Налоговая статистика в России в условиях рынка: комплексный анализ и перспективы развития

В условиях динамично развивающейся российской рыночной экономики, где постоянно меняются глобальные вызовы и внутренние приоритеты, налоговая система выступает не просто источником пополнения бюджета, но и мощным инструментом государственного регулирования, способным влиять на экономический рост, инвестиционный климат и социальную стабильность. В этом контексте налоговая статистика приобретает особую актуальность, представляя собой зеркало, отражающее состояние и эффективность фискальной политики. Она позволяет не только констатировать факты, но и прогнозировать тенденции, выявлять «узкие места» и формировать обоснованные управленческие решения, а что это означает для каждого из нас? Это прямой путь к пониманию, как наше государство управляет финансами и куда движется экономика.

Целью данной курсовой работы является проведение всестороннего анализа налоговой статистики в России в условиях рынка, включая изучение теоретических основ, нормативно-правовой базы, методологии сбора и обработки данных, оценку налоговой нагрузки и эффективности администрирования, а также выявление актуальных проблем и перспектив развития. Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. Раскрыть сущность налоговой статистики как отрасли экономической науки, определить ее задачи и предмет изучения.
2. Систематизировать нормативно-правовую базу, регулирующую налоговые отношения, и классифицировать налоги и сборы в РФ.
3. Представить современные подходы к сбору, обработке и анализу налоговых данных, уделив особое внимание методологии.
4. Проанализировать показатели налоговой нагрузки и оценить эффективность налогового администрирования на основе актуальных статистических данных.
5. Выявить текущие проблемы и определить ключевые направления совершенствования налоговой статистики и фискальной политики, учитывая последние законодательные инициативы.

Структура работы логически выстроена в соответствии с поставленными задачами. В ней последовательно рассматриваются теоретические аспекты, законодательная база, методические подходы, практическая оценка и, наконец, проблемные области с перспективами развития. Методология исследования базируется на системном подходе, анализе официальных статистических данных Федеральной налоговой службы (ФНС России) и Федеральной службы государственной статистики (Росстат), а также актуальных положений Налогового кодекса РФ и других нормативно-правовых актов.

Теоретические основы и сущность налоговой статистики в рыночной экономике

Налоговая система любой страны — это сложный, многогранный механизм, требующий постоянного мониторинга и анализа. Именно здесь на первый план выходит налоговая статистика, предлагая инструментарий для объективного измерения и оценки всех процессов, связанных с формированием и распределением фискальных ресурсов. Ее роль в рыночной экономике невозможно переоценить, поскольку она является фундаментом для принятия взвешенных решений в сфере государственной политики, без которых невозможно представить эффективное управление экономикой.

Понятие и социально-экономическая сущность налоговой статистики

В основе понимания налоговой статистики лежит ее определение как самостоятельной отрасли экономической статистики. Это дисциплина, которая занимается изучением количественной стороны явлений и процессов, происходящих в налоговой системе страны. Ее предмет — массовые явления и процессы, связанные с налогообложением, их размер, структура, динамика и взаимосвязи.

Для более глубокого погружения в тему необходимо дать четкие определения ключевых терминов:

• Налог — это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им денежных средств. Его основная цель — финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований. Отличительной чертой налога является его безвозмездность для плательщика, то есть он не получает прямого эквивалента в виде конкретной услуги или товара.
• Сбор — это обязательный взнос, который, в отличие от налога, взимается с организаций и физических лиц при условии совершения государственными органами в их отношении юридически значимых действий или осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности. Например, государственная пошлина за регистрацию брака или патентный сбор за право заниматься определенным видом деятельности.
• Налоговая система — это не просто сумма налогов и сборов. Это целостная совокупность, включающая в себя все предусмотренные законодательством налоговые платежи, принципы, формы и методы их установления, а также порядок распределения поступлений и способы налогового администрирования. Она отражает экономические приоритеты государства и является ключевым элементом его финансовой политики.
• Налоговая статистика — это инструмент, позволяющий измерить эффективность и справедливость налоговой системы, отслеживать ее динамику и выявлять проблемные зоны. Она анализирует данные о налоговых поступлениях, структуре налоговой нагрузки, собираемости налогов, количестве налогоплательщиков и многих других показателях.
• Налоговая политика — это совокупность мероприятий, проводимых государством в области налогообложения, направленных на достижение определенных экономических и социальных целей. Она формирует налоговую систему, влияет на доходную часть бюджета, стимулирует или сдерживает экономический рост и регулирует уровень налоговой нагрузки. Налоговая политика является инструментом обеспечения экономической стабильности государства и показателем эффективности государственного регулирования экономики.

Фискальная и регулирующая функции налогов многообразны, но именно эти две являются ключевыми. Фискальная функция обеспечивает формирование доходной части бюджетов всех уровней, финансируя государственные расходы, а регулирующая функция позволяет государству через систему налогов и льгот воздействовать на экономические процессы, стимулируя инвестиции, развитие определенных отраслей, перераспределение доходов и снижение социального неравенства. Например, снижение налога на прибыль для инновационных компаний может стимулировать научно-технический прогресс, а дифференциация ставок НДФЛ — сглаживать социальное расслоение, что в конечном итоге влияет на качество жизни каждого гражданина.

Задачи и предмет статистического изучения налогов и налогообложения

Предмет статистического изучения налогов и налогообложения — это количественная сторона налоговых явлений и процессов в неразрывной связи с их качественным содержанием. Он охватывает динамику налоговых поступлений, структуру налоговой базы, распределение налоговой нагрузки между различными категориями плательщиков и отраслями экономики, эффективность налогового администрирования и многие другие аспекты.

Основными задачами статистики налогов и налогообложения являются:

1. Обобщение данных о налоговых поступлениях: Сбор, систематизация и анализ информации о фактически поступивших налоговых платежах в бюджетную систему Российской Федерации. Это позволяет оценить финансовые возможности государства и их динамику.
2. Подготовка статистической информации для экономического анализа: Предоставление комплексных данных, необходимых для глубокого анализа состояния экономики, выявления тенденций и прогнозирования будущих изменений.
3. Обеспечение информацией для принятия обоснованных решений: Формирование аналитических отчетов и рекомендаций для органов государственного управления, позволяющих разрабатывать и корректировать налогово-бюджетную политику. Это включает оценку влияния изменений налогового законодательства, прогнозирование доходов бюджета и оптимизацию фискальной нагрузки.
4. Контроль за соблюдением налогового законодательства: Статистические данные используются для выявления отклонений от нормативных показателей, оценки собираемости налогов и борьбы с уклонением от уплаты.
5. Оценка налоговой нагрузки: Расчет и анализ показателей налоговой нагрузки на различных уровнях (страна, регион, отрасль, предприятие, домохозяйство) для определения ее справедливости и воздействия на экономическую активность.
6. Изучение эффективности налогового администрирования: Анализ работы налоговых органов, оценка качества предоставления услуг, эффективности контрольных мероприятий и уровня взаимодействия с налогоплательщиками.

