Налоговая система Российской Федерации: правовое содержание, принципы построения и системные реформы 2025 года

Введение

Налоговая система, будучи основополагающим финансово-правовым институтом государства, отражает не только его фискальные потребности, но и социально-экономическую политику. В Российской Федерации она представляет собой критически важный механизм, обеспечивающий финансовую устойчивость и реализацию национальных проектов. Роль налогов как основного источника государственных ресурсов неуклонно растет: по прогнозам, доля налоговых доходов в общих поступлениях в бюджетную систему РФ увеличится с 78% в 2024 году до 80% в 2025 году, при этом общий объем доходов бюджета в 2025 году прогнозируется на уровне 40,3 трлн рублей.

Актуальность настоящего исследования обусловлена системными преобразованиями налогового законодательства, инициированными в 2024 году и вступающими в силу с 1 января 2025 года (прежде всего, Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Эти реформы — от введения прогрессивной шкалы НДФЛ до повышения налога на прибыль и корректировки специальных режимов — меняют фундаментальные основы взаимодействия государства и бизнеса, требуя глубокого доктринального и статистического анализа. Именно поэтому оценка их воздействия на экономические пропорции страны становится ключевой задачей для финансового сектора и научного сообщества.

Цель исследования — провести комплексный анализ правового содержания и принципов построения налоговой системы Российской Федерации, оценить ее актуальную структуру и проанализировать ключевые тенденции реформирования, подкрепляя выводы актуальными статистическими данными о фискальном эффекте преобразований.

Задачи исследования:

1. Определить место и роль налоговой системы в реализации экономической функции государства.
2. Раскрыть содержание основополагающих принципов налогообложения и выявить их дискуссионные аспекты.
3. Систематизировать актуальную структуру налогов и сборов по уровням бюджета и проанализировать изменения в специальных налоговых режимах.
4. Оценить фискальный эффект системных реформ 2025 года на основе промежуточных статистических данных.

Объектом исследования выступают налоговые правоотношения, возникающие в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов в Российской Федерации. Предмет исследования — нормы законодательства о налогах и сборах (Налоговый кодекс РФ), принципы налогообложения, а также статистические показатели динамики налоговых поступлений за 2022–2025 годы.

Глава 1. Теоретико-правовые основы и функции налоговой системы РФ

1.1. Понятие, элементы и экономико-правовые функции налоговой системы

Налоговая система Российской Федерации — это сложный, многоуровневый институт, который базируется на конституционных нормах и детально регулируется Налоговым кодексом РФ (НК РФ). В широком смысле, она представляет собой совокупность налогов, сборов и страховых взносов, установленных в соответствии с НК РФ, а также принципов, форм и методов налогового контроля и ответственности. Таким образом, от ее эффективности зависит не только наполнение казны, но и общая экономическая стабильность страны.

Центральными элементами любой налоговой системы являются налог и сбор, чьи точные правовые дефиниции закреплены в статье 8 НК РФ.

1. Налог (п. 1 ст. 8 НК РФ) определяется как *обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований*. Ключевой характеристикой налога является его безвозмездность и направленность на фискальное обеспечение публичных нужд.

2. Сбор (п. 2 ст. 8 НК РФ) — *обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление прав или выдачу разрешений (лицензий), либо условием осуществления деятельности*. В отличие от налога, сбор характеризуется возмездным характером и привязан к конкретному юридически значимому действию.

Конституционной основой налоговой системы служит статья 57 Конституции РФ, которая закрепляет фундаментальную обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В контексте реализации экономической функции государства налоговая система выполняет три основные функции:

Функция	Содержание и механизм реализации	Актуальность в 2024-2025 гг.
Фискальная	Главная функция. Обеспечение формирования доходов бюджета для финансирования публичных расходов. Налоги выступают основным источником финансовых ресурсов.	Прогнозируемый рост доли налоговых доходов до 80% в 2025 году подтверждает доминирующую роль фискальной функции. Повышение ставки налога на прибыль до 25% — прямой инструмент ее усиления.
Регулирующая	Воздействие на экономические пропорции и темпы развития через изменение налогового бремени, предоставление льгот и вычетов. Стимулирование или сдерживание определенных видов экономической деятельности.	Введение Федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ) и налоговой амнистии за дробление бизнеса — примеры регулирования, направленного на стимулирование инвестиций и обеление экономики.
Контрольная	Отслеживание своевременности и полноты поступлений, анализ финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщиков. Обеспечение налоговой дисциплины и минимизация теневого сектора.	Цифровизация налогового администрирования (ЕНС, автоматизированные системы контроля) и ужесточение контроля за крупным бизнесом (амнистия за дробление) усиливают контрольную функцию.

