Сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и стран ОЭСР: Новые реалии фискальной политики 2024–2025 гг.

Налоговая нагрузка на экономику Российской Федерации (общие налоговые поступления, включая взносы на социальное страхование, к ВВП) в 2022 году составила 30,96% ВВП, тогда как средний показатель по странам Организации экономического сотрудничества и развития (ОЭСР) достиг 34,04% ВВП. Этот разрыв в 3,08 процентного пункта служит отправной точкой для глубокого сравнительного анализа: он демонстрирует не только количественное отличие в объеме собираемых фискальных ресурсов, но и фундаментальные структурные и идеологические расхождения в моделях построения налоговых систем.

Настоящее исследование представляет собой исчерпывающий сравнительный анализ налоговых систем Российской Федерации и ведущих промышленно-развитых стран (ОЭСР), фокусируясь на актуальных изменениях 2024–2025 годов, которые существенно трансформируют отечественный фискальный ландшафт. В условиях глобализации, цифровизации и необходимости адаптации к новым экономическим вызовам, понимание различий и точек конвергенции между российской и западными моделями становится критически важным для оценки эффективности налоговой политики и выработки стратегических рекомендаций.

Теоретико-концептуальные основы построения налоговых систем

Основой любого государства является его способность аккумулировать ресурсы для выполнения публичных функций, что реализуется через налоговую систему. Официально налоговая система представляет собой совокупность налоговых инструментов, принципов и механизмов, регулирующих нормы права в области контроля и оценки уплаты налоговых платежей и сборов, являясь единственным механизмом формирования бюджета государства для выполнения государственных обязательств.

В свете последних мировых и российских реформ, связанных с изменением ставок и внедрением прогрессивности, изучение теоретических основ налоговых систем приобретает особую актуальность, поскольку демонстрирует переход от чисто фискальных целей к функциям социально-экономического регулирования. И что из этого следует? Этот переход означает, что налоги становятся не просто инструментом сбора денег, а мощным рычагом для достижения макроэкономической стабильности и снижения социального неравенства.

Принципы и модели налогообложения (Англосаксонская, Континентальная)

Традиционно в сравнительном налоговом праве выделяют несколько классических моделей, определяющих структуру и приоритеты фискальной политики:

1. Англосаксонская модель (США, Великобритания): Характеризуется ориентацией на взимание налоговых платежей преимущественно от физических лиц, где значительная доля формирования бюджета приходится на прямые налоги (подоходные и корпоративные). Эта модель, как правило, отличается широкой налогооблагаемой базой и сложной системой налоговых вычетов.
2. Континентальная (Европейская) модель (Германия, Франция): Основана на более сбалансированном подходе, где существенную роль играют косвенные налоги (прежде всего, НДС), а также высокие социальные отчисления. Эта система чаще используется для финансирования обширных социальных программ и обеспечения высокого уровня государственного регулирования.

Трансформация налоговой системы РФ

Исторически российская налоговая система имела черты, близкие к англосаксонской (например, пропорциональный НДФЛ до 2025 года), однако ее зависимость от ресурсной ренты (нефтегазовых доходов) всегда выделяла ее в отдельную категорию.

Современная **трансформация налоговой системы в Российской Федерации** под влиянием цифровизации и внешнеэкономических вызовов должна обеспечить ее адаптацию к стрессовым и кризисным сценариям развития, что в целом соответствует **неокейнсианским подходам**. Неокейнсианский подход в налоговой политике предполагает активное использование фискальных инструментов для сглаживания экономических циклов и достижения макроэкономических целей. Соответствие неокейнсианским подходам в налоговой системе РФ проявляется в использовании дискреционной фискальной политики, в частности, в осознанном изменении налоговых параметров (НДФЛ, налог на прибыль организаций) в 2024–2025 гг. с целью оптимизации бюджетных поступлений, поддержки социального благосостояния и обеспечения макроэкономической стабильности.

