Национальные стандарты бухгалтерского учета и их взаимосвязь с налоговым учетом в РФ: актуализация 2025-2029

Бухгалтерский учет в современной экономике — это не просто свод цифр и отчетов, а сложный, постоянно развивающийся механизм, от точности и достоверности которого зависит принятие ключевых управленческих и инвестиционных решений. В условиях динамичных изменений экономической среды и регуляторного ландшафта, формирование достоверной финансовой информации становится одной из главных задач любого предприятия. Именно эта непреходящая актуальность и сложность темы «Национальные стандарты бухгалтерского учета и их взаимосвязь с налоговым учетом в РФ» делают ее краеугольным камнем для глубокого академического исследования студентами экономических специальностей.

Данная работа призвана не только деконструировать и проанализировать текущее состояние национальных стандартов бухгалтерского учета (НСБУ) в Российской Федерации, но и исследовать их сложную, порой противоречивую взаимосвязь с налоговым учетом. Мы углубимся в эволюцию стандартов от Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) к Федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ), рассмотрим ключевые изменения, вступившие в силу в 2025 году, и заглянем в будущее, изучив программу развития ФСБУ до 2029 года. Особое внимание будет уделено практическим аспектам применения стандартов для различных категорий экономических субъектов и выявлению потенциальных налоговых рисков, связанных с расхождениями между двумя системами учета.

Цель работы — не только предоставить исчерпывающую информацию, но и сформировать аналитическую базу для понимания того, как российская система учета адаптируется к вызовам времени, стремится к гармонизации с международными практиками и какие сложности возникают на этом пути. Структура исследования построена таким образом, чтобы последовательно раскрыть все аспекты темы, начиная от теоретических основ и заканчивая практическими рекомендациями и перспективами развития.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского и налогового учета в РФ

Прежде чем углубляться в детали стандартов, необходимо заложить фундамент понимания ключевых понятий и законодательных рамок, определяющих всю систему учета в России. Это позволит выстроить четкую картину, в которой каждый элемент займет свое место.

Понятие и цели бухгалтерского учета

Бухгалтерский учет в его современном понимании представляет собой не просто регистрацию фактов хозяйственной жизни, а целостную систему формирования документированной, систематизированной информации об объектах учета. Он охватывает все стадии движения активов, обязательств, капитала, доходов и расходов организации. Основная цель бухгалтерского учета — создание достоверной и полной бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая служит инструментом для принятия решений для широкого круга пользователей: собственников, инвесторов, кредиторов, государственных органов и менеджмента.

Эта информация позволяет оценить финансовое положение предприятия, его финансовые результаты и движение денежных средств, что критически важно для стратегического планирования и контроля. Роль бухгалтерского учета в управлении предприятием огромна: он обеспечивает прозрачность финансовых потоков, помогает выявлять «узкие места», оптимизировать затраты и повышать эффективность деятельности. Без четко выстроенной системы бухгалтерского учета невозможно адекватно оценить рентабельность, ликвидность и платежеспособность компании.

Понятие и цели налогового учета

Налоговый учет, в отличие от бухгалтерского, имеет более специфическую, фискальную направленность. Это система обобщения информации, которая формируется на основе первичных документов и сгруппирована таким образом, чтобы обеспечить корректное определение налоговой базы по всем видам налогов, уплачиваемых организацией. Основная цель налогового учета — обеспечение правильного, полного и своевременного исчисления и уплаты налогов в бюджетную систему Российской Федерации.

Принципы налогового учета, хоть и пересекаются с бухгалтерскими, имеют свою специфику. Среди них можно выделить принцип денежного измерения, имущественной обособленности, последовательности и постоянства деятельности. Эти принципы, закрепленные в Налоговом кодексе РФ, призваны обеспечить однозначность и объективность при расчете налоговых обязательств. Важно отметить, что налоговый учет должны вести все налогоплательщики из числа компаний и индивидуальных предпринимателей, за исключением тех, кто применяет патентную систему налогообложения или является самозанятым (плательщиком налога на профессиональный доход). Это подчеркивает его универсальность и обязательность для большинства экономических субъектов. Что же это означает для бизнеса? Прежде всего, это необходимость ведения строгой документации и готовности к проверкам, ведь малейшая неточность может привести к значительным штрафам.

Иерархия нормативных документов, регулирующих бухгалтерский учет

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета в Российской Федерации представляет собой многоуровневую структуру, во главе которой стоит Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Этот закон является основным документом, устанавливающим единые правовые и методологические основы ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в РФ. Он определяет объекты бухгалтерского учета, требования к первичным документам, порядок инвентаризации, а также принципы формирования и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Ниже Закона № 402-ФЗ в иерархии располагаются Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), которые детализируют и конкретизируют общие положения Закона. ФСБУ разрабатываются Министерством финансов РФ и являются ключевым элементом в процессе гармонизации российской учетной системы с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Далее следуют отраслевые стандарты бухгалтерского учета, которые устанавливают особенности применения ФСБУ для отдельных видов деятельности (например, для кредитных организаций, страховых компаний). Нормативные акты Центрального банка РФ также играют значительную роль в регулировании бухгалтерского учета для поднадзорных ему организаций.

Завершают эту иерархию рекомендации в области бухгалтерского учета, которые могут выпускаться профессиональными сообществами, и стандарты экономического субъекта (например, учетная политика организации), которые разрабатываются самой компанией на основе вышестоящих нормативных актов. Такая многоуровневая система обеспечивает всестороннее и гибкое регулирование бухгалтерского учета, позволяя учитывать специфику различных отраслей и видов деятельности.

Национальный ландшафт бухгалтерских стандартов в РФ: ПБУ и ФСБУ в 2025 году

Российская система бухгалтерского учета находится в состоянии непрерывной трансформации, стремясь к большей прозрачности и сопоставимости с мировыми практиками. Этот путь ознаменован постепенным переходом от Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) к Федеральным стандартам бухгалтерского учета (ФСБУ).

