Бухгалтерский учет и отчетность малого бизнеса в РФ: комплексное руководство с учетом изменений 2025-2026 годов

Малый бизнес — это не просто сегмент экономики, это её живая артерия, генератор инноваций, создатель рабочих мест и двигатель регионального развития. В России на 2025 год предпринимательский сектор продолжает демонстрировать высокую динамику, несмотря на меняющиеся экономические условия. Однако для успешного функционирования и устойчивого роста каждому малому предприятию необходим надежный фундамент — грамотно организованный бухгалтерский учет и своевременная отчетность. Это не только требование законодательства, но и мощный инструмент для принятия управленческих решений, оценки финансового состояния и планирования дальнейшего развития.

В условиях постоянных изменений в налоговом и бухгалтерском законодательстве, особенно с учетом грядущей налоговой реформы 2026 года, вопросы организации учета для малого бизнеса приобретают особую актуальность. Студентам экономических и финансовых специальностей, молодым специалистам и начинающим предпринимателям крайне важно иметь под рукой всестороннее, актуальное и практико-ориентированное руководство.

Данная работа призвана стать таким ориентиром. Мы детально рассмотрим правовые аспекты и государственную поддержку, углубимся в особенности организации бухгалтерского учета, изучим принципы формирования учетной политики и, что особенно важно, проведем скрупулезный анализ предстоящих изменений в налоговой и бухгалтерской отчетности, которые станут реальностью уже в 2026 году. Особое внимание будет уделено тем «слепым зонам», которые зачастую остаются без должного внимания в других источниках, но имеют критическое значение для стратегического планирования. Цель — не только предоставить теоретическую базу, но и предложить практические рекомендации, которые позволят малым предприятиям не просто выживать, но и процветать в постоянно меняющейся экономической среде.

Правовое регулирование и государственная поддержка малого предпринимательства: обзор 2025 года и перспективы

Развитие малого предпринимательства в Российской Федерации неразрывно связано с комплексной системой правового регулирования и государственной поддержки, которая претерпевает постоянные изменения, адаптируясь к экономическим реалиям. 2025 год является переходным этапом, предваряющим серьезные налоговые преобразования, что делает анализ текущих условий и будущих перспектив особенно важным, поскольку стратегическое планирование требует предусмотрительности и глубокого понимания предстоящих изменений.

Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства в РФ

Категоризация бизнеса имеет фундаментальное значение, поскольку именно от неё зависят доступные меры поддержки, налоговые режимы и особенности ведения бухгалтерского учета. В России к субъектам малого и среднего предпринимательства (МСП) относятся хозяйственные общества, товарищества, партнерства, производственные и потребительские кооперативы, крестьянские (фермерские) хозяйства и индивидуальные предприниматели, которые соответствуют установленным законом условиям.

Основной законодательный акт, регулирующий эту сферу — Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Он устанавливает не только правовые основы, но и определяет ключевые критерии отнесения к МСП, среди которых:

• Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год.
• Объем выручки (дохода) от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год.
• Структура уставного (складочного) капитала для юридических лиц.

Для 2025 года эти критерии дифференцированы следующим образом:

Таблица 1: Критерии отнесения к субъектам МСП в 2025 году

Категория предприятия	Среднесписочная численность работников	Предельный объем дохода (млн рублей)	Ограничения по доле участия в капитале
Микропредприятия	до 15 человек	до 120	не более 49% для участия крупных компаний
Малые предприятия	от 16 до 100 человек	от 120 до 800	не более 49% для участия крупных компаний
Средние предприятия	от 101 до 250 человек	от 800 до 2000	не более 49% для участия крупных компаний

Начиная с 2025 года, к традиционным категориям добавляется промежуточная категория – МСП+. К ней будут относиться компании с годовым доходом до 10 млрд рублей и численностью работников до 1500 человек. На такие предприятия будут распространяться многие меры поддержки, предусмотренные для МСП, что свидетельствует о стремлении государства стимулировать рост малого бизнеса и его переход в более крупные сегменты, обеспечивая дополнительные перспективы развития.

Специальные налоговые режимы как форма поддержки МСП

Одним из наиболее эффективных инструментов государственной поддержки является предоставление специальных налоговых режимов, которые значительно снижают налоговую нагрузку и упрощают ведение учета. Эти режимы играют ключевую роль в стратегии развития любого малого предприятия.

Упрощенная система налогообложения (УСН) остается одним из самых популярных режимов. Она предусматривает две основные базы для расчета налога:

• «Доходы»: базовая ставка составляет 6%, однако региональные власти имеют право снижать её до 1%. Это делает УСН «Доходы» особенно привлекательной для видов деятельности с минимальными расходами.
• «Доходы минус расходы»: базовая ставка — 15%, но региональные власти могут уменьшать её до 5%. Данный объект налогообложения выгоден для компаний с существенной долей расходов в структуре выручки.

Для плательщиков УСН установлены специальные лимиты по доходам (на 2025 год — до 265,8 млн рублей) и численности работников (до 130 человек), при превышении которых ставки налога увеличиваются до 8% и 20% соответственно.

Помимо УСН, существуют и другие специальные режимы:

• Патентная система налогообложения (ПСН): доступна только для индивидуальных предпринимателей и определенных видов деятельности. Суть ПСН заключается в покупке патента на определенный срок, что освобождает от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество. Стоимость патента зависит от потенциально возможного к получению годового дохода, устанавливаемого региональными властями.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей. Ставка налога составляет 0% в большинстве регионов, что является значительной поддержкой для агропромышленного сектора.

Эти режимы не только снижают налоговую нагрузку, но и упрощают налоговый учет и отчетность, что критически важно для предприятий с ограниченными ресурсами.

Государственные программы и инициативы поддержки МСП (2025-2030)

Государство не ограничивается только налоговыми преференциями. С 1 января 2025 года в России стартовал национальный проект «Эффективная и конкурентная экономика». В его рамках реализуется федеральный проект по созданию благоприятной среды для роста предпринимательства, предусматривающий новые, более адресные меры поддержки для МСП. До 2030 года на поддержку малого бизнеса планируется выделить внушительные 308,8 млрд рублей, что свидетельствует о серьезных намерениях государства.

Ключевые направления этого проекта включают:

• Цифровизация сервисов: развитие онлайн-платформ для взаимодействия бизнеса с государством.
• Снижение административной нагрузки: упрощение процедур, сокращение бюрократии.
• Развитие образовательных и маркетинговых программ: повышение квалификации предпринимателей и содействие продвижению их продукции.

