Современная налоговая система Российской Федерации: структура, принципы, актуальные проблемы и направления совершенствования в 2025 году

Налоговая система, словно кровеносная система организма государства, пронизывает все сферы его жизнедеятельности, обеспечивая циркуляцию финансовых потоков и поддерживая жизненно важные функции. В контексте Российской Федерации, где экономика и общество переживают период масштабных трансформаций, а геополитическая обстановка диктует новые правила игры, роль налоговой системы становится особенно критичной. Она выступает не просто источником бюджетных поступлений, но и мощным инструментом государственного регулирования, способным влиять на инвестиционный климат, социальную справедливость и конкурентоспособность страны.

Последние годы, особенно 2024-2025, ознаменованы беспрецедентными изменениями в налоговом законодательстве, направленными на адаптацию к новым экономическим реалиям и достижение стратегических целей. Эти новации затрагивают как крупные корпорации, так и малый бизнес, самозанятых граждан, и непосредственно влияют на доходы населения. Актуальность исследования современной налоговой системы РФ обусловлена необходимостью всестороннего осмысления этих изменений, выявления их потенциальных последствий и разработки обоснованных предложений по дальнейшему совершенствованию.

Настоящая работа ставит своей целью не только системно описать действующие механизмы, но и глубоко проанализировать их эффективность, выявить ключевые проблемы и предложить перспективные направления развития. Мы рассмотрим теоретические основы налогообложения, детально изучим новейшие законодательные изменения, критически оценим существующие вызовы и представим комплексный взгляд на пути совершенствования налоговой политики и администрирования. Такой подход позволит получить исчерпывающее представление о текущем состоянии и перспективах развития налоговой системы Российской Федерации в 2025 году.

Теоретические основы и правовая база налоговой системы РФ

Прежде чем углубляться в детали последних изменений, необходимо заложить фундамент понимания, определив сущность налогообложения и его правовые рамки. Налоговая система – это не просто набор правил, а сложный механизм, определяющий взаимоотношения государства и налогоплательщика, основанный на четких принципах и законодательных актах.

Понятие и функции налоговой системы

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Это определение, заложенное в Налоговом кодексе РФ, четко указывает на принудительный характер и целевое назначение платежа.

Налоговая система же представляет собой совокупность предусмотренных законодательством о налогах и сборах Российской Федерации налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей, принципов, форм и методов их установления, взимания, изменения, отмены, а также совокупность правоотношений, возникающих в процессе их уплаты и контроля.

В свою очередь, налоговая политика – это совокупность мер и действий государства в области налогообложения, направленных на достижение определенных экономических и социальных целей. Она может быть направлена на стимулирование инвестиций, перераспределение доходов, борьбу с инфляцией или поддержку отдельных отраслей. Налоговое администрирование – это деятельность уполномоченных органов по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах, включающая учет налогоплательщиков, контроль за исчислением и уплатой налогов, проведение налоговых проверок, взыскание задолженности и предоставление государственных услуг налогоплательщикам.

Роль налогов в формировании бюджета государства переоценить сложно. Они являются основным источником доходов, обеспечивая финансирование всех государственных функций: от обороны и правопорядка до образования, здравоохранения и социальной поддержки. Помимо фискальной функции, налоги выполняют ряд других важнейших ролей:

• Регулирующая функция: через изменение ставок, введение льгот или акцизов государство может стимулировать или сдерживать производство определенных товаров, регулировать потребление, поощрять инвестиции в конкретные отрасли.
• Перераспределительная функция: налоги позволяют государству изымать часть доходов у более обеспеченных слоев населения или прибыльных компаний для финансирования социальных программ, тем самым способствуя выравниванию доходов и снижению социального неравенства.
• Контрольная функция: процесс исчисления и уплаты налогов позволяет государству осуществлять контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий и граждан, обеспечивая прозрачность экономических процессов.

Таким образом, налоговая система – это не просто механизм наполнения казны, а сложный и многофункциональный инструмент, позволяющий государству эффективно управлять экономическими и социальными процессами в стране. Это понимание крайне важно для того, чтобы оценить как текущие, так и будущие изменения, которые влияют на каждого гражданина и каждый бизнес в РФ.

Структура законодательства о налогах и сборах

Центральным звеном в правовой архитектуре налоговой системы Российской Федерации, бесспорно, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Этот документ, обладающий статусом федерального закона, является основным источником налогового права и регламентирует практически все аспекты налогообложения и сборов.

НК РФ структурно делится на две части, каждая из которых имеет свою специфику и предназначение:

• Часть первая НК РФ, вступившая в силу с 1 января 1999 года, заложила фундаментальные основы всей налоговой системы. Она устанавливает:
  • Общие принципы налогообложения, которые служат своего рода конституцией для всех налоговых отношений.
  • Перечень видов налогов и сборов, которые могут быть установлены в Российской Федерации.
  • Порядок возникновения, изменения и прекращения обязанностей по уплате налогов и сборов.
  • Принципы установления, введения в действие и прекращения действия региональных и местных налогов, определяя тем самым разграничение полномочий между уровнями власти.
  • Права и обязанности всех участников налоговых отношений – налогоплательщиков, налоговых агентов, налоговых органов.
  • Формы и методы налогового контроля, что является основой для работы Федеральной налоговой службы.
  • Ответственность за налоговые правонарушения, устанавливая меры воздействия на недобросовестных налогоплательщиков.
  • Порядок обжалования актов налоговых органов, что гарантирует защиту прав налогоплательщиков.
• Часть вторая НК РФ, введенная в действие с 1 января 2001 года, является своего рода «рабочей инструкцией» для каждого конкретного налога. В ней детально прописываются элементы налогообложения для всех федеральных, региональных и местных налогов и сборов, а также устанавливаются специальные налоговые режимы. Для каждого налога здесь определены:
  • Объект налогообложения: то, с чего взимается налог (например, прибыль, доход, имущество, товар).
  • Налоговая база: стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения.
  • Налоговый период: временной интервал, по итогам которого исчисляется налоговая база и определяется сумма налога (например, месяц, квартал, год).
  • Налоговая ставка: величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы, выраженная в процентах или абсолютной сумме.
  • Порядок исчисления и сроки уплаты: правила расчета налога и даты, к которым он должен быть уплачен.
  • Налоговые льготы: предусмотренные законодательством преференции, позволяющие полностью или частично освободить налогоплательщика от уплаты налога.

Таким образом, НК РФ формирует целостную и логически взаимосвязанную систему, где первая часть устанавливает общие правила игры, а вторая детализирует их применительно к каждому конкретному налогу, обеспечивая тем самым предсказуемость и стабильность налоговой среды.