От ПБУ к ФСБУ: процесс реформирования и гармонизации

Исторически основой российского бухгалтерского учета были Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ). Эти нормативные акты, утверждаемые Министерством финансов, определяли порядок учета и формирования отчетности по конкретным объектам и операциям. Однако с началом активного процесса глобализации и возрастающей потребности в привлечении иностранных инвестиций, стало очевидным, что российская система нуждается в серьезной модернизации для сближения с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).

Именно поэтому Минфин России взял курс на постепенную замену ПБУ новыми Федеральными стандартами бухгалтерского учета (ФСБУ). Цель этого реформирования многогранна:

1. Повышение качества отчетности: ФСБУ, разработанные на основе МСФО, призваны обеспечить более реалистичное и объективное отражение финансового положения и результатов деятельности компаний.
2. Увеличение прозрачности: Новые стандарты требуют более глубокого раскрытия информации в отчетности, что повышает ее информативность для пользователей.
3. Снижение административной нагрузки: В долгосрочной перспективе унификация учетных правил должна упростить работу компаний, особенно тех, кто уже применяет МСФО для консолидированной отчетности.
4. Гармонизация с МСФО: Главная стратегическая задача — максимально приблизить российские правила учета к международным стандартам, что облегчает сопоставимость финансовой отчетности российских компаний с зарубежными аналогами.

Этот переход не является одномоментным актом, а представляет собой планомерный процесс, в ходе которого новые ФСБУ вводятся в действие, постепенно вытесняя соответствующие ПБУ. При этом важно отметить, что даже в 2025 году многие положения ПБУ продолжают действовать, формируя собой своеобразный «мостик» между старой и новой системами. Несмотря на этот переход, основные принципы учета, такие как осмотрительность, непрерывность деятельности и превалирование содержания над формой, сохраняют свою актуальность и являются фундаментом как для ПБУ, так и для ФСБУ.

Актуальный перечень действующих Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) на 2025 год

Несмотря на активный процесс замещения, Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) по состоянию на октябрь 2025 года продолжают играть значимую роль в регулировании бухгалтерского учета в РФ. Их применение является обязательным для бухгалтеров в тех сферах, где соответствующие ФСБУ еще не введены или не заменили их полностью. В общей сложности, на текущий момент действуют 18 ПБУ, которые регулируют различные аспекты учета.

Представим их в виде таблицы для наглядности:

Номер и название ПБУ	Краткая сфера применения
ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»	Формирование и раскрытие учетной политики организации.
ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»	Особенности учета доходов и расходов по долгосрочным договорам подряда (будет заменено ФСБУ 9/2025).
ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»	Правила пересчета валютных операций и остатков.
ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»	Порядок отражения событий, произошедших после отчетной даты, но до подписания отчетности.
ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»	Признание и оценка оценочных обязательств (резервов), раскрытие информации об условных обязательствах и активах.
ПБУ 9/99 «Доходы организации»	Признание и классификация доходов (будет заменено ФСБУ 9/2025).
ПБУ 10/99 «Расходы организации»	Признание и классификация расходов (будет заменен проектом ФСБУ «Расходы»).
ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»	Раскрытие информации о сделках со связанными сторонами.
ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»	Раскрытие информации о деятельности организации по сегментам.
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи»	Учет бюджетных средств и иной государственной помощи.
ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»	Порядок учета процентов и других расходов по заемным средствам.
ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»	Раскрытие информации о деятельности, которая будет прекращена.
ПБУ 17/02 «Учет расходов на НИОКР»	Порядок учета расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»	Порядок учета постоянных и временных разниц, влияющих на налог на прибыль.
ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»	Правила оценки и учета финансовых вложений.
ПБУ 20/03 «Информация об участии в совместной деятельности»	Раскрытие информации о совместных предприятиях и операциях.
ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»	Порядок учета изменений в оценочных значениях.
ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»	Правила исправления ошибок прошлых отчетных периодов.
ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств»	Формирование отчета о движении денежных средств.
ПБУ 24/2011 «Учет затрат на освоение природных ресурсов»	Особенности учета затрат на геологоразведку и освоение природных ресурсов.

Этот список демонстрирует, что ПБУ по-прежнему регулируют широкий спектр учетных вопросов, и их знание остается крайне важным для бухгалтеров до тех пор, пока их функции не будут полностью переняты новыми ФСБУ.

Ключевые действующие Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и особенности их применения

Эволюция российского бухгалтерского учета ознаменована активным внедрением Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), которые приходят на смену Положениям по бухгалтерскому учету (ПБУ). Эти стандарты не просто меняют форму, но и существенно трансформируют подходы к оценке и отражению фактов хозяйственной жизни, приближая отечественный учет к международным практикам. По состоянию на 2025 год ряд ФСБУ уже обязательны к применению для большинства организаций.

Рассмотрим наиболее значимые из них:

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»: Этот стандарт, пришедший на смену ПБУ 5/01, изменил подходы к учету запасов, их оценке и отражению в бухгалтерской отчетности. Он устанавливает новые правила для признания запасов, их последующей оценки (особенно в части резервов под обесценение), а также методы списания, что требует от компаний пересмотра своих учетных политик.
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: Эти два стандарта, утвержденные Приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н, являются одними из наиболее значимых изменений последних лет. Они заменили ПБУ 6/01 «Учет основных средств» и кардинально изменили подход к учету основных средств и капитальных вложений.
  • ФСБУ 6/2020 ввел, например, понятие «ликвидационной стоимости» основных средств, что отсутствовало в российском учете ранее. Это означает, что первоначальная стоимость объекта уменьшается не до нуля, а до предполагаемой стоимости, которую организация получила бы от его выбытия после окончания срока полезного использования. Также изменились правила амортизации, критерии признания основных средств, появились новые требования к обесценению.
  • ФСБУ 26/2020 детально регламентирует учет капитальных вложений, включая расходы на приобретение, создание, улучшение и восстановление основных средств, а также на их демонтаж и утилизацию. Он тесно связан с ФСБУ 6/2020, определяя, какие затраты формируют первоначальную стоимость объектов.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: Этот стандарт, обязательный к применению с отчетности за 2022 год, радикально изменил подходы к учету арендных операций, как для арендатора, так и для арендодателя. Теперь арендаторы обязаны признавать право пользования активом (ППА) и обязательство по аренде, что приводит к увеличению активов и обязательств в балансе и более точному отражению финансового положения.
• ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»: Стандарт, вступивший в силу с 2022 года, систематизирует и уточняет требования к первичным учетным документам, регистрам бухгалтерского учета, а также организации документооборота. Он направлен на повышение эффективности и прозрачности учетных процессов.
• ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы»: Этот стандарт, заменивший ПБУ 14/2007, существенно изменил правила учета нематериальных активов, включая критерии их признания, оценку, амортизацию и обесценение. Он призван обеспечить более полную и достоверную информацию о неосязаемых активах компаний.

