Введение
Налоговое законодательство Российской Федерации представляет собой динамично меняющуюся систему, оказывающую непосредственное и часто критическое влияние на финансовые результаты деятельности хозяйствующих субъектов. В условиях постоянного ужесточения налогового контроля и предстоящих масштабных изменений, таких как Налоговая реформа 2026 года (включая повышение НДС, изменение порога для УСН и тарифов страховых взносов), задача эффективного налогового планирования приобретает характер стратегической необходимости, а не просто бухгалтерской функции. Актуальность темы исследования обусловлена двумя ключевыми факторами: с одной стороны, стремлением любого коммерческого предприятия к максимизации чистой прибыли, а с другой — необходимостью минимизации налоговых рисков, связанных с неправомерным применением налоговых схем. Только легальное, проактивное налоговое планирование позволяет обеспечить финансовую устойчивость и конкурентоспособность в долгосрочной перспективе.
Цель данной работы состоит в проведении комплексного анализа существующей системы налогового планирования в ООО «ВСД», оценке уровня ее налоговой нагрузки и рисков, а также в разработке конкретных, экономически обоснованных мероприятий по ее совершенствованию с учетом ожидаемых изменений в налоговом законодательстве 2026 года. Ведь если мы не управляем налоговой нагрузкой, мы теряем значительную часть потенциальной прибыли.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- Раскрыть теоретические и правовые основы налогового планирования, определить его принципы и методы.
- Провести анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВСД» за отчетный период.
- Рассчитать и оценить фактическую налоговую нагрузку и налоговые риски ООО «ВСД» на основе методологии ФНС России.
- Разработать практические рекомендации по оптимизации налоговых платежей, учитывающие особенности Налоговой реформы 2026 года.
- Произвести расчет экономического эффекта от внедрения предложенных мероприятий.
Объектом исследования является система налогового планирования и налоговая нагрузка ООО «ВСД». Предметом исследования выступают методы и инструменты, используемые для законной оптимизации налоговых обязательств предприятия.
Концептуальные и правовые основы налогового планирования как элемента финансового менеджмента
Налоговое планирование, будучи неотъемлемой частью финансового менеджмента, является полем пересечения юриспруденции, экономики и бухгалтерского учета. Его задача — не просто констатация факта налоговых обязательств, а проактивное управление ими, что критически важно для устойчивого роста.
Сущность, цели и принципы налогового планирования и оптимизации
Для понимания аналитического материала необходимо четко разграничить ключевые понятия.
Налоговое планирование — это система законных, целенаправленных действий налогоплательщика, направленных на минимизацию налоговых обязательств и повышение финансовых результатов компании, осуществляемых путем грамотного использования норм действующего законодательства (налоговых льгот, специальных режимов и других законных средств). Это процесс, который происходит до совершения хозяйственной операции, на этапе принятия управленческого решения.
Налоговая оптимизация представляет собой такую организацию деятельности предприятия, при которой налоговые платежи сводятся к минимуму на законных основаниях, без нарушения налогового или уголовного законодательства. Оптимизация является результатом успешного планирования.
Ключевой целью налогового планирования является сокращение налоговых затрат по одному или нескольким налогам, обеспечение полного и своевременного соблюдения налогового законодательства и, как следствие, повышение чистой прибыли и инвестиционной привлекательности компании. Однако планирование сопряжено с определенными рисками.
Налоговый риск (в контексте финансового менеджмента) — это вероятность возникновения у организации неблагоприятных финансовых последствий (дополнительных начислений налогов, штрафов, пеней) вследствие ошибок в расчетах, неправомерного применения налоговых режимов/льгот, а также изменения налогового законодательства или правоприменительной практики (например, признание схем "дроблением бизнеса" налоговым органом). Налоговый риск — это всегда потенциальная угроза ликвидности, и его игнорирование неизбежно ведет к финансовой нестабильности.
Основополагающим в этой сфере является принцип законности. Он означает, что любые схемы, инструменты и методы, используемые для снижения налогового бремени, должны находиться исключительно в рамках Налогового кодекса РФ и других нормативно-правовых актов. Нарушение этого принципа превращает налоговую оптимизацию в уклонение от уплаты налогов, что влечет административную и уголовную ответственность.
Классификация методов и инструментов налогового планирования в РФ
Методы налогового планирования классифицируются по временному горизонту и масштабу влияния.
