Пример готовой курсовой работы по предмету: Налоги
Содержание
Содержание
Введение 3
1. Налоговый учет по налогу на прибыль в контексте современного законодательства 4
1.1 Прибыль как экономическая категория и основа для исчисления налога на прибыль 4
1.2 Особенности организации налогового учета по налогу на прибыль 8
2. Исследование учета нормируемых расходов в деятельности на предприятии 14
2.1. Краткая характеристика анализируемого предприятия 14
2.2 Особенности налогового учета нормируемых расходов на предприятии 20
Заключение 24
Список используемой литературы 25
Приложение
1. Налоговый учет нормируемых расходов 27
Приложение
2. Данные бухгалтерского баланса ООО «Калинов куст» 29
Приложение
3. Данные отчета о прибылях и убытках ООО «Калинов куст» 30
Выдержка из текста
Введение
Основы современного налогового законодательства содержат нюансы, которые касаются определения доходов и расходов предприятия в целях определения налогооблагаемой прибыли. Довольно значимым в практике хозяйствования предприятий является вопрос определения границ детализации по идентификации доходов и расходов в налоговом учете в целях исчисления налога на прибыль предприятий. Этим обусловлена актуальность темы данной работы.
Практическая значимость темы данной работы состоит в исследовании особенностей налогового учета как основы для исчисления налога на прибыль.
Целью данной работы является исследование особенностей влияния учетных аспектов налогового учета на исчисление налога на прибыль. Задачи исследования состоят в том, чтобы:
- изучить понятие и значение основ налогового учета и их законодательную регламентацию в нашей стране;
- рассмотреть особенности налогового учета доходов и расходов при определении налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.
Предмет исследования – методы применяемые в налоговом учете.
В работе использованы данные учебной литературы, периодических изданий, публикации в сети интеренет, справочно- информационные системы и данные учета и отчетности анализируемого предприятия.
1. Налоговый учет по налогу на прибыль в контексте современного законодательства
1.1 Прибыль как экономическая категория и основа для исчисления налога на прибыль
Налог на прибыль относится к федеральным налогам. Налог прямой и пропорциональный. Налог на прибыль уплачивается в Российской Федерации с 1992 года. Налоговый Кодекс РФ вступил в силу в 1999 году, и только федеральным законом от 6 августа 2001 года № 110-ФЗ был дополнен главой
2. «Налог на прибыль организаций», которая начала действовать с 1 января 2002 года. Тогда все прежнее законодательство по налогу на прибыль было отменено, как и отменены все многочисленные льготы по налогу на прибыль.
Налогоплательщиками налога на прибыль организаций признаются:
1) российские организации;
2) иностранные организации, которые осуществляют деятельность в РФ через постоянное представительство и (или) получают доходы от источников в РФ (п. 1 ст.
24. НК РФ).
Все доходы, полученные налогоплательщиками подразделяются на два вида:
- доходы от реализации;
- внереализационные доходы.
Прибыль предприятия – один из наиболее важных среди показателей финансово-хозяйственной деятельности предприятия. В соответствии с российским законодательством прибыль – это разница между доходом и расходами, вызванными его получением. Прибыль является важнейшей экономической категорией и основной целью функционирования любой коммерческой организацией. В наши дни каждое коммерческое предприятие создается с целью получения прибыли. В полномочия контролирующих и налоговых органов включены полномочия по принудительной ликвидации предприятия, если оно в течении нескольких лет не получает прибыль. С точки зрения экономической науки прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере производства и оказания услуг. К основным функциям прибыли можно отнести следующие:
1. Фискальная функция. Налоговые отчисления от прибыли хозяйствующих субъектов формирует доходную часть государственного бюджета.
2. Оценочная функция прибыли заключается в отражении конечного финансового результата за отдельный период. Эта функция прибыли хорошо отслеживается в финансовой отчетности предприятия за какой-либо период как результат разницы между доходами и расходами.
3. Стимулирующая функция прибыли выражается в способности этого показателя отражать одновременно не только финансовый результат, но и в качестве основного элемента финансовых ресурсов предприятия. Стимулирующая функция отражает заинтересованность хозяйствующих субъектов в получении наибольшей суммы прибыли как основы развития и конкурентоспособности.
Различают виды прибыли:
до налогообложения;
от реализации;
по внереализационным операциям.
Прибыль до налогообложения называют в экономической литературе балансовой прибылью, т.к. она отражает финансовый результат от всех видов деятельности. Прибыль, прежде всего, формируется на основе разницы между выручкой предприятия, получаемой от реализации произведенной продукции, и себестоимостью ее производства.
Классификация видов прибыли приведена на рисунке 1.
Рисунок
1. Классификация показателей прибыли
Итак, основные виды прибыли следующие:
- валовая прибыль;
- прибыль от продаж продукции;
- прибыль от финансово-хозяйственной деятельности;
- прибыль до налогообложения (балансовая прибыль);
- чистая прибыль (убыток) отчетного периода.
Иерархическую систему издержек применительно к структуре организации можно представить следующим образом (см. рисунок 2).
┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Поле издержек │
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
┌────────────────────────┼────────────────────────┐
┌───────────┴───────────┐┌───────────┴───────────┐┌───────────┴───────────┐
│ Сегмент 1 ││ … ││ Сегмент n │
└───────────┬───────────┘└───────────────────────┘└───────────┬───────────┘
┌───────────┴────────────────────────────────────┐┌───────────┴───────────┐
│ Сферы издержек ││ … │
└────────────────────────┬───────────────────────┘└───────────────────────┘
┌────────────────────────┴────────────────────────────────────────────────┐
│┌─────────────┐┌────────────┐┌────────────┐┌────────────┐┌──────────────┐│
││ Снабжение ││Производство││ Сбыт ││ Управление ││Инвестирование││
│└─────────────┘└────────────┘└────────────┘└────────────┘└──────────────┘│
└────────────────────────────────────┬────────────────────────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐
│ Центры ответственности │
└────────────────┬─────────────────┘
┌────────────────┴─────────────────┐
│ Места возникновения затрат │
└──────────────────────────────────┘
Рисунок
2. Структура поля издержек организации
Организационная структура экономических затрат оказывает влияние на динамику различных видов расходов и движение информационных потоков. В этом смысле организационная структура предприятия — это согласованность ответственности по видам деятельности компании или же совокупность линий и центров ответственности внутри организации.
Поле издержек ограничено масштабами организации и представляет собой совокупность его расходов независимо от их целевого назначения, степени завершенности процессов производственной деятельности и результатов производства. Ограничители поля — время, за которое осуществляется учет издержек, количество расхода и его стоимостная оценка, причем оба последних фактора выступают как единый параметр.
Поле затрат подразделяется на сегменты организации. Сегмент бизнеса — часть организации, работающая на внешнего потребителя или представляющая самостоятельное направление, применительно к которому могут быть отделены от организации в целом активы, результаты операций по основной и прочей деятельности в целях финансовой отчетности.
Существуют разнообразные способы выделения сегментов. Критериями могут служить организационно-правовая форма предприятия, организационная структура, вид продукции, работ или услуг, группы потребителей, географические регионы и др.
Перечень сегментов, по которым организуется учет, устанавливается организацией самостоятельно и закрепляется в учетной политике.
В каждом сегменте могут быть выделены сферы издержек, которые соответствуют фазам кругооборота авансированных средств (инвестирование, снабжение, производство, сбыт) и координируют все стороны деятельности организации (управление).
Такое обособление затрат исходит из их различного экономического содержания и роли в создании продукта и новой стоимости, принадлежности расходов к разным функциональным сферам деятельности организации.
Список использованной литературы
Список используемой литературы
1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 06.04.2011).
2. Федеральный закон от 08.08.2001 N 129-ФЗ (ред. от 01.07.2011) "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей"
3. Федеральный закон от 26.12.1995 N 208-ФЗ (ред. от 28.12.2010) "Об акционерных обществах" (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011)
4. Аминова З.Ф. Финансовая стратегия предприятия: формирование, развитие, обеспечение устойчивости. М.: Компания Спутник Плюс, 2008. – 384 с.
5. Баканов М.И. Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. — М.: Финансы и статистика, 2008. – 442 с.
6. Бланк, И.А. Финансовый менеджмент – Киев: Эльга: Ника– центр, 2008.– 527 с.
7. Гайфулина Н.П. Информационная значимость планирования и контроля накладных расходов в управлении себестоимостью продукции (работ, услуг) организации // Бухгалтер и закон. 2011. N 7. С. 19 — 22.
8. Гавриленко О.В. Управление компанией: особенности формирования корпоративной культуры // Лизинг. 2011. N 8. С. 43 — 50.
9. Диордиева Н. Реформа нормативно-правового регулирования акционерных обществ: новый стандарт корпоративного управления // Консультант. 2011. N 13. С. 30 — 33.
10. Климова М.А. Защита электронного документооборота // Налоговый вестник. 2010. N 5. С. 17 — 21.
11. Лебедкина Л.А. Актуальный вопрос: как учесть расходы на покупку кондиционеров и иных непроизводственных объектов? // Российский налоговый курьер. 2011. N 15. С. 48 — 51.
12. Сапожникова Н.Г., Волкова Ю.Б. Проблемы формирования систематизированной информации о запасах в отечественной и зарубежной финансовой отчетности // Международный бухгалтерский учет. 2012. N 29. С. 2 — 8.
13. Тепляков А.Б. 12
10. бухгалтерских проводок с комментариями. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2012. 824 с.
14. Теория и практика антикризисного управления. /Под ред. С.Г. Беляева и В.И. Конкина. -М.: Закон и право, ЮНИТИ, 2009. — 469 с.
15. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа. – М.: ИНФРА– М, 2009.– 328 с.
16. Экономика предприятия. — М. Банки и Биржи; ЮНИТИ, 2009. -742 с.
17. Экономическая стратегия фирмы: Учебное пособие /Под ред. Градова А.П. -СПб, Специальная литература, 2009. – 425 с.
