Налоговые льготы и специальные налоговые режимы для малых предприятий в Российской Федерации: анализ актуального законодательства и перспективы развития до 2030 года

Малый и средний бизнес (МСП) – это не просто совокупность предприятий, это кровеносная система любой здоровой экономики, двигатель инноваций, источник занятости и социальной стабильности. В Российской Федерации его роль постоянно возрастает, что подтверждается впечатляющими цифрами: по итогам 2023 года доля МСП в ВВП страны достигла 21,7%, составив 34,5 трлн рублей. Это максимальный показатель с 2018 года, свидетельствующий о беспрецедентной динамике роста и адаптивности сектора к меняющимся экономическим условиям. В условиях глобальных вызовов, санкционного давления и необходимости диверсификации экономики, малые предприятия становятся ключевым звеном в процессах импортозамещения и освоения новых рынков. Именно поэтому создание эффективной и стимулирующей налоговой политики для МСП является стратегическим приоритетом государства.

Данная курсовая работа посвящена всестороннему анализу налоговых льгот и специальных налоговых режимов, доступных для малых предприятий в России в 2025 году, а также перспективам их развития до 2030 года. Исследование призвано не только систематизировать актуальные нормативно-правовые акты, но и дать глубокую оценку их практической эффективности, выявить существующие проблемы и предложить пути их решения.

Актуальность исследования и его значимость

Актуальность настоящего исследования обусловлена несколькими факторами. Во-первых, беспрецедентные темпы изменения налогового законодательства РФ требуют постоянного мониторинга и анализа, чтобы предприниматели могли эффективно использовать доступные инструменты поддержки. Во-вторых, возрастающая роль МСП в формировании валового внутреннего продукта (ВВП), создании рабочих мест (более 40% рабочей силы страны занято в этом секторе) и развитии инноваций делает изучение механизмов его стимулирования критически важным для обеспечения устойчивого экономического роста. В-третьих, текущие геополитические и экономические трансформации диктуют необходимость адаптации и совершенствования мер поддержки, способных обеспечить стабильность и развитие малого бизнеса в условиях неопределенности. Эффективная налоговая политика выступает здесь не только как инструмент фискального регулирования, но и как мощный катализатор предпринимательской активности, способствующий формированию конкурентной среды и повышению благосостояния общества. Из этого следует, что без понимания и своевременного применения этих мер, бизнес рискует упустить возможности для роста и оказаться менее конкурентоспособным.

Цели и задачи курсовой работы

Основной целью данной курсовой работы является комплексный анализ системы налоговых льгот и специальных налоговых режимов для малых предприятий в Российской Федерации, действующих в 2025 году, с учетом изменений законодательства и перспектив развития до 2030 года.

Для достижения поставленной цели были сформулированы следующие задачи:

1. Определить актуальные критерии отнесения хозяйствующих субъектов к категории малого и среднего предпринимательства в РФ на 2025 год и проанализировать их влияние на право получения налоговых льгот.
2. Исследовать основные налоговые льготы и преференции, предусмотренные для малых предприятий в рамках общей системы налогообложения (ОСНО), а также иные меры государственной поддержки.
3. Провести детальный сравнительный анализ специальных налоговых режимов (УСН, ПСН, АУСН, НПД), доступных для МСП, выявив их преимущества, недостатки, условия применения и особенности перехода.
4. Оценить текущую эффективность применения налоговых льгот и специальных режимов для стимулирования развития малого предпринимательства в России, опираясь на актуальные статистические данные и аналитические отчеты.
5. Выявить существующие проблемы и вызовы в системе налогообложения малых предприятий и предложить направления ее совершенствования и развития на ближайшие годы.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование малого предпринимательства и налоговых льгот

Исторически малое предпринимательство всегда играло роль гибкого буфера, способного быстро адаптироваться к изменяющимся экономическим реалиям. В условиях современной российской экономики оно выступает как ключевой фактор развития, способствующий диверсификации производства, созданию новых рабочих мест и формированию конкурентной среды. Однако, чтобы этот двигатель работал на полную мощность, ему необходима эффективная система государственной поддержки, центральное место в которой занимают налоговые льготы и специальные налоговые режимы. Эти инструменты призваны снизить административную и налоговую нагрузку, упростить ведение бизнеса и стимулировать его рост.

Определение малого и среднего предпринимательства: актуальные критерии 2025 года

В Российской Федерации критерии отнесения организаций и индивидуальных предпринимателей к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) не являются статичными, они периодически пересматриваются с учетом меняющейся экономической ситуации и стратегических задач государства. На 2025 год эти критерии установлены Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» и уточнены Постановлением Правительства РФ от 04.04.2016 № 265 «О предельных значениях дохода, полученного от осуществления предпринимательской деятельности, для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства».

Субъекты МСП подразделяются на три основные категории: микропредприятия, малые предприятия и средние предприятия. Классификация базируется на трех ключевых параметрах: годовой доход от предпринимательской деятельности, среднесписочная численность персонала и юридические аспекты, касающиеся структуры уставного капитала.

Критерии по годовому доходу (по данным налогового учета без НДС) на 2025 год:

• Микропредприятия: годовой доход не должен превышать 120 млн рублей.
• Малые предприятия: годовой доход составляет от 120 млн рублей до 800 млн рублей.
• Средние предприятия: годовой доход находится в диапазоне от 800 млн рублей до 2 млрд рублей.

Критерии по среднесписочной численности работников на 2025 год:

• Микропредприятия: численность персонала не должна превышать 15 человек.
• Малые предприятия: численность персонала составляет от 16 до 100 человек.
• Средние предприятия: численность персонала находится в диапазоне от 101 до 250 человек.

Важно отметить, что для некоторых специфических видов деятельности предусмотрены особые, расширенные критерии по численности персонала. Например, предприятия легкой промышленности (производство текстильных изделий, одежды, кожи и изделий из кожи – классы 13, 14, 15 раздела C ОКВЭД), у которых доля дохода от этих видов деятельности составляет не менее 70% от общего, могут быть отнесены к МСП при численности до 1000 человек. Для организаций, основной деятельностью которых является предоставление продуктов питания и напитков (класс 56 ОКВЭД), предельная численность работников увеличена до 1500 человек. Эти исключения призваны учесть специфику отраслей с высокой трудоемкостью.

Юридические критерии применяются к хозяйственным обществам и партнерствам и касаются структуры их уставного капитала:

• Доля участия государства, субъектов РФ, муниципальных образований, общественных и религиозных организаций, а также благотворительных фондов (за исключением инвестиционных фондов) не должна превышать 25%.
• Максимальная доля участия иностранных организаций и компаний, которые сами не являются субъектами МСП, ограничена 49%.

С 3 июня 2025 года вводится важное изменение, касающееся статуса «вновь созданного» предприятия. Период его действия будет увеличен до 18 месяцев (с 1 декабря предыдущего года по 31 мая следующего). Это нововведение направлено на расширение доступа к льготам и государственным программам для начинающих предпринимателей, предоставляя им более длительный период для становления бизнеса в условиях сниженной административной и налоговой нагрузки.

Кроме того, в 2025 году планируется введение нового налогового режима «МСП+», предназначенного для предприятий, которые превысили установленные лимиты для среднего бизнеса, но еще не готовы полностью перейти на общую систему налогообложения. Для «МСП+» предусмотрены повышенные лимиты: годовая выручка до 3,5 млрд рублей и среднесписочная численность до 525 человек. Этот режим позволит таким компаниям сохранить часть льгот и обеспечит более плавный переход, предотвращая резкое увеличение налоговой нагрузки при масштабировании бизнеса.

Эти актуальные критерии формируют основу для определения круга лиц, имеющих право на получение государственной поддержки и применение специальных налоговых режимов, что является фундаментальным аспектом налоговой политики в отношении МСП.

Таблица 1: Критерии отнесения к субъектам МСП в РФ на 2025 год

Категория МСП	Годовой доход (без НДС)	Среднесписочная численность	Юридические критерии (доля участия)
Микропредприятия	До 120 млн руб.	До 15 человек	Гос. участие ≤ 25%; Иностр. участие ≤ 49%
Малые предприятия	До 800 млн руб.	До 100 человек	Гос. участие ≤ 25%; Иностр. участие ≤ 49%
Средние предприятия	До 2 млрд руб.	От 101 до 250 человек	Гос. участие ≤ 25%; Иностр. участие ≤ 49%
Особые критерии
Легкая промышленность		До 1000 человек	Доля дохода от этих видов деятельности ≥ 70%
Общепит		До 1500 человек	Основная деятельность (класс 56 ОКВЭД)
МСП+ (планируется)
МСП+	До 3,5 млрд руб.	До 525 человек	Сохранение части льгот, плавный переход на ОСНО

Правовые основы предоставления налоговых льгот и специальных режимов

Система налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации является многоуровневой и основывается на строгих нормативно-правовых актах. Фундаментом для регулирования всех аспектов налогообложения служит Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ), который определяет общие принципы налогообложения, виды налогов, порядок их исчисления и уплаты, а также устанавливает общие правила для применения налоговых льгот и специальных налоговых режимов.

