Налоговые проверки расчетных небанковских кредитных организаций в Российской Федерации: теоретические основы и практика правового регулирования

Введение

На современном этапе развития финансовой системы Российской Федерации наблюдается устойчивая тенденция к специализации кредитных организаций. Наряду с традиционными банками, ключевую роль в обеспечении расчетно-платежной инфраструктуры играют небанковские кредитные организации (НКО), в частности, расчетные небанковские кредитные организации (РНКО). По состоянию на 1 октября 2025 года в России функционируют 46 небанковских кредитных организаций, что подчеркивает их значимость, несмотря на ограниченный перечень допустимых операций.

Особенность РНКО заключается в их специализации: они осуществляют расчетно-кассовое обслуживание юридических лиц, но не имеют права привлекать вклады населения и выдавать кредиты, что существенно снижает их системные риски по сравнению с банками. Эта специфика, установленная Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», определяет уникальные черты их финансовой отчетности и, как следствие, их налогового администрирования.

Данный анализ посвящен комплексному изучению теоретических основ функционирования РНКО, особенностей их налогового администрирования и правового регулирования процедуры налоговых проверок. Главная цель — определить, как ограниченный мандат РНКО влияет на методику и практику контрольной работы Федеральной налоговой службы (ФНС). Работа строится на основе анализа нормативно-правовых актов (Налоговый кодекс РФ, законодательство Банка России) и актуальных методологических подходов к налоговому контролю.

Структура работы последовательно раскрывает правовую природу РНКО, специфику их налогообложения, детали проведения камеральных и выездных проверок, актуальные проблемы правоприменения, а также роль регуляторных органов — Банка России и ФНС — в обеспечении фискальной дисциплины и финансовой стабильности.

Теоретические основы функционирования небанковских кредитных организаций и их правовой статус

Понятие и классификация небанковских кредитных организаций

Небанковская кредитная организация (НКО) представляет собой кредитную организацию, обладающую лицензией Банка России и имеющую право осуществлять строго ограниченный перечень банковских операций. Это принципиальное отличие от универсальных коммерческих банков, которые вправе проводить полный спектр операций, предусмотренных законодательством. НКО, наряду с банками, являются неотъемлемой частью банковской системы Российской Федерации.

Юридическое определение НКО закреплено в Федеральном законе № 395-1 «О банках и банковской деятельности». Законодатель ввел градацию внутри сектора НКО, что позволило выделить организации, специализирующиеся на конкретных функциях.

Классификация НКО включает:

1. Расчетные небанковские кредитные организации (РНКО): Специализируются на расчетно-кассовом обслуживании юридических лиц.
2. Платежные небанковские кредитные организации (ПНКО): Осуществляют переводы денежных средств без открытия банковских счетов.
3. НКО – центральные контрагенты: Выполняют функции клиринга и обеспечения исполнения обязательств по сделкам на финансовом рынке.

В отличие от банков, НКО не участвуют в Системе страхования вкладов, поскольку им законодательно запрещено привлекать денежные средства физических и юридических лиц во вклады. Этот запрет является ключевым фактором, определяющим меньшую степень системного риска НКО и, как следствие, более мягкие требования к их капиталу по сравнению с банками. Например, минимальный размер уставного капитала для вновь регистрируемой НКО составляет 90 миллионов рублей, тогда как для НКО – центральных контрагентов он выше — 300 миллионов рублей. Таким образом, регулятор четко дифференцирует требования, исходя из потенциальной опасности организации для финансового рынка, где риск РНКО считается минимальным.

Правовое регулирование деятельности НКО в Российской Федерации

Деятельность небанковских кредитных организаций находится под жестким контролем государства и регулируется иерархической системой нормативно-правовых актов.

Ключевые регуляторы:

• Федеральный закон № 395-1 «О банках и банковской деятельности»: Определяет правовой статус, порядок создания, лицензирования, реорганизации и ликвидации кредитных организаций, включая НКО.
• Федеральный закон № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)»: Устанавливает надзорные функции ЦБ РФ, который выдает лицензии, контролирует соблюдение нормативов и применяет меры воздействия.
• Гражданский кодекс РФ: Регулирует общие положения о юридических лицах, договорах банковского счета и расчетах.

