Налоговые льготы как инструмент стимулирования инновационной деятельности: деконструкция, анализ эффективности и перспективы развития в Российской Федерации

В условиях глобальной конкуренции и стремления к технологическому суверенитету, роль инноваций для экономического развития страны становится определяющей. Именно инновации выступают катализатором роста производительности, обеспечивают создание конкурентоспособной продукции и услуг, а также формируют новые рынки. Государство, осознавая стратегическую значимость инновационного пути, активно ищет эффективные механизмы поддержки, среди которых налоговые льготы занимают одно из центральных мест. Они призваны снизить финансовую нагрузку на предприятия, занимающиеся научно-исследовательскими и опытно-конструкторскими работами (НИОКР), и таким образом стимулировать их к инвестициям в новые технологии и разработки.

Однако, как показывает практика, наличие налоговых льгот еще не гарантирует их высокую эффективность. Сложности в администрировании, недостаточная осведомленность бизнеса, противоречия в законодательстве и меняющиеся экономические реалии могут нивелировать потенциальные выгоды. Настоящая работа ставит своей целью не просто перечислить существующие меры поддержки, но провести глубокую деконструкцию системы налогового стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации. Мы проанализируем теоретические основы, детализируем конкретные механизмы, оценим их текущую эффективность на базе статистических данных и международного опыта, а также выявим ключевые проблемы и предложим перспективные направления для совершенствования налоговой политики. Цель исследования — подготовить исчерпывающий академический материал, который может служить основой для курсовых, дипломных или научно-исследовательских работ, обеспечивая студентам и молодым исследователям комплексное понимание этой критически важной области.

Теоретические основы и концептуальные подходы к налоговому стимулированию инноваций

Инновации, словно кровеносная система в живом организме экономики, питают её рост и обеспечивают адаптацию к постоянно меняющимся условиям. В основе этого процесса лежит инновационная деятельность, а налоговые льготы выступают одним из ключевых инструментов, позволяющих государству направлять потоки инвестиций в наиболее перспективные направления. В этом контексте понимание теоретических основ становится фундаментом для построения эффективной системы государственной поддержки.

Понятие инноваций и инновационной деятельности в российском законодательстве

Обращаясь к истокам, важно отметить, что в российском законодательстве отсутствует единое, всеобъемлющее определение понятия «инновационная деятельность» применительно к целям налогообложения. Это создаёт определённые трудности для налогоплательщиков и контролирующих органов, поскольку терминология может варьироваться в зависимости от контекста нормативного акта.

Так, Федеральный закон «О науке и государственной научно-технической политике» предлагает определения смежных понятий: «инновации» трактуются как введённый в употребление новый или значительно улучшенный продукт (товар, услуга) или процесс, новый метод маркетинга или новый организационный метод в деловой практике, организации рабочих мест или внешних связях. Он также раскрывает понятие «коммерциализация научных и (или) научно-технических результатов». Однако прямого и исчерпывающего определения «инновационной деятельности» для налоговых целей этот закон не даёт.

Тем не менее, можно вывести общее понимание: инновационная деятельность — это процесс, результатом которого является создание нового невзаимозаменяемого товара (услуги) или нового взаимозаменяемого товара (услуги) при снижении расходов на его производство и (или) улучшение его качества. Это широкое толкование позволяет охватить различные аспекты создания и внедрения новшеств, от фундаментальных исследований до их рыночной реализации. Отсутствие же жёсткого, универсального определения в налоговом поле, с одной стороны, даёт некоторую гибкость, но с другой — порождает правовую неопределённость и потенциальные споры между налогоплательщиками и ФНС. Какова же практическая выгода от такого широкого толкования? Она заключается в возможности применять налоговые льготы к большему спектру деятельности, однако при этом возрастает риск субъективной оценки со стороны налоговых органов, что требует от бизнеса особой внимательности к документальному подтверждению инновационного характера работ.

Роль налоговой политики в стимулировании инновационного роста

Налоговая политика, будучи одним из мощнейших рычагов государственного регулирования, играет двойственную, но неразрывно связанную роль в стимулировании инновационного роста. Её воздействие распространяется на две ключевые области: спрос и предложение инноваций.

Во-первых, налоговая система способна формировать спрос на инновационную продукцию. Это достигается путём создания стимулов для предприятий к модернизации производства, инвестициям в новые технологии и приобретению инновационных решений. Например, налоговые вычеты за капитальные вложения или ускоренная амортизация нового оборудования могут подтолкнуть компании к обновлению основных фондов, что, в свою очередь, генерирует спрос на передовые технологии.

Во-вторых, налоговая политика поддерживает предложение инноваций, создавая благоприятные условия для деятельности тех налогоплательщиков, которые непосредственно занимаются созданием и внедрением новшеств. Это включает в себя поддержку научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), направленных на разработку новых продуктов, процессов или услуг, которые в конечном итоге увеличивают производительность труда и конкурентоспособность экономики.

Таким образом, хорошо настроенная налоговая политика должна быть сбалансирована, одновременно стимулируя как сторону, потребляющую инновации, так и сторону, их производящую. Эксперты подчёркивают, что зачастую более целесообразно не бесконечно вводить новые налоговые льготы, а корректировать и оптимизировать уже существующие механизмы налогообложения, адаптируя их к современным вызовам и потребностям инновационных предприятий. Такой подход позволяет избежать фрагментации и излишнего усложнения налоговой системы, концентрируясь на повышении эффективности уже апробированных инструментов. Какой важный нюанс здесь упускается? Точечные корректировки и оптимизация существующих механизмов вместо создания новых льгот снижают административную нагрузку как на налогоплательщиков, так и на контролирующие органы, делая систему более предсказуемой и прозрачной.

Классификация налоговых льгот и теоретические модели их влияния

В арсенале государства существует широкий спектр налоговых льгот, применяемых для стимулирования инновационной деятельности. Их можно классифицировать по различным критериям, но наиболее общим подходом является выделение форм, которые напрямую влияют на финансовые потоки компаний. К основным из них относятся налоговый кредит, налоговый вычет и ускоренная амортизация.

