Актуальные аспекты налогообложения физических лиц в Российской Федерации: анализ изменений 2025 года и перспективы развития

Налоговая система, подобно кровеносной системе организма, обеспечивает жизненно важное функционирование государства. В Российской Федерации, как и во многих развитых странах, налогообложение физических лиц занимает центральное место в формировании доходной части бюджета, напрямую влияя на социальную стабильность и экономическое развитие. С 1 января 2025 года в России вступил в силу ряд значительных изменений в налоговом законодательстве, которые преобразуют привычные подходы к исчислению и уплате налогов для миллионов граждан. Эти нововведения, начиная от введения прогрессивной шкалы налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и заканчивая детализацией правил по имущественным налогам и расширением системы вычетов, требуют глубокого и всестороннего анализа.

Актуальность данной курсовой работы обусловлена не только масштабом произошедшей налоговой реформы, но и необходимостью осмысления её социально-экономических последствий, а также адаптации правоприменительной практики к новым реалиям. Цель исследования – провести комплексный анализ действующих норм налогообложения физических лиц в Российской Федерации с учётом изменений 2025 года, выявить их сущностные особенности и определить векторы дальнейшего развития. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи: раскрыть фундаментальные понятия и принципы налогообложения; детально изучить новую прогрессивную шкалу НДФЛ и порядок его уплаты; рассмотреть актуальные правила исчисления имущественных налогов; систематизировать информацию о налоговых льготах, вычетах и освобождениях; проанализировать аспекты налогового администрирования; и, наконец, оценить актуальные проблемы и тенденции развития системы налогообложения физических лиц.

Структура работы логично вытекает из поставленных задач и состоит из введения, нескольких основных глав, посвященных теоретическим основам, НДФЛ, имущественным налогам, льготам, администрированию и актуальным проблемам, а также заключения. Каждая глава призвана максимально полно раскрыть соответствующий тематический блок, опираясь на действующее законодательство, официальные разъяснения и мнения ведущих экспертов.

Теоретические и правовые основы налогообложения физических лиц в РФ

Система налогообложения является краеугольным камнем любой современной экономики, формируя бюджетные доходы, необходимые для выполнения государством своих функций. Без глубокого понимания её теоретических основ и правовых принципов невозможно адекватно оценить трансформации, происходящие в этой сфере, особенно касающиеся налогообложения физических лиц. Следовательно, каждый гражданин, заинтересованный в прозрачности финансовых процессов и понимании механизмов государственного регулирования, должен быть знаком с этими основами.

Понятие и сущность налогообложения физических лиц

Налоги — это не просто платежи в казну, а сложный социально-экономический феномен, пронизывающий все аспекты жизни общества. В широком смысле налоги представляют собой обязательные, индивидуально безвозмездные платежи, взимаемые государством с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. В контексте физических лиц, налогообложение — это механизм изъятия части их доходов и имущества в пользу государства, направленный на перераспределение национального богатства и финансирование общественных нужд.

Ключевыми терминами налогового права, без понимания которых невозможно ориентироваться в системе, являются:

• Налогоплательщик: Это физическое лицо, на которое в соответствии с Налоговым кодексом РФ (НК РФ) возложена обязанность уплачивать соответствующие налоги.
• Объект налогообложения: Экономическая единица, с наличием которой законодательство связывает возникновение налоговой обязанности (например, доход, имущество, сделка).
• Налоговая база: Стоимостная, физическая или иная характеристика объекта налогообложения, на основе которой исчисляется сумма налога.
• Налоговая ставка: Величина налоговых начислений на единицу налоговой базы, выраженная в процентах или абсолютной сумме.
• Налоговая льгота: Предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков преимущества, позволяющие полностью или частично не уплачивать налог.
• Налоговый вычет: Сумма, на которую уменьшается налоговая база или сам налог в соответствии с законодательством.

Функции налогов многообразны. Фискальная функция является основной, обеспечивая формирование доходной части государственного бюджета. Регулирующая функция позволяет государству влиять на экономические процессы, стимулируя или сдерживая определенные виды деятельности. Социальная функция направлена на сглаживание социального неравенства и финансирование социальных программ (здравоохранение, образование, пенсии), что особенно проявляется через систему налоговых льгот и вычетов. Налоги являются основой экономической системы любой страны, обеспечивая финансовую стабильность и функционирование ключевых сфер, таких как здравоохранение и образование. Какой важный нюанс здесь упускается? Общество зачастую воспринимает налоги как обязательное бремя, но фактически они — это вклад каждого в общее благосостояние, формирующий фундамент для развития ключевых социальных институтов и инфраструктуры, без которых невозможно представить современное государство.

Законодательная база налоговой системы РФ

Основой российской налоговой системы является совокупность нормативно-правовых актов, регулирующих отношения, возникающие в процессе установления, введения и взимания налогов и сборов. Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый кодекс РФ, а также принятые в соответствии с ним законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ (НК РФ) — это федеральный закон, который систематизирует и детализирует правила налогообложения, устанавливает виды налогов и сборов, права и обязанности участников налоговых отношений, порядок налогового контроля и ответственность за налоговые правонарушения. НК РФ состоит из двух частей:

• Часть первая НК РФ (общая) регулирует общие принципы налогообложения, включая основные понятия, правовой статус налогоплательщиков и налоговых органов, порядок налогового контроля, налоговую тайну и ответственность за нарушение налогового законодательства.
• Часть вторая НК РФ (особенная) посвящена конкретным видам налогов и сборов, включая налог на доходы физических лиц (НДФЛ), налоги на имущество физических лиц, транспортный и земельный налоги.

Помимо НК РФ, налоговую систему дополняют:

• Федеральные законы, которые могут вносить изменения в НК РФ или регулировать отдельные аспекты налогообложения, не противоречащие Кодексу.
• Законы субъектов Российской Федерации устанавливают региональные налоги (например, транспортный налог) и определяют их ставки, льготы и порядок уплаты в пределах, установленных НК РФ.
• Нормативные правовые акты представительных органов муниципальных образований регулируют местные налоги (например, земельный налог, налог на имущество физических лиц), устанавливая ставки и льготы в соответствии с НК РФ.
• Постановления Правительства РФ, приказы ФНС России и письма Минфина России выступают в качестве подзаконных актов и разъяснений, детализирующих применение норм налогового законодательства. Важную роль также играют постановления Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, которые формируют судебную практику по спорным вопросам налогообложения.

Таким образом, налоговая система России представляет собой многоуровневую структуру, где Налоговый кодекс РФ выступает в качестве центрального элемента, обеспечивая единство и системность в сфере налоговых отношений.

Налоговый статус физических лиц: резиденты и нерезиденты РФ

Вопрос определения налогового статуса физического лица является фундаментальным для корректного исчисления и уплаты налогов, поскольку от него напрямую зависят применяемые ставки и возможность использования налоговых вычетов.

Налоговым резидентом Российской Федерации признается физическое лицо, фактически находящееся на территории РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Этот критерий, закрепленный в налоговом законодательстве, является ключевым. Важно отметить, что статус налогового резидентства не зависит от гражданства. Человек может быть гражданином России, но являться налоговым нерезидентом, если он провел большую часть года за пределами страны. И, наоборот, иностранец, проживающий в России более 183 дней, будет признан налоговым резидентом РФ.

