-i-ih-sovremennye-interpretatsii
27. Эффективность налоговой системы РФ на современном этапе // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-nalogovoy-sistemy-rf-na-sovremennom-etape
28. Более 56 трлн рублей поступило в бюджетную систему в 2024 году // ФНС России. 2024. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/14605175/
29. Доходы федерального бюджета // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_431352/b1a3848b78801d9f1c71101d24aa52d5e714154b/
30. Налоговые теории: общие и частные // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-teorii-obschie-i-chastnye
31. Налоговые доходы федерального бюджета 2024. Разбивка и объяснение // Technologies.ru. URL: https://technologies.ru/insights/nalogovye-dokhodys-federalnogo-byudzheta-2024-razbivka-i-obyasnenie
32. Теория налогов // Электронная библиотека БГЭУ. URL: http://edoc.bseu.by:8080/bitstream/edoc/3947/1/%D0%A2%D0%B5%D0%BE%D1%80%D0%B8%D1%8F%20%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%B2.pdf
33. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ СОВРЕМЕННОЙ ГОСУДАРСТВЕННОЙ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ // Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=2995
34. Современная налоговая система России: основные принципы, реформы и роль в обеспечении экономической безопасности страны // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennaya-nalogovaya-sistema-rossii-osnovnye-printsipy-reformy-i-rol-v-obespechenii-ekonomicheskoy-bezopasnosti-strany
35. Теория налогообложения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/teoriya-nalogooblozheniya
36. Налоговые доходы федерального бюджета 2024 – что скрывается за цифрами // Технологии Доверия. URL: https://technologies.ru/insights/nalogovye-dokhodys-federalnogo-byudzheta-2024-chto-skryvaetsya-za-tsiframi
37. II. Оценка эффективности налоговых расходов // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_496669/
38. Президент РФ подписал закон о федеральном бюджете на 2024 год: что нужно знать // Journal.Tinkoff. 2024. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/budget-2024-podpisan/
39. Показатели эффективности российской налоговой системы // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/pokazateli-effektivnosti-rossiyskoy-nalogovoy-sistemy
40. КРИТЕРИИ ОЦЕНКИ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ // ResearchGate. URL: https://www.researchgate.net/publication/356950275_KRITERII_OCENKI_NALOGOVYH_SISTEM
41. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА: ТЕОРИЯ И ТЕНДЕНЦИИ РАЗВИТИЯ // Электронный каталог DSpace ВлГУ. URL: https://www.vlsu.ru/upload/iblock/43e/43e0a11202dfa7c73a6e9a0f5a7d6560.pdf
42. Налоговая система Российской Федерации // Юридический институт ТГУ. 2016. URL: http://www.law.tsu.ru/science/publications/pdf/2016/%D0%94%D0%B8%D0%BF%D0%BB%D0%BE%D0%BC%D0%BD%D0%B0%D1%8F%20%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B0%20%D0%93%D0%B0%D0%BB%D0%B8%D0%BD%D0%B0.pdf
43. Денег на всех не хватит? В Соцфонде дыра в бюджете почти в 800 млрд рублей // EAOMedia.ru. URL: https://eaomedia.ru/news/1628186/
44. Кривая Лаффера в экономике // Work5. URL: https://work5.ru/spravochnik/ekonomika/krivaya-laffera-v-ekonomike
45. Проблемы современной пенсионной системы Российской Федерации и предложения по ее совершенствованию // АПНИ. URL: https://apni.ru/article/3081-problemi-sovremennoj-pensionnoj-sistemi
46. Теневая экономика в России составила 20% ВВП страны // Forbes.ru. 2019. URL: https://www.forbes.ru/finansy-i-investitsii/373267-tenevaya-ekonomika-v-rossii-sostavila-20-vvp-strany
47. Серая зарплата имеет негативные последствия для работников // Администрация Тюменской области. URL: https://www.admtyumen.ru/ogv_ru/finance/nalog/more.htm?id=11308331@egNews
48. Каковы последствия получения «серой» зарплаты? // Социальный фонд России. 2021. URL: https://sfr.gov.ru/press_center/news/~2021/04/09/216503
49. Сформирован бюджет Социального фонда России на 2025 — 2027 годы // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/legal/consult/hotdocs/176973.html
50. Серая зарплата: что это, последствия для работника и работодателя // Объясняем.рф. URL: https://объясняем.рф/articles/society/seraya-zarplata-chto-eto-posledstviya-dlya-rabotnika-i-rabotodatelya/
51. Черная, серая и белая зарплата: в чем риски для сотрудников // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10972403
52. Шесть последствий вашей серой зарплаты // Journal.Tinkoff. URL: https://journal.tinkoff.ru/gray-salary/
53. Россиян скоро оставят без пенсий? В бюджете ПФР дыра почти в триллион рублей // YouTube. URL: https://www.youtube.com/watch?v=F0m9o1Xy-mU
54. «Серая» зарплата»: что это такое и какие последствия она может иметь? // Правдинский муниципальный округ. URL: https://pravdinsk.gov39.ru/novosti/seraya-zarplata-chto-eto-takoe-i-kakie-posledstviya-ona-mozhet-imet/
55. Что такое серая зарплата? // Министерство труда и социального развития КЧР. URL: https://mintrudkchr.ru/press-tsentr/novosti/chto-takoe-seraya-zarplata
