Налоговая система РФ в 2025 году: комплексный анализ, реформы и перспективы развития

В условиях стремительных экономических трансформаций и геополитических вызовов, налоговая система Российской Федерации становится не просто механизмом пополнения казны, но и ключевым инструментом государственного управления, способным формировать контуры будущего развития страны. Актуальность изучения налоговой системы в 2025 году обусловлена не только масштабными изменениями в законодательстве, но и необходимостью осмысления их долгосрочных социально-экономических последствий. От способности государства эффективно собирать и перераспределять доходы зависит финансирование социальных программ, развитие инфраструктуры, обороноспособность и, в конечном итоге, благосостояние граждан.

Представленная курсовая работа ставит своей целью проведение глубокого и всестороннего анализа налоговой системы РФ по состоянию на 2025 год. Мы рассмотрим ее текущее состояние, детально изучим недавние реформы, выявим актуальные проблемы и вызовы, а также проанализируем перспективные направления ее совершенствования. Особое внимание будет уделено роли налоговой системы в обеспечении финансовой стабильности и реализации социально-экономической политики государства. Структура работы последовательно раскрывает теоретические основы, практические изменения, экономические последствия и стратегические векторы развития, чтобы представить целостную и объективную картину. Налоговая система выступает фундаментом финансовой стабильности и незаменимым инструментом государственного регулирования, и ее эффективное функционирование — залог устойчивого развития страны.

Теоретические основы и современная структура налоговой системы РФ

Основой любого современного государства является способность эффективно управлять своими финансами, и ключевую роль в этом играет налоговая система. В России, как и во многих других странах, она представляет собой сложный, многоуровневый механизм, постоянно адаптирующийся к меняющимся экономическим и социальным условиям.

Понятие, признаки и функции налогов

Налог — это не просто платеж, это один из столпов гражданского общества и краеугольный камень государственного бюджета. Согласно Налоговому кодексу РФ, налог определяется как обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это означает, что уплачивая налоги, гражданин не получает прямой эквивалентной услуги взамен, но вносит свой вклад в общее благосостояние. При этом, уплата налогов является конституционной обязанностью каждого гражданина Российской Федерации, закрепленной в статье 57 Конституции РФ.

Налоги выполняют несколько жизненно важных функций:

• Фискальная функция: Является главенствующей и заключается в формировании государственного бюджета. Без регулярных поступлений от налогов государство не сможет финансировать свои основные функции – от обороны и правопорядка до здравоохранения и образования.
• Регулирующая функция: Позволяет государству активно влиять на экономические процессы. Через изменение ставок, введение льгот или вычетов, налоги могут стимулировать или, наоборот, сдерживать определенные виды экономической деятельности, инвестиции, потребление отдельных товаров и услуг. Например, снижение налога на прибыль может стимулировать компании к расширению производства, что в конечном итоге способствует созданию новых рабочих мест и увеличению ВВП.
• Распределительная функция: Налоги служат инструментом перераспределения доходов между различными социальными группами и регионами. Прогрессивная шкала налогообложения, социальные вычеты и пособия, финансируемые из бюджета, призваны сглаживать социальное неравенство, обеспечивая более равномерное распределение благ в обществе.
• Контрольная функция: Позволяет государственным органам оценивать эффективность налоговой системы и налоговой политики, анализировать финансовые потоки, выявлять нарушения и повышать прозрачность экономики.
• Социально-воспитательная функция: Через налоги государство может воздействовать на общественное поведение, например, снижая спрос на вредные товары (акцизы на табак, алкоголь) или поощряя здоровый образ жизни (налоговые вычеты за спорт и диспансеризацию).

Принципы построения и классификация налогов

Эффективная налоговая система должна базироваться на четких и справедливых принципах. Среди них:

• Принцип справедливости: Налоговая нагрузка должна быть распределена равномерно в соответствии с платежеспособностью налогоплательщиков.
• Принцип нейтральности: Налоги не должны искажать экономические решения и создавать необоснованные конкурентные преимущества или барьеры.
• Принцип определенности и прозрачности: Налоговое законодательство должно быть понятным, стабильным и предсказуемым для всех участников экономических отношений.
• Принцип эффективности: Затраты на сбор налогов должны быть минимальными по сравнению с объемом поступлений.

Налоговая система РФ имеет трехуровневую структуру, что отражает федеративное устройство государства:

1. Федеральные налоги и сборы: Обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. К ним относятся:
   • Налог на добавленную стоимость (НДС)
   • Акцизы
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
   • Налог на прибыль организаций
   • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
   • Водный налог
   • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов
   • Государственная пошлина
2. Региональные налоги: Вводятся и регулируются на территориях субъектов РФ в соответствии с Налоговым кодексом РФ и законами субъектов. Примеры:
   • Транспортный налог
   • Налог на имущество организаций
   • Налог на игорный бизнес
3. Местные налоги: Устанавливаются НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, уплачиваются на территориях данных муниципальных образований. Примеры:
   • Земельный налог
   • Налог на имущество физических лиц
   • Торговый сбор

По способу взимания налоги классифицируются на:

• Прямые налоги: Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Примеры: НДФЛ, налог на прибыль организаций, налог на имущество.
• Косвенные налоги: Включаются в стоимость товаров и услуг и уплачиваются потребителями при их покупке. Примеры: НДС, акцизы.

Специальные налоговые режимы

Помимо общей системы налогообложения, в России предусмотрены специальные налоговые режимы, призванные упростить налоговую нагрузку и стимулировать развитие малого и среднего бизнеса. К ним относятся:

• Упрощенная система налогообложения (УСН): Позволяет малому бизнесу заменить уплату ряда налогов (налог на прибыль, НДС, налог на имущество организаций) одним налогом. Имеет два варианта объекта налогообложения: «Доходы» (ставка 6%) и «Доходы минус расходы» (ставка 15%).
• Патентная система налогообложения (ПСН): Предназначена для индивидуальных предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности. Налогоплательщик приобретает патент, стоимость которого зависит от потенциально возможного к получению годового дохода и региональных коэффициентов.
• Налог на профессиональный доход (НПД), или налог для самозанятых: Специальный режим для физических лиц и ИП без работников, получающих доходы от своей деятельности. Характеризуется низкими ставками (4% при работе с физическими лицами, 6% при работе с юридическими лицами и ИП) и отсутствием отчетности.
• Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН): Экспериментальный режим, внедренный в некоторых регионах, который максимально упрощает взаимодействие с налоговой, минимизируя отчетность и взаимодействие с ФНС за счет автоматизированного расчета налогов.

