Налоговые льготы при ипотечном кредитовании физических лиц в РФ (2025 год): Актуальный анализ изменений, экономических эффектов и правоприменительной практики

В третьем квартале 2025 года объем выданных ипотечных кредитов в России составил 2,6 трлн рублей, что на 33% ниже показателей аналогичного периода прошлого года. Количество выданных кредитов (590 тыс. шт.) сократилось на 44% по сравнению с 2024 годом. Эти цифры красноречиво свидетельствуют о турбулентности на ипотечном рынке, вызванной как внешними экономическими факторами, так и внутренней трансформацией государственной политики. В таких условиях, глубокий и всесторонний анализ системы налоговых льгот для физических лиц, приобретающих жилье в ипотеку, становится не просто актуальным, но и жизненно важным для понимания текущих трендов и прогнозирования будущих изменений. Именно поэтому мы подробно рассмотрим, как эти изменения повлияют на финансовое благополучие заемщиков и стабильность рынка в целом.

Контекст и значение налоговых льгот в ипотечном кредитовании

Система налоговых льгот, в частности имущественных налоговых вычетов, является одним из ключевых инструментов государственной поддержки населения в решении жилищного вопроса. В условиях меняющейся экономической конъюнктуры и постоянного совершенствования законодательства, понимание актуальных норм, условий и ограничений становится критически важным как для граждан, так и для специалистов в области налогового и финансового права. Данное исследование нацелено на деконструкцию устаревших представлений и создание актуального, глубокого и академически выдержанного анализа текущего состояния системы налоговых льгот для ипотечных заемщиков в Российской Федерации на 2025 год. Мы рассмотрим нормативно-правовую базу, детально изучим виды и условия получения вычетов, проанализируем последние законодательные изменения, включая введение прогрессивной шкалы НДФЛ и новые правила освобождения от налога на материальную выгоду, а также коснемся государственных программ поддержки, региональных особенностей, экономических эффектов и новейшей судебной практики. Только при таком комплексном подходе можно оценить всю палитру возможностей и вызовов, стоящих перед российскими налогоплательщиками.

Нормативно-правовая основа и ключевые понятия системы налоговых льгот

В основе любой системы государственных преференций лежит четко регламентированная законодательная база, определяющая правила игры и терминологию. Для понимания налоговых льгот в сфере ипотечного кредитования необходимо прежде всего разобраться с фундаментальными понятиями, закрепленными в российском законодательстве, и проследить, как последние изменения формируют новую реальность для налогоплательщиков.

Основные понятия: НДФЛ, налоговый вычет, ипотека, налоговые льготы

В контексте налогообложения доходов физических лиц и предоставления ипотечных кредитов, ключевыми терминами являются:

• Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Согласно Налоговому кодексу Российской Федерации (НК РФ), это основной прямой налог, уплачиваемый гражданами с большинства видов полученных доходов, таких как заработная плата, доходы от аренды, инвестиций или продажи имущества. Исключения, не подлежащие налогообложению, прямо перечислены в статье 217 НК РФ.
• Налоговый вычет: Это установленная законом сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база по НДФЛ, либо сумма, подлежащая возврату налогоплательщику из бюджета. По сути, это механизм, позволяющий вернуть часть уплаченного налога при наступлении определенных событий или совершении определенных расходов, предусмотренных НК РФ. Право на налоговые вычеты имеют налоговые резиденты РФ — граждане России или иностранные лица, находящиеся на территории страны более 183 дней в году и уплачивающие НДФЛ.
• Ипотека: Это вид залога недвижимого имущества (жилого дома, квартиры, земельного участка) с целью обеспечения обязательств по кредиту. При этом заложенное имущество остается в собственности должника (залогодателя), который сохраняет право пользования им, но с определенными ограничениями, установленными законом и договором. Ипотека регулируется Федеральным законом «Об ипотеке (залоге недвижимости)» от 16.07.1998 № 102-ФЗ.
• Налоговые льготы: В данном контексте, это особые условия налогообложения (в виде налоговых вычетов), предоставляемые физическим лицам при приобретении жилья, в том числе с использованием ипотечных кредитов. Цель таких льгот — стимулирование рынка недвижимости, поддержка граждан в улучшении жилищных условий и социальная политика государства.

Прогрессивная шкала НДФЛ с 2025 года и ее влияние на вычеты

С 1 января 2025 года в главу 23 «Налог на доходы физических лиц» Налогового кодекса РФ были внесены кардинальные изменения, касающиеся ставок НДФЛ. Традиционная плоская шкала, действовавшая многие годы, уступила место пятиступенчатой прогрессивной системе, которая существенно повлияет на расчет налоговых вычетов и, как следствие, на сумму, которую налогоплательщик может вернуть.

Новая шкала НДФЛ выглядит следующим образом:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — для доходов от 2,4 млн до 5 млн рублей в год;
• 18% — для доходов от 5 млн до 20 млн рублей в год;
• 20% — для доходов от 20 млн до 50 млн рублей в год;
• 22% — для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Это изменение имеет прямые последствия для налоговых вычетов. Если ранее максимальная сумма возврата по имущественному вычету составляла 13% от установленного лимита (например, 260 000 рублей от 2 млн рублей за покупку жилья), то теперь для граждан с более высокими доходами, которые уплачивают НДФЛ по повышенным ставкам, потенциальная сумма возврата значительно увеличивается.

Пример расчета влияния прогрессивной шкалы:

Рассмотрим налогоплательщика, приобретающего жилье стоимостью 5 млн рублей в ипотеку и имеющего годовой доход, облагаемый по ставке 15%.

1. Вычет за стоимость жилья: Максимальный лимит составляет 2 млн рублей. При ставке 15% сумма, доступная к возврату, составит:
   2 000 000 руб. × 15% = 300 000 руб.
2. Вычет за проценты по ипотеке: Максимальный лимит составляет 3 млн рублей. При ставке 15% сумма, доступная к возврату, составит:
   3 000 000 руб. × 15% = 450 000 руб.

Таким образом, для такого налогоплательщика общая максимальная сумма возмещаемого налога составит 750 000 рублей (300 000 + 450 000 рублей), что существенно выше прежних 650 000 рублей. Важно отметить, что получить повышенный налоговый вычет по новым ставкам можно будет с 2026 года, но за доходы, полученные начиная с 2025 года. Этот аспект делает систему более справедливой для высокодоходных категорий граждан, но одновременно усложняет расчеты и требует более внимательного подхода к налоговому планированию. Налогоплательщикам следует учитывать, что фактический размер возврата напрямую зависит от суммы уплаченного НДФЛ, и в случае, если сумма налога меньше потенциального вычета, остаток будет переноситься на следующие налоговые периоды.