Одним из флагманских инструментов цифровизации стала Цифровая платформа МСП.РФ, разработанная Корпорацией МСП совместно с Минэкономразвития РФ. Эта платформа агрегирует более 1000 мер и 30 сервисов поддержки бизнеса, значительно упрощая доступ к ним. Предприниматели могут воспользоваться ею для:

• Регистрации бизнеса.
• Получения консультаций.
• Прохождения образовательных курсов.
• Оценки рынка и расчета бизнес-плана.
• Использования конструктора документов и законодательного дайджеста.
• Отслеживания календаря налоговой отчетности.
• Досудебного обжалования решений.
• Получения микрозаймов на упрощенных условиях.

С 2025 года фокус государственной поддержки смещается с простого увеличения количества занятых в МСП на рост доходов работников сектора на 20% до 2030 года. Это свидетельствует о переходе к более качественным показателям развития.

Ключевые направления господдержки с 2025 года также включают:

• Развитие приоритетных отраслей экономики: обрабатывающие производства, IT-сфера, гостиничный бизнес и общепит, научная и техническая деятельность.
• Развитие отечественных технологий и импортозамещение.
• Стимулирование перехода бизнеса в более крупные категории, что напрямую связано с введением категории МСП+.

Финансовая и налоговая поддержка: гранты, льготы и льготное кредитование (2025 год)

Помимо общих программ, государство предлагает целый арсенал адресных мер поддержки: гранты, льготные кредиты и налоговые послабления.

Грантовая поддержка:

• Молодые предприниматели (14-25 лет): могут получить гранты от 100 000 до 500 000 рублей, а в регионах Арктической зоны — до 1 млн рублей. Средства могут быть направлены на аренду, ремонт, закупку оборудования и сырья, оплату коммунальных услуг.
• Социальные предприятия: аналогичные гранты до 500 000 рублей (до 1 млн рублей в Арктической зоне).
• Социальный контракт: максимальная выплата для ИП составляет 350 000 рублей, для ведущих личное подсобное хозяйство — 200 000 рублей.
• Инновационные компании в федеральной территории «Сириус»: могут получить гранты до 20 млн рублей (при сотрудничестве с вузом) или до 15 млн рублей (для самостоятельных проектов) на разработку высокотехнологичных продуктов.

Льготные кредитные программы:

В 2025 году действуют несколько ключевых программ, нацеленных на снижение стоимости заемных средств для МСП:

• Программа «1764»: ставка «ключевая ставка ЦБ РФ + 2,75%».
  • Инвестиционные кредиты до 2 млрд рублей на срок до 10 лет.
  • Кредиты на пополнение оборотных средств до 500 млн рублей на срок до 3 лет.
  • Доступна для предприятий розничной и оптовой торговли, сельского хозяйства, внутреннего туризма, науки и техники, здравоохранения, образования, обрабатывающей промышленности, ресторанного бизнеса, бытовых услуг.
  • Для микро- и малых предприятий предусмотрено кредитование на развитие предпринимательской деятельности до 10 млн рублей на срок до 3 лет по ставке «ключевая ставка + 3,5%».
• Льготные кредиты для IT-компаний: ставка 3% для технологических компаний и 5% для остальных при ключевой ставке ЦБ РФ менее 10% (ставка увеличивается пропорционально разнице между текущей ключевой ставкой и базовыми 10%), срок льготной ставки — до 7 лет.
• Московские программы: льготные кредиты под 15,5% годовых (половина ключевой ставки Банка России, увеличенная на 5 процентных пунктов) на срок до 12 месяцев для приоритетных отраслей (производство, IT, высокие технологии, инновации, экспорт, креативные индустрии, туризм, социальное предпринимательство).
• Специализированные программы:
  • Программа № 2221 для Крыма и Севастополя (от 10 млн до 5 млрд рублей на срок до 10 лет).
  • Льготные кредиты для предпринимателей на приграничных территориях (Курская, Белгородская, Брянская области) до 30 млн рублей.
  • «Зонтичные» поручительства Корпорации МСП, позволяющие привлечь до 15 млрд рублей льготного финансирования для проектов сохранения объектов культурного наследия.

Налоговые послабления:

2025 год предлагает ряд важных налоговых льгот, хотя некоторые из них уже являются подготовкой к грядущим изменениям:

• Пониженные тарифы страховых взносов: 15% на часть выплат, превышающую 1,5 МРОТ.
• Нулевой НДС для гостиниц и туристического бизнеса: до 30 июня 2027 года или 5 лет с ввода в эксплуатацию.
• Налоговые каникулы для новых ИП: доступны в регионах, где они предусмотрены законодательством.
• Ускоренное возмещение НДС.
• Освобождение от НДС при импорте оборудования.
• Льготы для IT-компаний: ставка налога на прибыль с 2025 года составляет 5% (в то время как общая ставка для других организаций увеличивается до 25%).
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет для общепита, гостиниц, IT и обрабатывающих производств.
• Освобождение ветеринарных услуг коммерческих клиник от НДС.

Эти меры поддержки демонстрируют стремление государства создать благоприятные условия для развития малого бизнеса, стимулировать его рост и модернизацию. Однако предпринимателям необходимо постоянно отслеживать изменения и активно использовать доступные инструменты для повышения своей конкурентоспособности, ведь иначе можно упустить значительные преимущества.

Основы организации бухгалтерского учета на малых предприятиях

Бухгалтерский учет на малых предприятиях, хотя и предусматривает ряд упрощений, остается фундаментальной составляющей их финансово-хозяйственной деятельности. Его организация должна быть продумана таким образом, чтобы, с одной стороны, соответствовать требованиям законодательства, а с другой — быть максимально эффективной и не обременяющей для бизнеса с ограниченными ресурсами. Как добиться баланса между этими требованиями, не потеряв в качестве и законности?

Законодательные основы и право на упрощенный учет

В Российской Федерации все без исключения предприятия, независимо от их размера и организационно-правовой формы, обязаны вести бухгалтерский учет. Это требование закреплено в Федеральном законе № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Исключений для малого бизнеса по обязательности ведения учета нет, однако законодательство предоставляет возможность применять упрощенный порядок.

Право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и отчетности имеют:

• Субъекты малого предпринимательства (МСП), соответствующие установленным критериям.
• Некоммерческие организации.
• Участники проектов «Сколково».

Ключевым условием для применения упрощений является отсутствие обязательного аудита бухгалтерской (финансовой) отчетности. Если деятельность предприятия подлежит обязательному аудиту (например, из-за значительного объема выручки или активов, или по специфике деятельности), то упрощенный учет не допускается.

Нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета для МСП также основывается на:

• Положениях по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральных стандартах бухгалтерского учета (ФСБУ).
• Плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению.
• Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденных приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н, которые, несмотря на возраст, до сих пор служат важным ориентиром.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета

Упрощения для малых предприятий не отменяют базовых принципов учета, но позволяют снизить трудоемкость и сложность процедур. Эти упрощения должны быть четко зафиксированы в учетной политике предприятия.

Среди ключевых возможностей упрощенного учета:

• Отказ от применения некоторых ПБУ и ФСБУ или их упрощенное применение. Например:
  • Возможность не создавать резервы на предстоящие расходы (в соответствии с ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»). Это значительно упрощает расчеты и снижает аналитическую нагрузку.
  • Возможность не учитывать постоянные и временные разницы и не формировать постоянные и отложенные налоговые активы и обязательства при исчислении налога на прибыль (в соответствии с ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»). Это освобождает от сложного сопоставления бухгалтерской и налоговой прибыли.
  • Возможность не переоценивать стоимость основных средств. Вместо этого активы учитываются по первоначальной стоимости, что также упрощает учет.
• Сокращенный перечень форм бухгалтерской отчетности. Для большинства МСП достаточно представлять только:
  • Бухгалтерский баланс в упрощенной форме.
  • Отчет о финансовых результатах в упрощенной форме.

  При этом Приказ Минфина № 66н (п. 6) регулирует упрощенное ведение баланса и отчетных документов о финансовых результатах, позволяя не приводить статьи при отсутствии соответствующих активов, пассивов или операций.

• Три формы организации бухгалтерского учета в зависимости от размера и сложности деятельности:
  1. Полная форма учета: используется предприятиями, применяющими метод начисления и двойную запись. Включает ведение отдельных ведомостей для различных типов счетов (например, ведомости учета денежных средств, продаж, затрат на производство). Несмотря на название, для малых предприятий даже полная форма может быть упрощена за счет выборочного применения ПБУ.
  2. Сокращенная форма учета: предназначена для предприятий, использующих кассовый метод. Характеризуется ведением двойной записи в одном унифицированном документе — книге учета операций (журнале-ордере, главной книге). Это значительно сокращает количество учетных регистров.
  3. Простая форма учета: наиболее упрощенный вариант, доступный для микропредприятий (с численностью до 15 человек и доходом до 120 млн рублей). Отличается отсутствием двойной записи и использованием специального журнала для записи всех фактов хозяйственной деятельности. По сути, это формализованный учет по принципу приходно-расходной книги.
• Применение «кассового метода» учета доходов и расходов. Этот метод позволяет учитывать доходы в момент фактического получения оплаты (поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу) и расходы — в момент фактической оплаты поставщикам. Это существенно упрощает учет по сравнению с методом начисления, который требует признания доходов и расходов по факту совершения хозяйственной операции, независимо от движения денежных средств.

Ответственность и структура бухгалтерской службы

Организация бухгалтерского учета — прямая обязанность и ответственность руководителя малого предприятия. Именно руководитель определяет, каким образом будет вестись учет, и выбирает одну из возможных моделей:

1. Создание бухгалтерской службы: актуально для предприятий с большим объемом операций, где требуется несколько специалистов.
2. Введение в штат должности бухгалтера: наиболее распространенный вариант для средних и некоторых малых предприятий. Один бухгалтер может справляться со всеми задачами.
3. Передача ведения учета специализированной организации: аутсорсинг бухгалтерских услуг. Этот вариант популярен среди микро- и малых предприятий, позволяя сэкономить на содержании штатного бухгалтера и получить качественные услуги от экспертов.
4. Личное ведение бухгалтерского учета руководителем: допускается для микропредприятий и ИП, если руководитель обладает необходимыми знаниями и компетенциями. Это максимально упрощенный вариант, но он требует от руководителя глубокого понимания всех учетных процессов и законодательства.

Выбор оптимальной формы организации учета зависит от масштаба деятельности, сложности хозяйственных операций, применяемого налогового режима и квалификации персонала. Главное, чтобы выбранная модель обеспечивала полноту, достоверность и своевременность бухгалтерской информации, служащей основой для принятия управленческих решений и исполнения обязанностей перед государством.

Разработка и оптимизация учетной политики малого предприятия

Учетная политика — это не просто формальный документ, а стратегический выбор методов ведения бухгалтерского учета, который отражает специфику деятельности предприятия и позволяет оптимизировать налоговую нагрузку. Для малого бизнеса она становится особенно важным инструментом, так как предоставляет возможности для легального упрощения учетных процедур.

Порядок утверждения и содержание учетной политики

Принятая учетная политика малого предприятия утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета. Как правило, это руководитель предприятия. Важно, чтобы этот документ был разработан до начала ведения хозяйственной деятельности или в начале нового отчетного года, если вносятся существенные изменения.

Учетная политика должна быть комплексной и содержать, в частности, следующие ключевые элементы:

• Формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций. Малые предприятия имеют право использовать упрощенные формы, разработанные самостоятельно, при условии, что они содержат все обязательные реквизиты, установленные законом (например, наименование документа, дата, наименование экономического субъекта, содержание факта хозяйственной жизни, величина измерения, наименование должностей и подписи ответственных лиц). Также допускается применение унифицированных форм.
• Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств. Должны быть определены сроки, состав инвентаризационных комиссий и методы отражения результатов.
• Методы оценки видов имущества и обязательств. Например, способы начисления амортизации основных средств и нематериальных активов, методы оценки материально-производственных запасов (ФИФО, средняя себестоимость), порядок формирования резервов.
• Правила документооборота: определение последовательности движения документов от момента их создания до сдачи в архив, а также ответственных лиц.
• Технология обработки учетной информации: выбор программного обеспечения, использование электронного документооборота.
• Порядок контроля за хозяйственными операциями: внутренний контроль, ответственные за его осуществление.

Оптимизация учетной политики для МСП

Ключевая особенность учетной политики для малого бизнеса — это возможность максимально использовать предусмотренные законодательством упрощения, что значительно снижает нагрузку на бухгалтерию и высвобождает ресурсы для основной деятельности.