Таким образом, налоговая статистика выступает не просто как архив данных, а как живой, постоянно обновляющийся аналитический инструмент, без которого невозможно эффективное управление государственными финансами и устойчивое развитие рыночной экономики.

Нормативно-правовая база и классификация налогов и сборов в Российской Федерации

Структура и функционирование налоговой системы России, равно как и методология сбора и анализа налоговой статистики, зиждутся на прочном фундаменте нормативно-правовых актов. Их знание и понимание критически важны для любого, кто стремится разобраться в особенностях отечественной фискальной политики.

Основы налогового законодательства РФ

Сердцевиной налогового законодательства Российской Федерации является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Этот монументальный документ, вступивший в силу в две части (Первая — 1998 год, Вторая — 2000 год), определяет всю систему налогов и сборов в стране, устанавливает общие принципы налогообложения, права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов, порядок исчисления и уплаты налогов, а также ответственность за нарушения налогового законодательства.

НК РФ не является статичным актом. За 25 лет своего существования он претерпел множество изменений и дополнений, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям и государственным приоритетам. Эти поправки, часто масштабные, затрагивают различные аспекты налогообложения — от ставок и налоговых баз до порядка администрирования. Например, в конце 2023 года были приняты значительные поправки (Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ), вступившие в силу с 1 января 2024 года, касающиеся НДС, акцизов, НДПИ, НДФЛ и других налогов и сборов. Аналогично, в 2025 году ожидаются не менее значимые изменения, которые затронут почти все виды базовых налогов. Это подчеркивает динамичность и постоянно развивающийся характер налоговой системы.

Помимо Налогового кодекса РФ, налоговые отношения регулируются и другими федеральными законами, такими как Бюджетный кодекс РФ, который определяет основы бюджетной системы и порядок формирования доходов, а также законами, регулирующими отдельные виды экономической деятельности или устанавливающими специальные налоговые режимы. Важную роль играют также постановления Правительства РФ, приказы Федеральной налоговой службы (ФНС России) и другие подзаконные акты, которые детализируют применение норм НК РФ и обеспечивают единообразие правоприменительной практики. Например, ФНС России издает многочисленные разъяснения и методические указания по вопросам исчисления и уплаты налогов, которые обязательны для исполнения налоговыми органами.

Важно отметить, что в систему налогов и сборов в РФ не включаются таможенные пошлины и сборы, платежи за пользование лесным фондом, платежи за негативное воздействие на окружающую среду. Эти виды платежей регулируются специальными федеральными законами и, хотя и являются обязательными, не входят в классическое понятие налоговой системы, определяемой НК РФ.

Классификация налогов и сборов: федеральные, региональные, местные

Одним из фундаментальных принципов налоговой системы РФ является ее уровневое построение, закрепленное в статье 12 НК РФ. В Российской Федерации устанавливаются федеральные, региональные и местные налоги и сборы, что обеспечивает децентрализацию бюджетных доходов и позволяет учитывать особенности социально-экономического развития различных территорий.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются исключительно Налоговым кодексом РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. Они формируют основу доходной части федерального бюджета.
К ним относятся:

• Налог на добавленную стоимость (НДС)
• Акцизы
• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
• Налог на прибыль организаций
• Налог на добычу полезных ископаемых (НДПИ)
• Водный налог
• Сборы за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами
• Государственная пошлина
• Налог на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья
• Налог на сверхприбыль

Региональные налоги устанавливаются Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации и формируют доходную часть региональных бюджетов. Законодательные органы субъектов РФ вправе устанавливать налоговые ставки в пределах, определенных НК РФ, порядок и сроки уплаты, а также особенности исчисления налоговой базы и налоговые льготы.
К региональным налогам относятся:

• Налог на имущество организаций
• Налог на игорный бизнес
• Транспортный налог

Местные налоги и сборы устанавливаются Налоговым кодексом РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Они обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований и пополняют местные бюджеты. Как и в случае с региональными налогами, представительные органы муниципальных образований могут устанавливать ставки, сроки уплаты и льготы, если эти элементы не определены НК РФ.
К местным налогам относятся:

• Земельный налог
• Налог на имущество физических лиц
• Торговый сбор

Такая классификация позволяет государству гибко управлять фискальной нагрузкой, учитывать региональные особенности и обеспечивать финансовую автономию различных уровней власти.

Правовые основы официального статистического учета в сфере налогообложения

Для обеспечения достоверности и единообразия статистических данных в России действует централизованная система официального статистического учета. Ее правовой основой является Федеральный закон «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» от 29.11.2007 N 282-ФЗ. Этот закон определяет принципы организации и функционирования государственной статистики, права и обязанности субъектов и респондентов статистического учета, а также вопросы использования и защиты статистической информации.

Ключевыми субъектами официального статистического учета, собирающими и анализирующими налоговую информацию, являются:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): Основной орган, отвечающий за администрирование налогов и сборов. ФНС России аккумулирует колоссальные объемы данных о налогоплательщиках, начисленных и уплаченных налогах, задолженности, результатах контрольных мероприятий и т.д. Эти данные являются фундаментом для формирования налоговой статистики. ФНС России также регулярно публикует агрегированные макроэкономические индикаторы, такие как совокупные прибыли и выручка российских компаний, доходы работающих россиян, количество работников, используя обезличенную налоговую отчетность организаций.
• Федеральная служба государственной статистики (Росстат): Главный орган государственной статистики, отвечающий за формирование официальной статистической информации о социально-экономических, демографических, экологических и других процессах в Российской Федерации. Росстат использует данные ФНС России, а также собирает собственные сведения для формирования комплексной картины о налогообложении как части национальной экономики.

