Таможенные платежи понятное руководство по видам, расчету и уплате для курсовой работы

В условиях глобализации международная торговля становится одним из столпов современной экономики. При каждом пересечении товарами национальных границ возникает сложный комплекс правоотношений между бизнесом и государством, и центральным элементом этого взаимодействия выступают таможенные платежи. Однако сводить их роль исключительно к пополнению казны — значит упускать из вида их истинный масштаб. Таможенные платежи представляют собой не просто фискальный инструмент, а сложную систему правовых и экономических рычагов, предназначенных для регулирования внешнеторговой деятельности, защиты внутреннего рынка и обеспечения экономического суверенитета. В данной работе будет последовательно раскрыта сущность этого многогранного института: от его теоретических основ и ключевых функций до детальной классификации видов, пошагового алгоритма исчисления и уплаты, а также мер ответственности за нарушение установленного порядка. Такое системное рассмотрение позволит сформировать целостное понимание одного из важнейших механизмов государственного регулирования.

Глава 1. Сущность и двойственная природа таможенных платежей

С юридической точки зрения, таможенные платежи — это обязательные денежные взносы, взимаемые уполномоченными таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза (ЕАЭС). Их уплата является непременным условием для выпуска товаров в свободное обращение. Однако за этим формальным определением скрывается двойственная природа, проявляющаяся в двух ключевых функциях.

Первая и наиболее очевидная функция — фискальная. Таможенные платежи исторически служат важным источником пополнения доходной части федерального бюджета, направляясь на финансирование государственных нужд. Однако в современной экономике акцент все больше смещается на вторую, регулирующую функцию. С помощью таможенных пошлин и налогов государство реализует свою торговую политику: защищает отечественных производителей от избыточной иностранной конкуренции, стимулирует или ограничивает импорт и экспорт определенных товаров, а также обеспечивает экономическую безопасность страны в целом. Таможенные платежи становятся инструментом не столько наполнения бюджета, сколько защиты национальных интересов.

Эта двойственность порождает научные дискуссии о правовой природе данных платежей. Хотя Таможенный кодекс ЕАЭС четко определяет их состав, в академических кругах продолжается спор о том, следует ли считать таможенную пошлину налогом, сбором или же самостоятельным видом обязательного платежа. Исключение пошлины из перечня федеральных налогов в Налоговом кодексе не положило конец этой дискуссии, что лишь подчеркивает сложность и многогранность рассматриваемого правового института.

Глава 2. Систематизация и характеристика видов таможенных платежей

Система таможенных платежей, действующих на территории ЕАЭС, имеет четкую структуру. Она включает в себя несколько различных по своей природе, но взаимосвязанных элементов. Для полного понимания механизма их взимания необходимо рассмотреть каждый из них.

1. Ввозная и вывозная таможенные пошлины. Это основной инструмент таможенно-тарифного регулирования. Ввозная пошлина применяется к импортируемым товарам для защиты внутреннего рынка и пополнения бюджета. Вывозная пошлина (применяется значительно реже) может устанавливаться для ограничения экспорта сырьевых товаров с целью обеспечения внутренних потребностей. Ставки обоих видов пошлин определяются Единым таможенным тарифом ЕАЭС (ЕТТ ЕАЭС).
2. Налог на добавленную стоимость (НДС). Этот косвенный налог взимается при ввозе товаров для уравнивания их в цене с товарами, произведенными на внутреннем рынке, которые также облагаются НДС. Таким образом создаются равные конкурентные условия. Обязанность по его уплате возникает в момент регистрации таможенной декларации.
3. Акцизы. Это еще один вид косвенного налога, которым облагаются строго определенные группы товаров, ввозимые на территорию ЕАЭС. К ним традиционно относятся: алкогольная и табачная продукция, легковые автомобили, нефтепродукты и, с недавнего времени, сахаросодержащие напитки. Цель акцизов — изъятие в бюджет сверхприбыли от продажи высокорентабельных товаров и ограничение их потребления.
4. Таможенные сборы. В отличие от пошлин и налогов, сборы представляют собой плату за конкретные действия, совершаемые таможенными органами. Их суть — не фискальная, а компенсационная. Основные виды сборов:
   • сбор за совершение таможенных операций (связанных с выпуском товаров);
   • сбор за таможенное сопровождение;
   • сбор за хранение товаров на складах таможенных органов.

   Сроки уплаты этих сборов напрямую привязаны к моменту оказания соответствующей услуги.

Важно отметить, что существуют и другие платежи, которые администрируются таможней, но формально не входят в состав таможенных. Яркий пример — утилизационный сбор. Его администрирование таможенными органами при импорте определенных товаров показывает их роль как универсального «финансового контролера» на границе.

Глава 3. Алгоритм исчисления и процедура уплаты таможенных платежей

Обязанность по уплате таможенных платежей лежит на декларанте или ином лице, ответственном за товар. Процесс их расчета и уплаты можно представить в виде четкого алгоритма, состоящего из нескольких последовательных этапов.

