Налоговое регулирование и контроль малого предпринимательства в Российской Федерации в 2025 году: правовые аспекты, механизмы и перспективы совершенствования

В условиях постоянно меняющегося экономического ландшафта и усиливающейся глобальной конкуренции, малое предпринимательство в Российской Федерации выступает не просто как сегмент экономики, а как её динамичный пульс, генератор инноваций и ключевой фактор социальной стабильности. На начало 2024 года в России зарегистрировано 6,347 млн субъектов малого и среднего предпринимательства (СМП), и эта цифра продолжает расти, демонстрируя неиссякаемый потенциал сектора. Однако жизнеспособность и развитие этого сегмента критически зависят от эффективности и предсказуемости системы налогового регулирования и контроля. Именно здесь кроется актуальность данной работы, поскольку изменения в налоговом законодательстве 2025 года, в частности, введение НДС для плательщиков УСН, создают как новые вызовы, так и возможности для малого бизнеса.

Малое предпринимательство в контексте российского законодательства определяется как деятельность индивидуальных предпринимателей и юридических лиц, соответствующих установленным критериям по численности сотрудников, годовому доходу и структуре уставного капитала, целью которой является получение прибыли. Налоговое регулирование представляет собой комплекс правовых норм и государственных мер, направленных на установление, изменение и отмену налогов и сборов, предоставление льгот и определение порядка их уплаты, с целью формирования доходной части бюджета и стимулирования или дестимулирования определенных видов экономической деятельности. Налоговый контроль, в свою очередь, – это система мероприятий, осуществляемых уполномоченными органами (в первую очередь ФНС) для проверки соблюдения налогового законодательства налогоплательщиками и налоговыми агентами.

Целью настоящей курсовой работы является всесторонний, академически обоснованный анализ системы налогового регулирования и контроля в сфере малого предпринимательства в Российской Федерации по состоянию на 2025 год. Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

• Исследовать правовой статус и критерии отнесения к субъектам МСП, а также их значение для налогообложения и отчетности.
• Проанализировать специальные налоговые режимы, применяемые в малом бизнесе, выявив их преимущества и недостатки в свете последних изменений.
• Изучить формы и методы налогового контроля, оценить налоговые риски и их влияние на экономическую безопасность МСП.
• Выявить проблемы и пробелы в действующем налоговом законодательстве и предложить пути их решения.
• Рассмотреть основные подходы к налоговому планированию и оптимизации налоговой нагрузки.
• Оценить эффективность мер государственной поддержки малого предпринимательства в части налогообложения.

Структура работы последовательно охватывает эти задачи, начиная с правовых основ, переходя к анализу налоговых режимов и контроля, а затем к проблемам, планированию и мерам поддержки, завершаясь обобщающим заключением.

Правовые основы и критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в РФ

Понятие и правовой статус субъектов МСП

Малое и среднее предпринимательство (МСП) является стержнем рыночной экономики, обеспечивающим гибкость, инновационность и конкурентоспособность. В Российской Федерации правовые рамки для деятельности субъектов МСП задает Федеральный закон № 209-ФЗ от 24.07.2007 «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Этот закон не только определяет категориальный аппарат, но и служит основой для формирования государственной политики в отношении данного сектора.

Субъектами МСП могут быть различные организационно-правовые формы, каждая из которых имеет свои особенности с точки зрения правового статуса и налогообложения. К ним относятся:

• Индивидуальные предприниматели (ИП): физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица. Их ключевое отличие — неограниченная имущественная ответственность.
• Общества с ограниченной ответственностью (ООО): юридические лица, уставный капитал которых разделен на доли. Участники ООО несут риск убытков только в пределах стоимости своих долей, что обеспечивает им ограниченную ответственность.
• Крестьянские (фермерские) хозяйства (КФХ): объединения граждан, связанных родством и (или) свойством, имеющих в общей собственности имущество и совместно осуществляющих производственную и иную хозяйственную деятельность.
• Потребительские кооперативы: добровольные объединения граждан и (или) юридических лиц на основе членства для удовлетворения материальных и иных потребностей участников, осуществляемое путем объединения его членами имущественных паевых взносов.

Каждая из этих форм обладает собственным набором прав и обязанностей, а также спецификой взаимодействия с налоговыми органами, что подчеркивает необходимость дифференцированного подхода к налоговому регулированию.

Критерии отнесения к МСП: детальный анализ на 2025 год

Отнесение хозяйствующего субъекта к категории МСП не является произвольным и строго регламентировано статьей 4 Федерального закона № 209-ФЗ. Эти критерии постоянно корректируются, чтобы адекватно отражать экономическую реальность. По состоянию на 2025 год, основные критерии для организаций и индивидуальных предпринимателей включают:

1. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год:
   • Микропредприятия: не более 15 человек.
   • Малые предприятия: от 16 до 100 человек.
   • Средние предприятия: от 101 до 250 человек. (Для отдельных отраслей, таких как легкая промышленность, общественное питание, этот лимит может быть увеличен до 1000 и 1500 человек соответственно).
2. Доход, полученный от осуществления предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год, без учета НДС:
   • Микропредприятия: не более 120 млн рублей.
   • Малые предприятия: не более 800 млн рублей.
   • Средние предприятия: не более 2 млрд рублей.
3. Структура уставного капитала (для хозяйственных обществ и товариществ):
   • Суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не должна превышать 25%.
   • Суммарная доля участия иностранных юридических лиц и (или) юридических лиц, не являющихся субъектами МСП, не должна превышать 49%.

Особые правила действуют для вновь созданных юридических лиц и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей: они автоматически относятся к микропредприятиям. Также, индивидуальные предприниматели, применяющие патентную систему налогообложения, априори считаются микропредприятиями.

Значение статуса субъекта МСП для налогообложения и отчетности

Присвоение статуса субъекта МСП несет за собой существенные преимущества, открывая доступ к широкому спектру мер государственной поддержки, льгот и упрощений на федеральном, региональном и местном уровнях. Это включает не только финансовую, но и административную поддержку.

Одним из наиболее значимых преимуществ является упрощенный порядок ведения бухгалтерского учета и отчетности. В соответствии с требованиями нового ФСБУ 4/2023, организации, относящиеся к микро- и малым предприятиям, могут представлять упрощенные формы бухгалтерской отчетности, состоящие из бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах. Эти отчеты принимаются Федеральной налоговой службой (ФНС) только от организаций, официально включенных в Единый реестр субъектов МСП. Упрощенная отчетность характеризуется меньшим количеством форм и отсутствием детализированных данных по показателям строк, что значительно снижает административную нагрузку. Для сравнения, средние предприятия не имеют права на упрощенный бухгалтерский учет и обязаны представлять полную финансовую отчетность.

Кроме того, с 1 января 2025 года для субъектов МСП упрощается процедура подачи статистической отчетности. Будет сокращен объем предоставляемых сведений и введена новая цифровая платформа для их отправки. Это позволит снизить административную нагрузку, поскольку основная информация об ИП и компаниях будет автоматически заполняться на основе данных, поступающих с официальных платформ, таких как МСП.рф и Госуслуги.