Общая нормативно-правовая база

Основополагающим документом, регулирующим имущественные налоговые вычеты, является статья 220 Налогового кодекса Российской Федерации. Эта статья детально прописывает условия и размеры вычетов при приобретении или строительстве жилья, а также при погашении процентов по целевым ипотечным кредитам. Помимо НК РФ, правовую основу формируют:

• Федеральный закон от 16.07.1998 № 102-ФЗ «Об ипотеке (залоге недвижимости)»: Определяет правовые основы ипотеки.
• Федеральные законы, вносящие изменения в НК РФ (например, Федеральный закон №362-ФЗ, который мы рассмотрим далее), а также подзаконные акты, постановления Правительства РФ, разъяснения Министерства финансов РФ и Федеральной налоговой службы РФ. Все эти документы с учетом последних редакций на 2025 год образуют актуальную правовую рамку для применения налоговых льгот.

Перечень объектов, при приобретении или строительстве которых может быть заявлен имущественный налоговый вычет, является закрытым и включает жилой дом (или долю в нем), квартиру (или долю в ней), комнату (или долю в ней), земельный участок для индивидуального жилищного строительства (ИЖС) или земельный участок, на котором расположен приобретаемый жилой дом.

Виды и условия получения имущественных налоговых вычетов при ипотечном кредитовании

Приобретение жилья в ипотеку, как правило, сопряжено со значительными финансовыми расходами, но государство, через систему налоговых вычетов, стремится облегчить это бремя. Физическим лицам, являющимся налоговыми резидентами РФ, доступны два основных вида имущественных налоговых вычетов: за стоимость приобретенного или построенного жилья и за проценты, уплаченные по целевому ипотечному кредиту.

Имущественный налоговый вычет за покупку/строительство жилья

Этот вид вычета позволяет вернуть часть НДФЛ, уплаченного за приобретение или строительство жилья. Его ключевые параметры на 2025 год таковы:

• Условия получения:
  • Налогоплательщик должен быть налоговым резидентом РФ.
  • Иметь доходы, облагаемые НДФЛ.
  • Приобрести или построить жилье на территории РФ.
  • Вычет предоставляется один раз в жизни (за исключением случаев, когда вычет не был использован полностью до 2014 года).
• Максимальный размер: Налоговый вычет предоставляется с суммы расходов на приобретение или строительство жилья, не превышающей 2 000 000 рублей.
• Возврат налога:
  • При ставке НДФЛ 13% (для доходов до 2,4 млн руб. в год) максимальная сумма к возврату составляет 260 000 рублей (13% × 2 000 000 руб.).
  • С учетом новой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, для граждан с более высокими доходами, облагаемыми по ставке, например, 22% (для доходов свыше 50 млн руб. в год), максимальная сумма к возврату составит 440 000 рублей (22% × 2 000 000 руб.). Это значительное увеличение, которое станет доступно для получения с 2026 года за период с 2025 года.

Детализация:

• Перечень объектов недвижимости: Как уже отмечалось, вычет доступен при покупке/строительстве жилого дома (или доли), квартиры (или доли), комнаты (или доли), земельного участка для ИЖС или земельного участка, на котором расположен приобретаемый жилой дом.
• Расходы на отделочные материалы: В сумму вычета могут быть включены расходы на приобретение отделочных материалов и работы, связанные с отделкой квартиры в новостройке, если она куплена без отделки. Важно, чтобы в договоре купли-продажи было четко указано, что квартира приобретается «без отделки» или «незавершенной отделкой». Эти расходы, естественно, также учитываются в рамках общего лимита в 2 000 000 рублей.

Имущественный налоговый вычет по процентам по ипотечному кредиту

Этот вычет является дополнительным к основному и предназначен для компенсации части расходов по уплате процентов по целевому ипотечному кредиту.

• Условия получения:
  • Кредит должен быть целевым, то есть выданным банком именно на приобретение или строительство жилья.
  • Вычет предоставляется с фактически уплаченных процентов.
  • С 2014 года вычет по процентам можно получить только по одному кредиту и только с одного объекта недвижимости. Если до 2014 года вычет на покупку жилья был получен, но вычет по процентам — нет, его можно получить при еще одной покупке жилья после 1 января 2014 года.
• Максимальный размер: Вычет предоставляется с суммы фактически уплаченных процентов, не превышающей 3 000 000 рублей.
• Возврат налога:
  • При ставке НДФЛ 13% максимальная сумма к возврату составляет 390 000 рублей (13% × 3 000 000 руб.).
  • С учетом новой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года, для налогоплательщиков с доходом, облагаемым по ставке 22%, максимальная сумма к возврату составит 660 000 рублей (22% × 3 000 000 руб.).

Общая максимальная сумма возмещаемого налога за покупку жилья и проценты по ипотеке для одного налогоплательщика может достигать:

• При ставке 13%: 260 000 руб. (за покупку) + 390 000 руб. (за проценты) = 650 000 рублей.
• При ставке 22%: 440 000 руб. (за покупку) + 660 000 руб. (за проценты) = 1 100 000 рублей.

Это подчеркивает значимость новой прогрессивной шкалы для состоятельных граждан. При этом важно помнить, что вычеты предоставляются в пределах фактически уплаченного НДФЛ, и даже если потенциальная сумма возврата высока, ее получение распределяется по мере уплаты налога в бюджет.

Особенности получения вычетов супругами и упрощенный порядок

Законодательство предусматривает гибкие механизмы для семей, приобретающих жилье в браке:

• Возможности для супругов: Если недвижимость приобретается супругами в браке, каждый из них имеет право на получение обоих видов вычетов. Это означает, что суммарно на семью можно вернуть:
  • До 260 000 рублей × 2 = 520 000 рублей за покупку жилья (если каждый супруг полностью использовал свой лимит в 2 млн руб.).
  • До 390 000 рублей × 2 = 780 000 рублей за проценты по ипотеке (если каждый супруг полностью использовал свой лимит в 3 млн руб.).
  • Таким образом, общая максимальная сумма возврата НДФЛ на двоих может достигать 1 300 000 рублей (при ставке 13%). В случае применения повышенных ставок НДФЛ, эта сумма может быть еще больше. Супруги могут по взаимному согласию распределить вычеты между собой в любых пропорциях, главное, чтобы каждый не превышал свой лимит.
• Упрощенный порядок получения: С целью повышения удобства для налогоплательщиков, введен упрощенный порядок получения некоторых видов вычетов, включая инвестиционные и имущественные вычеты при покупке жилья. Теперь, благодаря обмену информацией между ФНС, банками и брокерами, многие вычеты можно оформить через личный кабинет налогоплательщика на сайте ФНС без необходимости предоставления подтверждающих документов. Это значительно сокращает бюрократическую нагрузку и ускоряет процесс.