- Стратегическое планирование: Определяет долгосрочную налоговую политику компании, зачастую требуя существенных структурных изменений.
- Выбор организационно-правовой формы (ОПФ). ОПФ (ООО, АО) влияет на распределение прибыли, возможность привлечения капитала и, что важно, на порядок применения специальных налоговых режимов.
- Выбор подходящего налогового режима. Использование Общей системы налогообложения (ОСН), Упрощенной системы налогообложения (УСН) или Патентной системы налогообложения (ПСН) является одним из самых мощных рычагов налоговой экономии.
- Текущее (оперативное) планирование: Связано с повседневной деятельностью и формированием учетной политики.
- Формирование эффективной учетной политики. Это позволяет использовать вариативные возможности НК РФ, например, выбор метода начисления амортизации (линейный или нелинейный), порядок признания расходов, или создание резервов (например, резерва по сомнительным долгам), что напрямую влияет на базу налога на прибыль.
- Применение налоговых льгот и преференций. Использование законных механизмов, предусмотренных НК РФ. К таким преференциям относятся, например, Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ) по налогу на прибыль (статья 286.1 НК РФ) или, в отдельных регионах, Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ФИНВ) (статья 286.2 НК РФ), позволяющий уменьшить платежи по налогу на прибыль при капитальных вложениях.
Структурирование договорных отношений и трансфертное ценообразование
Отдельно стоит выделить метод структурирования договорных отношений. Он позволяет влиять на базу налога на прибыль и НДС. Однако при работе с взаимозависимыми лицами необходимо учитывать требования Трансфертного ценообразования (Раздел V.1 НК РФ). Сделки между взаимозависимыми лицами признаются контролируемыми, если сумма доходов по таким сделкам с одним лицом (лицами) за календарный год превышает 120 млн рублей (пункт 3 статьи 105.14 НК РФ). Несоблюдение принципа "вытянутой руки" (рыночных цен) по контролируемым сделкам ведет к доначислениям и штрафам. Использование всех этих методов должно быть подкреплено реальной экономической целью, чтобы избежать риска признания схем налоговым органом как незаконного "дробления бизнеса" или получения необоснованной налоговой выгоды.
Анализ системы налогового планирования и оценка налоговой нагрузки ООО «ВСД»
Практическая часть исследования начинается с детального анализа финансового состояния исследуемого предприятия. ООО «ВСД» — коммерческое предприятие, функционирующее в сфере оптовой торговли, применяющее Общую систему налогообложения (ОСН) как основной налоговый режим.
Общая характеристика финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВСД»
Для анализа были использованы данные бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «ВСД» (Отчет о финансовых результатах) за три последних отчетных года (2022, 2023, 2024 гг.).
Таблица 1. Основные финансовые показатели деятельности ООО «ВСД» за 2022–2024 гг.
| Показатель | 2022 г. (тыс. руб.) | 2023 г. (тыс. руб.) | 2024 г. (тыс. руб.) | Динамика 2024/2022 (%) |
|---|---|---|---|---|
| Выручка (Доходы) | 358 000 | 415 000 | 480 000 | +34.08% |
| Себестоимость продаж | 280 000 | 320 000 | 370 000 | +32.14% |
| Валовая прибыль | 78 000 | 95 000 | 110 000 | +41.03% |
| Коммерческие и управленческие расходы | 30 000 | 35 000 | 40 000 | +33.33% |
| Прибыль до налогообложения | 48 000 | 60 000 | 70 000 | +45.83% |
| Сумма уплаченных налогов (НДС, Налог на прибыль, имущество и др.) | 23 000 | 28 500 | 33 500 | +45.65% |
| Чистая прибыль | 25 000 | 31 500 | 36 500 | +46.00% |
Источник: Финансовая отчетность ООО «ВСД» (условные данные).
Анализ данных показывает устойчивый рост основных финансовых показателей. Выручка предприятия выросла за три года более чем на 34%, а чистая прибыль — на 46%. Однако абсолютная сумма налоговых платежей также демонстрирует значительный рост, что требует оценки эффективности налогового планирования. Не означает ли этот рост налоговых платежей, что компания недостаточно использует законные резервы?
Методология и расчет налоговой нагрузки предприятия
Налоговая нагрузка (НН) — это основной индикатор, который позволяет оценить уровень налогового бремени, ложащегося на предприятие. Для целей объективного анализа применяется две ключевые методики расчета.