Статистика подтверждает значимость малого бизнеса: по состоянию на 10 сентября 2024 года число субъектов МСП в России достигло 6,37 млн, что на 4,5% больше, чем за аналогичный период 2023 года. К 27 января 2025 года количество МСП достигло рекордных 6,59 млн. Из общего числа, 4,2 млн составляют индивидуальные предприниматели, а 2,2 млн – юридические лица. Примечательно, что микропредприятия формируют подавляющее большинство – 96,2% от всех МСП (около 6,32 млн субъектов), в то время как малые предприятия составляют 3,5% (227,4 тыс.), а средние – лишь 18 тыс. юридических лиц. Эти цифры подчеркивают доминирующую роль микробизнеса и значимость упрощенных механизмов для его развития. Получается, что государство целенаправленно снижает административную нагрузку на небольшие компании, что обеспечивает им более быстрый старт и развитие.

Специальные налоговые режимы как инструмент поддержки малого предпринимательства

Налоговая система Российской Федерации предлагает малому бизнесу ряд специальных налоговых режимов, призванных упростить налогообложение и снизить фискальную нагрузку. Эти режимы – упрощенная система налогообложения (УСН), патентная система налогообложения (ПСН), автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) и налог на профессиональный доход (НПД) – являются ключевыми инструментами государственной поддержки, позволяющими предпринимателям выбирать наиболее подходящий вариант в зависимости от специфики их деятельности и масштабов бизнеса. Однако, как и любой инструмент, они имеют свои условия, преимущества и, особенно в 2025 году, новые ограничения.

Упрощенная система налогообложения (УСН) в 2025 году

Упрощенная система налогообложения (УСН) традиционно является одним из самых популярных режимов для малого и среднего бизнеса благодаря своей простоте и сниженной налоговой нагрузке. Однако 2025 год принесет существенные изменения, особенно касающиеся налога на добавленную стоимость (НДС).

Условия применения УСН на 2025 год:

• Предельный годовой доход: увеличен до 450 млн рублей.
• Лимит по остаточной стоимости основных средств: не более 200 млн рублей.
• Среднесписочная численность работников: не более 130 человек.

Новые правила по НДС для УСН с 2025 года:
Ключевое нововведение заключается в том, что компании и ИП на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, становятся плательщиками НДС. Это радикально меняет одно из главных преимуществ УСН – освобождение от НДС.

• При доходах от 60 до 250 млн рублей будет действовать ставка НДС 5%.
• При доходах от 250 до 450 млн рублей – ставка НДС 7%.

Важно отметить, что в обоих случаях плательщики не будут иметь права на налоговый вычет по НДС, что увеличивает реальную налоговую нагрузку и усложняет администрирование. При превышении порога в 450 млн рублей бизнес автоматически переводится на общую систему налогообложения (ОСНО) с полной ставкой НДС 20% и всеми сопутствующими обязательствами.

Эти изменения призваны повысить фискальную отдачу от «крупного малого» бизнеса, но одновременно могут создать значительные административные и финансовые трудности для тех, кто привык работать без НДС. Каковы будут реальные последствия этого шага для конкурентоспособности таких компаний?

Возможности установления региональных пониженных ставок УСН:
Региональные власти сохраняют за собой право устанавливать пониженные ставки УСН. Для объекта налогообложения «Доходы» ставка может быть снижена с 6% до 1%, а для объекта «Доходы минус расходы» – с 15% до 5%. Эти льготы часто зависят от вида деятельности, размера предприятия, его социальной значимости или местонахождения, стимулируя развитие определенных отраслей или территорий. Например, в Республике Алтай для ряда социально значимых видов деятельности установлена ставка 5% при объекте «Доходы минус расходы».

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) является еще одним упрощенным режимом, разработанным специально для индивидуальных предпринимателей и ориентированным на малый бизнес с небольшими оборотами.

Субъекты применения:
ПСН могут применять только индивидуальные предприниматели. Юридические лица к ней доступа не имеют.

Региональные особенности и перечень видов деятельности:
Условия применения ПСН, включая перечень разрешенных видов деятельности и потенциально возможный доход, на основе которого рассчитывается стоимость патента, устанавливаются региональными властями. Это означает, что правила могут существенно различаться в разных субъектах РФ, позволяя регионам адаптировать систему к местной экономической специфике.

Принципы расчета стоимости патента и ограничения по доходу на 2025 год:
Стоимость патента зависит от потенциально возможного к получению годового дохода, установленного региональными нормативными актами, налоговой ставки (которая составляет 6%) и срока действия патента. Фактическая прибыль ИП не влияет на стоимость патента, что делает этот режим предсказуемым. ФНС предоставляет удобный онлайн-калькулятор для расчета стоимости патента.

С 2025 года установлено новое ограничение: ИП не могут применять ПСН, если их доход в 2024 году превысил 60 млн рублей. Это нововведение синхронизирует пороговые значения с УСН, не допуская использования ПСН для относительно крупных бизнесов.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) – это один из самых инновационных и прогрессивных налоговых режимов, который активно расширяет свою географию применения, предлагая максимальное упрощение для налогоплательщиков.

Расширение географии применения АУСН с 2025 года:
С 1 января 2025 года АУСН перестает быть экспериментом и распространяется на многие регионы РФ. Ранее режим действовал только в Москве, Московской и Калужской областях, а также в Республике Татарстан. Теперь он стал доступен также на федеральной территории «Сириус», в городе Байконур, Мордовии, Удмуртии, Бурятии, Адыгее, Ингушетии, Кабардино-Балкарской Республике, Калмыкии. Важно, что каждый субъект РФ должен самостоятельно принять соответствующий региональный закон для введения этого режима на своей территории. В Бурятии, например, АУСН вводится с 1 апреля 2025 года.

Условия перехода и особенности АУСН:

• Годовой доход: не более 60 млн рублей.
• Остаточная стоимость основных средств: не более 150 млн рублей.
• Средняя численность работников: до пяти человек.
• Отсутствие филиалов.
• Доля участия других организаций в уставном капитале: максимум 25%.

Ключевые преимущества АУСН:

• Освобождение от представления 10 форм обязательной отчетности.
• Освобождение от уплаты страховых взносов (за исключением взносов на травматизм, которые с 2025 года составят 2750 рублей). Это значительно снижает административную нагрузку и финансовые расходы.
• Автоматический расчет налога ФНС: налог рассчитывается налоговой службой на основании данных онлайн-касс и банковских операций, а учет доходов и расходов происходит автоматически, минимизируя участие бухгалтера.

Ставки АУСН:

• 8% с доходов.
• 20% с доходов, уменьшенных на величину расходов (минимальный налог – 3%).

С 2025 года для плательщиков АУСН разрешена работа через маркетплейсы и посредников, что расширяет возможности применения этого режима.

Налог на профессиональный доход (НПД) для самозанятых

Налог на профессиональный доход (НПД) – это специальный налоговый режим, созданный для самозанятых граждан, то есть физических лиц, которые получают доход от своей самостоятельной деятельности без привлечения наемных работников.

Условия применения, ставки, ограничения по доходу:

• Лимит годового дохода: не более 2,4 млн рублей.
• Отсутствие наемных работников.
• Ставки налога:
  • 4% при работе с физическими лицами.
  • 6% при работе с юридическими лицами и ИП.

Роль НПД в «обелении» экономики и дискуссии о его перспективах:
НПД сыграл значительную роль в легализации доходов миллионов граждан, ранее работавших в «серой» зоне. Он максимально упрощает налогообложение, не требуя никакой отчетности и позволяя уплачивать налог через мобильное приложение. Это способствует вовлечению в официальную экономику, стимулирует развитие микробизнеса и сервисов. Однако дискуссии о его перспективах продолжаются, особенно в контексте возможного повышения ставок или введения дополнительных ограничений в будущем. Тем не менее, на данный момент НПД остается крайне привлекательным и эффективным инструментом для тех, кто ведет самостоятельную деятельность.

