СОДЕРЖАНИЕ
ВВЕДЕНИЕ
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ОПТИМИЗАЦИИ ФИНАНСОВЫХ ПОТОКОВ ПРИ ПОМОЩИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНЫХ КОМПАНИЙ
1.1 Общая характеристика оффшорной деятельности
1.2 Структурирование бизнеса с использованием оффшорных компаний
2 АНАЛИЗ ОСНОВНЫХ СХЕМ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА В МЕЖДУНАРОДНОМ НАЛОГОВОМ ПЛАНИРОВАНИИ
2.1 Основные тенденции международного налогового планирования с использованием оффшорных компаний
2.2 Использование оффшорных компаний при осуществлении экспортно-импортных операций
2.3 Использование оффшорных компаний при осуществлении финансово-кредитных операций
3 ПРОБЛЕМЫ БОРЬБЫ С УКЛОНЕНИЕМ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ ПРИ ПОМОЩИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОФФШОРНОГО БИЗНЕСА
3.1 Основные способы борьбы с оффшорными компаниями
3.2 Проблемы получения налоговыми органами информации о резидентах оффшорных зон
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ Содержание
Выдержка из текста
Уменьшение налогов есть правомерное снижение налоговых обязательств посредством действий, разрешенных законом, а избежание — это создание законных условий для неуплаты налога (налогов) посредством действий, не запрещенных законом.
Теоретические разработки, а также практический опыт, прежде всего крупных компаний, в области оптимального налогового планирования позволят в будущем создать систему налогового планирования в организации, соответствующую понятию оптимизации.
В связи с этим существует понятие налогового планирования, с помощью которого можно грамотно, а главное законно существенно сократить свои налоговые обязательства, естественно не без помощи специалиста в области налогового планирования.
Для России негативные эффекты офшорной деятельности крупного российского бизнеса, выраженные в первую очередь в существенном оттоке ка-питала из страны и в недостаточном уровне инвестиций в реальный сектор экономики, были и остаются одной из наиболее серьезных преград на пути экономического развития.
Желание снизить величину фискальных обязательств приводит к использованию разнообразных методов, как законных, так и противоправных, используя несбалансированность ряда положений налогового законодательства. Данная деятельность именуется в литературе по-разному: уклонение от уплаты налогов, избежание налогов, минимизация налогов, налоговое планирование, оптимизация налогов и т.
Не применение налогоплательщиками обязанности по оплате налогов влечет причинение материального ущерба стране, ограничивает их возможности по сбыту своих функций и задач. Следовательно, закон рассматривает пути давления на лиц, которые сделали нарушение, чтобы обеспечить применение обязанностей. Отношения по поводу установления налогов предшествуют отношениям, которые сформировывают в связи с оплатой налогов, в них принимают участие органы власти РФ, её субъекты и органы местного самоуправления и в связи с установлением налогов сформировывают отношения между представительными и исполнительными органами власти.
Свободная экономическая зона — это территория, на которой иностранные и отечественные фирмы пользуются налоговыми льготами. В международной практике насчитывается более двух десятков различных типов свободных экономических зон, в частности: беспошлинные торговые зоны (порты, транзитные зоны); экспортные и импортные промышленные зоны; зоны технологического развития (технопарки, технополисы) и др.
Во-вторых, явление оффшорных зон в конце XX в. стало неотъемлемым элементом функционирования мировой экономики. Бурное развитие оффшорных зон началось в конце 70-х гг. XX в. Еще через десятилетие оффшорные зоны полностью раскрыли свой потенциал в условиях усиливающихся тенденций глобализации мировой экономики.
Роль налогового планирования в экономике современного предприятия обусловила внимание ученых к исследованию проблемы функционирования налогового планирования. Необходимо отметить, что проблема планирования налоговых платежей рассматривается в основном с позиций практических рекомендаций руководителям, бухгалтерам, экономистам по налогам, разъясняющих методику законного снижения налоговых отчислений.
Эта статья НК РФ ставит своей задачей дать исчерпывающий перечень принципов и направлений налоговой политики государства, поскольку они содержатся и в других нормах Налогового кодекса. Налоговая политика РФ преследует фискальные и нефискальные цели. К фискальным целям относится увеличение налоговых поступлений в бюджет. К нефискальным целям можно отнести более широкий спектр приемов государственного управления через механизм государственного налогообложения. Это — дифференцированные ставки налогообложения по субъектам хозяйствования, регламентация состава затрат, относимых на себестоимость, определение правил амортизационной политики предприятий, обусловленность налоговых льгот, расширение или уменьшение базы налоговых расчетов, альтернативные налоговые обязательства и прочее.