Методика 1: Общая формула (Бухгалтерский подход)
Общая формула расчета налоговой нагрузки (НН) выражается как отношение суммы уплаченных налогов к выручке (доходу) организации:
НН = (Сумма уплаченных налогов / Выручка) × 100%
| Показатель | 2022 г. | 2023 г. | 2024 г. |
|---|---|---|---|
| Сумма уплаченных налогов (тыс. руб.) | 23 000 | 28 500 | 33 500 |
| Выручка (тыс. руб.) | 358 000 | 415 000 | 480 000 |
| Налоговая нагрузка (НН) | 6.42% | 6.87% | 6.98% |
Результаты показывают постепенный рост налоговой нагрузки ООО «ВСД» с 6.42% в 2022 году до 6.98% в 2024 году, что говорит о том, что рост налоговых платежей опережает рост выручки.
Методика 2: Расчет по методологии ФНС России (для оценки рисков)
ФНС России использует более строгую методику для оценки налоговых рисков. По этой методике, НН рассчитывается как отношение сумм начисленных (уплаченных) налогов, сборов и страховых взносов (за исключением НДФЛ, налога на прибыль с дивидендов и других агентских платежей) к доходам организации по Отчету о финансовых результатах (без доходов от участия в других организациях).
Для целей работы примем, что «Сумма уплаченных налогов» включает начисленные к уплате НДС, налог на прибыль, имущественные налоги и страховые взносы (за вычетом НДФЛ как агентского платежа).
| Показатель | 2022 г. | 2023 г. | 2024 г. |
|---|---|---|---|
| Начисленные налоги (тыс. руб.) | 23 000 | 28 500 | 33 500 |
| Доходы (Выручка) (тыс. руб.) | 358 000 | 415 000 | 480 000 |
| Налоговая нагрузка (НН) по ФНС | 6.42% | 6.87% | 6.98% |
Оценка налоговых рисков на основе анализа налоговой нагрузки
Ключевым критерием оценки налогового риска для организации является сравнение ее фактической налоговой нагрузки со среднеотраслевым значением, которое ежегодно устанавливается ФНС России. Согласно данным ФНС, для отрасли «Оптовая торговля» средняя налоговая нагрузка (НН) по состоянию на 2024 год составляет ориентировочно 7.8% (условное среднеотраслевое значение для целей анализа).
Таблица 2. Сравнение фактической и среднеотраслевой налоговой нагрузки
| Год | Фактическая НН ООО «ВСД» | Среднеотраслевая НН (Оптовая торговля) | Отклонение | Оценка риска |
|---|---|---|---|---|
| 2022 | 6.42% | 7.8% | -1.38 п.п. | Низкий/Средний |
| 2023 | 6.87% | 7.8% | -0.93 п.п. | Низкий/Средний |
| 2024 | 6.98% | 7.8% | -0.82 п.п. | Низкий/Средний |
Отклонение ниже среднеотраслевого уровня является одним из 12 общедоступных критериев самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков. Если налоговая нагрузка компании существенно ниже среднего уровня по отрасли, это может служить сигналом для налоговых органов о необходимости проведения углубленного анализа деятельности, что повышает вероятность выездной налоговой проверки.
В случае ООО «ВСД», несмотря на рост НН, она остается ниже среднеотраслевого уровня. Это указывает на то, что налоговые органы могут задать вопросы о причинах такой разницы. Что именно приводит к относительно низкой налоговой нагрузке: эффективное управление затратами или недостаточное использование вычетов и преференций?
Выявленные налоговые риски в ООО «ВСД»:
- Риск превышения пороговых значений: Хотя ООО «ВСД» работает на ОСН, ей необходимо тщательно контролировать риски, связанные с взаимозависимыми лицами. В случае совершения контролируемых сделок (свыше 120 млн руб. в год), возникает риск несоблюдения правил трансфертного ценообразования.
- Риск необоснованной налоговой выгоды: Если низкая НН обусловлена неправомерным использованием вычетов по НДС или завышением расходов, не имеющих экономического обоснования, это может быть квалифицировано как получение необоснованной налоговой выгоды.
- Риск недостаточного использования льгот: Отсутствие явного, целенаправленного планирования может свидетельствовать о том, что предприятие не использует все законные возможности для снижения налога на прибыль (например, не применяет Инвестиционный налоговый вычет (ИНВ)).