Принципы налогообложения в Российской Федерации

Система налогообложения не может быть эффективной и справедливой без четко определенных и закрепленных принципов. В России эти фундаментальные положения законодательно закреплены, прежде всего, в статье 3 Налогового кодекса РФ, которая служит своего рода «моральным кодексом» для всех участников налоговых отношений. Эти принципы не просто декларативны, они имеют прямое правовое действие и являются ориентиром при толковании налоговых норм.

Одним из краеугольных камней является принцип толкования всех неустранимых сомнений, противоречий и неясностей актов законодательства о налогах и сборах в пользу налогоплательщика (плательщика сборов). Этот принцип является мощной гарантией защиты прав граждан и организаций от произвола налоговых органов и нечеткости законодательных формулировок. Он обязывает налоговые органы при возникновении спорных ситуаций, когда норма права может быть истолкована двояко, применять ту трактовку, которая наиболее благоприятна для налогоплательщика. Это способствует повышению правовой определенности и снижению административного давления.

Помимо этого, НК РФ закрепляет и другие ключевые принципы, формирующие контуры справедливой и эффективной налоговой системы:

• Принцип всеобщности и равенства налогообложения: Каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Налоги не могут иметь дискриминационного характера и должны быть равными для всех, кто находится в схожих экономических условиях. Это означает, что законодательство не должно устанавливать налоги и сборы, которые прямо или косвенно зависят от гражданства, расы, пола, национальности, языка, происхождения, имущественного и должностного положения, места жительства или иных обстоятельств дискриминационного характера.
• Принцип экономической обоснованности налогов: Налоги должны иметь экономическое основание и не могут быть произвольными. Это предполагает, что каждый налог должен быть связан с реальными экономическими процессами или объектами (доход, имущество, потребление).
• Принцип определенности налогообложения: Каждый налогоплательщик должен четко понимать, какие налоги, в каком размере и в какие сроки он обязан уплачивать. Все элементы налогообложения (объект, база, ставка, порядок исчисления, сроки уплаты) должны быть четко прописаны в законе.
• Принцип единства экономического пространства: Налогообложение не должно нарушать единое экономическое пространство Российской Федерации или прямо или косвенно ограничивать свободное перемещение товаров, работ, услуг или финансовых средств. Это предотвращает создание внутренних барьеров и способствует развитию межрегиональных экономических связей.
• Принцип недопустимости обратной силы налогового закона: Законы, устанавливающие новые налоги, повышающие ставки, ухудшающие положение налогоплательщиков, не имеют обратной силы. Исключение составляют лишь те законы, которые улучшают положение налогоплательщиков.
• Принцип установления налогов в соответствии с законом: Никто не может быть принужден к уплате налогов и сборов, не предусмотренных Налоговым кодексом РФ или установленных с нарушением установленного порядка.

Эти принципы являются не просто теоретическими конструкциями, а практическим руководством для правоприменителей и законодателей, обеспечивающим стабильность, справедливость и предсказуемость налоговой системы.

Классификация налогов и сборов

Для более глубокого понимания структуры налоговой системы Российской Федерации необходимо рассмотреть ее классификацию, которая позволяет упорядочить многообразие взимаемых платежей. Основными критериями классификации являются уровень управления, на котором устанавливаются и взимаются налоги, а также способ их взимания.

Классификация по уровню управления:

Этот критерий отражает федеративное устройство России и разграничение полномочий между центральным правительством, субъектами федерации и органами местного самоуправления. Соответственно, выделяют три группы налогов:

1. Федеральные налоги и сборы: Эти налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Поступления от них формируют доходную часть федерального бюджета и являются основным источником финансирования общегосударственных функций.
   • Налог на добавленную стоимость (НДС): Косвенный налог, который взимается на каждом этапе производства и реализации товаров, работ, услуг и фактически уплачивается конечным потребителем.
   • Акцизы: Косвенные налоги, устанавливаемые на определенные виды товаров (подакцизные товары), такие как алкогольная продукция, табачные изделия, автомобили, нефтепродукты.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Прямой налог, взимаемый с доходов граждан. Хотя он является федеральным, значительная часть поступлений распределяется в региональные и местные бюджеты.
   • Налог на прибыль организаций: Прямой налог, уплачиваемый юридическими лицами с полученной прибыли.
   • Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ): Взимается с пользователей недр за добычу полезных ископаемых.
   • Водный налог: Уплачивается за пользование водными объектами.
   • Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов: Целевые сборы, взимаемые с физических и юридических лиц, осуществляющих деятельность, связанную с использованием этих ресурсов.
   • Государственная пошлина: Сбор, взимаемый за совершение юридически значимых действий (например, регистрация брака, выдача паспорта, рассмотрение дел в судах).
2. Региональные налоги: Эти налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ, но вводятся в действие законами субъектов Российской Федерации. Они являются обязательными к уплате на территории соответствующего субъекта и формируют его бюджет.
   • Транспортный налог: Взимается с владельцев транспортных средств (автомобилей, мотоциклов, самолетов, яхт).
   • Налог на имущество организаций: Уплачивается юридическими лицами с остаточной стоимости основных средств.
   • Налог на игорный бизнес: Взимается с организаторов азартных игр.
3. Местные налоги: Также устанавливаются НК РФ, но вводятся в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Обязательны к уплате на территории соответствующего муниципального образования.
   • Земельный налог: Уплачивается владельцами земельных участков.
   • Налог на имущество физических лиц: Взимается с собственников жилых домов, квартир, дач, гаражей и других объектов недвижимости.

Классификация по способу взимания:

Этот критерий делит налоги в зависимости от того, кто является их непосредственным плательщиком и кто несет фактическое налоговое бремя.

1. Прямые налоги: Взимаются непосредственно с доходов или имущества налогоплательщика. Налогоплательщик и носитель налогового бремени в данном случае совпадают. Примеры:
   • Налог на прибыль организаций
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
   • Налог на имущество организаций
   • Налог на имущество физических лиц
   • Земельный налог
   • Транспортный налог
2. Косвенные налоги: Включаются в цену товаров, работ или услуг. Фактически их уплачивает конечный потребитель, хотя в бюджет их перечисляет продавец (производитель). Налогоплательщик (продавец) и носитель налогового бремени (потребитель) не совпадают. Примеры:
   • Налог на добавленную стоимость (НДС)
   • Акцизы
   • Государственная пошлина (в некоторых случаях)

Понимание этой классификации позволяет не только структурировать знания о налоговой системе, но и анализировать ее фискальную эффективность, социальную справедливость и воздействие на различные секторы экономики.