Список источников информации
5.Федеральный закон №160 ФЗ от 9 июля 1999 года «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (в ред. Федеральных законов от 21.03.2002 N 31-ФЗ,от 25.07.2002 N 117-ФЗ, от 08.12.2003 169-ФЗ, от 22.07.2005 N 117-ФЗ, от 03.06.2006 N 75-ФЗ, от 26.06.2007 N 118-ФЗ) // СПС «Гарант»
6.Федеральный закон Российской Федерации от 10 января 2006 г. N 16-ФЗ «Об Особой экономической зоне в Калининградской области и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» // СПС «Гарант»
7.Постановление Правительства РФ от 31 декабря 2009 г. № 1185 «О создании на территории Хабаровского края портовой особой экономической зоны» // СПС «Гарант»
8.Приказ Минфина РФ от 13 ноября 2007 г N 108н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)» // СПС «Гарант»
9.Указание ЦБР от 22 июня 2005 г N 1584-У «О формировании и размере резерва на возможные потери под операции кредитных организаций с резидентами офшорных зон» // СПС «Гарант»
10.Анализ мирового опыта использования государственно-частного партнерства в различных отраслях экономики // ЖКХ и энергетика.- 2011.- 9 июля
11.Бункина М. К., Семенов В. А. Макроэкономика: Учебник. — М.: ДИС, 2009. — 320 с.
12.Вишняков В.Г. Особые экономические зоны: правовые проблемы и пути развития // LaWWiX.- 2007.- март.-№14 (246)
13.Горохов О. Признаки оффшорных компаний // Бизнес за рубежом.- 2011.- 21 декабря.- №42
14.Гуцериев М.С. Свободные экономические зоны (опыт, проблемы, перспективы).- М.: Изд-во «Открытый мир», 2007. – 316 с.
15.Давыдов А.Ю. Нужны ли России свободные экономические зоны? // Экономика. Политика. Культура. – 2006.- № 2
16.Иванов П. Особые экономические зоны позволят РФ слезть с «нефтяной иглы» // Rian.- 2009.- 25 января Ильин Р.О. Оффшорные схемы и использование оффшорных компаний // Оффшоры сегодня.- 2011.- март.- №64
17.Кашин С. Британия на хозрасчёте. // Секрет фирмы. -2005. -№ 30(117)
18.Мещерякоава М. Преимущества владения оффшорными компаниями // Юрхаус.- 2008.- 27 апреля
19.Михайлин А.Н. Краткий толковый словарь-справочник по внешнеэкономической деятельности: Учебное пособие. — М.: А-Приор, 2008. – 669 с.
20.Немного теории: статья на тему международной торговли // О Доходах.- 2008.- ноябрь.- №627
21.Поляк Г.Б. Бюджетная система России.- М.: АСТ, 2009.- 599 с.
22.Россия заставит оффшорные компании раскрыть своих владельцев // Лента.- 2011.- 20 июля
23.Россия создаст свободную экономическую зону в Индии // Бизнес.- 2010.- 12 марта
24.Рост экономики стал максимальным за шесть лет // Лента.- 2011.- 29 января.- Режим доступа: http://lenta.ru/news/2010/01/29/gdp/ (дата обращения 10.04.2012 г.)
25.Румянцев Г. Большая энциклопедия экономических терминов.- М.: АСТРА, 2009.- 709 с.
26.Сущность и современное понимание оффшора и оффшорной компании // РЦБ.- 2009.- август
27.Фролова Т.С. Международное налоговое планирование // Академия успешного бизнеса.- 2011
28.Фроловская Т. Индекс вовлеченности стран в международную торговлю в 2009 году // РБК.- 2009.- 13 августа
29.General characteristic of a financial system of the USA//Glob fin — 2009. march. — №4
30.George Parker The deeper the crisis, the higher the ‘Brown bounce’ (англ.) // The Financial Times.- 2008.- 21 ноября
31.Parker W. The world economy (перевод Борисенко Е.А.) // E-migration.- 2010.- №52
32.Richard T. Features of development of bonded economic areas in the USA (перевод Марголина С.Д.).- М.: АСТ, 2010.- 169 с.
33.Rompey В. The EU countries will make all necessary for maintenance of stability of euro//the Prime — tass. — on December, 2010.17th
34.Официальный сайт аналитических данных Государственной статистики: http://www.gks.ru/bgd/free/b04_03/IssWWW.exe/Stg/d04/102inv20.htm (дата обращения 10.04.2012 г.)
35.Официальный сайт аналитических данных Государственной статистики: http://www.gks.ru/bgd/regl/b10_11/IssWWW.exe/Stg/d2/24-08.htm (дата обращения 10.04.2012 г.)
36.Официальный сайт:
http://www.gks.ru/bgd/regl/b10_11/IssWWW.exe/Stg/d2/24-09.htm (дата обращения 10.04.2012 г.)
37.http://www.offshorecompany.ru/offshore_business.html (дата обращения 10.04.2012 г.)
38.Электронный ресурс: http://www2.gov39.ru/index.php?action=oezrezident (дата обращения 10.04.2012 г.)
39.Электронный ресурс: http://www.regnum.ru/news/1402281.html (дата обращения 08.01.2012 г.)
40.Электронный ресурс: http://russia-business.ru/page/show/news/corporations/perspektivi-offshornih-kompaniy-v-rossii.html (дата обращения 10.04.2012 г.) список литературы