Применение этих ФСБУ требует от бухгалтеров глубокого понимания их положений, пересмотра учетной политики, разработки новых внутренних регламентов и, в ряде случаев, адаптации информационных систем. Сложность заключается не только в изменении самих правил, но и в необходимости пересчета сравнительных данных за прошлые периоды при первом применении новых стандартов, что создает дополнительную нагрузку на учетные службы.

Новые ФСБУ, вступившие в силу в 2025 году

2025 год стал значимым этапом в реформировании российской системы бухгалтерского учета, поскольку в силу вступили два важных Федеральных стандарта бухгалтерского учета, призванные систематизировать и углубить подходы к формированию финансовой отчетности и организации учетных процессов.

1. ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность»

С 1 января 2025 года стал обязательным к применению ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», утвержденный Приказом Минфина России от 04.10.2023 № 157н. Этот стандарт является одним из краеугольных камней реформы, поскольку он систематизирует правила составления бухгалтерской отчетности, объединяя и развивая положения ранее действовавшего ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организаци��» и Приказа Минфина № 66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

ФСБУ 4/2023 устанавливает:

• Состав и содержание информации, раскрываемой в отчетности: Стандарт определяет, какие именно показатели и пояснения должны быть представлены в бухгалтерском балансе, отчете о финансовых результатах, отчете об изменениях капитала, отчете о движении денежных средств и пояснениях к ним. Это направлено на повышение информативности и прозрачности отчетности для пользователей.
• Перечень приложений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах: Документ детализирует структуру и содержание приложений, которые являются неотъемлемой частью отчетности и предоставляют дополнительную, расширенную информацию по ключевым статьям.
• Условия достоверности отчетности: ФСБУ подчеркивает принципы, лежащие в основе формирования достоверной отчетности, такие как нейтральность, полнота, существенность и сопоставимость.
• Образцы форм отчетности: Стандарт содержит рекомендуемые формы бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах, что обеспечивает единообразие их представления.

Ключевые уточнения ФСБУ 4/2023, вступившие в силу с 2025 года, включают:

• Конкретизация условия представления оборотного актива в балансе: Теперь оборотный актив должен быть использован или продан в течение стандартного операционного цикла организации или 12 месяцев после отчетной даты. Это уточнение вносит ясность в классификацию активов и соответствует международной практике.
• Технические корректировки формулировок: Например, в формах отчетности формулировка «Итого капитал» заменена на «Итого капитал/Итого целевое финансирование (в некоммерческой организации)», что более точно отражает специфику некоммерческого сектора.

2. ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация»

С 1 апреля 2025 года начал действовать ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация», утвержденный Приказом Минфина России от 13.01.2023 № 4н. Этот стандарт заменил ранее действовавшие методические указания по инвентаризации, систематизировав и обновив правила ее проведения.

ФСБУ 28/2023 определяет:

• Порядок проведения инвентаризаций: Стандарт устанавливает общие правила организации и проведения инвентаризации активов и обязательств, включая сроки, состав инвентаризационных комиссий, порядок оформления результатов.
• Отражение результатов инвентаризации в учете: Документ регламентирует, как должны быть отражены выявленные излишки или недостачи, а также пересортица и другие отклонения, обнаруженные в процессе инвентаризации.

Внедрение этих двух ФСБУ подчеркивает стремление регулятора к созданию более целостной и современной системы бухгалтерского учета, соответствующей лучшим мировым практикам и обеспечивающей высокое качество финансовой информации.

Взаимосвязь и проблемные аспекты бухгалтерского и налогового учета на основе национальных стандартов

Взаимодействие бухгалтерского и налогового учета в Российской Федерации представляет собой сложный механизм, который постоянно совершенствуется, но при этом сохраняет ряд существенных расхождений. Понимание этих нюансов критически важно для эффективного управления финансами предприятия и минимизации налоговых рисков.

Общие основы и принципы соприкосновения

Несмотря на различия в целях и регулирующих документах, бухгалтерский и налоговый учет имеют общий правовой и экономический фундамент. Обе системы базируются на единых первичных учетных документах, отражающих факты хозяйственной жизни предприятия. Это означает, что одни и те же операции, такие как приобретение товаров, начисление заработной платы или продажа продукции, являются отправной точкой для формирования информации как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

Кроме того, обе системы оперируют такими фундаментальными экономическими категориями, как доходы, расходы, активы и обязательства. Однако их классификация, признание и оценка могут существенно различаться. Организации, как правило, стремятся к максимальной интеграции этих двух систем, чтобы избежать дублирования работы и снизить трудозатраты. Нередко налоговый учет ведется на основе бухгалтерского, но с необходимыми корректировками, обусловленными требованиями Налогового кодекса РФ. В учетной политике для целей налогообложения организации самостоятельно разрабатывают и закрепляют методы ведения налогового учета, опираясь на законодательные требования.