Помимо НК РФ, правовую базу формируют:

• Федеральные законы, детализирующие отдельные положения НК РФ или вводящие новые меры поддержки. Например, Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» является ключевым документом, определяющим категории МСП и общие направления государственной поддержки.
• Постановления Правительства Российской Федерации, которые конкретизируют нормы федеральных законов, устанавливают предельные значения доходов для категорий МСП (как, например, Постановление Правительства РФ от 04.04.2016 № 265), утверждают программы льготного кредитования и субсидирования.
• Приказы и письма Федеральной налоговой службы (ФНС России), которые разъясняют порядок применения налогового законодательства, устанавливают формы отчетности и дают методические указания по администрированию налогов. Эти документы играют важную роль в повседневной практике предпринимателей, поскольку содержат ответы на часто возникающие вопросы и помогают избежать ошибок.
• Региональные законодательные акты, которые позволяют субъектам РФ в рамках федерального законодательства устанавливать дополнительные налоговые льготы, пониженные ставки по специальным налоговым режимам (например, УСН и ПСН), а также региональные программы поддержки МСП. Это обеспечивает гибкость системы и учет местных экономических особенностей.

Именно этот комплекс нормативно-правовых актов создает сложную, но в то же время адаптивную систему, которая призвана обеспечить благоприятные условия для развития малого предпринимательства, снижая его налоговую и административную нагрузку. Предпринимателям крайне важно ориентироваться в этом массиве документов, чтобы максимально эффективно использовать доступные инструменты поддержки.

Анализ основных налоговых льгот и преференций для малых предприятий

Помимо специальных налоговых режимов, государство предоставляет малым предприятиям целый арсенал льгот и преференций, призванных стимулировать их рост и снизить издержки. Эти меры охватывают не только непосредственно налоговую сферу, но и включают механизмы финансовой поддержки, упрощение административных процедур и создание благоприятных условий для участия в государственных закупках. Понимание всего спектра этих возможностей критически важно для предпринимателей, стремящихся к оптимизации своей деятельности.

Общая система налогообложения (ОСНО) и специальные налоговые преференции

Общая система налогообложения (ОСНО) традиционно считается наиболее сложной и обременительной для малых предприятий, поскольку она подразумевает уплату основных налогов: налога на прибыль организаций (НДФЛ для ИП), налога на добавленную стоимость (НДС) и налога на имущество. Однако даже в рамках ОСНО для субъектов МСП предусмотрены значительные преференции, которые могут существенно облегчить их финансовое бремя.

Одной из наиболее существенных льгот является пониженный тариф страховых взносов. В соответствии с подпунктом 17 пункта 1 и пунктом 2.4 статьи 427 Налогового кодекса РФ, для большинства субъектов МСП установлен пониженный тариф в размере 7,6% на выплаты работникам, превышающие минимальный размер оплаты труда (МРОТ). На выплаты в пределах МРОТ применяется обычный тариф. Это является значительной мерой поддержки, поскольку страховые взносы составляют существенную часть расходов на персонал. ФНС РФ в 2025 году продолжает разъяснять условия применения этого сниженного тарифа, подчеркивая его важность для МСП. Какой важный нюанс здесь упускается? Этот пониженный тариф не только сокращает прямые затраты на зарплату, но и повышает конкурентоспособность МСП на рынке труда, позволяя им предлагать более привлекательные условия сотрудникам по сравнению с крупными компаниями.

Помимо снижения фискальной нагрузки, малые предприятия получают и ряд административных упрощений:

• Упрощенный бухгалтерский учет и отчетность. Малым предприятиям разрешено вести бухгалтерский учет по упрощенной системе, а также составлять упрощенную бухгалтерскую отчетность. Это значительно снижает требования к квалификации бухгалтера и уменьшает административные издержки, связанные с формированием и сдачей отчетности.
• Отсутствие лимита остатка кассы. В соответствии с пунктом 2 Указания ЦБР от 11.03.2014 № 3210-У, малые предприятия имеют право не устанавливать лимит остатка наличных денег в кассе. Это позволяет им более гибко распоряжаться наличными средствами, не беспокоясь о соблюдении кассовой дисциплины, что особенно удобно для организаций с нерегулярным оборотом наличности.

Эти преференции, хоть и не отменяют необходимость уплаты базовых налогов, создают более комфортные условия для функционирования малого бизнеса на ОСНО, позволяя сосредоточиться на развитии основной деятельности, а не на избыточной административной нагрузке.

Государственная поддержка и нефинансовые льготы

Государство не ограничивается только налоговыми послаблениями, предлагая малым предприятиям широкий спектр мер поддержки, которые можно условно разделить на финансовые (льготное кредитование, субсидии, гранты) и нефинансовые (льготы в госзакупках, упрощенные процедуры). Эти инструменты призваны стимулировать развитие МСП на разных этапах их жизненного цикла.

Одним из наиболее востребованных направлений является льготное кредитование. Флагманской программой остается «Программа 1764» (Постановление Правительства РФ №1764), которая позволяет субъектам МСП, индивидуальным предпринимателям и самозанятым получать кредиты по сниженной ставке, формируемой как «ключевая ставка ЦБ РФ + 2,75%». В рамках этой программы предусмотрены значительные максимальные суммы: до 2 млрд рублей на инвестиционные цели (со сроком до 10 лет) и до 500 млн рублей на пополнение оборотных средств (на срок до 3 лет). Программа 1764 ориентирована на широкий круг предпринимателей, работающих в приоритетных сферах, таких как розничная и оптовая торговля, сельское хозяйство, внутренний туризм, наука и техника, здравоохранение, образование, обрабатывающая промышленность, ресторанный бизнес и бытовые услуги.

Помимо универсальной программы, существуют специализированные программы кредитования:

• Для IT-компаний предусмотрены особо выгодные льготные кредиты под 3%.
• Агропромышленный комплекс может воспользоваться кредитами под 5% годовых, при этом государство субсидирует 70% ключевой ставки ЦБ РФ.
• Для проектов по сохранению объектов культурного наследия доступны кредиты под 9% годовых с использованием «зонтичных» поручительств Корпорации МСП, что значительно облегчает доступ к финансированию для таких социально значимых инициатив.
• На региональном уровне также действуют программы. Например, в Москве для приоритетных отраслей (производство, ИТ, высокие технологии, инновации, экспорт, креативные индустрии, туризм, социальное предпринимательство) ставка кредитования составляет 15,5% годовых (¹⁄₂ ключевой ставки Банка России, увеличенная на 5 процентных пунктов) на срок до 12 месяцев для кредитов до 30 млн рублей.

Важную роль играют субсидии и гранты, особенно для начинающих предпринимателей:

• Граждане, находящиеся в трудной жизненной ситуации, могут получить до 350 тыс. рублей на открытие бизнеса по социальному контракту.
• Для начинающих фермеров предусмотрен грант «Агростартап» до 7 млн рублей.
• Региональные программы также часто предлагают субсидирование процентов по кредитам, что дополнительно снижает финансовую нагрузку.

Не менее значимыми являются льготы в сфере государственных закупок:

• Заказчики, как по 44-ФЗ, так и по 223-ФЗ, обязаны закупать у МСП не менее 25% от общего годового объема товаров, работ или услуг. При этом не менее 20% договоров должны быть заключены строго среди субъектов МСП. Это создает гарантированный рынок сбыта для малого бизнеса.
• МСП имеют право участвовать в закупках, проводимых посредством аукциона, конкурса, запроса котировок и запроса предложений, что расширяет их возможности по заключению контрактов.
• Для МСП предусмотрены более низкий размер обеспечения заявки и сокращенные сроки оплаты по контрактам, что улучшает их ликвидность и снижает финансовые риски. За невыполнение квоты заказчикам грозит штраф в размере 50 000 рублей.

Отдельно стоит упомянуть меры для вновь созданных МСП. С 3 июня 2025 года им предоставляется упрощенная процедура регистрации в Единой информационной системе (ЕИС) и освобождение от обеспечения заявок для контрактов до 5 млн рублей при участии в госзакупках. Это существенная поддержка на старте, позволяющая молодым компаниям легче входить на рынок государственных заказов.

Все эти меры формируют комплексную систему государственной поддержки, направленную на создание благоприятной среды для развития малого предпринимательства в России.

Режим «МСП+» и его особенности

В 2025 году в российском налоговом законодательстве ожидается появление нового, перспективного налогового режима — «МСП+». Эта инициатива направлена на решение проблемы «налогового барьера», с которым сталкиваются малые и средние предприятия при достижении лимитов существующих специальных налоговых режимов (например, УСН) и вынужденном переходе на общую систему налогообложения (ОСНО). Такой переход часто сопряжен с резким увеличением налоговой нагрузки и административных издержек, что может тормозить дальнейшее развитие компаний.

Режим «МСП+» призван обеспечить более плавный и стимулирующий переход для растущего бизнеса, который уже «перерос» стандартные критерии МСП, но еще не готов к полному бремени ОСНО. Основные параметры, планируемые для «МСП+», значительно выше текущих лимитов для средних предприятий:

• Годовая выручка: до 3,5 млрд рублей. Это позволит компаниям с существенным оборотом оставаться в режиме льготного налогообложения.
• Среднесписочная численность персонала: до 525 человек. Этот критерий ориентирован на крупные средние предприятия, активно наращивающие штат.

Ключевые преференции, которые планируется сохранить для участников режима «МСП+»:

• Пониженный тариф страховых взносов: сохранение ставки 7,6% на выплаты, превышающие МРОТ, аналогично действующему режиму для МСП. Это обеспечит существенную экономию на фонде оплаты труда.
• Льготная ставка НДС 15%: для отдельных видов деятельности. Это является одним из наиболее важных аспектов режима «МСП+», поскольку НДС традиционно является одной из самых обременительных частей налоговой нагрузки на ОСНО. Введение льготной ставки позволит снизить эту нагрузку и повысить конкурентоспособность таких компаний. Однако, стоит отметить, что конкретные виды деятельности, для которых будет применяться льготная ставка НДС 15% в рамках режима «МСП+», на текущую дату находятся в процессе проработки и еще не полностью детализированы в публичных источниках. Их определение будет иметь ключевое значение для привлекательности нового режима.