Налоговый контроль и его влияние на экономическую безопасность малого бизнеса

Налоговый контроль является неотъемлемой частью функционирования любой налоговой системы, призванной обеспечить полноту и своевременность поступлений в бюджет. Однако для малого бизнеса, часто не обладающего обширными ресурсами и глубокой экспертизой, этот контроль может стать источником значительных рисков, влияющих на его экономическую безопасность и даже само существование.

Понятие и виды налоговых рисков для МСП

В Налоговом кодексе РФ отсутствует прямое определение налоговых рисков, но на практике под ними понимают вероятность возникновения неблагоприятных финансовых или нефинансовых последствий для налогоплательщиков и налоговых агентов в связи с их налоговой деятельностью или действиями налоговых органов.

Финансовые риски носят прямой экономический характер и включают:

• Доначисления налогов: по результатам проверок могут быть выявлены недоимки, которые налогоплательщику придется доплатить.
• Штрафы и пени: за неполную уплату налогов или несвоевременное представление отчетности.
• Привлечение должностных лиц к административной и уголовной ответственности: в особо серьезных случаях, связанных с уклонением от уплаты налогов в крупном или особо крупном размере.

Нефинансовые риски оказывают косвенное, но не менее разрушительное воздействие:

• Блокировка расчетных счетов: может парализовать операционную деятельность бизнеса.
• Арест имущества: в качестве обеспечительной меры или для погашения недоимки.
• Выездные налоговые проверки: требуют значительных временных и ресурсных затрат, отвлекают от основной деятельности.
• Репутационные потери: негативное влияние на имидж компании и отношения с партнерами.

Причины возникновения налоговых рисков многообразны:

• Часто меняющееся налоговое законодательство: особенно характерно для РФ, где налоговая реформа 2025 года принесла множество существенных изменений, требующих постоянной адаптации.
• Неисполнение налоговых обязанностей: ошибки в расчетах, несвоевременная подача деклараций, отсутствие необходимых документов.
• Работа с недобросовестными контрагентами: налогоплательщик может быть привлечен к ответственности за действия своих поставщиков или покупателей, использующих схемы ухода от налогов (например, «фирмы-однодневки»).
• Сделки между взаимозависимыми лицами: могут быть признаны контролируемыми, и налоговые органы проверят их на соответствие рыночным ценам.
• Минимизация налогов методами, не предусмотренными НК РФ: использование агрессивных схем оптимизации, которые могут быть расценены как уклонение от уплаты налогов.

Формы и методы налогового контроля за субъектами малого предпринимательства

Налоговые органы используют различные формы и методы контроля для обеспечения соблюдения налогового законодательства, которые применяются и к субъектам малого предпринимательства:

1. Камеральные налоговые проверки: проводятся по месту нахождения налогового органа на основе представленных налогоплательщиком деклараций, расчетов и иных документов, имеющихся у налогового органа. Это наиболее распространенный вид контроля, применимый ко всем налогоплательщикам, включая МСП. Для плательщиков АУСН, например, выездные проверки не предусмотрены, проводятся только камеральные проверки в течение трех месяцев за 12 налоговых периодов истекшего календарного года.
2. Выездные налоговые проверки: проводятся на территории налогоплательщика и охватывают более широкий спектр документов и операций. Для малого бизнеса они обычно являются наиболее стрессовыми. Однако к МСП выездные проверки применяются не так часто, как к крупному бизнесу, а в случае АУСН – вовсе отсутствуют. Выбор для выездной проверки часто основывается на критериях рискованности, определенных ФНС (например, низкая налоговая нагрузка, убытки в течение нескольких периодов, значительные вычеты НДС).
3. Налоговый мониторинг: форма контроля, при которой налоговый орган получает удаленный доступ к бухгалтерской и налоговой отчетности компании в режиме реального времени. Этот механизм пока преимущественно ориентирован на крупный бизнес, но в перспективе может быть адаптирован и для части среднего предпринимательства.
4. Противодействие фиктивному дроблению бизнеса: Налоговые органы пристально отслеживают схемы искусственного дробления бизнеса, когда одна крупная компания искусственно разделяется на несколько мелких, чтобы каждая из них могла применять специальные налоговые режимы (например, УСН) и избегать уплаты НДС или налога на прибыль по полной ставке. Выявление таких схем может привести к серьезным доначислениям налогов, штрафам и пеням. С 2025 года вводится налоговая амнистия за дробление бизнеса, которая позволит избежать доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы, при условии добровольного отказа от таких схем с 2025 года. Это указывает на попытки государства создать более четкие правила и пути для соблюдения налогового законодательства. ФНС выпустила методические рекомендации по применению данной амнистии.

Влияние налогового регулирования и контроля на экономическую безопасность малого бизнеса

Изменения в налоговом регулировании, особенно те, что произошли в 2025 году, оказывают существенное влияние на экономическую безопасность малого бизнеса.

Анализ рисков ухода в тень из-за введения НДС для УСН:
С 1 января 2025 года компании и ИП на УСН с годовым доходом свыше 60 млн рублей становятся плательщиками НДС. Это ключевое изменение, которое, по мнению экспертов Торгово-промышленной палаты России (ТПП) и центра «Аналитика. Бизнес. Право», создает значительные риски. Особенно это касается низкорентабельных отраслей, таких как розничная торговля, где средняя рентабельность составляет всего 6%. Дополнительный налог в 5-7% может полностью «съесть» прибыль.

Эксперты предупреждают, что такое повышение налоговой нагрузки может привести к:

• Уходу в тень: до 30-40% ИП и юридических лиц с выручкой 10-30 млн рублей в розничной торговле могут начать скрывать часть оборота или перейти на неформальные схемы.
• Банкротству и закрытию бизнеса: 25-35% таких организаций рискуют закрыться.
• Для частного образования, профессиональных и бытовых услуг прогнозируется закрытие до 15-20% организаций.
• Потенциальное снижение порога НДС до 10 млн рублей с 2026 года (по предложениям Минфина) усугубит эти риски, расширяя круг пострадавших предприятий.

Проблемы адаптации малого бизнеса к сложным налоговым процедурам и потребность в квалифицированных бухгалтерах:
Переход на уплату НДС означает не только дополнительный налог, но и значительное усложнение бухгалтерского и налогового учета. Малым предприятиям, которые часто не могут позволить себе нанять высококвалифицированных бухгалтеров, придется самостоятельно осваивать сложные правила учета НДС, формирования налоговых вычетов, ведения книг покупок и продаж. Это увеличивает административную нагрузку, ведет к росту издержек на администрирование и повышает вероятность ошибок, которые, в свою очередь, влекут за собой штрафы и доначисления.

Примеры судебной практики по налоговым спорам с участием МСП:
Судебная практика изобилует примерами, когда субъекты МСП сталкиваются с претензиями налоговых органов. Например, дела о фиктивном дроблении бизнеса регулярно рассматриваются арбитражными судами. Часто причиной доначислений становятся сделки с «фирмами-однодневками» или отсутствие должной осмотрительности при выборе контрагентов. Верховный Суд РФ и Арбитражные суды округов регулярно публикуют обзоры судебной практики, которые подчеркивают важность документального подтверждения реальности хозяйственных операций, экономической обоснованности расходов и осмотрительности при выборе контрагентов. Например, в одном из дел Арбитражный суд признал обоснованным доначисление НДС и налога на прибыль малому предприятию, которое не смогло доказать деловую цель сделок с взаимозависимыми лицами по заниженным ценам. Эти примеры показывают, что налоговый контроль — это не абстрактное понятие, а реальная угроза для выживания бизнеса, требующая глубокого понимания законодательства и внимательного подхода к ведению дел. Неужели эти кейсы не станут поучительными для других предпринимателей?