Влияние новых ФСБУ на формирование налоговой базы: анализ расхождений

Внедрение новых Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) значительно углубляет расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом, создавая новые вызовы для компаний. ФСБУ предъявляют более высокие требования к оценке и отражению фактов хозяйственной жизни, что неизбежно влияет на формирование налоговой базы, особенно по налогу на имущество.

Одним из наиболее ярких примеров такого влияния являются ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Эти стандарты внесли ряд принципиальных изменений, которые напрямую затрагивают расчет налога на имущество.

1. Концепция «ликвидационной стоимости» основных средств:

ФСБУ 6/2020 ввел понятие «ликвидационной стоимости» основных средств. Это оценочная величина, которую организация ожидает получить от выбытия объекта после вычета предполагаемых затрат на выбытие, при условии, что объект достиг конца срока полезного использования и находится в состоянии, характерном для такого конца. В налоговом учете подобное понятие отсутствует.

Последствия для налога на имущество:
Ранее полностью самортизированные объекты (с нулевой остаточной стоимостью) переставали облагаться налогом на имущество. Однако с введением ФСБУ 6/2020, даже после полного списания амортизации, объект может иметь положительную балансовую стоимость, если его ликвидационная стоимость отлична от нуля. Формула для определения остаточной стоимости для целей бухгалтерского учета теперь выглядит так:

Остаточная стоимость = Первоначальная (переоцененная) стоимость - Накопленная амортизация - Накопленное обесценение

При этом амортизация рассчитывается с учетом ликвидационной стоимости. Если ликвидационная стоимость установлена как ненулевая, то накопленная амортизация не сможет полностью обнулить первоначальную стоимость, и объект будет иметь положительную остаточную стоимость, которая является базой для налога на имущество. Таким образом, объекты, которые раньше не облагались налогом, теперь продолжают его генерировать.

Определение ликвидационной стоимости зачастую основывается на профессиональном суждении специалистов, что несет в себе повышенные налоговые риски. Налоговые органы могут оспаривать обоснованность установленной ликвидационной стоимости, что потенциально может привести к доначислениям по налогам и штрафам.

2. Классификация затрат на ремонт как капитальных вложений:

ФСБУ 26/2020 уточняет, что затраты на ремонт основных средств, которые отвечают определенным признакам (например, улучшают нормативные показатели функционирования объекта, продлевают срок его полезного использования, улучшают качество производимой продукции или услуг), теперь относятся к капитальным вложениям. Это означает, что такие затраты не списываются единовременно, а увеличивают первоначальную стоимость основного средства.

Последствия для налога на имущество:
Увеличение первоначальной стоимости основного средства приводит к увеличению его балансовой стоимости, которая является основой для исчисления налога на имущество. Таким образом, расходы, которые ранее могли быть учтены в текущих затратах и не влияли на налоговую базу по имуществу, теперь увеличивают ее. Это требует от компаний более тщательной классификации ремонтных работ и их документального обоснования.

Эти примеры наглядно демонстрируют, что гармонизация бухгалтерского учета с международными стандартами не всегда означает упрощение для налогоплательщиков, а, напротив, может создавать дополнительные сложности и расхождения, требующие внимательного анализа и адекватного отражения в учетной политике организации.

Проблемы взаимодействия и потенциальные налоговые риски

Взаимосвязь бухгалтерского и налогового учета, особенно в условиях постоянных реформ, сопряжена с целым рядом проблем и потенциальных налоговых рисков. Эти сложности проистекают из разных целей двух систем: бухгалтерский учет ориентирован на формирование достоверной информации для широкого круга пользователей, тогда как налоговый учет имеет сугубо фискальную направленность.

1. Увеличение сложности применения новых ФСБУ и сопоставление с налоговым законодательством:

Новые ФСБУ, стремящиеся к сближению с МСФО, зачастую вводят более сложные методологии учета, оценочные суждения (как, например, в случае с ликвидационной стоимостью ОС или сроком полезного использования НМА) и требования к раскрытию информации. Это значительно усложняет задачу бухгалтера по трансформации данных для целей налогового учета. Необходимо постоянно анализировать, как каждое новое правило ФСБУ соотносится с конкретными нормами Налогового кодекса РФ, что требует глубоких знаний как в бухгалтерском, так и в налоговом праве.

2. Рост трудозатрат:

Растущие расхождения между двумя системами приводят к увеличению трудозатрат на ведение учета. Если ранее многие компании могли вести налоговый учет «по данным бухгалтерского», делая лишь незначительные корректировки, то с введением новых ФСБУ объем таких корректировок значительно возрос. Это требует либо ведения двух практически независимых систем учета, либо создания сложных регистров налогового учета, которые позволяют «преобразовывать» бухгалтерские данные в налоговые. Все это влечет за собой необходимость найма более квалифицированных специалистов или проведения дополнительного обучения действующего персонала.

3. Повышение потенциальных налоговых рисков:

Расхождения, особенно те, которые касаются оценки активов и признания доходов/расходов, создают благодатную почву для налоговых рисков.

• Некорректное исчисление налоговой базы: Ошибки в интерпретации новых стандартов и их влияния на налоговый учет могут привести к занижению или завышению налоговой базы, а следовательно, к доначислениям налогов, пеней и штрафов со стороны ФНС.
• Субъективность оценочных суждений: Как было отмечено, некоторые ФСБУ требуют оценочных суждений (например, определение ликвидационной стоимости ОС, срока полезного использования НМА, процентной ставки при аренде). Эти суждения, будучи обоснованными с точки зрения бухгалтерского учета, могут быть оспорены налоговыми органами как необоснованные с фискальной точки зрения, что создает неопределенность и риски.
• Различия в классификации доходов и расходов: Например, доходы от участия в капитале в бухгалтерском учете могут быть признаны прочими или выручкой от основной деятельности, тогда как в налоговом учете они, как правило, относятся к внереализационным доходам. Такие различия требуют постоянного мониторинга и корректного отражения.