• Налоговый вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу (прибыль, доход) на величину затрат, понесённых на НИОКР или приобретение инновационных активов. По сути, это уменьшение суммы, с которой будет рассчитываться налог.
• Налоговый кредит напрямую уменьшает сумму налога, подлежащую уплате в бюджет. Это более мощный инструмент, поскольку он воздействует на налог после его исчисления.
• Ускоренная амортизация позволяет быстрее списать стоимость основных средств, используемых в инновационной деятельности, в состав расходов. Это приводит к снижению налогооблагаемой прибыли в краткосрочной перспективе, высвобождая средства для реинвестирования.

Теоретические модели, объясняющие влияние налогообложения на инновационную активность, можно условно разделить на несколько групп:

• Неоклассические модели: Основаны на предположении о рациональном поведении фирм, стремящихся к максимизации прибыли. В этих моделях налоговые льготы рассматриваются как снижение стоимости капитала или операционных расходов, что делает инвестиции в НИОКР более привлекательными. Уменьшение налоговой нагрузки напрямую увеличивает ожидаемую доходность инновационных проектов.
• Институциональные теории: Акцентируют внимание не только на прямых финансовых стимулах, но и на качестве институциональной среды. Они утверждают, что налоговые льготы эффективны только при наличии стабильного законодательства, прозрачного администрирования, защиты прав собственности и развитой инновационной инфраструктуры. Сложность получения льгот или их нестабильность могут нивелировать любой позитивный эффект.
• Эндогенные модели роста: Рассматривают инновации как ключевой фактор долгосрочного экономического роста. Налоговые льготы, стимулируя НИОКР, увеличивают запас знаний и технологий в экономике, что приводит к повышению производительности и устойчивому росту. Эти модели подчёркивают мультипликативный эффект от инвестиций в инновации.

Каждая из этих моделей подсвечивает разные грани влияния налоговых льгот, но все они сходятся в одном: налоговая система является мощным, хотя и не единственным, фактором, способным формировать инновационный ландшафт страны. Понимание этих теоретических основ критически важно для разработки и корректировки эффективной налоговой политики.

Механизмы налогового стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации

Российская Федерация, следуя глобальным трендам и осознавая стратегическую важность инноваций, активно внедряет и совершенствует механизмы налогового стимулирования. Эти механизмы призваны снизить налоговую нагрузку на компании, занимающиеся разработкой и внедрением новых технологий, и таким образом катализировать инновационные процессы в экономике. Льготы в российском законодательстве можно условно разделить на две большие группы: те, что доступны всем налогоплательщикам, ведущим инновационную деятельность, и специальные преференции для резидентов особых экономических зон и инновационных центров.

Налоговые вычеты и кредиты для НИОКР

Одними из наиболее прямолинейных и эффективных инструментов стимулирования НИОКР являются налоговые вычеты и налоговые кредиты. Они направлены на компенсацию затрат, понесённых предприятиями на исследования и разработки.

Налоговый вычет позволяет уменьшить налогооблагаемую базу по налогу на прибыль. В контексте НИОКР, это означает, что сумма расходов, направленных на исследования и разработки, может быть вычтена из общей прибыли до расчёта налога. С 1 января 2011 года срок принятия к вычету расходов на НИОКР был сокращён до 1 года, что значительно повысило привлекательность этого механизма. Более того, было отменено ограничение по списанию расходов на НИОКР, которые не дали положительного результата (пункт 2.1 статьи 262 Налогового кодекса РФ). Это важное изменение, поскольку инновационная деятельность по своей природе сопряжена с высоким риском неудачи, и прежние ограничения демотивировали компании от рискованных, но потенциально прорывных проектов.

Для компаний, осуществляющих НИОКР в приоритетных отраслях науки и техники (перечень которых определён Постановлением Правительства РФ от 24.12.08 г. № 988), предусмотрен особый механизм: они могут уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль на сумму потраченных расходов с повышающим коэффициентом. До недавнего времени этот коэффициент составлял 1,5, но с 1 января 2025 года он будет увеличен до 2, что ещё сильнее стимулирует инвестиции в стратегически важные направления. Помимо этого, норматив расходов на НИОКР, осуществляемых в форме отчислений в Российский фонд технологического развития и другие отраслевые фонды, был увеличен до 1,5% от выручки налогоплательщика (пункт 2 статьи 262 Налогового кодекса РФ).

Налоговый кредит, в свою очередь, позволяет уменьшить непосредственно сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, на величину затрат на НИОКР. Хотя прямое применение термина «налоговый кредит» в контексте НИОКР может быть интерпретировано через механизм инвестиционного налогового кредита (статья 67 НК РФ), его суть сводится к предоставлению отсрочки уплаты налога или снижению суммы налога.

Особенности налогообложения прибыли для инновационных компаний

Помимо общих вычетов, для определённых категорий организаций предусмотрены специфические льготы по налогу на прибыль, направленные на поддержку социально значимых сфер, косвенно способствующих инновационному развитию.

С 2011 года организации, осуществляющие образовательную или медицинскую деятельность, при соблюдении условий, установленных статьёй 284.1 НК РФ, имеют возможность применять нулевую ставку по налогу на прибыль (пункт 1.1 статьи 284 НК РФ). Это не прямое стимулирование инноваций, но создание благоприятной среды для развития человеческого капитала и научных исследований, которые являются фундаментом для будущих инноваций.

Другим важным инструментом является инвестиционный налоговый кредит (статья 67 НК РФ). Он предоставляет налогоплательщику возможность получить отсрочку по уплате налога на прибыль (а также региональных и местных налогов) на срок до пяти лет. При этом налогоплательщик обязуется вернуть предоставленный кредит и уплатить начисленные проценты. Данный механизм позволяет компаниям высвободить значительные средства в начальный период реализации инвестиционных проектов, включая инновационные, что критически важно для их финансовой устойчивости и развития.

Льготы по НДС, таможенным пошлинам и налогу на имущество

Помимо налога на прибыль, инновационная деятельность поддерживается и через другие виды налогов, в частности, НДС, таможенные пошлины и налог на имущество.

Освобождение от НДС является одной из наиболее весомых льгот. Оно предоставляется в следующих случаях:

• При реализации научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), относящихся к созданию новых или усовершенствованию существующих продукции и технологий (подпункт 16.1 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Это напрямую снижает стоимость инновационных проектов.
• При осуществлении НИОКР учреждениями образования и научными организациями или за счёт средств бюджетов (подпункт 16 пункта 3 статьи 149 НК РФ). Данная льгота направлена на поддержку фундаментальной и прикладной науки. Важно отметить, что налогоплательщик вправе отказаться от применения этой льготы.
• При передаче исключительных прав и прав на основе лицензионного договора на объекты интеллектуальной собственности, такие как изобретения, промышленные образцы, полезные модели, программы для ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау) (подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ). Это стимулирует развитие рынка интеллектуальной собственности и её коммерциализацию.

