Принципы построения таможенных тарифов – все что нужно знать для идеальной курсовой работы

Введение. Актуальность, цели и задачи исследования принципов построения таможенных тарифов

В условиях современной глобальной экономики, характеризующейся усложнением международных торговых связей и усилением роли государства в их регулировании, тема принципов построения таможенных тарифов приобретает особую актуальность. Таможенный тариф перестает быть простым фискальным инструментом и превращается в сложное средство реализации национальных экономических интересов. Глубокое понимание его архитектуры необходимо как для эффективного государственного управления, так и для успешной внешнеэкономической деятельности коммерческих предприятий. Именно поэтому данная работа посвящена общим принципам построения таможенных тарифов.

Предметом исследования в настоящей работе выступают общественные отношения, которые возникают в процессе формирования и практического применения таможенных тарифов государством. Объектом исследования является непосредственно таможенный тариф как ключевой и многофункциональный инструмент таможенно-тарифного регулирования.

Цели и задачи данной работы можно сформулировать следующим образом:

• Изучить теоретические основы, сущность и ключевые функции таможенного тарифа в системе государственного регулирования.
• Проанализировать основные принципы, лежащие в основе построения тарифной сетки, включая принципы эскалации и дифференциации.
• Рассмотреть структуру и механизм действия национальной системы тарифных преференций.

В качестве методологической базы исследования были использованы методы системного анализа и синтеза, а также сравнительный анализ. Информационную основу составили актуальные нормативно-правовые акты Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и Российской Федерации, а также фундаментальная научная литература в области таможенного дела и международной экономики. Обосновав актуальность и определив рамки исследования, мы можем перейти к рассмотрению теоретических основ — сущности и функций таможенного тарифа.

Глава 1. Сущность и многообразие функций таможенного тарифа в системе государственного регулирования

Таможенный тариф представляет собой свод ставок таможенных пошлин, применяемых к товарам, перемещаемым через таможенную границу. Однако это определение, будучи формально верным, не раскрывает всей глубины его значения. На практике таможенный тариф — это не просто сборник пошлин, а ключевой инструмент реализации экономической политики государства. Его многогранность проявляется в трех основных функциях, которые он выполняет одновременно.

Ключевые функции таможенного тарифа:

1. Фискальная функция. Исторически это первая и самая очевидная функция. Таможенные пошлины являются одним из источников пополнения государственного бюджета. Цель таможенных тарифов в этом контексте — привлечение финансовых ресурсов для покрытия государственных расходов. Например, взимание пошлин с импортируемых автомобилей или электроники напрямую направляет средства в казну.
2. Протекционистская (защитная) функция. Эта функция направлена на защиту внутреннего рынка и стимулирование национального производства. Устанавливая высокие пошлины на импортные товары, аналоги которых производятся внутри страны, государство делает отечественную продукцию более конкурентоспособной по цене. Классический пример — высокие пошлины на ввоз готовой одежды для поддержки местных текстильных фабрик.
3. Регулирующая (балансирующая) функция. Таможенные тарифы являются основным инструментом регулирования международных торговых потоков и балансировки внешнеторговых операций. С помощью тарифа государство может как стимулировать импорт необходимых товаров (например, высокотехнологичного оборудования, облагая его нулевой пошлиной), так и ограничивать ввоз нежелательной продукции. Эта функция позволяет поддерживать ключевые отрасли экономики и управлять товарной структурой импорта и экспорта.

Таким образом, таможенный тариф является мощным и гибким инструментом, который при грамотном использовании позволяет государству решать широкий спектр экономических задач — от наполнения бюджета до защиты стратегически важных секторов и стимулирования экономического роста.

Глава 2. Структурная классификация тарифов как отражение гибкости таможенной политики

Эффективность таможенного тарифа как инструмента регулирования во многом определяется его внутренней структурой. По своей архитектуре тарифы делятся на две большие группы: простые и сложные. Выбор той или иной структуры напрямую отражает степень проработки таможенно-тарифной политики государства и его амбиции на международной арене.