Проблемы и пробелы в действующем налоговом законодательстве РФ для малого предпринимательства и пути их решения

Налоговое законодательство, регулирующее деятельность малого предпринимательства в России, несмотря на наличие специальных режимов и мер поддержки, не лишено проблем и пробелов. Эти недочеты могут создавать барьеры для развития бизнеса, стимулировать «уход в тень» и препятствовать достижению целей государственной политики по поддержке МСП.

Сложности адаптации к меняющемуся налоговому законодательству

Одной из наиболее острых проблем является сложность адаптации малого бизнеса к часто меняющемуся налоговому законодательству. Налоговая реформа 2025 года, воплощенная в Федеральных законах № 176-ФЗ от 12.07.2024, № 259-ФЗ от 08.08.2024, а также изменениях, внесенных Законом № 362-ФЗ от 29.10.2024, затронула ключевые налоги (налог на прибыль, НДС, НДФЛ, УСН, АУСН, ПСН) и страховые взносы. Эти частые и существенные изменения создают серьезные вызовы для адаптации МСП, которым зачастую не хватает ресурсов для постоянного мониторинга законодательных новшеств и оперативного внесения корректировок в свою деятельность.

Критика введения НДС для УСН: Введение НДС для плательщиков УСН с доходом свыше 60 млн рублей с 2025 года стало одной из самых обсуждаемых новаций. Этот шаг лишает УСН ее главного преимущества – полной свободы от НДС, что может негативно сказаться на «крупном малом» бизнесе. Компании, которые успешно выросли на УСН, теперь вынуждены будут нести дополнительную налоговую и административную нагрузку, связанную с НДС, без права на вычет. Это приводит к:

• Потере конкурентных преимуществ: для УСН-компаний, работающих с плательщиками НДС, их услуги и товары станут дороже на 5-7%, что может привести к потере клиентов.
• Увеличению издержек на администрирование: необходимость ведения раздельного учета, заполнения сложных деклараций и уплаты НДС требует квалифицированных бухгалтеров, что является дополнительной финансовой нагрузкой.
• Риску ухода в тень: особенно в низкорентабельных отраслях. Эксперты центра «Аналитика. Бизнес. Право» и ТПП прогнозируют, что снижение порога НДС до 10 млн рублей (с 2026 года, как это предлагается) может привести к уходу в тень до 30-40% предприятий розничной торговли и до 25-30% организаций частного образования. Для таких бизнесов дополнительный налог в 5-7% может полностью «съесть» прибыль, делая легальную работу нерентабельной.

Потенциальные предприниматели могут отказаться от идеи открытия собственного бизнеса из-за увеличения налоговой нагрузки и сложности администрирования НДС. Это ставит под угрозу развитие предпринимательской инициативы и замедляет формирование новых рабочих мест.

Отсутствие единых критериев налоговых рисков и проблема дробления бизнеса

Еще одной значимой проблемой является отсутствие единого подхода к критериям налоговых рисков, что усложняет их минимизацию для предпринимателей. Неопределенность в этом вопросе заставляет бизнес действовать в условиях повышенной неопределенности, опасаясь неправомерных претензий со стороны налоговых органов.

Проблема дробления бизнеса является ярким примером такой неопределенности. Многие предприниматели, стремясь оставаться в рамках специальных налоговых режимов, прибегали к разделению своего бизнеса. Однако грань между законным разделением операций и фиктивным дроблением, направленным исключительно на налоговую оптимизацию, часто размыта.

С 2025 года вводится налоговая амнистия за дробление бизнеса. Это важная мера, которая призвана решить эту проблему, предлагая налогоплательщикам возможность избежать доначислений налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы, при условии добровольного отказа от таких схем с 2025 года. Амнистия распространяется на доначисленные налоги (налог на прибыль или НДФЛ, НДС), пени и штрафы за неуплату или неполную уплату налогов, непредставление налоговой декларации и грубое нарушение правил учета. Однако для ее эффективного применения необходимы четкие методические рекомендации от ФНС, чтобы предприниматели могли однозначно понимать, что именно считается добровольным отказом и как избежать претензий в будущем.

Предложения по совершенствованию налогового законодательства

Для устранения выявленных проблем и пробелов можно предложить следующие пути совершенствования налогового законодательства:

1. Инициативы по упрощению администрирования НДС для «упрощенцев»:
   • Разработка специального, упрощенного режима уплаты НДС для плательщиков УСН, возможно, с фиксированным платежом или возможностью получения частичного вычета, чтобы снизить административную нагрузку.
   • Проведение масштабных обучающих программ для малого бизнеса по работе с НДС, предоставляемых ФНС или уполномоченными организациями.
   • Предоставление программного обеспечения для автоматического формирования документов по НДС или интеграция этих функций в существующие бухгалтерские сервисы.
2. Разработка механизмов, стимулирующих выход из «тени» и снижение административной нагрузки:
   • Постепенное, а не резкое, введение НДС для УСН: Возможно, стоило бы предусмотреть «переходный период» или более мягкие условия для компаний, которые впервые сталкиваются с НДС.
   • Четкие и прозрачные критерии налоговых рисков: Публикация детализированных методических рекомендаций и разъяснений от ФНС, которые бы однозначно указывали на «красные флаги» и помогали бизнесу самостоятельно оценивать свои риски.
   • Расширение применения АУСН: Поскольку АУСН показала свою эффективность в снижении административной нагрузки, целесообразно рассмотреть возможность постепенного увеличения лимитов по доходу и численности работников для этого режима.
   • Дальнейшая автоматизация взаимодействия с налоговыми органами: Расширение функционала личных кабинетов налогоплательщиков, внедрение искусственного интеллекта для автоматического выявления ошибок и предоставления рекомендаций.
3. Усиление экспертной оценки и диалога с бизнесом:
   • Регулярное проведение общественных слушаний и консультаций с представителями бизнес-сообщества (ТПП, РСПП, «Опора России») перед принятием значимых налоговых изменений.
   • Проведение глубоких экономических исследований о влиянии налоговых нововведений на малый бизнес, особенно в низкорентабельных отраслях.

Решение этих проблем требует не только изменений в законодательстве, но и комплексного подхода, включающего просвещение, автоматизацию и постоянный диалог государства с бизнесом. Только так можно создать благоприятную налоговую среду, способствующую устойчивому развитию малого предпринимательства в России.

Налоговое планирование и оптимизация налоговой нагрузки в малом бизнесе

В условиях динамично меняющегося налогового законодательства и возрастающей фискальной нагрузки, налоговое планирование становится не просто желательной, а жизненно важной составляющей успешного ведения малого бизнеса. Это искусство не уклонения от налогов, а законного использования всех доступных инструментов для снижения налогового бремени.

Сущность и цели налогового планирования

Налоговое планирование, или налоговая оптимизация, представляет собой комплекс мероприятий, направленных на законное снижение налоговой нагрузки предприятия или индивидуального предпринимателя путем использования всех предусмотренных законодательством льгот, вычетов, ставок и режимов. Это неотъемлемая часть стратегического управления финансово-хозяйственной деятельностью бизнеса.

