Введение
Кредитные операции исторически являются краеугольным камнем деятельности коммерческого банка и основным источником его прибыли. Однако одновременно они служат и главным источником финансового риска. Согласно статистическим данным, отражающим динамику российского банковского сектора в 2025 году, финансовые потери убыточных банков выросли в 3,6 раза по сравнению с предыдущим годом, достигнув 230 млрд рублей. Этот драматический рост потерь напрямую связан с «вызреванием проблемных кредитов, под которые участникам рынка приходится выделять все больше резервов». Этот факт подчеркивает критическую важность темы: качество организации учета кредитных операций и управления связанными с ними рисками определяет финансовую устойчивость кредитной организации и стабильность всего банковского сектора.
Цель настоящей работы — провести исчерпывающий анализ организации и методики синтетического и аналитического учета кредитных операций коммерческого банка в Российской Федерации, опираясь на действующую нормативно-правовую базу, а также выявить основные проблемы и перспективы совершенствования учетных процессов в условиях цифровой трансформации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить ряд задач, включая раскрытие теоретических основ кредитной деятельности и риска, изучение регуляторной базы, детальное описание методологии синтетического и аналитического учета, анализ формирования резервов на возможные потери, а также оценку влияния современных технологий (ИИ, Цифровой рубль) на кредитный процесс.
Структура работы построена на логическом переходе от общих концептуальных основ и нормативного регулирования к конкретным методикам бухгалтерских проводок, завершаясь анализом системных проблем и перспектив развития.
Теоретико-концептуальные основы кредитной деятельности и учета
Понятие и классификация кредитных операций коммерческого банка
Кредитные операции являются сердцевиной банковской деятельности. Под кредитными операциями понимают финансовые действия, осуществляемые банками, связанные с предоставлением, размещением и возвратом средств на условиях платности, срочности и возвратности. Эти операции отражают отношения между кредитором (банком) и заемщиком (дебитором).
В зависимости от роли банка в процессе, кредитные операции классифицируются на:
- Активные кредитные операции: Банк выступает в роли кредитора. Сюда относятся ссудные операции с юридическими и физическими лицами, размещение депозитов в других банках и предоставление межбанковских кредитов. Активные операции формируют основную часть работающих активов банка.
- Пассивные кредитные операции: Банк выступает в роли заемщика. Это привлечение денежных средств путем выпуска облигаций, получения межбанковских кредитов или привлечения депозитов.
Коммерческий банк — это кредитная организация, специализирующаяся на осуществлении банковских операций, перечень которых установлен законодательством (ФЗ № 395-1).
Неотъемлемой характеристикой активной кредитной деятельности является кредитный риск. Согласно Письму ЦБ РФ от 23.06.04 г. № 70-Т, кредитный риск — это риск возникновения у кредитной организации убытков вследствие неисполнения, несвоевременного либо неполного исполнения должником финансовых обязательств перед кредитной организацией в соответствии с условиями договора. Кредитный риск был и остается основным видом банковского риска, что обусловливает необходимость его тщательного учета и контроля. Почему же этот риск так важен? Потому что именно точность оценки кредитного риска напрямую влияет на капитал банка и его способность исполнять обязательства перед вкладчиками.
Сущность синтетического и аналитического учета в кредитной организации
Бухгалтерский учет в банке строится на неразрывной взаимосвязи между синтетическим и аналитическим учетом, что обеспечивает как обобщенное отражение финансового состояния, так и детальный контроль каждой операции.
Синтетический учет представляет собой учет обобщенных данных о видах имущества, обязательств и хозяйственных операций, который ведется на синтетических счетах (счетах первого и второго порядка) Плана счетов. Он ведется исключительно в денежном выражении и предоставляет агрегированную информацию, необходимую для составления баланса и регуляторной отчетности. В контексте кредитных операций синтетический учет показывает общую сумму задолженности по категориям (например, кредиты юридическим лицам, потребительские кредиты).
Аналитический учет — это детальный и подробный учет конкретных операций, осуществляемый в соответствующих регистрах (лицевых счетах), открываемых в рамках синтетических счетов. Основные задачи аналитического учета:
- Оперативное и полное отражение всех совершаемых операций.
- Контроль за операциями по существу и по форме (контроль условий кредитного договора, сроков, процентных ставок).