Основные направления оптимизации:

• Использование упрощенных форм первичных документов. Вместо сложных унифицированных форм, которые могут быть избыточными для небольших операций, можно разрабатывать собственные, более лаконичные документы, соответствующие требованиям ФЗ № 402-ФЗ. Например, упрощенные формы актов выполненных работ, накладных.
• Сокращение плана счетов бухгалтерского учета. Для малого предприятия нет необходимости использовать весь обширный План счетов, утвержденный Минфином. В учетной политике можно зафиксировать рабочий план счетов, включающий только те счета и субсчета, которые реально используются в деятельности. Это упрощает работу бухгалтера и снижает риск ошибок.
• Применение упрощенных методов оценки активов и обязательств.
  • Историческая стоимость: вместо переоценки основных средств, которая требует затрат на привлечение оценщиков и сложного учета, малые предприятия могут учитывать их по первоначальной (исторической) стоимости.
  • Отказ от создания резервов: как уже упоминалось, МСП имеют право не создавать резервы на предстоящие расходы (ПБУ 8/2010), а также не формировать резервы под обесценение финансовых вложений, сомнительных долгов и т.д. Это упрощает учет и отчетность, но может влиять на точность отражения будущих обязательств.
  • Отказ от учета постоянных и временных разниц: согласно ПБУ 18/02, малые предприятия могут не применять сложные правила учета по налогу на прибыль, связанные с временными и постоянными разницами, что значительно упрощает расчет налоговых обязательств.

Такой подход позволяет малому бизнесу сосредоточиться на ключевых аспектах своей деятельности, минимизируя время и ресурсы, затрачиваемые на сложный бухгалтерский учет, не нарушая при этом законодательства.

Изменение учетной политики: основания и порядок отражения

Учетная политика — не застывший документ, она может и должна меняться в соответствии с динамикой законодательства и бизнес-процессов.

Основания для изменения учетной политики:

• Изменение требований, установленных законодательством РФ о бухгалтерском учете, федеральными и (или) отраслевыми стандартами. Это наиболее частая причина, так как нормативная база постоянно обновляется (например, вводятся новые ФСБУ).
• Разработка или выбор нового способа ведения бухгалтерского учета, применение которого приводит к повышению качества информации. Если найден более эффективный и точный метод отражения фактов хозяйственной жизни, который улучшает прозрачность или полезность отчетности.
• Существенное изменение условий деятельности экономического субъекта. Например, изменение масштаба деятельности, появление новых видов продукции или услуг, реорганизация предприятия.

Порядок отражения последствий изменения учетной политики:

• Последствия изменения учетной политики, оказавшие или способные оказать существенное влияние на финансовое положение организации, отражаются в бухгалтерской отчетности ретроспективно. Это означает, что данные отчетности за предыдущие периоды пересчитываются так, как если бы новая учетная политика применялась с самого начала.
• Однако, если оценка в денежном выражении таких последствий в отношении периодов, предшествовавших отчетному, не может быть произведена с достаточной надежностью, то изменение учетной политики применяется перспективно, то есть с начала отчетного периода, и никаких пересчетов прошлых периодов не производится. Этот «практический подход» часто используется малыми предприятиями для упрощения.

Грамотно разработанная и своевременно корректируемая учетная политика позволяет малому предприятию не только соответствовать требованиям законодательства, но и эффективно управлять своими финансовыми потоками, оптимизировать налоговую нагрузку и поддерживать актуальную и достоверную информацию для принятия управленческих решений.

Бухгалтерская и налоговая отчетность малого предприятия: текущие требования и ключевые изменения 2026 года

Формирование и представление бухгалтерской и налоговой отчетности — это кульминация учетного процесса, отражающая финансовое состояние и результаты деятельности предприятия. Для субъектов малого предпринимательства законодательством предусмотрены значительные упрощения, однако предстоящая налоговая реформа 2026 года обещает кардинальные изменения, которые затронут даже те компании, что исторически пользовались льготами. Готов ли ваш бизнес к таким вызовам?

Состав и порядок представления бухгалтерской отчетности

Малые предприятия, как и все другие экономические субъекты, обязаны составлять и представлять бухгалтерскую отчетность. Основными нормативными актами, регулирующими этот процесс, являются Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (Приказ Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н) и Положение по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/98).

Для субъектов малого предпринимательства, имеющих право на упрощенный учет, состав бухгалтерской отчетности значительно сокращен. Он включает только:

• Бухгалтерский баланс в простой форме.
• Отчет о финансовых результатах в простой форме.

Это означает, что малое предприятие может не формировать Отчет об изменениях капитала, Отчет о движении денежных средств и Пояснения к бухгалтерскому балансу и Отчету о финансовых результатах, если они не содержат существенной информации.

При составлении упрощенных форм отчетности необходимо соблюдать следующие правила:

• В представляемых формах могут не приводиться статьи ввиду отсутствия у малого предприятия соответствующих активов, пассивов, хозяйственных операций. То есть, пустые строки можно не включать.
• Для раскрытия информации могут включаться дополнительные показатели, если они являются существенными для понимания финансового положения.
• При этом должны быть сохранены коды строк по показателям, предусмотренным в типовых формах и сохраняемым малым предприятием при заполнении, а также итоговые показатели и коды строк разделов и групп статей бухгалтерского баланса. Это обеспечивает сопоставимость данных.

Для МСП, не подлежащих обязательному аудиту, существует возможность представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы только один раз в год, в электронном виде, в установленные сроки.

Налоговая реформа 2026 года: ключевые изменения для малого бизнеса

Предстоящая налоговая реформа 2026 года обещает стать одной из наиболее значимых за последние десятилетия, радикально изменив условия ведения бизнеса, особенно для малых предприятий. Эти изменения требуют заблаговременной подготовки и пересмотра текущих стратегий.

Введение НДС для плательщиков УСН с годовым доходом свыше 10 млн рублей:

С 1 января 2026 года Минфин предлагает обязать уплачивать НДС бизнес на упрощенной системе налогообложения (УСН), если их годовой доход превышает 10 млн рублей. Это одно из самых чувствительных изменений.

• Новые ставки НДС для «упрощенцев»:
  • 5% при доходе от 10 млн до 250 млн рублей.
  • 7% при доходе от 250 млн до 450 млн рублей.
• Важно: эти ставки применяются без права применения налоговых вычетов. Это означает, что «упрощенцы» будут уплачивать НДС «сверху» без возможности уменьшить его на суммы НДС, уплаченные поставщикам.
• При этом «упрощенцы» будут обязаны вести книги покупок и продаж, а также представлять декларации по НДС в электронной форме. Это существенно увеличит административную нагрузку и потребует внедрения нового программного обеспечения и обучения персонала.
• Ставки НДС 0% (при экспорте) и 10% (для социально значимых товаров) сохранятся.