Пути минимизации расхождений и рисков:

• Детальная разработка учетной политики: Важно максимально подробно закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета все особенности применения ФСБУ и их влияние на налоговую базу, а также методы устранения возникающих разниц.
• Использование ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»: Этот стандарт является ключевым инструментом для отражения временных и постоянных разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью, позволяя корректно формировать информацию о текущем и отложенном налоге на прибыль.
• Автоматизация учетных процессов: Внедрение современных информационных систем, способных автоматически рассчитывать и отражать разницы, значительно снижает вероятность ошибок и трудозатраты.
• Регулярный мониторинг законодательства: Учитывая динамику изменений в бухгалтерском и налоговом законодательстве, необходимо постоянно отслеживать новые нормативные акты, письма Минфина и ФНС, а также судебную практику.
• Взаимодействие с внешними консультантами: При возникновении сложных или спорных вопросов целесообразно привлекать квалифицированных налоговых консультантов и аудиторов для минимизации рисков.

Эффективное управление расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом требует от предприятий не только глубоких знаний, но и проактивного подхода к адаптации своих учетных систем и внутренних процессов.

Гармонизация НСБУ с Международными Стандартами Финансовой Отчетности (МСФО)

Одной из центральных движущих сил реформирования российского бухгалтерского учета является стремление к сближению с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Эта стратегия продиктована не только глобализацией экономики, но и необходимостью обеспечить прозрачность и сопоставимость российской финансовой отчетности на мировом уровне.

Стратегия сближения и ФСБУ как аналоги МСФО

Основной целью реформирования российской системы бухгалтерского учета, начавшейся в начале 2000-х годов, было и остается сближение национальных правил учета с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). МСФО признаны во всем мире как набор высококачественных стандартов, обеспечивающих прозрачность, сопоставимость и достоверность финансовой информации, что крайне важно для инвесторов и других заинтересованных сторон.

Российский регулятор (в лице Министерства финансов) взял курс на разработку Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), которые по своей сути являются аналогами или, по крайней мере, базируются на соответствующих МСФО. Это позволяет постепенно внедрять международные принципы учета в российскую практику, минимизируя «культурный шок» для бухгалтеров и компаний.

Приведем конкретные примеры ФСБУ, разработанных на основе МСФО:

• ФСБУ 5/2019 «Запасы» создан на основе МСФО (IAS) 2 «Запасы». Оба стандарта регулируют порядок признания, оценки и раскрытия информации о запасах, включая их первоначальную стоимость, последующую оценку и обесценение.
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» тесно связаны с МСФО (IAS) 16 «Основные средства» и МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Российские стандарты заимствовали такие концепции, как компонентный учет, ликвидационная стоимость, изменение срока полезного использования и пересмотр методов амортизации, а также подходы к обесценению активов.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды» является прямым аналогом МСФО (IFRS) 16 «Аренда». Оба стандарта требуют от арендаторов признания права пользования активом (ППА) и обязательства по аренде, что существенно меняет представление баланса и финансовых результатов.
• ФСБУ 9/2025 «Доходы», утвержденный Приказом Минфина России от 16 мая 2025 г. № 56н и вступающий в силу с отчетности за 2027 год, разработан на основе МСФО (IFRS) 15 «Выручка по договорам с покупателями». Этот стандарт вводит пятишаговую модель признания выручки, основанную на передаче контроля над товарами или услугами покупателю, что является существенным изменением по сравнению с ранее действовавшим ПБУ 9/99.

Такой подход позволяет российским компаниям, особенно тем, которые работают на международных рынках или привлекают иностранные инвестиции, постепенно адаптировать свои учетные системы к требованиям МСФО. Многие эксперты согласны, что МСФО обеспечивают более объективное и реалистичное отражение финансовой ситуации в компании, что повышает доверие к отчетности и облегчает анализ для глобальных инвесторов.

Ключевые различия и перспективы дальнейшей конвергенции

Несмотря на активный процесс гармонизации, между Национальными стандартами бухгалтерского учета (НСБУ) и Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО) по-прежнему сохраняются существенные различия. Эти расхождения обусловлены как историческими особенностями развития учетных систем, так и различными регуляторными подходами.

Ключевые различия:

1. Принципы оценки активов и обязательств:
   • МСФО: Широко применяет принцип справедливой стоимости (fair value), особенно для финансовых инструментов, инвестиционной недвижимости, некоторых биологических активов. Это позволяет отражать активы и обязательства по их рыночной стоимости, что делает отчетность более актуальной, но менее объективной в условиях волатильности рынков.
   • НСБУ (ФСБУ): В большинстве случаев сохраняет приоритет исторической стоимости (первоначальной стоимости), хотя новые ФСБУ (например, ФСБУ 6/2020) уже вводят элементы переоценки и обесценения, что является шагом к МСФО. Тем не менее, полный переход на справедливую стоимость для всех активов пока не планируется.
2. Гибкость в отчетных периодах и периодичность отчетности:
   • МСФО: Предусматривает возможность подготовки промежуточной отчетности на добровольной основе с меньшим объемом раскрытий, чем годовая. Также существует большая гибкость в выборе отчетных периодов.
   • НСБУ: Строго регламентирует отчетные периоды (квартал, год) и требует определенного состава промежуточной отчетности.
3. Подходы к дисконтированию:
   • МСФО: Активно использует дисконтирование будущих денежных потоков для оценки долгосрочных активов и обязательств (например, по аренде, оценочным обязательствам).
   • НСБУ: В текущих ФСБУ дисконтирование применяется ограниченно, хотя в новых стандартах, таких как ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды», эта концепция уже внедрена. Тем не менее, ее применение не так широко, как в МСФО.
4. Степень детализации и объем раскрытий:
   • МСФО: Требует обширных и подробных раскрытий в примечаниях к финансовой отчетности, что позволяет пользователям получить полное представление о деятельности компании.
   • НСБУ: Хотя новые ФСБУ значительно расширяют требования к раскрытиям, они все еще могут быть менее детализированными по сравнению с МСФО.