56. Единый социальный налог // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%95%D0%B4%D0%B8%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D1%81%D0%BE%D1%86%D0%B8%D0%B0%D0%BB%D1%8C%D0%BD%D1%8B%D0%B9_%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3
57. Все про теневую экономику в России: масштабы теневого бизнеса в 2023 году // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_business/pro_business/vse-pro-tenevuyu-ekonomiku-v-rossii
58. Росстат измерил «невидимую» экономику России // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10903337
59. Эластичность кривой Лаффера и оптимизация налоговых поступлений при оценке «Теневого» сектора экономики // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/elastichnost-krivoy-laffera-i-optimizatsiya-nalogovyh-postupleniy-pri-otsenke-tenevogo-sektora-ekonomiki
60. Кривая Лаффера // Финансовый анализ. URL: https://finzz.ru/krivaya-laffera.html
61. ПАМЯТКА ЧТО ТАКОЕ «СЕРАЯ» ЗАРПЛАТА И ЕЕ ПОСЛЕДСТВИЯ // Администрация муниципального округа город Партизанск Приморского края. URL: https://partizansk.org/novosti/1458-pamyatka-chto-takoe-seraya-zarplata-i-ee-posledstviya.html
62. Теневая занятость и безработица воруют у пенсионной системы триллионы рублей // 1sn.ru. 2016. URL: https://1sn.ru/2016/05/10/tenevaya-zanyatost-i-bezrabotica-voruyut-u-pensionnoy-sistemyi-trillionyi-rubley.html
63. «Серая» зарплата: когда экономия оборачивается катастрофой для россиян // News.ru. URL: https://news.ru/longrids/seraya-zarplata-kogda-ekonomiya-oborachivaetsya-katastrofoj-dlya-rossiyan/
64. В бюджете Пенсионного фонда России образовалась «дыра» на 800 миллиардов рублей // Русская служба The Moscow Times. 2025. 7 октября. URL: https://www.moscowtimes.ru/2025/10/07/v-byudzhete-pensionnogo-fonda-rossii-obrazovalas-dyra-na-800-milliardov-rublei-a120050
65. АНАЛИЗ ПРОБЛЕМ И ПУТИ ИХ РЕШЕНИЯ В СИСТЕМЕ ПЕНСИОННОГО ОБЕСПЕЧЕНИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-problem-i-puti-ih-resheniya-v-sisteme-pensionnogo-obespecheniya-na-primere-rossiyskoy-federatsii
66. Кривая Лаффера: налог крепчает // Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/580663/
67. Реформа пенсионной системы Российской Федерации: проблемы решенные и нерешенные // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/reforma-pensionnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-problemy-reshennye-i-nereshennye
68. В сфере пенсионного страхования зафиксирован дефицит в 147 млрд рублей: Соцфонд рассказал об итогах исполнения бюждета // Тагил ЛАЙФ. 2025. 12 апреля. URL: https://tagillife.ru/news/2025-04-12/v-sfere-pensionnogo-strahovaniya-zafiksirovan-defitsit-v-147-mlrd-rubley-sotsfond-rasskazal-ob-itogah-ispolneniya-byudzheta-1268393
69. Пенсионная реформа в России (2019—2028) // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9F%D0%B5%D0%BD%D1%81%D0%B8%D0%BE%D0%BD%D0%BD%D0%B0%D1%8F_%D1%80%D0%B5%D1%84%D0%BE%D1%80%D0%BC%D0%B0_%D0%B2_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8_(2019%E2%80%942028)
70. Проблемы пенсионной реформы в России // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-pensionnoy-reformy-v-rossii
71. Теневая занятость // Википедия. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%A2%D0%B5%D0%BD%D0%B5%D0%B2%D0%B0%D1%8F_%D0%B7%D0%B0%D0%BD%D1%8F%D1%82%D0%BE%D1%81%D1%82%D1%8C
72. Пенсионный фонд России закончил 2022 год с рекордным профицитом в 1,1 трлн рублей // Forbes.ru. 2022. URL: https://www.forbes.ru/finansy/488556-pensionnyi-fond-rossii-zakoncil-2022-god-s-rekordnym-proficitom-v-1-1-trln-rublei
73. Единый социальный налог и взносы на обязательное пенсионное страхование. 2008. 24 ноября // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902131924
74. «Серые» зарплаты – проблема экономики // Социальный фонд России. URL: https://sfr.gov.ru/press_center/publication/29323/
75. Последствия получения «серой» зарплаты // Администрация Новооскольского городского округа. URL: https://novooskol.belregion.ru/deyatelnost/napravleniya-deyatelnosti/ekonomika/sotsialno-trudovye-otnosheniya/posledstviya-polucheniya-seroy-zarplaty.php
76. Единый социальный налог // ФНС России. 77 город Москва. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/kbk/esn/
77. Теневая занятость. Причины. Последствия. Ответственность // Uglich.ru. URL: https://uglich.ru/news/ekonomika/tenevaya-zanyatost-prichiny-posledstviya-otvetstvennost/
78. Вопрос: Что предусматривает введение единого социального налога? // ГАРАНТ. URL: https://base.garant.ru/58586866/
79. Неформальная занятость – «теневой» трудовой рынок // Сясьстройское городское поселение. URL: https://www.syasstroy.ru/index.php/novosti/item/3522-neformalnaya-zanyatost-tenevoj-trudovoj-rynok
80. Влияние пенсионной системы на теневую экономику // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-pensionnoy-sistemy-na-tenevuyu-ekonomiku
81. Минфин повысил прогноз по дефициту бюджета Соцфонда в этом году // АКРА. 2025. 1 октября. URL: https://www.acra-ratings.ru/research/2025/10/01-14072/