Основная цель налогового планирования – достижение минимальной, но абсолютно законной налоговой нагрузки. Это означает не просто экономию на налогах, но и обеспечение устойчивого развития бизнеса, сохранение его конкурентоспособности и повышение инвестиционной привлекательности, без риска привлечения к ответственности за нарушение налогового законодательства.

Фундамент налоговой оптимизации закладывается на самом раннем этапе – этапе выбора системы налогообложения. Ошибочный выбор может привести к излишним переплатам и административным сложностям, в то время как правильное решение способно обеспечить значительную экономию.

Основные подходы и стратегии налоговой оптимизации

Эффективное налоговое планирование включает в себя целый арсенал подходов и стратегий, которые необходимо применять комплексно и с учетом специфики конкретного бизнеса:

1. Применение специальных налоговых режимов: Это первый и наиболее очевидный шаг. Переход на УСН, ПСН, АУСН или НПД позволяет значительно снизить налоговую нагрузку, освобождая от уплаты НДС, налога на имущество и налога на прибыль. Однако важно помнить о новых правилах УСН по НДС с 2025 года, которые требуют тщательного анализа при выборе режима.
2. Использование налоговых льгот и вычетов:
   • Налоговые каникулы для новых ИП: Предусматривают нулевую ставку по УСН или патенту в первые два года работы для впервые зарегистрированных ИП, осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сферах, а также в бытовых и гостиничных услугах.
   • Региональные пониженные ставки УСН: Как было отмечено ранее, региональные власти могут снижать стандартные ставки УСН (6% и 15%) до 1% и 5% соответственно для определенных видов деятельности или категорий налогоплательщиков. Это требует постоянного мониторинга регионального законодательства. Например, в Республике Алтай установлена ставка 5% для объекта «Доходы минус расходы» для налогоплательщиков, у которых доход от определенных видов деятельности (лесоводство, производство пищевых продуктов, напитков, IT, образование, здравоохранение, строительство) составляет не менее 70% от общего объема доходов.
   • Налоговые вычеты: Например, по НДФЛ для ИП, по НДС (при работе на ОСНО).
3. Оптимизация расходов:
   • Правильное документальное оформление всех расходов: Каждый расход должен быть подтвержден первичными документами, соответствовать экономической целесообразности и быть направленным на получение дохода.
   • Минимизация необоснованных расходов: Избегание расходов, которые налоговые органы могут признать не связанными с деятельностью компании.
   • Использование амортизации основных средств: Включение амортизационных отчислений в состав расходов уменьшает налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
   • Учет расходов на обучение сотрудников, ДМС, цифровую трансформацию: Многие из этих расходов могут быть учтены при расчете налогов в рамках установленных лимитов.
4. Разделение бизнеса: При условии, что это не фиктивное дробление, а реальное разделение операций или создание отдельных юридических лиц для различных видов деятельности. Например, производственная компания и торговая компания могут быть юридически разделены, чтобы каждая из них оптимально использовала свой налоговый режим. Однако здесь крайне важно избегать признаков искусственного дробления.
5. Аутсорсинг персонала и привлечение самозанятых: Позволяет сократить «зарплатные» налоги и отчисления, связанные с содержанием штатных сотрудников. Привлечение самозанятых или ИП по договорам гражданско-правового характера может быть выгоднее, чем трудовые договоры, если это соответствует характеру работы.
6. Использование лизинга: Лизинг может быть выгоден для уменьшения налога на имущество (если имущество учитывается на балансе лизингодателя) и применения ускоренной амортизации, что позволяет быстрее уменьшать налогооблагаемую базу.
7. Применение льгот по страховым взносам:
   • Малый и средний бизнес, включенный в реестр МСП, вправе применять ставку 15% к части выплат, превышающей 1,5 МРОТ.
   • С 1 января 2025 года для обрабатывающих производств, включенных в реестр МСП, ставка страховых взносов составляет 7,6% на часть зарплаты, превышающую 1,5 МРОТ, что является значительной мерой поддержки для производственного сектора.

Учет региональных особенностей налогообложения играет критическую роль. Ставки УСН и условия ПСН могут существенно различаться в разных субъектах РФ, и их изучение является важным элементом налогового планирования.

Проактивное управление налоговыми рисками

Налоговое планирование неразрывно связано с проактивным управлением налоговыми рисками. Это означает не только минимизацию налогов, но и обеспечение законности всех применяемых схем.

• Разработка внутренних политик и процедур: Наличие четких регламентов по учету, документообороту и принятию налоговых решений.
• Соответствие сделок рыночным условиям: Избегание занижения или завышения цен в сделках, особенно с взаимозависимыми лицами.
• Избегание признаков «дробления»: Необходимо убедиться, что любое разделение бизнеса имеет реальную экономическую целесообразность, а не является только способом снижения налогов. Это может быть разделение по видам деятельности, географическому признаку, ассортименту товаров/услуг, что должно быть подтверждено документально.

Таким образом, налоговое планирование – это комплексный, непрерывный процесс, требующий глубоких знаний законодательства, постоянного мониторинга изменений и взвешенного подхода к каждому решению. Его успешное применение позволяет малому бизнесу не только снизить налоговую нагрузку, но и повысить свою устойчивость и конкурентоспособность на рынке.

Меры государственной поддержки малого предпринимательства в части налогообложения и их эффективность

Государственная поддержка малого предпринимательства является одним из стратегических приоритетов Российской Федерации, направленным на стимулирование экономического роста, создание новых рабочих мест и повышение благосостояния населения. В 2025 году предусмотрен целый комплекс мер, включающих налоговые льготы, временное освобождение от налогов, гранты, льготные кредиты и консультации. Однако важно не только перечислить эти меры, но и оценить их эффективность и доступность.

Общие направления государственной поддержки МСП в 2025 году

Объемы финансирования поддержки МСП на предстоящий период демонстрируют определенную динамику. Если в 2019-2024 годах на эти цели было выделено более 416 млрд рублей, то на 2025-2030 годы запланировано около 330 млрд рублей. В частности, на 2025 год предусмотрено 57,6 млрд рублей. Это может свидетельствовать о перераспределении приоритетов или оптимизации бюджетных расходов, но при этом сохраняется значительный объем ресурсов, направляемых на развитие сектора.

Одним из ключевых направлений является финансовая поддержка в виде льготных инвестиционных кредитов. На 2025-2030 годы на эти цели выделено 238,4 млрд рублей, ориентированных на приоритетные отрасли:

• Обрабатывающая промышленность: стимулирование производства и инноваций.
• Ресторанный бизнес: поддержка сферы услуг, важной для городской экономики.
• IT-сектор: развитие высоких технологий и цифровой экономики.

Такая целевая направленность призвана не просто поддержать бизнес в целом, но и сфокусироваться на тех секторах, которые имеют наибольший потенциал роста и высокую добавленную стоимость.

Ключевые налоговые меры поддержки

Налоговые инструменты являются одними из наиболее действенных механизмов государственной поддержки, поскольку напрямую влияют на финансовое состояние предприятий.