Перспективы дальнейшей конвергенции:

Процесс сближения НСБУ с МСФО носит поступательный характер и будет продолжаться. Утвержденная программа разработки ФСБУ до 2029 года (Приказ Минфина России от 03.04.2025 № 42н) явно демонстрирует это стремление.

Однако полная конвергенция или прямое принятие МСФО в качестве НСБУ в России представляется маловероятным в ближайшей перспективе. Это связано с необходимостью адаптации международных принципов к российской правовой и экономической среде, а также с учетом интересов различных категорий пользователей и налоговых органов. Вероятно, будет продолжено планомерное внедрение наиболее релевантных концепций МСФО через разработку и обновление ФСБУ, сохраняя при этом определенные национальные особенности.

Сложности дальнейшего сближения включают:

• Высокие затраты на внедрение: Переход на более сложные стандарты требует значительных инвестиций в обучение персонала, обновление IT-систем и изменение внутренних процессов.
• Кадровый дефицит: Недостаток специалистов, глубоко разбирающихся как в НСБУ, так и в МСФО, может замедлить процесс.
• Специфика российской экономики: Некоторые особенности национальной экономики и правовой системы могут препятствовать прямому применению определенных МСФО без адаптации.

Таким образом, гармонизация НСБУ с МСФО — это долгосрочный стратегический процесс, который призван повысить качество и прозрачность российской финансовой отчетности, но при этом будет учитывать национальные реалии и постепенность внедрения изменений.

Особенности применения НСБУ для различных категорий экономических субъектов и перспективы развития

Регулирование бухгалтерского учета в Российской Федерации не является универсальным для всех экономических субъектов. Законодатель, понимая различия в масштабах деятельности и ресурсных возможностях, предусматривает дифференцированный подход к применению национальных стандартов бухгалтерского учета.

Упрощенные способы ведения учета: кто имеет право и кто обязан применять ФСБУ

Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» предусматривает возможность применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, для определенных категорий экономических субъектов. Это сделано для снижения административной нагрузки и издержек для малого бизнеса и некоммерческих организаций.

Категории, имеющие право на упрощенные способы:

• Субъекты малого предпринимательства: К ним относятся организации, соответствующие критериям, установленным Федеральным законом от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Важно отметить, что правом на упрощенный учет обладают только те малые предприятия, бухгалтерская отчетность которых не подлежит обязательному аудиту.
• Некоммерческие организации (НКО): Большинство НКО также вправе применять упрощенные способы. Однако есть исключения, например, НКО, подпадающие под обязательный аудит (в том числе по критериям законодательства о благотворительной деятельности, если они получают значительные пожертвования).
• Организации, являющиеся участниками проекта «Сколково»: Для стимулирования инновационной деятельности им также предоставлено право на упрощенный учет.

Кто обязан применять ФСБУ в полном объеме:

Несмотря на возможность упрощений, применение Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) является обязательным для всех организаций, за исключением прямо предусмотренных в законе или самом стандарте исключений. Это означает, что большинство предприятий, включая средний и крупный бизнес, а также те малые предприятия, чья отчетность подлежит обязательному аудиту, должны полностью следовать требованиям новых ФСБУ.

Примеры категорий, которые не вправе применять упрощенные способы и обязаны применять ФСБУ в полном объеме:

• Организации, подпадающие под обязательный аудит: Согласно законодательству, обязательный аудит проводится для акционерных обществ, организаций, имеющих организационно-правовую форму фонда (если имущество формируется за счет общественных пожертвований), а также компаний с налоговыми доходами свыше 800 млн рублей или активами баланса на 31 декабря предшествующего года более 400 млн рублей. Эти субъекты обязаны вести учет в полном соответствии с ФСБУ.
• Кредитные организации, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, биржи и другие финансовые организации: Для них действуют специальные отраслевые стандарты, но в целом они также обязаны применять ФСБУ.
• Организации бюджетной сферы: Для них действуют свои, специфические стандарты бухгалтерского учета, утвержденные Министерством финансов РФ. Поэтому такие организации не применяют ряд ФСБУ, например, ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения». Также ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» не применяется организациями бюджетной сферы и Банком России.
• Некоммерческие организации (за исключением организаций бюджетной сферы): При формировании информации о доходах от предпринимательской и иной деятельности они должны учитывать положения нового ФСБУ 9/2025 «Доходы», который заменит ПБУ 9/99.

Таким образом, дифференциация в применении стандартов позволяет найти баланс между необходимостью обеспечить высокую степень достоверности и прозрачности финансовой информации для крупных и публичных компаний и стремлением не перегружать малый бизнес и НКО излишней административной нагрузкой.

Программа развития ФСБУ до 2029 года: анонсированные изменения и новые стандарты

Процесс реформирования системы национальных стандартов бухгалтерского учета в Российской Федерации не останавливается. Министерство финансов России активно работает над разработкой и внедрением новых ФСБУ, а также вносит изменения в уже действующие, стремясь к дальнейшему сближению с международной практикой и адаптации к изменяющимся экономическим условиям. Уточненная программа разработки федеральных стандартов бухгалтерского учета, закрепленная Приказом Минфина России от 03.04.2025 № 42н, является дорожной картой этих преобразований на период до 2029 года.