• Этап 1: Определение базы для исчисления. Основой для расчета большинства платежей является таможенная стоимость товара. Она складывается не только из контрактной цены товара, но и из дополнительных расходов, понесенных до пересечения границы, таких как транспортировка, страхование, лицензионные и другие платежи. Для некоторых товаров базой может служить их физическая характеристика (например, объем, вес или количество).
• Этап 2: Идентификация товара. Это ключевой этап, на котором определяется уникальный код товара в соответствии с Товарной номенклатурой внешнеэкономической деятельности (ТН ВЭД). От правильности этого кода напрямую зависит ставка пошлины, а также применение нетарифных мер (лицензий, запретов) и ставка НДС. Ошибка в коде может привести к неверному расчету и серьезным штрафам.
• Этап 3: Расчет платежей. Зная таможенную стоимость (базу) и ставки (из ТН ВЭД и Налогового кодекса), декларант производит расчет. Суммарный платеж обычно состоит из:
  1. Суммы таможенной пошлины (таможенная стоимость × ставка пошлины).
  2. Суммы акциза (если товар подакцизный).
  3. Суммы НДС ((таможенная стоимость + пошлина + акциз) × ставка НДС).
  4. Суммы таможенных сборов.
• Этап 4: Уплата. После расчета и подачи таможенной декларации наступает обязанность по уплате. Срок уплаты, как правило, — до выпуска товаров в свободное обращение. Законодательство предусматривает несколько способов исполнения этой обязанности, включая внесение денежных средств (авансовые платежи), а также использование обеспечительных мер, таких как банковская гарантия, поручительство или залог имущества, которые выступают гарантией исполнения обязательств перед государством.

Глава 4. Гарантии исполнения и ответственность за нарушения в сфере таможенных платежей

Государство создало двухуровневую систему, обеспечивающую полноту и своевременность уплаты таможенных платежей. Эта система включает как превентивные меры, так и санкции за уже совершенные правонарушения.

С одной стороны, существуют превентивные меры — так называемые способы обеспечения исполнения обязанности по уплате. К ним относятся уже упомянутые денежный залог, банковская гарантия, поручительство и залог имущества. Эти инструменты применяются в ситуациях, когда выпуск товара происходит до окончательной уплаты всех платежей (например, при транзите или условном выпуске).

Их главная цель — защитить финансовые интересы государства и создать дополнительные имущественные гарантии, которые минимизируют риск неуплаты.

С другой стороны, действуют меры ответственности за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате. Законодательство четко разграничивает санкции в зависимости от тяжести нарушения:

• Административная ответственность наступает за такие правонарушения, как недостоверное декларирование (например, занижение таможенной стоимости или неверный код ТН ВЭД), повлекшее занижение суммы платежей, или нарушение установленных сроков уплаты. Как правило, санкции выражаются в виде крупных штрафов.
• Уголовная ответственность предусмотрена за уклонение от уплаты таможенных платежей, совершенное в крупном или особо крупном размере. Это тяжкое преступление, которое может повлечь за собой не только штрафы, но и лишение свободы.

Таким образом, государство использует комплексный подход: сначала стимулирует добросовестное поведение через систему гарантий, а затем применяет принудительную силу в случае нарушений.

Заключение

В ходе данного исследования была раскрыта многогранная сущность таможенных платежей, которые выступают одновременно и как фискальный, и как регулирующий инструмент. Мы проследили весь их жизненный цикл: от классификации основных видов, таких как пошлины, НДС, акцизы и сборы, до пошагового алгоритма их исчисления и уплаты участниками внешнеэкономической деятельности.

Анализ превентивных механизмов и мер ответственности показал, что система таможенных платежей надежно защищена принудительной силой государства. Главный вывод заключается в том, что таможенные платежи являются комплексным и неотъемлемым инструментом государственной экономической политики. Их эффективное функционирование, основанное на балансе интересов государства и бизнеса, является залогом экономической безопасности страны. Систематизированное понимание этого механизма, изложенное в настоящей работе, представляет собой ключевую компетенцию для любого специалиста в сфере таможенного дела и международного права.

Список использованных источников

1. Бекяшев К.А, Моисеев Е.Г. – Таможенное право. – М.: ТК Велби, 2007.
2. Гладышева Ю., Храмов Ю. Условия и порядок предоставления льгот по уплате таможенных платежей при ввозе на таможенную территорию Российской Федерации товаров в качестве вклада в уставные капиталы орга-низаций // Финансовый директор, No 5 (май) 2007.
3. Давыдов Я.В. Таможенное право: Конспект лекций. – М.: Приор-издат, 2004.
4. Кархова, И. Ю. Особые экономические зоны как инструмент повы-шения конкурентоспособности и диверсификации национальной экономики // Российский внешнеэкономический вестник. 2007. № 9. С. 12–14.
5. Российское таможенное право. / Руководитель авторского коллек-тива доктор юридич. Наук, проф. Б.Н. Габоричидзе. – М.: Издательская груп-па НОРМА – ИНФРА. М, 2006.
6. Таможенное дело: учебник / О.В. Молчанова, М.В. Коган. – Ростов н/Д: Феникс, 2009.
7. Таможенное дело России. – Под ред. Бакаева О.Ю. Матвиенко Г.В. – М.: Юристь, 2008.
8. Таможенные платежи в различных таможенных режимах [Элек-тронный ресурс]: учебно-методический комплекс / ФГОУ ВПО «Северо-Западная академия государственной службы»; авт. Е. А. Сафонова, А. П. Исаев. — Электронные текстовые данные (1 файл: 448 Кб = 2,5 уч.-изд. л.). — СПб.: Изд-во СЗАГС, 2009. — Режим доступа: http://www.szags.ru/index.phtml?id_page=168.
9. Шавшина, В. Особые экономические зоны: таможенные и налого-вые аспекты // Таможня. 2006. № 14. С. 20–21.
10. Шестакова, М. П. О таможенных режимах // Право и экономика. 2006. № 9, 10.