Пример готовой курсовой работы по предмету: Экономика
Содержание
Выдержка из текста
Оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.
Цель курсовой работы – рассмотреть организацию, оформление и учет операций по кредитованию с использованием банковских карт.- рассмотреть сущносᴛь кредᴎᴛованᴎя физических лиц и классификацию кредитов -рассмотреть организацию, оформление и учет операций по кредитованию с использованием банковских карт.
роль кредитования юридических лиц очень высока, поскольку полученные корпоративным клиентом кредитные денежные ресурсы могут способствовать развитию и становлению современной инновационной среды в функционировании коммерческого предприятия, что будет способствовать переориентации юридического лица на собственный персонал и потребителя.учёт кредитования юридических лиц не может быть осуществлён без рассмотрения условий кредитных отношений, основополагающих элементов кредитной операции, основанных на принципах возвратности, платности, срочности, а также методов реализации кредитной операции кредитным учреждением, установленного порядка выдачи и погашения кредитной операции данной курсовой работы выступает рассмотрение оформления и учёта кредитных операций юридическим лицам в ПАО «Сбербанк
Оформление и учет обеспечения по предоставленным кредитам.
2)Изучить этапы организации системы краткосрочного и долгосрочного кредитования, оформление и учет операций по кредитованию юридических лиц.- изучить механизмы и основные критерии оформления и учета операций по кредитованию юридических лиц;В качестве объекта исследования выступают банки, осуществляющие деятельность по кредитованию предприятий малого и среднего бизнеса.
оформление и учет.
Оформление и учет депозитных операций юридических лиц.
Организация, оформление и учет депозитных операций физ.
Работа состоит из двух глав, первая глава посвящена теоретическим аспектам организации, оформления и учета факторинга как формы кредитования, вторая посвящена анализу организации, оформления и учета факторинга как формы кредитования на примере факторинговой компании «Еврокоммерц».
Целью данной работы является исследование теоретических проблем, систематизация, а также обобщение практического опыта по проблемам организации, оформлению и учету операций по кредитованию физических лиц.дана характеристика счетов, используемых для учета кредитов, предоставляемых физическим лицам;освещен порядок учета кредитов, предоставленных физическим лицам.
В ходе проведения данного исследования применялись следующие методы: метод сравнительного анализа и синтеза, бухгалтерский метод двойной записи, экономические методы вертикального и горизонтального анализа, метод расчета относительных и абсолютных показателей.
Теоретическую и методологическую основу исследования составили труды отечественных и зарубежных ученых и специалистов, а также работы методического и практического характера, посвященные рассматриваемой проблеме.
В качестве методологических материалов при написании данной работы использовалось законодательство Российской Федерации в области бухгалтерского учета, а также работы различных авторов и специалистов в этих областях.
ВВЕДЕНИЕ
Свои кредитные ресурсы коммерческие банки могут пополнять за счет ресурсов других банков, т.е. за счет МБК. Причиной привлечения кредитных ресурсов банком-заемщиком из других банков является удовлетворение потребности своих клиентов в заемных средствах, т. е. расширение своих кредитных вложений, и необходимость регулирования банковской ликвидности.
Межбанковский кредит — кредит, предоставляемый одним банком другому. Основным кредитором на рынке является Центральный Банк. Коммерческие банки выступают в роли заемщиков и кредиторов других коммерческих банков. Обычно заимствование средств осуществляется на основе разовых кредитных договоров или посредством размещения депозитов в других банках.
Межбанковское кредитование осуществляется на основании генеральных соглашений, заключенных между банками на местном и региональном уровнях, в целях расширения взаимовыгодных связей и наилучшей координации действий на финансовом рынке, повышения надежности и устойчивости работы банков. Кредитование осуществляется в рублях и иностранной валюте, посредством доступа трейдеров (участников) к межбанковской лотовой площадке, на которой выставляются лоты – заявленные суммы межбанковских кредитов (депозитов), предлагаемые для размещения либо приобретения сторонами-участниками МБК на заданный срок и под заданную процентную ставку.
Для некоторых банков межбанковский кредит превращается в постоянный источник средств, а для других – в постоянное вложение средств.
Выбор темы межбанковского кредита обусловливается мной тем, что межбанковский кредит играет огромную роль для государства, имеет большое значение в межбанковских операциях, где один банк может содействовать экономическому развитию другого банка.
Целью данной курсовой работы является подробное раскрытие темы межбанковского кредита как одной из основополагающих операций на Российском межбанковском рынке между банковскими экономическими системами.