1. Налоговые каникулы для новых ИП: Эта мера, продленная до 2027 года (Федеральный закон № 259-ФЗ от 08.08.2024), позволяет ИП, впервые зарегистрировавшимся в определенных сферах (производственная, социальная, научная, бытовые и гостиничные услуги), применять нулевую ставку по УСН или патенту в первые два календарных года работы. Это значительный стимул для начала предпринимательской деятельности, снижающий стартовую фискальную нагрузку и позволяющий бизнесу окрепнуть.
2. Пониженные региональные ставки УСН: Регионы могут снижать стандартные ставки УСН (6% для «Доходов» и 15% для «Доходы минус расходы») до 1% и 5% соответственно. Эти льготы адаптируются к местным экономическим условиям и могут быть направлены на поддержку приоритетных для региона видов деятельности.
3. Пониженные тарифы страховых взносов: Субъекты МСП, включенные в реестр, применяют единые пониженные тарифы страховых взносов в размере 15% к части выплат за месяц, превышающей 1,5 МРОТ. Это ощутимая мера, сокращающая нагрузку на фонд оплаты труда. С 1 января 2025 года для обрабатывающих производств, включенных в реестр МСП, ставка страховых взносов снижена до 7,6% на часть зарплаты, превышающую 1,5 МРОТ, что является мощным стимулом для развития отечественного производства.
4. Нулевой НДС для гостиниц и туристического бизнеса: Эта льгота действует до 2027 года для тех, кто открылся после 1 января 2022 года. Она призвана поддержать развитие внутреннего туризма и гостиничной инфраструктуры.
5. Льготный налог на прибыль для IT-сектора: С 2025 года IT-компании, аккредитованные в Минцифры и получающие не менее 70% доходов от IT-деятельности, могут вновь платить налог на прибыль по ставке 5%. Кроме того, разработчики российского ПО освобождены от НДС, что делает IT-отрасль одной из наиболее поддерживаемых.
6. Ускоренное возмещение НДС: Сохраняется до конца 2025 года без предоставления банковских гарантий при соблюдении условий. Эта мера доступна всем налогоплательщикам, в отношении которых не возбуждено производство по делу о банкротстве и которые не находятся в процессе реорганизации или ликвидации, значительно улучшая оборачиваемость средств.
7. Освобождение от НДС при импорте технологического оборудования: Стимулирует модернизацию и технологическое перевооружение бизнеса.

Другие формы поддержки и их доступность

Помимо налоговых льгот, государство предлагает широкий спектр других форм поддержки:

• Гранты:
  • Для молодых предпринимателей (14-25 лет) от 100 до 500 тыс. рублей (до 1 млн рублей в Арктической зоне).
  • Поддержка социального бизнеса, который может использовать гранты на аренду и ремонт помещений, лизинговые платежи, оплату коммунальных услуг, покупку оргтехники, оборудования, закупку сырья, ПО. (Эти гранты недоступны самозанятым и бизнесу в Москве).
  • Программы поддержки для IT-отрасли, включающие отсрочку от службы в армии и льготную ипотеку для IT-специалистов, упрощение трудоустройства иностранных специалистов, льготный лизинг, а также освобождение аккредитованных IT-компаний от валютного, налогового и других видов контроля на срок до 3 лет.
• Субсидии за трудоустройство работников: До 3 МРОТ плюс компенсация страховых взносов, стимулирующие создание новых рабочих мест.
• Льготные кредиты и лизинг: Доступны по сниженным ставкам через банки-партнеры и лизинговые компании.
• Нефинансовая помощь: Включает консультации, обучение, акселерационные программы.
• Налоговая амнистия за дробление бизнеса 2025 года: Как уже упоминалось, эта мера предусматривает освобождение от уплаты доначисленных налогов, пеней и штрафов за 2022-2024 годы при условии добровольного отказа от таких схем с 2025 года. Это не только мера контроля, но и поддержки, дающая шанс на легализацию бизнеса.

Каналы получения информации и поддержки:
Цифровая платформа МСП.рф и региональные центры «Мой бизнес» являются ключевыми навигаторами по государственной поддержке. Они объединяют сервисы для получения льгот, субсидий и грантов, предоставляют консультации и информацию.

Оценка эффективности действующих мер поддержки и предложения по их совершенствованию:
В целом, меры государственной поддержки МСП в России достаточно разнообразны и охватывают различные аспекты деятельности. Налоговые льготы, особенно для новых ИП и IT-сектора, показывают свою эффективность в стимулировании роста. Однако эффективность многих мер может быть повышена за счет:

• Упрощения процедур получения поддержки: Меньше бюрократии, более прозрачные критерии.
• Увеличения информированности бизнеса: Не все предприниматели знают о доступных льготах.
• Мониторинга и оценки влияния: Регулярный анализ воздействия мер на экономические показатели МСП и корректировка программ.
• Дифференцированного подхода: Разработка более гибких мер поддержки, учитывающих специфику разных отраслей и размеров предприятий в рамках МСП.

Несмотря на сокращение общего объема финансирования, целевое распределение средств и разнообразие инструментов позволяют надеяться на продолжение позитивной динамики в развитии малого предпринимательства в России, при условии эффективной реализации и адаптации программ к меняющимся экономическим условиям. Разве не должны эти меры быть более гибкими, чтобы учитывать индивидуальные потребности каждой компании?

Заключение

Система налогового регулирования и контроля в сфере малого предпринимательства в Российской Федерации в 2025 году представляет собой сложный и динамично развивающийся механизм, который постоянно адаптируется к экономическим вызовам и задачам государственного развития. Проведенный анализ позволяет сделать ряд ключевых выводов относительно правовых аспектов, практических механизмов, выявленных проблем и перспектив совершенствования.

Правовой статус субъектов МСП четко регламентирован Федеральным законом № 209-ФЗ, определяющим критерии по численности, доходу и структуре капитала. Этот статус является краеугольным камнем для доступа к широкому спектру мер поддержки, включая упрощенные формы бухгалтерской и статистической отчетности, что значительно снижает административную нагрузку на микро- и малые предприятия. Актуальная статистика подтверждает стабильный рост числа субъектов МСП, что свидетельствует о жизнеспособности сектора и его адаптации к меняющимся условиям.

Специальные налоговые режимы (УСН, ПСН, АУСН, НПД) остаются ключевым инструментом поддержки малого бизнеса, предлагая упрощенные схемы налогообложения. Однако изменения 2025 года, особенно введение НДС для УСН-плательщиков с доходом свыше 60 млн рублей, кардинально меняют ландшафт. Это нововведение, с одной стороны, направлено на повышение фискальной отдачи от «крупного малого» бизнеса, с другой – лишает УСН ее главного преимущества, создавая дополнительные административные и финансовые трудности. Расширение географии АУСН и дальнейшее упрощение НПД демонстрируют стремление к инновациям и максимальной автоматизации для наименьших предприятий.

Налоговый контроль, осуществляемый преимущественно в формах камеральных и выездных проверок, остается значимым фактором, влияющим на экономическую безопасность МСП. Налоговые риски, обусловленные как частыми изменениями законодательства, так и необходимостью работы с добросовестными контрагентами, требуют от предпринимателей глубокого понимания правил и проактивного управления. Особую обеспокоенность вызывают экспертные прогнозы относительно потенциального «ухода в тень» значительной части малого бизнеса в низкорентабельных отраслях из-за введенного НДС для «упрощенцев», что может подорвать стабильность сектора и привести к его стагнации.

Проблемы и пробелы в налоговом законодательстве очевидны. Основные из них – это сложности адаптации к постоянным изменениям, потеря конкурентных преимуществ для «упрощенцев» из-за НДС, а также отсутствие единых и четких критериев для оценки налоговых рисков, что приводит к неопределенности и опасениям по поводу фиктивного дробления бизнеса. Налоговая амнистия 2025 года по дроблению бизнеса – это шаг в правильном направлении, но требует четких методических рекомендаций для эффективной реализации.