Общее повышение ставки НДС:

С 1 января 2026 года общая ставка НДС повышается с 20% до 22% для всех плательщиков НДС. Это затронет все предприятия, работающие на общей системе налогообложения, и, как следствие, отразится на ценах поставщиков для «упрощенцев», увеличивая их себестоимость.

Изменения в расчете страховых взносов:

1. Отмена универсальной льготы 15% для большинства субъектов МСП (для выплат свыше 1,5 МРОТ). Теперь они будут уплачивать взносы по общему тарифу 30% (сверх предельной базы — 15,1%). Льгота сохранится только для МСП с основным видом деятельности из перечня, утвержденного Правительством РФ.
2. Для IT-компаний льготный тариф страховых взносов вырастет с 7,6% до 15% (для выплат, не превышающих предельную базу), что является значительным увеличением и может сказаться на конкурентоспособности отрасли.
3. Увеличится фиксированный размер страховых взносов для ИП до 57 390 рублей за полный год.
4. Увеличится предельный лимит по 1% взносам с дохода свыше 300 000 рублей до 321 818 рублей.
5. Минимальный размер оплаты труда (МРОТ) увеличится до 27 093 рублей (+20,7%), что повлияет на базу для начисления взносов и размер выплат, превышающих 1,5 МРОТ.
6. Вводятся обязательные взносы за директора-учредителя даже без зарплаты.

Прогрессивная шкала НДФЛ:

С 2025 года вводится прогрессивная шкала ставок НДФЛ. Если компания выплачивает сотруднику более 2,4 млн рублей в год, то НДФЛ составит от 15% до 22% в зависимости от дохода.

• 2,4 млн – 5 млн руб.: ставка 15%
• 5 млн – 20 млн руб.: ставка 18%
• 20 млн – 50 млн руб.: ставка 20%
• Свыше 50 млн руб.: ставка 22%

При этом районные коэффициенты и северные надбавки не будут учитываться в прогрессивной шкале по НДФЛ. Для них будут применяться прежние ставки: 13% для доходов до 5 млн рублей включительно; 15% для доходов свыше 5 млн рублей. Это важное исключение для регионов с особыми условиями труда.

Изменение сроков уплаты имущественных налогов:

С 2027 года срок уплаты годового налога за транспорт, землю и имущество изменится на 28 марта, а авансовых платежей — на 28 мая, 28 августа и 28 ноября. Это требует корректировки налогового календаря и планирования платежей.

Эти изменения несут в себе как новые вызовы, так и возможности. Малым предприятиям необходимо будет провести глубокий анализ своего текущего состояния, пересмотреть учетную политику, возможно, изменить применяемый налоговый режим или оптимизировать структуру бизнеса, чтобы минимизировать негативные последствия и максимально использовать новые возможности.

Факторы, влияющие на эффективность, и пути совершенствования системы бухгалтерского учета и отчетности на малых предприятиях

Эффективность системы бухгалтерского учета и отчетности на малом предприятии — это не самоцель, а средство для достижения стратегических бизнес-задач. Она напрямую влияет на принятие управленческих решений, своевременность расчетов с бюджетом и контрагентами, а также на инвестиционную привлекательность. Понимание факторов, формирующих эту эффективность, и знание инструментов для её повышения критически важны для любого предпринимателя.

Внутренние и внешние факторы эффективности

На эффективность бухгалтерского учета и отчетности малого предприятия влияет целый комплекс факторов, которые можно разделить на вну��ренние (контролируемые) и внешние (неконтролируемые).

Внутренние факторы:

• Применяемый режим налогообложения: этот фактор является краеугольным. Выбор между ОСНО, УСН, ПСН или ЕСХН определяет не только налоговую нагрузку, но и сложность ведения учета, объем документооборота и требования к квалификации бухгалтера. Например, предприятия на УСН с объектом «Доходы» могут использовать максимально упрощенные формы учета, тогда как переход на ОСНО сразу повышает требования к детализации и объему информации.
• Квалификация персонала: уровень подготовки бухгалтера или лица, ответственного за учет, напрямую влияет на точность, своевременность и полноту данных.
• Автоматизация учета: использование специализированного программного обеспечения значительно повышает скорость обработки данных, снижает количество ошибок и улучшает аналитические возможности.
• Четкость учетной политики: правильно разработанная и последовательно применяемая учетная политика, учитывающая специфику малого бизнеса и возможности упрощений, является основой эффективного учета.
• Организация документооборота: рациональная система сбора, обработки и хранения первичных документов минимизирует риски потери информации и упрощает аудиторские проверки.

Внешние факторы:

• Изменения в законодательстве: как показала предстоящая налоговая реформа 2026 года, законодательные нововведения могут радикально изменить правила игры, требуя быстрой адаптации и перестройки учетных процессов.
• Последствия утраты статуса субъекта МСП: если малое предприятие перестает соответствовать критериям (например, по уровню дохода или численности работников), оно утрачивает право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета. В некоторых случаях (если доход превышает 800 млн рублей) оно также подлежит обязательному аудиту. Это означает переход на более сложную систему учета, расширение штата бухгалтерии и увеличение затрат.
• Роль государства в совершенствовании правил учета: государство постоянно способствует совершенствованию правил ведения бухгалтерского учета. Это проявляется в:
  • Регулярном обновлении Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ), которые призваны гармонизировать российский учет с международными стандартами и сделать его более прозрачным.
  • Усилиях по снижению административной нагрузки и цифровизации сервисов, например, через Цифровую платформу МСП.РФ, которая предлагает множество инструментов для упрощения взаимодействия бизнеса с государством.
  • Внедрении упрощенного порядка рассмотрения жалоб в налоговые органы, что повышает защиту прав предпринимателей.
• Экономическая конъюнктура: инфляция, изменения процентных ставок, динамика спроса и предложения — все это влияет на финансовое состояние предприятия и, как следствие, на требования к учетной информации.

Инструменты и методы совершенствования бухгалтерского учета

Совершенствование системы бухгалтерского учета на малом предприятии — это непрерывный процесс, основанный на использовании актуальных методологий и инструментов.

1. Использование регистров бухгалтерского учета:

   Регистры предназначены для обобщения, классификации и накопления информации, содержащейся в первичных учетных документах, и отражения ее на счетах бухгалтерского учета и в бухгалтерской отчетности. Для малых предприятий особую ценность представляют типовые ведомости, предусмотренные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н:

   • Форма № В-4: для учета денежных средств в кассе и на расчетных счетах, капитала, износа, прибылей и убытков. Эта ведомость позволяет комплексно отражать движение финансовых потоков и состояние ключевых разделов баланса.
   • Форма № В-7: для учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Помогает контролировать кредиторскую задолженность и своевременность расчетов.