1.2. Основополагающие принципы налогообложения (ст. 3 НК РФ)

Правовая конструкция налоговой системы немыслима без системы принципов, закрепленных в статье 3 НК РФ и развитых в правовых позициях Конституционного Суда РФ (КС РФ). Эти принципы служат своего рода «конституцией» налогового законодательства.

Ключевые принципы налогообложения:

1. Принцип всеобщности и равенства налогообложения. Означает, что каждый обязан платить законно установленные налоги, и что налоговое бремя должно распределяться равномерно между плательщиками, находящимися в одинаковых экономических условиях.
2. Принцип законности установления налогов и сборов. Налоги и сборы могут быть установлены, изменены или отменены только федеральными законами (НК РФ, ст. 1). Это исключает произвольное введение платежей и гарантирует предсказуемость.
3. Принцип определенности (непротиворечивости). Чрезвычайно важный принцип, требующий, чтобы акты законодательства были сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие налоги, когда и в каком порядке он должен платить (п. 6 ст. 3 НК РФ). Налоговое законодательство должно быть ясным и четким.
4. Принцип экономического основания. Налоги и сборы не могут быть произвольными; они должны иметь экономическое основание и не могут нарушать единое экономическое пространство РФ.
5. Принцип учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога (принцип платежеспособности). Этот принцип требует, чтобы налог взимался с реального дохода или объекта налогообложения. КС РФ трактует его как требование облагать налогом только чистый доход, то есть после вычета установленных законом налоговых вычетов.

Особое место занимает норма, которую принято называть принципом "презумпции невиновности" налогоплательщика:

все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ).

Этот принцип является ключевой гарантией защиты прав налогоплательщиков от административного произвола.

1.3. Дискуссионные аспекты реализации принципов в свете современной налоговой политики

Несмотря на четкое закрепление принципов в НК РФ, их реализация в экономической практике часто становится предметом научных дискуссий и правовых споров.

1. Принцип социальной справедливости и прогрессивное налогообложение.
Доктринально принцип социальной справедливости требует использования налоговых инструментов для сглаживания социального неравенства, что наиболее полно воплощается через прогрессивный подоходный налог. Вплоть до 2024 года российская система НДФЛ в основном придерживалась плоской шкалы. Однако системная реформа 2025 года, введшая пятиступенчатую прогрессивную шкалу НДФЛ, является прямым шагом к полноценной реализации принципа социальной справедливости.
Дискуссионный аспект: Критики плоской шкалы всегда указывали на ее неспособность обеспечить соразмерное участие граждан с высокими доходами в финансировании государственных расходов. Введение прогрессии — это ответ на запрос общества и научного сообщества о необходимости более справедливого распределения налогового бремени, при котором богатые платят относительно больше, обеспечивая тем самым устойчивость социальной сферы.

2. Принцип стабильности и предсказуемости налогового законодательства.
Этот принцип критически важен для инвестиционного климата. Он подразумевает, что налоговое законодательство должно быть устойчивым и не должно меняться слишком часто, особенно в части базовых элементов налогообложения.
Дискуссионный аспект: В период 2024–2025 годов наблюдается значительное количество системных изменений (НДФЛ, налог на прибыль, НДС на УСН). Ученые отмечают, что хотя реформы направлены на долгосрочное укрепление системы, их высокая частота и глубина могут временно подрывать доверие налогоплательщиков и усложнять стратегическое планирование бизнеса, особенно малого и среднего. Однако государство, вводя амнистию за "дробление бизнеса", стремится смягчить переходный период и сохранить баланс между фискальными интересами и стабильностью. Но не приведет ли такая глубина и скорость изменений к непредсказуемым последствиям для тех, кто не успел адаптироваться?