Основные изменения в налоговом законодательстве РФ в 2025 году: анализ новаций

2025 год знаменует собой период наиболее значительных изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации за последние годы. Эти новации, обусловленные как внутренними потребностями бюджетной системы, так и внешними геополитическими вызовами, призваны переформатировать налоговую нагрузку, стимулировать определенные секторы экономики и повысить социальную справедливость. Рассмотрим ключевые из них.

Прогрессивная шкала НДФЛ

Одним из самых резонансных и социально значимых изменений с 2025 года является введение новой прогрессивной шкалы ставок налога на доходы физических лиц (НДФЛ) для налоговых резидентов РФ. Этот шаг направлен на усиление принципа социальной справедливости, при котором налоговое бремя распределяется более равномерно в зависимости от уровня дохода.

Новая шкала предполагает следующие ставки, применяемые к совокупному годовому доходу:

• 13% – для доходов до 2,4 млн рублей в год. Это базовая ставка, сохраняющаяся для большинства граждан.
• 15% – для доходов от 2,4 млн рублей до 5 млн рублей в год.
• 18% – для доходов от 5 млн рублей до 20 млн рублей в год.
• 20% – для доходов от 20 млн рублей до 50 млн рублей в год.
• 22% – для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Это означает, что налогоплательщики с более высокими доходами будут уплачивать НДФЛ по повышенным ставкам только с той части дохода, которая превышает соответствующий порог. Например, доход в 3 млн рублей будет облагаться по ставке 13% с 2,4 млн рублей и по ставке 15% с оставшихся 600 тысяч рублей.

Важно отметить, что для некоторых категорий доходов, а также для отдельных групп граждан предусмотрены исключения. В частности, для доходов, полученных от участия в Специальной военной операции (СВО), ставки НДФЛ исчисляются по прежним правилам, то есть 13% до 5 млн рублей и 15% свыше 5 млн рублей. Это является одной из мер государственной поддержки для данной категории граждан.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ отражает мировой тренд и призвано увеличить поступления в бюджет за счет более обеспеченных слоев населения, что, по задумке законодателя, позволит финансировать социальные программы и инвестиционные проекты, способствуя снижению имущественного расслоения. Не является ли это шагом к более справедливому обществу, где каждый вносит вклад пропорционально своим возможностям?

Изменения в налоге на прибыль организаций

Не менее значительные изменения коснулись и корпоративного сектора, в частности, налога на прибыль организаций. С 2025 года общая ставка налога на прибыль организаций увеличена с 20% до 25%. Это изменение, безусловно, окажет существенное влияние на финансовые результаты компаний и их инвестиционную активность.

Помимо повышения ставки, изменена и структура распределения поступлений от налога на прибыль между федеральным и региональными бюджетами. Если ранее в федеральный бюджет направлялось 3% от ставки налога, то с 2025 года эта доля значительно увеличится, составляя 7-8% от новой ставки. Это перераспределение призвано усилить федеральный бюджет, предоставляя государству больше финансовых ресурсов для реализации масштабных программ и проектов, особенно в условиях текущих геополитических вызовов.

Увеличение ставки налога на прибыль, с одной стороны, направлено на пополнение казны и финансирование приоритетных государственных задач. С другой стороны, оно может создать дополнительную нагрузку на бизнес, особенно для компаний с высокой рентабельностью. Однако, одновременно с этим, государство внедряет ряд стимулирующих мер, таких как федеральный инвестиционный налоговый вычет (о котором будет сказано ниже), чтобы компенсировать повышение ставки и поддержать инвестиционную активность. Для отдельных категорий компаний, таких как аккредитованные IT-компании, сохранена льготная ставка в 5% до 2030 года, что подчеркивает приоритет развития высокотехнологичных отраслей.

Новые правила для УСН и НДС

Одним из самых масштабных нововведений, затрагивающих малый и средний бизнес, является изменение правил для организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН). С 1 января 2025 года они становятся плательщиками налога на добавленную стоимость (НДС). Это фундаментальное изменение, которое существенно повлияет на ведение бизнеса для сотен тысяч компаний и ИП.

Однако, законодатель предусмотрел ряд условий и льготных режимов для перехода на НДС, чтобы смягчить последствия для малого бизнеса:

1. Освобождение от обязанностей плательщика НДС: Плательщики на УСН освобождаются от обязанностей налогоплательщика НДС, если их доходы за предшествующий год не превышают 60 млн рублей. Это правило также распространяется на вновь созданные организации и ИП в год их регистрации. Такой подход позволяет сохранить преимущества УСН для самых мелких предпринимателей.
2. Льготные ставки НДС для средних предприятий: Для плательщиков на УСН, чей доход находится в диапазоне от 60 млн до 450 млн рублей, предлагаются льготные ставки НДС:
   • 5% – для доходов до 250 млн рублей.
   • 7% – для доходов от 250 млн до 450 млн рублей.

   Эти ставки применяются без права на вычеты, что упрощает администрирование для налогоплательщика, но ограничивает его возможности по уменьшению налоговой базы.

3. Классический НДС: Предприниматели на УСН с доходом свыше 450 млн рублей, а также те, кто добровольно выберет этот режим, будут применять классический НДС по ставке 20% с полным правом на вычеты.

Помимо НДС, были пересмотрены и лимиты для применения УСН. С 2025 года они значительно увеличены:

• Доход за 9 месяцев предыдущего года – до 337,5 млн рублей (ранее было значительно меньше).
• Остаточная стоимость основных средств – до 200 млн рублей.
• Численность сотрудников – до 130 человек.

Эти увеличенные лимиты позволят большему числу компаний оставаться на УСН, даже с учетом введения НДС. Важным изменением также является отмена повышенных ставок УСН (8% для «доходы» и 20% для «доходы минус расходы»), которые действовали ранее. Теперь ставки будут едиными, но с градацией по НДС.

Эти изменения призваны сбалансировать фискальные интересы государства с потребностями бизнеса, интегрируя средние компании, ранее работавшие на УСН, в систему НДС, но предоставляя им переходные и льготные условия.

Инвестиционные налоговые вычеты

Стимулирование инвестиционной активности является одной из ключевых задач государственной экономической политики. В этом контексте с 2025 года вводится новый инструмент – федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ), который дополняет уже существующий региональный ИНВ.

Федеральный инвестиционный налоговый вычет предоставляет организациям возможность уменьшать налог на прибыль на сумму капитальных вложений, направленных на развитие производства и модернизацию основных средств. Его основная цель – стимулирование инвестиций в приоритетные отрасли экономики, а также в высокотехнологичные производства. Это особенно актуально в условиях необходимости структурной перестройки экономики и достижения технологического суверенитета.