Таблица 1. Сравнение идеологических подходов в налоговой политике

Модель/Принцип	Идеологический фокус	Примеры стран	Проявление в РФ (2024-2025 гг.)
Англосаксонская	Приоритет прямых налогов, индивидуальная ответственность.	США, Великобритания	До 2025 г. (пропорциональный НДФЛ).
Континентальная	Высокие социальные отчисления, значимость косвенных налогов.	Германия, Франция	Высокая ставка НДС (20%), значимость социальных взносов.
Неокейнсианский (Дискреционный)	Активное макрорегулирование, изменение налогов в ответ на циклы.	РФ, ЕС (частично)	Введение прогрессивного НДФЛ и повышение НПО для социальных целей и финансирования госрасходов.

Для обеспечения стабильности и увеличения налоговых доходов, особенно в условиях дискреционного управления, необходимо использовать инновационные методы налогового администрирования. В России одним из ключевых интеллектуальных методов является Автоматизированная информационная система «Налог-3» (АИС «Налог-3»), которая выступает единой информационной системой ФНС России и обеспечивает автоматизацию 442 технологических процессов.

Сравнительный анализ фискальной нагрузки и структуры налоговых доходов

Сравнительный анализ налоговой нагрузки является одним из важнейших индикаторов, демонстрирующих, насколько сильно государство вмешивается в экономическую деятельность и каковы его приоритеты в распределении национального дохода. По данным Минфина России, налоговая нагрузка на экономику Российской Федерации (общие налоговые поступления, включая взносы на социальное страхование, к ВВП) в 2022 году составила 30,96% ВВП, тогда как средняя по странам ОЭСР — 34,04% ВВП.

Однако этот общий показатель требует существенной корректировки применительно к российской экономике. Налоговая нагрузка в России без учета нефтегазовых доходов от добычи нефти и газа в 2022 году составила всего 20,79% к ВВП, что на 13,25 процентных пункта ниже среднего значения по ОЭСР. Этот факт подчеркивает сохраняющуюся структурную зависимость российского бюджета от сырьевого сектора и относительно низкую фискальную нагрузку на несырьевой сектор по сравнению с развитыми странами. Для сравнения, в 2023 году налоговая нагрузка на экономику России составила около 30,7% ВВП, тогда как в Германии этот показатель был выше — 39,31% ВВП, что отражает разницу в фискальной системе и государственных приоритетах, в частности, значительно более высокие отчисления на социальное страхование в Германии.

Соотношение прямых и косвенных налогов

Структура налоговых доходов — соотношение прямых (НДФЛ, НПО, имущественные) и косвенных (НДС, акцизы) налогов — является ключевым маркером социальной справедливости и эффективности системы. В странах ОЭСР, особенно в Европе, косвенные налоги (прежде всего НДС) играют очень важную роль, обеспечивая стабильность поступлений. В России доля НДС в структуре доходов также высока (ставка 20%), что характерно для континентальной модели.

Тип налога	РФ (2022 г.)	Германия (2022 г.)	США (2022 г.)	Влияние на справедливость
Прямые налоги (НДФЛ, НПО)	Средняя	Высокая	Очень высокая	Более справедливы (учитывают доход).
Косвенные налоги (НДС, Акцизы)	Высокая	Высокая	Низкая (НДС отсутствует на федеральном уровне)	Регрессивны (наибольшая нагрузка на низкие доходы).
Социальные взносы	Средняя	Очень высокая	Средняя	Направлены на социальное обеспечение.

Анализ: Преобладание косвенных налогов (таких как НДС) в структуре доходов, характерное как для РФ, так и для большинства стран ОЭСР, обеспечивает стабильность бюджета, но считается менее социально справедливым, так как бремя налога ложится на потребителей вне зависимости от уровня их дохода (регрессивный характер). Однако введение прогрессивной шкалы НДФЛ в РФ, начиная с 2025 года, является шагом к увеличению доли прямых налогов и повышению социальной справедливости, приближая структуру системы к европейским стандартам.

Принципиальные отличия в налогообложении физических лиц и корпораций (Обновленный сравнительный срез)

Самые кардинальные изменения в российской налоговой системе, запланированные на 2025 год, затрагивают именно налогообложение доходов физических лиц и корпораций, что делает традиционные сравнительные срезы устаревшими. Не пора ли нам взглянуть на то, как эти реформы изменят расстановку сил на фискальном поле?