Налоговое планирование и оптимизация налоговой нагрузки являются не роскошью, а необходимостью для выживания и развития МСП. Законное использование специальных режимов, налоговых льгот и вычетов, оптимизация расходов и проактивное управление рисками – это комплексный подход, позволяющий снизить фискальное бремя и повысить устойчивость бизнеса.

Меры государственной поддержки разнообразны и включают как налоговые льготы (налоговые каникулы, пониженные ставки УСН, льготы по страховым взносам, нулевой НДС для туризма, льготы для IT-сектора), так и другие формы (гранты, субсидии, льготные кредиты, консультации). Несмотря на некоторое сокращение общего объема финансирования, целевая направленность поддержки на приоритетные отрасли и инновационные решения, а также расширение цифровых платформ для доступа к информации, свидетельствуют о стремлении государства создать благоприятные условия. Однако эффективность этих мер может быть повышена за счет упрощения процедур, увеличения информированности и более гибкого подхода.

Перспективы развития законодательства и системы поддержки малого предпринимательства должны быть ориентированы на создание стабильной, предсказуемой и стимулирующей налоговой среды. Необходимо разработать более мягкие механизмы интеграции «упрощенцев» в систему НДС, возможно, через переходные периоды или специальные упрощенные формы администрирования. Важно также обеспечить максимальную прозрачность критериев налоговых рисков и методических рекомендаций по вопросам, таким как дробление бизнеса, чтобы минимизировать неопределенность.

В качестве рекомендаций по дальнейшему совершенствованию налоговой политики для стимулирования устойчивого роста МСП предлагаются:

1. Постепенная имплементация НДС для УСН: Вместо резкого введения, рассмотреть возможность поэтапного повышения порога или введения временных льгот, а также упрощенной формы отчетности по НДС для малого бизнеса.
2. Развитие Автоматизированной УСН (АУСН): Расширить лимиты по доходу и численности для АУСН, чтобы большее количество малых предприятий могло воспользоваться этим эффективным и максимально упрощенным режимом.
3. Усиление методической поддержки: Регулярная публикация ФНС исчерпывающих методических рекомендаций и разъяснений по всем новым аспектам налогового законодательства, особенно по вопросам налоговых рисков и дробления бизнеса.
4. Расширение финансовых мер поддержки: Увеличение объемов льготного кредитования и грантов для МСП, особенно для стартапов и инновационных проектов в приоритетных отраслях.
5. Цифровизация и автоматизация: Дальнейшее развитие цифровых платформ и сервисов, облегчающих взаимодействие МСП с налоговыми органами и государственными структурами, снижая административную нагрузку.

Устойчивое развитие малого предпринимательства является залогом экономической стабильности и процветания. Достижение этой цели требует постоянного диалога между государством и бизнесом, готовности к адаптации и совершенствованию налоговой политики с учетом реальных потребностей и вызовов, стоящих перед МСП.