Окончательный статус налогового резидента или нерезидента определяется по итогам календарного года, то есть на 31 декабря. Это означает, что в течение года статус может меняться, и только по истечении 365 дней (или меньшего периода, если лицо прибыло или убыло в течение года) производится окончательная оценка.

При расчете 183 дней учитываются все календарные дни фактического нахождения в России, включая дни приезда и отъезда. Однако существуют важные исключения из этого правила, которые не прерывают исчисление дней пребывания для целей определения налогового резидентства:

• Выезды за границу на срок до шести месяцев для лечения или обучения. Если физическое лицо выезжает из России на срок, не превышающий полугода, с целью получения медицинских услуг или образования, эти дни продолжают засчитываться в 183-дневный период пребывания.
• Выезды для работы на морских месторождениях углеводородного сырья. Периоды нахождения за пределами РФ для выполнения трудовых обязанностей на таких месторождениях также не влияют на статус.
• Командировки за границу по трудовому договору. Аналогично, деловые поездки за рубеж, связанные с выполнением трудовых обязанностей по договору, не прерывают расчет резидентства.

Различия в налогообложении доходов резидентов и нерезидентов РФ существенны:

• Налоговые резиденты РФ уплачивают НДФЛ по прогрессивной шкале (13-22%) со всех своих доходов, как от источников в РФ, так и от источников за ее пределами.
• Налоговые нерезиденты РФ уплачивают налог по ставке 30% исключительно с доходов, полученных от источников в РФ. При этом они, как правило, теряют право на налоговые вычеты, включая вычеты за покупку имущества, поскольку эти преференции предусмотрены для резидентов.

С 2025 года планируется внедрение автоматизированной системы для определения статуса резидентства физических лиц. Эта система призвана упростить и ускорить процесс идентификации налогового статуса, а также повысить эффективность налогового контроля. Причиной для проверки статуса налогового резидентства может стать частое использование дистанционных сервисов (например, банковских приложений, электронных кошельков) в другой стране на протяжении не менее шести месяцев более чем в 50% случаев. В таких ситуациях финансовые организации будут обязаны запрашивать у клиентов информацию для определения их налогового резидентства. Важно, что это будет поводом для запроса информации, но не автоматическим признанием или непризнанием статуса, поскольку окончательное решение всегда основывается на совокупности данных.

Таким образом, четкое понимание критериев резидентства и особенностей их применения является критически важным для каждого физического лица, имеющего доходы в России или за ее пределами.

Система налогообложения доходов физических лиц (НДФЛ) в 2025 году: новые правила и особенности

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из ключевых элементов российской налоговой системы, напрямую затрагивающим каждого работающего гражданина. С 1 января 2025 года в этой сфере произошли кардинальные изменения, связанные с переходом от плоской шкалы к прогрессивной, что требует особого внимания и детального анализа.

Прогрессивная шкала НДФЛ: ставки, пороговые значения и исключения

С 1 января 2025 года в России введена пятиступенчатая прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц (НДФЛ), что стало одним из наиболее значимых нововведений последних лет. Эта реформа призвана сделать налоговую систему более справедливой и увеличить доходы бюджета за счет обложения более высокими ставками граждан с высокими доходами.

Новая шкала выглядит следующим образом:

• 13% — для годового дохода до 2,4 млн рублей включительно.
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей включительно.
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей включительно.
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн рублей включительно.
• 22% — для доходов, превышающих 50 млн рублей в год.

Важно понимать, что повышенный налог взимается не со всей суммы дохода, а только с превышения соответствующих порогов. Этот принцип, известный как «маржинальное налогообложение», означает, что часть дохода, попадающая в более низкий диапазон, облагается по более низкой ставке, а по более высокой ставке облагается только та часть дохода, которая превышает установленный порог. Например, если годовой доход составляет 3 млн рублей, то 2,4 млн рублей будут облагаться по ставке 13%, а оставшиеся 600 тыс. рублей (3 млн — 2,4 млн) — по ставке 15%.

Пример расчета НДФЛ при доходе 3 000 000 рублей:

Диапазон дохода, руб.	Ставка НДФЛ	Сумма дохода в диапазоне, руб.	Сумма НДФЛ, руб.
До 2 400 000	13%	2 400 000	312 000
От 2 400 000 до 5 000 000	15%	600 000	90 000
Итого		3 000 000	402 000

Общая сумма НДФЛ к уплате составит 402 000 рублей.

Кроме того, законодательством предусмотрены специальные льготные ставки для определенных категорий граждан:

• Для выплат участникам специальной военной операции (СВО) и надбавок для работающих в районах Крайнего Севера сохраняются льготные ставки: 13% для доходов до 5 млн рублей в год и 15% с суммы превышения. Это подчеркивает социальную ориентированность налоговой политики в отношении граждан, выполняющих особо важные государственные задачи или работающих в сложных климатических условиях.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ – это не только фискальная мера, но и шаг к повышению социальной справедливости, перераспределению налоговой нагрузки и, как следствие, усилению социальной поддержки наиболее уязвимых слоев населения. И что из этого следует? Повышенное налогообложение высокодоходных граждан формирует дополнительную базу для финансирования социальных инициатив, таких как увеличение вычетов на детей или программы поддержки нуждающихся, что в конечном итоге способствует снижению социального напряжения и повышению общего уровня жизни.

Порядок исчисления и уплаты НДФЛ

С введением новой прогрессивной шкалы НДФЛ особенно актуальным становится понимание порядка его исчисления и уплаты, который во многом сохранил базовые принципы, но требует внимания к новым срокам и особенностям.

В большинстве случаев налоговым агентом для сотрудников, работающих по трудовому договору, является работодатель. Это означает, что именно работодатель, как источник выплаты дохода, обязан исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ в бюджет. Данный механизм значительно упрощает процесс для самих налогоплательщиков, снимая с них бремя самостоятельного расчета и уплаты налога с заработной платы.

НДФЛ исчисляется на дату получения дохода. Для большинства доходов, таких как заработная плата, днем получения дохода считается день выплаты. Например, если зарплата за октябрь 2025 года выплачена 5 ноября 2025 года, то именно 5 ноября считается датой получения дохода, и налог должен быть исчислен и удержан с этой суммы.

Сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами в 2025 году претерпели изменения для большей детализации:

• До 28 числа текущего месяца: Для налога, удержанного с 1 по 22 число текущего месяца.
• До 5 числа следующего месяца: Для налога, удержанного с 23 по последнее число текущего месяца.
• Для налога, удержанного с 23 по 31 декабря: Срок уплаты — последний рабочий день текущего года.

Эта детализация направлена на более оперативное поступление средств в бюджет и равномерное распределение нагрузки на налоговых агентов. Для налогоплательщиков, которые самостоятельно декларируют свои доходы (например, от продажи имущества, не подпадающей под освобождение, или от сдачи в аренду), сохраняется обязанность подачи налоговой декларации 3-НДФЛ и уплаты налога в установленные сроки.