Аналитический учет обеспечивает необходимую детализацию для операционного менеджмента, управления рисками и формирования точных данных, лежащих в основе профессионального суждения при оценке кредитного риска. Синтетический учет без аналитического лишен оперативной ценности, а аналитический учет без синтетического теряет свою обобщающую и отчетную функцию. Следовательно, именно гармоничное взаимодействие этих двух систем учета позволяет банку не только соблюдать нормативы ЦБ РФ, но и эффективно управлять ликвидностью и доходностью.
Нормативно-правовая база организации учета кредитных операций
Обзор ключевых федеральных законов и положений Банка России
Организация бухгалтерского учета в коммерческом банке носит строго регламентированный характер и подчиняется иерархической системе нормативно-правовых актов Российской Федерации.
- Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности»: Определяет правовые основы банковской системы, полномочия кредитных организаций и принципы осуществления банковских операций, включая кредитование.
- Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения»: Этот документ является фундаментальным для синтетического учета. Он устанавливает обязательный для всех кредитных организаций План счетов и подробный порядок его применения. С 01.03.2025 года кредитные организации руководствуются именно этим Положением, при этом учет должен осуществляться с учетом требований Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
- Положение Банка России от 28.06.2017 № 590-П «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности»: Регулирует ключевой аспект учета кредитного риска — формирование Резервов на возможные потери по ссудам (РВПС). Данное Положение детально регламентирует процедуру оценки качества ссуд и установление необходимого уровня резервирования.
- Гражданский кодекс РФ (ГК РФ): Регулирует правовые аспекты кредитных отношений, в частности, в Главе 42, посвященной договорам займа и кредита.
Сравнительный анализ правового регулирования договора Займа и Кредитного договора по ГК РФ
Несмотря на схожесть экономических функций, с правовой точки зрения договоры займа и кредита имеют существенные различия, регламентированные Главой 42 ГК РФ (§ 1 — заем, § 2 — кредит). Эти различия критически важны для корректного оформления кредитных операций и последующего учета. Для коммерческого банка, выдающего ссуды, основным правовым инструментом является именно Кредитный договор, а понимание этих различий необходимо для правильной квалификации правоотношений и, как следствие, корректного документального оформления, которое является отправной точкой для бухгалтерского учета.
| Критерий сравнения | Договор Займа (Статья 807 ГК РФ) | Кредитный Договор (Статья 819 ГК РФ) |
|---|---|---|
| Субъектный состав | Заимодавец — любое физическое или юридическое лицо. | Кредитор — только банк или иная кредитная организация. |
| Предмет договора | Деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками (например, зерно, топливо). | Только денежные средства. |
| Форма договора | Всегда письменная (для сумм свыше 10 000 руб.). | Всегда письменная (Статья 820 ГК РФ). |
| Правовая природа | Может быть реальным (считается заключенным с момента передачи предмета) или консенсуальным (если заимодавец обязуется предоставить заем). | Всегда консенсуальный (банк обязуется предоставить деньги в будущем). |
| Момент заключения | Передача имущества (для реального договора). | Подписание договора (для консенсуального договора). |
Организация и методика синтетического и аналитического учета кредитов
Особенности синтетического учета активных кредитных операций
Синтетический учет кредитных операций коммерческого банка организован в соответствии с Положением № 809-П и осуществляется в Разделе 4 «Операции с клиентами» Плана счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций.
Активные кредитные операции отражаются на счетах второго порядка, которые детализируют основной вид ссуды (краткосрочная, долгосрочная, вид заемщика).
| Синтетический счет (Счет 2-го порядка) | Назначение |
|---|---|
| 441 | Кредиты, предоставленные юридическим лицам (кроме кредитных организаций) |
| 442 | Кредиты, предоставленные физическим лицам |
| 443 | Кредиты, предоставленные физическим лицам под залог недвижимости (ипотека) |
| 313 | Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций (пассивная операция для банка-заемщика) |
Важное методологическое замечание: В отличие от некредитных организаций, которые могут учитывать предоставленные займы как финансовые вложения, руководствуясь ПБУ 19/02, коммерческие банки, чья основная деятельность — кредитование, используют специализированные счета Плана счетов ЦБ РФ. Таким образом, Положения ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений» неприменимы для учета основных кредитных операций коммерческих банков.
Принципы организации аналитического учета кредитных операций
Аналитический учет кредитных операций в банке является инструментом оперативного управления и контроля и ведется путем открытия и ведения лицевых счетов.