Список использованной литературы

1. Конституция РФ от 12.12.1993.
2. Гражданский кодекс Российской Федерации. Часть первая от 30 ноября 1994 г. N 51-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1994. N 32 ст. 3301; Часть вторая от 26 января 1996 г. N 14-ФЗ // Собрание законодательства Российской Федерации. 1996. N 5. ст. 410.
3. Налоговый кодекс РФ. Часть первая. от 31.07.1998 N 146-ФЗ // Собрание законодательства РФ, N 31, 03.08.1998, ст. 3824.
4. Федеральный закон от 09.07.1999 N 154-ФЗ «О внесении изменений и дополнений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 12.07.1999, N 28, ст. 3487.
5. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» // Собрание законодательства РФ, 30.07.2007, N 31, ст. 4006.
6. АУСН: с 2025 года – по всей России // Гарант.ру. URL: https://www.garant.ru/news/1691238/ (дата обращения: 19.10.2025).
7. Автоматизированная УСН: как применять в 2025 году // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/4532 (дата обращения: 19.10.2025).
8. Борисов А.Н. Упрощенная система налогообложения: комментарий к главе 26.2 части второй Налогового кодекса РФ (постатейный). Москва: Юстицинформ, 2009.
9. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. Москва: Вузовский учебник, 2006.
10. Волобуева Н.А. Управление налогообложением субъектов малого предпринимательства на региональном уровне // Налоги. 2007. N 3.
11. Все меры поддержки для малого бизнеса в 2025 году: полный гайд // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/103043-mery-gosudarstvennoy-podderjki-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 19.10.2025).
12. Государственная поддержка МСП в 2025 году: подробный обзор // Лад 1С:Франчайзи. URL: https://lad.ru/news/gosudarstvennaya-podderzhka-msp-v-2025-godu-podrobnyy-obzor/ (дата обращения: 19.10.2025).
13. Еналеева И.Д., Сальникова Л.Н. Налоговое право России: Учебник. Москва: Юстицинформ, 2008.
14. Законы в 2025 году: что важно для малого бизнеса // СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/articles/zakony-2025-malyi-biznes (дата обращения: 19.10.2025).
15. Законные способы снижения налогов в бизнесе // ЛЕВЪ. URL: https://www.levconsult.ru/blog/zakonnye-sposoby-snizheniya-nalogov-v-biznese/ (дата обращения: 19.10.2025).
16. Законные способы оптимизации налогов и снижения налоговой нагрузки для бизнеса // firmaprav.ru. URL: https://legal.firmaprav.ru/articles/zakonnye-sposoby-optimizacii-nalogov-i-snizheniya-nalogovoj-nagruzki-dlya-biznesa (дата обращения: 19.10.2025).
17. Ибадова Л.Т. Комментарий к Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (постатейный). Москва: Юстицинформ, 2009.
18. Изменения в АУСН с 2025 года: новые возможности для малого бизнеса // Бухучет и налоги — Образовательный центр «Руно». URL: https://runo.ru/article/izmeneniya-v-ausn-s-2025-goda-novye-vozmozhnosti-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 19.10.2025).
19. Как законно снизить налоги: практическое руководство 2025 // finguru.ru. URL: https://finguru.ru/blog/nalogovaya-optimizaciya-kak-snizit-nalogovuyu-nagruzku (дата обращения: 19.10.2025).
20. Как правильно выбрать систему налогообложения для малого бизнеса? Рекомендации от Центра развития предпринимательства Московской области. URL: https://moibiznes.ru/articles/kak-pravilno-vybrat-sistemu-nalogooblozheniya-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 19.10.2025).
21. Как уменьшить налоги: методы уменьшения налоговой нагрузки на бизнес // Уральский банк реконструкции и развития. URL: https://www.ubrr.ru/bank/blog/nalogi-biznesa/kak-umenshit-nalogi (дата обращения: 19.10.2025).
22. Какой налоговый режим выбрать на 2025 год, чтобы сэкономить // Главбух Ассистент. URL: https://www.glavbukh-as.ru/blog/kakoy-nalogovyiy-rezhim-vyibrat-na-2025-god-chtobyi-sekonomit/ (дата обращения: 19.10.2025).
23. Кейнс Д.М. Общая теория занятости, процента и денег. Москва: Прогресс, 1978.
24. Комментарий к Налоговому кодексу РФ, части первой (постатейный): Учеб. пособие / Сост. и автор С.Д. Шаталов. Москва, 2007.
25. Критерии отнесения бизнеса к субъектам МСП // sb.arbitr.ru. URL: https://sb.arbitr.ru/upload/iblock/c38/c38984365757917822361044cf4d60fc.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
26. Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства :: Бизнес-справочник: правовые аспекты // nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovoe_administrirovanie/kriterii_otneseniya_k_subektam_malogo_i_srednego_predprinimatelstva/ (дата обращения: 19.10.2025).
27. Критерии малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2025 году // Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/useful/articles/biznesu/13018/ (дата обращения: 19.10.2025).
28. Кучеров И.И. Налоговое право России: Курс лекций. Москва: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2007.
29. Легальная налоговая оптимизация для малого бизнеса: актуальный гид 2025 года // Сравни.ру. URL: https://www.sravni.ru/biznes/info/legalnaya-nalogovaya-optimizacija-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 19.10.2025).
30. Лермонтов Ю.М. Практический комментарий к части первой Налогового кодекса Российской Федерации. Просто о сложном // СПС «КонсультантПлюс», 2007.
31. Льготы и господдержка для ИП и малого бизнеса в 2025 году // Контур.Эльба. URL: https://e-kontur.ru/enba/articles/4066 (дата обращения: 19.10.2025).
32. Льготы для малого бизнеса в 2025 году: налоги, кредиты, аренда // Контур. URL: https://kontur.ru/articles/4515 (дата обращения: 19.10.2025).
33. Льготы для малого бизнеса: по налогам, взносам, отчётности // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogovye-lgoty-dlya-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 19.10.2025).
34. Льготы МСП 2025 года: актуальный перечень налоговых льгот и иных преференций // ppz.ru. URL: https://ppz.ru/analitika/lgoty-msp-2025-goda-aktualnyy-perechen-nalogovykh-lgot-i-inykh-preferentsiy/ (дата обращения: 19.10.2025).
35. Лушникова М.В. Налоговое право (часть общая): Учебное пособие / Ярославль: Яросл. гос. ун-т, 2008.
36. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. 2006. N 5.
37. Малое предпринимательство — критерии, поддержка и развитие // Wikipedia. URL: https://ru.wikipedia.org/wiki/%D0%9C%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B5_%D0%BF%D1%80%D0%B5%D0%B4%D0%BF%D1%80%D0%B8%D0%BD%D0%B8%D0%BC%D0%B0%D1%82%D0%B5%D0%BB%D1%8C%D1%81%D1%82%D0%B2%D0%BE (дата обращения: 19.10.2025).
38. Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2025 году // Бухонлайн. URL: https://www.buhonline.ru/articles/214300 (дата обращения: 19.10.2025).
39. Малявкина Л.И. Учет в организациях, применяющих разные режимы налогообложения // Бухгалтерский учет. 2007. N 7.
40. Меры государственной поддержки бизнеса в 2025 году // ПланФакт. URL: https://planfact.io/blog/mery-gosudarstvennoj-podderzhki-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 19.10.2025).
41. Налоги для малого бизнеса в 2025 году: основные изменения и новые льготы // Тинькофф Журнал. URL: https://journal.tinkoff.ru/news/tax-changes-2025-small-business/ (дата обращения: 19.10.2025).
42. Налоги и налоговые льготы для малого бизнеса // smallbusiness.ru. URL: https://smallbusiness.ru/faq/nalogi-i-nalogovye-lgoty-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 19.10.2025).
43. Налоговая реформа – 2025: пошаговый гайд, как приготовиться малому и среднему бизнесу // 42CLOUDS. URL: https://42clouds.com/blog/nalogovaya-reforma-2025-poshagovyj-gajd-kak-prigotovitsya-malomu-i-srednemu-biznesu (дата обращения: 19.10.2025).
44. Налоговое планирование для бизнеса на 2025 год: изменения и рекомендации // РБК Pro. URL: https://pro.rbc.ru/news/6701aa879a79477e684074f9 (дата обращения: 19.10.2025).
45. Налоговые льготы и поддержка малого бизнеса в 2025 году // biznesinalogi.ru. URL: https://biznesinalogi.ru/nalogovye-lgoty-i-podderzhka-malogo-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 19.10.2025).
46. Налоговые риски: что это и как их минимизировать // Контур.Экстерн. URL: https://kontur.ru/extern/articles/1231-nalogovye_riski (дата обращения: 19.10.2025).
47. НАЛОГОВЫЕ РИСКИ ПРИ ВЕДЕНИИ БИЗНЕСА В РОССИИ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-riski-pri-vedenii-biznesa-v-rossii (дата обращения: 19.10.2025).
48. Особенности налогового планирования для малого бизнеса // saldo-finance.ru. URL: https://saldo-finance.ru/osobennosti-nalogovogo-planirovaniya-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 19.10.2025).
49. Основные меры поддержки малого и среднего бизнеса (МСП) в 2025 году // ЮРКОМКомпани. URL: https://yurkom.com/novosti/osnovnye-mery-podderzhki-malogo-i-srednego-biznesa-msp-v-2025-godu (дата обращения: 19.10.2025).
50. Письмо Президиума ВАС РФ от 21 июня 1999 года «Обзор практики рассмотрения споров, связанных с взиманием подоходного налога» // Вестник ВАС РФ. 1999. N 8.
51. Постатейный комментарий к Налоговому кодексу РФ. Часть первая / Под общ. ред. В.И. Слома и А.М. Макарова. Москва, 2000.
52. Предпринимательское право Российской Федерации / Отв. ред. Е.П. Губин, П.Г. Лахно. Москва: Юристъ, 2007.
53. Привилегии и льготы малого бизнеса — 2025 // Бухонлайн. URL: https://buhonline.ru/articles/214300 (дата обращения: 19.10.2025).
54. Режим АУСН: как работает, кто может его применять // Моё дело. URL: https://www.moedelo.org/spravochnaya/nalogi/ausn-kak-rabotaet-kto-mojet-ego-primenyat (дата обращения: 19.10.2025).
55. Специальные налоговые режимы в 2025 году: что изменится для бизнеса // ФНС России | 92 город Севастополь. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/tax_doc_news/14352136/ (дата обращения: 19.10.2025).
56. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в 2025 году: инструкция по применению // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/520023/ (дата обращения: 19.10.2025).
57. Статья 1. Понятие малого предпринимательства и малого предприятия // Гарант. URL: https://base.garant.ru/177916/ (дата обращения: 19.10.2025).
58. Статья 4. Категории субъектов малого и среднего предпринимательства // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_70331/7998b58479e099684c3e8a4a580a5bf23769c811/ (дата обращения: 19.10.2025).
59. Субъекты малого предпринимательства: кто к ним относится в 2025 году // Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/maloe-predprinimatelstvo-kriterii-2025 (дата обращения: 19.10.2025).
60. Эксперты оценили риски бизнеса из-за налоговых изменений // Дзен. URL: https://dzen.ru/a/Zi0-i4iT7iQW-l5R (дата обращения: 19.10.2025).
61. Эксперты указали на риски ухода бизнеса в тень из-за налоговых новаций // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/finansy/533359-eksperty-ukazali-na-riski-uhoda-biznesa-v-ten-iz-za-nalogovyh-novacij (дата обращения: 19.10.2025).
62. elibrary_43997530_76879854.pdf. URL: https://www.elibrary.ru/download/elibrary_43997530_76879854.pdf (дата обращения: 19.10.2025).
63. 25 законных способов снизить налоги: шпаргалка для ООО и ИП // Главбух Ассистент. URL: https://www.glavbukh-as.ru/blog/25-zakonnyh-sposobov-snizit-nalogi-shpargalka-dlya-ooo-i-ip/ (дата обращения: 19.10.2025).
64. АУСН в 2025 году: ставки, регионы, кому можно перейти // СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/articles/avtomatizirovannaya-usn (дата обращения: 19.10.2025).