Эти режимы играют важную роль в поддержке предпринимательской активности, снижении административной нагрузки и выводе бизнеса из «тени», способствуя тем самым экономическому развитию. Почему это важно? Потому что упрощенные режимы позволяют малым предприятиям сосредоточиться на росте и инновациях, не отвлекаясь на сложные бюрократические процедуры, что в конечном итоге повышает конкурентоспособность экономики в целом.

Ключевые изменения налогового законодательства РФ в 2022-2025 годах

Налоговая система России находится в состоянии постоянной эволюции, отражая изменения в экономической политике, социальные приоритеты и возникающие вызовы. Период 2022-2025 годов ознаменовался рядом значимых законодательных новаций, которые существенно изменили ландшафт налогообложения как для физических лиц, так и для бизнеса.

Изменения в налогообложении физических лиц (НДФЛ)

Самым заметным изменением, вступившим в силу с 1 января 2025 года, является введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Это знаменует собой отход от долгое время действовавшей плоской шкалы и является шагом к более справедливому распределению налоговой нагрузки. Максимальная ставка НДФЛ теперь составляет 22%.

Новая шкала выглядит следующим образом:

Годовой доход	Ставка НДФЛ	Примечание
До 2,4 млн рублей	13%	Базовая ставка для большинства граждан.
От 2,4 млн до 5 млн рублей	15%	Применяется только к сумме превышения над 2,4 млн рублей.
От 5 млн до 20 млн рублей	18%	Применяется только к сумме превышения над 5 млн рублей.
От 20 млн до 50 млн рублей	20%	Применяется только к сумме превышения над 20 млн рублей.
Свыше 50 млн рублей	22%	Применяется только к сумме превышения над 50 млн рублей.

Важно отметить, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а лишь к той части, которая превышает пороговый уровень.

Пример расчета НДФЛ:
Рассмотрим гражданина с годовым доходом 6 000 000 рублей.

• С первых 2 400 000 рублей: 2 400 000 × 0,13 = 312 000 рублей.
• С части дохода от 2,4 млн до 5 млн рублей (2 600 000 рублей): 2 600 000 × 0,15 = 390 000 рублей.
• С части дохода от 5 млн до 6 млн рублей (1 000 000 рублей): 1 000 000 × 0,18 = 180 000 рублей.

Общая сумма НДФЛ составит 312 000 + 390 000 + 180 000 = 882 000 рублей.

Особые правила введены для участников СВО: для них ставка НДФЛ составит 13% при доходах до 5 млн рублей в год и 15% с суммы превышения, что подчеркивает социальную поддержку этой категории граждан. Надбавки к зарплате для работников Крайнего Севера также освобождены от повышенного НДФЛ.

Помимо изменения шкалы, с 2025 года введены новые налоговые вычеты по НДФЛ:

• При сдаче нормативов ГТО.
• При прохождении ежегодной диспансеризации.
• Ежегодная семейная выплата (аналог кэшбэка) для граждан с двумя и более детьми и доходом менее 1,5 регионального прожиточного минимума на человека. Эта мера способна существенно снизить эффективную ставку НДФЛ для семей, поддерживая их платежеспособность.

Увеличены стандартные вычеты по НДФЛ на детей:

• На второго ребенка — до 2 800 рублей в месяц.
• На третьего и последующих — до 6 000 рублей в месяц.
• На ребенка-инвалида, находящегося на обеспечении опекуна, — до 12 000 рублей.

Для физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без статуса ИП, с 2025 года применяется профессиональный налоговый вычет в размере 20% от общей суммы доходов при отсутствии подтверждающих документов расходов, что легализует их деятельность и упрощает налогообложение.

Также освобождены от НДФЛ доходы в виде процентов по долгосрочным банковским вкладам (свыше 15 месяцев) с выплатой процентов в конце срока действия вклада, в размере, рассчитанном как произведение 1 млн рублей и максимального значения ключевой ставки.

Крайний срок уплаты НДФЛ перенесен на 28-е число месяца, следующего за истекшим кварталом, начиная с 1 января 2025 года, что унифицирует и упрощает процедуру для налоговых агентов.

Изменения в налогообложении организаций (Налог на прибыль, НДС)

Бизнес также столкнулся с серьезными изменениями. С 2025 года ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. Это значительное повышение, направленное на увеличение бюджетных поступлений. Распределение налога на прибыль между федеральным и региональным бюджетами с 2025 по 2030 год составит 8% и 17% соответственно, после 2030 года — 7% и 18%. Следует понимать, что подобное повышение, хотя и наполняет казну, может потребовать от компаний пересмотра их инвестиционных стратегий, что, в свою очередь, может замедлить или ускорить экономические процессы в зависимости от компенсационных механизмов.

Еще одно важное нововведение касается НДС для организаций и индивидуальных предпринимателей на упрощенной системе налогообложения (УСН). С 2025 года те из них, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, будут обязаны уплачивать НДС. Для них предусмотрены два варианта:

1. Уплачивать НДС по ставке 20% с возможностью применения вычетов.
2. Уплачивать НДС по пониженной ставке (5% при доходе 60-250 млн рублей или 7% при доходе 250-450 млн рублей) без возможности вычетов.

С 1 января 2026 года ожидается повышение базовой ставки НДС с 20% до 22%. По оценкам Минфина России, это обеспечит бюджету около 1 трлн рублей дополнительных поступлений ежегодно. Это изменение окажет значительное влияние на конечную стоимость товаров и услуг и, как следствие, на инфляцию и потребительский спрос.

Изменения для субъектов малого и среднего предпринимательства (УСН, АУСН)

Для малого и среднего бизнеса, использующего УСН, также произошли существенные корректировки. С 2025 года отменяются повышенные ставки УСН (8% для объекта «Доходы» и 20% для объекта «Доходы минус расходы»), устанавливаются основные ставки 6% и 15% соответственно. Это унифицирует систему и делает ее более предсказуемой.