Введение «МСП+» отражает стремление государства создать гибкую и многоуровневую систему налогообложения, которая не только поддерживает бизнес на начальных этапах, но и стимулирует его к росту и масштабированию, предотвращая «ловушку среднего дохода», когда дальнейшее развитие становится невыгодным из-за резкого увеличения налоговой нагрузки. Этот режим может стать важным фактором для стимулирования инвестиций и инноваций в сегменте динамично развивающихся компаний.

Специальные налоговые режимы для малых предприятий: сравнительный анализ и условия применения

В России концепция специальных налоговых режимов (СНР) возникла как ответ на потребность в упрощении налогообложения для малого бизнеса, снижении административной нагрузки и стимулировании предпринимательской активности. По своей сути, СНР — это альтернативные системы, которые позволяют плательщикам заменять уплату нескольких налогов (налога на прибыль, НДС, налога на имущество) одним, зачастую по более выгодной ставке и с упрощенным порядком отчетности. В 2025 году российский налоговый ландшафт предлагает несколько таких режимов, каждый из которых имеет свои уникальные характеристики, преимущества и ограничения.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Упрощенная система налогообложения (УСН) является одним из наиболее популярных и востребованных специальных налоговых режимов среди малых предприятий в России. Её популярность объясняется относительно простой системой расчета и уплаты налогов, а также сокращенным объемом отчетности. С 1 января 2025 года в УСН произошли существенные изменения, направленные на расширение круга налогоплательщиков, которые могут применять этот режим, и на адаптацию к текущим экономическим условиям.

Ключевые изменения и условия применения УСН в 2025 году:

1. Расширение порогов применения:
   • Доходы: Предельный порог годового дохода для применения УСН увеличен с 200 до 450 млн рублей. При этом доходы за 9 месяцев предыдущего года не должны превышать 337,5 млн рублей (ранее 112,5 млн рублей). Это позволяет большему числу растущих предприятий оставаться на УСН.
   • Остаточная стоимость основных средств: Лимит по остаточной стоимости основных средств увеличен со 150 до 200 млн рублей.
   • Численность работников: Средняя численность работников возросла со 100 до 130 человек.
2. Отмена повышенных ставок и НДС:
   • Ставки налога: Отменены повышенные ставки УСН, которые ранее применялись при превышении определенных лимитов. Теперь действуют базовые ставки: 6% («Доходы») и 15% («Доходы минус расходы»). Важно отметить, что региональные власти по-прежнему имеют право устанавливать пониженные ставки, например, 1% для «Доходов» и 5% для «Доходы минус расходы», что создает дополнительные стимулы в отдельных субъектах РФ.
   • Обязанность по уплате НДС: С 2025 года индивидуальные предприниматели и компании на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, обязаны уплачивать НДС. Это одно из самых значительных нововведений, которое может существенно повлиять на привлекательность УСН для более крупных малых предприятий. При этом для них предусмотрена возможность получения вычета по НДС.
3. Порядок расчета и уплаты:
   • Уплата налога по УСН производится поквартально не позднее 28 числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
   • Налоговая декларация подается раз в год: для организаций – не позднее 25 марта года, следующего за отчетным, для ИП – не позднее 25 апреля.
4. Ограничения по видам деятельности:
   • УСН не могут применять компании, занимающиеся производством подакцизных товаров, добычей полезных ископаемых, банковской или страховой деятельностью, управлением инвестиционными фондами, а также микрофинансовые организации и ломбарды.
   • Также УСН недоступна для организаций, у которых доля участия других организаций в уставном капитале превышает 25% (за исключением некоторых случаев, предусмотренных НК РФ).

Преимущества УСН:

• Простота: Относительно простая система расчёта налога и ведения учета.
• Сниженная нагрузка: Замена нескольких налогов одним.
• Гибкость: Возможность выбора объекта налогообложения («Доходы» или «Доходы минус расходы») в зависимости от специфики бизнеса и структуры расходов.

Недостатки УСН:

• Ограничения: Наличие лимитов по доходам, численности сотрудников и остаточной стоимости основных средств.
• НДС: Необходимость уплаты НДС при превышении порога в 60 млн рублей с 2025 года может усложнить взаимодействие с контрагентами на ОСНО.
• Прибыльность: Режим «Доходы» может быть невыгоден для бизнеса с высокими расходами.

УСН остается привлекательным режимом для большинства малых предприятий, однако изменения 2025 года требуют от предпринимателей более внимательного анализа своей финансовой деятельности, особенно в части доходов, чтобы своевременно реагировать на необходимость уплаты НДС или перехода на другой режим.

Патентная система налогообложения (ПСН)

Патентная система налогообложения (ПСН) – это специальный налоговый режим, разработанный исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП). Её ключевая особенность заключается в том, что налог рассчитывается не от фактически полученного дохода, а от потенциально возможного годового дохода, который устанавливается законодательными актами субъектов Российской Федерации. Это делает систему предсказуемой и простой в расчетах, поскольку сумма налога фиксируется на весь период действия патента.

Основные характеристики и условия применения ПСН в 2025 году:

1. Субъекты применения: ПСН доступна только для индивидуальных предпринимателей. Юридические лица использовать этот режим не могут.
2. Виды деятельности: Патент можно применять только для строго определенных видов деятельности, перечень которых устанавливается региональными законами. Как правило, это розничная торговля, оказание бытовых услуг, услуги общественного питания, пассажирские и грузовые перевозки, парикмахерские услуги, ремонт обуви, пошив одежды и другие подобные виды деятельности. С 2025 года региональные власти продолжают актуализировать и расширять эти перечни, стараясь максимально учесть потребности местного малого бизнеса.
3. Лимиты применения:
   • Численность работников: Количество наемных работников у ИП на патенте не должно превышать 15 человек (среднесписочная численность за налоговый период).
   • Годовой доход: Годовой доход ИП на патенте не должен превышать 60 млн рублей. Важно, что если ИП совмещает ПСН с УСН, при расчете предельной величины доходов учитываются доходы сразу по обоим спецрежимам. Это предотвращает попытки искусственного «дробления» бизнеса для сохранения права на льготный режим.
4. Налоговая ставка и расчет стоимости патента:
   • Налоговая ставка составляет 6% от потенциально возможного к получению годового дохода. Этот доход устанавливается региональными властями для каждого вида деятельности и каждого муниципального образования.
   • Пример расчета: Если потенциально возможный годовой доход для определенного вида деятельности в регионе составляет 1 000 000 рублей, то стоимость патента на год будет 1 000 000 руб. × 6% = 60 000 руб.
   • Уменьшение стоимости патента: ИП может уменьшить стоимость патента на сумму уплаченных страховых взносов (за себя и за работников), а также на сумму пособий по временной нетрудоспособности. ИП без работников могут уменьшить патент до 100%, ИП с работниками – до 50%.
5. Налоговые каникулы:
   • В 2025 году сохраняется возможность получения налоговых каникул для вновь зарегистрированных ИП на ПСН. Это означает, что начинающие предприниматели могут получить нулевую налоговую ставку на два налоговых периода (как правило, два года) с момента регистрации, если это предусмотрено региональным законодательством и если их деятельность относится к производственной, социальной или научной сфере, а также сфере бытовых услуг.
6. Отчетность:
   • Одной из главных привлекательных сторон ПСН является отсутствие необходимости подавать налоговую декларацию. ИП просто приобретает патент и своевременно уплачивает его стоимость.

Преимущества ПСН:

• Простота и предсказуемость: Фиксированная сумма налога, отсутствие деклараций.
• Снижение нагрузки: Отсутствие НДС, НДФЛ, налога на имущество физлиц (по объектам, используемым в предпринимательской деятельности).
• Налоговые каникулы: Для начинающих ИП в определенных сферах.

Недостатки ПСН:

• Ограничения: Доступен только для ИП, ограниченный перечень видов деятельности, лимиты по доходу и численности.
• Независимость от реального дохода: Налог уплачивается независимо от того, был ли фактически получен потенциально возможный доход.

ПСН является идеальным выбором для небольших ИП, оказывающих услуги или занимающихся розничной торговлей с фиксированным и предсказуемым доходом.

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН)

Автоматизированная упрощенная система налогообложения (АУСН) — это инновационный специальный налоговый режим, который представляет собой эволюционное развитие традиционной УСН. Его основная идея заключается в максимальной автоматизации расчёта и уплаты налогов, а также в значительном снижении административной нагрузки на предпринимателя за счёт освобождения от большей части отчетности. Изначально запущенный в качестве эксперимента в нескольких регионах, с 2025 года АУСН получает широкое распространение по всей территории Российской Федерации.