Эта программа демонстрирует стратегический курс на поэтапное обновление всех ключевых аспектов бухгалтерского учета. Рассмотрим основные анонсированные изменения и новые стандарты:

• ФСБУ «Доходы» и ФСБУ «Расходы» – применение с 2027 года (перенесено с 2025 года):
  • ФСБУ 9/2025 «Доходы» уже утвержден Приказом Минфина России от 16 мая 2025 г. № 56н и заменит собой ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда». Его внедрение с 2027 года позволит компаниям освоить новые принципы признания выручки, основанные на МСФО (IFRS) 15.
  • Проект ФСБУ «Расходы» (подготовлен Минфином России 2 июня 2025 г.) планируется к применению также с бухгалтерской отчетности за 2027 год и заменит ПБУ 10/99 «Расходы организации». Этот стандарт систематизирует подходы к признанию и классификации расходов, что должно привести к более прозрачному отражению затрат.
• ФСБУ «Участие в зависимых организациях и совместная деятельность» – ожидается в 2027 году: Этот стандарт будет регулировать учет инвестиций в зависимые и совместно контролируемые организации, что является важным шагом для консолидированной отчетности и раскрытия информации о корпоративных структурах.
• ФСБУ «Долговые затраты» и ФСБУ «Некоммерческая деятельность» – применение с 2028 года (перенесено с 2026 года):
  • ФСБУ «Долговые затраты» будет регулировать порядок учета расходов по займам и кредитам, включая капитализацию затрат.
  • ФСБУ «Некоммерческая деятельность» призван систематизировать и уточнить особенности бухгалтерского учета для некоммерческих организаций, которые имеют свою специфику и часто сталкиваются с вопросами применения общих стандартов.
• Изменения в ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» – применение с 2028 года:
  • Корректировки в ФСБУ 4/2023 будут направлены на дальнейшее совершенствование форм и содержания финансовой отчетности, возможно, с учетом опыта первых лет применения стандарта.
  • Изменения в ПБУ 18/02 являются одним из наиболее ожидаемых событий, поскольку этот стандарт регулирует сложные вопросы учета разниц между бухгалтерской и налоговой прибылью. Учитывая постоянные изменения в ФСБУ, обновленное ПБУ 18/02 должно будет облегчить этот процесс и минимизировать расхождения.
• ФСБУ «Финансовые инструменты» и ФСБУ «Биологические активы» – применение с 2029 года (перенесено с 2027 и 2028 годов соответственно):
  • ФСБУ «Финансовые инструменты» станет одним из наиболее сложных и объемных стандартов, поскольку он будет регулировать учет широкого спектра финансовых активов и обязательств, их оценку, признание и раскрытие. Его разработка требует глубокой экспертизы и тщательной адаптации международных принципов (например, МСФО (IFRS) 9 «Финансовые инструменты»).
  • ФСБУ «Биологические активы» будет регламентировать учет сельскохозяйственной продукции, животных и растений, что является специфической областью учета, требующей особого подхода к оценке и признанию.

Эта программа развития свидетельствует о серьезных намерениях Минфина России по дальнейшему реформированию бухгалтерского учета, созданию более стройной, полной и современной системы стандартов. Реализация этих планов потребует от предприятий и специалистов постоянного обучения, адаптации и готовности к новым вызовам.

Заключение: Выводы и рекомендации

Проведенный анализ национальных стандартов бухгалтерского учета в Российской Федерации и их взаимосвязи с налоговым учетом по состоянию на октябрь 2025 года позволяет сформулировать ряд ключевых выводов и рекомендаций.

Основные выводы:

1. Непрерывное реформирование и гармонизация: Российская система бухгалтерского учета находится в активной фазе реформирования, направленной на сближение с Международными стандартами финансовой отчетности (МСФО). Это подтверждается поэтапной заменой Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ), многие из которых базируются на конкретных МСФО (например, ФСБУ 5/2019 на IAS 2, ФСБУ 6/2020 на IAS 16).
2. Двойственная природа нормативной базы: На текущий момент (2025 год) система НСБУ представляет собой симбиоз действующих ПБУ (их насчитывается 18) и новых ФСБУ. Этот переходный период требует от бухгалтеров глубоких знаний как «старых», так и «новых» правил.
3. Значимые изменения 2025 года: Вступление в силу ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность» и ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация» в 2025 году существенно изменило подходы к формированию отчетности и организации учетных процессов, сделав их более соответствующими международным практикам.
4. Сложность взаимосвязи с налоговым учетом: Несмотря на общий экономический фундамент, бухгалтерский и налоговый учет сохраняют существенные расхождения, которые усугубляются с внедрением новых ФСБУ. Введение концепции «ликвидационной стоимости» основных средств (ФСБУ 6/2020) и изменение подходов к классификации затрат на ремонт напрямую влияют на налоговую базу по налогу на имущество, создавая потенциальные налоговые риски и повышая трудозатраты.
5. Долгосрочная программа развития: Минфин России имеет четкую дорожную карту развития ФСБУ до 2029 года, предусматривающую внедрение таких ключевых стандартов, как «Доходы» и «Расходы» (с 2027 года), «Финансовые инструменты» и «Биологические активы» (с 2029 года), а также изменения в ПБУ 18/02, что свидетельствует о системном подходе к модернизации учета.
6. Дифференцированный подход к применению: Законодательство предусматривает упрощенные способы ведения учета для субъектов малого предпринимательства (не подлежащих обязательному аудиту), некоммерческих организаций и участников «Сколково), однако большинство компаний обязаны применять ФСБУ в полном объеме.

Рекомендации:

Для студентов, изучающих данную тему и планирующих написание курсовой работы, а также для практикующих специалистов, можно дать следующие рекомендации:

1. Постоянный мониторинг законодательства: Учитывая динамику изменений, критически важно отслеживать актуальные редакции Федеральных законов, ФСБУ, ПБУ, а также письма Минфина и ФНС. Использование правовых справочных систем является обязательным.
2. Глубокое изучение новых ФСБУ: Необходимо не только знать названия стандартов, но и детально разбираться в их содержании, принципах, критериях признания, оценки и раскрытия. Особое внимание следует уделить стандартам, вступившим в силу в последние годы (ФСБУ 5/2019, 6/2020, 25/2018, 26/2020, 4/2023, 28/2023).
3. Анализ влияния на налоговый учет: При изучении каждого нового ФСБУ следует проактивно анализировать его потенциальное влияние на налоговую базу по различным налогам (налог на прибыль, налог на имущество, НДС) и выявлять возникающие разницы. Изучение ПБУ 18/02 становится еще более актуальным.
4. Практическая ориентированность: Целесообразно рассматривать не только теоретические аспекты, но и приводить практические примеры применения стандартов, кейсы из судебной практики или разъяснений контролирующих органов.
5. Развитие сравнительного анализа: Для углубления исследования полезно проводить сравнительный анализ конкретных ФСБУ с их аналогами в МСФО, выявляя как общие черты, так и сохраняющиеся различия.
6. Акцент на проблематике: В курсовой работе рекомендуется не просто констатировать факты, но и анализировать проблемы, возникающие при применении стандартов и их взаимодействии с налоговым учетом, а также предлагать возможные пути их решения.

