Содержание
Содержание
Введение 3
1. Подоходное налогообложения в современной экономике 5
2. НДФЛ и его социально-экономическая роль 10
3. Налоговые вычеты и их социальная функция 15
4. Роль механизмов налоговых вычетов по НДФЛ в государственном регулировании социально- экономических процессов 23
5. Парадоксы отечественной системы подоходного налогообложения в свете опыта развитых стран 27
Заключение 32
Список использованной литературы 34
Выдержка из текста
Введение
Подоходное налогообложение в развитых странах сейчас обеспечивает до 70% всех поступлений бюджета и внебюджетных фондов и включает в себя подоходные налоги и социальные платежи (сборы), взимаемые с граждан и предприятий. В основе применения подоходного налогообложения лежит принцип учета экономической способности людей к уплате налогов: получатели разных сумм доходов должны и платить соответственно (пропорционально или в другой форме зависимости) разные суммы налогов, а отсутствие дохода исключает и применение налога.
Налог на доходы физических лиц является довольно значимы элементом налоговой системы любой страны. Исторически во всем мире сложилась ситуация когда государство взимает налог с доходов физических лиц, и эта часть налоговых отчислений является ощутимой и для тех, кто является налогоплательщиком и для государственного бюджета. Налоговым законодательством возложены обязанности на хозяйствующие субъекты, которые осуществляют выплаты физическим лицам, как на налоговые агенты и на каждое физическое лицо, получающее доходы от своей трудовой деятельности и реализации имущества по своевременной и полной уплате налога на доходы физических лиц в бюджет и декларированием доходов. В тоже время налогоплательщики обладают рядом возможностей по снижению налоговой базы, в частности право на применение вычетов. Вопросы применения вычетов по НДФЛ в свете действующего законодательства и в условиях многообразия ситуаций, возникающих при получении дохода физическими лицами и обстоятельств, позволяющих применить налоговый вычет подтверждают необходимость исследования данного вопроса и актуальность темы данной работы.
Целью данной работы является исследование механизма применения налоговых вычетов по НДФЛ и их роли в сфере государственного регулирования социально-экономических процессов в стране. Задачи, решаемые в данной работе обусловлена поставленными целями:
— исследование природы вычетов в системе подоходного налогообложения;
— раскрыть роль налоговых вычетов в процессе государственного регулирования экономики.
Предметом исследования являются вычеты по налогу на доходы физических лиц, особенности исчисления, а так же его место и роль в системе регулирования в нашей стране; анализ и оценка системы налогообложения на доходы физических лиц в экономической практике.
В работе так же использованы различные материалы специальной, научной и периодической литературы.
Список использованной литературы
Список использованной литературы
1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (ред. от 06.12.2011)
2. Трудовой кодекс Российской Федерации (с изменениями на 29 декабря 2011 года)
3. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.11.2011) "О бухгалтерском учете"
4. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ"О бухгалтерском учете"
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2011 год и на плановый период 2012 и 2013 годов. (одобрено Правительством РФ 20.05.2010).
6. Постановление Госкомстата России от 05.01.2004 N 1 "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты".
7. Указания по применению и заполнению форм первичной учетной документации, утвержденные Постановлением Госкомстата России от 05.01.2004 N 1
8. Федеральный закон от 27.07.2004 N 98-ФЗ "О коммерческой тайне"
9. Федеральный закон от 26.12.2008 N 294-ФЗ "О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля.
10. Приказ Федеральной налоговой службы от 22 сентября 2010 г. N ММВ-7-2/[email protected] "О внесении изменений в Приказ ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок" // Приложение к газете "Учет. Налоги. Право" — "Официальные документы" от 28 сентября 2010 г. N 36.
11. Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 16.11.2006 N 52 "О применении судами законодательства, регулирующего материальную ответственность работников за ущерб, причиненный работодателю"
12. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"
14. Приказ Минфина РФ от 19.11.2002 N 114н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет расчетов по налогу на прибыль организаций" ПБУ 18/02" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.12.2002 N 4090)
15. Приказ ФНС РФ от 19.08.2010 N ЯК-7-8/[email protected]"Об утверждении Порядка списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию и Перечня документов, подтверждающих обстоятельства признания безнадежными к взысканию недоимки, задолженности по пеням, штрафам и процентам" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.09.2010 N 18528)
16. Приказ ФНС РФ от 30.05.2007 N ММ-3-06/[email protected] (ред. от 08.04.2011) "Об утверждении Концепции системы планирования выездных налоговых проверок.