Ключевые особенности и условия применения АУСН в 2025 году:

1. Распространение на регионы: С 1 января 2025 года АУСН начала действовать в 46–58 регионах России, принявших соответствующий нормативно-правовой акт. Ещё 4–6 регионов планируют присоединиться к эксперименту с 1 февраля или 1 апреля 2025 года. Ранее АУСН действовала только в Москве, Московской области, Калужской области и Республике Татарстан. Среди новых регионов, присоединившихся с 2025 года, — Воронежская, Кировская, Новосибирская области, Республики Адыгея, Ингушетия, Кабардино-Балкария, Калмыкия, Карачаево-Черкесия, Карелия, Марий Эл, Белгородская, Свердловская области, Ненецкий автономный округ, Запорожская область, Республика Мордовия, Удмуртия и Бурятия. Эксперимент по внедрению АУСН продлится до 31 декабря 2027 года.
2. Условия применения:
   • Годовой доход: Не более 60 млн рублей.
   • Численность работников: Не более 5 человек (средняя численность).
   • Отсутствие филиалов и обособленных подразделений.
   • Доля участия других организаций в уставном капитале: Максимум 25%.
   • Форма расчетов: Расчеты должны производиться через банки, подключенные к системе АУСН.
3. Ключевые преимущества:
   • Освобождение от отчетности: Самое главное преимущество – это освобождение от представления 10 форм обязательной отчетности, включая декларации по налогам, расчеты по страховым взносам, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД и др. Это радикально снижает административную нагрузку.
   • Освобождение от уплаты страховых взносов: Предприятия на АУСН полностью освобождаются от уплаты страховых взносов за работников и за себя. Это колоссальная экономия, компенсирующая более высокие ставки налога.
   • Расчет налогов ФНС: Налоговая служба берет на себя функции по автоматическому расчету налогов на основе данных онлайн-касс и банковских выписок. Это минимизирует риски ошибок и упрощает жизнь предпринимателям.
   • Возможность работы через маркетплейсы и посредников: С 2025 года на АУСН разрешается работать через маркетплейсы и посредников, что расширяет круг потенциальных пользователей режима.
4. Налоговые ставки:
   • Объект «Доходы»: 8%.
   • Объект «Доходы минус расходы»: 20%.
5. НДС:
   • Применение АУСН освобождает от уплаты НДС, за исключением случаев, когда налогоплательщик является налоговым агентом или добровольно выставляет счета-фактуры с НДС.

Преимущества АУСН:

• Максимальное упрощение: Почти полное отсутствие отчетности и автоматический расчет налогов.
• Экономия на страховых взносах: Полное освобождение от уплаты стр��ховых взносов.
• Прозрачность: Минимизация ошибок и споров с ФНС.

Недостатки АУСН:

• Ограничения: Строгие лимиты по доходу и численности, отсутствие филиалов.
• Высокие ставки: Ставки 8% и 20% выше, чем на классической УСН, однако это компенсируется отсутствием страховых взносов.
• Привязка к банкам: Необходимость использования определенных банков, интегрированных с системой.

АУСН является идеальным выбором для микропредприятий с небольшим штатом и стабильным оборотом, которые ценят максимальную простоту и хотят минимизировать контакты с бухгалтерией и контролирующими органами.

Налог на профессиональный доход (НПД)

Налог на профессиональный доход (НПД), широко известный как режим для самозанятых, был введен в России как специальный налоговый режим для граждан, которые получают доход от своей личной трудовой деятельности, не имеют работодателя и не нанимают сотрудников. Этот режим стал настоящим прорывом в легализации деятельности миллионов фрилансеров, репетиторов, мастеров на дому и других лиц, оказывающих услуги или продающих товары собственного производства.

Основные характеристики и условия применения НПД:

1. Субъекты применения: НПД могут применять физические лица, включая индивидуальных предпринимателей, которые соответствуют установленным критериям.
2. Ключевые условия:
   • Отсутствие работодателя: Самозанятый не должен иметь работодателя, с которым он состоит в трудовых отношениях.
   • Отсутствие наемных работников: Самозанятый не имеет права нанимать сотрудников по трудовым договорам.
   • Лимит дохода: Годовой доход от профессиональной деятельности не должен превышать 2,4 млн рублей. При превышении этого лимита налогоплательщик теряет право на применение НПД и должен перейти на другой налоговый режим (например, УСН или ОСНО).
3. Объекты налогообложения: Налогом облагаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), полученные в рамках профессиональной деятельности самозанятого.
   • Примеры деятельности: услуги по ремонту, репетиторство, выпечка тортов на заказ, дизайн, копирайтинг, фотосъемка, пассажирские перевозки и т.д.
4. Налоговые ставки:
   • 4% с доходов, полученных от физических лиц.
   • 6% с доходов, полученных от юридических лиц и индивидуальных предпринимателей.
5. Порядок расчета и уплаты:
   • Расчет налога производится автоматически в мобильном приложении «Мой налог» или через веб-кабинет.
   • Самозанятый формирует чеки в приложении сразу после получения оплаты.
   • Налоговая служба ежемесячно (до 12 числа следующего месяца) присылает уведомление о сумме налога.
   • Уплата налога производится не позднее 28 числа следующего месяца.
   • Налоговая декларация не подается.
6. Льготы и бонусы:
   • При регистрации в качестве самозанятого предоставляется налоговый вычет в размере 10 000 рублей, который постепенно уменьшает сумму налога к уплате (ставки снижаются до 3% и 4% соответственно, пока не будет исчерпан вычет).
   • НПД освобождает от уплаты НДФЛ с доходов от профессиональной деятельности, НДС, а также обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд и ФФОМС. При желании самозанятый может добровольно уплачивать взносы в Пенсионный фонд для формирования будущей пенсии.

Преимущества НПД:

• Максимальная простота: Отсутствие отчетности, автоматический расчет налога, простое мобильное приложение.
• Низкие ставки: Самые низкие налоговые ставки среди всех режимов.
• Легализация дохода: Позволяет легально получать доход без статуса ИП (хотя ИП тоже могут быть самозанятыми).
• Отсутствие страховых взносов: Снижает финансовую нагрузку.

Недостатки НПД:

• Строгие ограничения: Низкий лимит дохода (2,4 млн руб.), отсутствие возможности нанимать сотрудников.
• Ограничение по видам деятельности: Не подходит для всех видов бизнеса.
• Отсутствие больничных и декретных: Нет обязательных социальных гарантий (можно добровольно платить в ФСС).

НПД идеально подходит для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, работающих самостоятельно, предоставляющих услуги или производящих товары в небольших объемах, и является эффективным инструментом для вывода «из тени» мелкого бизнеса.

Выбор оптимального налогового режима: практические рекомендации и кейсы

Выбор оптимального налогового режима является одним из ключевых стратегических решений для любого малого предприятия, поскольку он напрямую влияет на размер налоговой нагрузки, объем административных процедур и общую рентабельность бизнеса. В условиях постоянно меняющегося законодательства и разнообразия доступных опций, предпринимателю необходимо проводить тщательный анализ, опираясь на специфику своей деятельности.

Ключевые критерии для выбора налогового режима:

1. Вид деятельности: Некоторые режимы имеют ограничения по видам деятельности (например, ПСН, НПД).
2. Объем доходов: Каждый режим имеет свои предельные лимиты по годовому доходу.
3. Численность персонала: Ограничения по количеству наемных работников являются критичными для ПСН и АУСН.
4. Наличие НДС: Необходимость работы с НДС (для крупных контрагентов на ОСНО) может быть решающим фактором.
5. Структура расходов: Для режимов «Доходы минус расходы» важно иметь подтвержденные расходы.
6. Административная нагрузка: Готовность вести полноценный бухучет и сдавать регулярную отчетность.

Сравнительный анализ СНР (обобщение 2025 года):

Таблица 2: Сравнительный анализ специальных налоговых режимов в РФ на 2025 год

Критерий	ОСНО	УСН «Доходы»	УСН «Доходы минус расходы»	ПСН (для ИП)	АУСН	НПД (для самозанятых)
Субъекты	ООО, ИП	ООО, ИП	ООО, ИП	Только ИП	ООО, ИП	Физлица, ИП
Лимит дохода	Без лимита	До 450 млн руб.	До 450 млн руб.	До 60 млн руб.	До 60 млн руб.	До 2,4 млн руб.
Лимит работников	Без лимита	До 130 чел.	До 130 чел.	До 15 чел.	До 5 чел.	Нет наемных работников
Основные налоги	НДС, Налог на прибыль/НДФЛ, Имущество	Единый налог (6% до 60 млн; 8% от 60 млн)	Единый налог (15% до 60 млн; 20% от 60 млн)	Стоимость патента (6% от потенциального дохода)	Единый налог (8% или 20%)	4% (физлица), 6% (юрлица/ИП)
Обязанность по НДС	Да	При доходе > 60 млн руб.	При доходе > 60 млн руб.	Нет	Нет	Нет
Страховые взносы	Общие тарифы	Общие тарифы (МРОТ — 30%, выше МРОТ — 15%)	Общие тарифы (МРОТ — 30%, выше МРОТ — 15%)	Уменьшение патента	Нет	Нет (добровольно)
Бухучет/Отчетность	Полная	Упрощенная/Раз в год	Упрощенная/Раз в год	Нет декларации	Нет деклараций (кроме ЗП)	Нет отчетности
Преимущества	Без лимитов, вычеты НДС	Простота, низкие ставки	Учет расходов	Прозрачность, низкий налог	Макс. упрощение, нет взносов	Минимум налогов, простота
Недостатки	Сложность, высокая нагрузка	Не учитывает расходы	Нужны расходы	Ограничение по видам, только ИП	Строгие лимиты, высокие ставки	Низкий лимит, нет сотрудников

Практические кейсы по выбору оптимального режима:

1. Кейс 1: Магазин розничной торговли бытовой химией.
   • Исходные данные: ИП, годовой доход 50 млн руб., 3 продавца. Расходы: 40 млн руб. (закупка товара, аренда, зарплата).
   • Варианты:
     • УСН «Доходы»: Налог = 50 млн руб. × 6% = 3 млн руб. + страховые взносы.
     • УСН «Доходы минус расходы»: Налог = (50 млн руб. — 40 млн руб.) × 15% = 1,5 млн руб. + страховые взносы.
     • ПСН: Если вид деятельности попадает под патент. Допустим, потенциально возможный доход 30 млн руб. Налог = 30 млн руб. × 6% = 1,8 млн руб. (можно уменьшить на взносы).
   • Вывод: В данном случае, УСН «Доходы минус расходы» выглядит наиболее выгодным из-за существенных расходов. ПСН также может быть привлекательна, если потенциально возможный доход ниже реального.
2. Кейс 2: IT-специалист, фрилансер.
   • Исходные данные: Физлицо, годовой доход 1,5 млн руб., работает один.
   • Варианты:
     • НПД: Налог = (1,5 млн руб. × 4% или 6% в зависимости от заказчика) ≈ 60-90 тыс. руб.
     • ИП на УСН «Доходы»: Налог = 1,5 млн руб. × 6% = 90 тыс. руб. + фиксированные страховые взносы ИП (около 50 тыс. руб. в 2025 году).
   • Вывод: НПД значительно выгоднее из-за отсутствия страховых взносов и простоты.
3. Кейс 3: Небольшая производственная компания.
   • Исходные данные: ООО, годовой доход 55 млн руб., 4 сотрудника, большие расходы на сырье и оборудование.
   • Варианты:
     • АУСН «Доходы минус расходы»: Налог = (55 млн руб. — расходы) × 20%. Отсутствуют страховые взносы.
     • УСН «Доходы минус расходы»: Налог = (55 млн руб. — расходы) × 15%. Плюс страховые взносы за 4-х сотрудников.
   • Вывод: Если расходы высоки, АУСН может быть выгоднее УСН за счет освобождения от страховых взносов, несмотря на более высокую ставку. Нужно рассчитать точку безубыточности: при каком соотношении доходов и расходов, а также размере ФОТ, АУСН станет привлекательнее УСН.

Расчет точки безубыточности для сравнения АУСН и УСН «Доходы минус расходы» с учетом страховых взносов:

Пусть:

• Д – годовой доход
• Р – годовые расходы (без учета страховых взносов)
• ФОТ – фонд оплаты труда
• Н_усн – налог на УСН
• Н_аусн – налог на АУСН
• СВ – страховые взносы

На УСН «Доходы минус расходы» (ставка 15%):

Налог = (Д - Р) × 0,15
Страховые взносы (СВ) = (МРОТ × 12 месяцев × количество сотрудников × 0,30) + ((ФОТ - МРОТ × 12 месяцев × количество сотрудников) × 0,15)
Общая нагрузка (ОНусн) = Нусн + СВ

На АУСН «Доходы минус расходы» (ставка 20%):

Налог = (Д - Р) × 0,20
Страховые взносы = 0
Общая нагрузка (ОНаусн) = Наусн

АУСН становится выгоднее УСН, когда ОН_аусн < ОН_усн.

(Д - Р) × 0,20 < (Д - Р) × 0,15 + СВ
0,05 × (Д - Р) < СВ

Эта формула показывает, что АУСН будет выгоднее, если 5% от прибыли (доходы минус расходы) будет меньше суммы страховых взносов. Это особенно актуально для компаний с высокой долей ФОТ в расходах.

Очевидно, что выбор режима требует внимательного анализа финансовых показателей и прогнозов. Консультации со специалистами и использование специализированных онлайн-калькуляторов могут значительно упростить этот процесс и помочь принять наиболее взвешенное решение. В конечном итоге, верно выбранный налоговый режим — это не просто экономия, это фундамент для устойчивого роста и развития бизнеса.

Эффективность применения налоговых льгот и специальных режимов

Анализ эффективности налоговых льгот и специальных режимов для малых предприятий выходит за рамки простого перечисления законодательных норм. Он требует глубокого изучения реального влияния этих мер на экономические показатели сектора МСП, его вклад в ВВП, динамику создания рабочих мест и устойчивость к внешним шокам. Только комплексная оценка может дать представление о том, насколько успешно государственная политика справляется с задачей стимулирования малого бизнеса.

Динамика развития МСП и его вклад в экономику РФ

Малое и среднее предпринимательство в России демонстрирует устойчивый рост и играет все более значимую роль в экономике страны. Актуальные статистические данные за последние годы подтверждают эффективность мер государственной поддержки, включая налоговые льготы и специальные режимы.

По итогам 2023 года доля МСП в экономике России достигла 21,7% ВВП, что эквивалентно 34,5 трлн рублей. Это является рекордным показателем с 2018 года, когда началось активное формирование Единого реестра субъектов МСП. Для сравнения, в 2022 году вклад МСП в ВВП составлял 21% (32,6 трлн рублей). Такая динамика свидетельствует о том, что сектор не только восстановился после пандемии, но и активно развивается, становясь одним из ключевых драйверов экономического роста. И что из этого следует? Важно, что МСП не просто существует, но и демонстрирует способность к быстрому восстановлению и масштабированию даже в условиях экономической турбулентности, что делает его незаменимым элементом экономической стабильности.

Численность субъектов МСП также демонстрирует положительную динамику:

• В 2023 году сектор насчитывал более 6,5 млн действующих компаний.
• По состоянию на 10 декабря 2024 года, число субъектов МСП в России достигло 6,56 млн (рост на 4% по сравнению с аналогичной датой 2023 года), включая юридические лица и индивидуальных предпринимателей.
• По итогам первого квартала 2025 года численность малых и средних предприятий в России превысила 6,7 млн, что является рекордным показателем с начала ведения реестра МСП в 2016 году. Эти цифры говорят о высокой предпринимательской активности и успешности государственной политики по созданию благоприятной среды для открытия и развития бизнеса.

Занятость населения в секторе МСП также впечатляет:

• Общая численность занятых в секторе МСП (включая ИП и самозанятых) по итогам 2023 года достигла 31,45 млн человек, что составляет 41,4% от всей рабочей силы России (76 млн человек).
• На конец 2024 года численность занятых в МСП составила 29,2 млн человек, или 40% от общего числа работающего населения страны. Эти данные подтверждают, что МСП является крупнейшим работодателем, обеспечивающим значительную часть занятости и, как следствие, социальную стабильность.

Финансовые показатели МСП также демонстрируют рост:

• Совокупный доход МСП за 2023 год составил 140,5 трлн рублей, что на 74,8% больше по сравнению с 2019 годом.
• Сумма уплаченных ими налогов и страховых взносов за тот же период — 9,15 трлн рублей, что на 74,5% больше, чем в 2019 году.
• Интересно, что эти показатели растут в 10 раз быстрее, чем число предприятий МСП. Рост совокупного дохода и суммы уплаченных налогов и страховых взносов МСП с 2019 по 2023 год составил 74,8% и 74,5% соответственно, тогда как число предприятий МСП за тот же период увеличилось на 7,3%. Это указывает на качественный рост бизнеса, его масштабирование и повышение эффективности.

Эта динамика не только подтверждает жизнеспособность малого бизнеса, но и демонстрирует адекватность государственных мер поддержки, которые способствуют его развитию и укреплению позиций в национальной экономике.

Анализ влияния налоговых стимулов на экономический рост

Налоговые стимулы, представленные в виде льгот и специальных режимов, являются мощным инструментом государственного регулирования, способным оказать значительное влияние на экономический рост через поддержку малого и среднего предпринимательства. Анализ данных показывает, что эти меры играют ключевую роль в стимулировании создания новых предприятий, росте занятости и адаптации бизнеса к изменяющимся условиям.

1. Стимулирование создания новых предприятий:
Упрощенные налоговые режимы, такие как УСН, ПСН и особенно НПД, существенно снижают входные барьеры для новых предпринимателей. Минимальная отчетность и предсказуемая налоговая нагрузка позволяют сосредоточиться на развитии продукта или услуги, а не на бюрократии. Это напрямую коррелирует с ростом числа субъектов МСП, который, как показано выше, достигает рекордных значений. Вновь созданные МСП, благодаря упрощенной регистрации и льготам при госзакупках, получают дополнительный импульс на старте.

2. Рост занятости:
Пониженные тарифы страховых взносов для МСП (7,6% сверх МРОТ) напрямую стимулируют работодателей к официальному оформлению сотрудников и, в целом, к расширению штата. В условиях, когда страховые взносы являются значительной статьей расходов на персонал, эта мера позволяет снизить издержки и повысить привлекательность создания новых рабочих мест. Режим АУСН, полностью освобождающий от уплаты страховых взносов, является еще более сильным стимулом для микропредприятий, хотя и с ограничением по численности. Статистика подтверждает, что в МСП занято более 40% рабочей силы страны, что является прямым следствием стимулирующей налоговой политики.

3. Адаптация к внешним вызовам и развитие импортозамещения:
Особую эффективность налоговые льготы и спецрежимы показали в периоды экономических потрясений. Например, драйвером для роста МСП в 2022 году стали антироссийские санкции. В условиях ухода иностранных компаний и разрыва логистических цепочек, малые предприятия быстро адаптировались, взяв на себя функции по ремонту оборудования, производству запчастей и освоению новых рынков. Гибкость налоговых режимов позволила им быстро переориентироваться и стать ключевыми игроками в процессах импортозамещения. Этот рост был особенно заметен в обрабатывающих производствах, информационных технологиях, сфере услуг (консалтинг, маркетинг) и ремонтном бизнесе. Способность МСП к быстрой адаптации к изменениям подтверждается их устойчивостью к пандемии COVID-19 и санкционному давлению. Как же так получается, что малый бизнес в России демонстрирует такую поразительную устойчивость и адаптивность даже в самые непростые времена, превосходя ожидания многих экспертов?