Особое место в регулировании занимают нормативные акты Банка России (инструкции и положения). Например, Инструкция Банка России от 26.04.2006 № 129-И детализирует перечень банковских операций, обязательные нормативы и особенности регулирования деятельности именно расчетных НКО. Срок рассмотрения документов для регистрации НКО составляет 6 месяцев, а для НКО, специализирующейся на переводах без открытия счетов — 3 месяца, что отражает регуляторные усилия по стимулированию развития платежных сервисов.

Специфика деятельности расчетных небанковских кредитных организаций

Расчетные НКО (РНКО) занимают нишу высокотехнологичных платежных посредников, ориентированных на корпоративный сектор и современные платежные системы.

Ключевой разрешенный перечень банковских операций для РНКО включает:

Разрешенные операции РНКО	Описание и сфера применения
Расчетно-кассовое обслуживание (РКО)	Открытие и ведение банковских счетов юридических лиц (включая банки-корреспонденты).
Осуществление расчетов	Проведение расчетов по поручению юридических лиц по их банковским счетам.
Переводы без открытия счетов	Осуществление переводов денежных средств по поручению физических лиц без открытия банковских счетов (за исключением почтовых переводов).
Кассовое обслуживание	Инкассация денежных средств, векселей, платежных документов, кассовое обслуживание юридических лиц.
Валютные операции	Купля-продажа иностранной валюты в безналичной форме.
Кредитование участников расчетов	Предоставление кредитов клиентам — участникам расчетов на завершение расчетов по совершенным сделкам (в строго ограниченных пределах, установленных нормативами ЦБ РФ).

Пример РНКО — сервис «Золотая Корона», который является расчетной небанковской кредитной организацией и специализируется на переводах.

Запрещенные операции РНКО:

• Привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады.
• Открытие и ведение банковских счетов физических лиц.
• Выдача банковских гарантий.
• Привлечение и размещение драгоценных металлов.

Ограниченность операций РНКО напрямую влияет на их бухгалтерский учет и, соответственно, на налоговую базу. Поскольку РНКО не занимаются массовым кредитованием и привлечением вкладов, их основные доходы формируются за счет комиссий за расчетное обслуживание, переводы и инкассацию. Это создает специфику при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДС, которая требует особого внимания со стороны налоговых органов.

Налогообложение расчетных небанковских кредитных организаций

Общие принципы налогообложения НКО

Несмотря на наличие слова «небанковская» в названии, кредитные организации, включая РНКО, являются юридическими лицами, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Следовательно, их налогообложение осуществляется в соответствии с общими положениями Налогового кодекса РФ (НК РФ).

Налог на прибыль организаций. Согласно статье 246 НК РФ, все НКО признаются плательщиками налога на прибыль. Стандартная ставка налога на прибыль составляет 20%.

Особый порядок предусмотрен для учета средств целевого финансирования, что часто встречается в деятельности НКО. Согласно подпункту 14, пункта 1, статьи 251 НК РФ, гранты могут не учитываться при определении налоговой базы по налогу на прибыль при выполнении двух ключевых условий:

1. Гранты предоставлены на безвозмездной и безвозвратной основе российскими или утвержденными Правительством РФ иностранными/международными организациями.
2. Они предназначены для конкретных программ в социально значимых областях (наука, образование, культура и др.) и предусматривают обязательный отчет о целевом использовании.

Критическое требование: Налогоплательщики, получившие такие средства, обязаны вести раздельный учет доходов и расходов. В противном случае, средства целевого финансирования будут включены в налоговую базу по налогу на прибыль с даты их получения, что является распространенной ошибкой и предметом налоговых споров.

Применение специальных налоговых режимов (УСН) РНКО

НКО, как и прочие организации, могут применять общий режим налогообложения (ОСН) или упрощенную систему налогообложения (УСН), если соответствуют установленным критериям.