Простой (одноколоночный) тариф — это наиболее примитивная форма. В нем для каждого товара предусмотрена лишь одна ставка таможенной пошлины, которая применяется ко всем странам-партнерам без исключения. Главное преимущество такого тарифа — простота администрирования. Однако его ключевой недостаток — полное отсутствие гибкости. Он не позволяет выделять привилегированных торговых партнеров или, наоборот, вводить ограничительные меры против отдельных стран.

В отличие от него, сложный (многоколоночный) тариф является куда более совершенным инструментом. Он предполагает наличие нескольких колонок ставок для одной и той же товарной позиции. Это обеспечивает несравнимо большую маневренность в таможенной политике, позволяя применять разные режимы к разным странам.

Структура сложного тарифа обычно включает:

• Автономные ставки — максимальные, базовые ставки, которые страна устанавливает в одностороннем порядке.
• Конвенционные (договорные) ставки — пониженные ставки, которые устанавливаются в рамках международных соглашений (например, для стран-членов ВТО).
• Преференциальные ставки — льготные (вплоть до нулевых) ставки для товаров из определенных стран, которым государство стремится оказать экономическую поддержку.
• Дискриминационные ставки — повышенные ставки, применяемые в качестве ответной меры или санкций.

Например, страна может установить базовую (автономную) пошлину на импортный сыр в размере 20%. Для партнеров по торговому блоку она может снизить ее до 10% (конвенционная ставка), а для наименее развитых стран — до 0% (преференциальная ставка). В то же время, в рамках торгового спора с какой-либо страной, пошлина для нее может быть увеличена до 40% (дискриминационная ставка). Именно такая сложная структура позволяет проводить тонкую настройку торговых отношений и эффективно защищать национальные интересы.

Глава 3. Принцип тарифной эскалации как основа защиты и стимулирования перерабатывающей промышленности

Одним из фундаментальных принципов формирования таможенного тарифа является принцип тарифной эскалации. Его суть заключается в прогрессивном увеличении ставок таможенных пошлин по мере роста степени обработки товара. Этот, на первый взгляд, простой механизм служит мощным стимулом для развития национальной перерабатывающей промышленности и создания добавленной стоимости внутри страны.

Логику тарифной эскалации можно продемонстрировать на пошаговом примере производственной цепочки:

1. Сырье. На необработанное сырье (например, сырые какао-бобы, хлопок-сырец, необработанная древесина) устанавливаются очень низкие или даже нулевые ставки ввозных пошлин. Это делает импорт сырья экономически выгодным.
2. Полуфабрикаты. На продукцию промежуточной переработки (какао-паста, хлопчатобумажная пряжа, пиломатериалы) ставки пошлин устанавливаются на среднем уровне. Импорт этих товаров становится менее выгодным, чем импорт сырья.
3. Готовые изделия. На конечную продукцию с высокой степенью обработки (шоколад, одежда, мебель) устанавливаются самые высокие пошлины. Это делает импорт готовых изделий максимально дорогим для внутреннего потребителя.

Основная цель этого механизма — создать экономические условия, при которых бизнесу выгоднее ввозить в страну дешевое сырье и перерабатывать его на местных предприятиях, а не импортировать дорогостоящие готовые товары. Таким образом, эскалация пошлин напрямую стимулирует инвестиции в производственные мощности, создание рабочих мест и развитие технологий внутри страны.

Этот принцип лежит в основе концепции эффективной защиты. Номинальная ставка пошлины на готовый продукт может быть не так высока, но за счет разницы в пошлинах на сырье и конечный товар создается гораздо более высокий уровень реальной защиты для отечественного производителя. Это один из самых действенных инструментов промышленной политики, доступных государству.

Глава 4. Тарифная дифференциация как ключевой инструмент избирательного регулирования импорта

Если эскалация — это дифференциация ставок «по вертикали» (в зависимости от степени обработки), то существует и более широкое понятие — тарифная дифференциация. Она подразумевает установление различных ставок пошлин в зависимости от целого ряда критериев и является основой избирательности и гибкости всей таможенной политики. Это принцип, который подразумевает увеличение количества ставок пошлин и детализацию импорта для более избирательного и защитного применения тарифа.