Увеличены пороговые показатели для применения УСН:

• Лимит доходов за 9 месяцев для перехода на УСН — 337,5 млн рублей.
• Лимит доходов для сохранения режима — 450 млн рублей.
• Средняя численность работников — 130 человек.

Эти изменения расширяют возможности для бизнеса оставаться на УСН, даже при росте оборотов и штата.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) также претерпела изменения. С 1 января 2025 года ее могут применять доверители, комитенты или принципалы, работающие по агентским договорам, например, продавцы на маркетплейсах. Ставки АУСН составляют 8% на доходы и 20% на доходы минус расходы, предлагая еще более упрощенный режим для определенных категорий предпринимателей.

Введение новых налогов и вычетов

Помимо корректировок существующих налогов, введены и новые фискальные инструменты. С 2025 года вводится туристический налог, ставки которого будут постепенно расти с 1% в 2025 году до 5% к 2029 году. Этот налог направлен на пополнение региональных и местных бюджетов для развития туристической инфраструктуры.

Для стимулирования инвестиций в экономику страны введен федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ), позволяющий компаниям компенсировать часть затрат на приобретение или создание новых активов, уменьшив налог на прибыль на 3%. Это мощный инструмент поддержки реального сектора экономики.

Интересное изменение коснулось IT-компаний: ставка налога на прибыль для них повышается с 0% до 5% в период с 2025 по 2030 годы. Это отражает пересмотр политики государственной поддержки отрасли после периода активного стимулирования.

Эти изменения в совокупности формируют новую реальность для налогоплательщиков и требуют внимательного изучения и адаптации со стороны бизнеса и граждан.

Динамика налоговых поступлений и прогнозы развития

Налоговые поступления являются жизненной силой государственного бюджета, отражая экономическую активность страны и эффективность налоговой политики. Анализ динамики и прогнозов позволяет оценить финансовую устойчивость государства и потенциал для реализации социально-экономических программ.

Динамика доходов консолидированного и федерального бюджета (2021-2024 гг.)

Обратимся к статистическим данным, чтобы проследить изменения в налоговых поступлениях.

По итогам 2021 года доходы консолидированного бюджета РФ достигли внушительных 48 трлн 118,4 млрд рублей. Этот показатель отражает период восстановления экономики после пандемии COVID-19 и рост цен на сырьевые товары.

Однако 2022 год принес значительное сокращение объема налоговых поступлений в консолидированный бюджет. По сравнению с 2021 годом, он уменьшился на 14 трлн 536,2 млрд рублей, составив 33 трлн 582,2 млрд рублей. Это снижение было обусловлено комплексом факторов, включая геополитические события, введение санкций, перестройку логистических цепочек и адаптацию экономики к новым условиям. Сокращение поступлений от экспорта энергоносителей, снижение внутренней экономической активности в отдельных секторах, а также предоставление ряда налоговых льгот и послаблений для поддержки бизнеса и населения сыграли свою роль.

Таблица 1: Динамика доходов консолидированного бюджета РФ (2021-2022 гг.)

Год	Доходы консолидированного бюджета (млрд руб.)	Изменение к предыдущему году (млрд руб.)	Изменение к предыдущему году (%)
2021	48 118,4	—	—
2022	33 582,2	-14 536,2	-30,2%

После спада 2022 года, экономика России начала демонстрировать признаки адаптации и восстановления. В 2024 году ожидается значительный рост поступлений от налога на доходы физических лиц (НДФЛ) до уровня 307 млрд рублей, что почти вдвое превышает показатели 2023 года (159,5 млрд рублей). Этот рост стал возможен благодаря внедрению IT-решений в налоговое администрирование, а также стабилизации на рынке труда и росту заработных плат.

Прогнозы налоговых поступлений на 2025-2026 гг.

Будущее налоговых поступлений тесно связано с проводимыми реформами. Налоговая реформа 2025 года, в частности введение прогрессивной системы НДФЛ, по предварительным оценкам, может привести к увеличению бюджетных поступлений на 533 млрд рублей в 2025 году. Это значительная сумма, которая позволит государству расширить финансирование приоритетных направлений.

Согласно Федеральному закону о бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов, подписанному 30 ноября 2024 года, прогнозируемый общий объем доходов федерального бюджета на 2025 год составляет 40 трлн 296,1 млрд рублей, при расходах в 41 трлн 469,5 млрд рублей. Таким образом, ожидается дефицит бюджета в размере 1 трлн 173,4 млрд рублей. Этот дефицит свидетельствует о продолжении активной фискальной политики, направленной на стимулирование экономики и выполнение социальных обязательств.

Для 2026 года и на плановый период 2027 годов также утверждены нормативы распределения доходов между бюджетами бюджетной системы РФ. Особое внимание стоит уделить ожидаемому повышению базовой ставки НДС с 20% до 22% с 1 января 2026 года. По оценке Минфина России, это обеспечит бюджету около 1 трлн рублей дополнительных поступлений ежегодно, а по другим оценкам — до 1,2 трлн рублей. Это решение является одним из наиболее значимых и будет иметь долгосрочные последствия для инфляции и потребительского спроса.

В рамках уточнения закона о бюджете на 2025 год предусмотрено дополнительное финансирование приоритетных мероприятий, включая льготные ипотечные программы (более 230 млрд рублей) и ремонт дорог (более 18 млрд рублей), что свидетельствует о гибкости бюджетной политики.

С 2026 года ожидается увеличение поступлений в бюджет от НДФЛ за счет более высокой базы 2024 года, а также от государственной пошлины в связи с повышением ставок.

Влияние цифровизации на собираемость налогов

Современные технологии играют все более важную роль в повышении эффективности налогового администрирования. Цифровизация налогового администрирования в России способствует значительному росту поступлений в бюджет страны. Примером может служить значительное уменьшение объема невыясненных платежей: с 670 млрд рублей в 2022 году до 28 млрд в 2023 году. Соответственно, начисление пеней по ним сократилось с 5 млрд рублей до нуля за тот же период.