Применение УСН для НКО имеет свои нюансы, особенно в части лимитов:

1. Предельный доход: Для применения УСН в 2025 году установлен предельный доход в 450 миллионов рублей, который будет ежегодно индексироваться.
2. Учет целевых средств: При определении данного порога доходов, доходы от целевого финансирования, указанные в статье 251 НК РФ, не учитываются. Это позволяет НКО, получающим значительные гранты, оставаться на УСН.

Обязанность по НДС с 2025 года. Важнейшее изменение, влияющее на НКО на УСН, связано с НДС. С 1 января 2025 года организации на УСН, чей доход от приносящей доход деятельности превысил 60 миллионов рублей за предыдущий календарный год, обязаны уплачивать НДС. Это требование вносит существенное усложнение в налоговое администрирование РНКО, поскольку они должны будут вести более сложный учет и администрировать этот налог, что ранее было исключено для упрощенцев. Стоит ли налоговым органам ожидать массового перехода РНКО на ОСН в ближайшие годы, учитывая данное ужесточение требований?

Особенности формирования налоговой базы для РНКО

Специфика деятельности РНКО, основанная на комиссионных доходах от расчетов, определяет особенности формирования их налоговой базы.

Налог на прибыль: Налоговая база РНКО формируется главным образом из доходов от банковских операций, таких как комиссии за РКО, инкассацию, переводы и куплю-продажу валюты. В качестве расходов учитываются затраты, связанные с ведением этих операций (содержание аппарата, операционные расходы, расходы на информационные системы и т.д.).

Налог на добавленную стоимость (НДС): Операции по расчетно-кассовому обслуживанию, как правило, освобождены от НДС согласно статье 149 НК РФ. Однако РНКО могут осуществлять и другие, вспомогательные, операции. Например, если РНКО предоставляет в аренду имущество или оказывает консультационные услуги, такие доходы могут облагаться НДС. В связи с этим, критически важно ведение раздельного учета НДС.

Сложность для налоговых органов при проверке РНКО заключается в необходимости глубокого понимания банковского учета и классификации доходов. Например, средства, предоставляемые РНКО клиентам — участникам расчетов для завершения сделок, могут рассматриваться как краткосрочные кредиты. Правильность квалификации этих операций (как чисто расчетных или как кредитных) напрямую влияет на признание доходов и расходов в целях налогообложения.

Налоговый контроль и его особенности в отношении расчетных НКО

Цели и задачи налоговых проверок

Налоговые проверки являются основным и наиболее эффективным инструментом контрольной деятельности, реализуемой Федеральной налоговой службой в соответствии с главой 14 Налогового кодекса РФ.

Общая цель налоговых проверок:
Контроль за соблюдением налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом законодательства о налогах и сборах. Глобальной целью налогового контроля является обеспечение экономической безопасности государства через предупреждение и выявление налоговых правонарушений.

Конкретные задачи налогового контроля в отношении РНКО:

• Проверка полноты и своевременности уплаты налога на прибыль, НДС и прочих налогов.
• Контроль за правильностью учета средств целевого финансирования (грантов) и соблюдением требования о ведении раздельного учета.
• Выявление схем минимизации налоговой базы, связанных с некорректной квалификацией доходов от расчетных операций.
• Контроль за соблюдением правил применения специальных налоговых режимов (УСН) и новых требований по НДС.
• Проверка обоснованности применения налоговых льгот и вычетов.

Налоговые органы проводят два основных вида проверок: камеральные и выездные.

Камеральные налоговые проверки РНКО

Камеральная налоговая проверка (КНП) — это форма контроля, которая проводится исключительно на основе налоговых деклараций (расчетов) и документов, представленных налогоплательщиком, а также других документов, имеющихся у налогового органа.

Порядок и сроки:
КНП проводится в течение 3 месяцев со дня представления налогоплательщиком декларации (расчета) без специального решения руководителя налогового органа.