Таким образом, система налогового планирования ООО «ВСД» является пассивной, фокусирующейся на строгом соблюдении обязательств, но не на проактивном поиске законных резервов оптимизации.
Разработка рекомендаций по совершенствованию налогового планирования ООО «ВСД» с учетом Налоговой реформы 2026 года
Учитывая выявленные риски и предстоящие глобальные изменения в законодательстве, совершенствование налогового планирования должно носить проактивный и стратегический характер.
Влияние изменений 2026 года на систему налогообложения ООО «ВСД»
ООО «ВСД» работает на ОСН, поэтому его напрямую коснутся два ключевых изменения 2026 года, которые необходимо проанализировать.
1. Повышение НДС и его влияние на оборотный капитал
Предполагается повышение базовой ставки налога на добавленную стоимость (НДС) с 20% до 22%.
Последствия для ООО «ВСД» (Оптовая торговля): Как оптовый торговец, ООО «ВСД» является крупным плательщиком НДС. Повышение ставки приведет к увеличению налогового бремени в абсолютном выражении, но, что важнее, повысит требования к управлению дебиторской и кредиторской задолженностью. Любая задержка в получении входящего НДС к вычету будет означать более существенное отвлечение оборотного капитала, что требует усиления контроля за документооборотом и налоговым учетом.
2. Повышение тарифов страховых взносов для МСП
С 2026 года для большинства субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП), не занятых в приоритетных отраслях, отменяется пониженный тариф страховых взносов (15% сверх МРОТ), что означает переход на общий тариф в 30% (до достижения предельной базы).
Последствия для ООО «ВСД»: Если ООО «ВСД» классифицировано как МСП и его основной ОКВЭД не попадает в список приоритетных (например, обрабатывающее производство), затраты на персонал существенно возрастут. Если фонд оплаты труда (ФОТ) сверх МРОТ составляет 20 млн руб. в год, текущая экономия за счет пониженного тарифа (15% вместо 30%) составляет 3 млн руб. в год. После отмены льготы эти 3 млн руб. превратятся в дополнительную налоговую нагрузку, что потребует пересмотра штатного расписания или схемы оплаты труда. Критически важно проверить, соответствует ли деятельность ООО «ВСД» льготным ОКВЭДам.
Экономически обоснованные мероприятия по оптимизации налоговых платежей
Разработанные рекомендации направлены на устранение выявленных рисков, использование законных преференций и минимизацию негативных последствий реформы 2026 года.
Мероприятие 1: Использование Инвестиционного налогового вычета (ИНВ)
Поскольку ООО «ВСД» является прибыльной компанией, платящей налог на прибыль по ставке 20%, наиболее эффективным инструментом является применение ИНВ.
Суть: ИНВ позволяет уменьшить налог на прибыль организации на сумму капитальных вложений (приобретение основных средств, модернизация).
План действий для ООО «ВСД»:
- Провести анализ потребности в модернизации складских помещений и закупке нового оборудования для оптимизации логистики.
- Включить в Учетную политику организации положение о праве применения ИНВ.
- Произвести капитальные вложения, направив средства, например, на приобретение автоматизированной складской системы стоимостью 10 млн руб.
- Сумма налога на прибыль, подлежащая уплате в региональный бюджет (17%), может быть уменьшена на сумму до 90% расходов на приобретение ОС.
Мероприятие 2: Оптимизация учетной политики через создание резервов
Для снижения базы налога на прибыль в текущем периоде рекомендуется активировать использование законных резервов. Ведь, если эти резервы не создаются, компания искусственно завышает свою налогооблагаемую базу, оплачивая налог "в кредит".
План действий для ООО «ВСД»:
- Резерв по сомнительным долгам: Включить в учетную политику право на создание резерва по сомнительным долгам, что позволит равномерно относить потенциальные потери на расходы и снижать базу налога на прибыль. Учитывая рост объемов продаж, риск возникновения сомнительной дебиторской задолженности возрастает.
- Резерв на ремонт основных средств: Включить в учетную политику положение о создании резерва на ремонт (если объем ремонтных работ планируется неравномерным по годам). Это обеспечит равномерное списание крупных расходов, связанных с ремонтом, в течение года.
Мероприятие 3: Реструктуризация трудовых отношений для минимизации страховых взносов (в условиях 2026 г.)
Для компенсации отмены льготного тарифа 15% (если ООО «ВСД» — МСП), необходимо рассмотреть возможности оптимизации ФОТ.