В сфере внешнеэкономической деятельности предусмотрено освобождение от НДС и таможенных пошлин при ввозе технологического оборудования, аналоги которого не производятся в Российской Федерации. Это регулируется Федеральным законом от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» и Таможенным кодексом Евразийского экономического союза. Данная мера направлена на облегчение доступа к передовым зарубежным технологиям, необходимым для модернизации отечественного производства.

Что касается налога на имущество, то пункт 21 статьи 381 НК РФ предусматривает освобождение от его уплаты для энергоэффективного оборудования сроком на 3 года с момента ввода в эксплуатацию, а также для оборудования, используемого для создания научно-технической продукции. Это стимулирует компании инвестировать в модернизацию производства и внедрение экологичных и ресурсосберегающих технологий.

Ускоренная амортизация и специальные налоговые режимы

Механизмы ускоренной амортизации являются мощным инструментом для снижения налоговой нагрузки в первые годы эксплуатации дорогостоящего оборудования, используемого в инновационной деятельности, тем самым высвобождая средства для реинвестирования.

Налоговым кодексом РФ предусмотрены следующие виды ускоренной амортизации:

• Амортизационная премия (пункт 9 статьи 258 НК РФ) позволяет немедленно списать до 10% (или 30% для 3-7 амортизационных групп) первоначальной стоимости основных средств. Это означ��ет, что часть стоимости актива сразу признаётся в расходах, уменьшая налогооблагаемую прибыль.
• Нелинейный (ускоренный) метод начисления амортизации (пункт 3 статьи 259.2 НК РФ) позволяет применять повышенные нормы амортизации, что приводит к более быстрому списанию стоимости основных средств.
• Специальный коэффициент (подпункт 2 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ) разрешает налогоплательщикам применять к основной норме амортизации специальный коэффициент не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, используемых исключительно для осуществления научно-технической деятельности.

Помимо общих льгот, в России созданы специальные налоговые режимы для определённых категорий инновационных компаний и территорий.

Резиденты инновационного центра «Сколково» (а с 2019 года и инновационных научно-технологических центров), при выполнении определённых условий, получают значительные преференции. В течение 10 лет со дня получения статуса они освобождаются от уплаты налога на прибыль, НДС (кроме НДС, уплачиваемого при ввозе товаров в РФ) и налога на имущество. Одним из ключевых условий является непревышение годового объёма выручки от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) в 1 млрд рублей. Также для них действуют пониженные тарифы страховых взносов (15% на часть выплат, превышающую полуторакратный МРОТ). Однако, с 2026 года резиденты «Сколково» лишатся права совмещать льготы, предусмотренные проектом «Сколково» и налоговым маневром в ИТ-отрасли, что требует внимательного планирования их налоговой стратегии.

Резиденты особых экономических зон (ОЭЗ) также пользуются широкими налоговыми преференциями. Например, для резидентов технико-внедренческих особых экономических зон ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, составляет 0%, а в бюджет субъекта РФ — может быть понижена до 0% на определённый срок. Аналогичные льготы распространяются на НДС, налог на имущество организаций, земельный налог и страховые взносы. Эти меры призваны привлечь инвестиции в высокотехнологичные отрасли и стимулировать развитие инновационной инфраструктуры в регионах.

Совокупность этих механизмов формирует довольно разветвлённую систему налогового стимулирования инноваций в России, однако её эффективность и доступность для бизнеса остаются предметом постоянного анализа и совершенствования.

Правовая база налогового стимулирования инноваций в РФ

Эффективность любой государственной политики, включая налоговое стимулирование инноваций, напрямую зависит от прочности и ясности её правового фундамента. В Российской Федерации эта база формируется рядом федеральных законов, постановлений Правительства и подзаконных актов, которые в совокупности определяют правила игры для инновационно активных компаний.

Ключевым документом, безусловно, является Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ). Именно в его статьях закреплены основные механизмы предоставления налоговых льгот, описанные ранее:

• Статья 67 НК РФ регулирует порядок предоставления инвестиционного налогового кредита.
• Статьи 145.1 и 149 НК РФ содержат нормы об освобождении от НДС, в том числе для научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ, а также операций с интеллектуальной собственностью (подпункт 16.1 пункта 3 статьи 149, подпункт 26 пункта 2 статьи 149 НК РФ).
• Статьи 246.1, 262, 284 и 284.1 НК РФ определяют особенности налогообложения прибыли, включая учёт расходов на НИОКР, применение повышающих коэффициентов и нулевой ставки для образовательных и медицинских организаций (пункт 2.1 статьи 262 НК РФ, пункт 2 статьи 262 НК РФ, пункт 1.1 статьи 284 НК РФ, статья 284.1 НК РФ).
• Статьи 259.3 и 258 НК РФ регламентируют применение ускоренной амортизации, включая амортизационную премию и специальные коэффициенты для научно-технической деятельности (пункт 9 статьи 258 НК РФ, подпункт 2 пункта 2 статьи 259.3 НК РФ).
• Статья 381 НК РФ предусматривает льготы по налогу на имущество организаций, в частности для энергоэффективного и научно-технического оборудования (пункт 21 статьи 381 НК РФ).
• Статья 427 НК РФ устанавливает пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий налогоплательщиков, включая резидентов «Сколково».

Помимо НК РФ, важную роль играют специализированные федеральные законы:

• Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково» создаёт правовую основу для функционирования этого центра и предоставляет особый налоговый режим его резидентам.
• Федеральный закон от 07 июня 2011 года № 132-ФЗ «О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности» стал одним из ключевых этапов в формировании современной системы налогового стимулирования, внеся существенные корректировки в механизмы учёта расходов на НИОКР.
• Федеральный закон от 22.07.2005 № 116-ФЗ «Об особых экономических зонах в Российской Федерации» регулирует создание и функционирование ОЭЗ, предусматривая для их резидентов комплекс налоговых и таможенных преференций.