Ограничения для получения вычета

Несмотря на широкие возможности, существуют определенные категории лиц и ситуации, при которых право на получение имущественного налогового вычета не возникает:

• Индивидуальные предприниматели без трудовой книжки и зарплаты: Лица, получающие доходы исключительно от предпринимательской деятельности, облагаемые по специальным налоговым режимам (например, УСН, ПСН, НПД), и не уплачивающие НДФЛ со стандартной заработной платы, не могут претендовать на вычет.
• Нерезиденты РФ: Право на вычет имеют только налоговые резиденты Российской Федерации.
• Сделки с близкими родственниками: Если объект недвижимости приобретен у близкого родственника (супруга, родителя, ребенка, брата, сестры, опекуна, подопечного — согласно статье 105.1 НК РФ), вычет не предоставляется. Это сделано для предотвращения фиктивных сделок, направленных исключительно на получение налоговой выгоды.
• Приобретение жилья за счет средств работодателя или бюджетных средств: Если покупка жилья полностью или частично финансировалась работодателем или из государственного/муниципального бюджета, на эту часть расходов вычет также не распространяется.

Понимание этих нюансов критически важно для корректного применения налоговых льгот и избежания возможных проблем с налоговыми органами.

Последние изменения в налоговом законодательстве, касающиеся ипотечных льгот (2016-2025 гг.)

Период с 2016 по 2025 год отмечен рядом существенных изменений в налоговом законодательстве Российской Федерации, которые прямо или косвенно затронули систему налоговых льгот для ипотечных заемщиков. Эти нововведения отражают динамику экономической политики государства и его стремление адаптировать налоговую систему к меняющимся реалиям.

Влияние прогрессивной шкалы НДФЛ на налоговые вычеты (с 2025 года)

Как было подробно рассмотрено выше, введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 1 января 2025 года является одним из самых значимых изменений. Оно напрямую влияет на сумму, доступную к возврату по налоговым вычетам.

Углубленный анализ изменения суммы возврата:

Годовой доход налогоплательщика	Ставка НДФЛ (с 2025 г.)	Максимальный вычет за покупку жилья (от 2 млн руб.)	Максимальный вычет за проценты по ипотеке (от 3 млн руб.)	Общая сумма возврата (max)
До 2,4 млн руб.	13%	260 000 руб.	390 000 руб.	650 000 руб.
От 2,4 млн до 5 млн руб.	15%	300 000 руб.	450 000 руб.	750 000 руб.
От 5 млн до 20 млн руб.	18%	360 000 руб.	540 000 руб.	900 000 руб.
От 20 млн до 50 млн руб.	20%	400 000 руб.	600 000 руб.	1 000 000 руб.
Свыше 50 млн руб.	22%	440 000 руб.	660 000 руб.	1 100 000 руб.

Перспективы получения повышенного вычета с 2026 года за период с 2025 года:
Важно понимать, что физические лица, чьи доходы облагаются по повышенным ставкам НДФЛ, смогут воспользоваться увеличенными суммами налоговых вычетов только при подаче декларации 3-НДФЛ в 2026 году, но уже за налоговый период 2025 года. Это означает, что первые ощутимые изменения в объемах возвращаемых средств будут видны только через год. Это изменение делает налоговую систему более прогрессивной, но одновременно усложняет налоговое планирование для граждан с высокими доходами, требуя более точного учета всех финансовых потоков и правильного определения применимой ставки.

Освобождение от НДФЛ с материальной выгоды по ипотеке (ФЗ №362-ФЗ)

Одним из наиболее важных нововведений, касающихся ипотечных заемщиков, является принятие Федерального закона №362-ФЗ. Этот закон, подписанный Президентом РФ, вносит изменения в НК РФ, освобождая от уплаты НДФЛ с материальной выгоды, возникшей в связи с экономией на процентах, россиян, взявших ипотеку до 31 декабря 2024 года включительно.

Суть проблемы и ее решение:
Ранее, до вступления этого закона в силу, согласно пункту 2 статьи 212 НК РФ, у граждан могла возникать обязанность уплачивать НДФЛ, если ставка по кредиту была существенно ниже рыночной, а именно — ниже ²⁄₃ ключевой ставки Центрального банка РФ. В таких случаях, разница между ²⁄₃ ключевой ставки и фактической ставкой кредита признавалась материальной выгодой и облагалась НДФЛ по ставке 35%. Это создавало проблемы для заемщиков по некоторым льготным программам или внутренним программам банков для своих сотрудников. Мораторий на начисление налога на материальную выгоду действовал до 29 октября 2024 года, но новые поправки, по сути, отменяют его для определенных категорий.

Условия применения льготы и категории заемщиков:

• Кредит должен быть выдан на индивидуальное жилищное строительство (ИЖС) или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты (или доли в них) на территории Российской Федерации.
• У заемщика должно быть право на имущественный налоговый вычет, предусмотренный статьей 220 НК РФ.

Важно отметить, что данное освобождение от НДФЛ не распространяется на все льготные ипотечные программы. Оно затронет, в основном, сотрудников банков, которые получили кредиты по очень низким ставкам от взаимозависимых организаций. Для широкого круга заемщиков по массовым льготным программам (таким как «Семейная ипотека» или «Дальневосточная и Арктическая ипотека»), где ставки изначально субсидируются государством, проблема материальной выгоды обычно не возникала, так как такие кредиты не подпадали под критерий «ниже ²⁄₃ ключевой ставки ЦБ РФ» в том объеме, чтобы порождать материальную выгоду, облагаемую НДФЛ. Однако для тех, кто взял кредит по корпоративным программам с очень низкой ставкой, это изменение является значимым облегчением.

Изменения в форме декларации 3-НДФЛ (с 1 января 2024 года)

С 1 января 2024 года вступила в силу обновленная форма декларации 3-НДФЛ. Эти изменения направлены на упрощение и уточнение процедур декларирования доходов и получения налоговых вычетов. Новая форма включает в себя обновленные разделы и приложения, которые позволяют более точно отразить информацию о доходах, расходах и заявленных вычетах, в том числе и по ипотечному кредитованию. Хотя сама суть имущественных вычетов не изменилась, налогоплательщикам важно использовать актуальную форму при подаче декларации за 2024 год и последующие периоды, чтобы избежать технических ошибок и задержек в обработке документов. Электронный формат подачи через личный кабинет налогоплательщика все больше становится стандартом, минимизируя необходимость заполнения бумажных форм.

Государственные программы поддержки ипотечного кредитования и региональные особенности

Помимо налоговых льгот, существенным инструментом государственной поддержки населения в решении жилищного вопроса являются различные льготные ипотечные программы. Они позволяют приобрести жилье по ставкам значительно ниже рыночных, при этом разницу между льготной и рыночной ставкой компенсирует бюджет. В 2025 году эти программы претерпели ряд важных изменений, а их применение выявило значительные региональные особенности.