Специфика КНП для РНКО:

1. Автоматизированный анализ: Поскольку РНКО имеют относительно стандартизированный набор операций, ФНС активно использует автоматизированные системы для сопоставления показателей в декларациях (особенно по НДС и налогу на прибыль) с данными банковской отчетности, получаемыми от ЦБ РФ, и с данными о движении средств по расчетным счетам самой РНКО.
2. Проверка раздельного учета: Если РНКО заявляет о получении средств целевого финансирования, камеральная проверка обязательно включает запрос документов, подтверждающих ведение раздельного учета доходов и расходов по целевым средствам, а также отчеты об их использовании.
3. Запрос пояснений: При выявлении расхождений или признаков низкой налоговой нагрузки, налоговый орган вправе требовать у РНКО пояснения или внесения исправлений в декларацию. Для РНКО это часто связано с обоснованием включения или невключения в налоговую базу комиссионных доходов.

Выездные налоговые проверки РНКО

Выездная налоговая проверка (ВНП) является наиболее глубокой и комплексной формой контроля, которая проводится, как правило, по месту нахождения организации.

Процедурные аспекты:

• Срок и период: Срок проведения ВНП составляет 2 месяца с даты вынесения решения о проведении проверки, с возможностью продления до 4 или 6 месяцев. Проверяемый период охватывает 3 календарных года, предшествующих году вынесения решения о проверке.
• Место проведения: Проверка проводится по месту нахождения РНКО. Если РНКО не может предоставить помещение, проверка проводится по месту нахождения налогового органа.

Отбор РНКО для выездных проверок:
Отбор организаций для ВНП осуществляется не хаотично, а с использованием четких критериев риска, изложенных в Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (Приказ ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@).

Критерий риска ФНС	Применимость к РНКО
Низкая налоговая нагрузка	Один из главных критериев. Сравнивается фактическая налоговая нагрузка РНКО со среднеотраслевыми показателями для сектора кредитных организаций.
Декларирование убытков	Декларирование убытков на протяжении двух и более лет подряд, что может свидетельствовать о необоснованном завышении расходов или сокрытии доходов.
Отражение в отчетности значительных сумм налоговых вычетов	Актуально для НДС (если РНКО перешла на уплату НДС с 2025 года) или для других налогов, связанных с инвестициями.
Высокий удельный вес расходов	Обоснованность высоких операционных расходов, которые могут быть связаны с выводом прибыли.

Особенности запроса документов и информации у РНКО:
В ходе ВНП налоговые органы имеют право запрашивать большой объем первичных документов, регистров налогового и бухгалтерского учета. Для РНКО это включает не только стандартные документы, но и внутренние положения по расчетному обслуживанию, корреспондентские счета, договоры с банками-корреспондентами и, что критично, документы, подтверждающие целевое использование средств, если таковые имеются. Поскольку РНКО имеют доступ к большим объемам платежной информации, в центре внимания ФНС может оказаться не только собственное налогообложение РНКО, но и их ро��ь как агентов в транзакциях других налогоплательщиков. Это означает, что проверке подвергается не только РНКО, но и вся цепочка их контрагентов.

Проблемы и вызовы в практике налоговых проверок расчетных НКО и пути их решения

Типичные нарушения и спорные вопросы

Практика показывает, что даже в узкоспециализированном секторе РНКО возникают типичные налоговые нарушения, обусловленные как сложностью банковского учета, так и неверной трактовкой налогового законодательства.

Распространенные нарушения:

1. Нарушение раздельного учета целевых средств: Несоблюдение требования статьи 251 НК РФ о ведении раздельного учета при получении грантов или целевых пожертвований. Отсутствие такого учета приводит к включению этих средств в налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.
2. Неправильная квалификация операций: Спорные ситуации возникают при квалификации краткосрочных средств, предоставляемых участникам расчетов для завершения сделок. Если налоговый орган квалифицирует их как полноценные кредиты, это может изменить порядок признания процентных доходов и расходов.
3. Необоснованные расходы: Завышение расходов, не связанных напрямую с банковской деятельностью, или ненадлежащее документальное оформление операционных расходов, особенно при расчетах с аффилированными лицами.