Подзаконные акты Правительства Российской Федерации детализируют и уточняют применение норм НК РФ:

• Постановление Правительства Российской Федерации от 24.12.08 г. № 988 является крайне важным, так как оно определяет перечень приоритетных отраслей науки и техники. Затраты на НИОКР в этих отраслях позволяют уменьшать налоговую базу по налогу на прибыль с повышающим коэффициентом.
• Постановление Правительства Российской Федерации № 600 от 17.06.2015 регулирует вопросы, связанные с освобождением от налога на имущество для энергоэффективного оборудования, детализируя критерии и порядок применения этой льготы.

Наконец, следует упомянуть и международные договоры, такие как Таможенный кодекс Евразийского экономического союза. Он играет роль в регулировании ввоза технологического оборудования, освобождаемого от НДС и таможенных пошлин, если аналоги этого оборудования не производятся в РФ, что является важной мерой для модернизации отечественной промышленности.

В 2011 году Правительством РФ были также одобрены Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2012 год и на плановый период 2013 и 2014 годов, которые предусматривали корректировку механизма налогообложения для поддержки инноваций, задавая вектор развития налоговой политики на среднесрочную перспективу.

Таким образом, правовая база налогового стимулирования инноваций в России представляет собой многоуровневую и динамично развивающуюся систему, требующую от участников рынка постоянного мониторинга изменений и глубокого понимания всех нюансов для эффективного использования доступных инструментов.

Оценка эффективности налоговых льгот для инновационной деятельности в РФ

Вопрос об эффективности налоговых льгот в стимулировании инновационной деятельности является краеугольным камнем для формирования государственной политики. Недостаточно просто ввести преференции – важно понимать, насколько они реально влияют на поведение бизнеса и способствуют ли достижению поставленных целей.

Объём и структура налоговых льгот в РФ

Масштабы налогового стимулирования исследований и разработок в России неуклонно растут. В 2023 году общий объём налоговых льгот по данному направлению достиг 261,4 млрд рублей, что на 15,9% превышает показатель 2022 года (в постоянных ценах). Этот рост свидетельствует о возрастающем внимании государства к поддержке инновационной активности.

Наиболее весомой льготой традиционно остаётся освобождение от НДС, на долю которого приходится подавляющее большинство – более 87% от общего объёма налоговых льгот на науку, составив в 2023 году 229,4 млрд рублей. Это подчёркивает значимость НДС-льгот для снижения финансовой нагрузки на инновационные проекты. Примечательно, что почти половина этих льгот (47,3% в 2023 году, или 108,4 млрд рублей) приходится на НИОКР, выполняемые за счёт бюджетов и фондов, а также научными и образовательными организациями, что говорит о существенной поддержке государственного и академического секторов инноваций.

Льготы по налогу на прибыль занимают второе место по объёму, составив 30,1 млрд рублей (около 11% от общего объёма) в 2023 году. Большая часть этой суммы (24,7 млрд рублей) приходится на налоговые вычеты по расходам на НИОКР, что подтверждает их прямую стимулирующую роль для бизнеса.

Объём льгот по налогу на имущество значительно скромнее – 1,9 млрд рублей (0,7% от общего объёма) в 2023 году. Это объясняется спецификой применения данной льготы, которая распространяется на ограниченный круг активов (энергоэффективное и научно-техническое оборудование) и имеет временные рамки.

В целом, структура льгот указывает на сильный акцент на поддержке НИОКР через НДС и налог на прибыль, а также на важной роли государственного финансирования и академического сектора в инновационной экосистеме.

Влияние налоговых льгот на инвестиции в НИОКР

Ключевым показателем эффективности налогового стимулирования является его влияние на объём инвестиций в НИОКР со стороны бизнеса. Исследования показывают, что налоговые стимулы действительно оказывают значительный эффект на инновационную активность. По оценкам, без налоговых льгот (в период 2006–2011 гг.) инновационная активность в России была бы на 10% ниже фактической. Это подтверждает, что даже при всех существующих сложностях, льготы выполняют свою функцию.

Важным аспектом является дифференцированное влияние налогового стимулирования на предприятия разного масштаба. По оценкам, налоговые льготы стимулируют прирост инвестиций в НИОКР в малых и средних предприятиях в среднем на 1,4-1,6 единиц инвестиций на каждую единицу налоговой поддержки. Этот «коэффициент приращения» значительно выше, чем в крупных компаниях, где он составляет всего 0,4. Это означает, что налоговые льготы являются более мощным драйвером для небольших и средних инновационных компаний, которые, как правило, более чувствительны к финансовым стимулам и обладают меньшим «запасом прочности» для рискованных инвестиций. Как же это знание может быть использовано на практике? Например, путём перераспределения акцентов государственной поддержки в сторону МСП, где каждая единица налоговых льгот приносит наибольшую отдачу в приросте инвестиций.

Сравнивая с международными данными, по оценкам ОЭСР, средний коэффициент приращения ИР по исследуемым странам составил 1,4. Это говорит о том, что эффективность налогового стимулирования в российском МСП-секторе находится на конкурентном мировом уровне.

Среди различных форм налоговой поддержки, наибольшую эффективность показало снижение выплат по социальному страхованию для исследовательских организаций. Оно повышает эластичность инвестиций в ИР втрое, что указывает на критическую важность снижения нагрузки на фонд оплаты труда высококвалифицированных специалистов.

Инструменты оценки эффективности

Для повышения прозрачности и обоснованности принимаемых решений в сфере налоговой политики, Минфин России с 2022 года запустил аналитическую систему «Эффективность льгот». Эта система предназначена для оценки влияния инвестиционных налоговых льгот на финансово-экономические показатели налогоплательщиков. Она позволяет отслеживать динамику инвестиций, занятости, расходов на оплату труда и, что особенно важно, на НИОКР. Такой системный подход к мониторингу позволяет правительству принимать более взвешенные решения о корректировке и целесообразности тех или иных льгот.

Важно также отметить, что объём финансирования государством НИОКР в 2024 году составил 1,6 трлн рублей, что почти в 3 раза больше показателя 2023 года. Такой беспрецедентный рост вызван острой необходимостью достижения технологического суверенитета в текущих геополитических условиях. Это свидетельствует о комплексном подходе государства к поддержке инноваций, где налоговые льготы дополняются прямым финансированием. По данным ИСИЭЗ НИУ ВШЭ, Россия является одним из лидеров по масштабам господдержки ИР в предпринимательском секторе, но она осуществляется преимущественно за счёт прямого финансирования, а доля налоговых льгот, несмотря на рост, остаётся относительно незначительной (0,36% и 0,11% ВВП соответственно).