Официальный статистический учет осуществляется федеральными органами государственной власти и иными федеральными государственными органами в соответствии с их компетенцией. Это гарантирует полноту и согласованность данных. Респонденты (организации и физические лица) обязаны безвозмездно предоставлять субъектам официального статистического учета данные, необходимые для формирования официальной статистической информации, включая сведения о налогоплательщиках, при условии их обезличивания. Это положение крайне важно для обеспечения конфиденциальности персональных данных и коммерческой тайны. Статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения, составляют служебную тайну субъектов официального статистического учета, что дополнительно защищает информацию от несанкционированного доступа.

Таким образом, правовая база обеспечивает не только структуру налоговой системы, но и методологию работы с фискальной информацией, создавая условия для ее достоверности, актуальности и эффективного использования.

Методология сбора, обработки и анализа статистических данных о налогах

Эффективность налоговой статистики напрямую зависит от качества и надежности методологии, используемой для сбора, обработки и ана��иза данных. В условиях рыночной экономики, где финансовые потоки постоянно меняются, а экономическая деятельность становится всё более сложной, применение современных статистических инструментов является критически важным для получения объективной и полной картины.

Источники и субъекты формирования налоговой статистической информации

Формирование комплексной налоговой статистической информации в России опирается на широкий спектр источников, каждый из которых несет в себе уникальные сведения о фискальных процессах.

Основные источники информации включают:

• Бюджетная отчетность: Это систематизированные данные о доходах и расходах бюджетов всех уровней (федерального, региональных, местных), а также государственных внебюджетных фондов. Она отражает фактические поступления налогов и сборов, их структуру и использование.
• Налоговая статистика: Непосредственно данные, собираемые и обрабатываемые Федеральной налоговой службой (ФНС России). Это сведения о начисленных и поступивших налогах, сборах, страховых взносах, о задолженности по ним, о результатах контрольных мероприятий и об уровне налоговой нагрузки по различным категориям налогоплательщиков и видам экономической деятельности. ФНС России является основным поставщиком детализированной информации о налоговых потоках.
• Таможенная статистика: Данные Федеральной таможенной службы (ФТС России) о взимаемых при импорте и экспорте таможенных пошлинах и сборах, акцизах и НДС, что дополняет картину поступлений от внешнеэкономической деятельности.
• Отчетность государственных внебюджетных фондов: Информация о поступлениях страховых взносов (в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования), которые, хотя и не являются налогами в прямом смысле, тесно связаны с фискальной системой и оказывают существенное влияние на налоговую нагрузку.

Ключевыми субъектами официального статистического учета, ответственными за сбор и анализ налоговой информации, являются:

• Федеральная налоговая служба (ФНС России): Как было упомянуто ранее, ФНС является основным оператором налоговых данных. Она не только собирает информацию, но и проводит ее первичную обработку и агрегацию. Аналитический портал ФНС России (pb.nalog.ru) предоставляет широкий доступ к обезличенным данным, включая макроэкономические индикаторы, такие как совокупные прибыли и выручка российских компаний, доходы работающих россиян и количество работников, используя агрегированную налоговую отчетность организаций. Эти данные становятся ценным ресурсом для исследователей и аналитиков.
• Федеральная служба государственной статистики (Росстат): Росстат, в свою очередь, собирает, обобщает и публикует официальную статистическую информацию, включая агрегированные данные по налоговым поступлениям, структуре бюджетов, инфляции и другим макроэкономическим показателям, которые используются для комплексного анализа налоговой системы в контексте общей экономической ситуации в стране.

Взаимодействие этих двух ключевых ведомств, а также других федеральных органов, обеспечивает полноту и согласованность данных, что крайне важно для принятия обоснованных решений на государственном уровне.

Методы статистического анализа в налоговой статистике

Для глубокого и всестороннего анализа налоговых данных применяется обширный арсенал статистических методов, позволяющих выявлять закономерности, оценивать взаимосвязи и прогнозировать развитие событий.

Среди наиболее распространенных методов выделяют:

• Описательная статистика: Включает в себя расчет основных статистических показателей (средние значения, медиана, мода, дисперсия, стандартное отклонение), построение таблиц распределения и графиков. Позволяет получить первоначальное представление о массиве данных и его ключевых характеристиках. Например, анализ среднего уровня налоговой нагрузки по отраслям или распределение налогоплательщиков по объему доходов.
• Статистические критерии: Используются для проверки статистических гипотез. К ним относятся критерии Крамера-Уэлча, Вилкоксона-Манна-Уитни (для сравнения групп), χ²-критерий (для анализа связи между качественными признаками), критерий Фишера (для сравнения дисперсий). Эти методы помогают определить, являются ли наблюдаемые различия или взаимосвязи статистически значимыми, или они обусловлены случайными факторами. Например, можно проверить гипотезу о наличии существенных различий в налоговой нагрузке между компаниями разных размеров.
• Корреляционный анализ: Изучает статистическую взаимосвязь между двумя или более переменными. Позволяет определить направление и силу связи. Например, как изменение ставки НДС влияет на объемы потребительских расходов или как рост ВВП коррелирует с увеличением налоговых поступлений.
• Дисперсионный анализ (ANOVA): Используется для сравнения средних значений трех и более групп и определения, существуют ли между ними статистически значимые различия. В налоговой статистике может применяться для анализа влияния различных факторов (например, региона, вида деятельности) на уровень налоговых поступлений.
• Регрессионный анализ: Позволяет построить математическую модель, описывающую зависимость одной переменной (зависимой) от одной или нескольких других (независимых) переменных. Это мощный инструмент для прогнозирования и оценки влияния факторов. Например, прогнозирование объема налоговых поступлений в зависимости от уровня инфляции, процентных ставок и безработицы.
• Факторный анализ: Предназначен для выявления скрытых факторов, которые объясняют корреляции между наблюдаемыми переменными. Включает такие методы, как метод главных компонент (для снижения размерности данных) и метод цепных подстановок (для анализа влияния факторов на результативный показатель).
• Дискриминантный анализ: Используется для классификации объектов по заранее известным группам на основе их характеристик. Например, для выявления признаков, по которым можно отнести налогоплательщика к группе высокого или низкого риска налоговых нарушений.
• Кластерный анализ: Позволяет объединять объекты (например, регионы или предприятия) в группы (кластеры) на основе их сходства по ряду признаков. В налоговой статистике может быть использован для сегментации налогоплательщиков или регионов с целью разработки дифференцированной налоговой политики.