Глава 2. Актуальная структура налоговой системы РФ и особенности специальных режимов

Налоговая система РФ имеет четкую трехуровневую структуру, закрепленную статьями 13, 14 и 15 НК РФ, что отражает федеративное устройство страны и бюджетный федерализм. Установление, введение и распределение доходов от налогов жестко привязано к уровням бюджетной системы: федеральному, региональному и местному.

2.1. Иерархия налогов и сборов по уровням бюджетной системы

Уровень бюджета	Налоги и сборы (Статьи НК РФ)	Особенности и роль
Федеральные (ст. 13 НК РФ)	НДС, Акцизы, НДФЛ, Налог на прибыль организаций, НДПИ, Водный налог, Сборы за пользование объектами животного мира, Госпошлина, НДД.	Обязательны к уплате на всей территории РФ. Формируют большую часть доходов консолидированного бюджета, обеспечивая макроэкономическую стабильность и исполнение федеральных обязательств.
Региональные (ст. 14 НК РФ)	Налог на имущество организаций, Налог на игорный бизнес, Транспортный налог.	Устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие законами субъектов РФ. Доходы поступают в региональные бюджеты. Выполняют важную регулирующую функцию на уровне субъекта.
Местные (ст. 15 НК РФ)	Земельный налог, Налог на имущество физических лиц, Торговый сбор.	Устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие нормативными актами муниципальных образований. Доходы поступают в местные бюджеты. Направлены на финансирование муниципальных нужд и развитие инфраструктуры.

Необходимо отметить, что, несмотря на разделение, значительная часть доходов от федеральных налогов (например, НДФЛ и Налог на прибыль) распределяется между федеральным бюджетом и бюджетами субъектов РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ.

2.2. Анализ специальных налоговых режимов (СНР) и их обновленные параметры на 2025 год

Специальные налоговые режимы (СНР), закрепленные в п. 7 ст. 12 НК РФ, представляют собой особый порядок определения элементов налогообложения и, как правило, предусматривают замену уплаты ряда общих налогов (НДС, Налог на прибыль, Налог на имущество организаций) единым налогом. СНР играют ключевую роль в поддержке малого бизнеса, стимулировании самозанятости и упрощении администрирования.

Ключевые СНР и изменения в 2025 году:

СНР	Целевая группа	Базовые ставки и лимиты (с 2025 г.)
Упрощенная система налогообложения (УСН)	Малый и средний бизнес.	Лимит дохода увеличен до 450 млн рублей в год. Базовые ставки: 6% («доходы») и 15% («доходы минус расходы»). Отменены повышенные ставки 8% и 20%.
Патентная система налогообложения (ПСН)	Индивидуальные предприниматели (ИП) с небольшим штатом.	Ставка — 6% от потенциально возможного к получению дохода. Лимит дохода сохраняется на уровне 60 млн рублей.
Налог на профессиональный доход (НПД)	Самозанятые граждане (ИП и физлица).	Ставки: 4% (от физлиц), 6% (от юрлиц/ИП). Лимит дохода сохраняется — 2,4 млн рублей в год.
Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)	Сельхозпроизводители.	Ставка 6% (в ряде субъектов может быть 0%).

Критические изменения в УСН с 2025 года:

Наиболее значимые преобразования коснулись УСН.

1. Повышение лимита дохода. Лимит для применения УСН увеличен с ранее действовавших индексируемых лимитов до 450 млн рублей в год. Это позволяет большему числу средних компаний оставаться на упрощенном режиме, снижая административную нагрузку.

2. Отмена "повышенных" ставок. С 1 января 2025 года отменяются повышенные ставки 8% («доходы») и 20% («доходы минус расходы»), которые применялись при превышении промежуточного лимита. Теперь субъекты РФ могут применять только базовые ставки (6% и 15%) или понижать их.

3. Введение НДС для УСН. Это ключевое изменение, направленное на борьбу с "дроблением бизнеса" и расширение налоговой базы. Предприятия на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, обязаны стать плательщиками НДС. Для них предусмотрены пониженные ставки НДС: 5% (при доходе от 60 млн до 250 млн рублей) и 7% (при доходе от 250 млн до 450 млн рублей). Это создает стимул для бизнеса отказываться от схем оптимизации, позволяя работать с крупными контрагентами, требующими входящий НДС, при сохранении льготного налогового режима. Подробнее о фискальном эффекте этой меры мы расскажем в Главе 3.