   Использование этих форм, адаптированных под специфику предприятия, позволяет упорядочить учет и сделать его более наглядным.

2. Применение актуальных ФСБУ:

   Хотя МСП имеют право на некоторые упрощения, многие Федеральные стандарты бухгалтерского учета являются обязательными или предоставляют полезные методологические ориентиры. Их внедрение способствует повышению качества учета:

   • ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»: устанавливает требования к документам бухгалтерского учета, включая электронные документы, и к организации документооборота. Соблюдение этого стандарта обеспечивает упорядоченность, достоверность и эффективность системы.
   • ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: эти стандарты внесли значительные изменения в порядок учета основных средств и капитальных вложений. Даже при упрощенном учете (например, без переоценки ОС) важно понимать общие принципы признания, оценки и амортизации активов.
   • Методические указания по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов (Приказ Минфина России от 28.12.2001 № 119н): несмотря на появление ФСБУ 5/2019 «Запасы», эти указания остаются актуальными в части детализации учета МПЗ, что важно для производственных и торговых предприятий.
3. Автоматизация бухгалтерского учета:

   Переход на специализированные бухгалтерские программы (например, 1С:Бухгалтерия, Контур.Бухгалтерия, Моё Дело) значительно повышает эффективность. Программы позволяют автоматизировать рутинные операции, формировать отчетность, отслеживать платежи и вести налоговый учет. Это особенно актуально в свете предстоящих изменений 2026 года, когда возрастет потребность в оперативном и точном ведении учета НДС и страховых взносов.

4. Регулярное обучение и повышение квалификации:

   Бухгалтерское и налоговое законодательство постоянно меняется. Регулярное участие в семинарах, вебинарах, чтение специализированной литературы позволяет бухгалтеру быть в курсе всех нововведений и своевременно адаптировать учетную систему.

5. Контроль и аудит:

   Внутренний контроль со стороны руководителя или привлечение внешних аудиторов (даже при отсутствии обязательного аудита) помогает выявить ошибки, недостатки в системе учета и предотвратить возможные налоговые риски.

Путем систематического анализа внутренних и внешних факторов, а также активного применения современных инструментов и методов, малое предприятие может не только поддерживать учет в соответствии с требованиями законодательства, но и превратить его в мощный управленческий ресурс, способствующий устойчивому развитию и повышению конкурентоспособности.

Проблемы и перспективы развития системы бухгалтерского учета и налогообложения в российском малом бизнесе

Малый бизнес в России, несмотря на декларируемую государственную поддержку, сталкивается с множеством вызовов, которые требуют не только оперативного реагирования, но и стратегического планирования. Предстоящие изменения в налоговом законодательстве лишь усиливают эти проблемы, но одновременно открывают и новые перспективы для адаптации и роста. Какие ключевые трудности предстоит преодолеть, и на что стоит обратить внимание для успешного развития?

Основные проблемы, сдерживающие развитие МСП

По состоянию на 2025 год, ключевые проблемы, сдерживающие развитие малого бизнеса в России, можно систематизировать следующим образом:

1. Высокая стоимость финансирования: Одной из наиболее острых проблем остается дороговизна заемного капитала. Высокая ключевая ставка Центрального банка РФ приводит к тому, что кредиты для малого бизнеса становятся чрезмерно дорогими и труднодоступными, порой достигая 20-30% годовых. Это ограничивает инвестиции в развитие, модернизацию и расширение производства.
2. Дефицит квалифицированных кадров: Малым предприятиям сложно конкурировать с крупными игроками за талантливых специалистов. Нехватка бухгалтеров, маркетологов, IT-специалистов, производственных рабочих сдерживает развитие и внедрение инноваций.
3. Низкий уровень цифровизации: Многие малые компании продолжают использовать традиционные методы ведения бизнеса и учета, что снижает их эффективность, конкурентоспособность и потенциал масштабирования. Отсутствие современных CRM-систем, систем управления запасами или автоматизированных бухгалтерских решений приводит к потере времени и ресурсов.
4. Конкуренция с крупными игроками: Большие компании обладают несравнимо большими ресурсами для внедрения новых технологий, доступа к льготному финансированию, проведения масштабных рекламных кампаний. Это создает существенные барьеры для МСП, особенно в сферах, где доминируют крупные федеральные сети.
5. Рост административной нагрузки и усиление контроля: Несмотря на заявления о снижении бюрократии, на практике малый бизнес сталкивается с ужесточением контроля за «дроблением бизнеса» (стремлением крупных компаний мимикрировать под МСП), новыми механизмами налогового мониторинга и увеличением штрафов за ошибки в отчетности. Это увеличивает риски и требует дополнительных ресурсов для соблюдения всех требований.
6. Рост операционных издержек: Удорожание аренды коммерческой недвижимости, коммунальных платежей, логистики, закупки материалов и сырья (в том числе из-за инфляции и проблем с цепочками поставок) негативно сказывается на маржинальности и прибыльности малых предприятий.
7. Снижение покупательной способности населения: Падение реальных доходов населения приводит к сокращению потребительской активности, что напрямую отражается на выручке малого бизнеса, особенно в сфере розничной торговли и услуг.
8. Санкционное давление и ограниченный доступ к зарубежным технологиям: Ограничения на импорт оборудования, комплектующих и программного обеспечения увеличивают издержки на производство, замедляют технологическое развитие и заставляют искать альтернативные, часто более дорогие, решения.

Влияние налоговой реформы 2026 года на малый бизнес

Предстоящая налоговая реформа 2026 года, как уже отмечалось, станет одним из наиболее серьезных вызовов для малого бизнеса, особенно для тех, кто привык работать на упрощенной системе налогообложения.