Особенности налогообложения процентов по банковским вкладам и долей в уставном капитале

Помимо общих правил, существуют специфические аспекты налогообложения отдельных видов доходов физических лиц, которые также претерпели изменения с 2025 года, касающиеся процентов по банковским вкладам и доходов от продажи долей в уставном капитале.

Налогообложение процентов по банковским вкладам:
С 2025 года при расчете НДФЛ с процентов по долгосрочным банковским вкладам, где выплата процентов осуществляется в конце срока действия договора, налоговая база будет рассчитываться исходя из сумм процентов, начисленных за каждый год действия договора вклада отдельно. Этот подход позволяет более точно распределить налоговую нагрузку и, что немаловажно, дает возможность применить вычет за каждый год, если таковой предусмотрен законодательством. Ранее налоговая база определялась в целом по итогам календарного года, что могло привести к неравномерному налогообложению долгосрочных вкладов.

Например, если вклад открыт на 3 года с выплатой процентов в конце срока, то налоговая база будет определяться не в момент получения всей суммы процентов, а ежегодно на основании начисленных за каждый истекший год процентов. Это важный момент для тех, кто предпочитает долгосрочные инвестиции, поскольку позволяет избежать резкого увеличения налогооблагаемой базы в год получения всей суммы процентов.

Налогообложение долей в уставном капитале:
С 2025 года введены новые ограничения по освобождению от НДФЛ при продаже долей в уставном капитале. Ранее, при владении долей более пяти лет, доход от ее продажи полностью освобождался от НДФЛ. Теперь это освобождение ограничено суммой в 50 млн рублей. С суммы превышения уплачивается налог.

Например, если физическое лицо владело долей в уставном капитале ООО более пяти лет и продало ее за 70 млн рублей, то:

• 50 млн рублей будут освобождены от НДФЛ.
• С оставшихся 20 млн рублей (70 млн — 50 млн) будет уплачен НДФЛ по соответствующей прогрессивной ставке (например, 18% или 20%, в зависимости от совокупного годового дохода).

Это изменение направлено на увеличение бюджетных поступлений от операций с крупными активами и призвано затронуть прежде всего бенефициаров значительных сделок. Для инвесторов и предпринимателей это означает необходимость более тщательного планирования своих финансовых операций и учета новых налоговых обязательств при продаже корпоративных прав.

Эти специфические изменения в налогообложении процентов по вкладам и долей в уставном капитале отражают тенденцию к более детализированному и справедливому подходу к различным видам доходов, приспосабливая налоговую систему к современным экономическим реалиям и инструментам инвестирования.

Имущественные налоги физических лиц: актуальные изменения и порядок администрирования

Имущественные налоги – транспортный, земельный и налог на имущество – являются важной частью налоговой нагрузки на физических лиц. Они формируют доходы региональных и местных бюджетов и напрямую зависят от владения движимым и недвижимым имуществом. С 2025 года в их администрировании и исчислении также произошли некоторые уточнения и изменения.

Транспортный налог: ставки, расчет и повышающие коэффициенты

Транспортный налог – это региональный налог, что означает его регулирование региональными нормативно-правовыми актами. Это приводит к тому, что его ставки могут существенно отличаться в зависимости от субъекта РФ, однако они не могут быть более чем в 10 раз выше или ниже базовых ставок, установленных Налоговым кодексом РФ. Такая гибкость позволяет регионам адаптировать налоговую нагрузку к своим экономическим особенностям и потребностям.

Базовые ставки транспортного налога, установленные статьей 361 Налогового кодекса РФ, для легковых автомобилей составляют:

• До 100 л.с. включительно — 2,5 рубля с каждой лошадиной силы.
• От 100 до 150 л.с. — 3,5 рубля с каждой лошадиной силы.
• От 150 до 200 л.с. — 5 рублей с каждой лошадиной силы.
• От 200 до 250 л.с. — 7,5 рублей с каждой лошадиной силы.
• Свыше 250 л.с. — 15 рублей с каждой лошадиной силы.

Для других категорий транспортных средств, таких как мотоциклы, мотороллеры, автобусы и яхты, также предусмотрены свои базовые ставки.

Формула расчета суммы транспортного налога для физических лиц достаточно проста, но имеет свои нюансы:

Налог = Мощность (л.с.) × Ставка × Коэффициент владения × Повышающий коэффициент

Где:

• Мощность двигателя — это налоговая база, выраженная в лошадиных силах.
• Налоговая ставка — устанавливается региональным законом, но в пределах, определенных НК РФ.
• Коэффициент владения транспортным средством — рассчитывается как отношение количества полных месяцев владения к 12 месяцам (например, если автомобиль владели 8 полных месяцев из 12, коэффициент будет 8/12).

Особое внимание следует уделить применению повышающего коэффициента. С 2025 года он по-прежнему составляет 3 и применяется для дорогостоящих автомобилей по следующим критериям:

• Легковые автомобили средней стоимостью от 10 млн до 15 млн рублей включительно, с года выпуска которых прошло не более 10 лет.
• Легковые автомобили средней стоимостью более 15 млн рублей, с года выпуска которых прошло не более 20 лет.

Перечень таких автомобилей ежегодно обновляется Министерством промышленности и торговли РФ и публикуется на его официальном сайте. В 2025 году обновленный перечень включает 555 моделей, из которых 303 модели относятся к категории от 10 млн до 15 млн рублей, а 252 модели — к категории свыше 15 млн рублей. Этот список является определяющим для применения повышающего коэффициента, и его актуальность крайне важна для владельцев дорогих машин.

Налоговый период для транспортного налога составляет календарный год. Срок уплаты транспортного налога для физических лиц — 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, за 2024 год налог уплачивается до 1 декабря 2025 года. Важно, что налоговая служба самостоятельно направляет физическим лицам уведомления, содержащие расчет суммы налога и срок его уплаты, что значительно упрощает процесс для граждан.

Земельный налог: особенности исчисления и уплаты

Земельный налог является местным налогом, регулируемым нормативными актами муниципальных образований, но в рамках, установленных Налоговым кодексом РФ. Его расчет и администрирование для физических лиц имеют свои особенности.

Расчет земельного налога для физических лиц осуществляется налоговой службой по месту расположения земельного участка. Это означает, что налогоплательщику не нужно самостоятельно подавать декларацию по земельному налогу; сумма налога будет рассчитана налоговым органом на основании сведений из Единого государственного реестра недвижимости (ЕГРН) и направлена в виде налогового уведомления.

Налоговой базой для земельного налога является кадастровая стоимость земельного участка. С 2025 года ставки земельного налога устанавливаются местными властями, но не могут превышать следующие предельные значения:

• До 0,3% от кадастровой стоимости для земельных участков, используемых в целях индивидуального жилищного строительства, садоводства, огородничества или имеющих сельскохозяйственное назначение. Эта пониженная ставка призвана стимулировать использование земли для личных и сельскохозяйственных нужд.
• До 1,5% от кадастровой стоимости для всех прочих земельных участков, не используемых в сельском хозяйстве или для указанных выше целей.

