Налоговые вычеты по НДФЛ как инструмент государственного регулирования: анализ и структура курсовой работы

Введение. Актуальность исследования налоговых вычетов в современной России

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) является одним из столпов бюджетной системы Российской Федерации, формируя значительную часть государственных доходов. Однако его роль не ограничивается исключительно фискальной функцией. Встроенный в систему НДФЛ механизм налоговых вычетов превращает его в сложный и гибкий инструмент социально-экономического регулирования. Это не просто льгота или способ вернуть часть уплаченных налогов, а целенаправленная система мер, с помощью которой государство стимулирует граждан к определенным действиям, решает социальные проблемы и влияет на экономические процессы.

Актуальность данного исследования обусловлена растущим значением этой системы как для рядовых граждан, стремящихся оптимизировать свою налоговую нагрузку, так и для государства, использующего вычеты для достижения стратегических целей. В условиях современных экономических вызовов понимание того, как работает этот механизм, становится особенно важным.

Основной тезис настоящей курсовой работы заключается в том, что система вычетов по НДФЛ представляет собой целенаправленный инструмент государственной политики, предназначенный для стимулирования приоритетных видов экономической активности (покупка жилья, долгосрочные инвестиции) и решения ключевых социальных задач (поддержка семей с детьми, повышение доступности образования и медицины).

Целью данной работы является исследование механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ и их роли в сфере государственного регулирования социально-экономических процессов в стране.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Исследовать теоретические основы и историю развития подоходного налогообложения в России.
• Дать определение понятию «налоговый вычет» и определить его место в налоговой системе.
• Классифицировать и проанализировать все виды вычетов, раскрыв их функциональное назначение.
• Оценить влияние системы вычетов на социально-экономические процессы.
• Разработать практические рекомендации по процедуре получения вычетов.

Объектом исследования выступает система налогообложения доходов физических лиц в РФ. Предметом исследования являются непосредственно налоговые вычеты по НДФЛ, их виды, особенности исчисления и их роль в системе государственного регулирования.

Глава 1. Теоретические основы подоходного налогообложения и системы вычетов

1.1. Как исторически развивался НДФЛ и какова его экономическая сущность

История подоходного налогообложения в России неразрывно связана с ключевыми экономическими и политическими событиями в стране и мире. Впервые налог на доходы был введен в Российской Империи в 1916 году в связи с огромными расходами, вызванными Первой мировой войной. Этот шаг соответствовал общемировым тенденциям того времени, когда правительства искали новые источники пополнения казны.

Экономическая сущность НДФЛ заключается в том, что это прямой налог, взимаемый непосредственно с доходов налогоплательщика. В его основе лежит фундаментальный принцип платежеспособности: размер налога напрямую зависит от размера полученного дохода. Это отличает его от косвенных налогов (таких как НДС), которые включены в цену товаров и услуг и не учитывают финансовое положение покупателя. Таким образом, НДФЛ обеспечивает более справедливое распределение налогового бремени в обществе.

В современной России НДФЛ является основным прямым налогом для граждан и играет важнейшую роль в формировании доходов бюджетов различных уровней, в первую очередь региональных и местных. Эволюция подхода к налогообложению доходов наглядно проявилась в недавних реформах. После длительного периода плоской шкалы в 13% с 2025 года в России вводится более сложная прогрессивная шкала налогообложения:

• 13% — для доходов до 2,4 млн рублей в год;
• 15% — с суммы превышения для доходов от 2,4 до 5 млн рублей;
• 18% — с суммы превышения для доходов от 5 до 20 млн рублей;
• 20% — с суммы превышения для доходов от 20 до 50 млн рублей;
• 22% — с суммы превышения для доходов свыше 50 млн рублей в год.

Этот переход свидетельствует о стремлении государства к усилению социальной справедливости, когда граждане с более высокими доходами вносят больший вклад в бюджет. В этом контексте система налоговых вычетов становится еще более важным инструментом тонкой настройки налоговой системы.

1.2. Что представляет собой налоговый вычет в структуре налоговой системы

В структуре налога на доходы физических лиц налоговый вычет является ключевым регулирующим элементом. Согласно Налоговому кодексу РФ, налоговый вычет — это законодательно установленная сумма, на которую уменьшается налогооблагаемая база, либо возврат части ранее уплаченного налога в связи с осуществлением налогоплательщиком определенных социально значимых расходов.