Глава 3. Системные преобразования 2025 года и их фискальный эффект

Системные реформы 2025 года, определенные Основными направлениями налоговой политики, являются реакцией государства на необходимость увеличения доходов для финансирования стратегических задач, повышения социальной справедливости и обеления экономики.

3.1. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ и повышение ставки налога на прибыль организаций

Прогрессивная шкала НДФЛ

С 1 января 2025 года вводится пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ (Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ). Важно отметить, что повышенная ставка применяется только к сумме, превышающей соответствующий пороговый уровень, что снижает эффект налоговой прогрессии для среднего класса и фокусирует нагрузку на высокодоходных категориях граждан.

Годовой доход	Ставка НДФЛ	Применение ставки
До 2,4 млн рублей	13%	Базовая ставка
От 2,4 млн до 5 млн рублей	15%	С суммы превышения 2,4 млн рублей
От 5 млн до 20 млн рублей	18%	С суммы превышения 5 млн рублей
От 20 млн до 50 млн рублей	20%	С суммы превышения 20 млн рублей
Свыше 50 млн рублей	22%	С суммы превышения 50 млн рублей

Введение прогрессии является не только реализацией принципа социальной справедливости, но и мощным фискальным инструментом. Она позволяет гарантировать, что граждане, получающие сверхдоходы, будут вносить соразмерно больший вклад в общественные фонды.

Повышение ставки налога на прибыль

Одновременно с этим, для укрепления фискальной базы, ставка налога на прибыль организаций на общей системе налогообложения повышается с 20% до 25% с 1 января 2025 года.

Макроэкономический эффект: Повышение налога на прибыль направлено на увеличение прямых поступлений от крупного бизнеса, одновременно с этим государство компенсирует повышение нагрузки через стимулирующие механизмы, такие как Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) и повышающие коэффициенты амортизации. Это должно перенаправить часть корпоративных доходов на инвестиции в российское высокотехнологичное оборудование, сохраняя регулирующую функцию налоговой системы.

3.2. Меры расширения налоговой базы: НДС для УСН и налоговая амнистия

Два ключевых нововведения направлены на борьбу с теневым сектором и "дроблением бизнеса" — распространенной схемой уклонения от уплаты НДС и налога на прибыль.

1. Введение НДС для УСН.
Обязанность платить НДС для предприятий на УСН с доходом свыше 60 млн рублей (при общем лимите УСН 450 млн рублей) устраняет главное преимущество недобросовестных компаний, которые искусственно делились, чтобы избежать общего режима налогообложения.
Введение пониженных ставок НДС (5% и 7%) для таких плательщиков является компромиссом: оно позволяет им работать с крупными контрагентами, оставаясь при этом в более выгодном положении по сравнению с плательщиками стандартного НДС (20%). Эта мера призвана обеспечить плавный переход и минимизировать стимулы для дальнейшего сокрытия реальных доходов.

2. Налоговая амнистия за "дробление бизнеса".
С целью стимулировать легализацию бизнеса, Федеральный закон № 176-ФЗ предусматривает налоговую амнистию за добровольный отказ от практики "дробления бизнеса" с 1 января 2025 года.
Условия амнистии: Налогоплательщик должен добровольно перейти на корректный режим налогообложения в 2025-2026 гг. В этом случае амнистия распространяется на доначисления налогов, пеней и штрафов за периоды 2022-2024 гг. Эта мера является беспрецедентной, поскольку сочетает кнут (ужесточение контроля) с пряником (освобождение от ответственности за прошлые периоды), обеспечивая массовую легализацию теневых доходов.

3.3. Динамика и структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ (2022-2025 гг.)

Анализ динамики налоговых поступлений подтверждает высокую эффективность российской налоговой системы, несмотря на внешнеэкономические вызовы.

По итогам 2024 года, общий объем поступлений в бюджетную систему РФ составил 56,3 трлн рублей, показав существенный рост на 20,3% по сравнению с 2023 годом. В консолидированный бюджет РФ поступило 43,5 трлн рублей (+20,1%).

Ключевыми драйверами роста в 2024 году стали:

• НДПИ (12,6 трлн руб., рост на 27,9%).
• НДФЛ (8,4 трлн руб., рост на 28,1%), что связано с ростом фонда оплаты труда.
• НДС на товары, реализуемые в РФ (8,7 трлн руб., рост на 21,6%).