Срок уплаты земельного налога для физических лиц также установлен до 1 декабря года, следующего за отчетным. Например, налог за 2024 год должен быть уплачен до 1 декабря 2025 года. Важно подчеркнуть, что сроки и правила уплаты земельного налога для физических лиц не изменились в 2025 году, в отличие от организаций, для которых изменения ожидаются с 2027 года, что требует отдельного изучения в контексте корпоративного налогообложения.

Налог на имущество физических лиц

Налог на имущество физических лиц, как и земельный, является местным налогом. Он взимается с владельцев жилых домов, квартир, комнат, гаражей, машино-мест, объектов незавершенного строительства и иных зданий, строений, сооружений, помещений.

Налоговой базой для налога на имущество также является кадастровая стоимость объекта. Ставки налога устанавливаются нормативными актами муниципальных образований, но не могут превышать пределов, установленных НК РФ (обычно 0,1% для жилых объектов и до 2% для прочих).

Особое внимание уделяется системе льгот. Например, для пенсионеров и предпенсионеров с 2019 года предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц. Эта льгота носит социальный характер и направлена на поддержку наименее защищенных слоев населения. Льгота предоставляется в отношении одного объекта каждого вида (например, одной квартиры, одного жилого дома, одного гаража) и не применяется к объектам, используемым в предпринимательской деятельности. Это правило предотвращает злоупотребления и обеспечивает целевое использование льгот.

Как и в случае с транспортным и земельным налогом, налоговый орган самостоятельно рассчитывает сумму налога и направляет налогоплательщику уведомление. Срок уплаты, как правило, совпадает с другими имущественными налогами — до 1 декабря года, следующего за отчетным.

Таким образом, имущественные налоги для физических лиц в России имеют четко регламентированный порядок исчисления и уплаты, с учетом региональных и местных особенностей, а также с предусмотренной системой льгот, отражающей социальную направленность государственной политики. И что из этого следует? Для многих категорий граждан, в частности для пенсионеров, данные льготы становятся существенным подспорьем, облегчая финансовое бремя и позволяя более эффективно распоряжаться своими доходами.

Налоговые льготы, вычеты и освобождения: механизм применения и социальное значение

Система налоговых льгот, вычетов и освобождений является одним из важнейших инструментов налоговой политики, позволяющим государству не только регулировать налоговую нагрузку, но и реализовывать социальные программы, стимулировать определенные виды деятельности и поддерживать отдельные категории граждан. С 2025 года в этой сфере произошли заметные изменения, направленные на повышение социальной поддержки и уточнение правил применения преференций.

Доходы, освобождаемые от налогообложения (статья 217 НК РФ)

Статья 217 Налогового кодекса РФ содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению (освобождаемых от НДФЛ). Этот перечень регулярно актуализируется и является важным ориентиром для налогоплательщиков.

Среди наиболее значимых освобождений можно выделить:

• Доходы от продажи недвижимого имущества: Освобождаются от НДФЛ, если объект находился в собственности налогоплательщика более трех лет (для единственного жилья) или пяти лет (для не единственного жилья). Эти сроки владения стимулируют долгосрочное владение недвижимостью и предотвращают спекулятивные сделки.
• Доходы, полученные в порядке наследования или дарения от членов семьи и близких родственников: Такие доходы полностью освобождаются от НДФЛ, что является важной социальной нормой, поддерживающей семейные связи и традиции.
• Материальная помощь, подарки, премии: Определенные суммы материальной помощи, подарков от организаций и индивидуальных предпринимателей, а также премии могут быть освобождены от НДФЛ в пределах установленных лимитов.
• Некоторые виды государственных пособий и пенсий: Большинство государственных пособий, пенсий, компенсационных выплат, а также алиментов не облагаются НДФЛ.

Однако с 2025 года появилось важное ограничение, касающееся доходов от продажи долей в уставном капитале. Ранее, при владении долей более пяти лет, доход от ее продажи полностью освобождался от НДФЛ. С 2025 года это освобождение ограничено суммой в 50 млн рублей; с суммы превышения уплачивается налог. Это изменение направлено на более справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличение поступлений в бюджет от крупных сделок.

Стандартные налоговые вычеты: новые размеры и условия

Стандартные налоговые вычеты — это одна из форм налоговой поддержки, предоставляемая государством налогоплательщикам, имеющим детей, или относящимся к определенным категориям граждан. С 1 января 2025 года размеры некоторых стандартных налоговых вычетов были существенно увеличены, что стало значимым шагом в сторону усиления социальной поддержки семей.

Новые размеры стандартных налоговых вычетов на детей:

• 1 400 рублей — на первого ребенка (без изменений).
• 2 800 рублей — на второго ребенка (ранее 1 400 рублей, увеличение вдвое).
• 6 000 рублей — на третьего и каждого следующего ребенка (ранее 3 000 рублей, увеличение вдвое).

Таким образом, для семьи с тремя детьми общий стандартный вычет в месяц составит 1 400 (первый) + 2 800 (второй) + 6 000 (третий) = 10 200 рублей. Это означает, что налогооблагаемая база родителя, получающего вычеты, уменьшится на 10 200 рублей ежемесячно, что при ставке НДФЛ 13% приведет к экономии 1 326 рублей в месяц.

Увеличен также вычет для опекунов, попечителей, приемных родителей и их супругов на каждого ребенка-инвалида — с 6 000 до 12 000 рублей. Это является важным шагом в поддержке семей, воспитывающих детей с ограниченными возможностями здоровья.

Предельный размер доходов, до достижения которого применяются стандартные налоговые вычеты на детей, также увеличен с 350 тыс. рублей до 450 тыс. рублей. Это означает, что семьи смогут пользоваться этими вычетами дольше в течение года, пока их совокупный доход с начала года не превысит указанный порог.

Помимо вычетов на детей, с 1 января 2025 года введен новый стандартный налоговый вычет по НДФЛ за сдачу норм ГТО (Готов к труду и обороне) в сумме 18 000 рублей за налоговый период, или 1 500 рублей в месяц. Эта мера направлена на стимулирование здорового образа жизни и физической активности граждан.

Имущественные и социальные вычеты

Помимо стандартных вычетов, важную роль играют имущественные и социальные налоговые вычеты, которые позволяют налогоплательщикам вернуть часть уплаченного НДФЛ или уменьшить налоговую базу.

Имущественные вычеты предоставляются при:

• Покупке жилья или земельного участка для жилищного строительства (до 2 млн рублей на покупку и до 3 млн рублей на проценты по ипотеке).
• Продаже имущества, находившегося в собственности менее минимального срока владения.

Социальные вычеты предоставляются на:

• Расходы на обучение (собственное, детей, братьев/сестер).
• Расходы на лечение и приобретение медикаментов.
• Расходы на благотворительность.
• Расходы на добровольное пенсионное страхование и негосударственное пенсионное обеспечение.
• Расходы на физкультурно-оздоровительные услуги.

Условия получения и размеры этих вычетов регулируются статьями 219 и 220 НК РФ и также имеют свои ограничения и особенности применения. В 2025 году существенных изменений в принципах их предоставления не произошло, однако общая налоговая реформа может косвенно повлиять на их восприятие и востребованность.