Прогрессивное налогообложение доходов физических лиц (НДФЛ)

На протяжении почти двух десятилетий Россия отличалась от большинства развитых стран ОЭСР применением пропорциональной ставки НДФЛ (13%), что рассматривалось как фактор стимулирования легализации доходов, но подвергалось критике за низкий уровень социальной справедливости. Ситуация радикально меняется с 2025 года, когда вводится **пятиступенчатая прогрессивная шкала НДФЛ**.

Таблица 2. Сравнение ставок НДФЛ/Подоходного налога (на 2025 г.)

Страна	Количество ступеней	Минимальная ставка	Максимальная ставка	Примечание
Российская Федерация (с 2025 г.)	5	13%	22%	Макс. ставка (22%) применяется к доходам свыше 50 млн руб. в год.
Германия	Многоступенчатая	14%	45%	Высокая социальная нагрузка, максимальная ставка применяется к доходам свыше 277 826 евро.
США	7	10%	37%	Сложная система вычетов и льгот на федеральном уровне.

Детализация прогрессивной шкалы НДФЛ в РФ (с 2025 года):

Новая шкала включает пять основных ступеней, при этом повышенная ставка применяется только к сумме превышения соответствующего порога:

• 13% (доход до 2,4 млн руб. в год).
• 15% (от 2,4 до 5 млн руб.).
• 18% (от 5 до 20 млн руб.).
• 20% (от 20 до 50 млн руб.).
• 22% (свыше 50 млн руб.).

Введение этой шкалы обеспечивает сопоставимость уровней налогообложения с некоторыми странами ОЭСР, особенно на средних и высоких уровнях дохода, хотя максимальная ставка (22%) остается значительно ниже, чем, например, в Германии (45%) или Франции (до 45-55%), что объясняется необходимостью сохранения конкурентоспособности и стремлением избежать стимулирования ухода капитала и высокодоходных специалистов в тень. Прогнозируемый дополнительный доход федерального бюджета от расширения шкалы НДФЛ оценивается в 533 млрд руб. в 2025 году.

Налог на прибыль организаций (НПО)

Корпоративное налогообложение также претерпевает существенные изменения в РФ. С 2025 года планируется **увеличение ставки налога на прибыль организаций (НПО) в РФ с 20% до 25%**.

Это повышение является частью общего пакета фискальных реформ, направленных на увеличение доходов бюджета для финансирования социальных и инфраструктурных проектов. Какой важный нюанс здесь упускается? Увеличение ставки на 5 процентных пунктов является значительным шагом, который неизбежно усилит нагрузку на компании, но его реальное влияние будет зависеть от эффективности сопутствующих мер стимулирования, таких как налоговые льготы для инвестиций и НИОКР.

Таблица 3. Сравнение ставок корпоративного налога (НПО)

Страна	Ставка НПО (на 2025 г.)	Тенденция	Примечание
Российская Федерация (с 2025 г.)	25%	Увеличение	Повышение на 5 п.п. для увеличения бюджетных поступлений.
США	21%	Стабильная	До 2017 года была выше (35%), сейчас ниже РФ.
Германия	Около 30%	Стабильная	Включает федеральный налог, солидарный сбор и местный торговый налог.
Франция	25%	Стабильная	Сопоставима с новой ставкой РФ.

Прогнозируемый дополнительный доход федерального бюджета от повышения ставки НПО оценивается в 1,6 трлн руб. в 2025 году. Хотя ставка 25% в РФ соответствует уровню Франции, она выше, чем в США (21%) и Великобритании, что может негативно сказаться на инвестиционной привлекательности для некоторых транснациональных компаний. Однако это повышение сопряжено с расширением налоговых льгот для инвестиций и НИОКР, что призвано компенсировать рост фискальной нагрузки.

Налоговое стимулирование инвестиций и инноваций: Анализ «Зеленого» фискального разрыва

Налоговые системы развитых стран и РФ активно используют фискальные инструменты не только для сбора средств, но и для реализации стимулирующих функций — поддержки инвестиций, инноваций и экологических инициатив. Налоговые льготы являются важнейшим инструментом налогового стимулирования инвестиций, при этом в России используется механизм предоставления или отмены льгот для стимулирования или ограничения инвестиционной активности.