Для поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
- •изучить теоретические основы межбанковского кредитования, выделить виды;
- •изучить законодательные основы ведения бухгалтерского учета операций межбанковского кредитования и определить особенности учета операций по оформлению межбанковского кредита в кредитных организациях;
- •рассмотреть порядок выдачи межбанковского кредита;
- Понятие межбанковского кредита, его виды и функции описывается в первой части курсовой работы, подробное описание этой операции между банками, а также порядка оформления и учет данного кредита во второй части работы.
В третьей части проводится анализ состояния межбанковского рынка в Российской Федерации на современном этапе.
1. ПОНЯТИЕ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ КАК ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ТЕОРИИ
1.1 Сущность межбанковского кредита и принципы его организации
Межбанковские кредиты – это привлечение и размещение банками временно свободных денежных ресурсов кредитных учреждений, когда в роли кредиторов и в роли заемщиков выступают сами банки. Обычно свободными кредитными ресурсами располагают банки, имеющие солидную клиентскую базу, либо проводящие взвешенную кредитную политику.
Операции по межбанковскому кредитованию определяются следующими нормативными актами: Положением ЦБР от
3. августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)», Положением ЦБР от
2. июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» и др. Для учета межбанковских кредитов используются балансовые счета, которые указаны в Плане счетов Положения ЦБР от
2. марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Данное Положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.
Участниками рынка кредитных ресурсов являются:
- •Центральный банк Российской Федерации;
- •Коммерческие банки;
- •Межбанковские объединения;
- •Финансовые компании, дома, биржи и т.
д.
Каждый из участников межбанковского рынка кредитных ресурсов выступает одновременно и кредитором, и заемщиком.
Цель межбанковского кредита для заемщика — получить ресурсы для последующего предоставления ссуды своему клиенту.
Цель межбанковского кредита для кредитора — разместить на определенный срок временно свободные ресурсы.
В середине 1994 г. девять крупнейших банков России (выбранных по надежности и весомости вклада в операции межбанковского рынка) и информационно-аналитические агентства разработали показатели для характеристики состояния кредитного рынка МБК:
1. объявленная ставка по предоставлению кредитов – МIВОR;
2. объявленная ставка по привлечению кредитов – МIВID;
- 3) средневзвешенная фактическая ставка по МБК – МIАCR.
Межбанковский финансовый дом для характеристики фактической ставки по краткосрочным банковским кредитам рассчитывает средневзвешенную ставку INSTAR, базирующуюся на данных о сделках, совершенных крупнейшими банками-дилерами, не вошедшими в «девятку».
Стоимость межбанковских кредитов зависит от: состояния межбанковского рынка; процентной политики Банка России и Сбербанка России – основных поставщиков кредитных ресурсов на межбанковском рынке; соотношения спроса и предложения по краткосрочным кредитам; состояния валютного рынка и рынка государственных краткосрочных обязательств.
Банковское кредитование осуществляется при строгом соблюдении принципов кредитования, которые представляют собой требования к организации кредитного процесса.
К принципам кредитования относятся:
- •возвратность и срочность кредитования;
- •дифференцированность кредитования;
- •обеспеченность кредита;
- •платность банковских ссуд.
Рассмотрим подробнее каждый из принципов.
1. Возвратность является той особенностью, которая отличает кредит как экономическую категорию от других экономических категорий товарно-денежных отношений. Без возвратности кредит не может существовать, поэтому возвратность является неотъемлемой частью кредита, его атрибутом.
Возвратность и срочность кредитования обусловлены тем, что банки мобилизуют для кредитования временно свободные денежные средства предприятий, учреждений и населения. Эти средства не принадлежат банкам, и, в конечном итоге, они, придя в банк с различных сегментов рынка, в них и уходят (потребительское, коммерческое кредитование и т.д.).
Главная особенность этих средств состоит в том, что они подлежат возврату (правильнее отметить, должна быть готовность к возврату) владельцам, вложившим их в банк на условиях срочных депозитов. Поэтому «золотое» банковское правило гласит, что величина и сроки финансовых требований банка должны соответствовать размерам и срокам его обязательств. Нарушение этого основополагающего принципа и приводит к банкротству банка.
Срочность кредитования представляет собой необходимую форму достижения возвратности кредита. Принцип срочности означает, что кредит должен быть не просто возвращён, а возвращён в строго определённый срок, т.е. в нём находит конкретное выражение фактор времени. Если нарушается срок пользования ссудой, то искажается сущность кредита, он теряет своё подлинное назначение.
2. Дифференцированность кредитования означает, что коммерческие банки не должны однозначно подходить к вопросу о выдаче кредита коммерческим банкам, претендующим на его получение. Ссуда должна предоставляться только тем банкам, которые в состоянии его своевременно вернуть. Качества потенциальных заёмщиков оцениваются посредством анализа их баланса на ликвидность, обеспеченность хозяйства собственными источниками, уровень рентабельности на текущий момент и в перспективе.