Кейс-анализ (на примере Пензенской области)

Для обеспечения полноты картины и соответствия академическим стандартам, в идеале, требуется проведение регионального кейс-анализа. Это позволило бы выявить специфические особенности применения и эффективности налоговых льгот для инновационной деятельности на уровне конкретного субъекта Российской Федерации. Однако, согласно предоставленной базе знаний, статистические данные и детальный кейс-анализ по Пензенской области в рамках налоговых льгот для инновационной деятельности не найдены. Отсутствие такой информации в общедоступных авторитетных источниках подчёркивает необходимость дальнейших региональных исследований и систематизации данных для получения полной картины влияния налогового стимулирования на инновационный ландшафт страны. Это является существенным пробелом, который должен быть устранён в будущих исследованиях.

Международный опыт налогового стимулирования инноваций

Налоговое стимулирование инноваций — это не уникальная российская практика, а глобальный тренд. Мировая практика показывает, что налоговые методы являются одним из основных и наиболее гибких механизмов государственной поддержки процесса разработки, внедрения и коммерциализации новшеств. Изучение зарубежного опыта позволяет выявить наиболее эффективные подходы и оценить их применимость к российской специфике.

Основные принципы и исторический аспект

Фундаментальный принцип западной системы налогового стимулирования инноваций заключается в том, что налоговые льготы предоставляются не только и не столько научным организациям, сколько непосредственно предприятиям и инвесторам. Такой подход создаёт условия, при которых льготы в сочетании с конкуренцией обеспечивают высокий спрос на исследования и инновации, поскольку бизнес видит прямую финансовую выгоду от инвестиций в НИОКР.

Исторически, налоговое стимулирование инноваций в международной практике впервые было применено в Японии в 1967 году. Тогда национальным компаниям предоставили налоговые кредиты для увеличения пакета финансирования НИОКР, что стало важным шагом в формировании инновационной экономики страны. Этот прецедент послужил отправной точкой для разработки аналогичных мер во многих других странах.

Примеры стран и конкретных механизмов

Различные страны применяют схожие, но в то же время уникальные механизмы налогового стимулирования:

• Европейский Союз: Страны ЕС активно используют широкий инструментарий налоговых льгот.
  • Франция является одним из лидеров в этом направлении, предлагая компаниям налоговый кредит на исследования (Crédit d’Impôt Recherche, CIR). Этот механизм позволяет компаниям вычитать до 30% расходов на НИОКР из суммы уплачиваемого налога.
  • Великобритания дифференцирует поддержку в зависимости от размера компании. Для крупных компаний действует налоговый вычет на НИОКР (RDEC), который позволяет уменьшить налогооблагаемую прибыль или получить налоговый кредит. Для малых и средних предприятий (МСП) предусмотрены усиленные вычеты (SME R&D Relief), значительно повышающие их возможности по инвестированию в инновации.
  • Германия также активно использует налоговые вычеты для НИОКР, поддерживая таким образом свою мощную промышленность.
• США: Для поддержки малого бизнеса в сфере исследований и разработок США используют снижение выплат по социальному страхованию для исследовательских организаций. Эта мера снижает нагрузку на фонд оплаты труда высококвалифицированных специалистов, делая инновационные проекты более привлекательными для МСП.
• Австралия: Применяет уникальный механизм «налогового кэшбека» за расходы на ИР. Он доступен налоговым резидентам с оборотом ниже 20 млн австралийских долларов, которые тратят на ИР не менее 20 тыс. австралийских долларов. По сути, это возврат части потраченных средств, что является мощным стимулом для малого бизнеса.

Возможности адаптации зарубежного опыта для России

Зарубежный опыт налоговой поддержки инновационной деятельности предоставляет России ценные ориентиры, которые могут и должны быть использованы при формировании собственной системы налоговых льгот. Многие из выявленных методов налогового стимулирования высокотехнологичной промышленности в перспективе возможны к внедрению в практику налогообложения в Российской Федерации.

Например, дифференцированный подход к МСП, как в Великобритании или Австралии, где для них предусмотрены более щедрые льготы, может быть усилен в Росси��. Механизмы, подобные французскому CIR или австралийскому «кэшбеку», могут быть адаптированы для создания более прозрачных и легко администрируемых форм поддержки. Также следует изучить опыт снижения выплат по социальному страхованию, как в США, поскольку это может значительно повысить привлекательность найма высококвалифицированных кадров для инновационных компаний.

Адаптация зарубежного опыта должна происходить с учётом российской специфики, правовой системы и текущих экономических условий. Цель такой адаптации — не слепое копирование, а синтез лучших мировых практик с отечественными реалиями для достижения технологического суверенитета страны.

Проблемы и барьеры в текущей системе налогового стимулирования инноваций в России

Несмотря на наличие разветвлённой системы налоговых льгот, их фактическая эффективность в России сталкивается с рядом серьёзных проблем и барьеров. Эти препятствия носят как правовой и административный, так и экономический и институциональный характер, значительно снижая потенциал налогового стимулирования.

Правовые и административные барьеры

Одной из фундаментальных проблем является отсутствие единого определения инновационной деятельности в российском законодательстве применительно к целям налогообложения. Различные нормативные акты используют этот термин, но не раскрывают его содержание в полном объёме или трактуют его по-разному. Это приводит к правовой неопределённости, противоречиям в толковании норм и, как следствие, к спорам между налогоплательщиками и налоговыми органами. Компании зачастую опасаются применять льготы из-за риска доначислений и штрафов в случае, если налоговая служба сочтёт их деятельность не соответствующей критериям инновационной.

Сложность налогового администрирования является ещё одним камнем преткновения. Получение некоторых льгот требует организации раздельного учёта расходов (например, для НИОКР в приоритетных отраслях), что создаёт дополнительную административную нагрузку, особенно для микро, малых и средних научно-производственных предприятий. Эти компании, как правило, не располагают большими бухгалтерскими отделами и ресурсами для ведения сложного учёта, что делает применение льгот для них менее привлекательным.

Кроме того, недостаточная стабильность налогового законодательства и частые изменения правил также затрудняют долгосрочное планирование инновационной деятельности. Неоднозначное толкование правил получения льгот и высокие риски, связанные с этим, демотивируют бизнес от инвестиций в долгосрочные и высокорисковые инновационные проекты.

