Содержание
Механизм налогообложения приводится в действие с помощью правовых норм,
совокупность которых именуется налоговым правом. Значение налогового права
обусловлено значением налогов для жизни общества и государства. В этой или иной мере,
прямо или косвенно, нормы налогового права затрагивают интересы каждого человека,
каждой организации.
Эволюция различных налоговых теорий происходила одновременно с развитием
различных направлений экономической мысли. Концептуальные модели налоговых систем
менялись в зависимости от экономической политики государства. Формирование основных
налоговых теорий в качестве научных концепций происходит с XVII века. Именно в этот
период они стали именоваться как общая теория налогов, основные направления которой
складывались под непосредственным воздействием экономического развития общества.
Однако в XVIII веке сформировалось представление о том, что налог имеет не только
экономическое, но и правовое содержание. Именно в этот период налог стал рассматриваться
как юридическая обязанность граждан перед государством.
Долгое время господствующим было только классическое представление о роли
налогов в экономике. Адамом Смитом впервые было создано учение об эволюции
государственных финансов и налоговой системе. Он определил ее как более или менее
упорядоченное и систематическое изъятие части доходов самостоятельно хозяйствующих
субъектов и выдвинул четыре принципа налогообложения: равномерность, определенность,
удобство уплаты и дешевизна.
Налоги играли роль источников дохода бюджета государства, и полемика велась вокруг
принципов справедливости их взимания (равномерного или прогрессивного) и части изъятия,
обусловленного фискальной потребностью. Но с усложнением экономических отношений в
обществе, действий объективных циклических процессов возникла потребность в
корректировке классического учения, выделении роли государства, влияния его на
экономические процессы, а также регулировании социально-экономических границ
налогообложения.
Кейнсианская школа делает упор на спрос, который считается определяющим в
регулировании рыночной экономике. Поэтому введение налогов должно вести к падению
спроса, а сокращение – стимулировать спрос. Согласно этой теории налоги – встроенный
механизм гибкости в экономической системе. Неоклассическая школа предлагает сочетать
снижения налогов с манипулированием денежной массой и процентной ставкой позволяет
создать стабильность функционирования механизма не только государственного, но и
частного предприятия.
Правила и принципы налогообложения выработанные классическим, неоклассическим
и кейнсианским направлениями, вводят налоговую практику в определенное русло,
ограничивающее произвол правительства, направленное на создание взаимных прав и
обязанностей граждан и государства. Таким образом, принципы налогообложения – это
направление поисков компромиссов между противоположными интересами
налогоплательщиков (сохранить сбережения) и государства (сформировать бюджет)
Выдержка из текста
Основные положения о налогах закреплены в Конституции. В соответствии со статьей
57 Конституции Российской Федерации, «каждый обязан платить законно установленные
налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положения
налогоплательщиков, обратной силы не имеют»
1
. Понятие налога содержится и в Налоговом
Кодексе, где указывается что налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный
платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежавших
им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных
средств, в целях финансового обеспечения деятельности, государства и муниципальных
образований
2
.
Налоговое право представляет собой отрасль правовой системы, которая регулирует
общественные отношения в сфере налогообложения, то есть отношения в связи с
осуществлением сбора налогов и иных обязательных платежей, организацией и
функционированием системы органов налогового регулирования и налогового контроля на
всех уровнях государственной власти и местного самоуправления
3
.
В данной работе мы рассмотрим основные налоговые теории, которые разъясняют
сущность налогообложения и выделяют его принципы.
Существуют различные взгляды на проблему периодизации развития научной теории
налогообложения. Так, О.Н. Горбунова выделяет три основных периода в развитии
налогообложения, каждый из которых характеризуется своими признаками и особенностям
Список использованной литературы
Конституция Российской Федерации . [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http://www.constitution.ru
Налоговый Кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 №146 — ФЗ в ред. от 29.07.2004
№95 – ФЗ. [Электронный ресурс] – Режим доступа:
http:www.akdi.ru/PRAVO/kodeks/text_nk.htm#g1
Бартенев С.А. Экономические теории и школы (история и современность): Курс
лекций/С.А. Бартенев. М.: Изд-во БЕК, 1996. – 352с.
Блауг М. Экономическая мысль в ретроспективе/ М. Блауг. – 4-е изд. – М.: Дело ЛТД,
1994. – 720с.
Гуреев В.И. Налоговое право/В.И. Гуреев. – М.: Экономика, 1995. – 253с.
Левина Л. Основы экономической теории и экономических учений/Л.
Левина//Российский экономический журнал. – 1995. -№ 4. – С. 90-101.
Ламберт Ян. Принципы налогообложения – возвращение к А.Смиту/Я.
Ламберт//Экономика сельского хозяйства России. – 1994. -№ 3. – С. 32.
Налоги и налоговое право: Учебное пособие/Под ред. А.В.Брызгалина. – М.:
Аналитика-Пресс, 1997. – 600 с.
Налоговое право: Учебное пособие/С.Г.Пепеляев, Р.И.Ахметшин, М.Ф.Ивлиева; Под
ред. С.Г. Пепеляева.- М.: ИД ФБК –Пресс, 2000.- 608 с.
Налоговое право России: Учебник для вузов/Г.А. Тосунян, Н.С. Бондарь; Под ред. Ю.А.
Крохиной. М.: Изд-во норма, 2003. – 656 с.
Основы налогового права: Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г. Пепеляева. –
М.: Инвест Фонд, 1995. – 496 с.
Основы правовых знаний: Учебное пособие для вузов/ Э.Г. Гаврилов, В.И. Гуреев, И.Ф.
Зайцев; Под ред. З.Г. Крыловой. – М.: Экономика, 1996. – 367 с.
Петрова Г.В. Налоговое право: Учебник для вузов/Г.В.Петрова. — М.: Изд-во группа
Инфра*М-Норма,1997.-271 с.
Расков Н.В. Государственные финансы/Н.В. Расков//Вестник Санкт-Петербургского
университета. Серия 5. Экономика. – 1996. –№ 1. – С. 77-87.
Финансовое право: Учебник для вузов/ Под ред. О.Н. Горбуновой. – 2-е изд., доп. М.:
Юристъ, 2000. – 495с.
Хейлбронер Р., Туроу Л. Экономика для всех/Р. Хейлбронер, Л.Туроу; Пер. с англ. В.П.
Бусыгина. –Новосибирск: Экор, 1994. -315с.
Химичева Н.И. Налоговое право: Учебное пособие/Н.И.Химичева. – М.: Изд-во БЕК,
1997. – 336с.
Черковец В.Н. Всемирная экономическая мысль в пространстве и во времени / В.Н.
Черковец//Вестник Московского Университета. Серия 6. Экономика. – 1997. — № 4. – С. 3-29.
Ядгаров Я.С. История экономических учений/Я.С. Ядгаров. – М.: Инфра-М, 199