Обзор основных льготных ипотечных программ в 2025 году

Перечень основных льготных ипотечных программ, действующих в 2025 году, включает:

• Семейная ипотека (до 6% годовых): Одна из самых популярных программ, направленная на поддержку семей с детьми.
  • Продление: Программа продлена до 2030 года, что дает семьям долгосрочную перспективу планирования.
  • Условия: Доступна семьям, воспитывающим ребенка до 6 лет включительно, ребенка с инвалидностью любого возраста, или двух и более детей в возрасте от 7 до 17 лет.
  • Максимальная сумма кредита: До 12 000 000 рублей для Москвы, Санкт-Петербурга, Московской и Ленинградской областей, и до 6 000 000 рублей для остальных регионов.
  • Первоначальный взнос: Не менее 20%.
  • Расширение на вторичное жилье: С 1 апреля 2025 года «Семейную ипотеку» можно будет оформить на вторичное жилье в городах с низкими темпами строительства (где строится не более двух домов одновременно). При этом многоквартирный дом должен быть не старше 20 лет и не признан аварийным. Это изменение направлено на стимулирование жилищного рынка в регионах, где новостроек недостаточно.
• IT-ипотека (до 6% годовых): Программа для специалистов IT-сферы, работающих в аккредитованных организациях.
  • Требования: Возраст до 51 года, зарплата от 150 000 рублей в городах-миллионниках (от 90 000 в других населенных пунктах).
  • Максимальная сумма кредита: До 9 000 000 рублей.
  • Особенность: «IT-ипотека» не действует в Москве и Санкт-Петербурге, что является целенаправленной мерой по стимулированию развития IT-индустрии в регионах.
• Дальневосточная и Арктическая ипотека (до 2% годовых): Программа с самой низкой ставкой, ориентированная на привлечение населения в регионы Дальневосточного федерального округа и Арктической зоны РФ. Действует до 2030 года, предоставляя значительные преференции для тех, кто готов жить и работать в этих стратегически важных территориях.
• Сельская ипотека: Программа, направленная на поддержку жителей сельских территорий, позволяющая приобрести жилье по льготной ставке.
• Выплаты многодетным семьям: Государственная поддержка в виде погашения ипотечного кредита в размере до 450 000 рублей для родителей, у которых с 01.01.2019 родился третий или последующий ребенок. Это значительная мера для улучшения жилищных условий больших семей.
• Поддержка военных: Отдельные программы для военнослужащих, направленные на обеспечение их жильем.

Изменения в условиях льготных программ с 2025 года

Помимо продления и расширения действия некоторых программ, 2025 год принес и существенные корректировки правил:

• Отмена механизма лимитов по «Семейной ипотеке»: В 2025 году отменен механизм лимитов по «Семейной ипотеке», что позволяет банкам оформлять кредиты автоматически при наличии общего неиспользованного лимита. Это упрощает процесс получения кредита для банков и заемщиков.
• Невозможность одновременного участия в нескольких льготных программах: С 2025 года введено строгое правило: заемщик не может одновременно участвовать в нескольких льготных ипотечных программах. Это направлено на предотвращение злоупотреблений и обеспечение более адресного распределения государственной поддержки.

Региональные особенности и дополнительные меры поддержки

Хотя федеральные программы формируют основу, регионы могут вводить свои особенности и дополнительные меры поддержки:

• Примеры региональных программ: В Липецкой области, например, максимальная сумма кредита по льготным программам может быть ограничена 6 млн рублей, а в Белгородской области базовая ставка при совмещении с IT-ипотекой может быть снижена до 3%. Эти меры адаптируют федеральные программы к местным условиям и потребностям.
• Проблема невысокого спроса в регионах Северного Кавказа: Особого внимания заслуживает ситуация в регионах Северного Кавказа, таких как Дагестан, Чечня, Ингушетия. Несмотря на то, что эти регионы являются лидерами по доле многодетных семей (19–48% от всех семей с детьми), на них в 2025 году пришлось лишь 4% всех выданных ипотек в РФ, тогда как на одну Москву — 8%. Дагестан, Чечня и Ингушетия заняли последние места в рейтинге развития ипотеки в РФ.
  • Причины: Низкий спрос здесь связан с глубоко укоренившимися культурными и традиционными особенностями. Жилищный вопрос часто решается без привлечения кредитов, путем строительства частных домов для всех членов большой семьи собственными силами. Зачастую это обусловлено и религиозными убеждениями, запрещающими ростовщичество, что снижает привлекательность ипотеки.
  • Парадоксы финансового поведения: В Дагестане, например, за январь-сентябрь 2024 года объемы ипотечных кредитов сократились на 34% (до 21 млрд рублей), в то время как потребительские кредиты выросли на 74% (до 120 млрд рублей). Это указывает на предпочтение краткосрочных потребительских займов перед долгосрочными ипотечными обязательствами, что может быть связано с большей гибкостью и отсутствием необходимости залога недвижимости.
  • Просроченная задолженность и уровень благополучия: В первом квартале 2024 года Дагестан и Чечня вошли в топ-10 регионов по просроченной ипотеке, с приростом задолженности на 127 млн и 97 млн рублей соответственно. Ингушетия, Тыва, Чечня, Дагестан и Калмыкия также находятся на самых низких позициях рейтинга по уровню материального благополучия граждан в 2024 году.
  • Риск переизбытка предложения: На Северном Кавказе (Дагестан, Северная Осетия) также наблюдается высокий риск переизбытка предложения жилья, где уровень распроданности не дотягивает и до 35%, что указывает на дисбаланс между строительством и реальным спросом.

Такой детальный региональный анализ выявляет, что универсальные федеральные программы не всегда одинаково эффективны в разных регионах, и требуют более тонкой настройки с учетом местных социально-экономических и культурных особенностей. В свете этих данных, не становится ли очевидным, что без учета региональной специфики государственные программы теряют свою эффективность, а их реализация может приводить к совершенно нежелательным последствиям?

Экономические и социальные эффекты, проблемы и перспективы развития системы налоговых льгот

Система налоговых льгот и льготных ипотечных программ, будучи мощным инструментом государственной политики, оказывает многогранное влияние на экономику и общество. С начала 2020 года эти программы стали доминирующим фактором на рынке жилья, но их массовое применение выявило как позитивные, так и негативные эффекты, а также обозначило ряд проблем и перспектив для дальнейшего развития.

Влияние льготных ипотечных программ на рынок жилья и экономику

С момента запуска массовых льготных ипотечных программ в 2020 году, они кардинально изменили ландшафт рынка недвижимости.