Влияние специфики деятельности РНКО на процесс налоговой проверки

Ограниченный набор операций РНКО, хотя и снижает их системные риски, усложняет процесс оценки налоговых рисков для ФНС.

Во-первых, традиционные критерии оценки (например, рентабельность и налоговая нагрузка) могут быть искажены высокой долей комиссионных доходов, не облагаемых НДС, и особенностями учета банковских резервов (хотя резервирование у РНКО менее масштабно, чем у банков).

Во-вторых, поскольку РНКО сосредоточены на расчетах, их деятельность часто связана с высокотехнологичными платежными системами. Проверяющим приходится анализировать не только финансовые документы, но и техническую документацию, что требует наличия у инспекторов специализированных знаний в области финтеха и банковских технологий.

В-третьих, если РНКО применяет УСН и обязана уплачивать НДС с 2025 года (при превышении лимита 60 млн руб.), проверка становится сложнее из-за необходимости контроля за правилами переходного периода и корректностью исчисления НДС по приносящей доход деятельности.

Пути совершенствования налогового администрирования РНКО

Для минимизации рисков и повышения эффективности контроля необходимо принять следующие меры:

Субъект	Рекомендация
Для РНКО	Жесткое соблюдение раздельного учета: Обеспечение строжайшего учета целевых средств, а также раздельный учет операций, облагаемых и не облагаемых НДС.
	Внутренний аудит квалификации доходов: Регулярная проверка юридической квалификации всех своих операций (особенно кредитования участников расчетов) с целью однозначного определения налоговой базы.
Для ФНС	Разработка методических рекомендаций: Создание специализированных методических рекомендаций для инспекторов, учитывающих специфику банковского учета РНКО, особенно в части резервирования и комиссионных доходов.
	Усиление координации с ЦБ РФ: Активное использование данных банковского надзора, предоставляемых Банком России, для более точной оценки налоговых рисков до начала ВНП.

Роль Банка России и Федеральной налоговой службы в контроле деятельности РНКО

Контроль и регулирование расчетных НКО осуществляется двумя ключевыми государственными структурами, чьи функции четко разграничены, но тесно взаимосвязаны: Банком России (ЦБ РФ) и Федеральной налоговой службой (ФНС).

Надзорные функции Банка России

Банк России является мегарегулятором финансового рынка и выполняет роль надзорного органа для всех кредитных организаций, включая РНКО. Его основная задача — обеспечение финансовой стабильности и защита интересов кредиторов и вкладчиков. Каким образом может обеспечить ЦБ РФ выполнение этой задачи, если РНКО законодательно запрещено работать с вкладами физических лиц?

Ключевые надзорные функции ЦБ РФ:

1. Лицензирование и регистрация: Выдача лицензий на осуществление банковских операций, определяя при этом допустимые сочетания операций для РНКО.
2. Установление нормативов: Разработка и контроль соблюдения обязательных нормативов, регулирующих финансовую устойчивость, ликвидность и достаточность капитала. Например, Инструкция № 129-И устанавливает норматив максимальной совокупной величины кредитов клиентам — участникам расчетов на завершение расчетов.
3. Контроль и управление рисками: Мониторинг систем управления рисками РНКО, включая операционные, правовые и кредитные риски, через систему отчетности и инспекционные проверки.
4. Регулирование отчетности: Установление стандартов бухгалтерского учета и отчетности, которые являются основой для формирования налоговой базы.

Фискальные функции Федеральной налоговой службы

Федеральная налоговая служба (ФНС) исполняет фискальные функции контроля. Ее основная задача — обеспечить правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налогов, сборов и страховых взносов, что напрямую влияет на формирование государственных доходов.