Возможные направления дальнейших исследований:

• Детальный анализ применения конкретных ФСБУ (например, ФСБУ «Финансовые инструменты») и его влияния на отчетность компаний.
• Исследование налоговых последствий перехода на новые ФСБУ в конкретной отрасли экономики.
• Оценка эффективности программы гармонизации НСБУ с МСФО: достижения и вызовы.
• Изучение влияния цифровизации на бухгалтерский и налоговый учет в контексте НСБУ.
• Разработка методических рекомендаций по снижению налоговых рисков, связанных с расхождениями между бухгалтерским и налоговым учетом после внедрения новых ФСБУ.

Овладение этими знаниями и навыками позволит студентам не только успешно выполнить курсовую работу, но и стать востребованными специалистами в области бухгалтерского и налогового учета, способными ориентироваться в постоянно меняющемся регуляторном поле.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (ред. от 26.12.2024).
2. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: утв. Приказом Минфина РФ от 20.07.1998 г. № 34н (с учетом последующих изменений и дополнений).
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94н (с учетом изм. и доп., внесенных приказами от 07.05.2003 г. № 38н и др.).
4. Приказ Минфина России от 04.10.2023 N 157н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность».
5. Приказ Минфина России от 17.09.2020 N 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» (с изменениями и дополнениями).
6. Приказ Минфина России от 16.05.2025 «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 9/2025 «Доходы».
7. Алборов Р. А. Основы бухгалтерского учета. М.: Дело и сервис, 2009. 24 с.
8. Бабаев Ю.А. Теория бухгалтерского учета. М.: Проспект, 2011. 240 с.
9. Вахрушина М. А. Бухгалтерский управленческий учет: учебник для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям. М.: Омега-Л, 2010. 57 с.
10. Вещунова Н.Л., Фомина Л.Ф. Самоучитель по бухгалтерскому и налоговому учету. М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2010. 28 с.
11. Гофтман А.П. Новые тенденции в налоговом планировании // Научные труды Вольного экономического общества России. М., 2013. Т. 76.
12. Гусева Т.М., Шеина Т.Н. Бухгалтерский учет: учебно-практическое пособие. М.: Проспект, 2012. 504 с.
13. Деревяшкин С.А., Войнорович И.Р. Раскрытие информации о рисках в отчетности организации // Инновационное развитие экономики. 2013. № 6. 7 с.
14. Кашин В.А. Налоги и налогообложение: курс-минимум: Учебное пособие для вузов. М.: Магистр, 2013. 47 с.
15. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет, анализ хозяйственной деятельности и аудит. М.: Перспектива, 2011. 32 с.
16. Миронова О.А., Дмитракова Н.Д. Развитие бухгалтерского учета и его методологического инструментария в современных условиях // Экономические науки. 2012. № 89. 156 с.
17. Нарибаев К.Н. Организация и методология бухгалтерского учета в условиях АСУ: Монография. М.: Финансы и статистика, 2013. 135 с.
18. Палий В.Ф. Обновление бухгалтерского учета: что дальше? // Бухгалтерский учет. 2012. № 10. 5 с.
19. Ришар Ж. Бухгалтерский учет: теория и практика / Под ред. Я.В. Соколова. М.: Финансы и статистика, 2010. 160 с.
20. Соколов Я.В. Бухгалтерский учет от истоков до наших дней. М.: Аудит, ЮНИТИ, 2011. 68 с.
21. Сунгатуллина Р.Н. Аудит эффективности организации бухгалтерского учета в части исполнителей учетного процесса // Инновационное развитие экономики. 2013. № 6 (17). 18 с.
22. Тедозашвили Л.Т., Сунгатуллина Р.Н. Аудит и оценка организации бухгалтерского учета: Монография. Киров: Вятская ГСХА, 2011. 187 с.
23. Чая В.Т., Чупахина Н.И. «Стандарты учета» // Все для бухгалтера. 2012. № 6. СПС «Консультант Плюс».
24. http://www.consultant.ru/online/base/ – справочно-правовая система.
25. www.nalog.ru
26. Действующие ПБУ и ФСБУ на 2025 год.
27. ФСБУ 2025: изменения.
28. Все ПБУ по бухучету на 2025 год: перечень.
29. Налоговый учет: принципы, ведение ИП и ООО, постановка на учет.
30. Все действующие ПБУ и ФСБУ в 2026 году.
31. ФСБУ для малого бизнеса в 2025 году.
32. Какие ФСБУ нужно применять в 2025 году.
33. Налоговый учет и отчетность в компании: основные положения, правила и порядок организации.
34. Методы ведения налогового учёта.
35. Правила организации налогового учета: порядок, основные налоги, что нужно учитывать компании.
36. Новые ФСБУ с 2025 года.
37. Как новации в бухгалтерском и налоговом учете влияют на работу предприятий?
38. ФСБУ: практика применения в 2025 году. Перспективы 2026 года.
39. Федеральные стандарты бухгалтерского учёта.
40. Как ФСБУ влияют на налоговую базу при УСН.
41. Влияние ФСБУ на расхождения между бухгалтерским и налоговым учетом.
42. Изменения в 2025 году, о которых нужно знать бухгалтеру.