• Доминирование льготных программ: По оценкам аналитиков, льготные ипотечные программы заместили 60–80% кредитов на строящееся жилье в России. Это означает, что рынок новостроек в значительной степени опирается на государственное субсидирование, а не на естественный рыночный спрос.
• Динамика ипотечных выдач в 2025 году: По данным ДОМ.РФ, за три квартала 2025 года российские банки выдали 2,6 трлн рублей в виде ипотечных кредитов, при этом количество выданных кредитов составило 590 тыс. штук. Это существенно ниже показателей предыдущего года: объем выдачи упал на 33%, а количество кредитов — на 44% по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. Несмотря на это, в сентябре 2025 года наблюдался небольшой рост объема выданных ипотек (400 млрд рублей, на 7% больше, чем в сентябре 2024 года), что было обеспечено, в первую очередь, рыночными программами благодаря снижению рыночных ставок до 21%. Однако количество выданных кредитов в сентябре все равно снизилось на 7%.
• Снижение доли ипотечных продаж и ввода жилья: Доля ипотечных продаж снизилась с 77% в 2024 году до 63% в 2025 году. Параллельно, по данным Росстата, ввод жилья за первые 8 месяцев 2025 года упал на 5,3%. Эти данные свидетельствуют о замедлении рынка ипотеки и строительства после бурного роста последних лет, вызванного льготными программами.
• Сигнал о проблемах: Превалирование льготных программ над рыночными является тревожным сигналом. Оно указывает на то, что строительная отрасль не смогла добиться массовой доступности жилья самостоятельно, а государство вынуждено постоянно поддерживать спрос искусственными методами.

Проблемы адресности и «пузыри» на рынке недвижимости

Критический анализ льготных программ выявляет ряд серьезных проблем:

• Недостаточная адресность: Субсидирование ипотечных ставок, хотя и является важным фактором социальной политики, нуждается в модернизации и должно стать более адресным. Аналитики отмечают, что льготными программами нередко пользуются инвесторы, а не те, кто действительно остро нуждается в улучшении жилищных условий. По данным экспертов, если в 2020 году доля «богатых» получателей льготной ипотеки составляла 60%, то в 2024 году она достигла 85%. Это означает, что значительная часть государственной поддержки идет не самым нуждающимся, а тем, кто использует ипотеку как инструмент инвестирования.
• «Надувание пузырей» и перераспределение прибыли: Эксперты единогласно отмечают, что льготная ипотека поддерживала и провоцировала инвестиционный спрос, а также способствовала «надуванию пузырей» на рынке недвижимости. Искусственно разгоняя спрос, государственные субсидии приводили к росту цен на жилье, превращая налоговые поступления (по сути, средства бюджета) в сверхприбыль застройщиков, банков и квартирных инвесторов. Это приводит к искажению рыночных механизмов и делает жилье менее доступным для тех, кто покупает его для собственного проживания.
• Долгосрочные обязательства: Ипотечные кредиты — это долгосрочный инструмент, и государству приходится закладывать выплату субсидий на большой срок, что создает дополнительную нагрузку на бюджет.

Региональные дисбалансы в применении льгот

Как уже было частично упомянуто, региональный разрез применения льгот выявляет глубокие дисбалансы:

• Парадокс Северного Кавказа: В регионах с наибольшей долей многодетных семей, таких как национальные республики Северного Кавказа (Ингушетия, Чечня, Дагестан, Кабардино-Балкария, Карачаево-Черкесия, Северная Осетия) и юга Сибири (Тыва, Алтай), а также Калмыкия и Якутия, многодетные семьи составляют от 19% до 48% от всех семей с детьми. Казалось бы, «Семейная ипотека» должна быть здесь особенно востребована. Однако на эти десять регионов в 2025 году пришлось лишь 4% всех выданных ипотек в РФ.
• Причины низкого спроса: Низкий спрос на ипотеку в этих регионах объясняется не только социально-экономическим положением (например, Ингушетия, Тыва, Чечня, Дагестан и Калмыкия находятся на самых низких позициях рейтинга по уровню материального благополучия граждан), но и глубокими культурными и традиционными особенностями. Жилищный вопрос здесь часто решается без привлечения кредитов, путем строительства частных домов для всех членов большой семьи собственными силами. Предпочтение отдается потребительским кредитам (в Дагестане потребительские кредиты выросли на 74% в 2024 году, в то время как ипотека сократилась на 34%).
• Просроченная задолженность и переизбыток предложения: В первом квартале 2024 года Дагестан и Чечня вошли в топ-10 регионов по просроченной ипотеке. Кроме того, на Северном Кавказе (Дагестан, Северная Осетия) наблюдается высокий риск переизбытка предложения жилья, где уровень распроданности не дотягивает и до 35%, что говорит о неэффективности существующей модели стимулирования спроса.

Перспективы модернизации системы налоговых льгот

Очевидно, что система налоговых льгот и льготных ипотечных программ требует глубокой модернизации:

• Повышение адресности: Необходимо пересмотреть критерии предоставления льгот, чтобы они действительно достигали наиболее нуждающихся категорий граждан, а не стимулировали инвестиционный спрос. Это может быть достигнуто путем введения более строгих условий, например, по площади приобретаемого жилья, наличию другого жилья в собственности или уровню дохода.
• Адаптация к региональным особенностям: Универсальные программы не работают одинаково эффективно по всей стране. Требуется разработка региональных подпрограмм, учитывающих местные культурные, демографические и экономические особенности, а также уровень развития строительного рынка. Возможно, в некоторых регионах целесообразнее стимулировать ИЖС, а не массовую застройку многоквартирными домами.
• Обеспечение устойчивости рынка: Государство должно стремиться к тому, чтобы рынок жилья развивался на рыночных принципах, а не постоянно зависел от субсидий. Это означает постепенный отказ от массовых программ в пользу более точечных и временных мер поддержки.
• Развитие альтернативных механизмов: Параллельно с налоговыми льготами, необходимо развивать и другие механизмы поддержки, такие как программы строительства арендного жилья, социальная ипотека для определенных категорий граждан, и т.д.

Эти меры позволят создать более сбалансированную, эффективную и устойчивую систему, которая действительно будет способствовать улучшению жилищных условий граждан без перегрева рынка и нецелевого использования бюджетных средств. Ведь разве не в этом заключается истинная цель государственной поддержки?

Актуальная судебная практика и официальные разъяснения ФНС и Минфина России (2025 год)

Понимание налоговых льгот невозможно без учета официальных разъяснений уполномоченных органов и прецедентов судебной практики. Эти источники не только детализируют применение норм Налогового кодекса, но и разрешают спорные ситуации, формируя единую правоприменительную практику. На 2025 год также есть ряд важных позиций.

Разъяснения Минфина России по имущественным вычетам

Министерство финансов РФ регулярно выпускает письма, разъясняющие сложные или неоднозначные моменты налогового законодательства. Одним из таких важных разъяснений является Письмо Минфина от 23.07.2025 № 03-04-05/71293.

