Содержание
Оглавление
1 Введение 3
1 Общие понятия налоговой системы РФ 6
1.2 Характеристика основных налогов Российской Федерации 9
1.2.1 Характеристика налога на прибыль 9
1.2.2 Характеристика налога на добавленную стоимость 12
1.2.3 Характеристика налога на имущество 14
1.2.4 Характеристика транспортного налога 14
1.3 Характеристика основных систем налогообложения. 14
1.3.1 Общая система налогообложения 15
1.3.2 Упрощенная система налогообложения 16
1.3.3 Единый налог на вмененный доход 18
1.3.4 Единый сельскохозяйственный налог 19
1.3.5 Патентная система налогообложения 19
2 Анализ налоговой системы 20
2.1 Анализ Налогового кодекса РФ 20
2.2 Анализ налога на прибыль 22
2.3 Анализ налога на добавленную стоимость. 24
2.4 Анализ упрощенной системы налогообложения 27
3. Предложения по исправлению недочетов системы. 29
4 Заключение 35
Библиографический список 36
Приложение 39
Выдержка из текста
1 Введение
Налоговая система в любой стране является базой, позволяющей государству выполнять свои функции. Она является главным источником доходов государства. Из доходов формируется государственный бюджет, который, в свою очередь, расходуется на содержание армии и флота, на здравоохранение, обучение граждан, строительство жилья, на развитие науки и техники, на модернизацию экономики, на содержание органов МВД, ФСБ и т.д.
Эффективная и сбалансированная налоговая система является двигателем развития экономики. Критерии сбалансированности и эффективности были в свое время сформулированы апологетом экономической теории А.Смитом. Эти критерии включают в себя:
«…принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;
— принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;
— принцип удобства — налог должен взиматься в такое время и таким способом, которые представляют наибольшие удобства для плательщика;
— принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов…» [9].
Неэффективная и инертная налоговая система ведет к превышению налогового предела, после чего у налогоплательщика практически не остается чистого дохода и, как результат, сокращается количество налоговых поступлений.
Но налоговая система кроме своей структуры, принципов взимания налогов, объектов налогообложения и прочих элементов, должна обладать еще некоторыми признаками для стабильного функционирования и поступательного развития.
Она должна быть удобной в использовании, принципы ее функционирования должны быть понятны любому хозяйствующему субъекту. Участники налоговой системы должны понимать логику ее построения. Они должны соглашаться с целями системы и принимать меры, которые используются при построении налоговой системы для достижения поставленных целей.
Поэтому определение практических недостатков налоговой системы является актуальной задачей при формировании налоговой политики государства. Тем более это актуально в том случае, если налоговая система находится еще в процессе разработки, как это и происходит в Российской Федерации.
Проблема выявления устранимых недочетов и явилась причиной для выбора цели настоящей работы. Посмотреть на налоговую систему с точки зрения ее пользователя – предпринимателя, выявить существующие недостатки и выработать рекомендации по их устранению – цель работы.
Для достижения сформулированной цели требуется решить целый ряд задач:
— проанализировать существующую налоговую систему и ее основные элементы;
— выявить системные недочеты в использовании системы;
— разработать меры и предложения по устранению выявленных недочетов.
Предметом исследования будет являться Российская налоговая система, как наиболее знакомая автору работы.
Последовательность сформулированных задач будет определять структуру работы.
В первой главе будет рассмотрена существующая налоговая система и ее некоторые основные элементы.
Во второй главе будут проанализированы рассмотренные элементы с точки зрения их применения и исполнения и выявлены недостатки.
В третьей главе будут предложены меры, способные исправить или несколько улучшить выявленные недостатки.
В заключении будут сформулированы основные выводы и умозаключения.
Список использованной литературы
Библиографический список
1. Налоговый Кодекс Российской Федерации
2. Положение по бухгалтерскому учету № 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль»
3. Налоги и налогообложение : учебник для СПО / под ред. Л. Я. Маршавиной, Л. А. Чайковской. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 503 с. — Серия : Профессиональное образование
4. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение. Практикум : учебное пособие для вузов / В. Г. Пан¬сков, Т. А. Левочкина. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 319 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
5. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для прикладного бакалав¬риата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2016. — 382 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
6. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Г. Б. Поляка. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 474 с. — Серия: Профессиональ¬ное образование.
7. Налоговая политика государства : учебник и практикум для академи-ческого бакалавриата / под ред. Н. И. Малис. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 388 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
8. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для СПО / под ред. Д. Г. Черника, Ю. Д. Шмелева. — 2-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 495 с. — Серия : Профессио¬нальное образование.
9. А.Смит «А.Смит «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776г.)
10. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник и практикум для СПО / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Профессиональное образование.
11. Ордынская, Е. В. Организация и методика проведения налоговых проверок: учеб¬ник и практикум для СПО / Е. В. Ордынская ; под ред. Л. С. Кири- ной. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 406 с. — Серия: Професси¬ональное образование.
12. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для академического бакалав¬риата / Л. Н. Лыкова. — М.: Издательство Юрайт, 2015. — 353 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
13. Зозуля, В. В. Налогообложение природопользования : учебник и практикум для прикладного бакалавриата / В. В. Зозуля. — М. : Издательство Юрайт, 2015. — 257 с. — Серия : Бакалавр. Прикладной курс.
14. Черник, Д. Г. Теория и история налогообложения : учебник для академического бака¬лавриата / Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев ; под ред. Д. Г. Черника. — М.: Изда¬тельство Юрайт, 2016. — 364 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс.
15. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика. В 2 т. Т. 1 : учебник и практикум для академического бакалавриата / В. Г. Пансков. — 5-е изд., перераб. и доп. — М. : Издательство Юрайт, 2016. — 336 с. — Серия : Бакалавр. Академический курс
16. Сайт Федеральной налоговой службы/Электронный ресурс – Режим доступа: https://www.nalog.ru/rn74/