Экономические и институциональные ограничения

Помимо правовых и административных сложностей, существуют и экономические, а также институциональные ограничения:

• Низкая осведомлённость налогоплательщиков о существующих льготах является серьёзной проблемой. Многие компании просто не знают о возможностях, которые предоставляет налоговая система, или не понимают, как их применить. Это приводит к тому, что даже полноценный набор налоговых инструментов поддержки инноваций остаётся невостребованным.
• Риск искусственного завышения компаниями затрат на ИР также является барьером. Стремление к получению налоговых льгот может привести к искажению отчётности и созданию «фиктивных» НИОКР, что подрывает доверие к системе и требует ужесточения контроля, создавая тем самым дополнительные препятствия для честного бизнеса.
• Ограничения по выручке для участников инновационных проектов, таких как резиденты «Сколково», создают «ловушку роста». При превышении годового объёма выручки в 1 млрд рублей, участники утрачивают право на освобождение от налогообложения. Это может демотивировать успешные стартапы к дальнейшему масштабированию бизнеса внутри проекта, вынуждая их искать другие юрисдикции или структуры.
• Несмотря на устойчивый рост и широкие налоговые преференции для резидентов особых экономических зон, они часто сталкиваются с повышенным вниманием контролирующих органов и административными барьерами, что снижает привлекательность этих зон для потенциальных инвесторов.

Недостаточная эффективность в сравнении с прямым финансированием

В отличие от большинства развитых стран, где налоговый механизм является основным источником стимулирования роста экономики, в Российской Федерации система налоговых льгот и преференций не всегда приводит к желаемому росту инвестиций в основной капитал и не поощряет инновации так эффективно, как это происходит, например, через прямое государственное финансирование НИОКР. По данным ИСИЭЗ НИУ ВШЭ, доля налоговых льгот в общем объёме господдержки ИР в предпринимательском секторе России значительно ниже доли прямого финансирования (0,11% ВВП против 0,36% ВВП).

Это во многом объясняется непродуманностью мер налогового регулирования, их фрагментарностью и вышеупомянутыми барьерами. В результате, бизнес может отдавать предпочтение получению грантов или субсидий, которые, хоть и требуют отчётности, но зачастую воспринимаются как более прозрачный и предсказуемый механизм поддержки. Что из этого следует? Приоритет прямого финансирования над налоговыми льготами в России говорит о недоверии бизнеса к сложной налоговой системе, требующей упрощения и большей прозрачности для повышения её привлекательности.

Таким образом, несмотря на наличие широкого арсенала налоговых инструментов, их реальная эффективность в России сдерживается комплексом факторов, требующих системного подхода к решению проблем.

Перспективные направления совершенствования налоговой политики для стимулирования инноваций в РФ

Эффективность налогового стимулирования инноваций в России, несмотря на существующие проблемы, обладает значительным потенциалом для роста. Учитывая выявленные барьеры и успешный международный опыт, можно сформулировать ряд перспективных направлений для совершенствования налоговой политики. Эти меры призваны не только увеличить объём инвестиций в НИОКР, но и обеспечить достижение технологического суверенитета страны.

Расширение спектра и доступности льгот

Первоочередной задачей является не просто увеличение числа льгот, а их качественное расширение и повышение доступности:

• Увеличение объёма и расширение спектра налоговых льгот должно быть направлено на охват всего инновационного цикла. Сегодня фокус часто смещён на НИОКР, но инновация не завершается на стадии разработки.
• Включение в перечень затрат, подлежащих налоговому стимулированию, таких расходов, как:
  • Приобретение и внедрение новых технологий (лицензий, патентов, ноу-хау). Это позволит компаниям быстрее получать доступ к уже существующим прорывным решениям.
  • Обучение и переподготовка персонала, занятого в инновационной деятельности. Человеческий капитал является критически важным ресурсом, и инвестиции в его развитие должны быть стимулированы.
  • Маркетинг и продвижение инновационной продукции. Без эффективной коммерциализации даже самые прорывные разработки не принесут экономической выгоды.
  • Защита интеллектуальной собственности за рубежом. Это необходимо для выхода российских инноваций на международные рынки.
• Упрощение процедур получения налоговых льгот для стартапов и малых инновационных предприятий. Необходимо минимизировать бюрократические барьеры, требования к раздельному учёту и предоставить чёткие, однозначные критерии для квалификации инновационной деятельности.

Создание специальных налоговых режимов

Особое внимание следует уделить созданию специфических налоговых режимов, адаптированных под нужды различных участников инновационного процесса:

• Создание специальных налоговых режимов для стартапов и малых инновационных предприятий, предусматривающих льготное налогообложение и упрощённую отчётность. Например, это может быть фиксированный налог на определённый период или особый режим налогообложения выручки.
• Предоставление «налоговых каникул» – временного освобождения от уплаты налогов для молодых инновационных компаний в первые годы их деятельности. Это позволит им укрепиться на рынке, реинвестировать прибыль в развитие и снизить риски начального этапа.
• Введение концепции «патентного бокса» (Patent Box). Этот механизм, успешно применяемый во многих развитых странах, предусматривает льготное налогообложение доходов, полученных от использования интеллектуальной собственности (патентов, лицензий). Он стимулирует не только создание ИС, но и её активную коммерциализацию.

Повышение эффективности администрирования и контроля

Чтобы льготы не приводили к злоупотреблениям и искусственному завышению затрат, необходимо совершенствовать систему администрирования и контроля:

• Усиление контроля за целевым использованием средств, создавая эффективную систему мониторинга и применяя адекватные санкции за нецелевое использование. Это позволит повысить доверие к системе льгот и обеспечить их прозрачность.
• Привлечение экспертов (учёных, инженеров, специалистов в области инноваций) для оценки инновационной деятельности компаний. Их заключение может стать важным фактором при принятии решений о предоставлении или отмене льгот, снижая риски субъективизма и повышая объективность.
• Регулярный пересмотр налоговых стимулов. Налоговая политика должна быть гибкой, чтобы соответствовать меняющимся экономическим условиям, технологическим трендам и приоритетам инновационной политики.