Льготы по имущественным налогам (транспортному, земельному, налогу на имущество)

Система льгот по имущественным налогам также имеет большое социальное значение, поскольку позволяет снизить финансовую нагрузку на определенные категории граждан, признанные социально уязвимыми или нуждающимися в поддержке.

Налоговые льготы по налогу на имущество, транспортному и земельному налогам предусмотрены для следующих категорий граждан:

• Пенсионеры и предпенсионеры: Для них с 2019 года предусмотрено освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц. По транспортному и земельному налогам льготы могут устанавливаться региональными и местными властями.
• Инвалиды I и II групп, инвалиды с детства: Имеют право на льготы по налогу на имущество, а также на региональные и местные льготы по транспортному и земельному налогам.
• Ветераны боевых действий, военнослужащие, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, семьи погибших военных.
• Лица, пострадавшие в результате аварий и испытаний на ядерных объектах.

Важным принципом предоставления льгот по налогу на имущество физических лиц является то, что она предоставляется в отношении одного объекта каждого вида (например, одна квартира, один жилой дом, один гараж). Это правило предотвращает множественное получение льгот. Кроме того, льготы не применяются к объектам, используемым в предпринимательской деятельности, что подчеркивает их социальную, а не коммерческую направленность.

Налоговые льготы имеют глубокое социальное значение и рассматриваются как расходы бюджета, поскольку они уменьшают потенциальные налоговые поступления. Однако эти «расходы» являются инвестициями в социальную стабильность, поддержку граждан и достижение целей государственной социальной политики.

Налоговое администрирование в отношении физических лиц: права, обязанности и контроль

Эффективность налоговой системы в значительной степени зависит от качества налогового администрирования – комплекса мер по контролю за соблюдением налогового законодательства, обеспечению полноты и своевременности уплаты налогов. Для физических лиц этот процесс регламентируется четкими правилами, определяющими их права и обязанности, а также роль Федеральной налоговой службы (ФНС) как главного контролирующего органа. С 2025 года некоторые аспекты администрирования претерпевают изменения, особенно в части контроля за налоговым резидентством.

Права налогоплательщиков (статья 21 НК РФ)

Налоговый кодекс РФ не только устанавливает обязанности, но и гарантирует широкий спектр прав налогоплательщиков, закрепленных в статье 21. Эти права призваны защитить граждан от произвола налоговых органов и обеспечить прозрачность налоговых отношений. К основным правам налогоплательщиков относятся:

• Получение бесплатной информации от налоговых органов и их должностных лиц о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также о получении форм налоговых деклараций (расчетов) и разъяснений по порядку их заполнения.
• Использование налоговых льгот при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.
• Получение отсрочки, рассрочки или инвестиционного налогового кредита по уплате налога или сбора в порядке и на условиях, установленных НК РФ.
• Своевременный зачет или возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налога, сбора, пеней, штрафов.
• Представление пояснений по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок.
• Обжалование в установленном порядке актов налоговых органов ненормативного характера, действий или бездействия их должностных лиц, если, по мнению налогоплательщика, такие акты, действия или бездействие нарушают его права.
• Требование соблюдения налоговой тайны. Налоговые органы обязаны сохранять конфиденциальность сведений о налогоплательщике, за исключением случаев, предусмотренных законом.
• Присутствие при проведении выездной налоговой проверки.
• Не давать пояснения и не свидетельствовать против себя, своего супруга и близких родственников.
• Привлекать для участия в налоговых отношениях представителей.

Эти права являются фундаментом для построения доверительных отношений между государством и налогоплательщиками, обеспечивая возможность защиты своих интересов в рамках правового поля.

Обязанности налогоплательщиков (статья 23 НК РФ)

Наряду с правами, на физических лиц возлагается ряд обязательств, выполнение которых критически важно для функционирования налоговой системы. Основные обязанности налогоплательщиков, установленные статьей 23 Налогового кодекса РФ, включают:

• Своевременную и полную уплату законно установленных налогов и сборов. Это базовая обязанность, без которой налоговая система теряет смысл.
• Ведение учета доходов и расходов (для определенных категорий налогоплательщиков, например, индивидуальных предпринимателей или лиц, занимающихся частной практикой, а также физических лиц, самостоятельно декларирующих доходы).
• Представление в установленном порядке налоговых деклараций (расчетов), если такая обязанность предусмотрена законодательством (например, при получении доходов от продажи имущества или из источников за пределами РФ).
• Исполнение обязанностей налогового агента в случаях, предусмотренных НК РФ (например, при выплате дохода другим физическим лицам).
• Обеспечение сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в течение не менее четырех лет.
• Сообщать в налоговый орган об открытии (закрытии) счетов (вкладов) в банках, расположенных за пределами территории РФ, если такие счета (вклады) не подпадают под автоматический обмен информацией.

С 2025 года в контексте цифровизации и усиления контроля за налоговым резидентством, на организации финансового сектора возлагается новая обязанность. Они обязаны запрашивать у клиентов информацию для определения их налогового резидентства, если будет выявлено частое использование дистанционных сервисов на территории другой страны на протяжении не менее шести месяцев более чем в 50% случаев. Это означает, что банки и другие финансовые учреждения будут играть активную роль в мониторинге резидентства своих клиентов, что является важным элементом предотвращения уклонения от налогообложения.

Роль Федеральной налоговой службы в администрировании

Федеральная налоговая служба (ФНС) является основным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах. Ее роль в налоговом администрировании в отношении физических лиц многогранна:

• Контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов физическими лицами. ФНС осуществляет камеральные и выездные проверки, проверяет налоговые декларации и уведомления.
• Информирование налогоплательщиков. ФНС предоставляет консультации, публикует разъяснения и методические материалы, разрабатывает и поддерживает сервисы для удобства налогоплательщиков (например, личные кабинеты на сайте ФНС).
• Предоставление налоговых уведомлений. Для большинства имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество) ФНС самостоятельно рассчитывает суммы налога и направляет налогоплательщикам уведомления.
• Взыскание задолженности. В случае неуплаты налогов ФНС имеет право применять меры принудительного взыскания, включая обращение в суд.
• Разработка и внедрение автоматизированных систем. С 2025 года ФНС активно внедряет цифровые технологии, такие как автоматизированная система для определения статуса налогового резидентства, что значительно повышает эффективность контроля и снижает административную нагрузку как на налогоплательщиков, так и на саму службу.
• Взаимодействие с финансовыми организациями. ФНС координирует работу с банками и другими финансовыми институтами для получения информации о доходах и счетах налогоплательщиков, а также для реализации мер по определению резидентства.

Таким образом, ФНС играет центральную роль в обеспечении функционирования системы налогообложения физических лиц, выступая как контролирующий, информирующий и обеспечивающий орган, чья деятельность непрерывно модернизируется в соответствии с современными тенденциями цифровизации.

Актуальные проблемы и тенденции развития системы налогообложения физических лиц в РФ

Система налогообложения физических лиц не является статичной; она постоянно развивается, адаптируясь к меняющимся социально-экономическим условиям и глобальным вызовам. С 2025 года в России наблюдается ряд ключевых тенденций и возникают новые проблемы, которые формируют будущий ландшафт налогообложения.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ: социально-экономические последствия

Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года стало одним из наиболее обсуждаемых и стратегически важных изменений. Эта мера имеет глубокие социально-экономические последствия, которые требуют всестороннего анализа.