Таблица 1. Структура налоговых поступлений в консолидированный бюджет РФ (2024 г.)

Вид налога	Сумма поступлений (трлн руб.)	Доля в консолидированном бюджете (%)
НДПИ	12,6	29,0%
НДС (внутренний)	8,7	20,0%
НДФЛ	8,4	19,3%
Налог на прибыль организаций	8,4	19,2%
Прочие налоги и сборы	5,4	12,5%
ИТОГО	43,5	100,0%

Источник: ФНС России (данные за 2024 год)

Промежуточный фискальный эффект реформы 2025 года

Уникальность анализа состоит в том, что по состоянию на октябрь 2025 года уже доступны промежуточные статистические данные ФНС, демонстрирующие немедленный фискальный эффект от системных преобразований, вступивших в силу 1 января 2025 года.

По данным ФНС за 9 месяцев 2025 года, общие поступления в бюджетную систему РФ выросли на 7% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года, достигнув 34 трлн рублей. При этом ненефтегазовые доходы выросли на 15,1% и составили 20,7 трлн рублей, что свидетельствует об укреплении внутренних источников.

Таблица 2. Дополнительные поступления от ключевых налоговых реформ (9 месяцев 2025 г.)

Налоговая мера (с 01.01.2025)	Дополнительный фискальный эффект (млрд руб.)	Комментарий
Повышение Налога на прибыль (с 20% до 25%)	> 1 000 (более 1 трлн руб.)	Высокий эффект, связанный с ростом прибыльности крупных корпораций.
Введение НДС для УСН (с пониженными ставками)	364	Успешное расширение налоговой базы за счет обеления среднего бизнеса.
Введение прогрессивной шкалы НДФЛ	111	Дополнительный доход, направленный на социальные нужды, подтверждает эффективность принципа социальной справедливости.

Эти данные подтверждают, что реформы 2025 года обеспечивают значительный прирост ненефтегазовых доходов, что соответствует стратегической цели государства по диверсификации источников финансирования и снижению зависимости от сырьевого экспорта.

Заключение

Налоговая система Российской Федерации, закрепленная Конституцией и Налоговым кодексом, представляет собой динамичный и развивающийся институт, обеспечивающий реализацию фискальной, регулирующей и контрольной функций государства. Проведенный анализ подтверждает, что в 2024–2025 годах система переживает период системных и глубоких преобразований, направленных на повышение ее эффективности и социальной справедливости.

Основные выводы по результатам исследования:

1. Правовое содержание и функции: Налоговая система базируется на четких дефинициях налога и сбора (ст. 8 НК РФ) и конституционном требовании законности. Фискальная функция системы является доминирующей, что подтверждается прогнозируемым ростом доли налоговых доходов до 80% в 2025 году.
2. Реализация принципов: Системные реформы 2025 года, прежде всего введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, стали прямым шагом к полноценной реализации доктринального принципа социальной справедливости и учета фактической способности налогоплательщика к уплате налога.
3. Структурные изменения: Актуальная трехуровневая структура налогов (федеральные, региональные, местные) дополнена критически важными изменениями в специальных налоговых режимах. Повышение лимита УСН до 450 млн рублей и отмена повышенных ставок стимулируют развитие малого и среднего бизнеса, в то время как введение НДС для УСН (при доходе > 60 млн руб.) и налоговая амнистия направлены на борьбу с налоговой недобросовестностью и расширение налоговой базы.
4. Фискальный эффект: Анализ промежуточных статистических данных за 9 месяцев 2025 года продемонстрировал значительный фискальный эффект от преобразований. Дополнительные поступления от повышения налога на прибыль (более 1 трлн рублей) и введения НДС на УСН (364 млрд рублей) подтверждают успешность реформ в части укрепления ненефтегазовых доходов, рост которых превысил 15%.

Ключевые проблемы и перспективы:

Главной проблемой в долгосрочной перспективе остается обеспечение принципа стабильности налогового законодательства после столь масштабных изменений. Частые и глубокие реформы, даже имея благие цели, могут создавать операционные риски для бизнеса.

