Содержание
ВВЕДЕНИЕ 3
1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФОРМИРОВАНИЯ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ 5
1.1. Сущность налоговой политики и ее роль в финансовом менеджменте 5
1.2 Принципы формирования и реализации налоговой политики 9
1.3 Риски в налоговом планировании 12
Выводы 19
2. НАЛОГОВОЕ БРЕМЯ ОРГАНИЗАЦИИ И ПУТИ ЕГО СНИЖЕНИЯ 20
2.1. Налоговое бремя: сущность, принципы и методы исчисления 20
2.2. Пути оптимизации налогового бремени организации 30
2.3. Границы налоговой оптимизации 35
Выводы 37
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 38
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ 41
Выдержка из текста
Налоги играют важное значение не только для государства, но и оказывают существенное влияние на финансово-хозяйственную деятельность предприятий. Государство со своей стороны стремится к максимальному сбору налогу, а хозяйствующие субъекты со своей стороны стремятся минимизировать свои потери в виде уплаченных налоговых платежей. В условиях постоянных изменений российской налоговой системы, ее нестабильность требует пристального внимания со стороны руководящего состава предприятий. Устойчивое финансовое положение любой организации невозможно без грамотного построения налоговой политики.
Основной целью деятельности любой коммерческой организации является получение прибыли, на величину которой существенное влияние оказывают налоги. В целях решения задачи по снижению величины налоговой нагрузки хозяйствующие субъекты разрабатывают налоговую политику, которая позволит не только снижать величину налогового бремени, но и увеличивать величину прибыли предприятия.
Тема работы является актуальной ввиду увеличивающейся значимости минимизации налогов в условиях финансового кризиса, поскольку налоговые платежи являются значимым направлением расходования средств предприятия. Выстраивание системы налогового менеджмента предприятия позволяет минимизировать налоговые платежи, переносить сроки их уплаты.
Цель работы заключается рассмотрении теоретических аспектов налогового бремени организации, характеристике направлений его снижения с учетом возникающих налоговых рисков.
Поставленная цель работы предопределила решение следующих задач:
— рассмотреть теоретические основы налоговой политики предприятия;
— изучить принципы построения налоговой политики;
— охарактеризовать систему налоговых рисков хозяйствующего субъекта;
— рассмотреть методики исчисления налоговой нагрузки предприятия;
— провести сравнительный анализ методик определения налогового бремени организации;
— сформулировать предложения по налоговой оптимизации;
— охарактеризовать возникающие налоговые риски и определить границы налогового менеджмента.
Объектом исследования являются экономические отношения, возникающие в процессе оптимизации налогового бремени на предприятии. Предметом исследования является система налогообложения и пути ее оптимизации. В процессе исследования были изучены законодательные и другие нормативные акты, регламентирующие порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в Российской Федерации. Методологической основой для написания данной курсовой работы послужили труды таких ученых, как: Абрамов В.А., Александров И.М., Вылкова Е.С., Карпов А.Н., Козенкова Т.А., Красноперова О.А., Лукаш Ю.А., Майбуров И.А., Митюкова Э. С., Пансков В.Г., Слесаренко В.К., Кирина Л.С., Горохова Н.А., Кирова Е.А. и других. Также использовались статьи из бизнес-журналов.
Первая глава посвящена теоретическим основам формирования налоговой политики, ее роли в финансовом менеджменте и налоговым рискам, с которыми могут столкнуться хозяйствующие субъекты при реализации своей налоговой политики. Вторая глава посвящена определению налоговой нагрузки на предприятии, различным методикам ее вычисления и методам оптимизации налоговой нагрузки.
Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка использованных источников и литературы, двух рисунков, четырех таблиц.
Список использованной литературы
Источники
Опубликованные источники
1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [федер. закон от 31 июл.1998 г. №146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 08 июн. 2015)] // Рос. газ. – 1998. — № 148-149. — 06 авг. 1998.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая: [федер. закон от 05 авг. 2000 г. №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 29 июн. 2015)] // Парламентская газета — 2000 — №151-152. – 10 авг. 2000.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях: [федер. закон от 30 дек. 2001 №195-ФЗ (принят ГД ФС РФ 20.12.2001) (ред. от 29 июн. 2015)] // Рос. газ. – 2001 — №256. – 31 дек. 2001.