Введение прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года призвано не только увеличить поступления в бюджет, но и обеспечить более справедливое распределение налоговой нагрузки, что является ключевым шагом к повышению социальной стабильности.

Влияние на доходы бюджета:
Основная фискальная цель прогрессии – увеличение поступлений в бюджет за счет более высокого налогообложения граждан с высокими доходами. По расчетам, это должно привести к дополнительным миллиардам рублей, которые могут быть направлены на финансирование социальных программ, инфраструктурных проектов и национальных приоритетов. Эксперты сходятся во мнении, что значительная часть этих средств будет генерироваться за счет наиболее высокооплачиваемых специалистов и владельцев крупного бизнеса.

Распределение налоговой нагрузки:
Прогрессивная шкала призвана сделать распределение налоговой нагрузки более справедливым. Граждане с низкими и средними доходами (до 2,4 млн рублей в год) сохранят прежнюю ставку 13%, а применительно к некоторым категориям (например, выплаты участникам СВО) сохраняются льготные ставки до 5 млн рублей. Это снижает давление на большинство населения и перекладывает основное бремя на тех, кто обладает большей платежеспособностью. Такой подход способствует уменьшению социального неравенства.

Влияние на экономическое поведение:
Существуют опасения, что более высокие ставки НДФЛ могут повлиять на мотивацию к получению высоких доходов, стимулировать «серые» схемы оплаты труда или даже привести к «утечке мозгов» и капитала за рубеж. Однако опыт других стран показывает, что умеренная прогрессия редко приводит к массовым негативным последствиям, если она сопровождается прозрачным администрированием и ощутимыми социальными выгодами от увеличения бюджетных поступлений. Мнения экспертов расходятся: одни видят в этом шаг к более устойчивой экономике, другие предостерегают от возможных рисков. Например, некоторые аналитики Банки.ру указывают, что это может повлиять на сбережения россиян, но в то же время Минфин расширяет налоговые льготы для части граждан.

Достижение социальной справедливости:
Прогрессия НДФЛ часто воспринимается как инструмент достижения большей социальной справедливости. Она отражает принцип «чем больше зарабатываешь, тем больше платишь», что является одним из фундаментальных начал справедливого налогообложения. Увеличение вычетов для семей с детьми и за сдачу норм ГТО также подкрепляет эту тенденцию, обеспечивая дополнительную поддержку.

Цифровизация налогового администрирования

Цифровизация является одной из наиболее выраженных и долгосрочных тенденций в развитии налоговой системы России. Внедрение современных информационных технологий трансформирует взаимодействие между налогоплательщиками и ФНС, делая его более эффективным и прозрачным.

Автоматизированные системы:
С 2025 года планируется внедрение автоматизированной системы для определения статуса налогового резидентства физических лиц. Эта система будет анализировать данные о пересечении границ, использовании финансовых сервисов и другие источники информации для формирования предварительного статуса. Это позволит минимизировать ошибки и снизить административную нагрузку как на граждан, так и на налоговые органы, а также усилить контроль за соблюдением налогового законодательства.

Упрощение взаимодействия:
Цифровые сервисы, такие как личные кабинеты налогоплательщика, мобильные приложения ФНС, электронный документооборот, значительно упрощают процесс подачи деклараций, получения информации о задолженностях, обращения за вычетами и обжалования решений. Это не только экономит время, но и повышает доступность налоговых услуг.

Повышение прозрачности и снижение теневой экономики:
Автоматизация и цифровизация способствуют повышению прозрачности налоговых процессов. Системы анализа больших данных (Big Data) позволяют выявлять аномалии, потенциальные схемы уклонения от налогов и «серые» доходы, тем самым способствуя сокращению теневой экономики.

Обязанность финансовых организаций:
Пример цифровизации и усиления контроля – обязанность организаций финансового сектора запрашивать у клиентов информацию для определения их налогового резидентства, если выявлено частое использование дистанционных сервисов за рубежом. Это показывает, как цифровые инструменты становятся частью правоприменительной практики и трансграничного обмена информацией.

Туристический налог: новый элемент налоговой системы

С 2025 года вводится новый элемент налоговой системы – туристический налог, который призван заменить ранее существовавший курортный сбор и расширить его географию.

Цель и механизм введения:
Туристический налог будут уплачивать владельцы объектов, предоставляющих места для временного проживания физическим лицам (гостиницы, отели, хостелы, гостевые дома). Его введение зависит от принятия соответствующего муниципального акта, определяющего ставки и возможные льготы. Это означает, что налог будет действовать не повсеместно, а только в тех регионах и муниципалитетах, которые примут решение о его введении. Он заменяет курортный сбор и действует по всей территории РФ.

Ставки и динамика роста:
Максимальная ставка туристического налога в 2025 году составляет 1% от стоимости проживания (без НДС), с минимальной суммой не менее 100 рублей за сутки. Однако планируется постепенный рост предельных ставок:

• До 2% в 2026 году.
• До 3% в 2027 году.
• До 4% в 2028 году.
• До 5% с 2029 года.

Такая динамика позволит регионам постепенно адаптироваться к новому источнику дохода и эффективно использовать его для развития туристической инфраструктуры.

География применения:
Среди регионов, где планируется введение туристического налога с 2025 года, упоминаются Санкт-Петербург, Алтайский край, Краснодарский край, Камчатский край, Владимирская, Калининградская, Ленинградская, Московская, Мурманская, Нижегородская, Свердловская области, Республика Башкортостан. В то же время, в некоторых регионах, таких как Москва, Республика Крым и Севастополь, туристический налог вводиться не будет, что подчеркивает региональный характер этого сбора и право местных властей на автономию в этом вопросе.

Фискальное и регулятивное значение:
Туристический налог имеет двойное значение: фискальное (пополнение местных бюджетов для развития туризма) и регулятивное (возможность местных властей влиять на ценовую политику и конкурентоспособность туристических услуг). Его введение отражает общемировую практику, где подобные сборы используются для поддержания туристической отрасли. Так, для чего же этот налог нужен именно России?

Проблемы и перспективы дальнейшего реформирования

Система налогообложения физических лиц, несмотря на текущие реформы, всегда будет сталкиваться с новыми вызовами и нуждаться в дальнейшем совершенствовании.

Текущие вызовы:

• Адаптация к прогрессивной шкале: Основная задача – обеспечить плавный переход и минимизировать негативные эффекты, такие как потенциальное уклонение от налогов или снижение инвестиционной активности.
• Кибербезопасность и защита данных: С усилением цифровизации растет актуальность вопросов защиты персональных данных налогоплательщиков и обеспечения кибербезопасности налоговых систем.
• Гармонизация с международными стандартами: Россия продолжает адаптировать свою налоговую систему к международным нормам, особенно в части обмена налоговой информацией, что требует постоянной доработки законодательства.
• Оценка эффективности льгот: Необходимо постоянно анализировать эффективность предоставляемых льгот и вычетов, чтобы убедиться в их целесообразности и достижении заявленных социальных и экономических целей.

