Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги
Содержание
Оглавление
Введение 3
1. Теоретические подходы к налоговому планированию и оптимизации в коммерческом предприятии 6
1.1. Влияние налогообложения на организацию 6
1.2. Налоговое планирование и налоговая оптимизация 10
1.3. Снижение налоговых рисков коммерческих предприятий. 13
2. Налоговое планирование и оптимизация в коммерческом предприятии ООО "БРТ" 20
2.1. Общая характеристики ООО "БРТ" 20
Рис.
5. Структура процесса управления ООО "БРТ" 26
2.2. Экономические показатели деятельности ООО "БРТ" 27
2.3. Выбор наиболее эффективного режима налогообложения как способ налоговой оптимизации на примере ООО "БРТ" 35
Заключение 43
Приложения 45
Выдержка из текста
Введение
Государство, усиливая налоговое давление, все чаще сталкивается с кризисом собираемости налогов. А он, в свою очередь, создает порочный круг, когда уход более мобильных компаний от налогообложения вынуждает государство усиливать налоговое давление на менее мобильных налоговых резидентов, что заставляет их искать пути минимизации налоговых платежей, что еще более усиливает давление на налоговую базу. По данным ряда опросов предпринимателей, негативным фактором выступает не столько высокий уровень налогообложения сам по себе, сколько нестабильность налоговой системы, противоречивость и сложность законодательства и т.п.
Правительство стремиться удержать налоговую нагрузку на возможно низком уровне, чтобы поддержать рост экономики, однако для этого потребуется максимально оптимизировать бюджетные обязательства. Пока же, на ближайшую трехлетку, сложно говорить о снижении налогового бремени, возможно, какие-то налоги придется несколько увеличить.
Рост налоговой нагрузки, стимулируя налогоплательщиков к уходу от налогов, несет в себе существенные риски — как для налогоплательщиков, так и для государства. Так, по истечении нескольких месяцев после введения социальных взносов в СМИ появились многочисленные сообщения о возобновлении практики "зарплатных" схем в российских компаниях.
Кроме того, как свидетельствует опыт ряда стран, сокращение налогового бремени само по себе не приведет к уменьшению объема теневой экономики в условиях России, где уход от налогов является национальной традицией. Для этого необходим комплекс мер по институциональному обеспечению рыночной экономики, в том числе — обеспечению эффективной защиты прав собственности всех участников экономической деятельности, реального равенства всех граждан перед законом, разработке механизмов соблюдения контрактов и др.
Эффективность налогообложения является основным фактором качества проводимой налоговой политики. В свою очередь, выделить эталонные характеристики для оценки налогообложения, налоговой политики довольно сложно, поскольку состояние налоговой системы государства определяется во многом такими моментами, как национальные, исторические, экономические, организационные условия развития страны.
Предсказуемость шагов налогового органа позволяет налогоплательщику сократить диапазон неожиданностей при налоговом контроле и быть более внимательным при соответствии ряду формальных критериев. Иными словами, наличие зафиксированной позиции налоговой инспекции позволяет представителю бизнес-сообщества заблаговременно мотивировать свои действия и подтверждать факт реальной экономической деятельности в спорном сегменте отношений.
К сожалению, сегодня указанные критерии часто не лишены недостатков. Это не позволяет в полной мере оценивать их как серьезный инструмент в борьбе за стабильность налоговой системы. Наиболее яркий пример существующих недостатков, на мой взгляд, — отсутствие до настоящего времени позиции ФНС России о мерах должной осмотрительности предпринимателя при выборе контрагента по сделке.
Такого рода проблемы налогового регулирования требуют расширенных аргументированных позиций налоговых органов, предоставления ими налогоплательщику налогового прогноза его действий и стимулирования его к исполнению соответствующих законодательных и подзаконных требований.
Что же касается второго пласта отношений по налоговым рискам, то стоит отметить — сегодня инструментарий налогового прогноза здесь работает слабо. Предписывая исполнять законодательные правила, государство пока не научилось эффективно определять место их закрепления, а также распределять бремя их исполнения в справедливой мере на всех субъектов правоотношений.
Неумение или нежелание построить экономически рентабельный бизнес, ведение дел с сомнительными контрагентами или с аффилированными лицами, отсутствие в сделках или во всем бизнес-механизме деловой цели — все такого рода риски можно скорее назвать в целом рисками недобросовестного ведения бизнеса, нежели исключительно рисками налогообложения.
Если исходить из того, что концепция налоговой выгоды зиждется на факте уклонения от уплаты налогов, то необходимо четко разграничивать, чье право налогоплательщик нарушает: право государства на сбор налога или право других предпринимателей на эффективную работу рынка и добросовестную конкуренцию. Представляется, что второе право первично по отношению к праву государства собирать налоги, а значит, и заметно важнее. При этом перечисленные риски ведения бизнеса большей частью подпадают под сферу регулирования конкурентного законодательства.
Налоговые методы борьбы с укрывающимися от налогообложения налогоплательщиками малодейственны в условиях неэффективного рынка, недобросовестной конкуренции и слабой подготовленности предпринимателей к ведению бизнеса. В этой связи была бы актуальной как фиксация четких задач для налоговых органов, так и повышение правовой и экономической культуры налогоплательщиков, совершенствование конкурентного законодательства.
Список использованной литературы
.