• Риски роста цен на товары и услуги, необходимость пересмотра стратегий развития: Повышение ставки НДС до 22% для всех плательщиков и, особенно, введение НДС для «упрощенцев» с доходом свыше 10 млн рублей (по ставкам 5% и 7% без права вычетов) неизбежно приведет к росту цен на товары и услуги. Это затронет, прежде всего, отрасли с низкой маржой, такие как розничная торговля (включая продовольственную), сфера услуг (кафе, парикмахерские, клиники) и строительство. Для бизнеса на УСН и патенте, не являющихся плательщиками НДС, вырастет себестоимость товаров и услуг из-за увеличения цен поставщиков, включающих НДС. Это потребует от малого бизнеса глубокого пересмотра ценовой политики, оптимизации расходов, а возможно, и изменения бизнес-модели.
• Детализация влияния повышения НДС и изменений в страховых взносах:
  • НДС: «Упрощенцы» будут вынуждены либо повышать цены, чтобы компенсировать НДС, либо сокращать свою маржу, что негативно скажется на их финансовом положении. Возрастет нагрузка на бухгалтерию из-за необходимости ведения книг покупок и продаж, а также электронной отчетности по НДС.
  • Страховые взносы: Отмена универсальной льготы 15% для большинства МСП, повышение тарифов для IT-компаний и увеличение фиксированных взносов ИП приведет к существенному росту расходов на оплату труда. Это может замедлить создание новых рабочих мест и даже спровоцировать «обеление» зарплат в целях снижения налоговой нагрузки. Обязательные взносы за директора-учредителя без зарплаты станут дополнительной финансовой нагрузкой.

В целом, изменения в законодательстве могут негативно отразиться на состоянии малого предпринимательства, требуя от него большей гибкости, готовности к адаптации и, возможно, выхода из теневого сектора.

Перспективы и направления совершенствования

Несмотря на существующие проблемы, существуют и обнадеживающие перспективы, а также направления для совершенствования системы бухгалтерского учета и налогообложения для малого бизнеса.

1. Стимулирование перехода бизнеса в более крупные категории: Это одна из ключевых стратегических задач государства. Через введение категории МСП+, расширение мер поддержки для растущих компаний, государство стремится стимулировать самозанятых переходить в микропредприятия, микропредприятия — в малые, а малые — в средние. Это позволит увеличить налоговую базу и повысить экономический потенциал страны.
2. Таргетированная государственная поддержка приоритетных отраслей: Государство будет продолжать сфокусированную поддержку обрабатывающих производств, IT-сферы, гостиничного бизнеса, общепита, научной и технической деятельности. Для этих секторов будут действовать специальные льготы, гранты и кредитные программы, что позволит им развиваться даже в сложных экономических условиях.
3. Развитие отечественных технологий и импортозамещение: Через программы поддержки инноваций и производства отечественной продукции, МСП могут найти свою нишу и получить дополнительную поддержку, что способствует росту и технологической независимости.
4. Дальнейшая цифровизация: Расширение функционала Цифровой платформы МСП.РФ, внедрение электронного документооборота и цифровых сервисов для взаимодействия с государством будут продолжать снижать административную нагрузку и повышать эффективность.
5. Возможность расчета налога на прибыль по принципам бухгалтерского учета: Отечественная учетная практика традиционно ориентировалась на предельное упрощение бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, обосновывая это первостепенностью снижения административной нагрузки. Однако сейчас рассматривается предложение о предоставлении предприятиям МСП права рассчитывать налог на прибыль, исходя из принципов бухгалтерского учета (по аналогии с зарубежной практикой). Это может значительно упростить учет, устранив необходимость ведения параллельного налогового учета и сложных сопоставлений между бухгалтерской и налоговой прибылью. Такой подход позволит бухгалтерам сосредоточиться на единой системе, что повысит точность и снизит трудоемкость.

Переход к новым правилам, хотя и сопряжен с трудностями, также является стимулом для малого бизнеса к повышению эффективности, внедрению инноваций и более прозрачному ведению деятельности. Успех в этих условиях будет зависеть от способности предпринимателей к быстрой адаптации, использованию всех доступных мер поддержки и стратегическому планированию на долгосрочную перспективу.

Заключение

Бухгалтерский учет и отчетность для предприятий малого бизнеса в Российской Федерации представляют собой динамичную и многогранную область, требующую постоянного внимания и адаптации к меняющимся условиям. Проведенный анализ показал, что 2025-2026 годы станут периодом значительных преобразований, которые затронут как правовое регулирование и государственную поддержку, так и непосредственно процессы ведения учета и составления отчетности.

Мы увидели, что государство активно стремится поддерживать малый бизнес, предлагая широкий спектр инструментов: от льготных налоговых режимов, таких как УСН и ПСН, до комплексных программ грантовой и кредитной поддержки, а также масштабных проектов по цифровизации. Цифровая платформа МСП.РФ и концепция «МСП+» являются яркими примерами стремления к созданию более благоприятной среды для роста предпринимательства.

В то же время, малые предприятия сталкиваются с рядом серьезных вызовов. Обозначенные проблемы — высокая стоимость финансирования, дефицит кадров, конкуренция с крупными игроками, а также рост административной нагрузки — требуют системных решений. Особое внимание было уделено предстоящей налоговой реформе 2026 года, которая с введением НДС для части «упрощенцев», повышением общей ставки НДС и реформированием страховых взносов и НДФЛ, обещает радикально изменить привычные условия ведения бизнеса. Эти изменения несут в себе риски роста операционных издержек и цен, но одновременно стимулируют бизнес к пересмотру стратегий, повышению прозрачности и эффективности.

Таким образом, для успешного функционирования в новой экономической реальности малому бизнесу необходимо:

• Тщательно изучить и использовать все доступные меры государственной поддержки, адаптируя их под специфику своей деятельности.
• Оптимизировать учетную политику, максимально используя предусмотренные законодательством упрощения, но при этом готовясь к усложнению налогового учета с 2026 года.
• Активно внедрять цифровые решения для автоматизации учета и документооборота, что позволит снизить административную нагрузку и повысить точность данных.
• Постоянно повышать квалификацию сотрудников, особенно в области бухгалтерского и налогового учета, чтобы своевременно реагировать на законодательные изменения.
• Проводить стратегическое планирование, учитывая долгосрочные перспективы развития и потенциальные риски, связанные с налоговой реформой и изменением экономической конъюнктуры.