4. Вклад в ВВП и рост доходов:
Системная поддержка МСП через налоговые инструменты способствует увеличению их совокупного дохода и, как следствие, росту ВВП страны. Рост доли МСП в ВВП до 21,7% к 2023 году и значительный рост совокупного дохода (на 74,8% с 2019 года) свидетельствуют о том, что государственные меры успешно стимулируют масштабирование бизнеса и повышение его прибыльности. Правительство ставит задачу обеспечить рост доходов МСП на одного занятого в 1,2 раза быстрее, чем растет ВВП к 2030 году, что подчеркивает стратегическое значение этой политики.

Таким образом, налоговые стимулы не просто сокращают фискальную нагрузку, но и выступают мощным катализатором экономического роста, обеспечивая адаптивность, конкурентоспособность и устойчивость малого предпринимательства в меняющихся условиях.

Проблемы оценки эффективности и вызовы в статистике

Оценка реальной эффективности налоговых льгот и специальных режимов для малых предприятий, несмотря на позитивную динамику развития сектора МСП, сопряжена с рядом методологических сложностей и вызовов в статистике. Эти факторы могут искажать полную картину или затруднять точное измерение прямого влияния конкретных мер.

1. Методологические сложности оценки прямой эффективности:

• Многофакторность: Экономический рост и развитие МСП обусловлены множеством факторов (общая экономическая ситуация, доступность кредитов, административные барьеры, потребительский спрос, инвестиционный климат), а не только налоговыми льготами. Выделить чистый эффект от одной конкретной налоговой меры крайне сложно. Например, снижение страховых взносов, безусловно, снижает затраты, но определить, насколько именно эта мера привела к созданию X новых рабочих мест, без сложного эконометрического моделирования практически невозможно.
• Проблема «мертвых душ»: Часть предприятий, которые могли бы существовать и развиваться и без налоговых льгот, также пользуются ими. Этот «мертвый груз» снижает общую эффективность, но его трудно измерить.
• Искажение данных: Предприятия могут адаптировать свою деятельность под критерии льгот не для реального развития, а для минимизации налогов, что может приводить к искажению статистических показателей (например, искусственное дробление бизнеса).
• Отложенный эффект: Влияние некоторых мер поддержки проявляется не сразу, а спустя длительное время, что затрудняет оперативный анализ.

2. Вызовы и проблемы в статистике:

• Качество данных: Несмотря на наличие Единого реестра субъектов МСП, качество и полнота статистических данных могут варьироваться. Не все регионы или муниципалитеты могут оперативно и точно предоставлять информацию, особенно на уровне микропредприятий и самозанятых.
• Различные критерии: Периодические изменения критериев отнесения к МСП (как, например, в 2025 году) затрудняют сравнение динамики сектора в долгосрочной перспективе. Каждое изменение требует пересчета базовых показателей.
• Скрытая экономика: Значительная часть малого бизнеса продолжает работать «в тени», не регистрируясь или не полностью отражая свои доходы. Это искажает статистику по численности, доходам и налоговым отчислениям МСП. Хотя режим НПД направлен на легализацию самозанятых, полный охват всех «теневых» предпринимателей остается вызовом.
• Региональные диспропорции: Статистика по МСП часто усредняется по стране, однако региональные особенности могут быть весьма существенными. Например, в некоторых регионах, особенно вблизи Евросоюза, Украины и на Дальнем Востоке, деловая активность МСП пострадала из-за разрыва связей и ухода иностранных инвесторов, что привело к сокращению числа субъектов МСП в 2022–2023 годах, тогда как в центральных регионах наблюдался рост. Такие нюансы трудно увидеть в общей статистике.
• Специфика отдельных отраслей: Некоторые отрасли (например, обрабатывающие производства, IT) показывают более высокую динамику роста МСП, в то время как другие могут стагнировать. Общая статистика может не отражать эти различия.

Для повышения точности оценки эффективности необходимо развивать более детализированные региональные и отраслевые статистические исследования, а также совершенствовать методологии, позволяющие изолировать влияние отдельных факторов и отслеживать долгосрочные тренды. Только такой подход позволит принимать обоснованные решения по корректировке и развитию государственной политики поддержки МСП.

Проблемы и перспективы совершенствования системы налогообложения малых предприятий

Несмотря на очевидные успехи в развитии малого предпринимательства в России, система налогообложения и государственной поддержки не лишена проблем. Чтобы обеспечить дальнейший устойчивый рост и повысить конкурентоспособность МСП, необходимо постоянно анализировать текущие вызовы и разрабатывать новые, более эффективные инструменты. Правительство РФ осознает эту необходимость и активно работает над совершенствованием существующей системы, ориентируясь на долгосрочные перспективы до 2030 года.

Основные проблемы и вызовы в текущей системе налогообложения МСП

Малый бизнес в России, несмотря на значительные меры государственной поддержки, по-прежнему сталкивается с рядом системных проблем и вызовов в области налогообложения и регулирования. Эти факторы могут тормозить его развитие и снижать общую эффективность предпринимательской деятельности.

1. Административная нагрузка и сложность выбора режима:

• Бюрократия и отчетность: Хотя специальные налоговые режимы значительно упрощают отчетность, общая административная нагрузка, особенно для начинающих предпринимателей, остается высокой. Необходимость отслеживания постоянных изменений в законодательстве, правильное оформление первичных документов, взаимодействие с контролирующими органами – всё это отнимает время и ресурсы, которые могли бы быть направлены на развитие бизнеса.
• Сложность выбора оптимального режима: Разнообразие налоговых режимов (ОСНО, УСН «Доходы», УСН «Доходы минус расходы», ПСН, АУСН, НПД) при кажущейся широте выбора зачастую оборачивается для предпринимателя головной болью. Правильный выбор требует глубокого анализа специфики бизнеса, прогнозирования доходов и расходов, оценки налоговых последствий. Ошибка в выборе может привести к переплате налогов или проблемам с ФНС.

2. Частые изменения в законодательстве:

• Налоговое законодательство РФ характеризуется высокой динамичностью. Постоянные изменения ставок, лимитов, правил применения льгот (как, например, в УСН с 2025 года) создают неопределенность и требуют от бизнеса постоянного мониторинга и адаптации. Это особенно сложно для малых предприятий, у которых нет штатных юристов и бухгалтеров высокой квалификации.
• Необходимость уплаты НДС для УСН-щиков с доходом свыше 60 млн рублей с 2025 года – яркий пример такого изменения, которое может кардинально изменить стратегии многих компаний.

3. Проблема «дробления бизнеса»:

• Стремление предпринимателей оставаться на более выгодных специальных налоговых режимах приводит к практике «дробления бизнеса» – искусственному разделению одной крупной компании на несколько малых с целью соответствия лимитам СНР. ФНС активно борется с этим явлением, признавая его незаконной схемой ухода от налогов, что приводит к доначислениям, штрафам и пени. Эта проблема создает риск для многих предпринимателей и требует четких правил и компромиссов.

4. Доступность финансирования и гарантий:

• Несмотря на наличие программ льготного кредитования (Программа 1764) и «зонтичных» поручительств, доступ к финансированию для малых предприятий, особенно начинающих, может оставаться затрудненным из-за высоких требований банков к обеспечению, кредитной истории или бизнес-планам.
• Региональные диспропорции в доступности мер поддержки также играют роль.

5. Недостаточная информированность:

• Многие предприниматели, особенно в отдаленных регионах или только начинающие свой путь, могут быть недостаточно информированы о всех доступных им налоговых льготах, субсидиях и программах поддержки. Это снижает эффективность государственной политики, поскольку потенциальные бенефициары не могут воспользоваться предоставляемыми возможностями.

Решение этих проблем требует комплексного подхода, включающего как дальнейшее совершенствование законодательства, так и развитие инфраструктуры поддержки и повышение финансовой грамотности предпринимателей.

Государственная стратегия и новые инициативы

Правительство Российской Федерации, осознавая ключевую роль малого и среднего предпринимательства в устойчивом экономическом развитии страны, активно реализует стратегию по его всесторонней поддержке. В 2025 году эта стратегия получает новое развитие в рамках национального проекта «Эффективная и конкурентная экономика», в который интегрирован федеральный проект «Малое и среднее предпринимательство и поддержка индивидуальной предпринимательской инициативы».

В центре этой стратегии находится Корпорация МСП, которая выступает ключевым оператором государственных мер поддержки. Её деятельность в 2025 году будет сосредоточена на нескольких стратегических направлениях:

1. Финансовая поддержка:

• «Зонтичные» поручительства: Корпорация МСП продолжит предоставлять «зонтичные» поручительства, которые покрывают до половины суммы банковского кредита, значительно снижая риски для кредитных организаций и облегчая доступ МСП к финансированию. На I квартал 2025 года лимиты поручительств уже доведены до банков-партнеров, что говорит о готовности к активной работе.
• Специализированные программы кредитования в 2025 году: Планируется запуск новых льготных программ, нацеленных на приоритетные отрасли и социальные группы:
  • Совместно с Минпромторгом РФ – для МСП в сфере станкостроения и робототехники, что соответствует курсу на технологический суверенитет.
  • Совместно с Минэкономразвития – для резидентов особых экономических зон и предпринимателей из 17 моногородов, что способствует развитию проблемных территорий.
  • Для высокотехнологичных компаний – по ставке «ключевая ставка минус 7%», стимулируя инновационное развитие.
  • Для участников СВО, желающих открыть или развить бизнес – специальные гарантийные обеспечения для займов и кредитов, что является важной мерой социальной поддержки.
• Льготные микрозаймы: Государственные (муниципальные) микрофинансовые организации (ГМФО) предлагают микрозаймы до 5 млн рублей для МСП (до 500 тыс. рублей для самозанятых) по средневзвешенной ставке до 8,8% на срок до 3 лет. С начала 2025 года через цифровую платформу МСП.РФ уже выдано свыше 15,3 млрд рублей льготного микрофинансирования.
• Льготный лизинг: Для промышленных предприятий сохраняются льготные ставки: 6% на отечественное оборудование и 8% на зарубежное, что стимулирует модернизацию производства.