Следует понимать двойственную природу этого механизма:

1. Уменьшение налоговой базы: В этом случае вычет применяется до момента уплаты налога (например, стандартные вычеты на детей, которые предоставляет работодатель ежемесячно). Налог рассчитывается уже с уменьшенной суммы дохода, что приводит к увеличению суммы, получаемой работником «на руки».
2. Возврат уже уплаченного налога: Этот способ применяется для вычетов, которые заявляются по итогам года (например, имущественные или социальные). Гражданин сначала платит НДФЛ со всей суммы дохода, а затем, подав декларацию и подтверждающие документы, получает возврат излишне уплаченной суммы из бюджета.

Ключевым и непреложным условием для получения любого вида налогового вычета является наличие у физического лица статуса налогового резидента Российской Федерации и уплаченного по ставке 13% (или 15%) налога на доходы. Если человек не платил НДФЛ (например, получал только государственные пособия или является безработным), то и возвращать ему нечего — права на вычет у него не возникает.

Таким образом, налоговые вычеты являются неотъемлемым элементом современной системы подоходного налогообложения. Они выполняют не только фискальную, но и важнейшую регулирующую функцию, позволяя государству стимулировать экономическую и социальную активность граждан, не прибегая к прямому субсидированию.

Глава 2. Систематизация и функциональный анализ видов налоговых вычетов

2.1. Стандартные и социальные вычеты как проявление социальной политики государства

Стандартные и социальные вычеты являются наиболее ярким примером использования налоговой системы в качестве инструмента прямой социальной политики. Их главная цель — не стимулирование экономики, а оказание адресной поддержки определенным категориям граждан и поощрение инвестиций в человеческий капитал.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются независимо от расходов налогоплательщика и нацелены на поддержку социально уязвимых групп и семей с детьми. К ним относятся:

• Вычеты «на себя» для льготных категорий граждан (например, «чернобыльцы», инвалиды I и II групп, ветераны боевых действий).
• Вычеты на детей, которые являются самой массовой формой поддержки семей. Они предоставляются родителям, усыновителям и опекунам до тех пор, пока их годовой доход не превысит установленный лимит.

Эти вычеты напрямую снижают налоговую нагрузку на семьи, тем самым увеличивая их располагаемый доход.

Социальные налоговые вычеты — это механизм, который стимулирует граждан направлять собственные средства в социально значимые сферы. Государство как бы говорит: «Если вы тратите деньги на то, что полезно для общества в целом, мы вернем вам часть этих расходов через налоги». Основные виды социальных вычетов:

• На лечение и приобретение медикаментов;
• На обучение (собственное и детей);
• На физкультурно-оздоровительные услуги (фитнес);
• На благотворительность;
• На негосударственное пенсионное обеспечение и страхование жизни.

Пример расчета: Гражданин Иванов в 2024 году потратил 50 000 рублей на свое обучение в вузе и уплатил за год НДФЛ в размере 78 000 рублей. Он имеет право на социальный вычет на обучение. В 2025 году он сможет подать декларацию и вернуть 13% от потраченной суммы: 50 000 * 13% = 6 500 рублей. Эта сумма будет возвращена ему из бюджета.

Таким образом, через эти две группы вычетов государство решает важнейшие социальные задачи: поддерживает рождаемость и семьи, снижает финансовый барьер для получения качественного образования и медицинских услуг, а также поощряет участие граждан в благотворительной и пенсионной системах.

2.2. Имущественные и инвестиционные вычеты, их роль в стимулировании экономики

В отличие от социальных, имущественные и инвестиционные вычеты имеют в своей основе преимущественно экономическую, а не социальную мотивацию. Они выступают мощным инструментом государственной политики по стимулированию ключевых секторов экономики — рынка недвижимости и фондового рынка.

Имущественные вычеты предоставляются гражданам при операциях с недвижимостью и направлены на решение жилищного вопроса и поддержку строительной отрасли. Ключевых вычетов два:

1. При покупке жилья: Налогоплательщик может вернуть 13% от стоимости приобретенной недвижимости (в пределах установленного лимита), что фактически является государственной субсидией на покупку.
2. По процентам по ипотеке: Это отдельный вычет, позволяющий вернуть 13% с суммы уплаченных банку процентов по ипотечному кредиту. Он делает ипотеку более доступной и стимулирует долгосрочный спрос на жилье, что, в свою очередь, поддерживает всю строительную отрасль — одного из локомотивов экономики.