4. Уголовный кодекс Российской Федерации: [федер. закон от 13 июн. 1996 №63-ФЗ (принят ГД ФС РФ 24.05.1996) (ред. от 08 июн. 2015)] // Рос. газ. – 1996. — № 113. — 16 июн. 1996.
5. Приказ ФНС России «Об утверждении концепции системы планирования выездных налоговых проверок» [Приказ от 30 мая.2007 г. №ММ-3-06/[email protected] (ред. от 10 мая 2012)] // Экономика и жизнь. – 2007. — № 23.
6. Приказ Минфина России «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (оффшорные зоны)» [Приказ от 13 ноя. .2007 г. №108н // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти – 2007. — № 50. — 10 дек. 2007.
Неопубликованные источники
1. Основные направления налоговой политики на 2016 год и плановый период 2017 и 2018 годов [ Электронный ресурс]. – Электрон. дан. – Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru/
Литература
1. Гнатышина Е.И. Комплексный подход к оценке налоговых рисков / Е.И. Гнатышина // Стратегия устойчивого развития регионов России. — 2014. — № 20. — с. 144-147.
2. Егорова О.Я. Налоговая политика компании как инструмент управления налоговыми рисками/ О.Я. Егорова //Научные записки молодых исследователей. — 2014. — № 6. — с. 36-39.
3. Жернаков С.А. Корпоративное налоговое планирование: цели и сущность/ С.А. Жернаков // Экономика. Налоги. Право. — 2014. — № 3. — с. 124-127.
4. Захарьин В.Р. Налоги и налогообложение / В.Р. Захарьин. – М.: ИНФРА-М, 2015. — 320 с.
5. Зотиков Н.З. Налоговая нагрузка на предприятии, совершенствование методики ее определения/ Н.З. Зотиков // Актуальные проблемы экономической теории и региональной экономики. — 2015. — № 1 (17). — с. 86-93.
6. Иванов В.В. Методологические аспекты оценки налоговой дисциплины/ В.В. Иванов // Экономика. Налоги. Право. — 2014. — № 3. — с. 89-92.
7. Лян М.А. Налоговое планирование как элемент финансового менеджмента/ М.А. Лян // Современные научные исследования и инновации. — 2014. — № 5-2 (37). — С. 7-12.
8. Майбуров И.А. Налоговый менеджмент. / И.А. Майбуров. – М.: Юнити-Дана, 2014. – 560 с.
9. Самсонов Е.А. Модернизация развития методологических подходов использования инструментария в налоговом планировании в организации/ Е.А. Самсонов // Вестник Бурятского государственного университета. — 2014. — № 2. — с. 130-134.
10. Трушевская А.А. Налоговое планирование и оптимизация: современные финансовые инструменты и технологии/ А.А. Трушевская// Проблемы современной экономики. — 2014. — № 2 (50). — с. 141-147.
11. Шамсиева М.В. Направления минимизации налоговых рисков российских компаний в современных условиях/ М.В. Шамсиева// Вестник Поволжского института управления. — 2014. — № 5 (44). — с. 113-119.
12. Шнайдер О.В. Реальные проблемы оптимизации налогообложения современной экономики/ О.В. Шнайдер// Вестник НГИЭИ. — 2015. — № 1 (44). — с. 84-89.
Адреса ресурсов Интернет
1. Федеральное казначейство Российской Федерации — официальный сайт. [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.roskazna.ru.
2. Федеральная налоговая служба — официальный сайт. [электронный ресурс]. Режим доступа: www.nalog.ru
3. Министерство финансов Российской Федерации — официальный сайт. [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.minfin.ru/ru
4. Справочная правовая система Консультант плюс — официальный сайт.[электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.consultant.ru
5. Справочная правовая система Гарант — официальный сайт.[электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.garant.ru
6. Методики исчисления величины налоговой нагрузки предприятий. Аудит и финансовый анализ. 2'2011 [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.auditfin.com/fin/2011/2/2011_II_01_02.pdf
7. Заика В. С. Методика формирования и оценка эффективности налоговой политики нефтегазовых организаций [электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.marstu.net/LinkClick.aspx?fileticket=5Fs0KBnAb/E =&language =ru-RU&tabid=1330