- Организация лицевых счетов: Лицевой счет открывается под каждый конкретный кредитный договор (заемщика). Количество и виды аналитических счетов определяются банком самостоятельно и фиксируются в его учетной политике, но при этом они должны обеспечивать раскрытие информации в разрезе, установленном Центральным банком.
- Регистрация: Лицевые счета регистрируются в специальной книге (журнале), где обязательно указываются: дата открытия и закрытия, дата и номер кредитного договора, наименование клиента, наименование и номер лицевого счета.
- Детализация: Аналитический учет должен быть организован таким образом, чтобы обеспечить обособление учета:
- Основной суммы долга (тела кредита).
- Начисленных процентов.
- Сопутствующих издержек (комиссий, штрафов, пеней).
Основными реквизитами лицевого счета являются: дата операции, номер первичного документа, номер корреспондирующего счета, условное цифровое обозначение вида операции, суммы оборотов по дебету и кредиту, а также текущий остаток. Эта детализация позволяет банку ежедневно контролировать соблюдение графика платежей и своевременно формировать резервы. Насколько критична эта ежедневная детализация для финансовой стабильности?
Документальное оформление и типовые бухгалтерские проводки
Документальное оформление кредитной операции начинается задолго до ее отражения в учете — с этапа рассмотрения заявки.
Стандартный пакет документов для физического лица включает:
- Заявление на кредит и анкета клиента.
- Гражданский паспорт.
- Документы, подтверждающие платежеспособность (справка о заработной плате, копия трудовой книжки, заверенная работодателем).
- Документы на право собственности (для обеспеченных кредитов).
После принятия положительного решения и подписания кредитного договора в бухгалтерию поступает распоряжение руководства об открытии лицевого счета, содержащее ключевые реквизиты договора (номер, дата, сумма, срок).
Проводка по начислению процентов выполняется в последний рабочий день месяца, что соответствует принципу временной определенности фактов хозяйственной деятельности.
Типовые бухгалтерские проводки по кредитным операциям (для банка-кредитора):
| Хозяйственная операция | Дебет (Дт) | Кредит (Кт) | Описание |
|---|---|---|---|
| Выдача кредита клиенту | Счет 441 (Кредиты ЮЛ) / 442 (Кредиты ФЛ) | Счет 30102 (Корреспондентский счет) | Увеличение активной задолженности клиента, уменьшение средств банка. |
| Начисление процентов (ежемесячно) | Счет 482 (Проценты по кредитам ЮЛ) / 484 (Проценты по кредитам ФЛ) | Счет 70601 (Доходы банка от кредитных операций) | Признание процентного дохода в соответствии с методом начислений. |
| Поступление (уплата) процентов | Счет 30102 (Корреспондентский счет) | Счет 482 / 484 | Погашение начисленной ранее задолженности по процентам. |
| Погашение тела кредита | Счет 30102 (Корреспондентский счет) | Счет 441 / 442 | Уменьшение активной задолженности клиента. |
| Получение межбанковского кредита (Для банка-заемщика) | Счет 30102 (Корреспондентский счет) | Счет 313 (Кредиты полученные) | Увеличение денежных средств, увеличение пассивного обязательства. |
Управление кредитным риском: формирование резервов и внутренние методики
Порядок формирования резервов на возможные потери по ссудам (РВПС)
Формирование Резерва на возможные потери по ссудам (РВПС) является центральным элементом системы управления кредитным риском и регулируется Положением Банка России № 590-П.
Назначение РВПС: Это специальный резерв, создаваемый кредитной организацией для минимизации потерь от обесценивания кредитов. Источником образования резерва являются отчисления, относимые на расходы банка.
Принципы формирования:
- Профессиональное суждение: Оценка ссуды и определение размера расчетного резерва осуществляются банком самостоятельно на основе профессионального суждения о финансовом состоянии заемщика и качестве обеспечения, за исключением случаев, когда Банк России устанавливает иные требования.