Инвестиционные налоговые вычеты были введены для повышения привлекательности фондового рынка для частных инвесторов и стимулирования долгосрочных сбережений. Их цель — привлечь «длинные деньги» населения в экономику. Основные виды:

• Вычеты по операциям с ценными бумагами: Позволяют освободить от НДФЛ доход от продажи ценных бумаг после трех лет владения.
• Вычеты по индивидуальным инвестиционным счетам (ИИС): Предлагают инвесторам выбор из двух типов льгот — либо ежегодный возврат 13% с внесенной на счет суммы (тип «А»), либо освобождение от налога всего финансового результата при закрытии счета через три года (тип «Б»).

Сравнивая эти две группы, можно увидеть их четкую экономическую направленность. Если социальные вычеты поощряют расходы на текущее потребление (лечение, спорт), то имущественные и инвестиционные стимулируют долгосрочные вложения в капитальные активы (недвижимость) и финансовые инструменты, способствуя росту национальной экономики.

2.3. Профессиональные вычеты и их значение для поддержки малого бизнеса и самозанятости

Профессиональные налоговые вычеты занимают особое место в системе НДФЛ. Они предназначены не для всех граждан, а для узкой, но экономически важной группы налогоплательщиков, получающих доход от предпринимательской или профессиональной деятельности без образования юридического лица. К таким категориям относятся:

• Индивидуальные предприниматели (ИП), применяющие общую систему налогообложения (ОСНО).
• Нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой.
• Физические лица, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).
• Авторы, получающие вознаграждение за создание произведений науки, литературы и искусства.

Сущность профессионального вычета заключается в праве этих налогоплательщиков уменьшить свой налогооблагаемый доход на сумму документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением этого дохода. Например, фотограф, работающий по договору ГПХ, может вычесть из своего гонорара стоимость аренды студии, амортизацию оборудования и расходы на транспорт.

По своей экономической природе этот механизм приближает налогообложение доходов таких лиц к принципу налога на прибыль, а не налога с оборота. Это крайне важно, поскольку позволяет установить справедливую налоговую нагрузку, учитывающую реальные затраты на ведение деятельности. Без этого вычета налог пришлось бы платить со всей суммы выручки, что сделало бы многие виды малого бизнеса и самозанятости нерентабельными.

Таким образом, профессиональные вычеты являются целенаправленной мерой государственной поддержки малого бизнеса и самозанятости. Они стимулируют легализацию доходов, создавая выгодные условия для официальной работы, и снижают финансовую нагрузку на старте и в процессе ведения деятельности, способствуя развитию предпринимательской инициативы в стране.

Глава 3. Практическая реализация и оценка эффективности системы налоговых вычетов

3.1. Как механизм вычетов влияет на социально-экономические процессы в стране

Проанализировав отдельные группы вычетов, можно сделать вывод, что они формируют единую, многоуровневую систему государственного влияния на экономику и социальную сферу. Это не просто набор разрозненных льгот, а комплексный инструмент, который позволяет решать разноплановые задачи.

Во-первых, система вычетов — это механизм перераспределения налоговой нагрузки. Она позволяет снизить эффективную ставку налога для социально приоритетных групп (семьи с детьми) или для тех, кто демонстрирует желаемое экономическое поведение, не меняя при этом базовые ставки НДФЛ. Это делает налоговую систему более справедливой и гибкой.

Во-вторых, вычеты являются мощным инструментом поощрения желаемого экономического поведения. Государство не директивно указывает, а мягко подталкивает граждан к определенным действиям, делая их финансово более выгодными.

Например, имущественный вычет стимулирует спрос на жилье, что поддерживает строительный сектор. Инвестиционные вычеты привлекают средства населения на фондовый рынок, способствуя его развитию. Социальные вычеты на обучение и лечение повышают инвестиции в человеческий капитал — ключевой фактор долгосрочного экономического роста.

В-третьих, вычеты — это форма адресной социальной поддержки. Вместо прямого субсидирования, которое требует сложного администрирования, государство оказывает поддержку через налоговую систему тем, кто работает и платит налоги, помогая им нести расходы на лечение, обучение детей или улучшение жилищных условий.

Наконец, важным преимуществом системы вычетов является ее оперативная гибкость. Правительство может относительно быстро настраивать этот инструмент для решения текущих задач: вводить новые виды вычетов (как это было с вычетом на спорт), изменять их размеры и лимиты, реагируя на изменения в экономической или социальной ситуации. Это делает систему налоговых вычетов важной частью арсенала антикризисной и стратегической политики государства.