Перспективы дальнейшего развития налоговой системы РФ связаны с углублением цифровизации налогового администрирования (дальнейшее развитие ЕНС), а также с мониторингом эффективности прогрессивной шкалы НДФЛ и механизмов инвестиционного налогового вычета. Фискальная политика государства на 2026–2027 годы будет сосредоточена на использовании полученных дополнительных доходов для реализации социальных обязательств и стимулирования технологического суверенитета, что требует сохранения высокой прозрачности и предсказуемости налогового администрирования.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993 с изменениями, одобренными в ходе общероссийского голосования 01.07.2020).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 23.10.2025) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. НК РФ Статья 3. Основные начала законодательства о налогах и сборах [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. НК РФ Статья 8. Понятие налога, сбора, страховых взносов [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Беликов, С. Ф. Налоги и налогообложение. Ростов н/Д: Феникс, 2008.
6. Брызгалин, А. В. Новое в налогообложении в 2001 году. М.: Омега-Л, 2011.
7. Викторова, Н. Г. Налоговое право. СПб: Питер, 2010.
8. Вострикова, Л. Г. Финансовое право. М.: Юстицинформ, 2007.
9. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России. М.: БЕК, 2009.
10. Козырин, А. Н. Налоговое право России. М.: Норма, 2010.
11. Налоги, налогообложение и налоговое законодательство / под ред. Е. Н. Евстигнеева. СПб: Питер, 2008.
12. Налоговое право России / отв. ред. Ю. А. Крохина. М., 2003.
13. Налоги: учебное пособие / под ред. Д. Г. Черника. М.: Финансы и статистика, 2008.
14. Никулкина, И. В. Общая теория налогообложения. М.: Эксмо, 2011.
15. Ногина, О. А. Налоговый контроль: вопросы теории. СПб.: Питер, 2006.
16. Орешин, В. П. Государственное регулирование национальной экономики. М., 2007.
17. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: учебник. М.: Книжный мир, 2008.
18. Пепеляев, С. Г. Налоговое право: учебник. М.: Юристь, 2007.
19. Система налогов и сборов в России / под ред. А. Н. Козырина. СПб: Питер, 2009.
20. Староверова, И. А. Налоговое право. М.: Ответ, 2009.
21. Тедеев, А. А., Парыгина, В. А. Налоговое право: учебник. М.: Эксмо, 2007.
22. Тютин, Д. В. Налоговое право. М.: Эксмо, 2009.
23. Худолеев, В. В. Налоги и налогообложение. М., 2008.
24. Цинделиани, И. А. Налоговое право России. М.: Эксмо, 2008.
25. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебник. М.: ИНФРА-М, 2002.
26. За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 2 трлн рублей [Электронный ресурс] // Федеральная налоговая служба. URL: https://nalog.gov.ru/rn77/news/activities_fts/15444908/ (дата обращения: 23.10.2025).
27. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов [Электронный ресурс] // Министерство финансов Российской Федерации. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/ (дата обращения: 23.10.2025).
28. АНАЛИЗ СОВРЕМЕННЫХ ТЕНДЕНЦИЙ ПОСТУПЛЕНИЙ НАЛОГА НА ПРИБЫЛЬ ОРГАНИЗАЦИЙ В БЮДЖЕТЫ СУБЪЕКТОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ [Электронный ресурс]. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=2557 (дата обращения: 23.10.2025).
29. Дискуссионные аспекты налоговых отношений: авторский взгляд // Власть и управление на Востоке России. 2022. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/diskussionnye-aspekty-nalogovyh-otnosheniy-avtorskiy-vzglyad (дата обращения: 23.10.2025).
30. Диверсификация налоговой системы как фактор реализации национальных проектов развития России // Экономика. Налоги. Право. 2025. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/diversifikatsiya-nalogovoy-sistemy-kak-faktor-realizatsii-natsionalnyh-proektov-razvitiya-rossii (дата обращения: 23.10.2025).
31. Налоги — экономическая основа государства // Вестник Омского университета. Серия «Право». 2020. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogi-ekonomicheskaya-osnova-gosudarstva (дата обращения: 23.10.2025).
32. Роль налогов субъектов РФ в финансовой системе России: историческое и современное понимание [Электронный ресурс]. URL: https://www.naukaru.ru/ru/nauka/article/18579/view (дата обращения: 23.10.2025).