- Категории качества: Для определения размера РВПС ссуды делятся на пять категорий качества (от I до V), отражающих уровень кредитного риска.
| Категория качества | Описание кредитного риска | Вероятность финансовых потерь | Минимальный требуемый резерв (до уменьшения на обеспечение) |
|---|---|---|---|
| I (Стандартные) | Отсутствие кредитного риска. | Нулевая | 0% |
| II (Нестандартные) | Умеренный кредитный риск. | Обесценение в размере 1% – 20%. | Не менее 1% совокупной балансовой стоимости ссуд. |
| III (Сомнительные) | Повышенный кредитный риск. | Обесценение в размере свыше 3% и до 20%. | От 3% до 20% включительно. |
| IV (Проблемные) | Значительный кредитный риск. | Обесценение в размере свыше 20% и до 50%. | От 20% до 50% включительно. |
| V (Безнадежные) | Высокий/критический риск. | Обесценение в размере свыше 50%. | Свыше 50% (как правило, 100%). |
Учет резервов: контрактивная природа и требования Положения № 590-П
В бухгалтерском учете РВПС отражается на пассивных контрактивных балансовых счетах, которые используются для корректировки стоимости активов (кредитов).
Бухгалтерские проводки по формированию и использованию РВПС:
| Хозяйственная операция | Дебет (Дт) | Кредит (Кт) | Назначение |
|---|---|---|---|
| Формирование (увеличение) РВПС | Счет 70606 (Расходы банка) | Счет 455 (Резервы по кредитам ЮЛ) / 456 (Резервы по кредитам ФЛ) | Признание расходов на формирование резерва (уменьшение прибыли). |
| Восстановление (уменьшение) РВПС | Счет 455 / 456 | Счет 70601 (Доходы банка) | Уменьшение резерва вследствие погашения кредита или улучшения его качества (увеличение прибыли). |
Счета 455 и 456 являются контрактивными по отношению к активным счетам 441 и 442 соответственно. Это означает, что для получения чистой (балансовой) стоимости кредитного портфеля, резервы вычитаются из валовой суммы выданных кредитов.
Согласно Положению № 590-П, особое внимание уделяется минимальным требованиям к резервированию. Например, для ссуд II категории качества, даже при наличии обеспечения, размер формируемого резерва после уменьшения на величину обеспечения не может быть менее 1 процента совокупной балансовой стоимости ссуд.
Внутренние методики управления кредитным риском
Система управления рисками (СУР) в коммерческом банке является комплексным механизмом, включающим процедуры выявления, оценки, контроля и мониторинга рисков. Требования к СУР устанавливаются Банком России, в частности, Указанием от 15.04.2015 № 3624-У.
Ключевые аспекты внутренних методик:
- Полномочия: Совет директоров (наблюдательный совет) утверждает общий порядок управления наиболее значимыми рисками, а исполнительные органы утверждают детальные процедуры и методики.
- Методология: Внутренние методики включают описание процессов управления рисками, детальную методологию выявления значимых рисков, их оценки (например, через скоринговые модели или системы внутренней рейтинговой оценки) и контроля.
- Контроль: Внутренние системы оценки кредитного риска и адекватность получаемых с их помощью оценок должны регулярно проверяться службой внутреннего контроля банка. Это необходимо для подтверждения того, что резервы формируются корректно и соответствуют реальному уровню риска.
Проблемы совершенствования учета и влияние цифровизации
Методические и организационные проблемы бухгалтерского учета
Несмотря на строгую регуляторную базу, отечественный бухгалтерский учет кредитных организаций сталкивается с рядом вызовов, связанных прежде всего с продолжающейся конвергенцией российских правил бухгалтерского учета (РПБУ) и Международных стандартов финансовой отчетности (МСФО).
1. Проблема конвергенции РПБУ и МСФО:
Необходимость подготовки отчетности по двум стандартам или методом трансформации создает сложности, увеличивает трудоемкость и вероятность ошибок. Наибольшие трудности связаны с адаптацией принципов МСФО (например, концепции справедливой стоимости и оценки ожидаемых кредитных убытков) к отечественным реалиям и нормативным требованиям ЦБ РФ.
2. Информационное равновесие:
Существует постоянная методическая проблема нахождения равновесия между недостатком и избытком информации в отчетности. С одной стороны, отчетность должна быть максимально прозрачной для инвесторов; с другой стороны, чрезмерная детализация может сделать ее нечитаемой или раскрыть коммерческую тайну.
3. Организационные проблемы:
К ним относятся трудности, вызванные человеческим фактором (недостаточная квалификация персонала в части новых стандартов), несвоевременное предоставление документов, а также техническая сложность ежедневного формирования баланса и оперативного закрытия периода для корректного расчета резервов.