3.2. Пошаговый алгоритм получения налогового вычета, необходимые документы и сроки

Для того чтобы система вычетов работала, граждане должны уметь ею пользоваться. Существует три основных способа реализации своего права на вычет, каждый из которых удобен в своей ситуации.

1. Через подачу декларации 3-НДФЛ в налоговую инспекцию. Это универсальный способ, который подходит для всех видов вычетов.
   • Шаг 1: Собрать подтверждающие документы (договоры, чеки, справки).
   • Шаг 2: Получить справку о доходах и уплаченных налогах (бывшая 2-НДФЛ) у всех работодателей за нужный год.
   • Шаг 3: Заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ. Проще всего это сделать в личном кабинете налогоплательщика на сайте ФНС.
   • Шаг 4: Подать декларацию и сканы документов в налоговую инспекцию (онлайн или лично).
   • Шаг 5: Дождаться окончания камеральной проверки (до 3 месяцев) и получить деньги на указанный банковский счет (до 1 месяца).
2. Через работодателя. Этот способ позволяет получить вычет в текущем году, не дожидаясь его окончания. Подходит для социальных и имущественных вычетов.
   • Шаг 1: Подать в налоговую инспекцию заявление и подтверждающие документы для получения «Уведомления о праве на вычет».
   • Шаг 2: Через 30 дней получить уведомление от ФНС.
   • Шаг 3: Передать это уведомление в бухгалтерию своего работодателя. С этого момента с вашей зарплаты перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока вся сумма вычета не будет исчерпана.
3. В упрощенном порядке. Самый новый и удобный способ для некоторых имущественных и инвестиционных вычетов.
   • Информация о праве на вычет поступает в ФНС автоматически от банков.
   • Налогоплательщику в личном кабинете приходит предзаполненное заявление.
   • Нужно лишь проверить данные и отправить его, ничего дополнительно загружать не требуется.

Ключевые документы для самых популярных вычетов включают: договоры (на обучение, лечение, покупку жилья), кассовые чеки и платежные поручения, справки об оплате медицинских услуг, лицензии образовательных/медицинских учреждений.

Важно помнить, что заявить о своем праве на вычет по итогам года можно в течение трех последующих лет. Например, в 2025 году можно подать декларации за 2024, 2023 и 2022 годы.

3.3. Анализ эффективности системы вычетов и перспективы ее развития

Эффективность системы налоговых вычетов зависит от множества факторов, включая их дизайн, размеры, условия предоставления и, что немаловажно, уровень информированности населения. Несмотря на очевидную пользу, ��истема сталкивается с рядом проблем, которые снижают ее действенность.

Одной из ключевых проблем является сложность процедуры для некоторых категорий граждан. Заполнение декларации 3-НДФЛ, несмотря на упрощение через личный кабинет, все еще может представлять трудность для людей, не обладающих достаточной финансовой грамотностью. Это приводит к тому, что часть налогоплательщиков, имеющих право на вычет, им не пользуются.

Другой значимый аспект — недостаточная индексация размеров вычетов. Лимиты по многим вычетам не менялись годами, в то время как инфляция и стоимость услуг (особенно на жилье и образование) росли. В результате реальная ценность и стимулирующий эффект таких вычетов постепенно снижаются.

Тем не менее, система постоянно развивается, и можно выделить несколько перспективных направлений ее совершенствования:

• Дальнейшая цифровизация и упрощение. Расширение практики упрощенного порядка на другие виды вычетов (например, социальные) является приоритетной задачей. Чем меньше действий требуется от гражданина, тем больше людей воспользуются своим правом.
• Введение новых видов вычетов. Система может реагировать на новые социальные запросы, вводя вычеты для стимулирования, например, расходов на долгосрочный уход за пожилыми родственниками или на «зеленые» технологии для домохозяйств.
• Привязка размеров вычетов к экономическим показателям. Чтобы вычеты не теряли свою актуальность, их размеры могут быть привязаны к объективным индикаторам. Например, обсуждается идея привязки размера стандартных вычетов на детей к величине прожиточного минимума в регионе. Это сделало бы поддержку более справедливой и адаптивной.

Совершенствование этих аспектов позволит повысить эффективность системы вычетов как инструмента достижения баланса между интересами государства и налогоплательщиков.