• Суть разъяснения: Данное письмо подтверждает возможность получения налогоплательщиком имущественного вычета на сумму процентов, уплаченных по ипотечному кредиту, даже если до 2014 года он уже воспользовался имущественным вычетом на покупку квартиры, но не использовал вычет по процентам.
• Значение: Это разъяснение является важным для тех граждан, кто приобретал жилье до 2014 года, когда правила предоставления вычетов были иными. До 2014 года имущественный вычет предоставлялся на объект недвижимости, а не на налогоплательщика, и его можно было использовать только один раз. Однако с 2014 года изменилось правило, позволяющее доиспользовать вычеты, если они не были получены в полном объеме. Письмо Минфина уточняет, что принцип «один раз в жизни» для вычета по процентам применяется к ипотечным кредитам, взятым после 1 января 2014 года, и не препятствует получению вычета за проценты по новому кредиту, если вычет за проценты ранее не был получен, даже если основной вычет за покупку жилья был использован до 2014 года. Это дает дополнительную возможность для налогоплательщиков, ранее не воспользовавшихся этой льготой.

Судебная практика Верховного Суда РФ по НДФЛ и налоговому контролю

Верховный Суд РФ, как высшая судебная инстанция, формирует прецеденты, обязательные для нижестоящих судов и налоговых органов.

• НПД и расчет штрафа налогового агента: В своей практике Верховный Суд РФ пришел к выводам о том, что суммы уплаченного налога на профессиональный доход (НПД) — то есть налога, уплачиваемого самозанятыми — не должны учитываться при расчете штрафа налогового агента по статье 123 НК РФ, если договоры с самозанятыми были признаны фиктивными (например, в случае переквалификации гражданско-правовых отношений в трудовые). Это важное уточнение для организаций, работающих с самозанятыми, и показывает, что налоговый агент несет ответственность за несвоевременное перечисление НДФЛ, но не может быть оштрафован за то, что налог уже был уплачен физическим лицом в рамках НПД.
• Право налогоплательщика на ознакомление с материалами налогового контроля: Суды последовательно поддерживают налогоплательщиков, которым не предоставили материалы мероприятий налогового контроля. Верховный Суд РФ неоднократно подчеркивал, что ознакомление с материалами проверки является фундаментальной гарантией соблюдения прав налогоплательщика. Инспекция обязана предоставить заверенные выписки из всех документов, даже если они содержат налоговую тайну третьих лиц. Отказ в предоставлении такой информации может служить основанием для отмены решений налоговых органов, что является важным прецедентом в защите прав налогоплательщиков.

Новые полномочия ФНС России и изменения в налоговом администрировании

Налоговое администрирование в России постоянно совершенствуется, и с 1 ноября 2025 года вступают в силу новые, весьма значимые полномочия для Федеральной налоговой службы.

• Взыскание долгов с физических лиц без суда: С 1 ноября 2025 года ФНС получает новые полномочия по взысканию долгов с физических лиц без обращения в судебную инстанцию. Это правило применяется в случаях, когда нет споров о размере задолженности. Граждане, имеющие налоговую задолженность, будут обязаны погасить ее добровольно в установленный срок. В противном случае, налоговая служба сможет автоматически списывать средства с банковских счетов должников. Это изменение значительно упрощает и ускоряет процесс взыскания налоговой задолженности, но одновременно требует от граждан повышенной внимательности к своим налоговым обязательствам и своевременной уплате налогов, чтобы избежать принудительного списания.
• Исключение механизма лимитов из «Семейной ипотеки»: Минфин России проработает вопрос об исключении механизма лимитов из льготной программы «Семейная ипотека» в 2025 году. Это решение направлено на дальнейшее упрощение процедуры получения кредитов по этой программе, позволяя банкам автоматически выдавать кредиты без жестких квотирований, что должно повысить доступность «Семейной ипотеки».

Эти изменения и разъяснения демонстрируют динамичность налогового и правового поля, требуя постоянного мониторинга и адаптации как от граждан, так и от экспертов.

Заключение: Основные выводы и рекомендации

Проведенный анализ системы налоговых льгот при ипотечном кредитовании физических лиц в Российской Федерации на 2025 год позволяет сделать ряд ключевых выводов и сформулировать рекомендации, направленные на повышение эффективности и адресности этой системы.

Основные выводы:

1. Прогрессивная шкала НДФЛ — новая реальность: Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ с 2025 года кардинально меняет расчет и размер имущественных налоговых вычетов, увеличивая потенциальную сумму возврата для граждан с высокими доходами. Это делает систему более прогрессивной, но одновременно требует от налогоплательщиков и налоговых органов более сложного администрирования.
2. Точечное освобождение от НДФЛ по материальной выгоде: Федеральный закон №362-ФЗ, отменяющий НДФЛ с материальной выгоды по ипотеке, взятой до конца 2024 года, является важной мерой, хотя и касается ограниченного круга заемщиков, преимущественно сотрудников банков, получивших кредиты по крайне низким ставкам.
3. Трансформация льготных ипотечных программ: Государственные программы поддержки, такие как «Семейная ипотека», продлены и расширены (например, на вторичное жилье в определенных городах), но одновременно ужесточены правила участия (невозможность одновременного участия в нескольких программах) и отменен механизм лимитов.
4. Экономические дисбалансы и «пузыри»: Льготные программы, доминирующие на рынке новостроек, привели к сокращению объемов и количества выдачи ипотеки в 2025 году по сравнению с предыдущим годом. Они недостаточно адресны, провоцируют инвестиционный спрос со стороны состоятельных граждан (до 85% получателей) и способствуют «надуванию пузырей» на рынке недвижимости, перераспределяя бюджетные средства в сверхприбыль застройщиков и инвесторов.
5. Глубокие региональные особенности: Универсальные программы не учитывают социально-культурные и экономические особенности регионов. На Северном Кавказе, например, наблюдается аномально низкий спрос на ипотеку, несмотря на демографический потенциал, что связано с местными традициями, предпочтением потребительских кредитов и высоким уровнем просроченной задолженности.
6. Активная правоприменительная практика: Новейшие разъяснения Минфина (например, о возможности получения вычета по процентам, даже если основной вычет был получен до 2014 года) и решения Верховного Суда РФ (о расчете штрафов по НПД, о праве на ознакомление с материалами проверки) формируют актуальную правовую картину. Новые полномочия ФНС по внесудебному взысканию долгов с 1 ноября 2025 года значительно усилят налоговое администрирование.