Системные вызовы: Риск кредитной концентрации и регулирование ЦБ РФ
Одной из наиболее значимых системных проблем российского банковского сектора является риск концентрации — сосредоточение значительной доли активов (кредитов) в руках одного заемщика, отрасли или географического региона.
Опасность кредитной концентрации: Дефолт крупного заемщика (даже обладающего высоким рейтингом) может привести к значительным, невосполнимым убыткам и потере существенной части капитала банка, что в итоге может повлечь отзыв лицензии. Для системно значимых кредитных организаций это создает риски для всей финансовой стабильности.
Роль Банка России: Регулятор активно противодействует этому риску, устанавливая нормативы максимального размера риска на одного заемщика или группу взаимосвязанных заемщиков (Н6). Регулирование рисков кредитной концентрации Банком России направлено на поддержание диверсификации кредитного портфеля и обеспечение эффективного распределения кредитования внутри сектора. Усиление внутреннего и внешнего контроля за концентрацией является ключевой задачей для финансовой устойчивости.
Цифровая трансформация: влияние ИИ, Big Data и Цифрового рубля на кредитный процесс
Цифровизация является не только трендом, но и неотъемлемой частью развития банковского сектора. Она оказывает существенное влияние на учет, управление рисками и источники формирования прибыли.
1. Использование ИИ и Big Data:
Наиболее распространенными инструментами цифровизации являются анализ Big Data, искусственный интеллект (ИИ) и роботизация процессов (RPA).
Внедрение ИИ и Big Data позволяет банкам получать более точные и глубокие данные о финансовом состоянии и поведении заемщиков. Это способствует более точной, автоматизированной оценке кредитного риска, снижая вероятность ошибки профессионального суждения и позволяя устанавливать индивидуальные условия кредитования. Использование голосовых ИИ-ассистентов, например, в ипотечном кредитовании, способно автоматизировать до 80% рутинных операций, значительно ускоряя оформление и снижая операционные расходы. Доля кредитов, выданных банками онлайн, продолжает расти, что требует полной автоматизации учетных записей.
2. Влияние Цифрового рубля:
Введение цифрового рубля может оказать двойственное влияние на кредитный процесс:
- Положительный эффект (учет и скорость): Цифровой рубль может упростить и ускорить процесс обработки и выдачи кредитов, потенциально снижая операционные расходы банков и повышая удельную прибыль с кредитных операций за счет более эффективного клиринга.
- Отрицательный эффект (фондирование и стоимость): Существует риск образования у банков дефицита фондирования из-за перетока депозитов клиентов в цифровой рубль. Если банки потеряют часть дешевых пассивов (депозитов), это может привести к нехватке ресурсов для кредитования и, как следствие, к повышению процентных ставок для заемщиков.
Перспективы совершенствования учета неразрывно связаны с увеличением степени автоматизации, усовершенствованием нормативных документов банка (учетной политики) и постоянной актуализацией квалификации персонала в части применения МСФО и новых цифровых решений, что позволяет избежать роста потерь, вызванного неэффективным управлением.
Заключение
Организация аналитического и синтетического учета кредитных операций является сложной, многоуровневой системой, которая находится на стыке нормативного регулирования, финансовой математики и операционной деятельности. Только при условии строгого соблюдения всех регуляторных требований и активного внедрения новых технологий банк способен обеспечить свою финансовую устойчивость.
В ходе исследования было установлено, что учет кредитных операций коммерческого банка строго регламентирован российским законодательством, ключевыми элементами которого являются ФЗ № 395-1, Положение ЦБ РФ № 809-П, устанавливающее План счетов, и Положение № 590-П, регулирующее формирование РВПС. Было проведено академическое разграничение между договорами займа и кредита в контексте ГК РФ, подчеркивающее исключительную роль кредитного договора для банков.
Организация учета строится на синтетических счетах Раздела 4 Плана счетов (441, 442) с обязательной детализацией на уровне аналитических лицевых счетов, обеспечивающих обособленный учет основного долга и процентов. Центральным методологическим элементом является управление кредитным риском через формирование РВПС на контрактивных счетах (например, 455, 456), что позволяет минимизировать потери и адекватно отразить обесценение активов.
В современных условиях банковский сектор сталкивается с методическими проблемами конвергенции РПБУ и МСФО, а также с системными вызовами, такими как риск кредитной концентрации. Решение этих проблем видится в **цифровой трансформации**. Внедрение ИИ и Big Data уже сегодня позволяет повысить точность оценки кредитного риска и оптимизировать операционные процессы. Однако появление Цифрового рубля ставит перед банками новые задачи, связанные с потенциальным риском дефицита фондирования, что может повлиять на стоимость кредитов.