Инструменты поддержки НИОКР и капиталовложений

В РФ ключевым механизмом поддержки капиталовложений является Инвестиционная налоговая льгота (ИНЛ), которая позволяет регионам снижать ставку налога на прибыль организаций в федеральной и региональной части в зависимости от объема инвестиций. Однако практика показывает, что эффективность ИНЛ неравномерна: в 2023-2024 гг. на 10 наиболее инвестиционно-привлекательных субъектов Российской Федерации приходилось более 45% общего объема капиталовложений, что подтверждает неравномерность эффективности налогового стимулирования пространственного развития.

Стимулирование НИОКР

Эффективными инструментами налогового стимулирования научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ (НИОКР), широко применяемыми как в ОЭСР, так и в РФ, являются:

1. Налоговый вычет (уменьшение налогооблагаемой базы).
2. Ускоренная амортизация оборудования, используемого в НИОКР.

В России налоговый вычет для стимулирования НИОКР реализуется путем возможности применения повышающего коэффициента 1,5 к расходам на НИОКР, включаемым в состав расходов при расчете налога на прибыль организаций. Это означает, что налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму, в полтора раза превышающую фактические затраты на исследования.

Фискальные меры стимулирования «Зеленых» технологий

В области «зеленой» фискальной политики наблюдается существенный разрыв между РФ и странами ОЭСР.

Практика ОЭСР: Развитые страны активно реализуют фискальные меры поддержки инвестиций в «зеленые технологии», используя:

• Налоги на выбросы углерода (Carbon Tax): Введены в ряде европейских стран (например, Швеция, Финляндия) и являются мощным стимулом для декарбонизации промышленности.
• Энергетические налоги: Используются для регулирования потребления ископаемого топлива.

Эти налоги не только являются источником дохода, но и выполняют регулирующую функцию, заставляя бизнес интернализировать внешние экологические издержки.

Ситуация в РФ: Российская Федерация значительно отстает в развитии этих фискальных инструментов. Углеродного налога в классическом понимании в стране нет, а действующие экологические платежи часто имеют низкую стимулирующую функцию. Однако наблюдаются шаги к адаптации: в рамках налоговой реформы, начиная с 2026 года, регионам планируется предоставить право устанавливать дополнительные налоговые льготы, в том числе временные «налоговые каникулы», для бизнеса, приобретающего и использующего экологически чистый транспорт. Этот механизм является прямой адаптацией западного опыта, направленной на стимулирование экологически ответственного поведения.

Глобальные тенденции и цифровизация налогового администрирования

В XXI веке налоговые системы столкнулись с двумя основными вызовами: необходимостью адекватно облагать доходы транснациональных цифровых гигантов и требованием максимальной эффективности администрирования.

Внедрение цифровых налогов (Digital Services Tax)

Цифровая экономика, основанная на трансграничных услугах и минимальном физическом присутствии, поставила под сомнение традиционные принципы налогообложения, основанные на территориальности. Ряд стран Европы (например, Франция, Италия) в ответ на трансграничную деятельность крупных цифровых компаний (Google, Meta, Amazon) внедрили цифровые налоги (Digital Services Tax, DST).

Пример Франции: Во Франции налог на цифровые услуги (DST) взимается по ставке 3% с валового дохода, полученного от французских пользователей, и применяется к компаниям с годовым доходом свыше 750 млн евро в мире и 25 млн евро во Франции.

Введение DST является временной мерой, пока на уровне ОЭСР не будет достигнуто окончательное соглашение по «Двум Столпам» (Pillar One и Pillar Two), направленным на перераспределение права налогообложения прибыли крупнейших мировых корпораций. РФ внимательно следит за этими процессами, но пока не ввела собственный DST, ожидая унифицированных международных правил.

Сравнительный анализ налогового контроля

Цифровизация налоговой системы является одним из основных факторов трансформации государственного управления, направленным на сокращение налоговых правонарушений, повышение административной эффективности и прозрачности фискальной политики. В области налогового администрирования Российская Федерация демонстрирует опережающие достижения по сравнению со многими странами ОЭСР.