Механизм действия ИНВ заключается в том, что налогоплательщик, осуществивший определенные капитальные вложения, имеет право зачесть часть этих расходов в счет уплаты налога на прибыль. Точные условия применения, включая перечень видов расходов, процент вычета и порядок его использования, будут регулироваться детализированным законодательством. Предполагается, что ИНВ будет применяться для инвестиций в новое оборудование, здания, сооружения, а также в научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы.

Введение федерального ИНВ является стратегическим шагом, направленным на создание более привлекательных условий для долгосрочных инвестиций. В сочетании с сохранением льготной ставки налога на прибыль для IT-компаний (5% до 2030 года), это демонстрирует стремление государства поддерживать инновационные и производственные секторы, способные стать драйверами экономического роста.

Другие значимые изменения

Помимо упомянутых масштабных преобразований, 2025 год принесет и ряд других важных изменений, которые затронут различные аспекты налоговой системы и повседневную жизнь граждан и бизнеса:

• «Туристический налог»: С 2025 года вводится новый «туристический налог», который фактически является расширением и изменением режима курортного сбора. Его основная цель – формирование региональных фондов для развития туристической инфраструктуры. Это означает, что при размещении в гостиницах, отелях, санаториях и других объектах размещения туристам придется уплачивать дополнительный сбор. Ставка сбора устанавливается региональными властями и может варьироваться, но обычно составляет от 30 до 100 рублей в сутки с человека. Важно, что этот сбор уплачивается отдельно и не входит в состав единого налогового платежа. Это позволит регионам активнее развивать свой туристический потенциал.
• Цифровой рубль в НК РФ: С 2025 года в Налоговом кодексе РФ официально введено понятие «счета цифрового рубля». Это отражает активное развитие цифровых финансовых технологий и интеграцию цифрового рубля в национальную платежную систему. Включение этого понятия в НК РФ является важным шагом для формирования правовой основы его налогообложения и регулирования операций с ним.
• Специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход» (НПД): Режим для самозанятых граждан, введенный в 2019 году, продолжает действовать на всей территории РФ. Он остается привлекательным для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, оказывающих услуги или продающих товары собственного производства, благодаря низким ставкам (4% от доходов от физических лиц и 6% от доходов от юридических лиц/ИП), отсутствию необходимости подавать декларации и уплачивать фиксированные страховые взносы. Этот режим продемонстрировал свою эффективность в легализации деятельности миллионов самозанятых и стимулировании малого предпринимательства.

Эти изменения демонстрируют комплексный подход государства к модернизации налоговой системы, охватывая как крупные фискальные инструменты, так и новые явления в экономике, а также специфические потребности отдельных отраслей и категорий граждан.

Проблемы и вызовы функционирования налоговой системы России на современном этапе

Несмотря на активные реформы и постоянное совершенствование, налоговая система Российской Федерации, как и любая сложная экономическая конструкция, сталкивается с рядом фундаментальных проблем и актуальных вызовов. Эти сложности требуют системного анализа и выработки стратегических решений для обеспечения ее эффективности, справедливости и стабильности.

Налоговая нагрузка и неэффективность поступлений

Одной из центральных проблем, регулярно поднимаемых бизнесом и экспертным сообществом, является чрезмерная и неравномерная налоговая нагрузка на налогоплательщиков. По данным некоторых исследований, общая налоговая нагрузка на экономику России в 2023 году составила около 34% ВВП. При этом, важно отметить, что эта нагрузка распределяется неравномерно. Отдельные отрасли или предприятия могут испытывать значительно более высокое бремя, что снижает их инвестиционную привлекательность, конкурентоспособность на мировом рынке и ограничивает возможности для модернизации и развития. Повышение ставки налога на прибыль до 25% и введение НДС для части плательщиков УСН, несмотря на свои фискальные цели, могут усилить это давление на бизнес.

Следующая проблема – неэффективность налоговых поступлений в бюджет, которая проявляется в различных аспектах. Одним из наиболее показательных индикаторов является наличие значительной налоговой задолженности. По состоянию на 1 января 2024 года, общая сумма задолженности по налогам и сборам в консолидированный бюджет Российской Федерации составила впечатляющие 2 345,7 млрд рублей. Эта цифра указывает на системные проблемы с собираемостью налогов, недостаточную эффективность механизмов принудительного взыскания и, возможно, на существование теневого сектора экономики.

Наконец, несовершенство механизма предоставления налоговых льгот является еще одной острой проблемой. Зачастую льготы страдают низкой адресностью, то есть не всегда достигают тех субъектов, которые действительно нуждаются в поддержке или способны дать максимальный экономический эффект. Более того, существует проблема так называемых «мертвых» льгот, которые не используются или используются не по назначению, что приводит к необоснованным потерям бюджета. Отсутствие четких критериев оценки экономической эффективности льгот и механизмов их регулярного пересмотра приводит к тому, что они могут не стимулировать инвестиции и инновации в должной мере, а лишь создавать лазейки для оптимизации налогообложения без реальной пользы для экономики.

Нестабильность и отсутствие стратегической концепции

Налоговая система России переживает период значительных трансформаций. Налоговая реформа 2024-2025 годов признается крупнейшей перестройкой налоговой системы за последние годы. С одной стороны, это свидетельствует о стремлении государства адаптироваться к меняющимся условиям. С другой стороны, такая высокая динамичность и частота изменений порождают нестабильность и неопределенность в налоговой среде, что является серьезным вызовом для долгосрочного планирования бизнеса. Предпринимателям сложно строить стратегии, когда правила игры постоянно меняются, что может отпугивать как внутренних, так и внешних инвесторов.

Одной из глубинных причин этой нестабильности является отсутствие утвержденной концепции налоговой реформы. Вместо комплексного стратегического развития, охватывающего горизонт в 5-10 лет, зачастую принимаются решения, ориентированные на решение тактических задач текущего момента. Такой подход приводит к фрагментарным изменениям, которые не всегда согласуются друг с другом и могут вызывать неожиданные побочные эффекты. Отсутствие четкого видения будущей налоговой системы создает ощущение «латания дыр» вместо системного строительства, что негативно сказывается на предсказуемости и доверии к государственной политике.

Проблемы налогового администрирования и риски цифровизации

Эффективность налоговой системы во многом зависит от качества налогового администрирования. В России здесь также существуют серьезные проблемы. Одной из них является неэффективность механизма принуждения к уплате налогов и взыскания налоговой задолженности. Несмотря на усилия ФНС, значительные суммы остаются недополученными бюджетом, что требует дальнейшего совершенствования правовых и организационных механизмов.