Использование IT-решений, таких как автоматизированные системы контроля НДС (АСК НДС), онлайн-кассы и развитие личных кабинетов налогоплательщиков, позволяет ФНС более эффективно отслеживать финансовые потоки, выявлять нарушения и сокращать теневой сектор экономики. Внедрение этих технологий не только повышает собираемость налогов, но и упрощает процесс уплаты для добросовестных налогоплательщиков, снижая административную нагрузку.

Таблица 2: Влияние цифровизации на невыясненные платежи (2022-2023 гг.)

Показатель	2022 год	2023 год	Изменение
Объем невыясненных платежей (млрд руб.)	670	28	-642
Начисление пеней по невыясненным платежам (млрд руб.)	5	0	-5

Таким образом, цифровизация становится не просто вспомогательным инструментом, а стратегическим направлением, обеспечивающим прозрачность, эффективность и рост налоговых поступлений в бюджет.

Проблемы, вызовы и направления реформирования налоговой системы РФ

Эффективность налоговой системы – это не только вопрос размера поступлений в бюджет, но и показатель устойчивости экономики, справедливости распределения богатства и доверия граждан к государству. Современная налоговая система РФ, несмотря на значительные достижения, сталкивается с рядом серьезных проблем и вызовов, которые требуют постоянного внимания и системных реформ.

Актуальные проблемы и вызовы

Налоговая система России функционирует в условиях быстро меняющегося мирового порядка и внутренних экономических трансформаций. Ключевыми вызовами для нее являются:

• Необходимость поддержки населения и бизнеса: В условиях санкционного давления и нестабильности особую остроту приобретает задача балансирования фискальных интересов государства с потребностью в поддержке граждан и предпринимателей.
• Возобновление экономического роста: Налоговые механизмы должны способствовать стимулированию инвестиций, инноваций и созданию новых рабочих мест, а не сдерживать их.
• Санкции и геополитические риски: Эти факторы требуют постоянной адаптации налоговой политики, поиска новых источников доходов и минимизации уязвимостей.
• Распространение теневого сектора: Значительная часть экономики продолжает функционировать вне официальных налоговых рамок, что ведет к потере бюджетных доходов и искажению конкуренции. Слабый контроль за сбором налогов, особенно в ряде отраслей, усугубляет эту проблему.
• Сложность налоговой системы и ее постоянные изменения: Для налогоплательщиков, особенно малого и среднего бизнеса, обилие норм, частые поправки и запутанность процедур создают существенные административные барьеры и повышают риски ошибок.
• Дисбаланс между правами и обязанностями налогоплательщиков и контролирующих органов: Этот дисбаланс может привести к злоупотреблениям и снижению доверия к налоговым органам.
• Проблемы цифровизации: Несмотря на впечатляющие успехи в цифровизации, остается проблема дублирования и расхождения сведений об одних и тех же объектах и событиях в различных информационных системах налоговых органов. Это затрудняет интеграцию данных и может приводить к ошибкам и задержкам.

Критический анализ концепции и эффективности реформы 2025 года

Реформа 2025 года, в частности введение прогрессивной шкалы НДФЛ и повышение налога на прибыль, ставит перед собой амбициозные цели: оптимизация бюджетных поступлений, снижение налоговых правонарушений и более справедливое распределение налоговой нагрузки с учетом доходов граждан и компаний.

С точки зрения социальной справедливости, прогрессивная шкала НДФЛ является шагом в правильном направлении, поскольку она предполагает, что более состоятельные граждане вносят больший вклад в общественные нужды. Однако эффективность этого шага будет зависеть от того, насколько успешно удастся избежать уклонения от уплаты налогов среди высокодоходных групп населения. Без усиления налогового администрирования и повышения прозрачности, риски миграции капитала или использования схем оптимизации остаются. Не станут ли граждане с высокими доходами искать новые способы минимизации своих налоговых обязательств?

Повышение налога на прибыль до 25% направлено на увеличение доходов бюджета, но может оказать неоднозначное влияние на инвестиционный климат. С одной стороны, дополнительные поступления могут быть направлены на развитие инфраструктуры и поддержку приоритетных отраслей. С другой стороны, более высокая налоговая нагрузка потенциально может снизить привлекательность России для новых инвестиций и привести к сокращению реинвестирования прибыли действующими компаниями, если не будет сопровождаться адекватными мерами стимулирования.

Введение НДС для организаций на УСН с доходом свыше 60 млн рублей также вызывает дискуссии. Цель – выровнять конкурентные условия и увеличить доходы бюджета. Однако это может стать серьезным вызовом для растущего малого и среднего бизнеса, вынуждая их перестраивать учетные системы и повышая административную нагрузку. Варианты ставок НДС (20% с вычетами или 5-7% без вычетов) призваны смягчить переход, но требуют тщательного анализа для каждого конкретного случая.

В целом, концепция реформы направлена на укрепление фискальной стабильности и повышение социальной справедливости. Однако для достижения заявленных целей критически важна не только корректировка ставок, но и дальнейшее совершенствование налогового администрирования, снижение бюрократических барьеров и повышение доверия между государством и налогоплательщиками. Возможные недочеты могут быть связаны с недостаточной оценкой адаптационных возможностей бизнеса к новым условиям или рисками увеличения теневой экономики в ответ на ужесточение фискальной политики.

Перспективные направления реформирования

Модернизация налоговой системы – это непрерывный процесс, и Россия активно ищет пути ее совершенствования. Основные направления реформирования включают:

• Оптимизация бюджетных поступлений и снижение налоговых правонарушений: Это подразумевает не только изменение ставок, но и более эффективное администрирование, борьбу с уклонением от налогов и прозрачность.
• Поддержка малого бизнеса и инвесторов: Введение специальных режимов, налоговых вычетов и льгот способствует развитию предпринимательства и привлечению капитала.
• Упрощение налогового законодательства, придание системе стабильности и прозрачности: Это ключевые факторы для снижения административной нагрузки на бизнес и повышения предсказуемости налоговой политики.
• Повышение нейтральности системы к экономическим решениям: Налоги должны минимально искажать рыночные механизмы и не создавать искусственных преимуществ для одних игроков за счет других.
• Ужесточение налогового администрирования: С 1 ноября 2025 года вводится внесудебный порядок взыскания налоговой задолженности с физических лиц и самозанятых граждан, не являющихся индивидуальными предпринимателями, если налогоплательщик согласен с суммой долга. Эта мера направлена на ускорение и упрощение процесса взыскания долгов, но требует соблюдения баланса интересов налогоплательщиков.
• Переход к налогу на недвижимость: Предлагается заменить налог на имущество и земельный налог единым налогом на недвижимость после завершения формирования земельного кадастра. Это позволит упростить систему и сделать ее более справедливой, основанной на рыночной стоимости объектов.
• Развитие информатизации налогового администрирования: Создание межведомственной информационной базы данных, интегрирующей органы управления, казначейство, банки, таможню, регистрационные центры и другие службы. Такая система позволит обеспечить полную прозрачность финансовых потоков и значительно повысить эффективность контроля.
• Развитие научной базы в области налогообложения: Необходимы углубленные исследования для прогнозирования экономических и социальных последствий реформ, что позволит принимать более обоснованные и эффективные решения.