Заключение. Итоговые выводы о роли налоговых вычетов в государственной политике

Проведенное исследование позволяет сделать однозначный вывод: система налоговых вычетов по НДФЛ в современной России — это не просто набор фискальных льгот, а многофункциональный и гибкий инструмент государственного регулирования.

В ходе работы было установлено, что, зародившись как элемент подоходного налога, система вычетов эволюционировала в сложный механизм. Теоретический анализ показал, что каждый вид вычета имеет четкое функциональное назначение. Стандартные и социальные вычеты являются прямым проявлением социальной политики, направленной на поддержку семей и стимулирование инвестиций в человеческий капитал. Имущественные, инвестиционные и профессиональные вычеты, в свою очередь, выступают в роли экономических стимулов, поощряющих жилищное строительство, развитие фондового рынка и легализацию малого бизнеса.

Таким образом, основной тезис работы полностью подтвержден. Система налоговых вычетов позволяет государству решать широкий спектр задач: перераспределять налоговую нагрузку в пользу социально приоритетных групп, поощрять желаемое экономическое поведение и оказывать адресную поддержку, не прибегая к прямому бюджетному субсидированию.

Важность дальнейшего совершенствования этой системы трудно переоценить. Повышение информированности граждан, упрощение процедур и адаптация размеров вычетов к современным экономическим реалиям позволят сделать этот инструмент еще более эффективным для достижения справедливого баланса интересов государства и общества.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации (с изменениями на 29 декабря 2011 года)
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) «О бухгалтерском учете»
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ»О бухгалтерском учете»
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. (одобрено Правительством РФ 20.05.2010).
6. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты».
7. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
8. Федеральный закон от 27.07.2004 N 98-ФЗ «О коммерческой тайне»
9. Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля.
10. Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/[email protected] «О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок» // Приложение к газете «Учет. Налоги. Право» — «Официальные документы» от 28 сентября 2010 г. N 36.
11. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 «О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю»
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»
14. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02″ (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)
15. Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected]»Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.09.2010 N 18528)
16. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (ред. от 08.04.2011) «Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок.
17. Письмо ФНС России от 25.05.2011 N ЗН-4-1/8319 «О недопустимости соглашений налоговых органов и компаний» // Официальные документы. N 22. 07.06.2011 (еженедельное приложение к газете «Учет, налоги, право»).
18. Налоговый вестник: разъяснения, консультации, официальные документы: общероссийское издание / Государственная налоговая служба РФ. М., 2010. N 6. С. 12.
19. Авдеев В.В. Индивидуальные предприниматели: налогообложение доходов индивидуального предпринимателя // Налоги. 2011. N 6. С. 6 — 13.
20. Баранова Л.Г., Федорова В.С. Инвентаризация расчетов с бюджетом // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2010. N 6. С. 39 — 53.
21. Баранникова Ж. Особенности налогового планирования на российских предприятиях // Налоговый учет для бухгалтера. 2011. N 2. С. 36 — 47.
22. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. — № 8. – С. 43 – 50.
23. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС КонсультантПлюс. 2010.
24. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Выявление искажений бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2009. N N 14, 15.
25. Борисова О. Правовые аспекты мотивации работников в Российской Федерации // Кадровик.ру. 2010. N 12. С. 16 — 20.
26. Бортников С.П. Злоупотребление правом и налоговая выгода // Налоги и финансовое право. N 6, июнь. 2011. С. 134 — 139.
27. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? // ЭЖ-Юрист. 2011. N 21. С. 13.
28. Георгиевская Е.И. Экономическая оценка устойчивости корпоративного образования в России // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. N 1. С. 22 — 31.
29. Генкин Б.М. Мотивация и организация эффективной работы. М.: Норма, 2011.
30. Генкин Б.М. Основания экономической теории и методы организации эффективной работы. 2-е изд. М.: Норма, 2009.
31. Генкин Б.М. Экономика и социология труда. М.: Норма, 2009.