Ключевые инструменты РФ:

1. АИС «Налог-3»: Единая информационная система ФНС, обеспечивающая глубокую интеграцию данных и автоматизацию процессов.
2. АСК НДС-3: Автоматизированная система контроля за возмещением НДС. Эта система анализирует финансовые транзакции в реальном времени, сопоставляет счета-фактуры всех участников цепочки поставок и в тестовом режиме обеспечила рост сбора НДС на 15–20%.

Такой уровень автоматизированного, почти мгновенного контроля за косвенными налогами (в частности, НДС) позволяет минимизировать схемы уклонения и существенно повысить собираемость. Удаленная форма налогового контроля, которая позволяет осуществлять взаимосвязанные административные процессы для выявления, исчисления, оценки налоговой базы и рисков, является одним из ключевых направлений развития системы налогового контроля в условиях цифровизации в РФ. В то время как развитые страны ОЭСР также внедряют ИИ и электронные системы, российский опыт АСК НДС-3 часто приводится международными экспертами как пример наиболее эффективного использования технологий для противодействия налоговым разрывам.

Заключение и практические рекомендации

Выводы

Проведенный сравнительный анализ демонстрирует, что налоговая система Российской Федерации переживает период глубокой трансформации, стремясь к конвергенции с моделями промышленно-развитых стран ОЭСР, но сохраняя при этом ряд уникальных структурных особенностей. Каковы основные результаты этой трансформации?

1. Конвергенция в социальной справедливости: Введение пятиступенчатой прогрессивной шкалы НДФЛ (до 22% с 2025 года) и повышение ставки НПО до 25% знаменует стратегический отход РФ от чисто фискальной модели к модели, включающей активные социально-регулирующие функции, соответствующие неокейнсианским подходам. Фискальная нагрузка на корпорации и высокодоходных граждан приближается к средним показателям ОЭСР.
2. Структурные различия сохраняются: Ненефтегазовая налоговая нагрузка в РФ (20,79% ВВП) остается существенно ниже среднего уровня ОЭСР (34,04%), что указывает на необходимость дальнейшего расширения налогооблагаемой базы и снижения сырьевой зависимости.
3. Отставание в «Зеленой» фискальной политике: Существует значительный «зеленый» фискальный разрыв. В то время как страны ОЭСР активно используют углеродные и энергетические налоги как мощный регуляторный инструмент, РФ только начинает внедрять точечные меры стимулирования (например, налоговые каникулы для экологически чистого транспорта).
4. Лидерство в администрировании: Российская Федерация демонстрирует передовые успехи в цифровизации налогового контроля (АИС «Налог-3», АСК НДС-3), что обеспечивает высокую собираемость косвенных налогов и сокращение налоговых правонарушений, что может стать примером для ряда стран ОЭСР.

Рекомендации

На основе выявленных различий и тенденций, для дальнейшего совершенствования налоговой политики Российской Федерации могут быть предложены следующие практические рекомендации:

1. Расширение «Зеленого» налогообложения: Рекомендуется разработка и поэтапное внедрение фискальных инструментов, направленных на стимулирование устойчивого развития, по аналогии с практикой ОЭСР. Это может включать введение контролируемого углеродного сбора (с механизмом реинвестирования средств в «зеленые» технологии) или дифференцированное налогообложение энергетических ресурсов в зависимости от их воздействия на окружающую среду.
2. Повышение эффективности ИНЛ: Для преодоления неравномерности пространственного развития необходимо пересмотреть условия предоставления Инвестиционных налоговых льгот, сместив акцент с объемов капиталовложений на их социальную и инновационную отдачу, а также четче коррелировать максимально допустимую величину недопоступлений с объемом осуществленных инвестиций.
3. Мониторинг налоговой конкуренции: В условиях повышения ставки НПО до 25%, необходимо усилить мониторинг налоговых режимов в конкурирующих юрисдикциях и совершенствовать систему налоговых льгот для НИОКР (например, расширить применение повышающего коэффициента 1,5), чтобы компенсировать возросшую фискальную нагрузку и сохранить инвестиционную привлекательность.
4. Адаптация к международному цифровому налогообложению: В ожидании окончательных договоренностей ОЭСР по Pillars One и Two, России следует провести детальную оценку потенциального влияния этих международных правил на налоговые поступления от российских цифровых гигантов и своевременно адаптировать национальное законодательство для защиты своих фискальных интересов.