17. Письмо ФНС России от 25.05.2011 N ЗН-4-1/8319 "О недопустимости соглашений налоговых органов и компаний" // Официальные документы. N 22. 07.06.2011 (еженедельное приложение к газете "Учет, налоги, право").
18. Налоговый вестник: разъяснения, консультации, официальные документы: общероссийское издание / Государственная налоговая служба РФ. М., 2010. N 6. С. 12.
19. Авдеев В.В. Индивидуальные предприниматели: налогообложение доходов индивидуального предпринимателя // Налоги. 2011. N 6. С. 6 — 13.
20. Баранова Л.Г., Федорова В.С. Инвентаризация расчетов с бюджетом // Налогообложение, учет и отчетность в страховой компании. 2010. N 6. С. 39 — 53.
21. Баранникова Ж. Особенности налогового планирования на российских предприятиях // Налоговый учет для бухгалтера. 2011. N 2. С. 36 — 47.
22. Боброва А.В. Проблемы применения комплексных схем оптимизации налогов // Финансы и кредит. – 2010. — № 8. – С. 43 – 50.
23. Борисов Ю.К., Годунова Н.С., Горшкова Л.Л., Кудрявцева А.Л. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (частям первой и второй) (постатейный) / под ред. Л.Л. Горшковой // СПС КонсультантПлюс. 2010.
24. Бычкова С.М., Итыгилова Е.Ю. Выявление искажений бухгалтерской отчетности // Бухгалтерский учет. 2009. N N 14, 15.
25. Борисова О. Правовые аспекты мотивации работников в Российской Федерации // Кадровик.ру. 2010. N 12. С. 16 — 20.
26. Бортников С.П. Злоупотребление правом и налоговая выгода // Налоги и финансовое право. N 6, июнь. 2011. С. 134 — 139.
27. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? // ЭЖ-Юрист. 2011. N 21. С. 13.
28. Георгиевская Е.И. Экономическая оценка устойчивости корпоративного образования в России // Финансы: планирование, управление, контроль. 2011. N 1. С. 22 — 31.
29. Генкин Б.М. Мотивация и организация эффективной работы. М.: Норма, 2011.
30. Генкин Б.М. Основания экономической теории и методы организации эффективной работы. 2-е изд. М.: Норма, 2009.
31. Генкин Б.М. Экономика и социология труда. М.: Норма, 2009.
32. Герчиков В.И. Управление персоналом. М.: Инфра-М, 2010.
33. Давыдов К.В. Административные регламенты федеральных органов исполнительной власти Российской Федерации: вопросы теории: монография / под ред. Ю.Н. Старилова. М.: NOTA BENE, 2010. 390 с.
34. Давыдова М.Л. К вопросу о соотношении системы права и системы законодательства на уровне начальных элементов // Система права в Российской Федерации: проблемы теории и практики: Сборник научных статей. Материалы V ежегодной международной научной конференции, 19 — 22 апреля 2010 г. / Отв. ред. В.М. Сырых, С.А. Рубаник. М.: РАП, 2011. С. 430.
35. Елгина Е.Б. Заработная плата: налоги, — М.: ООО «Статус Кво 97», 2010
36. Жамов С., Лещенко О. Эффективные внутренние социальные инвестиции // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2010. N 1. С. 31 — 36.
37. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы // ЭЖ-Юрист. 2011. N 33. С. 16.
38. Карсетская Е.В. Кадровый документооборот: локальные нормативные акты организации. М.: АйСи Групп, 2011. 168 с.
39. Кейлер В.А. Экономика предприятия. М.: ИНФРА-М, Новосибирск: НГАЭиУ, 2009. 132 с.