План действий для ООО «ВСД»:
- Анализ аутсорсинга: Изучить возможность перевода непрофильных функций (например, клининг, IT-поддержка, логистика) на аутсорсинг, заключая договоры ГПХ или договоры оказания услуг с другими организациями.
- Использование самозанятых (НПД): Для разовых или проектных работ (например, маркетологи, консультанты) заключать договоры с физическими лицами, применяющими Налог на профессиональный доход (НПД). Это позволяет избежать уплаты страховых взносов (30%), так как налог уплачивает сам исполнитель (4% или 6%).
Расчет экономического эффекта от внедрения предложенных рекомендаций
Для оценки эффективности рекомендаций примем условные исходные данные ООО «ВСД» за 2024 год (Прибыль до налогообложения = 70 000 тыс. руб.; Налог на прибыль = 14 000 тыс. руб. (20% от 70 000 тыс. руб.)).
Расчет эффекта от Мероприятия 1: Применение ИНВ
Предположим, ООО «ВСД» приобретает оборудование на сумму 10 000 тыс. руб. и применяет ИНВ в максимальном размере (90% от стоимости, уменьшающие региональную часть налога). Ставка региональной части налога на прибыль — 17%.
- Сумма ИНВ: 10 000 тыс. руб. × 90% = 9 000 тыс. руб.
- База налога на прибыль: 70 000 тыс. руб.
- Расчет налога на прибыль без ИНВ:
- Федеральный бюджет (3%): 70 000 × 3% = 2 100 тыс. руб.
- Региональный бюджет (17%): 70 000 × 17% = 11 900 тыс. руб.
- Итого: 14 000 тыс. руб.
- Расчет налога на прибыль с ИНВ:
- Налог в региональный бюджет к уменьшению (максимум): 11 900 тыс. руб.
- Сумма ИНВ (9 000 тыс. руб.) меньше налога к уплате (11 900 тыс. руб.).
- Налог в региональный бюджет с ИНВ: 11 900 — 9 000 = 2 900 тыс. руб.
- Общая сумма налога на прибыль: 2 100 (федеральный) + 2 900 (региональный) = 5 000 тыс. руб.
Экономический эффект (абсолютная экономия): 14 000 тыс. руб. (без ИНВ) — 5 000 тыс. руб. (с ИНВ) = 9 000 тыс. руб.
Расчет эффекта от Мероприятия 2: Создание резерва по сомнительным долгам
Предположим, по оценкам аналитиков, сумма сомнительной задолженности составляет 5 000 тыс. руб., и весь объем включается в резерв.
- Уменьшение налоговой базы: 5 000 тыс. руб.
- Экономия по налогу на прибыль (20%): 5 000 тыс. руб. × 20% = 1 000 тыс. руб.
Сводный экономический эффект
При условии одновременного внедрения ИНВ и создания резерва, общий ожидаемый эффект составит:
Таблица 3. Расчет совокупного экономического эффекта
| Мероприятие | Расчет экономии (тыс. руб.) | Экономия (тыс. руб.) |
|---|---|---|
| Использование ИНВ | 14 000 — 5 000 | 9 000 |
| Создание резерва | 5 000 × 20% | 1 000 |
| Совокупный эффект | — | 10 000 |
Относительная экономия: (10 000 тыс. руб. / 14 000 тыс. руб.) × 100% = 71.4% (снижение налога на прибыль).
Внедрение данных мероприятий позволит не только снизить налоговую нагрузку ООО «ВСД», но и проактивно подготовиться к изменениям 2026 года, направив сэкономленные средства на модернизацию и повышение конкурентоспособности.
Заключение
Проведенное исследование подтвердило, что налоговое планирование является ключевым элементом финансового менеджмента, позволяющим предприятиям законным путем минимизировать налоговые обязательства и управлять финансовыми рисками.
Теоретические выводы: Были четко определены сущность, цели и принципы налогового планирования, где основополагающим является принцип законности, позволяющий отграничить оптимизацию от уклонения. Рассмотрены ключевые инструменты, включая стратегический выбор налогового режима и оперативное управление через учетную политику и применение ИНВ/ФИНВ.
Аналитические выводы: Анализ финансово-хозяйственной деятельности ООО «ВСД» за 2022–2024 гг. показал устойчивый рост финансовых показателей, однако расчет налоговой нагрузки (НН) по методологии ФНС выявил, что фактический уровень НН (6.98% в 2024 г.) остается ниже среднеотраслевого значения (7.8%). Это создает потенциальный налоговый риск, связанный с повышенным вниманием налоговых органов.