Дальнейшее совершенствование учета кредитных операций требует усиления внутреннего контроля, повышения квалификации учетного персонала и полной автоматизации процессов, позволяющей оперативно адаптироваться к изменяющимся регуляторным и технологическим требованиям.
Список использованной литературы
- Федеральный закон от 10.07.2002 N 86-ФЗ (ред. от 24.07.2023) «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)».
- Федеральный закон от 03.02.1996 N 17-ФЗ «О банках и банковской деятельности».
- Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 02.11.2024) «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения» (Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867).
- Положение Банка России от 28.06.2017 N 590-П (ред. от 15.03.2023) «О порядке формирования кредитными организациями резервов на возможные потери по ссудам, ссудной и приравненной к ней задолженности».
- Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ от 26.03.2007 г. № 302-П.
- Указание Банка России от 15.04.2015 N 3624-У «О требованиях к системе управления рисками и капиталом кредитной организации и банковской группы».
- Анализ деятельности банков: учебное пособие / И.К. Козлова, Т.А. Купрюшина, О.А. Богданкевич, Т.В. Немаева; Под. общ. ред. И.К. Козловой. Минск: Высшая школа, 2003. 240 с.
- Аудит банков: учебное пособие / под ред. Г.Н. Белоглазовой, Л.П. Кроливецкой, Е.А. Лебедева. Москва: Финансы и статистика, 2006. 352 с.
- Батрак, Л.Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка. Москва: Логос, 2008.
- Буевич С.Ю., Королев О.Г. Анализ финансовых результатов банковской деятельности: учебное пособие. Москва: КНОРУС, 2004. 160 с.
- Бухгалтерский учет в коммерческом банке в проводках: учебное пособие / Л.П. Кроливецкая, Г.Н. Белоглазова, Н.А. Бусуек и др. Москва: Финансы и статистика, 2008. 192 с.
- Бухгалтерский учет: учебник / под ред. Безруких П.С. 2-е изд. Москва: Бухгалтерский учет, 2006.
- Иванов, В. В. Банки и банковские операции. Москва: Юрайт, 2024.
- Иванов А. Особенности бухгалтерского и налогового учета в банках. 08.11.2011 // [Электронный ресурс]. URL: http://consulting.1c.ru/articles-view.jsp?id=229 (дата обращения: 24.10.2025).
- Кируца Г.А. Учет в коммерческом банке: учеб. пособие. 2-е изд., доп. Архангельск: Северный (Арктический) федеральный университет, 2010. 176 с.
- Луговой В.А. Учет капитала, ссуд и финансовых результатов – методика практикум. Москва: Финансы и статистика, 2007.
- Особенности учета кредитных операций коммерческого банка в современных условиях // КиберЛенинка.
- Сейткасимов Г.С., Шаяхметов К.О., Абдраимова Г.Т. Бухгалтерский учет и отчетность в банках / под ред. Сейткасимова Г.С. Алматы: Каржы –Каржат; Раритет, 2010.
- Учет кредитных операций банков. (СПО): Учебник. Москва: КНОРУС. ISBN: 978-5-406-10642-6.
- Хендриксен Э.С. Теория бухгалтерского учета / пер. с англ. Москва, 2007.
- Шеремет А.Д., Щербакова Г.Н. Финансовый анализ в коммерческом банке. Москва: Финансы и статистика, 2008.
- Ширинская З.Г., Соколинская Н.Г., Нестерова Г.Н. Сборник задач по бухгалтерскому учету и операционной технике в банках: учеб. пособие. Москва: Финансы и статистика, 2007. 194 с.
- Кредитные операции банков // 4brain.
- Кредитный риск коммерческого банка // Банки.ру.
- Начисление процентов по кредиту: проводки // Сравни.ру.
- О СПОСОБАХ УПРАВЛЕНИЯ КРЕДИТНЫМ РИСКОМ БАНКА / Бабушкина А.В.
- ПОНЯТИЕ КРЕДИТНОГО РИСКА И ЕГО СТРУКТУРА // КиберЛенинка.
- Современные направления совершенствования бухгалтерского учета в кредитных организациях // Elibrary.
- Учет кредитов и займов в бухгалтерском учёте // Моё дело.