Актуальной остается борьба с «фирмами-однодневками». Эти компании, создаваемые для уклонения от налогов и вывода средств, наносят колоссальный ущерб бюджету. Федеральная налоговая служба активно применяет автоматизированные системы контроля, такие как АСК НДС-2, для выявления схем и пресечения их деятельности. Так, в 2023 году ФНС выявила около 17 тысяч организаций, имеющих признаки «фирм-однодневок», в результате чего доначисления составили свыше 200 млрд рублей. Однако проблема остается актуальной, и ежегодные потери бюджета от деятельности таких компаний могут достигать сотен миллиардов рублей.

На фоне активной цифровизации процессов в налоговом администрировании, возникают налоговые риски нового порядка, угрожающие налоговой безопасности государства. К ним относятся:

• Угрозы кибербезопасности: утечки данных налогоплательщиков, взломы информационных систем ФНС, что может привести к несанкционированному доступу к конфиденциальной информации и нанести ущерб как государству, так и гражданам.
• Риски, связанные с некорректной работой алгоритмов автоматизированного контроля: сбой или ошибка в программе может привести к необоснованным доначислениям для добросовестных налогоплательщиков или, наоборот, к упущениям налоговых нарушений, снижая эффективность контроля.

Таким образом, цифровизация, будучи мощным инструментом, требует постоянного внимания к вопросам информационной безопасности и точности алгоритмов.

Социальные аспекты и вызовы для малого бизнеса

Социальная составляющая налоговой системы также имеет свои уязвимости. Отсутствие индексации ряда экономических показателей для целей налогообложения является одной из таких проблем. Например, пороговые значения доходов для применения различных налоговых режимов или размеры стандартных налоговых вычетов не всегда корректируются в соответствии с инфляцией. Это приводит к снижению их реальной стоимости и эффективности с течением времени. В результате, граждане и предприятия теряют часть потенциальной налоговой выгоды, а сами механизмы поддержки становятся менее значимыми.

С этим тесно связана недостаточность налоговых вычетов, особенно социальных и имущественных. Размеры вычетов на образование, лечение или приобретение жилья зачастую не соответствуют реальным расходам граждан, ограничивая возможность значимого уменьшения налоговой нагрузки. Это вызывает справедливое недовольство и снижает стимулирующий эффект этих мер.

Для малого бизнеса изменения в патентной системе налогообложения (ПСН) с 2026 года, особенно в таких сферах как розничная торговля и грузоперевозки, представляют новые вызовы. Планируется пересмотр подходов к определению потенциально возможного к получению дохода (ПВКПД), от которого зависит стоимость патента. В некоторых регионах это может привести к увеличению коэффициентов или корректировке методик расчета ПВКПД, что потенциально увеличит налоговое бремя для предпринимателей в этих сферах на 15-20%. Такие изменения требуют от бизнеса глубокой адаптации и могут негативно сказаться на его стабильности.

Наконец, существует необходимость преодоления негативного восприятия налоговых органов со стороны значительной части населения и бизнеса. Это восприятие часто формируется из-за сложности налогового законодательства, жесткости контроля, проблем с коммуникацией и недостаточного качества обслуживания. Для обеспечения принципов равенства налогоплательщиков и повышения доверия к государству критически важно улучшать клиентский сервис, упрощать процедуры и повышать прозрачность работы ФНС.

Все эти проблемы и вызовы требуют комплексного, стратегического подхода к развитию налоговой системы, который бы учитывал как фискальные интересы государства, так и потребности общества и бизнеса.

Направления совершенствования налоговой политики и администрирования РФ

В условиях постоянно меняющейся экономической и геополитической обстановки, совершенствование налоговой системы становится непрерывным процессом. Государство осознает существующие существующие проблемы и активно работает над их решением, предлагая новые подходы как в налоговой политике, так и в администрировании. Основные направления на 2025 год и плановый период 2026-2027 годов демонстрируют стремление к большей эффективности, прозрачности и справедливости.

Совершенствование налогового администрирования

Ключевым аспектом повышения эффективности налоговой системы является оптимизация налогового администрирования. Это включает в себя ряд мер, направленных на упрощение процедур для налогоплательщиков и повышение качества работы налоговых органов:

• Развитие института изменения сроков уплаты обязательных платежей: Планируется значительно упростить процедуру получения отсрочки или рассрочки по уплате налогов. Это будет достигнуто за счет сокращения перечня необходимых документов примерно на 30-40%. Такая мера повысит доступность государственной поддержки и снизит административную нагрузку на бизнес, особенно в кризисные периоды. Также будет установлен единый срок инвестиционного кредита в 10 лет, что даст компаниям больше гибкости в управлении финансовыми потоками при реализации крупных проектов.
• Оптимизация налогового контроля: Предлагается отнести выемку документов к дополнительным мероприятиям налогового контроля, что позволит более четко регламентировать эту процедуру и ограничить ее применение исключительно в случаях крайней необходимости, защищая права налогоплательщиков.
• Расширение цифровых каналов взаимодействия: Для удобства налогоплательщиков будет расширена возможность получения ответов на обращения по адресу электронной почты. Это ускорит коммуникацию и сделает ее более доступной.
• Усиление механизмов обжалования: Предлагается разрешить обжаловать акты налоговой инспекции и действия должностных лиц непосредственно в суде, если решение по жалобе от вышестоящего налогового органа отсутствует в течение 2 месяцев. Это является важной гарантией защиты прав налогоплательщиков и стимулирует налоговые органы к оперативному рассмотрению жалоб.
• Внедрение предупреждений вместо штрафов: Для снижения административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков рассматривается внедрение предупреждений вместо штрафов за отдельные, незначительные нарушения. Например, это может касаться незначительных ошибок в отчетности, несвоевременного представления документов, не повлекшего существенного ущерба бюджету, или первого нарушения, не связанного с неуплатой налога. Такой подход призван сместить акцент с карательной функции на профилактическую и образовательную.

Расширение налогового мониторинга и автоматизации

Цифровизация и автоматизация остаются важнейшими векторами развития налоговой системы, а налоговый мониторинг – одним из наиболее перспективных инструментов взаимодействия бизнеса и государства.

