Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги
Содержание
Тема
1. Порядок исполнения налоговой обязанности.
Изменение сроков. Способы обеспечения.
Задача № 1
ИМНС направила ООО «М» требование от 25.09.2003 №
86. об уплате налогов и установила срок исполнения требования — до 29.09.2003, указав в нем срок уплаты налогов — 01.01.2003. Требование направлено обществу заказным письмом от 29.09.2003, что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем и получено ООО «М» 01.10.2003.
Поскольку ООО «М» не исполнило указанное требование в установленный срок, инспекция приняла решение от 01.10.2003 № 3167 о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках и направила в банк инкассовые поручения от 08.10.2003 № 6106 и № 6107.
В связи с отсутствием денежных средств на расчетном счете налогоплательщика, ИМНС на основании статьи
4. НК РФ приняла решение от 14.10.2003 № 99/253 и вынесла постановление от 14.10.2003 № 95/253 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества ООО «М» в пределах сумм, указанных в требовании от 25.09.2003 № 862.
Общество не согласилось с постановлением Инспекции от 14.10.2003 № 95/253 и обратилось в арбитражный суд с заявлением о признании его недействительным, считая, что налоговым органом не соблюден порядок взыскания задолженности, предусмотренный статьями 46 и
4. НК РФ.
Дайте правовую оценку ситуации.
Решение.
Согласно абзацу 3 пункта 1 статьи
4. НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом, органом государственного внебюджетного фонда или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В силу пункта 3 статьи
4. НК РФ решение о взыскании принимается налоговым органом после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее
6. дней после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Решение о взыскании, принятое после истечения указанного срока, считается недействительным и исполнению не подлежит. В этом случае налоговый орган может обратиться в суд с иском о взыскании с налогоплательщика или налогового агента причитающейся к уплате суммы налога.
Пунктом 7 названной статьи Кодекса предусмотрено, что при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика или налогового агента или отсутствии информации о счетах налогоплательщика и налогового агента налоговый орган вправе взыскать налог за счет иного имущества налогоплательщика или налогового агента в соответствии со статьей
4. НК РФ.
В данном случае требование от 25.09.2003 N
86. об уплате налогов в срок до 29.09.2003 направлено обществу заказным письмом от 29.09.2003, что подтверждается реестром отправленных инспекцией писем, и будет получено заявителем после установленного в требовании срока его исполнения.
Таким образом, инспекция, фактически не предоставив обществу возможности исполнить требование в установленный срок, приняла 30.09.2003 решение о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках, а затем и оспариваемое постановление от 14.10.2003 N 95/253 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества общества.
Таким образом, при таких обстоятельствах суд придет к выводу о нарушении инспекцией при совершении указанных действий прав и законных интересов налогоплательщика.
Кроме того, инспекцией нарушены совокупности сроков, установленных налоговым законодательством для бесспорного взыскания сумм налогов.
Как следует из положений статей 46 и
4. НК РФ, право налогового органа на бесспорное взыскание с налогоплательщика сумм налога непосредственно связано с направлением ему требования об их уплате.
В силу статьи
7. НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено Кодексом.
Указанный срок направления требования не является пресекательным и не препятствует налоговым органам осуществлять действия по взысканию недоимки, поскольку требование — это промежуточный этап в процедуре взыскания налога.
Вместе с тем следует учитывать, что указанный срок входит составной частью при определении предельных сроков взыскания недоимок по налогам и пропуск налоговым органом срока направления требования не влечет изменения порядка исчисления общего срока на принудительное взыскание налогов и пеней.
Инспекцией должен быть соблюден пресекательный срок, установленный пунктом 3 статьи
4. НК РФ для взыскания в судебном порядке задолженности по обязательным платежам, который подлежит исчислению с момента истечения 60-дневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи
4. НК РФ для бесспорного взыскания соответствующих сумм, что подтверждается постановлением Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации".
Таким образом, срок, предусмотренный пунктом 3 статьи
4. НК РФ для бесспорного взыскания налогов, должен исчисляться со дня окончания установленного статьей
7. Кодекса срока на направление требования.