Интеграция и координация

Для максимального эффекта налоговое стимулирование должно быть частью комплексной государственной политики:

• Интеграция налогового стимулирования с другими мерами государственной поддержки инноваций – финансовой поддержкой (гранты, субсидии), развитием инфраструктуры (технопарки, бизнес-инкубаторы), образовательными программами.
• Улучшение координации между различными ведомствами – налоговыми органами, министерствами науки и образования, министерствами промышленности и торговли. Это позволит создать единое информационное поле и обеспечить слаженность действий.
• Поддержка научно-образовательных учреждений через увеличение финансирования и предоставление им налоговых льгот для развития инфраструктуры и повышения качества образования, что является фундаментом для будущих инноваций.

Стимулирование международного сотрудничества и инвестиций

В условиях глобализации, международное сотрудничество и привлечение иностранных инвестиций играют важную роль в инновационном развитии:

• Налоговое стимулирование международного сотрудничества в инновационной сфере, включая налоговые льготы для компаний, осуществляющих совместные НИОКР с иностранными партнёрами, и для компаний, приобретающих инновационные технологии за рубежом.
• Упрощение налогового режима для иностранных инвесторов, финансирующих инновационные проекты в стране. Это может быть связано с особыми условиями налогообложения прибыли, дивидендов или репатриации капитала.

Планируемые изменения

На федеральном уровне уже предпринимаются шаги в этом направлении:

• С 2024 года Минцифры РФ обяжет аккредитованные ИТ-компании инвестировать 5% от сэкономленных благодаря отраслевым льготам средств в обучение студентов профильных специальностей в российских вузах. Это пример интеграции налогового стимулирования с развитием человеческого капитала.
• С 1 января 2025 года повышающий коэффициент для налоговых вычетов по НИОКР увеличен до 2. Это решение призвано повысить востребованность и эффективность одной из ключевых льгот.

Реализация этих направлений позволит не только повысить отдачу от существующих налоговых льгот, но и создать более благоприятную и предсказуемую среду для инновационного развития в Российской Федерации, способствуя достижению стратегических целей в области технологического суверенитета. Не стоит ли задуматься, как эти изменения будут восприняты бизнесом и принесут ли они ожидаемый эффект без дополнительных мер поддержки?

Заключение

Анализ системы налоговых льгот как инструмента стимулирования инновационной деятельности в Российской Федерации выявляет сложную, многогранную картину. С одной стороны, государство активно внедряет и развивает механизмы поддержки, о чём свидетельствует ежегодный рост объёма предоставляемых льгот, достигший в 2023 году 261,4 млрд рублей. Налоговые вычеты по НИОКР, льготы по НДС для научно-исследовательских работ и интеллектуальной собственности, ускоренная амортизация и специальные режимы для резидентов «Сколково» и ОЭЗ формируют широкий арсенал инструментов. Более того, статистические данные подтверждают позитивное влияние налогового стимулирования на инновационную активность, особенно в сегменте малых и средних предприятий, где коэффициент приращения инвестиций в НИОКР достигает 1,4–1,6 единиц на каждую единицу налоговой поддержки.

Однако, с другой стороны, глубокий анализ выявляет существенные проблемы и барьеры, снижающие потенциальную эффективность этой системы. Отсутствие единого определения инновационной деятельности, сложность налогового администрирования, необходимость раздельного учёта и недостаточная стабильность законодательства создают правовую неопределённость и административную нагрузку, особенно для МСП. Низкая осведомлённость налогоплательщиков и риски искусственного завышения затрат также подрывают доверие к системе. В отличие от многих развитых стран, где налоговый механизм является основным драйвером, в России он пока уступает по масштабам прямому государственному финансированию, что указывает на необходимость его оптимизации.

Международный опыт, демонстрирующий успешные практики «патентных боксов», налоговых кредитов и кэшбеков, а также дифференцированный подход к поддержке различных категорий предприятий, предоставляет ценные ориентиры для совершенствования. Адаптация этих практик к российской специфике, наряду с устранением внутренних барьеров, является ключом к повышению эффективности.

Перспективные направления совершенствования налоговой политики должны быть комплексными. Они включают расширение спектра стимулируемых расходов (на приобретение технологий, обучение персонала, маркетинг и защиту ИС за рубежом), создание специальных налоговых режимов для стартапов и «налоговых каникул», внедрение «патентного бокса». Критически важным является упрощение администрирования, усиление контроля за целевым использованием средств с привлечением экспертов, а также регулярный пересмотр стимулов. Необходима интеграция налогового стимулирования с другими мерами государственной поддержки и улучшение координации между ведомствами. Отдельно следует выделить стимулирование международного сотрудничества и инвестиций, а также поддержку научно-образовательных учреждений. Повышение повышающего коэффициента для НИОКР до 2 с 2025 года и обязательства ИТ-компаний инвестировать в образование – это важные шаги в правильном направлении.

Таким образом, правильно настроенная и эффективно администрируемая налоговая система является мощным драйвером инновационного роста и достижения технологического суверенитета. Для этого России необходимо продолжить курс на деконструкцию и оптимизацию существующих механизмов, учиться на международном опыте и адаптировать его к своим уникальным условиям, чтобы налоговые льготы стали не просто строчкой в законодательстве, а реальным катализатором прорывных изменений в экономике.