В конечном итоге, способность малого предприятия к быстрой адаптации, стратегическому мышлению и эффективному управлению своими финансовыми потоками станет решающим фактором его устойчивости и конкурентоспособности в предстоящие годы. Бухгалтерский учет перестает быть просто функцией контроля и отчетности, превращаясь в стратегический инструмент выживания и роста в условиях постоянно меняющегося законодательства.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 24 июля 2007 г. № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» (с изменениями и дополнениями).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изменениями и дополнениями).
3. Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н «Об утверждении Типовых рекомендаций по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства».
4. Приказ Минфина России от 17.09.2020 № 204н «Об утверждении Федеральных стандартов бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»» (Зарегистрировано в Минюсте России 15.10.2020 N 60399).
5. Приказ Минфина России от 16.04.2021 № 62н «Об утверждении Федерального стандарта бухгалтерского учета ФСБУ 27/2021 «Документы и документооборот в бухгалтерском учете»» (с изменениями и дополнениями).
6. Конституционный Суд РФ. Постановление от 1 апреля 2003 г. № 4-П по делу о проверке конституционности положения п. 2 ст. 7 Федерального закона «Об аудиторской деятельности» в связи с жалобой гражданки И.В. Выставкиной.
7. Конституционный Суд РФ. Постановление от 18 июля 2003 г. № 14-П по делу о проверке конституционности положений ст. 35 Федерального закона «Об акционерных обществах», ст. ст. 61 и 99 Гражданского кодекса Российской Федерации, ст. 31 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 14 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами гражданина А.Б. Борисова, ЗАО «Медиа-Мост» и ЗАО «Московская Независимая Вещательная Корпорация».
8. Программы поддержки малого бизнеса в 2025 году: федеральные, региональные и отраслевые. URL: https://skillbox.ru/media/business/programmy-podderzhki-malogo-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
9. Критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства. URL: https://www.audit-it.ru/nalog/smp/kriterii.html (дата обращения: 17.10.2025).
10. Поддержка малого бизнеса в России 2025. URL: https://evotor.ru/blog/gosudarstvennaya-podderzhka-malogo-biznesa-v-2025-godu/ (дата обращения: 17.10.2025).
11. Государственные меры поддержки для малого и среднего бизнеса в 2025 году. URL: https://delo.modulbank.ru/articles/gosudarstvennaya-podderzhka-msp (дата обращения: 17.10.2025).
12. Малое предприятие: какие критерии для его определения действуют в 2025 году. URL: https://www.glavbukh.ru/art/20421-maloe-predpriyatie-kriterii (дата обращения: 17.10.2025).
13. Критерии МСП в 2025 году: что относится к малому и среднему бизнесу. URL: https://kadis.org/news/kriterii-msp-v-2025-godu-chto-otnositsya-k-malomu-i-srednemu-biznesu/ (дата обращения: 17.10.2025).
14. Все меры поддержки для малого бизнеса в 2025 году: полный гайд. URL: https://www.glavbukh.ru/art/20320-mery-podderjki-malogo-biznesa-v-2025-godu (дата обращения: 17.10.2025).
15. Критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства (МСП) в 2025 году. URL: https://www.syl.ru/misc/buxgalteriya-i-audit/kriterii-msp-v-2025-godu-chto-otnositsya-k-malomu-i-srednemu-biznesu (дата обращения: 17.10.2025).
16. Меры государственной поддержки бизнеса в 2025 году. URL: https://planfact.io/blog/gosudarstvennaya-podderzhka-biznesa-2025 (дата обращения: 17.10.2025).
17. Бухгалтерский учет для малых предприятий: особенности и принципы ведения. URL: https://unistaff.ru/blog/bukhgalterskii-uchet-dlya-malykh-predpriyatii-osobennosti-i-printsipy-vedeniya/ (дата обращения: 17.10.2025).
18. Вступил в силу закон, уточняющий, кто может вести бухгалтерский учет в упрощенном порядке // ФНС России. 40 Калужская область. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn40/news/tax_doc_news/4397779/ (дата обращения: 17.10.2025).
19. Бухгалтерский учет 2024: ведение бухгалтерии для малого бизнеса. URL: https://www.gendalf.ru/company/press-center/articles/buhgalterskiy-uchet-2024-vedenie-buhgalterii-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 17.10.2025).
20. Как упростить бухгалтерский учёт для малого бизнеса. URL: https://www.moedelo.org/handbook/buhgalterskiy-uchet/uproschennyy-buhuchet (дата обращения: 17.10.2025).
21. Нормативно-правовые основы поддержки малого предпринимательства как элемента экономики Российской Федерации // Международный правовой курьер. URL: https://legalcourier.ru/normativno-pravovye-osnovy-podderzhki-malogo-predprinimatelstva-kak-elementa-ekonomiki-rossiyskoy-federatsii/ (дата обращения: 17.10.2025).
22. Влияние законодательных нововведений на развитие малого бизнеса // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-zakonodatelnyh-novovvedeniy-na-razvitie-malogo-biznesa (дата обращения: 17.10.2025).
23. Налоговая реформа 2026: топ изменений для малого бизнеса // Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/news/644670/ (дата обращения: 17.10.2025).
24. НДС на УСН в 2026 году: главные изменения для малого бизнеса // torg.1c.ru. URL: https://torg.1c.ru/news/nds-na-usn-v-2026-godu-glavnye-izmeneniya-dlya-malogo-biznesa/ (дата обращения: 17.10.2025).
25. «Предпринимателя уже мало чем можно удивить»: малый бизнес — о налоговых изменениях // Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/biznes/544600-predprinimatela-uze-malo-cem-mozno-udivit-malyj-biznes-o-nalogovyh-izmeneniyah (дата обращения: 17.10.2025).
26. НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ МАЛОГО БИЗНЕСА // mos.ru. URL: https://www.mos.ru/upload/documents/docs/Nalog_MSB.pdf (дата обращения: 17.10.2025).
27. Законы в 2025 году: что важно для малого бизнеса // СберБизнес Live. URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness-live/busi/zakony-v-2025-godu-chto-vazno-dlya-malogo-biznesa (дата обращения: 17.10.2025).
28. Какие отличия в ведении налогового и бухгалтерского учета между средними и малыми предприятиями? // Альвента. URL: https://alventa.ru/vopros-otvet/kakie-otlichiya-v-vedenii-nalogovogo-i-bukhgalterskogo-ucheta-mezhdu-srednimi-i-malymi-predpriyatiyami/ (дата обращения: 17.10.2025).
29. Развитие учетных правил субъектов малого и среднего предпринимательства // Учет. Анализ. Аудит. URL: https://www.accounting.fa.ru/jour/article/viewFile/812/612 (дата обращения: 17.10.2025).
30. О моменте утраты права на применение упрощенных способов ведения БУ в случае утраты статуса субъекта МСП. URL: https://www.garant.ru/consult/buhuchet/1628124/ (дата обращения: 17.10.2025).
31. Организация потеряла право на упрощенную бухгалтерскую отчетность 2024-2025. URL: https://www.garant.ru/news/1691241/ (дата обращения: 17.10.2025).