Помимо чисто статистических методов, активно применяются экономико-математические методы, которые используют более сложный математический аппарат:

• Математическое программирование (линейное, нелинейное, динамическое) для оптимизации налоговой политики или распределения налоговых поступлений.
• Планирование эксперимента для оценки эффективности пилотных проектов в налоговом администрировании.
• Имитационное моделирование для прогнозирования последствий изменения налогового законодательства.
• Теория игр для анализа взаимодействия между налогоплательщиками и налоговыми органами.
• Теория массового обслуживания для оптимизации работы налоговых инспекций.
• Теория расписаний и функционально-стоимостной анализ для повышения эффективности внутренних процессов ФНС.

Применение метода цепных подстановок для анализа результативных показателей

Одним из наиболее распространенных и интуитивно понятных методов факторного анализа, активно применяемых в экономическом анализе, является метод цепных подстановок. Он относится к детерминированным факторным моделям, где результативный показатель представляет собой точную функцию от нескольких факторов.

Сущность метода цепных подстановок заключается в последовательной замене базисного (планового или предыдущего периода) значения одного фактора на фактическое при неизменных значениях остальных факторов. Каждая такая «подстановка» позволяет определить степень влияния конкретного фактора на изменение результативного показателя, изолируя его эффект от воздействия других факторов.

Представим, что результативный показатель P является произведением трех факторов: Ф₁, Ф₂, Ф₃.

P = Ф₁ × Ф₂ × Ф₃

Для анализа влияния каждого фактора на изменение результативного показателя (ΔP = P₁ — P₀, где P₁ — фактический, P₀ — базисный) последовательность действий будет следующей:

1. Определение влияния Ф₁:

ΔP(Ф₁) = (Ф₁₁ × Ф₂₀ × Ф₃₀) - (Ф₁₀ × Ф₂₀ × Ф₃₀)

2. Определение влияния Ф₂:

ΔP(Ф₂) = (Ф₁₁ × Ф₂₁ × Ф₃₀) - (Ф₁₁ × Ф₂₀ × Ф₃₀)

3. Определение влияния Ф₃:

ΔP(Ф₃) = (Ф₁₁ × Ф₂₁ × Ф₃₁) - (Ф₁₁ × Ф₂₁ × Ф₃₀)

Сумма влияний всех факторов должна быть равна общему изменению результативного показателя:

ΔP = ΔP(Ф₁) + ΔP(Ф₂) + ΔP(Ф₃)

Универсальность метода позволяет применять его во всех типах детерминированных факторных моделей:

• Аддитивные модели: P = Ф₁ + Ф₂ + Ф₃
• Мультипликативные модели: P = Ф₁ × Ф₂ × Ф₃ (пример выше)
• Кратные модели: P = Ф₁ / Ф₂
• Смешанные модели: P = (Ф₁ + Ф₂) × Ф₃

Пример применения в налоговой статистике:
Предположим, необходимо проанализировать изменение объема поступлений налога на прибыль организаций (Н_п) под влиянием двух факторов: изменения налоговой ставки (С_н) и изменения налогооблагаемой прибыли (П_обл).

Нп = Побл × Сн

Показатель	Базисный период (0)	Фактический период (1)
Налогооблагаемая прибыль (млрд руб.) (Побл)	1000	1100
Ставка налога (%) (Сн)	20	18
Налог на прибыль (млрд руб.) (Нп)	200	198

Расчеты:

1. Общее изменение налога на прибыль:

ΔНп = Нп,1 - Нп,0 = 198 - 200 = -2 млрд руб.

2. Влияние изменения налогооблагаемой прибыли (П_обл):

ΔНп(Побл) = (Побл,1 × Сн,0) - (Побл,0 × Сн,0) = (1100 × 0.20) - (1000 × 0.20) = 220 - 200 = +20 млрд руб.
(Прибыль выросла на 10%, что увеличило налог, если бы ставка осталась прежней)

3. Влияние изменения налоговой ставки (С_н):

ΔНп(Сн) = (Побл,1 × Сн,1) - (Побл,1 × Сн,0) = (1100 × 0.18) - (1100 × 0.20) = 198 - 220 = -22 млрд руб.
(Снижение ставки на 2% уменьшило налог, учитывая новую прибыль)

Проверка:

Сумма влияний = ΔНп(Побл) + ΔНп(Сн) = 20 + (-22) = -2 млрд руб.
Это соответствует общему изменению налога на прибыль.

Таким образом, несмотря на рост налогооблагаемой прибыли, снижение налоговой ставки привело к общему сокращению поступлений налога на прибыль. Метод цепных подстановок позволяет четко разграничить влияние этих факторов.

Обеспечение достоверности и конфиденциальности налоговых статистических данных

Достоверность и конфиденциальность статистических данных являются краеугольными камнями эффективной налоговой статистики. Без них любая аналитика теряет свою ценность, а доверие к государственным институтам подрывается.

Обеспечение достоверности:
Достоверность данных достигается за счет нескольких факторов:

• Обязательность предоставления: Согласно Федеральному закону «Об официальном статистическом учете…», респонденты (налогоплательщики) обязаны безвозмездно предоставлять субъектам официального статистического учета (ФНС, Росстат) данные, необходимые для формирования официальной статистической информации. Это положение обеспечивает полноту охвата и минимизирует риски преднамеренного сокрытия информации.
• Единообразие методологии: ФНС России и Росстат разрабатывают и применяют унифицированные формы статистической отчетности и методики сбора и обработки данных. Это гарантирует сопоставимость информации и исключает возможность ее искажения на этапе агрегации.
• Системы внутреннего контроля: Налоговые органы имеют обширный инструментарий для проверки достоверности представляемых данных, включая камеральные и выездные налоговые проверки, автоматизированные системы сопоставления информации (например, АСК НДС-2).
• Обезличивание данных: Для формирования агрегированной статистики данные о налогоплательщиках обезличиваются, что позволяет использовать их для общего анализа без нарушения конфиденциальности конкретных субъектов.

Обеспечение конфиденциальности:
Конфиденциальность налоговых данных является одним из ключевых принципов работы налоговых органов и субъектов статистического учета.

• Служебная тайна: Статистические данные, содержащиеся в формах федерального статистического наблюдения, составляют служебную тайну субъектов официального статистического учета. Это означает, что доступ к ним строго ограничен, а разглашение такой информации влечет за собой юридическую ответственность.
• Законодательные гарантии: НК РФ и ФЗ «Об официальном статистическом учете…» содержат положения, защищающие налоговую тайну и персональные данные налогоплательщиков. Информация о конкретных налогоплательщиках не подлежит разглашению, за исключением случаев, предусмотренных законом (например, по запросу суда).
• Технические меры защиты: При обработке и хранении налоговых данных используются современные информационные технологии и системы защиты информации, предотвращающие несанкционированный доступ, утечки и хакерские атаки.