Ключевые фискальные функции ФНС:

1. Проведение проверок: Осуществление камеральных и выездных налоговых проверок на основании Налогового кодекса РФ.
2. Анализ отчетности: Проверка данных, представленных НКО в налоговых декларациях, с использованием информации о составе операций расчетного счета и банковской отчетности.
3. Применение мер принуждения: В случае выявления нарушений ФНС вправе применять меры ответственности, включая штрафы, пени, а также приостановление операций по расчетным счетам (блокировку).
4. Нормотворчество и разъяснения: Разработка методических рекомендаций и разъяснений, касающихся налогообложения НКО, обеспечивая единое применение налогового законодательства.

Взаимодействие Банка России и ФНС в части налогового администрирования РНКО

Эффективность налогового контроля РНКО во многом зависит от синергии между регуляторными и фискальными органами.

Механизмы взаимодействия:

1. Обмен информацией: Банк России является важнейшим источником информации для ФНС. ЦБ РФ предоставляет налоговым органам сведения о регистрации, лицензировании, финансовом положении и банковских счетах кредитных организаций, включая РНКО. Это позволяет ФНС проводить предпроверочный анализ, используя не только налоговые декларации, но и данные банковского надзора.
2. Комплексный контроль: Финансовая отчетность РНКО, установленная ЦБ РФ, служит первичной базой для расчета налоговой базы. Нарушения в ведении бухгалтерского учета, выявленные ЦБ РФ, могут стать основанием для более тщательной налоговой проверки со стороны ФНС.
3. Пресечение схем: Совместная работа ведомств позволяет эффективнее выявлять схемы, направленные на незаконное обналичивание или уклонение от налогов, особенно учитывая специализацию РНКО на расчетных операциях.

Таким образом, Банк России выступает в роли "внешнего аудитора" финансовой стабильности и законности банковских операций, а ФНС использует эту информацию для обеспечения налоговой дисциплины, что создает комплексную систему контроля над сектором расчетных небанковских кредитных организаций.

Заключение

Расчетные небанковские кредитные организации занимают значимое место в банковской системе Российской Федерации, обеспечивая критически важные расчетно-платежные функции для корпоративного сектора. Их правовой статус, определенный Федеральным законом «О банках и банковской деятельности», характеризуется строгой ограниченностью допустимых операций, что, с одной стороны, снижает системные риски, а с другой — определяет уникальную специфику их налогового администрирования.

Анализ показал, что налогообложение РНКО подчиняется общим нормам Налогового кодекса РФ, однако имеет существенные особенности, связанные с учетом целевого финансирования (грантов) согласно статье 251 НК РФ и необходимостью ведения раздельного учета. Особое внимание уделено новым требованиям 2025 года, обязывающим НКО на УСН уплачивать НДС при превышении установленных лимитов дохода.

Налоговый контроль, реализуемый ФНС в форме камеральных и выездных проверок, должен учитывать узкую специализацию РНКО. Камеральные проверки фокусируются на точности декларирования и соблюдении правил раздельного учета, тогда как выездные проверки проводятся на основе критериев риска, таких как низкая налоговая нагрузка или декларирование убытков. Усиление координации с ЦБ РФ и разработка специализированных методик ФНС являются ключевыми факторами успеха контрольной деятельности.

Основными вызовами в практике налоговых проверок РНКО остаются сложность правильной квалификации специфических банковских операций (например, кредитование участников расчетов) и необходимость глубокого понимания проверяющими банковского учета. Для совершенствования налогового администрирования необходимы разработка специализированных методических рекомендаций ФНС и, что критически важно, усиление взаимодействия и обмена информацией между Банком России и ФНС.