Список использованной литературы

1. АНАЛИЗ НАЛОГОВОЙ НАГРУЗКИ В КОРПОРАТИВНОМ СЕКТОРЕ РОССИИ И ЕЁ ВЛИЯНИЕ НА ВВП (2021-2024 ГГ.) [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
2. Анализ тенденций в бюджетно-налоговой сфере России [Электронный ресурс] // rea.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
3. Берсенева Л.П. Проблема уклонения от уплаты налогов актуальна не только в нашей государстве // Налоги и налогообложение. 2008. № 5. С. 36.
4. Развитие системы налогового контроля в условиях цифровизации [Электронный ресурс] // riorpub.com. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
5. ИНВЕСТИЦИОННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ЛЬГОТЫ В РОССИИ: ЗАКОНОДАТЕЛЬНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
6. Исследование ООН: Электронное правительство 2024 [Электронный ресурс] // un.org. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
7. Кухаренко В. Б., Тютюрюков Н. Н. Налоговые системы промышленно-развитых стран. РАГС, 2010. С. 44.
8. Кучеров И.И. Налоговое право промышленно-развитых стран: Курс лекций. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2009. С. 320.
9. Налоги и налогообложение / Под ред. Волкова Г., Поляк Г., Крамаренко Л. 3-е изд. Юнити-Дана, 2010. С. 498.
10. НАЛОГОВОЕ СТИМУЛИРОВАНИЕ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ДЛЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ БЕЗОПАСНОСТИ [Электронный ресурс] // vaael.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
11. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: возможности совершенствования [Электронный ресурс] // 1economic.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
12. Налоговое стимулирование инвестиций в зеленые технологии [Электронный ресурс] // finjournal-nifi.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
13. НАУЧНЫЕ ТРУДЫ ВОЛЬНОГО ЭКОНОМИЧЕСКОГО ОБЩЕСТВА РОССИИ [Электронный ресурс] // veorus.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
14. Никитин С.М., Степанова М.П., Глазова Е.С. Социальные налоги в развитых странах: особенности, тенденции, последствия // Деньги и кредит. 2014. № 2. С. 41-50.
15. Основные направления бюджетной, налоговой и таможенно-тарифной политики на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов [Электронный ресурс] // kontur.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
16. ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ РАЗРАБОТКИ НОВЫХ ПОДХОДОВ К ФУНКЦИОНИРОВАНИЮ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ РФ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
17. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика. Юрайт. 2011. С. 48.
18. Попова Л. В., Дрожжина И. А., Маслов Б. Г. Налоговые системы промышленно-развитых стран. М: Дело и Сервис, 2011. C. 322.
19. Современная налоговая система России: основные принципы, реформы и роль в обеспечении экономической безопасности страны [Электронный ресурс] // 1economic.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
20. Совершенствование налоговой системы России в 2024 году: межстрановые сравнения и региональная проекция [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
21. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГОВЫХ СИСТЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ГЕРМАНИИ [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
22. сравнительная характеристика налоговой системы рф и европейских стран [Электронный ресурс] // rusjm.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
23. Тенденции изменения налогообложения и сравнительный анализ налоговых систем развитых экономик [Электронный ресурс] // delprof.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
24. тенденции развития правового регулирования уплаты налога в условиях цифровизации экономики [Электронный ресурс] // ranepa.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
25. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах // Финанс. право. 2010. № 11. С. 36-39.
26. Чудинов С. Налогообложение страховой деятельности в ведущих странах Европейского Союза // Страховое дело. 2010. № 5. С. 52-65; № 6. С. 56-64.
27. Шувалова Е.Б., Климовицкий В.В., Пузин А.М. Налоговые системы промышленно-развитых стран: учебно-практическое пособие. М.: Изд. центр ЕАОИ, 2010. 134 с.
28. ЭВОЛЮЦИЯ НАЛОГОВОГО СТИМУЛИРОВАНИЯ ПРОСТРАНСТВЕННОГО РАЗВИТИЯ РОСС [Электронный ресурс] // fa.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).
29. Цифровизация налоговой системы России: текущее состояние и перспективы развития [Электронный ресурс] // cyberleninka.ru. URL: [URL сайта] (дата обращения: 30.10.2025).