• Расширение системы налогового мониторинга: Планируется отменить обязательность соответствия трем установленным критериям для применения налогового мониторинга. В настоящее время это: сумма уплаченных налогов за год не менее 100 млн рублей, годовой объем доходов не менее 1 млрд рублей, совокупная стоимость активов не менее 1 млрд рублей. Отмена этих критериев значительно расширит круг компаний, имеющих доступ к этой упрощенной форме налогового контроля, что позволит большему числу налогоплательщиков пользоваться преимуществами прозрачного и доверительного взаимодействия с ФНС.
• Цифровизация и человекоцентричность: Цифровизация процессов и человекоцентричность являются ключевыми направлениями оптимизации и совершенствования налогового администрирования и контроля. Это означает не только внедрение передовых IT-решений, но и ориентацию на удобство налогоплательщика, упрощение интерфейсов и повышение качества электронных услуг.
• Расширение АУСН: С 1 января 2026 года Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) сможет применяться на территории всех субъектов РФ. Этот режим, максимально упрощающий налогообложение для малого бизнеса за счет автоматического расчета налогов и отсутствия деклараций, получил положительные отзывы в регионах, где он уже был запущен в пилотном режиме. Его масштабирование является важным шагом для поддержки малого предпринимательства.

Меры социальной поддержки и стимулирования

Налоговая политика все больше приобретает социальную направленность, предлагая целевые меры поддержки для различных категорий граждан:

• Дополнительные налоговые преференции для семей с детьми: Для семей с двумя и более детьми, чей среднедушевой доход не превышает 1,5-кратный размер прожиточного минимума в регионе, предусмотрен возврат части уплаченного НДФЛ в размере 7% от ставки 13%. Эта мера призвана снизить налоговую нагрузку на семьи с низкими и средними доходами.
• Налоговые льготы для участников СВО: Участникам Специальной военной операции предусмотрены налоговые преференции, включающие освобождение от уплаты НДФЛ с выплат, связанных с участием в СВО, а также возможность получения дополнительных налоговых вычетов и отсрочек по уплате некоторых налогов. Это является частью комплексной программы социальной поддержки данной категории граждан.
• Использование прогрессивной шкалы налогообложения: Внедрение прогрессивной шкалы НДФЛ, а также изучение и применение опыта развитых стран в определении минимума доходов, не подлежащих налогообложению, способствуют увеличению налогов в государственный бюджет и экономическому развитию, одновременно повышая социальную справедливость.

Международное налогообложение и отраслевая поддержка

В условиях меняющегося мирового порядка, налоговая политика России активно адаптируется к новым реалиям как на международном уровне, так и в отношении отдельных отраслей экономики.

• Совершенствование международного налогообложения: Направления совершенствования налоговой политики в сфере международного налогообложения сосредоточены на противодействии размыванию национальной налоговой базы и повышении привлекательности России для инвесторов из дружественных стран. Это достигается путем уточнения положений соглашений об избежании двойного налогообложения (СОИДН) с рядом дружественных стран, например, с Китаем и Индией. Цель таких уточнений – предотвращение схем вывода прибыли и обеспечение справедливого налогообложения доходов, а также адаптация договоров к изменившимся экономическим и геополитическим условиям.
• Отраслевая поддержка: Правительство разрабатывает адресные меры поддержки для отдельных стратегически важных отраслей экономики. Например, для металлургической отрасли предусмотрены такие меры, как отсрочка по уплате акциза на жидкую сталь и налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) на железную руду. Эти преференции призваны поддержать ключевые секторы экономики в условиях волатильности мировых цен и изменения логистических цепочек.

Все эти направления совершенствования налоговой политики и администрирования демонстрируют комплексный подход государства к построению современной, эффективной и социально ориентированной налоговой системы, способной отвечать на вызовы времени и обеспечивать устойчивое развитие страны.

Влияние налоговой системы на экономическое развитие и конкурентоспособность России в текущих геополитических условиях

Налоговая система – это не просто механизм сбора денег, а один из самых мощных рычагов, с помощью которого государство управляет экономикой и формирует социальную политику. В условиях глубокой структурной трансформации и беспрецедентных геополитических вызовов, ее влияние на экономическое развитие и конкурентоспособность России становится особенно ощутимым.

Налоговая политика как инструмент трансформации экономики

В своей основе, налоговая политика выступает одним из основных инструментов управления экономикой и социальной сферой Российской Федерации, являясь значимым источником бюджетных поступлений. Без стабильного финансирования, обеспечиваемого налогами, государство не может выполнять свои функции в сферах безопасности, образования, науки, культуры и здравоохранения. Таким образом, эффективная налоговая система является ключевым фактором экономического прогресса.

С 2022 года обострение геополитических противоречий ускорило масштабную структурную трансформацию отечественной экономики. Этот процесс потребовал значительной переориентации ресурсов. По данным Министерства финансов РФ, в 2023 году бюджетные расходы на оборону и безопасность превысили 6,5% ВВП, что демонстрирует перераспределение финансовых потоков в сторону укрепления суверенитета страны. Одновременно наблюдается активное финансирование социальной поддержки населения, интеграции новых регионов, технологического развития и расширения инфраструктуры. Налоговая система выступает основным донором этих изменений, обеспечивая поступления для этих стратегических направлений.

Примером такой трансформации является рост инвестиций в обрабатывающую промышленность. По данным Росстата, в 2023 году инвестиции в основной капитал в этом секторе выросли на 7,6%, что указывает на активное импортозамещение и перестройку производственных цепочек. Налоговые льготы, такие как федеральный инвестиционный налоговый вычет, и сохранение преференций для IT-сектора, играют здесь не последнюю роль, стимулируя капитальные вложения в приоритетные сферы.

Стимулирование инвестиций и социальной справедливости

Оптимизация налоговой нагрузки призвана стимулировать экономический рост и привлекать инвестиции, повышая привлекательность страны для внутренних и внешних инвесторов. Слишком высокое налоговое бремя может отпугнуть капитал, в то время как разумное и предсказуемое налогообложение способствует формированию благоприятного инвестиционного климата. Государство стремится найти баланс между фискальными потребностями и стимулирующей функцией налогов.

Налоговые изменения 2025 года, такие как прогрессивная шкала НДФЛ, направлены на повышение социальной справедливости, перераспределяя налоговую нагрузку в пользу более обеспеченных граждан. В то же время, изменения для малого и среднего предпринимательства, в первую очередь, способствуют пополнению бюджета. По прогнозам Минфина России, введение НДС для плательщиков УСН может принести в федеральный бюджет дополнительные поступления в размере до 0,5 трлн рублей в год, начиная с 2025 года. Эти средства планируется направить на финансирование социальных программ и инвестиционных проектов, что демонстрирует попытку сбалансировать фискальные цели с необходимостью поддержания социальной стабильности и экономического развития.