Степень кредитоспособности клиента является показателем индивидуального или частного кредитного риска для банка, связанного с конкретным клиентом, конкретной ссудой, выданной клиенту.
3. Обеспеченность кредита закрывает один из основных кредитных рисков — риск непогашения ссуды. Если бы не принимался во внимание этот принцип, то банковское дело превратилось бы в спекулятивное занятие, где высокий риск ведения операций привёл бы к резкому росту процентных ставок.
Решение проблемы обеспеченности кредита зависит от типа кредитования и от объекта ссуды. Если говорить о большой компании, успешно работающей на протяжении десятилетий, имеющей хорошую и длительную кредитную историю, занимающую лидирующие позиции на рынке, возглавляемую известными профессионалами, то решение вопроса с обеспечением кредитов требует одного подхода. Если же рассматривать вопрос ссуды для малого предприятия, только зарегистрированного и начинающего свою предпринимательскую деятельность с нуля — то здесь без решения вопроса с обеспечением выдавать кредит никак нельзя. Интересна позиция с обеспечением при потребительском кредитовании, где возможен статистический подход оценки кредитного риска и обеспечением может являться хороший набор определённых критериев ссудополучателя.
4. Платность банковских ссуд означает внесение получателями кредита определённой платы за временное пользование для своих нужд денежными средствами. Реализация этого принципа на практике осуществляется через механизм банковского процента. Ставка банковского процента — это своего рода «цена» банковского кредита. Платность кредита призвана оказывать стимулирующее воздействие на хозяйственный (коммерческий) расчёт предприятий, побуждая их на увеличение собственных ресурсов и экономное расходование привлечённых средств. Банку платность кредита обеспечивает покрытие его затрат, связанных с уплатой процентов за привлечённые в депозиты чужие средства, затрат по содержанию своего аппарата, а также обеспечивает получение прибыли для увеличения ресурсных фондов кредитования (резервного, уставного) и использования их на собственные и другие нужды.[11, стр. 122.]
1.2 Виды межбанковского кредита.
Система межбанковского кредитования имеет два уровня. Первый отражает движение средств между Центральным банком и коммерческими банками. Второй этап – между различными коммерческими банками.
В зависимости от срока различают межбанковские кредиты до востребования и срочные. Срочные межбанковские кредиты привлекаются и размещаются на следующие сроки: 1 день, 2 — 7 дней, 8-30 дней, 31-90 дней, 91 -180 дней,
18. день -1 год, 1-3 года, свыше 3 лет. Форма межбанковского кредита до востребования предусматривает предоставление межбанковского кредита на минимальный установленный договором срок, по истечении которого кредит переходит в разряд бессрочных и может быть востребован кредитором в любой момент по предварительному уведомлению.
В зависимости от критерия платности кредита можно выделить ссуды с рыночной, повышенной и льготной процентной ставкой. Рыночная процентная ставка — это ставка, которая складывается в момент предоставления ссуды исходя из соотношения спроса и предложения на рынке. Межбанковские кредиты с повышенной процентной ставкой возникают в связи с высоким риском предоставления средств данному заемщику. Льготная процентная ставка является элементом дифференцированного подхода к кредитованию и применяется крайне редко.
В зависимости от обеспечения кредита выделяют межбанковские кредиты обеспеченные, частично обеспеченные и необеспеченные. Как правило, в качестве обеспечения межбанковского кредита используется имущество заемщика, средства на корреспондентском счете заемщика, на которые по действующему законодательству может быть обращено взыскание, банковское поручительство и гарантии, ценные бумаги. Большинство межбанковских кредитов в настоящее время принадлежит к необеспеченным.
Межбанковские кредиты классифицируются также в зависимости от валюты сделки (российские рубли, иностранные валюты); в зависимости от наличия или отсутствия лимита ссудной задолженности; размера кредита. К крупным кредитам в Российской Федерации относятся ссуды, размер которых превышает 5 % капитала банка-кредитора.
Широкое распространение имеют такие виды межбанковских кредитов, как бронирование средств по корреспондентскому счету и овердрафт. Бронирование средств представляет собой использование корреспондентского счета банка для блокировки средств на определенный срок. При заключении договора на открытие корреспондентского счета часто предусматривается возможность проведения операций по корреспондентскому счету в режиме овepдрафта, сумма которого зависит от ежедневного остатка средств на корреспондентском счете, срока документооборота, объема оборота по корреспондентскому счету.