Рекомендации:

1. Повышение адресности и целеполагания льгот: Необходимо пересмотреть критерии предоставления льготных программ и налоговых вычетов, чтобы максимально сконцентрировать поддержку на реально нуждающихся категориях граждан. Это может включать введение более жестких ограничений по уровню дохода, наличию другого жилья или площади приобретаемой недвижимости. Целесообразно также рассмотреть внедрение дифференцированных ставок вычета в зависимости от социального статуса или региона проживания.
2. Региональная адаптация программ: Федеральные программы должны быть более гибкими и адаптированными к местным условиям. Для регионов с ярко выраженными культурными или экономическими особенностями (как Северный Кавказ) необходимо разрабатывать специальные механизмы поддержки, возможно, с акцентом на ИЖС, развитие альтернативных финансовых инструментов, а также просветительские кампании о преимуществах и возможностях ипотеки.
3. Мониторинг рыночных эффектов: Государственным органам следует усилить мониторинг влияния льготных программ на цены на жилье, динамику спроса и предложения, чтобы своевременно корректировать политику и предотвращать формирование «пузырей» на рынке недвижимости.
4. Усиление информирования и упрощение процедур: Для граждан необходимо обеспечить максимально полную, актуальную и легкодоступную информацию о налоговых льготах и ипотечных программах. Упрощение процедур получения вычетов через электронные сервисы (личный кабинет налогоплательщика) должно продолжаться, что повысит прозрачность и доступность.
5. Долгосрочное планирование: Государству следует разрабатывать долгосрочную стратегию жилищной политики, которая не будет полностью зависеть от краткосрочных субсидий, а будет стимулировать устойчивое развитие строительной отрасли и рынка ипотечного кредитования на рыночных принципах. Это включает развитие арендного жилья, инфраструктуры и других факторов, влияющих на доступность жилья.