32. Герчиков В.И. Управление персоналом. М.: Инфра-М, 2010.
33. Давыдов К.В. Административные регламенты федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации: вопросы теории: монография / под ред. Ю.Н. Старилова. М.: NOTA BENE, 2010. 390 с.
34. Давыдова М.Л. К вопросу о соотношении системы права и системы законодательства на уровне начальных элементов // Система права в Российской Федерации: проблемы теории и практики: Сборник научных статей. Материалы V ежегодной международной научной конференции, 19 — 22 апреля 2010 г. / Отв. ред. В.М. Сырых, С.А. Рубаник. М.: РАП, 2011. С. 430.
35. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги, — М.: ООО «Статус Кво 97», 2010
36. Жамов С., Лещенко О. Эффективные внутренние социальные инвестиции // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2010. N 1. С. 31 — 36.
37. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы // ЭЖ-Юрист. 2011. N 33. С. 16.
38. Карсетская Е.В. Кадровый документооборот: локальные нормативные акты организации. М.: АйСи Групп, 2011. 168 с.
39. Кейлер В.А. Экономика предприятия.  М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 2009.  132 с.
40. Курохтин Ю.А. Проблемы соотношения системы права и системы законодательства // Система права в Российской Федерации: проблемы теории и практики: Сборник научных статей. Материалы V ежегодной международной научной конференции, 19 — 22 апреля 2010 г. / Отв. ред. В.М. Сырых, С.А. Рубаник. М.: РАП, 2011. С. 432.
41. Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль: Учеб. пособие. 2-е изд., перед. и доп. М.: Эксмо, 2009. 384 с.
42. Оплата труда в России и современном мире: проблемы, действия: Коллективная монография / Под общ. ред. В.И. Плакси, Р. Крумма, Н.А. Волгина. М.: Полиграф сервис, 2009. 242 с.
43. Пономарева Н.В. Подоходное налогообложение и новые информационные технологии // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 28. С. 33 — 39.
44. Правила для бизнеса — 2010: Уроки судебных дел / Сост. М.В. Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишерз, 2010. 324 с.
45. Пригожин А.И. Цели и ценности. М.: «Дело» АНХ, 2010.
46. Попова Л.В., Дрожжина Н.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб.-метод. пособие. М.: Дело и Сервис, 2008. 368 с.
47. Сидорова Н.М. Солидарный налог на состояния во Франции // Налоги и налогообложение. 2009. N 7.
48. Савина С.В. Особенности и новые подходы организации оплаты труда в условиях развития рыночных отношений // Нормирование и оплата труда в промышленности. 2011. N 5. С. 33 — 42.
49. Сидорова М.И., Мастеров А.И. Управленческий анализ деятельности организации в условиях ограниченных ресурсов // Вестник университета (Государственный университет управления). 2010. N 1. С. 328 — 330.
50. Соотношение мотивации и лояльности: значение системного фактора [Интервью с А. Иодко] // Управление персоналом. 2011. N 8. С. 50 — 53.
51. Татаринов А. Правовые основы управления персоналом // Кадровик. Трудовое право для кадровика. 2010. N 12. С. 42 — 53.
52. Коновалова В. Моббинг как моббинг: источники и последствия психологического террора // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2011. N 3. С. 105 — 113.
53. Иванова С. Развитие потенциала сотрудников. (в соавторстве с группой авторов отдельных глав) – М.: Альпина, 2010. – 235с.;
54. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации. М.: Политиздат, 2009. С. 49 — 50.
55. Лучшие HR-решения: сб. статей. – М.: Вершина, 2009. – 192с.
56. Тавокин, Е.П. Основы методики социологического исследования: учеб. пособие для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 236c. — (Высшее образование). Библиогр.: С. 179.
57. Шкляр, М.Ф. Основы научных исследований: учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2009. – 242c. – Прил. содерж. образцы оформления документов. – Библиогр.: С. 242-243.
58. Широков П.Н. Новые подходы к вопросам кадровой политики в налоговых органах // Налоговая политика и практика. 2011. N 6. С. 70 — 72.
59. Шилова Н. Автоматизация учета финансовых показателей предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 19. С. 15.
60. http://www.gks.ru сайт Госкомстата РФ (часть информации находится в свободном доступе).
61. http://callisto.nsu.ru:8180/ips/ университетская информационная система “Россия” (статьи, статистика, аналитические обзоры, часть информации предоставляется незарегистрированным пользователям, остальная – после регистрации).
62. http://www.socpol.ru сайт Независимого института социальной политики (базы данных, статьи, аннотации).
63. http://www.klerk.ru – все бухгалтерском учете.
64. http://www.vopreco.ru журнал “Вопросы экономики” (оглавление и аннотации).
65. http://www.ptpu.ru журнал “Проблемы теории и практики управления” (оглавление, статьи).
66. Интернет-портал федеральной налоговой службы