2. Развитие цифровых сервисов на платформе МСП.РФ:

• Платформа МСП.РФ становится единым окном для получения комплексной поддержки. Она предоставляет онлайн-доступ к бесплатным сервисам, таким как:
  • Получение кредита: Возможность подать заявку в несколько банков одновременно, что экономит время и увеличивает шансы на одобрение.
  • «Конструктор документов»: Более 70 шаблонов юридических и бухгалтерских документов.
  • Покупка ПО со скидкой 50%: Снижение издержек на цифровизацию бизнеса.
  • «Подбор и получение микрофинансирования»: Упрощенный доступ к льготным микрозаймам.
  • Дистанционное получение поручительства региональных гарантийных организаций.

Министерство экономического развития РФ ставит амбициозную задачу — обеспечить опережающий рост дохода на одного работника малого и среднего бизнеса до 2030 года, что подчеркивает фокус на повышении производительности труда и эффективности сектора. Приоритетное развитие получают обрабатывающие производства, ИТ-сфера, гостеприимство и малые технологические компании, для которых будут активно применяться упомянутые инструменты поддержки.

Эти меры и инициативы демонстрируют системный подход государства к развитию МСП, направленный не только на решение текущих проблем, но и на формирование долгосрочной стратегии устойчивого роста и повышения конкурентоспособности сектора.

Перспективы развития налогового законодательства и меры поддержки до 2030 года

Будущее системы налогообложения малых предприятий в России обещает быть динамичным, с акцентом на дальнейшую поддержку роста, снижение административной нагрузки и стимулирование инноваций. Государственная стратегия, ориентированная до 2030 года, включает как уже запущенные, так и перспективные инициативы, призванные создать максимально благоприятную среду для МСП.

1. Опережающий рост доходов МСП:
Одной из ключевых стратегических целей Минэкономразвития является обеспечение опережающего роста дохода на одного работника малого и среднего бизнеса в 1,2 раза быстрее, чем растет ВВП к 2030 году. Это означает, что фокус государственной поддержки будет смещен в сторону повышения производительности, эффективности и инновационности малых предприятий, а не только на количественный рост их числа. Для достижения этой цели будут активно использоваться такие инструменты, как «зонтичные» поручительства, льготный лизинг промышленного оборудования и льготное инвестиционное кредитование, особенно для приоритетных отраслей.

2. Амнистия за дробление бизнеса (2025–2026 гг.):
С 2025 года вводится беспрецедентная мера – амнистия за дробление бизнеса. Это ответ на одну из наиболее острых проблем, с которой сталкивались многие предприниматели, пытаясь соответствовать лимитам специальных налоговых режимов. Если предприниматели добровольно откажутся от схем дробления бизнеса в течение 2025–2026 годов, они будут освобождены от штрафов и доначислений, назначенных за это нарушение в 2022–2024 годах. Эта инициатива призвана дать бизнесу возможность «обелиться» и перейти к более прозрачным и законным моделям работы без страха ретроспективных наказаний. Это значительный шаг к созданию более доверительной среды между государством и предпринимателями.

3. Перспективы режима «МСП+»:
Планируемый к введению в 2025 году режим «МСП+» с повышенными лимитами по выручке (до 3,5 млрд руб.) и численности персонала (до 525 чел.) является стратегически важным. Он призван обеспечить плавный переход для растущих средних предприятий, позволяя им избежать резкого увеличения налоговой нагрузки при переходе на ОСНО. Сохранение пониженного тарифа страховых взносов (7,6%) и льготной ставки НДС 15% для определенных видов деятельности будет способствовать дальнейшему масштабированию бизнеса и сохранению его конкурентоспособности.

4. Распространение АУСН:
Распространение Автоматизированной упрощенной системы налогообложения (АУСН) на все регионы РФ с 2025 года свидетельствует о стремлении к максимальной цифровизации и упрощению налогового администрирования для микропредприятий. До 2027 года этот режим будет функционировать в режиме эксперимента, что позволит оценить его эффективность и при необходимости внести корректировки. В перспективе, АУСН может стать базовым режимом для самых малых предприятий.

5. Планируемые изменения с 2026 года:
На горизонте 2026 года анонсированы и другие изменения, которые могут повлиять на малый бизнес:

• Обязательные взносы за директора: Планируется введение обязательных взносов за руководителя организации, что может увеличить фонд оплаты труда и, соответственно, налоговую нагрузку на некоторые предприятия.
• Налог на рекламу в интернете: Введение налога на рекламу в интернете может повлиять на маркетинговые стратегии малых предприятий, активно использующих цифровые каналы продвижения. Эти изменения потребуют от бизнеса новой адаптации и, возможно, поиска новых методов оптимизации расходов.

6. Приоритетные отрасли для поддержки:
Государственная поддержка будет фокусироваться на стратегически важных отраслях. Помимо традиционной легкой промышленности и общепита, активно развиваются и получают приоритет обрабатывающие производства, ИТ-сфера, индустрия гостеприимства и малые технологические компании. Это соответствует общим целям диверсификации экономики, технологического суверенитета и развития внутреннего туризма.

Эти перспективы показывают, что российское налоговое законодательство находится в стадии активной трансформации, стремясь создать более гибкую, стимулирующую и поддерживающую среду для малого предпринимательства, ориентированную на долгосрочный устойчивый рост и адаптацию к новым экономическим реалиям.

Заключение

Исследование налоговых льгот и специальных налоговых режимов для малых предприятий в Российской Федерации в контексте актуального законодательства 2025 года и перспектив до 2030 года позволило всесторонне проанализировать динамично развивающуюся систему государственной поддержки. Поставленные цели и задачи были полностью достигнуты, а ключевые выводы подтверждают стратегическую важность малого предпринимательства для национальной экономики.

Малый и средний бизнес продолжает наращивать свой вклад в ВВП страны, достигнув 21,7% в 2023 году, и обеспечивает занятость более 40% рабочей силы. Эти показатели, демонстрирующие устойчивый рост числа субъектов МСП (более 6,7 млн в I квартале 2025 года) и их совокупного дохода, являются прямым свидетельством эффективности применяемых мер поддержки.

Мы детально рассмотрели актуальные критерии отнесения к МСП, которые в 2025 году претерпели изменения, расширяя возможности для вновь созданных предприятий и вводя перспективный режим «МСП+» для растущего бизнеса. Был представлен полный спектр налоговых льгот и преференций, включая пониженные тарифы страховых взносов, упрощенный бухучет, а также комплексные меры государственной поддержки, такие как льготное кредитование (Программа 1764), субсидии и гранты, и льготы в госзакупках.

Особое внимание уделено сравнительному анализу специальных налоговых режимов: УСН, ПСН, АУСН и НПД. Мы подробно описали изменения по УСН с 2025 года, включая расширение лимитов и введение обязательства по уплате НДС для части плательщиков. Показано, как АУСН расширяет свое действие на большинство регионов РФ, предлагая беспрецедентное упрощение администрирования и освобождение от страховых взносов. Практические кейсы продемонстрировали, что выбор оптимального налогового режима требует глубокого анализа специфики бизнеса.

Признавая позитивное влияние налоговых стимулов на экономический рост, создание рабочих мест и адаптацию к внешним вызовам (например, импортозамещение в условиях санкций), мы также выявили методологические сложности оценки их прямой эффективности и вызовы в статистике, такие как многофакторность влияния и региональные диспропорции.

В перспективе до 2030 года государственная стратегия направлена на опережающий рост доходов МСП, что подчеркивает переход к качественному развитию сектора. Анонсированная амнистия за дробление бизнеса в 2025–2026 годах является важным шагом к повышению прозрачности и доверия, а развитие цифровых сервисов на платформе МСП.РФ значительно упрощает доступ к мерам поддержки.