Ключевые направления дифференциации ставок:

• Дифференциация по стране происхождения. Это наиболее распространенный вид дифференциации. Он лежит в основе регулятивной функции таможенных тарифов и позволяет стимулировать торговлю с одними странами и ограничивать с другими. Как мы уже рассматривали в главе о сложных тарифах, это реализуется через применение конвенционных, преференциальных или, наоборот, дискриминационных ставок к товарам из разных государств.
• Дифференциация в зависимости от характеристик товара. Таможенная дифференциация ставок может также применяться в зависимости от качества или специфических свойств ввозимой продукции. Например, на экологически чистые автомобили или энергоэффективное оборудование могут быть установлены пониженные пошлины для стимулирования их импорта. И наоборот, на товары, не соответствующие определенным стандартам качества, пошлины могут быть повышены.
• Дифференциация за счет детализации товарной номенклатуры. Чем подробнее описаны товары в тарифной сетке, тем точнее государство может настраивать свою политику. Например, вместо одной общей ставки на «обувь» можно ввести десятки разных ставок: на спортивную, кожаную, детскую, рабочую обувь и так далее. Такая детализация позволяет защищать не всю отрасль целиком, а конкретные, наиболее уязвимые ее сегменты, не создавая излишних барьеров для импорта тех видов продукции, которые в стране не производятся.

Таким образом, тарифная дифференциация превращает таможенный тариф из «дубины» в «скальпель», позволяя государству проводить точечные и выверенные операции по регулированию импорта, защите чувствительных секторов экономики и достижению стратегических целей.

Глава 5. Национальная система тарифных преференций и ее роль в глобальной торговле

Особым проявлением дифференциации по стране происхождения является национальная система тарифных преференций. Тарифные преференции — это льготы, предоставляемые в одностороннем порядке, которые предполагают снижение или полную отмену таможенных пошлин на товары, происходящие из определенных стран. В отличие от конвенционных ставок, которые являются результатом взаимных уступок, преференции — это, как правило, жест доброй воли.

Главная цель предоставления таких льгот — это содействие экономическому развитию стран, которые в них нуждаются. Этот механизм является важным элементом глобальной торговой системы и политики международной помощи. Система преференций обычно имеет градуированную структуру:

• Для развивающихся стран. Товары, происходящие из этих стран, получают значительную скидку с базовой ставки пошлины. Например, для развивающихся стран тарифные преференции могут означать скидку в размере 25% от базовой ставки.
• Для наименее развитых стран. Эта категория стран получает максимальные льготы. Для них ставка ввозной пошлины на большинство товаров может быть и вовсе нулевой.

Глобальным примером такого подхода является Генеральная система преференций (GSP), рекомендованная Конференцией ООН по торговле и развитию (ЮНКТАД). В рамках этой системы развитые страны предоставляют односторонние преференции развивающимся. Национальные системы преференций, устанавливаемые в соответствии с законодательством РФ и международными договорами, являются частью этой глобальной практики.

Кроме того, тема преференций тесно связана с формированием торговых союзов. Например, в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) действует режим свободной торговли, что означает обнуление таможенных пошлин между странами-участницами. При этом для остального мира действует Единый таможенный тариф, который становится общим инструментом регулирования внешней торговли для всех членов союза. Это уже не односторонние, а взаимные преференции, создающие единое экономическое пространство.

Заключение. Синтез выводов и перспективы развития таможенно-тарифного регулирования

Проведенное исследование позволяет сделать однозначный вывод: построение таможенного тарифа — это сложный, многофакторный процесс, отражающий экономические и политические приоритеты государства. Таможенный тариф является не просто фискальным механизмом, а многофункциональным инструментом стратегического управления внешнеэкономическими связями.

В ходе работы были подтверждены следующие ключевые тезисы:

• Таможенный тариф выполняет тройственную задачу: фискальную (наполнение бюджета), протекционистскую (защита отечественного производителя) и регулирующую (управление торговыми потоками).
• Структура тарифа (простая или сложная) определяет его гибкость. Именно сложная, многоколоночная структура позволяет проводить выверенную и избирательную торговую политику.
• Принцип тарифной эскалации, повышающий пошлины по мере роста степени обработки товара, является мощным стимулом для развития национальной перерабатывающей промышленности.
• Принцип тарифной дифференциации (по стране происхождения, характеристикам товара, детализации номенклатуры) превращает тариф в точечный инструмент для защиты конкретных секторов и достижения специфических целей.
• Система тарифных преференций играет важную роль в международной политике, служа инструментом поддержки развивающихся стран и основой для формирования глубоких интеграционных объединений, таких как ЕАЭС.