Таким образом, поставленные цели курсовой работы достигнуты: раскрыта правовая природа РНКО, проанализированы особенности их налогообложения и детально изучена процедура налоговых проверок. Эффективный налоговый контроль РНКО является ключевым элементом обеспечения фискальной дисциплины и стабильности в специализированном сегменте финансового рынка РФ.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 18.10.2025). Статья 87. Налоговые проверки. Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон от 02.12.1990 № 395-1 (ред. от 18.10.2025) «О банках и банковской деятельности». Доступ из СПС «Гарант».
3. Инструкция Центрального Банка «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления банком России надзора за их соблюдением» от 26 апреля 2006 г. №129-И. URL: www.consultant.ru (дата обращения: 18.10.2025).
4. Банковское дело : учебник для вузов / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: КНОРУС, 2008.
5. Деньги, кредит, банки : учебник / под ред. Г.Н. Белоглазовой. – М.: Юрайт-Издат, 2005.
6. Кваша Ю. Ф., Зрелов А. П., Харламов М. Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ЮРАЙТ, 2005.
7. Киселев В.В. Кредитная система России: проблемы и пути их решения. – М.: Дело, 2004.
8. Красницкий В.А. Организация и методика налоговых проверок: учеб. пособие / под ред. Л.П. Павловой. – М.: Финансы и статистика, 2005.
9. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007.
10. Организация и методика налогового контроля: учеб. пособие. – Новосибирск: СибАГС, 2003.
11. Организация и методы налоговых проверок: учеб. пособие / под ред. А.Н. Романова. – М.: Вузовский учебник, 2006.
12. Пансков В.Г. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебник. – М.: Финансы и статистика, 2006.
13. Перонко И.А., Красницкий В.А. Налоговое администрирование. – М.: Финансы и статистика, 2006.
14. Попова Е.М. Формирование банковской системы рыночного типа в России. – СПб.: Питер, 2006.
15. Финансы, Денежное обращение, Кредит : учебник для вузов / под ред. Л.А. Дробозиной. – М.: Финансы, ЮНИТИ, 2007.
16. Небанковские кредитные организации [Электронный ресурс] // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/faq/nko/ (дата обращения: 18.10.2025).
17. Список кредитных организаций, зарегистрированных на территории Российской Федерации по состоянию на 16.10.2025 [Электронный ресурс] // Банк России. URL: https://www.cbr.ru/banking_sector/credit/ (дата обращения: 18.10.2025).
18. Расчетные небанковские кредитные организации как субъект конкуренции на отечественном банковском рынке: альтернативный подход к оценке [Электронный ресурс] // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/raschetnye-nebankovskie-kreditnye-organizatsii-kak-subekt-konkurentsii-na-otechestvennom-bankovskom-rynke-alternativnyy-podhod-k-otsenke (дата обращения: 18.10.2025).
19. МЕСТО И РОЛЬ НЕБАНКОВСКИХ КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЙ НА ДЕНЕЖНОМ РЫНКЕ РФ [Электронный ресурс] // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/mesto-i-rol-nebankovskih-kreditnyh-organizatsiy-na-denezhnom-rynke-rf (дата обращения: 18.10.2025).
20. Доклад: Небанковские кредитные организации [Электронный ресурс] // Российский университет адвокатуры и нотариата. URL: https://rulan.ru/upload/iblock/c3c/c3c13f6305a46231d68307223b7e289e.pdf (дата обращения: 18.10.2025).
21. Мероприятия налогового контроля [Электронный ресурс] // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/control/ (дата обращения: 18.10.2025).
22. Процедура проведения выездных налоговых проверок [Электронный ресурс] // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/control/vnp/ (дата обращения: 18.10.2025).
23. Налогообложение некоммерческих организаций [Электронный ресурс] // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/nko/ (дата обращения: 18.10.2025).
24. ПОНЯТИЕ И ЦЕЛИ ПРОВЕДЕНИЯ НАЛОГОВОЙ ПРОВЕРКИ [Электронный ресурс] // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-tseli-provedeniya-nalogovoy-proverki (дата обращения: 18.10.2025).
25. Небанковская кредитная организация — что это простыми словами [Электронный ресурс] // Финуслуги. URL: https://www.finuslugi.ru/glossary/nebankovskaya_kreditnaya_organizaciya (дата обращения: 18.10.2025).
26. Цель налогового контроля [Электронный ресурс] // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/tax/a52/84517.html (дата обращения: 18.10.2025).