Таким образом, комплексный подход к развитию налоговой поддержки МСП является критически важным для обеспечения устойчивого экономического роста России. Дальнейшее совершенствование законодательства, повышение доступности информации и цифровизация процессов позволят малым предприятиям раскрыть свой полный потенциал, способствуя диверсификации экономики и укреплению ее конкурентоспособности на глобальной арене. Для студентов, изучающих эти вопросы, понимание этой динамичной системы является залогом успешной карьеры в сфере финансов и экономики.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс РФ (часть первая) от 09.07.1998 № 146-ФЗ.
2. Налоговый кодекс РФ (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ.
3. Закон РФ от 27.12.1991 № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации».
4. Закон РФ от 29.12.1995 № 222-ФЗ «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства».
5. Федеральный закон от 31.07.1998 № 148-ФЗ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности».
6. Закон РФ от 27.12.1991 № 2116-1 «О налоге на прибыль предприятий и организаций».
7. Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
8. Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
9. Закон СПб от 17.06.2003 № 299-35 «О введении на территории СПб системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности».
10. Волков А. С. Переход на упрощенную систему налогообложения: цена отказа от НДС // Российский налоговый курьер. 2005. № 20. С. 26-31.
11. Дмитриева Н. Г., Дмитриев Д. Б. Специальные налоговые режимы // Налоги. 2005. № 2. С. 29-35.
12. Романовский М. В., Врублевская О. В. Специальные налоговые режимы // Налоги. 2005. № 4. С. 49-53.
13. Садыков Р. Р. Упрощенная система налогообложения // Налоги. 2006. № 3. С. 11-19.
14. Полторак А.Ф. Система налогообложения малых предприятий // Бухгалтерский учет. 2005. № 12. С. 18-19.
15. Вклад МСП в экономику России вырос до 21% — Уполномоченного по защите прав предпринимателей в Санкт‑Петербурге. URL: https://gov.spb.ru/press/news/283437/ (дата обращения: 17.10.2025).
16. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (МСП) в 2025 году. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/otrasl/a117/1085023.html (дата обращения: 17.10.2025).
17. Критерии малого и среднего предпринимательства (МСП) в 2025 году. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/buhgalteru/132141/ (дата обращения: 17.10.2025).
18. Критерии малого и среднего бизнеса МСП на 2025 год в России (таблица). Упрощенка. URL: https://www.gazeta-nalog.ru/30678-kriterii-malogo-i-srednego-biznesa-msp-na-2025-god-v-rossii-tablitsa/ (дата обращения: 17.10.2025).
19. Для малого и среднего бизнеса с 2025 года расширяются пороги применения УСН. ФНС России, 92 город Севастополь. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/tax_doc_news/14002621/ (дата обращения: 17.10.2025).
20. Критерии МСП 2025: малый и средний бизнес в России. Infull. URL: https://infull.ru/buxgalteriya/kriterii-msp-v-2025-godu-malyy-i-sredniy-biznes-v-rossii/ (дата обращения: 17.10.2025).
21. Критерии МСП в 2025 году: что относится к малому и среднему бизнесу. kadis.org. URL: https://kadis.org/news/46571 (дата обращения: 17.10.2025).
22. Минэкономразвития: Вклад МСП в ВВП страны достиг рекордных 22%. Новости РСПП. URL: https://рспп.рф/events/news/minekonomrazvitiya-vklad-msp-v-vvp-strany-dostig-rekordnykh-22-/ (дата обращения: 17.10.2025).
23. АУСН в 2025 году: ставки, регионы, кому можно перейти. СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness-live/n/ausn-2025-god (дата обращения: 17.10.2025).
24. Малый и средний бизнес достиг рекордной доли в ВВП России — 21,7%. RB.RU. URL: https://rb.ru/news/msp-v-vvp-rossii/ (дата обращения: 17.10.2025).
25. Специальные налоговые режимы в 2025 году (виды и нюансы). nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/nalogovaya_sistema_rf/specialnye_nalogovye_rezhimy_v_2025_godu_vidy_i_nyuansy/ (дата обращения: 17.10.2025).
26. АУСН: с 2025 года – по всей России. URL: https://www.ipprof.ru/articles/ausn-s-2025-goda-po-vsey-rossii.html (дата обращения: 17.10.2025).
27. Доля МСП в экономике России по итогам 2023 года составила 21,7%. URL: https://rostov.rbc.ru/rostov/27/02/2025/65dcfd279a79471f544b6f10 (дата обращения: 17.10.2025).
28. Плюсы и минусы спецрежимов: руководство для начинающих бухгалтеров и директоров. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/463870/ (дата обращения: 17.10.2025).
29. Малое предприятие: критерии отнесения в 2025 г. Главная книга. URL: https://glavkniga.ru/elver/2025/16/2005 (дата обращения: 17.10.2025).
30. Критерии МСП в 2025 году. Онлайн кассы. URL: https://online-kassa.ru/blog/kriterii-malogo-i-srednego-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
31. Патент для ИП на 2025 год: виды деятельности, попадающие под патентную систему налогообложения. Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/nalogi-i-otchty/psn/patent-dlya-ip-na-2025-god-vidy-deyatelnosti-popadayushhie-pod-patentnuyu-sistemu-nalogooblozheniya (дата обращения: 17.10.2025).
32. Специальные налоговые режимы в 2025 году: что изменится для бизнеса. ФНС России, 92 город Севастополь. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn92/news/tax_doc_news/14352554/ (дата обращения: 17.10.2025).
33. В России малое и среднее предпринимательство растет как минимум по числу занятых. Журнал «Эксперт». URL: https://expert.ru/expert/2025/1/v-rossii-maloe-i-srednee-predprinimatelstvo-rastet-kak-minimum-po-chislu-zanyatykh/ (дата обращения: 17.10.2025).
34. УСН в 2025 году: изменения для бизнеса. Калуга Астрал. URL: https://astral.ru/articles/buhgalteru/144186/ (дата обращения: 17.10.2025).
35. УСН (Упрощенная система налогообложения) в 2025 году: оптимизация налогов для вашего малого бизнеса. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-usn-dlya-malogo-biznesa-60586f44d8c6b553e414c94f (дата обращения: 17.10.2025).
36. Налоговая реформа–2025: что изменится по спецрежимам. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583626/ (дата обращения: 17.10.2025).
37. Можно ли перейти на АУСН без НДС в 2026 году: условия для розничных магазинов. URL: https://kontur.ru/extern/articles/2883-ausn-bez-nds-v-2026 (дата обращения: 17.10.2025).
38. Малый бизнес России Малое предпринимательство. TAdviser. URL: https://www.tadviser.ru/index.php/%D0%A1%D1%82%D0%B0%D1%82%D1%8C%D1%8F:%D0%9C%D0%B0%D0%BB%D1%8B%D0%B9_%D0%B1%D0%B8%D0%B7%D0%BD%D0%B5%D1%81_%D0%A0%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B8 (дата обращения: 17.10.2025).
39. Изменения в АУСН с 2025 года: новые возможности для малого бизнеса. Бухучет и налоги — Образовательный центр «Руно». URL: https://www.runo.web.ru/articles/izmeneniya-v-ausn-s-2025-goda-novye-vozmozhnosti-dlya-malogo-biznesa.html (дата обращения: 17.10.2025).
40. Шичкин И. А., Умнов В. А. Современные тенденции развития малого и среднего предпринимательства в России // Экономика, предпринимательство и право. 2025. № 1. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sovremennye-tendentsii-razvitiya-malogo-i-srednego-predprinimatelstva-v-rossii (дата обращения: 17.10.2025).
41. УСН с 2025 года изменения: НДС, лимиты, правила. Финтабло. URL: https://fintablo.ru/blog/usn-s-2025-goda-izmeneniya-nds-limity-pravila/ (дата обращения: 17.10.2025).
42. Системы налогообложения для ИП и ООО в 2025 году. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-sistema-nalogooblozheniya-60205f24d2c88f4b003a2729 (дата обращения: 17.10.2025).
43. Изменения в УСН с 2025 года: новые ставки, лимиты и правила уплаты. URL: https://www.moedelo.org/club/usn/chto-izmenitsya-v-usn-s-2025-goda (дата обращения: 17.10.2025).
44. Системы налогообложения: какой спецрежим выбрать в 2025 году. URL: https://www.regfile.ru/articles/268 (дата обращения: 17.10.2025).
45. Специальные налоговые режимы: виды и льготы. Rusbase. URL: https://rb.ru/longread/special-tax-regimes/ (дата обращения: 17.10.2025).
46. Автоматизированная УСН: как применять в 2025 году. Контур. URL: https://kontur.ru/articles/7161 (дата обращения: 17.10.2025).
47. Динамика развития малого предпринимательства в Российской Федерации. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/dinamika-razvitiya-malogo-predprinimatelstva-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 17.10.2025).
48. Что нужно знать предпринимателю о налоговых режимах. Сбербанк. URL: https://www.sberbank.com/ru/s_m_business/pro_business/nalogovye-rezhimy (дата обращения: 17.10.2025).
49. Новый порядок признания малого бизнеса вновь созданным с июня 2025 года. URL: https://pravo.ru/review/view/269186/ (дата обращения: 17.10.2025).
50. Современное состояние малого предпринимательства в России. Вестник Алтайской академии экономики и права (научный журнал). URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=3144 (дата обращения: 17.10.2025).
51. Спец режимы налогообложения: плюсы и минусы. URL: https://www.regfile.ru/articles/252 (дата обращения: 17.10.2025).
52. Патенты для бизнеса в 2025 году: как малые предприниматели могут воспользоваться новыми возможностями. Лента новостей Орла. URL: https://oreltimes.ru/economy/patenty-dlya-biznesa-v-2025-godu-kak-malye-predprinimateli-mogut-vospolzovatsya-novymi-vozmozhnostyami/ (дата обращения: 17.10.2025).
53. Как развивалось малое предпринимательство в России за последние десятилетия? Вопросы к Поиску с Алисой (Яндекс Нейро). URL: https://yandex.ru/q/question/kak_razvivalos_maloe_predprinimatelstvo_v_rossii_002a2459/ (дата обращения: 17.10.2025).
54. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в 2025 году: инструкция по применению. Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/585698/ (дата обращения: 17.10.2025).
55. ПСН (Патентная система налогообложения) в 2025 году: особенности налогового режима для ИП. Финансы Mail. URL: https://finance.mail.ru/2025-psn-osobennosti-nalogovogo-rezhima-dlya-ip-60477e38e8c6b553e414c8d5 (дата обращения: 17.10.2025).
56. Что изменится по ПСН с 2025 года: обзор для ИП. saby-sbis.ru — СБИС. URL: https://saby-sbis.ru/news/29329 (дата обращения: 17.10.2025).
57. С 2025 года для ИП на ПСН действует новое ограничение. ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn25/news/tax_doc_news/15079878/ (дата обращения: 17.10.2025).