ФНС России, в частности, предоставляет данные по формам статистической налоговой отчетности, которые включают отчеты о начислении и поступлении налогов, сборов, страховых взносов, а также отчеты о задолженности. Вся эта информация обрабатывается с соблюдением строгих правил конфиденциальности, а для внешнего использования предоставляется только в агрегированном и обезличенном виде.

Такой комплексный подход к методологии сбора, обработки, анализа и защиты данных обеспечивает не только высокую точность налоговой статистики, но и доверие общества к государственным институтам, что является фундаментом для устойчивого экономического развития.

Оценка налоговой нагрузки и эффективности налогового администрирования в РФ

Оценка налоговой нагрузки и эффективности налогового администрирования являются ключевыми аспектами анализа фискальной политики. Они позволяют понять, насколько справедливо распределяется налоговое бремя, и насколько эффективно налоговые органы справляются со своими задачами по обеспечению стабильных поступлений в бюджет и созданию благоприятных условий для бизнеса.

Методики расчета и анализ налоговой нагрузки

Налоговая нагрузка — это один из важнейших экономических показателей, используемый для анализа налоговых выплат. Он представляет собой соотношение всех выплаченных налогов, сборов и страховых взносов к какому-либо результативному показателю экономической деятельности.

Различают несколько подходов к расчету налоговой нагрузки:

1. На макроуровне (национальная экономика):
   • Общая налоговая нагрузка на экономику часто рассчитывается как отношение суммарных налоговых поступлений (включая страховые взносы) в консолидированный бюджет страны к валовому внутреннему продукту (ВВП). Этот показатель позволяет оценить долю ВВП, перераспределяемую через налоговую систему.
   • Формула: Налоговая нагрузка(макро) = (Сумма налогов и сборов) / ВВП × 100%
2. На микроуровне (для организации или физического лица):
   • Для организаций налоговая нагрузка может рассчитываться как отношение суммы уплаченных налогов (за исключением НДС и акцизов, которые являются косвенными налогами и, по сути, перекладываются на конечного потребителя) к выручке от продаж, прибыли, или добавленной стоимости.
   • Формула: Налоговая нагрузка(микро) = (Сумма уплаченных налогов) / Выручка × 100%
     Или: Налоговая нагрузка(микро) = (Сумма уплаченных налогов) / Добавленная стоимость × 100%
   • Для физических лиц налоговая нагрузка может быть определена как отношение суммы уплаченных налогов (НДФЛ, налог на имущество, транспортный налог) к их совокупному доходу.

Аналитический портал ФНС России (pb.nalog.ru) является ценным инструментом для сопоставления налоговой нагрузки по различным отраслям экономики. Он предоставляет агрегированные данные, позволяющие сравнить среднюю налоговую нагрузку, среднюю заработную плату и рентабельность в различных секторах. Например, можно увидеть, что в добывающей промышленности налоговая нагрузка традиционно выше из-за НДПИ, в то время как в сфере услуг она может быть ниже. Такой анализ помогает выявить отрасли с чрезмерным или недостаточным налоговым бременем, а также оценить справедливость распределения налогов.

Если в некоторой отрасли средняя налоговая нагрузка существенно ниже среднеотраслевой при высокой рентабельности, это может указывать на возможное уклонение от налогов или наличие серых схем, что требует внимания со стороны налоговых органов. И наоборот, чрезмерно высокая нагрузка может сдерживать развитие отрасли, сокращая инвестиции и инновации.

Показатели и критерии эффективности налогового администрирования

Эффективность налогового администрирования — это не только максимизация поступлений денежных средств в бюджет, но и создание комфортных и прозрачных условий для бизнеса. Эффективность деятельности налоговых органов определяется их способностью обеспечить полное и своевременное поступление налогов при минимизации издержек как для государства, так и для налогоплательщиков.

ФНС России регулярно публикует данные об эффективности своей работы, что позволяет оценивать результативность налогового администрирования по ряду ключевых показателей:

1. Исполнение федерального бюджета: Основной показатель, отражающий, насколько успешно ФНС обеспечивает плановые поступления в федеральный бюджет.
2. Эффективность поступлений по результатам согласительных процедур: Отражает способность налоговых органов разрешать споры с налогоплательщиками до суда, что снижает административную нагрузку и ускоряет поступление средств.
3. Количество выездных проверок и их результативность: Показатель интенсивности контрольной работы. Важно не только количество проверок, но и сумма доначисленных по их результатам налогов. Снижение количества проверок при сохранении или росте доначислений может свидетельствовать о повышении их точечности и эффективности.
4. Доля расхождений по НДС: Снижение этого показателя, отслеживаемого через систему АСК НДС-2, говорит об уменьшении объемов «схемного» НДС и повышении прозрачности налогообложения.
5. Доля добровольной уплаты: Рост этого показателя свидетельствует о повышении налоговой дисциплины и доверия налогоплательщиков к налоговой системе.
6. Ведомственный финансовый контроль и использование бюджетных средств: Оценка эффективности расходования бюджетных средств самой ФНС России.
7. Мониторинг качества государственных услуг: Отзывы налогоплательщиков, время ожидания, доступность онлайн-сервисов — все это влияет на восприятие налоговых органов и готовность к добросовестной уплате налогов.

В целом, эффективное налоговое администрирование стремится к балансу между фискальными интересами государства и интересами бизнеса, создавая условия для справедливого и прозрачного налогообложения.

Динамика налоговых поступлений и налоговой нагрузки в РФ (за последние 3-5 лет)

Актуальные статистические данные за последние годы позволяют проследить основные тенденции в налоговой сфере России.

Общие поступления в бюджетную систему:

• За семь месяцев 2025 года поступления в бюджетную систему РФ выросли на 7.44%, составив 34.3 трлн рублей. Это свидетельствует об устойчивом росте фискальных доходов.
• В 2023 году налоговые сборы в консолидированный бюджет России увеличились на 7.7% по сравнению с 2022 годом, достигнув 36.2 трлн рублей.
• Однако, при учете среднегодовой инфляции в 5.9% в 2023 году, в реальном выражении налоговые доходы практически не изменились относительно предыдущего года. Это указывает на то, что значительная часть номинального роста была «съедена» инфляционными процессами.