Эти направления отражают комплексный подход к развитию налоговой системы, призванный обеспечить ее адаптивность к современным вызовам, справедливость и эффективность.

Роль налоговой системы в социально-экономической политике государства

Налоговая система – это не просто механизм по сбору средств, это один из наиболее мощных рычагов, с помощью которого государство формирует свою социально-экономическую политику. Она пронизывает все сферы жизни общества, влияя на экономический рост, инвестиционный климат, социальную справедливость и финансовую стабильность.

Налоги как инструмент государственного регулирования

Налоги являются фундаментальным элементом рыночной экономики и выступают основным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства. Это объясняется их многофункциональностью, позволяющей одновременно решать несколько задач:

• Влияние на рост производства и накопление капитала: Путем снижения налоговых ставок на прибыль, предоставления инвестиционных налоговых вычетов (как, например, федеральный инвестиционный налоговый вычет – ФИНВ), государство может стимулировать компании к расширению производства, модернизации оборудования и созданию новых мощностей. И наоборот, повышение ставок может сдерживать нежелательные виды деятельности.
• Воздействие на платежеспособный спрос: Налоги на доходы физических лиц прямо влияют на располагаемый доход граждан. Снижение НДФЛ может увеличить покупательную способность населения, стимулируя потребление и, как следствие, экономический рост. Прогрессивная шкала НДФЛ, введенная с 2025 года, направлена на перераспределение доходов, повышая платежеспособность менее обеспеченных слоев населения за счет более высоких отчислений от высокодоходных граждан.
• Обеспечение устойчивости экономической безопасности: Эффективная налоговая система является одним из ключевых факторов устойчивости экономической безопасности страны. Она позволяет государству аккумулировать ресурсы для финансирования стратегически важных отраслей, обеспечения социальной стабильности и противостояния внешним экономическим шокам.
• Фискальная функция как основа: Являясь главенствующей, фискальная функция налогов обеспечивает государственный бюджет необходимыми финансовыми ресурсами. Эти ресурсы критически важны для выполнения базовых функций государства: поддержание обороноспособности, правопорядка, государственного управления, а также финансирование науки, медицины, образования, инфраструктурных проектов и культурного наследия. Без налогов невозможно существование современного государства.
• Регулирующая функция в действии: Государство активно использует налоги для формирования приоритетов развития. Например, акцизы на алкоголь и табак не только пополняют бюджет, но и преследуют цель снижения потребления этих товаров. В то же время, налоговые льготы для инновационных компаний или агропромышленного комплекса стимулируют развитие этих секторов.
• Распределительная функция: Налоги активно используются для перераспределения доходов. Прогрессивные налоги на доходы, а также социальные выплаты, финансируемые из бюджета, направлены на сглаживание социального неравенства и поддержку наиболее уязвимых слоев населения.

В современных условиях налоговый кодекс требует периодического обновления для предотвращения новых вызовов и потенциальных рисков, что подтверждается многочисленными изменениями, внесенными в последние годы.

Влияние на инвестиционную активность и социальное благосостояние

Налоговая система оказывает глубокое влияние на инвестиционную активность и социальное благосостояние, формируя как стимулы, так и барьеры для развития.

Влияние на инвестиционную активность:

• Стимулирование инвестиций через налоговые вычеты и льготы: Введение федерального инвестиционного налогового вычета (ФИНВ), который позволяет компаниям уменьшить налог на прибыль на 3% при инвестировании в новые активы, является ярким примером целенаправленной поддержки инвестиций. Пониженные тарифы страховых взносов для IT-компаний и обрабатывающих предприятий (7,6%) также способствуют снижению издержек и повышению их конкурентоспособности, косвенно стимулируя инвестиции.
• Влияние налог на прибыль: Увеличение ставки налога на прибыль организаций до 25% с 2025 года, хотя и направлено на пополнение бюджета, может быть воспринято как фактор, снижающий инвестиционную привлекательность. Однако это должно быть компенсировано другими мерами поддержки и стабильностью экономической среды.
• Налоговые каникулы: Для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в производственной, социальной или научной сферах, налоговые каникулы, позволяющие не платить налоги на доходы при УСН или ПСН в течение двух налоговых периодов, являются мощным стимулом для старта нового бизнеса.

Влияние на социальное благосостояние:

• Перераспределение доходов для сглаживания неравенства: Прогрессивная шкала НДФЛ, введенная с 2025 года, является прямым механизмом перераспределения. Она призвана сократить разрыв между доходами самых богатых и менее обеспеченных граждан, способствуя большей социальной справедливости. Анализ влияния этой шкалы показывает, что она увеличивает налоговую нагрузку на 3,2% населения с наиболее высокими доходами, при этом сохраняя прежние условия для основной массы граждан. Дополнительные поступления от прогрессивного НДФЛ (около 533 млрд рублей в 2025 году) будут направлены на финансирование социальных программ, таких как борьба с бедностью, поддержка материнства и детства, развитие инфраструктуры.
• Социальные вычеты и программы: Ежегодная семейная выплата для граждан с двумя и более детьми, налоговые вычеты за ГТО и диспансеризацию, увеличенные стандартные вычеты на детей – все эти меры направлены на повышение доходов семей и стимулирование здорового образа жизни, что напрямую влияет на социальное благосостояние.
• Туристический налог: Введение туристического налога, несмотря на то что он повышает стоимость услуг для потребителей, направлено на развитие туристической инфраструктуры, что в долгосрочной перспективе улучшает качество отдыха и создает новые рабочие места, способствуя региональному развитию и благосостоянию.