Возможные направления совершенствования:

• Дальнейшая цифровизация: Расширение использования искусственного интеллекта для анализа налоговых данных, автоматизации проверок и предоставления персонализированных налоговых услуг.
• Уточнение налогообложения новых видов доходов: С развитием цифровой экономики и появлением новых источников дохода (например, от криптовалют, фриланса на международных платформах) потребуется разработка адекватных механизмов их налогообложения.
• Совершенствование механизмов налогового стимулирования: Разработка новых инструментов стимулирования инвестиций, инноваций и развития малого и среднего бизнеса через налоговые преференции.
• Повышение налоговой грамотности населения: Проведение образовательных программ для граждан, чтобы они лучше понимали свои права и обязанности, а также преимущества и механизмы работы налоговой системы.

В целом, система налогообложения физических лиц в РФ находится в динамичном развитии, стремясь к повышению справедливости, эффективности и адаптивности к современным экономическим и социальным условиям.

Заключение

Система налогообложения физических лиц в Российской Федерации переживает период значительных трансформаций, вызванных широкомасштабной налоговой реформой 2025 года. Проведенное исследование позволило глубоко проанализировать ключевые изменения и определить их потенциальное влияние на экономику и социальную сферу страны.

Мы начали с раскрытия фундаментальных теоретических и правовых основ налогообложения, определив ключевые термины и подчеркнув роль Налогового кодекса РФ как стержня всей системы. Особое внимание было уделено детальному изучению налогового статуса резидента и нерезидента, а также новым механизмам его определения, что является критически важным для каждого физического лица.

Центральным элементом исследования стал анализ новой пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ, которая сменила десятилетия плоской ставки. Мы подробно рассмотрели пороговые значения, ставки, принцип маржинального налогообложения и специфические исключения, такие как льготные ставки для участников СВО. Были освещены новые сроки уплаты НДФЛ налоговыми агентами и нюансы налогообложения процентов по банковским вкладам и долей в уставном капитале, где установлены новые лимиты освобождения.

В области имущественных налогов (транспортный, земельный, налог на имущество) были детализированы ставки, региональные особенности регулирования, а также применение повышающего коэффициента для дорогостоящих автомобилей с указанием обновленного перечня Минпромтор��а. Подчеркнуто, что администрирование этих налогов остается за ФНС с рассылкой уведомлений.

Особое внимание уделено налоговым льготам, вычетам и освобождениям, которые играют важную социальную роль. Мы рассмотрели расширенный перечень доходов, освобождаемых от НДФЛ, и, что особенно значимо, новые, увеличенные размеры стандартных налоговых вычетов на детей, а также новый вычет за сдачу норм ГТО. Подтверждено, что эти меры направлены на усиление социальной поддержки семей и стимулирование здорового образа жизни.

В аспекте налогового администрирования были подробно изложены права и обязанности налогоплательщиков, закрепленные в статьях 21 и 23 НК РФ, а также роль ФНС в контроле и внедрении цифровых решений. Отмечена новая обязанность финансовых организаций по проверке статуса резидентства клиентов.

Завершающий блок исследования был посвящен актуальным проблемам и тенденциям развития. Введение прогрессивной шкалы НДФЛ рассмотрено с точки зрения социально-экономических последствий, подчеркнута тенденция к цифровизации налогового администрирования и подробно описан новый туристический налог, его ставки и география применения.

Ключевые выводы исследования подтверждают, что налоговая реформа 2025 года является комплексным и многовекторным процессом, направленным на модернизацию налоговой системы, повышение ее справедливости и эффективности. Достигнутые цели и задачи исследования позволяют утверждать, что система налогообложения физических лиц в РФ движется в сторону большей дифференциации, социальной ориентированности и технологической продвинутости.

Дальнейшие научные исследования в данной области могут быть сфокусированы на долгосрочной оценке социально-экономических эффектов прогрессивной шкалы НДФЛ, анализе эффективности новых налоговых вычетов, изучении влияния цифровизации на снижение налоговых правонарушений, а также на сравнительном анализе российской практики с международным опытом в условиях глобальных экономических вызовов.