Распределение поступлений по уровням бюджета (2023 год):

• 54.3% налоговых сборов поступили в федеральную казну (19.6 трлн рублей), показав рост на 1.1%.
• 45.7% – в региональные бюджеты (16.5 трлн рублей), рост на 16.9%.
  Значительный рост региональных налоговых доходов объясняется, в частности, изменениями в структуре поступлений.

Динамика по основным налогам:

• НДС: В январе-октябре 2024 года поступления по НДС составили 6 977 млрд рублей, демонстрируя рост по сравнению с 5 712 млрд рублей в январе-октябре 2023 года. Это может свидетельствовать об активизации экономической деятельности и повышении эффективности администрирования этого налога.
• НДПИ и НДД: В 2023 году поступления от налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья (НДД) сократились. Это напрямую связано с конъюнктурой мировых цен на энергоносители и особенностями налогового маневра.
• Налог на прибыль организаций и НДФЛ: Существенно возросли поступления по налогу на прибыль организаций и налогу на доходы физических лиц (НДФЛ) в 2023 году. Эти налоги являются главными доходными статьями региональных бюджетов, что объясняет их значительный рост.

Показатели экономической активности (по данным ФНС на 01.04.2025 и 01.08.2025):

• Прибыль организаций: На 1 апреля 2025 года составила 8.5 трлн рублей, снизившись на 4.5% к предыдущему году. Это тревожный сигнал, который может указывать на замедление деловой активности или рост издержек бизнеса.
• Доходы организаций: Всего на 1 апреля 2025 года составили 254.6 трлн рублей, увеличившись на 41.1% к предыдущему году. Такой значительный рост доходов при одновременном снижении прибыли требует более глубокого анализа. Возможно, он связан с перераспределением прибыли в сторону инвестиций или ростом операционных расходов.
• Объем налогооблагаемых доходов населения: На 1 августа 2025 года составил 34.1 трлн рублей, увеличившись на 12.6% к предыдущему году. Рост доходов населения является позитивным фактором, способствующим увеличению поступлений НДФЛ и стимулированию потребительского спроса.

Таблица 1. Динамика ключевых налоговых показателей в РФ

Показатель	2023 год (факт)	2024 год (прогноз/факт)	2025 год (прогноз/факт)	Примечание
Общие поступления в бюджетную систему, трлн руб.	36.2 (+7.7%)	—	34.3 (за 7 мес., +7.44%)	В 2023 году реальный рост ≈ 0% из-за инфляции (5.9%)
Поступления в федеральный бюджет, трлн руб.	19.6 (+1.1%)	—	—
Поступления в региональные бюджеты, трлн руб.	16.5 (+16.9%)	—	—
Поступления по НДС, млрд руб. (янв-окт)	5 712	6 977	—	Рост в 2024 году
Изменение прибыли организаций	—	—	-4.5% (на 01.04.2025)	Снижение к предыдущему году
Изменение доходов организаций	—	—	+41.1% (на 01.04.2025)	Значительный рост к предыдущему году
Изменение налогооблагаемых доходов населения	—	—	+12.6% (на 01.08.2025)	Рост к предыдущему году

Анализ этих данных показывает, что российская налоговая система демонстрирует устойчивость к внешним шокам, однако сохраняются вызовы, связанные с инфляцией и колебаниями в отдельных секторах экономики. Рост налогооблагаемых доходов населения и доходов организаций на фоне снижения прибыли требует дальнейшего изучения для более точной оценки налоговой нагрузки и разработки адекватных мер фискальной политики.

Актуальные проблемы и перспективы развития налоговой статистики и фискальной политики в России

Налоговая система России находится в состоянии постоянной эволюции, обусловленной как внутренними экономическими процессами, так и внешнеполитическими факторами. Это создает как новые возможности, так и серьезные вызовы для налоговой статистики и фискальной политики, что требует от государства постоянной адаптации.

Влияние изменений налогового законодательства на фискальную политику

Российское налогообложение является одной из наиболее динамично меняющихся сфер законодательства. Налоговый кодекс РФ, отмечающий в 2024 году 25-летний юбилей, за эти годы был подвергнут бесчисленному количеству поправок, которые адаптировали систему к постоянно меняющимся экономическим условиям.

• Масштабные поправки 2024 года: В конце 2023 года были приняты значительные изменения в налоговое законодательство (Федеральный закон от 27 ноября 2023 г. № 539-ФЗ), вступившие в силу с 1 января 2024 года. Они затронули такие ключевые налоги, как НДС, акцизы, НДПИ, НДФЛ, а также ряд других налогов и сборов. Эти изменения были направлены на увеличение доходной части бюджета, стимулирование определенных видов деятельности и повышение справедливости налогообложения.
• Ожидаемые изменения 2025 года: Аналогично, 2025 год также обещает быть годом значительных налоговых реформ. Ожидаются поправки в Налоговый кодекс РФ, которые затронут почти все базовые налоги. Эти инициативы направлены на дальнейшую модернизацию налоговой системы, адаптацию к новым экономическим реалиям и реализацию стратегических задач государства.
• Влияние внешних факторов: Негативные внешние факторы, такие как санкции, падение цен на энергоносители и необходимость обеспечения технологического суверенитета, стали мощным двигателем для модернизации налоговой системы. Государство вынуждено искать новые источники доходов и оптимизировать существующие, чтобы сохранить финансовую устойчивость и обеспечить финансирование приоритетных проектов. Например, сокращение поступлений от НДПИ и НДД в 2023 году на фоне роста налога на прибыль и НДФЛ свидетельствует о переориентации фискальной политики на внутренние источники.

Динамичность законодательства требует от налоговой статистики постоянной актуализации методик сбора и анализа данных, чтобы адекватно оценивать влияние этих изменений на доходы бюджета, налоговую нагрузку и экономическую активность.