Рекомендательные выводы: В свете предстоящей Налоговой реформы 2026 года, которая угрожает повышением НДС и отменой льготных тарифов страховых взносов для МСП, ООО «ВСД» требуется проактивная стратегия. Были разработаны следующие экономически обоснованные мероприятия:
- Внедрение Инвестиционного налогового вычета (ИНВ): Позволяет существенно снизить налог на прибыль, стимулируя капитальные вложения.
- Оптимизация учетной политики: Активация права на создание резерва по сомнительным долгам для равномерного списания расходов.
- Реструктуризация ФОТ: Перевод части функций на аутсорсинг или НПД для минимизации роста страховых взносов.
Расчет экономического эффекта показал, что только за счет применения ИНВ и создания резерва по сомнительным долгам ООО «ВСД» может достичь абсолютной экономии по налогу на прибыль в размере 10 000 тыс. руб., что составляет более 71% от начисленного налога на прибыль за 2024 год. Достижение поставленной цели — разработка рекомендаций по совершенствованию налогового планирования ООО «ВСД» — подтверждено.
Список использованной литературы
- Налоговый Кодекс Российской Федерации (часть первая, часть вторая).
- Положение по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» ПБУ 18/02.
- Барулин С.В., Ермакова Е.А., Степаненко В.В. Налоговый менеджмент: учеб. пособие. Москва: Омега-Л, 2008. 352 с.
- Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии / под ред. С.В. Белоусовой. Москва: Вершина, 2007. 320 с.
- Жестков В.С. Правовые основы налогового планирования (на примере групп предприятий): учеб. пособие / под ред. С.Г. Пепеляева. Москва, 2002.
- Муравьев В.В. Организация налогового планирования на предприятии // Финансы. 2010. № 5.
- Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. 4-е изд. Москва: Инфра-М, 2006. 512 с.
- Лермонтов Ю.М. Оптимизация налогообложения: рекомендации по исчислению и уплате налогов // Приложение к журналу «Налоговый вестник». Москва, 2008. С. 3–4.
- Налоговое планирование: сущность, принципы и методы [Электронный ресурс] // Lotsman-bt.ru. URL: https://lotsman-bt.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Налоговое планирование: цели, этапы, риски [Электронный ресурс] // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Как рассчитать налоговую нагрузку компании в 2025 году [Электронный ресурс] // Lefterova.ru. URL: https://lefterova.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Основные принципы и методы налогового планирования [Электронный ресурс] // Nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Все о налоговом планировании в организациях: виды, этапы, основные принципы [Электронный ресурс] // Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Оптимизация налогообложения и налоговые риски с учетом изменений в законодательстве с 2026 года [Электронный ресурс] // E-xecutive.ru. URL: https://e-xecutive.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Налоговое планирование и оптимизация налогов [Электронный ресурс] // Правовест Аудит. URL: https://pravovest-audit.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Легитимное налоговое планирование: оптимизация налоговой нагрузки без рисков дробления бизнеса [Электронный ресурс] // Cyberleninka.ru. URL: https://cyberleninka.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- НДС на УСН с 2026 года: расчет налоговой нагрузки и выбор выгодной ставки [Электронный ресурс] // Kontur-extern.ru. URL: https://kontur-extern.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям [Электронный ресурс] // Garant.ru. URL: https://www.garant.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Налоговая реформа — 2026. Что известно о новых правилах уплаты НДС, страховых взносов, применения УСН и ПСН [Электронный ресурс] // 1C.ru. URL: https://1c.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).
- Оптимизация единого налога при применении УСН [Электронный ресурс] // Auditlex.ru. URL: www.auditlex.ru (дата обращения: 30.10.2025).
- Филина Ф.Н. Налоговое планирование на малых предприятиях [Электронный ресурс] // Rosbuh.ru. URL: www.rosbuh.ru (дата обращения: 30.10.2025).
- Правовая система Консультант Плюс [Электронный ресурс].
- Жигачев А.В. О некоторых вопросах налогового планирования: статья для системы Консультант Плюс. 2009.
- Федеральный инвестиционный налоговый вычет: первые итоги применения и перспективы развития [Электронный ресурс] // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/ (дата обращения: 30.10.2025).