Таким образом, налоговая система является сложным, но эффективным инструментом, с помощью которого государство не только собирает доходы, но и активно формирует социально-экономическое развитие страны, стремясь к балансу между фискальными потребностями, стимулированием экономики и обеспечением социальной справедливости.

Меры по повышению эффективности налогового администрирования и снижению налоговой нагрузки

Современное государство стремится не только к максимальному сбору налогов, но и к созданию эффективной, прозрачной и справедливой системы администрирования, которая минимизирует нагрузку на добросовестных налогоплательщиков и одновременно борется с уклонением. Российская Федерация активно внедряет инновационные подходы в этой сфере.

Цифровизация налогового администрирования и межведомственное взаимодействие

Федеральная налоговая служба (ФНС) России по праву считается одним из лидеров в использовании цифровых технологий среди российских государственных структур. Эта стратегия направлена на кардинальное изменение подходов к сбору налогов и взаимодействию с налогоплательщиками:

• Внедрение систем АСК НДС и онлайн-касс: Эти системы позволяют ФНС в режиме реального времени отслеживать движение товаров и услуг, выявлять «разрывы» в цепочках НДС и эффективно бороться с теневым сектором. Благодаря АСК НДС, объем невыясненных платежей значительно сократился.
• Развитие личных кабинетов налогоплательщиков: Электронные сервисы ФНС, количество которых превышает 70, позволяют гражданам и бизнесу удобно взаимодействовать с налоговыми органами: подавать декларации, получать информацию о задолженностях, оформлять вычеты, не прибегая к личному посещению инспекции.
• Специальные налоговые режимы для самозанятых (НПД): Полностью цифровой режим, который позволяет физическим лицам легализовать свои доходы, уплачивая налоги через мобильное приложение, без необходимости подавать декларации и вести сложный учет.
• Финансирование цифровизации: На цифровизацию ФНС в 2026 году запланировано выделить 82,36 млрд рублей. Это подчеркивает стратегическую важность данного направления, поскольку цифровизация способствует значительному упрощению налогового процесса и повышению прозрачности налоговых правоотношений, в том числе за счет сокращения числа налоговых проверок бизнеса вдвое.
• Создание межведомственной информационной базы данных: Это перспективное направление развития, подразумевающее интеграцию данных различных государственных органов (казначейство, банки, таможня, регистрационные центры). Такая единая база позволит создать полную картину финансовой активности налогоплательщика, минимизировать ошибки, сократить дублирование информации и значительно повысить эффективность контроля и сбора налогов. Это также поможет решить проблему дублирования и расхождения сведений об одних и тех же объектах и событиях, что является актуальной проблемой цифровизации.

С 1 ноября 2025 года налоговая служба получит право взыскивать долги по налогам с физических лиц без статуса ИП во внесудебном порядке, если налогоплательщик согласен с суммой. Эта мера ускорит процесс взыскания, но требует соблюдения прав граждан и обеспечения прозрачности.

Меры по повышению собираемости налогов

Помимо цифровизации, ФНС и другие государственные органы реализуют комплексные меры для повышения собираемости налогов:

• Усиление межведомственного взаимодействия: Координация усилий органов исполнительной власти и правоохранительных органов позволяет более эффективно выявлять и пресекать налоговые правонарушения, бороться с уклонением от уплаты налогов и серыми схемами.
• Легализация неофициальной заработной платы: Проводятся мероприятия по выявлению и легализации «зарплат в конвертах», что способствует увеличению поступлений НДФЛ и страховых взносов.
• Мониторинг своевременности отчислений страховых взносов: Регулярный контроль за уплатой страховых взносов обеспечивает стабильность внебюджетных фондов.
• Повышение налоговой грамотности населения и бизнеса: Информационные кампании, разъяснительная работа и доступные образовательные материалы помогают налогоплательщикам лучше понимать свои права и обязанности, что снижает количество непреднамеренных ошибок и повышает добровольную уплату налогов.

Государственная поддержка и снижение налоговой нагрузки для бизнеса

Для стимулирования экономического роста и поддержки отдельных секторов экономики и категорий налогоплательщиков государство активно использует механизмы снижения налоговой нагрузки и предоставления различных форм поддержки:

• Налоговые каникулы для ИП: Впервые зарегистрированные индивидуальные предприниматели, работающие в производственной, социальной или научной сферах, могут не платить налоги на доходы при УСН или ПСН. Важно отметить региональные особенности: например, в Московской области они доступны для ИП на УСН по определенным видам деятельности, в Нижегородской области — только для УСН, но не ПСН, а в Республике Татарстан налоговые каникулы отсутствуют. Эти каникулы действуют в течение двух налоговых периодов с даты регистрации бизнеса и продлены до конца 2026 года.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ): Позволяет уменьшить налог на прибыль на 3% при инвестировании средств в развитие производства.
• Пониженные тарифы страховых взносов: Для аккредитованных IT-компаний и обрабатывающих предприятий установлены пониженные тарифы страховых взносов в размере 7,6%, что снижает их издержки и повышает конкурентоспособность.
• Нулевая ставка НДС: Для гостиниц и других мест временного проживания действует нулевая ставка НДС до 30 июня 2027 года, что стимулирует развитие внутреннего туризма.
• Льготные ставки НДС для УСН: Организациям и ИП на УСН с доходом 60-250 млн рублей доступна ставка НДС 5%, а с доходом 250-450 млн рублей — 7%, что смягчает переход на уплату НДС для растущего бизнеса.
• Субсидии и гранты от государства для поддержки бизнеса:
  • Грант «Агростартап»: до 7 млн рублей для проектов в мясном и молочном животноводстве, до 5 млн рублей для других направлений сельского хозяйства.
  • Грант для молодых предпринимателей (до 25 лет): от 100 тыс. до 1 млн рублей на запуск и развитие бизнеса с обязательным софинансированием не менее 25% от общих расходов.
  • Социальный контракт: до 350 тыс. рублей на открытие или развитие бизнеса для граждан с доходом ниже регионального прожиточного минимума.
  • Грант «Агропрогресс»: до 30 млн рублей для сельхозпроизводителей, работающих на селе не менее двух лет, с годовым доходом не более 120 млн рублей.
  • Субсидии для МСП при размещении ценных бумаг на бирже: компенсация до 1,5 млн рублей на выпуск акций и облигаций, и до 70% по купонам.
  • Отраслевые субсидии: например, российские производители молока могут получить субсидии до 50% на оборудование ферм при поголовье 200-400 голов, а экспортеры молочной продукции — компенсацию затрат на транспортировку до 100%.
• Льготное кредитование: по программам «ПСК» и «ПСК + 1764» со ставками 7,5–9% годовых при ключевой ставке ЦБ выше 10%, или ключевая ставка минус 3,5–5 процентных пунктов при ставке ниже 10%.
• Банковские гарантии: через МСП Банк на сумму до 1 млрд рублей, а при наличии нескольких проектов — до 1,5 млрд рублей.
• Кредитные каникулы: С 1 октября 2025 года субъекты малого и среднего предпринимательства (МСП) и самозанятые получат право на льготный период (кредитные каникулы) сроком до полугода раз в пять лет, что является важной мерой финансовой поддержки в условиях нестабильности.
• Приостановление плановых проверок: До конца 2029 года приостановлены плановые проверки в отношении малого бизнеса (с исключениями для высокорисковой деятельности), что снижает административное давление и позволяет предпринимателям сосредоточиться на развитии.