Важным косвенным фактором влияния на экономику является и политика Центрального банка РФ. Снижение ключевой ставки, например, может стимулировать рынок жилья и инвестиционную активность в строительном секторе. Это, в свою очередь, окажет влияние на смежные отрасли, такие как металлургия, увеличивая спрос на металлопродукцию. Налоговые меры поддержки, такие как отсрочка акцизов и НДПИ для металлургов, лишь дополняют этот комплекс стимулов.

Новые подходы ФНС к оценке бизнеса

Влияние налоговой системы на конкурентоспособность и развитие бизнеса не ограничивается лишь размером налогового бремени. Федеральная налоговая служба России активно развивает новые подходы к оценке бизнеса, направленные на формирование добросовестной конкурентной среды и повышение доверия между государством и предпринимателями. В этом контексте развивается ЭКГ-рейтинг (Экология, Кадры, Государство) для оценки бизнеса.

Этот рейтинг выходит за рамки чисто фискальных показателей, акцентируя внимание на более широком спектре факторов:

• Экология: Оценка соблюдения экологических стандартов, участия компаний в природоохранных программах, использования «зеленых» технологий.
• Кадры: Показатели, связанные с корпоративной культурой, условиями труда, наличием программ поддержки сотрудников с детьми, участием в благотворительных и социальных проектах, укреплением семей.
• Государство: Соблюдение этических норм ведения бизнеса, своевременная и полная уплата налогов, прозрачность отчетности, партнерские отношения с государством.

ЭКГ-рейтинг не только служит инструментом для ФНС в оценке рисков и определении стратегий взаимодействия с бизнесом, но и становится ориентиром для самих компаний, стимулируя их к большей социальной ответственности и устойчивому развитию. Компании с высоким ЭКГ-рейтингом могут рассчитывать на более доверительное отношение со стороны налоговых органов, что способствует развитию добросовестного бизнеса и повышению его конкурентоспособности в долгосрочной перспективе. Это новый виток в формировании государственно-частного партнерства в рамках налоговой системы.

Заключение

Современная налоговая система Российской Федерации, особенно по состоянию на 2025 год, представляет собой сложный и динамично развивающийся механизм. Проведенный анализ позволяет сделать ряд ключевых выводов относительно ее эффективности, существующих проблем и перспектив развития.

Во-первых, налоговая система РФ прочно опирается на детально проработанную правовую базу, центральное место в которой занимает Налоговый кодекс РФ. Закрепленные в нем принципы, такие как толкование неустранимых сомнений в пользу налогоплательщика и недопущение нарушения единого экономического пространства, создают фундаментальные гарантии для участников налоговых отношений. Четкая классификация налогов по уровням управления и способу взимания обеспечивает структурную ясность и позволяет эффективно распределять финансовые потоки между бюджетами разных уровней.

Во-вторых, 2025 год отмечен беспрецедентными изменениями в налоговом законодательстве. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ, повышение ставки налога на прибыль организаций, новые правила для УСН с интеграцией НДС, расширение инвестиционных налоговых вычетов, а также появление «туристического налога» и закрепление цифрового рубля в НК РФ – все это свидетельствует о глубокой перестройке системы. Эти новации направлены как на увеличение бюджетных поступлений, так и на повышение социальной справедливости и стимулирование инвестиций в условиях меняющейся экономики.

В-третьих, несмотря на активные реформы, налоговая система сталкивается с рядом серьезных проблем и вызовов. К ним относятся чрезмерная и неравномерная налоговая нагрузка, неэффективность налоговых поступлений, выражающаяся в значительной налоговой задолженности, и несовершенство механизма налоговых льгот. Нестабильность законодательства и отсутствие долгосрочной стратегической концепции реформы создают неопределенность для бизнеса. Проблемы налогового администрирования, включая борьбу с «фирмами-однодневками», и новые риски, связанные с цифровизацией, требуют постоянного внимания. Социальные аспекты, такие как недостаточная индексация вычетов и вызовы для малого бизнеса, также требуют дальнейшего осмысления.

В-четвертых, государство активно разрабатывает и внедряет направления совершенствования налоговой политики и администрирования. Меры по упрощению процедур получения отсрочек, расширение возможностей электронного взаимодействия, усиление механизмов обжалования, внедрение предупреждений вместо штрафов – все это направлено на снижение административного давления и повышение качества обслуживания. Расширение налогового мониторинга и автоматизации, масштабирование АУСН, целевые меры социальной поддержки для семей с детьми и участников СВО, а также адаптация международного налогообложения и отраслевая поддержка свидетельствуют о комплексном подходе к модернизации.

Наконец, налоговая система выступает одним из ключевых инструментов влияния на экономическое развитие и конкурентоспособность России, особенно в текущих геополитических условиях. Она обеспечивает финансирование масштабной структурной трансформации экономики, перераспределяя ресурсы на обороноспособность, социальную поддержку и технологическое развитие. Оптимизация налоговой нагрузки и стимулирование инвестиций являются важнейшими факторами экономического роста. Новые подходы ФНС, такие как ЭКГ-рейтинг, направлены на формирование добросовестной бизнес-среды и повышение доверия.