Список использованной литературы

1. Альборов, Р. А. Аудит в организациях промышленности, торговли и АПК. Москва: Дело и сервис, 2003. 458 с.
2. Астахов, В. П. Бухгалтерский (финансовый) учет: Учеб. пособие. Москва: ПРИОР, 2000. 671 с.
3. Ветрова, В. Л. Налог на доходы физических лиц: Комментарий (постатейный) к главе 23 НК РФ. Москва: Вершина, 2005. 335 с.
4. Виговский, Е. В. Реформирование налогового законодательства. Налог на доходы физических лиц // Консультант. 2005. №1.
5. Воронин, В. Правомерен ли налог с предполагаемой материальной выгоды // Консультант. 2004. №11.
6. Галанина, Е. И. Бухгалтер и налоги. Москва: Финансы и статистика, 2005. 675 с.
7. Гулина, М. А. Налог на доходы физических лиц: Спецвыпуск журнала. Москва: Горячая линия бухгалтера, 2005. 93 с.
8. Дмитриева, Н. Г., Дмитриев, Д. Б. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Москва: Феникс, 2004. 507 с.
9. Клочкова, И. В. Налог на доходы физических лиц: Практическое пособие. Москва: Экзамен, 2005. 159 с.
10. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение в России. Москва: Дело, 2004. 399 с.
11. Налоги вырастут в 2025 году. Как это повлияет на сбережения россиян // Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10996162 (дата обращения: 13.10.2025).
12. С 1 января 2025 года вводится прогрессивная шкала налога на доходы физических лиц // Объясняем.рф. URL: https://xn--80aesfpebagmfnc3auk.xn--p1ai/articles/381734/ (дата обращения: 13.10.2025).
13. Транспортный налог 2025: сроки уплаты, ставки, льготы и расчет для физических лиц // Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/6912 (дата обращения: 13.10.2025).
14. Налоги в 2025 году: что изменится и сколько будем платить // Мои финансы. URL: https://моифинансы.рф/article/nalogi-v-2025-godu-chto-izmenitsya-i-skolko-budem-platit (дата обращения: 13.10.2025).
15. Все изменения в НДФЛ с 2025 года: новые ставки, сроки, вычеты и налоговые льготы // Налог-налог.ру. URL: https://nalog-nalog.ru/nalog_na_dohody_fizicheskih_lic/vse-izmeneniya-v-ndfl-s-2025-goda-novye-stavki-sroki-vychety-i-nalogovye-lgoty/ (дата обращения: 13.10.2025).
16. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г // СБИС. URL: https://sbis.ru/articles/51846 (дата обращения: 13.10.2025).
17. Освобождение от уплаты налога // НДФЛка.ру. URL: https://ndflka.ru/osvobozhdenie-ot-uplaty-naloga (дата обращения: 13.10.2025).
18. Земельный налог для физических лиц в 2025 году: тонкости и сроки уплаты // Финансы Mail.ru. URL: https://finance.mail.ru/2025-god/zemelnyi-nalog-dlia-fizicheskikh-lits-2025-god (дата обращения: 13.10.2025).
19. Права и обязанности налогоплательщиков // Фоксфорд Учебник. URL: https://foxford.ru/wiki/obschestvoznanie/prava-i-obyazannosti-nalogoplatelschikov (дата обращения: 13.10.2025).
20. Новые налоговые льготы в 2025 году // Оплата госуслуг. URL: https://oplata.gosuslugi.ru/articles/novye-nalogovye-lgoty-v-2025-godu/ (дата обращения: 13.10.2025).
21. Налоговый резидент России: определение и статус 2025 // Infull. URL: https://infull.ru/news/nalogovyy-rezident-rossii-opredelenie-i-status-2025 (дата обращения: 13.10.2025).
22. Транспортный налог в 2025 году: сроки и способы уплаты // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/transportnyy-nalog-2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
23. Как в 2025 году стать налоговым резидентом РФ? // Михайлов и Партнеры. URL: https://mnp.ru/blog/rezidentstvo-v-2025-godu/ (дата обращения: 13.10.2025).
24. Как платить НДФЛ в 2025 году: новый порядок уплаты налога и сдачи уведомлений // Система Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/95874-ndfl-v-2025-godu-novyy-poryadok-uplaty-naloga (дата обращения: 13.10.2025).
25. Статус физлица для НДФЛ в 2025: как определить резидент или нерезидент // 1С:Бухгалтерия. URL: https://buh.ru/articles/73117/ (дата обращения: 13.10.2025).
26. Минфин расширит налоговые льготы и доработает некоторые налоги: главные изменения для физлиц // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/nalog-reforma-2025-fz/ (дата обращения: 13.10.2025).
27. С 2025 года начнет действовать прогрессивная шкала НДФЛ с максимальной ставкой 22% // ФНС России по Республике Дагестан. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn05/news/tax_doc_news/14902120/ (дата обращения: 13.10.2025).
28. Транспортный налог в 2025: ставки, сроки уплаты, льготы и расчет // СОГАЗ. URL: https://www.sogaz.ru/articles/transportnyy-nalog-v-2025-stavki-sroki-uplaty-lgoty-i-raschet/ (дата обращения: 13.10.2025).
29. Права и обязанности налогоплательщика // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/debt/fl_right/ (дата обращения: 13.10.2025).
30. Земельный налог за 1 квартал 2025 — порядок и сроки уплаты // Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/zemelnyj-nalog-za-1-kvartal-2025-god (дата обращения: 13.10.2025).
31. НДФЛ в 2025 году: прогрессивные ставки, новые льготы и другие изменения // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/ndfl-v-2025-godu-progressivnye-stavki-novye-lgoty-i-drugie-izmenenija (дата обращения: 13.10.2025).
32. Как изменится порядок выявления налогового резидентства // Ведомости. URL: https://www.vedomosti.ru/finance/articles/2025/03/06/1023812-kak-izmenitsya-poryadok-viyavleniya-nalogovogo-rezidentstva (дата обращения: 13.10.2025).
33. Права и обязанности налогоплательщиков // Будогощское городское поселение. URL: https://budogosch.ru/news/prava-i-obyazannosti-nalogoplatelshchikov (дата обращения: 13.10.2025).
34. Налогообложение собственников бизнеса-нерезидентов с 2025 года // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1089201.html (дата обращения: 13.10.2025).
35. Налоги в 2025 году для физических лиц: что изменится и как подготовиться // Астрал.Эксперт. URL: https://astral.ru/articles/nalogi-i-bukhgalteriya/132474/ (дата обращения: 13.10.2025).
36. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/ndfl/ (дата обращения: 13.10.2025).
37. Налоги 2025 // Федеральная налоговая служба. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/about_fts/nalogi_2025/ (дата обращения: 13.10.2025).
38. Налогообложение физических лиц: основы и правила // Российское общество «Знание». URL: https://znanierussia.ru/articles/nalogooblozhenie-fizicheskih-lic-osnovy-i-pravila-2550 (дата обращения: 13.10.2025).
39. Земельный налог в 2025 году: кто и сколько платит // Бізнес.ua. URL: https://biz.ua/ru/zemelnyy-nalog-v-2025-godu-kto-i-skolko-platit (дата обращения: 13.10.2025).
40. НК РФ Статья 21. Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/86e969d784a9386c12854972f09452b453e0048e/ (дата обращения: 13.10.2025).
41. Сроки подачи уведомления и уплаты НДФЛ в 2025 году // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi/ndfl/sroki-podachi-uvedomleniya-i-uplaty-ndfl-v-2025-godu (дата обращения: 13.10.2025).
42. Земельный налог на 2025 год: кто, когда, как отчитывается и платит // Factor.Academy. URL: https://factor.ua/rus/journals/bn/2025/january/article-139367.html (дата обращения: 13.10.2025).
43. II. Льготы по налогам на имущество физических лиц // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_3980/15e612984534f3c7e0f2b32f91599d12a67a0752/ (дата обращения: 13.10.2025).
44. НДФЛ: что это, как платить, ставки НДФЛ в 2025 году // ДОМ.РФ. URL: https://спроси.дом.рф/journal/ndfl-chto-eto-kak-platit-stavki-ndfl-v-2025-godu/ (дата обращения: 13.10.2025).
45. Как изменятся правила уплаты земельного налога с 2026-2027 гг.? // 1С:ИТС. URL: https://its.1c.ru/db/newscomm/content/494957/hdoc (дата обращения: 13.10.2025).
46. Памятка по исчислению НДФЛ в 2025 году // ГАРАНТ.РУ. URL: https://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/407335759/ (дата обращения: 13.10.2025).
47. Статья 21. НК РФ Права налогоплательщиков (плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов). Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) // ГАРАНТ.РУ. URL: https://base.garant.ru/10106461/e6d628d011f0d4638a16fb8e1215b026/ (дата обращения: 13.10.2025).
48. Налоговые изменения с 1 января 2025 года // СберБизнес. URL: https://www.sberbank.ru/sberbusiness/pro/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 13.10.2025).
49. Виды налогов в России: Федеральные, Региональные и Местные // Газпромбанк. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/articles/123067/ (дата обращения: 13.10.2025).
50. Кому положены налоговые льготы по имущественным налогам и как их получить // ФНС России по Республике Хакасия. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn19/news/tax_doc_news/14605955/ (дата обращения: 13.10.2025).
51. Налоги с 2025 года: изменения для физических лиц и предпринимателей // Экспобанк. URL: https://expobank.ru/press-center/articles/nalogi-s-2025-goda-izmeneniya-dlya-fizicheskikh-lits-i-predprinimateley/ (дата обращения: 13.10.2025).
52. НК РФ Статья 217. Доходы, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от …) // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/e060c51d954e156488d042cf05d95cf39f993d9b/ (дата обращения: 13.10.2025).
53. Налоговые льготы при налогообложении имущества физических лиц // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-lgoty-pri-nalogooblozhenii-imuschestva-fizicheskih-lits (дата обращения: 13.10.2025).
54. Налоговая реформа 2025 г. // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_407335759/ (дата обращения: 13.10.2025).