Эти меры в совокупности демонстрируют стремление государства к созданию более благоприятного инвестиционного климата, поддержке предпринимательства и обеспечению социальной стабильности через дифференцированный подход к налогообложению и комплексную систему государственной поддержки. Это не просто набор разрозненных инициатив, а часть целенаправленной стратегии, нацеленной на долгосрочное устойчивое развитие экономики страны.

Заключение

Анализ налоговой системы Российской Федерации в 2025 году выявил динамичный и многогранный механизм, находящийся в состоянии постоянной адаптации к меняющимся экономическим и геополитическим реалиям. Проведенное исследование позволило сделать ряд ключевых выводов относительно текущего состояния, направлений реформирования и стратегического значения налоговой системы.

Во-первых, налоговая система РФ остается фундаментальным элементом государственного управления, выполняя критически важные фискальную, регулирующую, распределительную, контрольную и социально-воспитательную функции. Ее трехуровневая структура, включающая федеральные, региональные и местные налоги, а также разнообразие специальных налоговых режимов, призвана обеспечить баланс между потребностями бюджета и стимулированием экономической активности.

Во-вторых, период 2022-2025 годов ознаменовался значительными изменениями в налоговом законодательстве. Введение прогрессивной пятиступенчатой шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль организаций, а также корректировки в применении УСН (включая обязанность по уплате НДС для растущего бизнеса) – все это свидетельствует о стремлении государства к более справедливому распределению налоговой нагрузки и увеличению бюджетных поступлений. Особое внимание уделяется поддержке социально уязвимых категорий граждан через систему вычетов и выплат, а также стимулированию инвестиций посредством федерального инвестиционного налогового вычета.

В-третьих, динамика налоговых поступлений отражает как вызовы последних лет (сокращение в 2022 году), так и позитивные прогнозы на будущее, обусловленные как законодательными новациями (ожидаемый рост поступлений от НДФЛ и НДС), так и активной цифровизацией налогового администрирования. Внедрение передовых IT-решений, таких как АСК НДС и развитие электронных сервисов, значительно повышает эффективность сбора налогов и сокращает теневой сектор.

В-четвертых, перед налоговой системой РФ стоят серьезные проблемы и вызовы, включая необходимость поддержки населения и бизнеса в условиях санкций, борьбу с теневым сектором, а также стремление к упрощению и большей прозрачности законодательства. Реформирование направлено на оптимизацию бюджетных поступлений, снижение налоговых правонарушений и поддержку малого бизнеса, что подтверждается планами по внесудебному взысканию долгов с физических лиц и самозанятых, а также переходом к налогу на недвижимость.

Наконец, роль налоговой системы в социально-экономической политике государства трудно переоценить. Она является мощным инструментом государственного регулирования, способным влиять на инвестиционную активность, стимулировать экономический рост и перераспределять доходы для обеспечения социальной стабильности и благосостояния. Комплекс мер по повышению эффективности налогового администрирования, включая дальнейшую цифровизацию и межведомственное взаимодействие, а также разнообразные формы государственной поддержки и снижения налоговой нагрузки для бизнеса, подчеркивают стремление к созданию благоприятной экономической среды.