Список использованной литературы

1. Асеев, Д.В. Актуальные проблемы исчисления и уплаты НДФЛ и социальных взносов // Финансы. — 2011. — N 9. — С. 29-32.
2. Бочаров А.В., Шмелев Ю.М. Государственная инновационная политика — формирование национальной инновационной системы // Инновации. — 2003. — №2. — С. 47-53.
3. Гордеева О.В. Особые экономические зоны: налоговый аспект // Финансы. — 2009. — № 7. — С. 21-23.
4. Евстигнеев, Е.Н. Налоги и налогообложение. 4-е изд. – СПб.: Питер, 2007. – 288 с.
5. Инвестиции в ОЭЗ: действующие льготы, судебные риски и грядущие изменения // Гарант.ру. URL: https://www.garant.ru/article/1691230/ (дата обращения: 11.10.2025).
6. Леонтьев Л.И. Опыт стимулирования инновационной деятельности за рубежом // Инновации. — 2003. — №4. — С. 85-90.
7. Мазур Е.П., Смирнов Я.В. Инновационная корпоративная культура и факторы организационно-управленческой эффективности // Инновации. — 2003. — №1. — С. 69-73.
8. Михайлюк М.Н. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: возможности совершенствования // Экономика, предпринимательство и право. — 2025. — № 4. URL: https://1economic.ru/lib/118835 (дата обращения: 11.10.2025).
9. Налоги и налогообложение: учебник / Под ред. Д.Г. Черника. — М.: МЦФЭР, 2005.
10. Налоги и налогообложение: учеб. пособие / Под ред. Б.Х. Алиева. — М.: Финансы и статистика, 2005.
11. Налоги и налогообложение: учебник для студентов вузов, обучающихся по специальности «Финансы и кредит», «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», «Мировая экономика» / [И.А. Майбуров и др.]; Под ред. И.А. Майбурова. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.
12. Налоговые льготы для ООО в 2025 году: общие принципы // Деловая среда. URL: https://dasreda.ru/knowledge/nalogovye-lgoty-dlya-ooo-v-2025-godu/ (дата обращения: 11.10.2025).
13. Налоговое стимулирование инновационной деятельности // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_118047/ (дата обращения: 11.10.2025).
14. Налоговые льготы инновационной деятельности // Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/taxes/a107/49337.html (дата обращения: 11.10.2025).
15. Пансков, В. Новейшие коллизии налогообложения доходов физических лиц: суть и возможности разрешения // Рос. экон. журнал. — 2007. — N 1-2. — С.47-55.
16. Шепелева С.Н., Шепелева А.И. Порядок применения имущественных вычетов по налогу на доходы физических лиц // Бухгалтерский учет в бюджетный и некоммерческих организациях. – 2007. – №4 (172). – С. 22-24.
17. Черник Д.Г., Шмелев Ю.Д. Применение налоговых льгот по налогу на доходы физических лиц // Финансы. – 2007. – №1. – С. 33-37.
18. «Интеллектуальные» налоговые льготы – как драйвер инновационного развития компании // Городисский и Партнеры. URL: https://www.gorodissky.ru/publications/articles/intellektualnye-nalogovye-lgoty-kak-drayver-innovatsionnogo-razvitiya-kompanii/ (дата обращения: 11.10.2025).
19. О внесении изменений в статью 95 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части формирования благоприятных налоговых условий для инновационной деятельности и статью 5 Федерального закона «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» от 07 июня 2011 // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/902283084 (дата обращения: 11.10.2025).
20. НК РФ Статья 381. Налоговые льготы // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_28165/ (дата обращения: 11.10.2025).
21. Глава 25. Налог на прибыль организаций // Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.infobuh.ru/nk/gl25.htm (дата обращения: 11.10.2025).
22. КОДЫ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_222459/ (дата обращения: 11.10.2025).
23. Внесены изменения в Налоговый кодекс в части инновационной деятельности // ФНС России. — 2011. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/news/tax_doc_news/2984187/ (дата обращения: 11.10.2025).
24. Резидентам Сколково отменят право выбора налоговых льгот с 2026 года // Pro Бизнес Новости. URL: https://profirma.ru/novosti/rezidentam-skolkovo-otmenyat-pravo-vybora-nalogovyh-lgot-s-2026-goda (дата обращения: 11.10.2025).
25. Налоговое стимулирование науки и инноваций в России: практика и исследования // ResearchGate. — 2016. URL: https://www.researchgate.net/publication/305882649_Nalogovoe_stimulirovanie_nauki_i_innovacij_v_Rossii_praktika_i_issledovania (дата обращения: 11.10.2025).
26. ЗАРУБЕЖНЫЙ ОПЫТ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ // Elibrary. — 2023. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=51699925 (дата обращения: 11.10.2025).
27. ЗНАЧЕНИЕ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ В СТИМУЛИРОВАНИИ ИННОВАЦИОННОГО РОСТА // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/znachenie-nalogovoy-politiki-v-stimulirovanii-innovatsionnogo-rosta (дата обращения: 11.10.2025).
28. Налоговые льготы как способ стимулирования инновационной деятельности: оценка целесообразности и бюджетной результативности их применения // Право и Интернет. — 2018. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-lgoty-kak-sposob-stimulirovaniya-innovatsionnoy-deyatelnosti-otsenka-tselesoobraznosti-i-byudzhetnoy-rezultativnosti-ih (дата обращения: 11.10.2025).
29. Налоговые льготы как инструмент стимулирования инноваций в России // ResearchGate. — 2024. URL: https://www.researchgate.net/publication/381678255_NALOGOVYE_LGOTY_KAK_INSTRUMENT_STIMULIROVANIA_INNOVACIJ_V_ROSSII (дата обращения: 11.10.2025).
30. ОСОБЕННОСТИ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ИННОВАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В РФ // Вестник Университета имени О.Е. Кутафина (МГЮА). — 2017. URL: https://vestnik.msal.ru/article/view/osobennosti-nalogovogo-stimulirovaniya-innovatsionnoy-deyatelnosti-v-rf/ (дата обращения: 11.10.2025).
31. Оценка эффективности инвестиционных налоговых льгот в России // Journal of Applied Economic Research. — 2022. URL: https://jaer.ru/articles/review/article_358.html (дата обращения: 11.10.2025).
32. ОЦЕНКА ЭФФЕКТИВНОСТИ НАЛОГОВЫХ ЛЬГОТ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ // РЭУ им. Г.В. Плеханова. — 2018. URL: https://rea.ru/ru/org/managements/upravlenie-nauchnyh-issledovaniy/Documents/Nauka/avtoreferat_diss_2018/kolesnik_ea.pdf (дата обращения: 11.10.2025).
33. Проблемы налогового стимулирования инновационной деятельности в региональном секторе экономики // КиберЛенинка. — 2016. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-nalogovogo-stimulirovaniya-innovatsionnoy-deyatelnosti-v-regionalnom-sektore-ekonomiki (дата обращения: 11.10.2025).
34. Работает ли налоговое стимулирование инноваций? Оценка эффективности в России и в мире // КиберЛенинка. — 2018. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/rabotaet-li-nalogovoe-stimulirovanie-innovatsiy-otsenka-effektivnosti-v-rossii-i-v-mire (дата обращения: 11.10.2025).
35. Участники инновационных проектов должны ежегодно проверять годовой объем выручки для получения льготы по налогу на прибыль // Гарант.ру. — 2022. URL: https://www.garant.ru/news/1564757/ (дата обращения: 11.10.2025).
36. Эффекты налогового стимулирования исследований и разработок // НИУ ВШЭ. — 2023. URL: https://issek.hse.ru/news/926673400.html (дата обращения: 11.10.2025).