В совокупности эти принципы показывают, что современный таможенный тариф — это результат тонкого баланса между стремлением к свободе торговли и необходимостью защиты национальных интересов. Поставленные во введении цели и задачи были полностью достигнуты.

Перспективы для дальнейших исследований в этой области могут быть связаны с изучением влияния цифровизации на процессы администрирования тарифов, а также с адаптацией таможенно-тарифной политики к новым глобальным вызовам, таким как «зеленая» повестка и необходимость введения углеродных налогов на импорт.

Список источников информации

1. Международной конвенции «О Гармонизированной системе описания и кодирования товаров» 1950 года,
2. Соглашение о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг в Таможенном союзе от 25 января 2008 года (Решение Межгоссовета ЕврАзЭс от 25.01.2008 г. № 2),
3. Соглашение от 25.01.2008 (ред. от 23.04.2012) между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан «Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного Союза»,
4. Таможенный кодекс Таможенного союза (приложение к Договору о Таможенном кодексе Таможенного союза, принятому Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества на уровне глав государств от 27.11.2009 № 17) (ред. от 08.05.2015),
5. Договор о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2015 (в ред. от 08.05.2015),
6. Соглашение «Об Общем таможенном тарифе государств — участников Таможенного союза» от 17 февраля 2000 года,
7. Решение Комиссии Таможенного союза от 27 ноября 2009 г. № 130 (в ред. от 21.12.2016) «О едином таможенно-тарифном регулировании Таможенного союза Республики Беларусь, Республики Казахстан и Российской Федерации»,
8. Решение Совета Евразийской экономической комиссии №54 от 16.07.2012г. «Об утверждении единой Товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Евразийского экономического союза и Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза» (с изм. от 31.01.2017),
9. Решение Комиссии Таможенного союза №378 от 20.09.2010 г. (ред. от 21.12.2016) «О классификаторах, используемых для заполнения таможенных деклараций»,
10. Федеральный закон № 117-ФЗ от 05.08.2000 (ред. от 28.12.2016) «Налоговый кодекс Российской Федерации»,
11. Федеральный закон от 08.12.2003 № 165-ФЗ (ред. от 04.06.2014) «О специальных защитных, антидемпинговых и компенсационных мерах при импорте товаров»,
12. Постановление Правительства РФ №794 от 30 августа 2013г. (с изменениями от 26.09.2016) «Об утверждении ставок вывозных таможенных пошлин на товары, вывозимые из Российской Федерации за пределы государств — участников соглашений о Таможенном союзе, и о признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации»,
13. Постановление Правительства Российской Федерации от 26 февраля 2013 г. №154 «О порядке мониторинга цен на отдельные категории товаров, выработанных из нефти, и о признании утратившим силу пункта 2 постановления Правительства Российской Федерации от 27 декабря 2010 г. № 1155»,
14. Приказ ГТК России № 131 от 07.02.2001 «Об утверждении Инструкции о порядке применения таможенными органами Российской Федерации НДС в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации»,
15. Письмо ФТС России № 06-17/01152 от 17.01.2013. «О направлении разъяснений»,
16. Указ Президента Республики Беларусь от 31.12.2010 №716 «О ставках вывозных таможенных пошлин»,
17. Постановление Правительства РК от 07.06.2010 № 520 «О ставках таможенных пошлин Республики Казахстан»,
18. Прокушев Е. Ф. Внешнеэкономическая деятельность. М.: Юрайт, 2015 – 315с.,
19. Таможенная служба Российской Федерации в 2015 году/ Режим доступа: http://customs.ru/images/stories/Alena/vas/sbornik%202015.doc
20. Халипов С.В. Таможенное право. М.-Юриспруденция, 2015, 220с.