Проблемы и вызовы в сфере налоговой статистики и администрирования

Несмотря на активное развитие, российская налоговая статистика и администрирование сталкиваются с рядом серьезных проблем и вызовов:

1. Сохранение финансовой устойчивости государства: В условиях внешних ограничений и необходимости финансирования масштабных проектов, одной из главных проблем фискальной политики является обеспечение стабильного и достаточного уровня доходов бюджетной системы. Это требует не только поиска новых источников, но и повышения эффективности администрирования существующих налогов, а также модернизации самой налоговой системы.
2. Негативное восприятие налоговых органов: Исторически сложившееся предвзятое отношение к налоговым органам, часто ассоциирующимся с карательной функцией, затрудняет взаимодействие с налогоплательщиками и может способствовать росту теневой экономики. Для преодоления этого важно соблюдать принципы равенства налогоплательщиков, обеспечивать высокое качество обслуживания и повышать прозрачность деятельности ФНС.
3. Борьба с теневой экономикой и уклонением от уплаты налогов: Теневой сектор остается значительной проблемой, снижающей налоговые поступления и создающей недобросовестную конкуренцию. Развитие цифровых технологий, таких как АСК НДС-2, позволяет эффективно выявлять «разрывы» и «схемы», но требует постоянного совершенствования.
4. Сложность налогового законодательства: Частые изменения и большое количество нормативных актов создают сложности для налогоплательщиков и требуют больших усилий от налоговых органов для разъяснения и контроля.
5. Обеспечение качества и полноты данных для статистики: Несмотря на усилия ФНС и Росстата, всегда существует потребность в повышении детализации, оперативности и точности статистических данных, особенно на региональном и муниципальном уровнях.

Перспективы развития: модернизация системы и внедрение прогрессивной шкалы НДФЛ

Перспективы развития налоговой статистики и фискальной политики в России тесно связаны с модернизацией системы налогообложения и активным внедрением информационных технологий.

1. Модернизация налоговой системы: Налоговая политика России нацелена на обеспечение необходимого уровня доходов бюджетной системы и модернизацию российской экономики. Это предполагает не только поиск новых источников доходов, но и создание более благоприятных условий для инвестиций, инноваций и развития малого и среднего бизнеса. Важным направлением является упрощение налогового администрирования, снижение бюрократической нагрузки и повышение предсказуемости налоговой политики.
2. Внедрение информационных технологий: Дальнейшая цифровизация налоговых органов, внедрение искусственного интеллекта и больших данных для анализа налоговой информации позволит повысить эффективность контрольной работы, бороться с коррупцией, сократить издержки администрирования и улучшить качество государственных услуг для налогоплательщиков. Пример успешного применения технологий – система АСК НДС-2, которая кардинально изменила администрирование этого налога.
3. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года: Одно из самых значимых изменений в налоговом законодательстве последних лет — введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 1 января 2025 года, согласно Федеральному закону от 12.07.2024 № 176-ФЗ. Это решение призвано повысить справедливость налогообложения и увеличить доходы бюджета, перераспределяя фискальную нагрузку на граждан с более высокими доходами.

Новые ставки НДФЛ с 01.01.2025:

• 13% — при годовом доходе до 2.4 млн рублей включительно.
• 15% — при годовом доходе от 2.4 млн рублей до 5 млн рублей включительно.
• 18% — при годовом доходе от 5 млн рублей до 20 млн рублей включительно.
• 20% — при годовом доходе от 20 млн рублей до 50 млн рублей включительно.
• 22% — при годовом доходе свыше 50 млн рублей.

Важно отметить, что повышенная ставка применяется не ко всему доходу, а только к сумме превышения соответствующего порогового уровня. Например, если доход составил 3 млн рублей, то 2.4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тысяч рублей — по ставке 15%.

Потенциальные риски и цели нововведения:

• Повышение налоговой нагрузки на высокодоходные категории: Может привести к демотивации части высококвалифицированных специалистов, поиску способов налоговой оптимизации (например, через дробление бизнеса, серые схемы) и потенциальному сокращению налоговых поступлений, если часть доходов уйдет в тень.
• Влияние на бизнес: Повышение налогов на бизнес (не напрямую НДФЛ, но в рамках общих изменений) может негативно сказаться на инвестиционной привлекательности, привести к росту цен, сокращению рабочих мест и оттоку капитала, если не будет адекватных компенсационных механизмов или налоговых льгот для стимулирования инвестиций.
• Рост административных расходов: Расходы на администрирование новой прогрессивной системы могут возрасти из-за необходимости более сложного учета и контроля, что снизит чистый эффект от дополнительных поступлений.
• Социальная справедливость: Главная цель — повысить социальную справедливость и сократить разрыв в доходах, перераспределяя часть фискальной нагрузки на более обеспеченные слои населения.

Налоговая статистика будет играть ключевую роль в мониторинге влияния этой реформы, позволяя оценить ее фактическое воздействие на доходы бюджета, доходы населения и экономическую активность. Это позволит своевременно корректировать фискальную политику, чтобы достичь поставленных целей и минимизировать негативные последствия.

Заключение

Налоговая статистика в России в условиях рынка является не просто набором цифр, а важнейшим аналитическим инструментом, позволяющим государству эффективно управлять фискальной политикой и обеспечивать устойчивое экономическое развитие. Проведенный анализ показал ее многогранную сущность, глубокие теоретические основы и прочную нормативно-правовую базу, закрепленную в Налоговом кодексе РФ и Федеральном законе «Об официальном статистическом учете».

Мы рассмотрели уровневую классификацию налогов и сборов – федеральные, региональные и местные, что отражает сложную структуру российского бюджета и децентрализацию фискальных полномочий. Ключевую роль в сборе, обработке и анализе налоговой информации играют Федеральная налоговая служба и Федеральная служба государственной статистики, обеспечивающие достоверность и конфиденциальность данных.

Особое внимание было уделено методологии анализа, где наряду с описательной статистикой, корреляционным и регрессионным анализом, был детально разобран метод цепных подстановок. Этот метод является мощным инструментом для факторного анализа, позволяя изолированно оценивать влияние каждого фактора на результативный показатель, что критически важно для принятия обоснованных управленческих решений.

Анализ актуальных статистических данных за последние 3-5 лет (2023-2025 гг.) продемонстрировал устойчивый рост налоговых поступлений в бюджетную систему РФ, хотя в реальном выражении этот рост частично нивелируется инфляцией. Выявлено увеличение поступлений от НДФЛ и налога на прибыль, что свидетельствует о смещении акцентов фискальной политики.

Налоговая система России остается динамичной средой, что подтверждается значительными изменениями в законодательстве 2024 года и ожидаемыми реформами 2025 года, включая введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ. Эти нововведения несут в себе как перспективы увеличения бюджетных доходов и повышения социальной справедливости, так и потенциальные риски для деловой активности и административной нагрузки.