40. Курохтин Ю.А. Проблемы соотношения системы права и системы законодательства // Система права в Российской Федерации: проблемы теории и практики: Сборник научных статей. Материалы V ежегодной международной научной конференции, 19 — 22 апреля 2010 г. / Отв. ред. В.М. Сырых, С.А. Рубаник. М.: РАП, 2011. С. 432.
41. Нестеров Г.Г., Попонова Н.А., Терзиди А.В. Налоговый контроль: Учеб. пособие. 2-е изд., перед. и доп. М.: Эксмо, 2009. 384 с.
42. Оплата труда в России и современном мире: проблемы, действия: Коллективная монография / Под общ. ред. В.И. Плакси, Р. Крумма, Н.А. Волгина. М.: Полиграф сервис, 2009. 242 с.
43. Пономарева Н.В. Подоходное налогообложение и новые информационные технологии // Международный бухгалтерский учет. 2011. N 28. С. 33 — 39.
44. Правила для бизнеса — 2010: Уроки судебных дел / Сост. М.В. Завязочникова; Под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Альпина Паблишерз, 2010. 324 с.
45. Пригожин А.И. Цели и ценности. М.: "Дело" АНХ, 2010.
46. Попова Л.В., Дрожжина Н.А., Маслов Б.Г. Налоговые системы зарубежных стран: Учеб.-метод. пособие. М.: Дело и Сервис, 2008. 368 с.
47. Сидорова Н.М. Солидарный налог на состояния во Франции // Налоги и налогообложение. 2009. N 7.
48. Савина С.В. Особенности и новые подходы организации оплаты труда в условиях развития рыночных отношений // Нормирование и оплата труда в промышленности. 2011. N 5. С. 33 — 42.
49. Сидорова М.И., Мастеров А.И. Управленческий анализ деятельности организации в условиях ограниченных ресурсов // Вестник университета (Государственный университет управления). 2010. N 1. С. 328 — 330.
50. Соотношение мотивации и лояльности: значение системного фактора [Интервью с А. Иодко] // Управление персоналом. 2011. N 8. С. 50 — 53.
51. Татаринов А. Правовые основы управления персоналом // Кадровик. Трудовое право для кадровика. 2010. N 12. С. 42 — 53.
52. Коновалова В. Моббинг как моббинг: источники и последствия психологического террора // Кадровик. Кадровый менеджмент. 2011. N 3. С. 105 — 113.
53. Иванова С. Развитие потенциала сотрудников. (в соавторстве с группой авторов отдельных глав) – М.: Альпина, 2010. – 235с.;
54. Концепция долгосрочного социально-экономического развития Российской Федерации. М.: Политиздат, 2009. С. 49 — 50.
55. Лучшие HR-решения: сб. статей. – М.: Вершина, 2009. – 192с.
56. Тавокин, Е.П. Основы методики социологического исследования: учеб. пособие для вузов. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 236c. — (Высшее образование). Библиогр.: С. 179.
57. Шкляр, М.Ф. Основы научных исследований: учеб. пособие. – 2-е изд. – М.: Дашков и К, 2009. – 242c. – Прил. содерж. образцы оформления документов. – Библиогр.: С. 242-243.
58. Широков П.Н. Новые подходы к вопросам кадровой политики в налоговых органах // Налоговая политика и практика. 2011. N 6. С. 70 — 72.
59. Шилова Н. Автоматизация учета финансовых показателей предприятия // Финансовая газета. Региональный выпуск. 2011. N 19. С. 15.
60. http://www.gks.ru сайт Госкомстата РФ (часть информации находится в свободном доступе).
61. http://callisto.nsu.ru:8180/ips/ университетская информационная система “Россия” (статьи, статистика, аналитические обзоры, часть информации предоставляется незарегистрированным пользователям, остальная – после регистрации).
62. http://www.socpol.ru сайт Независимого института социальной политики (базы данных, статьи, аннотации).
63. http://www.klerk.ru – все бухгалтерском учете.
64. http://www.vopreco.ru журнал “Вопросы экономики” (оглавление и аннотации).
65. http://www.ptpu.ru журнал “Проблемы теории и практики управления” (оглавление, статьи).
66. Интернет-портал федеральной налоговой службы