Учет последних законодательных изменений, экономических тенденций и правоприменительной практики позволяет не только глубоко понять текущее состояние системы налоговых льгот, но и предложить обоснованные направления для ее совершенствования, способствующие более эффективному решению жилищного вопроса в Российской Федерации.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 04.11.2014).
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 24.11.2014).
3. Александров И.М. Налоги и налогообложение: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2013.
4. Ашмарина Е.М. Налоговое право / Е.М. Ашмарина, Е.С. Иванова, Е.В. Кудряшова, Т.Д. Мыктыбаев. — М.: КноРус, 2011. — 240 с.
5. Жидкова Е.Ю. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Е.Ю. Жидкова. — 2-е изд., перераб. и доп. — М.: Эксмо, 2012. — 480 с.
6. Петров А.В. Налоги и налогообложение. – 12-е изд., перераб. и доп. – М.: Издательство Юрайт, 2013.
7. Налогообложение физических лиц. Социально – экономическое содержание, проблемы и перспективы // НалогPRO. – URL: http://nalogpro.ru/nalogooblozhenie-fizix-lic-socialno-%E2%80%93-ekonomicheskoe-soderzhanie-problemy-i-perspektivy/ (дата обращения: 10.10.2025).
8. Изменения по имущественному вычету с 2015 года // Центр финансового консультирования. – URL: http://center-yf.ru/data/nalog/Izmeneniya-po-imushestvennomu-vychetu-s-2015-goda.php (дата обращения: 10.10.2025).
9. Имущественный вычет 2015 при покупке квартиры // Главбух. – URL: http://www.glavbukh.ru/art/20958-imushchestvennyy-vychet-2014-i-2015-pri-pokupke-kvartiry#ixzz3quRsVhhG (дата обращения: 10.10.2025).
10. Налоговые вычеты в 2025 году: виды и способы получения // Сравни.ру. – URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/nalogovye-vychety-v-2025-godu/ (дата обращения: 10.10.2025).
11. Налоговый вычет: как получить до 650 тысяч рублей при покупке квартиры в ипотеку? // СберБанк. – URL: https://www.sberbank.ru/promo/ipoteka/nalogovyj-vychet/ (дата обращения: 10.10.2025).
12. Как получить налоговый вычет за проценты по ипотеке // Журнал Домклик. – URL: https://journal.domclick.ru/nedvizhimost/kak-poluchit-nalogovyj-vychet-za-procenty-po-ipoteke/ (дата обращения: 10.10.2025).
13. Налоговый вычет по ипотеке — возврат процентов в 2025 году // НДФЛка.ру. – URL: https://ndflka.ru/nalogovye-vychety/nalogovyj-vychet-po-ipoteke (дата обращения: 10.10.2025).
14. Что такое налоговые вычеты по НДФЛ // Госуслуги. – URL: https://www.gosuslugi.ru/help/faq/nalogovye_vychety/10007802 (дата обращения: 10.10.2025).
15. Налоговый вычет по ипотеке: как его получить в 2025 году // Сравни.ру. – URL: https://www.sravni.ru/enciklopediya/info/nalogovyj-vychet-po-ipoteke/ (дата обращения: 10.10.2025).
16. Налоговые вычеты в 2025 году: когда государство возвращает гражданам деньги // Финансы Mail.ru. – URL: https://finance.mail.ru/2025/01/01/nalogovye-vychety-v-2025-godu-kogda-gosudarstvo-vozvraschaet-grazhdanam-dengi (дата обращения: 10.10.2025).
17. Что изменится в законах о недвижимости и ипотеке с января 2025 года // ЦИАН. – URL: https://www.cian.ru/stati-chto-izmenitsya-v-zakonah-o-nedvizhimosti-i-ipoteke-s-janvarja-2025-goda-341397/ (дата обращения: 10.10.2025).
18. Ипотечный кредит оформлен на супругу, а также все страховки. Какие имущественные вычеты при покупке квартиры для супругов? // ГАРАНТ.РУ. – URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/1649987/ (дата обращения: 10.10.2025).
19. НК РФ Статья 220. Имущественные налоговые вычеты // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/1501c6f4a81ed6b6d510a3014a0f44358a96677c/ (дата обращения: 10.10.2025).
20. Программы государственной поддержки // ДОМ.РФ. – URL: https://дом.рф/programs/ (дата обращения: 10.10.2025).
21. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05 августа 2000 — Статья 220. Имущественные налоговые вычеты // docs.cntd.ru. – URL: https://docs.cntd.ru/document/901714444 (дата обращения: 10.10.2025).
22. Налоговые вычеты // Федеральная налоговая служба. – URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/fl/interest/tax_deduction/ (дата обращения: 10.10.2025).
23. Льготная ипотека с господдержкой в 2025: что это, условия, как получить // Тинькофф Журнал. – URL: https://journal.tinkoff.ru/lgotnaya-ipoteka/ (дата обращения: 10.10.2025).
24. Эксперты: ипотечных заемщиков освободили от уплаты НДФЛ, но эта норма коснется далеко не всех // ЕРЗ.РФ. – URL: https://erzrf.ru/news/eksperty-ipotechnykh-zaemshchikov-osvobodili-ot-uplaty-ndfl-no-eta-norma-kosnetsya-daleko-ne-vsekh (дата обращения: 10.10.2025).
25. Льготная ипотека для регионов РФ — оформить специальный ипотечный кредит // Банк ДОМ.РФ. – URL: https://domrfbank.ru/mortgage/special-programs/regional-subsidies/ (дата обращения: 10.10.2025).
26. Ипотека с государственной поддержкой в 2025 году — условия получения, льготные программы ипотечного кредитования // Сравни.ру. – URL: https://www.sravni.ru/ipoteka/articles/lgotnaya-ipoteka-v-2025-godu/ (дата обращения: 10.10.2025).
27. Эксперты назвали «подводные камни» дифференцированной ставки по ипотеке // Инвест-Форсайт. – URL: https://www.if24.ru/eksperty-nazvali-podvodnye-kamni-differentsirovannoj-stavki-po-ipoteke/ (дата обращения: 10.10.2025).
28. Налоговые вычеты для физических лиц — НДФЛ // ГАРАНТ.РУ. – URL: https://www.garant.ru/consult/nalog/1649987/ (дата обращения: 10.10.2025).
29. Все изменения в НДФЛ с 2025 года: новые ставки, сроки, вычеты и налоговые льготы // Налог-на-Доходы.ру. – URL: https://nalog-na-dohody.ru/izmeneniya-v-ndfl-s-2025-goda/ (дата обращения: 10.10.2025).
30. Налоговый вычет при покупке квартиры: как получить и за какую недвижимость, какие документы нужны // Журнал Домклик. – URL: https://journal.domclick.ru/nedvizhimost/nalogovyj-vychet-pri-pokupke-kvartiry/ (дата обращения: 10.10.2025).
31. Статистика // Минфин России. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/ (дата обращения: 10.10.2025).
32. Последствия льготных ипотечных программ – Новости // Факультет экономических наук НИУ ВШЭ. – URL: https://fcn.hse.ru/news/ (дата обращения: 10.10.2025).
33. Льготная ипотека в 2025: условия, изменения и новшества // АльфаСтрахование. – URL: https://www.alfastrah.ru/wiki/lgotnaya-ipoteka-v-2025-godu/ (дата обращения: 10.10.2025).
34. С 2025 года действует новая система налоговых вычетов // СПРОСИ.ДОМ.РФ. – URL: https://ask.domrf.ru/articles/s-2025-goda-dejstvuet-novaya-sistema-nalogovykh-vychetov (дата обращения: 10.10.2025).
35. Ипотека с господдержкой в 2025 году: льготные ставки, новые условия и подводные камни // доннефтестрой. – URL: https://donneftestroy.ru/ipoteka-s-gospodderzhkoj-v-2025-godu-lgotnye-stavki-novye-usloviya-i-podvodnye-kamni/ (дата обращения: 10.10.2025).
36. СОЦИАЛЬНО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ЭФФЕКТ ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ГОСУДАРСТВЕННЫХ ИПОТЕЧНЫХ ПРОГРАММ В СОВРЕМЕННОЙ РОССИИ // КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sotsialno-ekonomicheskiy-effekt-ot-realizatsii-gosudarstvennyh-ipotechnyh-programm-v-sovremennoy-rossii (дата обращения: 10.10.2025).
37. Какие льготные программы ипотеки останутся в 2025 году // Банки.ру. – URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10986196 (дата обращения: 10.10.2025).
38. В России уточнили льготу по НДФЛ для ипотечных заемщиков // СПРОСИ.ДОМ.РФ. – URL: https://ask.domrf.ru/articles/v-rossii-utochnili-lgotu-po-ndfl-dlya-ipotechnykh-zaemshchikov (дата обращения: 10.10.2025).
39. Изменения в налоговом законодательстве с 2025 года — новая система налогообложения с 2025 г // ГАРАНТ.РУ. – URL: https://www.garant.ru/news/1730076/ (дата обращения: 10.10.2025).
40. Новые условия льготной ипотеки в 2025 году // ФинРакетa. – URL: https://finraketa.ru/ipoteka/novye-usloviya-lgotnoj-ipoteki-v-2025-godu/ (дата обращения: 10.10.2025).
41. Льготная ипотека: проблемы и перспективы // Главпортал. – URL: https://glavportal.com/news/lgotnaya-ipoteka-problemy-i-perspektivy (дата обращения: 10.10.2025).
42. Получателям льготной ипотеки придётся заплатить налог // Наша версия. – URL: https://versia.ru/poluchatelyam-lgotnoj-ipoteki-pridyotsya-zaplatit-nalog (дата обращения: 10.10.2025).
43. Нужно ли платить налог на выгоду при льготной ипотеке // Банки.ру. – URL: https://www.banki.ru/news/daytheme/?id=10986196 (дата обращения: 10.10.2025).
44. Самые важные для бухгалтера письма Минфина и ФНС за сентябрь 2025 года // СБИС. – URL: https://sbis.ru/articles/17235 (дата обращения: 10.10.2025).
45. Ипотечное кредитование // Минстрой России. – URL: https://minstroyrf.gov.ru/activity/ipot/ (дата обращения: 10.10.2025).
46. Часть ипотечных заемщиков освободили от НДФЛ: что это значит и кого касаются изменения // Домклик. – URL: https://journal.domclick.ru/novosti/chast-ipotechnyh-zaemshikov-osvobodili-ot-ndfl-chto-eto-znachit-i-kogo-kasaetsya-izmeneniya/ (дата обращения: 10.10.2025).
47. Показатели рынка жилищного (ипотечного жилищного) кредитования // Банк России. – URL: https://www.cbr.ru/statistics/bank_sector/mortgage/ (дата обращения: 10.10.2025).
48. Названы негативные эффекты от массовой льготной ипотеки // Циан. – URL: https://www.cian.ru/stati-nazvany-negativnye-effekty-ot-massovoj-lgotnoj-ipoteki-341397/ (дата обращения: 10.10.2025).
49. ДОМ.РФ: выдачи ипотеки упали на 33% в 2025 году // Т‑Банк. – URL: https://www.tbank.ru/news/46571/ (дата обращения: 10.10.2025).
50. Фиктивные договоры с самозанятыми – ВС РФ указал, как рассчитать штраф налоговому агенту // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/01/24523/ (дата обращения: 10.10.2025).
51. Суд: инспекция обязана ознакомить со всеми материалами проверки, нельзя ссылаться на налоговую тайну // КонсультантПлюс. – URL: https://www.consultant.ru/legalnews/2025/10/01/24523/ (дата обращения: 10.10.2025).
52. Информационный бюллетень «Сведения о рынке ипотечного жилищного кредитования в России» // ЦБ РФ. – URL: https://www.cbr.ru/analytics/bank_sector/bulletin-ipoteka/ (дата обращения: 10.10.2025).
53. Повышение налогов в 2026-м: советы юриста // СИА. – URL: https://www.sia.ru/?act=news&id=80453 (дата обращения: 10.10.2025).
54. Списывать налоги станут автоматически: что изменится с 1 ноября 2025 года // СИА. – URL: https://www.sia.ru/?act=news&id=80454 (дата обращения: 10.10.2025).