Поскольку в данном случае инспекция указала в требовании в качестве срока, установленного для уплаты обществом налогов, 01.01.2003, то течение шестидесятидневного срока, предусмотренного пунктом 3 статьи
4. НК РФ для принятия налоговым органом решения о бесспорном взыскании налогов, началось с 01.04.2003, то есть по истечении трех месяцев на направление требования, и закончилось 01.06.2003.
В связи с тем, что ИМНС приняла решение от 01.10.2003 о взыскании суммы недоимки за счет денежных средств налогоплательщика, находящихся на его счетах в банках, а затем и оспариваемое постановление от 14.10.2003 N 95/253 о взыскании недоимки по налогам за счет имущества общества после истечения указанного срока, суд сделает вывод о пропуске налоговым органом совокупности сроков для взыскания недоимок по налогам в бесспорном порядке, установленных статьями 70, 46 и
4. НК РФ.
Таким образом, на основании вышеизложенного арбитражный уд удовлетворит исковые требования общества в полном объеме.
Задача № 3
В мае 2003 г. ИМНС вынесла решение и постановление об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации ОАО «А» и в течение 3-х дней с момента вынесения решения направила постановление по установленной форме с указанием всех необходимых реквизитов в службу судебных приставов. Решение от 30.05.2003 о взыскании налога за счет имущества ОАО «А» на сумму 2 000 000 руб. принято на основании требований налогового органа об уплате налогов (по различным срокам их уплаты) от 10.02.1999, 28.04.2001, от 19.01.2000, от 18.04.2003 в связи с их неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке. В некоторых из данных требований были указаны суммы недоимок, образовавшихся за период 1999-2003гг. и суммы начисленных пеней на эти недоимки.
ОАО «А» обратилось в Арбитражный суд с иском о признании недействительным постановления ИМНС об обращении взыскания на имущество.
Дайте правовую оценку ситуации, если после направления указанных требований об уплате налога ИМНС приняла решения о принудительном взыскании налога за счет денежных средств на счетах и выставила инкассовые поручения, которые были частично были исполнены банком на сумму 500 000 руб.
Решение.
Согласно статье
6. Налогового кодекса Российской Федерации при наличии у налогоплательщика неисполненной обязанности по уплате налога ему направляется требование об уплате налога — письменное извещение о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога и соответствующие пени. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (статья
7. Налогового кодекса РФ).
В соответствии со статьей
4. Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется принудительно путем обращения взыскания на денежные средства налогоплательщика или налогового агента на счетах в банках.
Взыскание налога производится по решению налогового органа путем направления в банк инкассового поручения на списание и перечисление в соответствующие бюджеты необходимых денежных средств налогоплательщика.
Решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного для исполнения обязанности по уплате налога, но не позднее
6. дней после истечения срока исполнения требований об уплате налога.
Следовательно, взысканию налога за счет имущества налогоплательщика должно предшествовать направление инкассового распоряжения в банк на списание и перечисление необходимых денежных средств в соответствующие бюджеты.
Если после направления указанных требований об уплате налога ИМНС приняла решения о принудительном взыскании налога за счет денежных средств на счетах и выставила инкассовые поручения, которые были частично были исполнены банком на сумму 500 000 руб., то вынесение решения и постановления об обращении взыскания на имущество налогоплательщика-организации ОАО «А» является правомерным.
Выдержка из текста
Содержание
1. Тема 1 3стр.
2. Тема 2 11стр.
3. Тема 3 17стр.
4. Тема 4 22стр.
5. Тема 5 26стр.
6.Список использованных источников 31стр.
Список использованной литературы
Список использованных источников
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (ред. от 08.03.2015) // Собрание законодательства РФ", N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.04.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.05.2015) // Собрание законодательства РФ", 07.08.2000, N 32, ст. 3340.
Постановление Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" // Документ опубликован не был. // СПС «Консультант плюс».
Постановление Конституционного Суда РФ от 17.03.2009 N 5-П "По делу о проверке конституционности положения, содержащегося в абзацах четвертом и пятом пункта 10 статьи
8. Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с жалобой общества с ограниченной ответственностью "Варм" // Российская газета. — № 4879 от 1 апреля 2009 г.