Таким образом, современная налоговая система РФ находится в состоянии активного развития и адаптации. Для обеспечения устойчивого экономического роста и социальной стабильности критически важна сбалансированная налоговая политика, которая будет сочетать фискальные интересы государства с потребностями бизнеса и общества, обеспечивая предсказуемость, справедливость и эффективность. Дальнейшее совершенствование требует стратегического видения, глубокого анализа и постоянного диалога между всеми участниками налоговых отношений.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: [принята всенародным голосованием 12 дек. 1993 г.] (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс».
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации: федеральный закон от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ (ред. от 03.12.2011) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2013).
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть 1): федеральный закон от 31.07.1998 г. № 146-ФЗ (ред. от 30.12.2012 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 08.01.2013 г.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая): федеральный закон от 08.08.2000 г. № 117-ФЗ (ред. от 01.01.2013 г.) // Справочно-правовая система «Консультант Плюс». Последнее обновление 03.08.2013 г.
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_19671/ (дата обращения: 25.10.2025).
6. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/ndfl/ (дата обращения: 25.10.2025).
7. Упрощенная система налогообложения [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/ (дата обращения: 25.10.2025).
8. Специальный налоговый режим для самозанятых граждан: Налог на профессиональный доход [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/reference_info/npd/ (дата обращения: 25.10.2025).
9. Князев, В. Г. Налоговая система России: Учебное пособие / В. Г. Князев. — М.: Российская экономическая академия, 2011.
10. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов / под ред. И. А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
11. Налоги. Учебное пособие / под ред. Д. Г. Черника. — М.: Финансы и статистика, 2010.
12. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / В. Г. Пансков. — М.: ЮНИТИ, 2011.
13. Поляк, Г. Б., Романов, А. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов / Г. Б. Поляк, А. Н. Романов. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012.
14. Караваева, И. В. Отечественная налоговая политика в условиях посткризисной ситуации // Вестник Московского ун-та. Сер. 6. Экономика. — 2011. — № 4. — С. 21–32.
15. Основные направления налоговой политики РФ на 2011 год и на плановый период 2012-2013 годов // Налоговый вестник. — 2010. — № 7. — С. 14–24.
16. Кобзарь-Фролова, М. Н. К вопросу о налоговой политике и стимулирующей роли налогов и сборов // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. — 2011. — № 6. — С. 21–25.
17. Крохина, Ю. А. Правовая охрана механизма налоговых отношений // Финансовое право. — 2010. — № 11. — С. 27–32.
18. Лермонтов, Ю. М. О доходных составляющих федерального бюджета на 2010 год и плановый период 2011 и 2012 годов // Налоговый вестник. — 2010. — № 12.
19. ПУТИ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В РФ [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/puti-povysheniya-effektivnosti-nalogovoy-politiki-v-rf (дата обращения: 25.10.2025).
20. Тема 1 Налоговая система РФ: сущность, функции и принципы построения [Электронный ресурс]. URL: https://naukapro.ru/images/PDF/2021/4/273.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
21. Принципы налогообложения. Краткое законодательное и доктринальное толкование [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/646271/ (дата обращения: 25.10.2025).
22. НК РФ 2024-2025 с Комментариями. Новая редакция Налогового Кодекса Российской Федерации с последними изменениями и поправками [Электронный ресурс]. URL: https://nalogcodex.ru/ (дата обращения: 25.10.2025).
23. Общие принципы налогообложения: каждому принципу – отдельная статья [Электронный ресурс]. URL: https://nalogoved.ru/art/4130.html (дата обращения: 25.10.2025).
24. Принципы налогового права России: современное звучание теоретико-правовых основ налогообложения [Электронный ресурс]. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/19598/view (дата обращения: 25.10.2025).
25. Налоговая политика на 2025 год и плановый период: Минфин озвучил основные направления [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/news/400/ (дата обращения: 25.10.2025).
26. Основные направления налоговой политики на 2025 год: какие изменения внесут в НК РФ [Электронный ресурс]. URL: https://buh.ru/articles/98920/ (дата обращения: 25.10.2025).
27. В рамках реализации основных направлений налоговой политики Минфином России разработан проект закона о внесении изменений в НК РФ [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/news/400/ (дата обращения: 25.10.2025).
28. Основные изменения в налоговом законодательстве в 2025 году [Электронный ресурс]. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/139386/1/978-5-7996-3814-1_2025_007.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
29. Налоги 2025 [Электронный ресурс]. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/15091331/ (дата обращения: 25.10.2025).
30. проблемы налогового администрирования в россии [Электронный ресурс]. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2022/10/financeandcredit/Salkova_Rada_Gavrilenko_Kostin.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
31. основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/common/upload/library/2024/10/main/ONB_N_TT_politiki_2025-2027_08.10.2024.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
32. Налоговая реформа — 2025: продолжение следует… [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-reforma-2025-prodolzhenie-sleduet (дата обращения: 25.10.2025).
33. НАЛОГОВАЯ ПОЛИТИКА В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ: ПРОБЛЕМЫ И МЕРЫ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ [Электронный ресурс]. URL: https://elibrary.ru/download/elibrary_47343460_43870636.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
34. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://esj.today/PDF/30FAVN224.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
35. Оценка эффективности налоговой системы Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://publishing-vak.ru/file/archive-economy-2025-3a/493-502.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
36. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2024-2025 ГОДОВ [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/preimuschestva-i-nedostatki-nalogovoy-reformy-2024-2025-godov (дата обращения: 25.10.2025).
37. Модернизация налоговой системы Российской Федерации в 2024-2025 гг. [Электронный ресурс]. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modernizatsiya-nalogovoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii-v-2024-2025-gg (дата обращения: 25.10.2025).
38. АКТУАЛЬНЫЕ ПРОБЛЕМЫ НАЛОГОВОГО АДМИНИСТРИРОВАНИЯ В РОССИИ [Электронный ресурс]. URL: https://ftp.econpapers.repec.org/RePEc:scn:000030:229156 (дата обращения: 25.10.2025).
39. Налоговая реформа 2025 г. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_400/ (дата обращения: 25.10.2025).
40. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г [Электронный ресурс]. URL: https://astral.ru/articles/nalogi/120613/ (дата обращения: 25.10.2025).
41. Налоговые изменения с 1 января 2025 года [Электронный ресурс]. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 25.10.2025).
42. Налоговая реформа – 2025: что изменится с 1 января [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/news/1690025/ (дата обращения: 25.10.2025).
43. Налоги 2025: что нового? [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/news/1715494/ (дата обращения: 25.10.2025).
44. Журнал №01/2025: «Основные изменения в Налоговом кодексе РФ в 2025 году» [Электронный ресурс]. URL: https://nalogpravo.com/magazine/2025/01/ (дата обращения: 25.10.2025).
45. Госдумой РФ в первом чтении принят проект поправок в Налоговый кодекс [Электронный ресурс]. URL: https://duma.gov.ru/news/59599/ (дата обращения: 25.10.2025).
46. Правительство готовит меры поддержки для металлургов: отсрочка налогов и поиск дополнительных решений [Электронный ресурс]. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/614619/ (дата обращения: 25.10.2025).
47. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция [Электронный ресурс]. URL: https://www.fa.ru/org/div/fup/fjournal/Documents/FJ-2024-5.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
48. Совершенствование налоговой политики России в сфере международного [Электронный ресурс]. URL: https://www.fa.ru/org/div/fup/fjournal/Documents/FJ-2024-3.pdf (дата обращения: 25.10.2025).
49. Изменения в первой части НК РФ с 2026 года: новые правила ЕНС, сроков уплаты налогов и налогового контроля [Электронный ресурс]. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2785 (дата обращения: 25.10.2025).
50. Налоговая реформа — 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям [Электронный ресурс]. URL: https://audit-it.ru/articles/account/taxes/1126135.html (дата обращения: 25.10.2025).
51. Основные изменения в ПСН с 2026 года: новые вызовы для предпринимателей [Электронный ресурс]. URL: https://nalog-nalog.ru/izmeneniya-v-nalogovom-zakonodatelstve/osnovnye-izmeneniya-v-psn-s-2026-goda-novye-vyzovy-dlya-predprinimatelej/ (дата обращения: 25.10.2025).