Основные выводы:

• Значимость налоговой статистики: Она является незаменимым инструментом для оценки эффективности налоговой политики, прогнозирования бюджетных доходов и принятия стратегических решений.
• Динамичность и адаптивность: Российская налоговая система постоянно меняется, адаптируясь к экономическим и политическим вызовам.
• Важность методологии: Качественные статистические методы, включая факторный анализ, позволяют глубоко понимать процессы и выявлять причинно-следственные связи.
• Проблемы и вызовы: Сохраняются проблемы, связанные с необходимостью поддержания финансовой устойчивости, борьбой с теневой экономикой и повышением доверия к налоговым органам.
• Перспективы развития: Цифровизация, повышение качества услуг и системные реформы, такие как прогрессивная шкала НДФЛ, формируют будущее фискальной политики.

Рекомендации по дальнейшему развитию системы:

1. Повышение прозрачности и доступности данных: Дальнейшее развитие аналитических порталов ФНС и Росстата для предоставления более детализированных и оперативных обезличенных данных, что будет способствовать научным исследованиям и общественному контролю.
2. Совершенствование методик прогнозирования: Разработка и внедрение более сложных экономико-математических моделей для прогнозирования налоговых поступлений и оценки влияния законодательных изменений.
3. Адаптация к новым вызовам: Постоянный мониторинг влияния внешних факторов и новых технологий (например, цифровых валют) на налоговую базу и разработка адекватных мер регулирования.
4. Снижение административной нагрузки: Продолжение работы по упрощению налогового администрирования для добросовестных налогоплательщиков, снижение издержек на соблюдение налогового законодательства.
5. Оценка эффективности реформ: Тщательный статистический анализ последствий введения прогрессивной шкалы НДФЛ и других крупных реформ, для своевременной корректировки фискальной политики на основе реальных данных, а не только теоретических предположений.

Таким образом, налоговая статистика выступает как неотъемлемый элемент эффективного государственного управления, способствующий созданию стабильной и справедливой экономической среды в условиях рыночной экономики России.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 29.11.2007 N 282-ФЗ «Об официальном статистическом учете и системе государственной статистики в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями). Доступ из справочно-правовой системы «ГАРАНТ».
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 29.05.2024). Доступ из справочно-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Громыко Г.Л. Общая теория статистики: практикум. Москва: ИНФРА-М, 1999. 139 с.
4. Гусаров В.М. Статистика: учебное пособие для вузов. Москва: ЮНИТИ-ДИНА, 2002. 463 с.
5. Елисеева И.И. Социальная статистика: учебник. Москва: Финансы и статистика, 1997. 416 с.
6. Ефимова М.Р., Петрова Е.В., Румянцев В.Н. Общая теория статистики: учебник. Москва: ИНФРА-М, 1996. 416 с.
7. Ефимова Р.М., Ганченко О.И., Петрова Е.В. Практикум по общей теории статистики: учебное пособие. Москва: Финансы и кредит, 2000. 280 с.
8. Иванов Ю.Н. Экономическая статистика: учебник. Москва: ИНФРА-М, 1999. 480 с.
9. Сиденко А.В., Матвеева В.М. Практикум по социально-экономической статистике. Москва: Дело и Сервис, 1998. 144 с.
10. Сиденко А.В., Попов Г.Ю., Матвеева В.М. Статистика: учебник. Москва: Дело и Сервис, 2000. 464 с.
11. Симонович С. Новейший самоучитель. Москва, 1999. 654 с.
12. Шмойлова Р.А. Практикум по теории статистики: Учебное пособие. Москва: Финансы и статистика, 1998. 416 с.
13. Шмойлова Р.А. Теория статистики: учебник. 3-е изд., перераб. Москва: Финансы и статистика, 2001. 560 с.
14. Елисеева И.И., Юзбашев М.М. Общая теория статистики. Москва: Финансы и статистика, 1995. 374 с.
15. Рост налоговых поступлений в 2023 году едва превысил инфляцию. ФинЭкспертиза. URL: https://www.finexpertiza.ru/press/news/rost-nalogovykh-postupleniy-v-2023-godu-edva-prevysil-inflyatsiyu/ (дата обращения: 03.11.2025).
16. Налоговая служба подключилась к анализу российской экономики. РБК. URL: https://www.rbc.ru/economics/10/01/2022/61db53fe9a794711910a560c (дата обращения: 03.11.2025).
17. Итоги, проблемы и перспективы развития налоговой политики России. Dis.ru. URL: https://www.dis.ru/library/fm/archive/2018/4/2816 (дата обращения: 03.11.2025).
18. Перспективы развития системы налогообложения в Российской Федерации. Вестник Евразийской науки. URL: https://esj.today/PDF/11ECVN522.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
19. Эффективность работы ФНС России. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/activity/statistics_and_analytics/efficiency/ (дата обращения: 03.11.2025).
20. Проблемы и перспективы налоговой политики России. Меридиан. URL: https://www.meridian-journal.ru/jour/article/view/282 (дата обращения: 03.11.2025).
21. Данные по формам статистической налоговой отчётности. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/activity/statistics_and_analytics/forms_report/ (дата обращения: 03.11.2025).
22. Итоги деятельности ФНС России. Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/document/?id=1285094&refPage=rn77 (дата обращения: 03.11.2025).
23. Федеральная служба государственной статистики. URL: https://rosstat.gov.ru/ (дата обращения: 03.11.2025).
24. Статистические методы анализа экономики и общества. Высшая школа экономики. URL: https://www.hse.ru/data/2022/07/04/1727783856/%D0%A1%D0%B1%D0%BE%D1%80%D0%BD%D0%B8%D0%BA%20%D0%A1%D0%A2%D0%9C%D0%90%D0%9E-2022.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
25. Налоговая система Российской Федерации. Электронный научный архив УрФУ. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/92167/1/978-5-7996-3036-2_2020.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
26. Перспективы развития налоговой политики РФ. Вектор экономики. URL: https://www.vectoreconomy.ru/images/publications/2021/6/finance/Kalinina.pdf (дата обращения: 03.11.2025).
27. Классификация налогов. Сходства и отличия налогов и сборов. Росучебник. URL: https://rosuchebnik.ru/material/klassifikatsiya-nalogov-skhodstva-i-otlichiya-nalogov-i-sborov/ (дата обращения: 03.11.2025).
28. Налоги – виды и функции налоговой, налоговая нагрузка. Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/nalogi/ (дата обращения: 03.11.2025).
29. Методы экономического анализа. Ecfin.ru. URL: https://ecfin.ru/metody-ekonomicheskogo-analiza/ (дата обращения: 03.11.2025).