В заключение, дальнейшее совершенствование налоговой системы Российской Федерации является ключевым фактором обеспечения социально-экономической стабильности и устойчивого развития страны. Это требует постоянного мониторинга, глубокого анализа последствий принимаемых решений и готовности к гибкой адаптации к меняющимся условиям, чтобы налоговая система могла эффективно выполнять свои функции в интересах всего общества.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. № 145-ФЗ.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ; Часть вторая от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ.
3. Федеральный закон от 30.11.2024 № 419-ФЗ «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов».
4. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение. М.: Финансы и статистика, 2006. 416 с.
5. Гринкевич Л.С. Государственные и муниципальные финансы России. М.: КНОРУС, 2007. 560 с.
6. Косарева Т.Е. Налогообложение физических и юридических лиц. М.: Бизнес-пресса, 2005. 240 с.
7. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Инфра-М, 2007. 360 с.
8. Нешитой А.С. Финансы: Учебник. 7-е изд., перераб. и доп. М.: Дашков и К, 2007. 512 с.
9. Селезнев А.З. Бюджетная система Российской Федерации. М.: Магистр, 2007. 383 с.
10. Финансы: Учебник / Под ред. А.Г. Грязновой, Е.В. Маркиной. М.: Финансы и статистика, 2004. 344 с.
11. Финансы: Учебник / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врубеля, Б.М. Сабанти. М.: Юрайт-Издат, 2006. 464 с.
12. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение. М.: МЦФЭР, 2006. 528 с.
13. Багиров А.В. Возвращение блудного дефицита // Российская бизнес-газета. 2007. №5. С. 7.
14. Васильева Л.А. Доходы федерального бюджета в 2008-2010 годах // Финансы. 2007. № 9. С. 8-10.
15. Зевакин М.Ю. Механизм формирования доходов федерального бюджета от прибыли федеральных государственных унитарных предприятий // Финансы и кредит. 2007. № 22. С. 30-33.
16. Качур О.В. Некоторые аспекты налоговой политики // Экономический анализ: теория и практика. 2007. № 2. С. 28-33.
17. Кудрин А.Л. Трехлетний бюджет – бюджет диверсификации экономики // Финансы. 2007. № 4. С. 3-7.
18. Нетреба П. Налоги ждут бюджетного послания президента // Комерсантъ. 2007. №34/П. С. 3.
19. Сайт Федеральной налоговой службы. URL: www.nalog.ru (дата обращения: 04.11.2025).
20. Министерство финансов Российской Федерации. URL: www.minfin.ru (дата обращения: 04.11.2025).
21. С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22% // ФНС России, 05 Республика Дагестан (дата публикации не указана).
22. Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году // Финансы Mail (дата публикации не указана).
23. Что изменится в налоговой системе в 2025 году // Forbes.ru (дата публикации не указана).
24. Налоги в 2025 году: что изменится и сколько будем платить // Мои Финансы (дата публикации не указана).
25. Налоговая реформа 2025 года в России: что изменится для бизнеса // УБРиР (дата публикации не указана).
26. Меры государственной поддержки бизнеса в 2025 году // ПланФакт (дата публикации не указана).
27. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс (дата публикации не указана).
28. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба (дата публикации не указана).
29. Налоговые изменения с 1 января 2025 года // «СберБизнес» (дата публикации не указана).
30. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг. (дата публикации не указана).
31. Нормативно-правовое регулирование системы налогообложения в России (дата публикации не указана).
32. Налоговый кодекс РФ 2025 года: все, что изменится в уплате налогов, взносов и акцизов // Бухгалтерия.ру (дата публикации не указана).
33. Налоговая реформа 2025: что нужно знать бизнесу // Самозанятые.рф (дата публикации не указана).
34. Современная налоговая система России: основные принципы, реформы и роль в обеспечении экономической безопасности страны (дата публикации не указана).
35. Подписан закон «О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // Президент России (дата публикации не указана).
36. Понятие, признаки, функции и виды налогов // Российский университет адвокатуры и нотариата (дата публикации не указана).
37. ФНС России рассказала о новых инструментах снижения налоговой нагрузки // Новости: ГАРАНТ.РУ (дата публикации не указана).
38. XII. Основные направления совершенствования законодательства Российской Федерации // КонсультантПлюс (дата публикации не указана).
39. Как снизить налоговую нагрузку предприятия // «СберБизнес» (дата публикации не указана).
40. Льготы для бизнеса 2025: навигатор по программам господдержки // Мое дело (дата публикации не указана).
41. Льготы для малого бизнеса в 2025 году: налоги, кредиты, аренда // Контур (дата публикации не указана).
42. 3.1. Совершенствование налоговой системы // КонсультантПлюс (дата публикации не указана).
43. ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ: ВЫЗОВЫ ВРЕМЕНИ // КиберЛенинка (дата публикации не указана).
44. НАЛОГОВАЯ ФУНКЦИЯ: ПОНЯТИЕ И МЕСТО В СИСТЕМЕ ФУНКЦИЙ СОВРЕМЕННОГО РОССИЙСКОГО ГОСУДАРСТВА // КиберЛенинка (дата публикации не указана).
45. Основные направления совершенствования налоговой системы России // Арсенал Бизнес Решений (дата публикации не указана).
46. 1. Меры по увеличению поступления налоговых и неналоговых доходов // КонсультантПлюс (дата публикации не указана).
47. Минфин разработал 13 способов, которые повысят собираемость налогов (дата публикации не указана).
48. Налоговая Система Российской Федерации: Пути Совершенствования // IDEAS/RePEc (дата публикации не указана).
49. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям (дата публикации не указана).
50. Способы снижения налоговой нагрузки в 2025 году: законное уменьшение и оптимизация налогов для бизнеса // Оценочная компания Эксперт (дата публикации не указана).
51. Закон о совершенствовании налоговой системы принят Госдумой и одобрен Советом Федерации // Минфин России (дата публикации не указана).
52. Цифровизация налогового администрирования в России: возможности и риски // КиберЛенинка (дата публикации не указана).
53. Как увеличить собираемость налогов в России? // Яндекс (дата публикации не указана).
54. Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики / Алексахина С.А., Горшкова А.А. и др. // Экономика, предпринимательство и право. 2024. № 12.
55. Улучшение собираемости налогов — важнейший элемент структурных реформ российского общества // Совет Федерации (дата публикации не указана).
56. Цифровизация налогового администрирования в России: проблемы и перспективы (дата публикации не указана).
57. Вызовы налоговой системы России // Российский инвестиционный форум (дата публикации не указана).
58. Путь цифровой трансформации Федеральной налоговой службы // Фонд Росконгресс (27 июля 2023).
59. Фискальная функция налогов (регулирующая) (дата публикации не указана).
60. Что вступает в силу в ноябре: взыскание налогов без суда и раскрытие долгов наследодателя // Право.ру (дата публикации не указана).
61. НАЛОГОВАЯ СИСТЕМА РОССИИ: СОВРЕМЕННЫЕ ТЕНДЕНЦИИ // ИЦ РИОР — Эдиторум (дата публикации не указана).
62. В чем заключаются функции системы налогообложения в стране // Главная книга (дата публикации не указана).
63. 2.15 Налоги. Принципы налогообложения в Российской Федерации. Функции налогов. Виды налогов. Налоговая система Российской Федерации. Налогово-бюджетная (фискальная) политика государства: теория и практика ЕГЭ-2026 по Обществознанию // NeoFamily (дата публикации не указана).
64. Минфин России внес в Правительство РФ бюджетный пакет (дата публикации не указана).
65. Заключение по Федеральному закону «О внесении изменений в Федеральный закон „О федеральном бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов“ (проект № 914318–8) (дата публикации не указана).
66. В России меняется налоговая система: кого это коснется // Портал МОИФИНАНСЫ.РФ (дата публикации не указана).