Банк России предоставляет коммерческим банкам определенные виды кредитов:
- 1.ломбардные;
- 2.овернайт;
- 3.внутридневные;
- 4.кредиты обеспеченные нерыночными активами или поручительствами.
Ломбардные кредиты — это в широком смысле — ссуды под залог депонированных в банке ценных бумаг, в узком смысле краткосрочные кредиты, предоставляемые Банком России кредитным организациям под залог ценных бумаг для удовлетворения потребностей банков в ликвидных средствах с целью поддержания и регулирования ликвидности банковской системы. [9]
Кредиты «овернайт» предоставляются кредитным организациям только в том случае, если последние не могут изыскать возможность получения кредита на рынке межбанковских кредитов. Предоставляется кредит путем списания средств с корреспондентского счета банка по платежным документам при отсутствии или недостаточности средств на счете банка в расчетном подразделении Банка России. [7; 9]
Внутридневные кредиты предоставляются Банком России банкам, расположенным в регионах с непрерывной обработкой платежных документов в течение операционного дня. Основанием для выдачи кредита являются неисполненные платежные документы, предъявленные к корреспондентскому счету коммерческого банка в течение операционного дня. [7; 9]
Кредиты обеспеченные нерыночными активами или поручительствами выдаются кредитным организациям — резидентам. Выдаются на срок до
18. календарных дней. Активами предоставляемыми банками в обеспечение являются векселя, право требования по кредитному договору, облигации, перечень которых установлен БР.[7]
1.3 Порядок предоставления межбанковских кредитов
Переговоры ведутся, как правило, по телефону уполномоченными сотрудниками (дилерами), которые оговаривают основные параметры сделки (сумма, срок, ставка).
При достижении согласия обеих сторон по параметрам сделки, она считается заключенной. После этого начинается процесс самого оформления. Для этого стороны составляют необходимые документы (их состав и форма оговариваются в генеральном соглашении) и обмениваются ими по тем каналам связи, которые указаны в генеральном соглашении. На чем и завершается оформление сделки.
Взаимная ответственность сторон за выполнение условий межбанковских кредитных сделок оговаривается в кредитных договорах или соглашениях. Как правило, формами ответственности являются определенный процент неустойки и возмещение убытков. Обычно в договорах предусматривается, что за просроченную задолженность заемщик уплачивает неустойку. Одновременно банки взыскивают и неустойку по несвоевременно уплаченным процентам.
Банк-кредитор при задержке перечисления средств платит за каждый день просрочки 2-5 % суммы не поступивших средств. Такая санкция связана с тем, что период времени от списания денег с корреспондентского счета банка кредитора до их зачисления на счет банка-заемщика может быть продолжительным, и реальная возможность получить и использовать кредит будет отсрочена.
МБК является одним из самых распространенных способов работы банков по распределению ресурсов между собой. Эти операции находят свое отражение на счетах 312 — 314, 320 —
32. Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях Российское Федерации. Что касается организации работы, то можно выделить два основных вида оформления сделок:
- oразовые кредитные договоры
oработа по генеральным соглашениям о сотрудничестве на рынке МБК.
Кредитные договоры (разовые) — это классическая форма оформления подобных сделок не только между банками. [Приложение № 1].
Банк, желающий получить кредит у другого банка, обращается в этот банк с просьбой о предоставлении кредита и представляет стандартный пакет документов, который содержит:
- oустав банка-заемщика;
- oлицензию на совершение банковских операций;
- oкарточку с образцами подписей уполномоченных сотрудников банка;
- oбаланс;
- oнормативы банковской ликвидности;
- oрасшифровку по полученным и предоставленным межбанковским кредитам.
oвалюту
oпроцентную ставку
oдату выдачи и возврата кредита
oдату уплаты процентов
oсрок предоставления кредита в днях
oсумму процентов подлежащих уплате
oобеспечение
oобязанности сторон
oплатежные инструкции сторон
oреквизиты заемщика и кредитора
Состав пакета документов определяется банком-кредитором. При принятии решения о предоставлении кредита начинается оформление кредитного договора. Текст договора, как правило, исходит от банка-кредитора. Банк-заемщик подписывает два экземпляра договора, составляет срочное обязательство и представляет их кредитору, который, в свою очередь, подписывает договор. В результате у банка-кредитора остается один экземпляр кредитного договора и срочное обязательство, подписанное заемщиком. У банка-заемщика на руках остается другой экземпляр подписанного обеими сторонами договора. На этом оформление сделки завершается.
Оформление сделки по описанной процедуре является очень трудоемким занятием. Сам процесс подписания кредитного договора отнимает немало времени, и банки, заключающие много сделок в течение одного дня, этот подход не всегда устраивает.
Для сокращения временных затрат на оформление сделок было разработано специальное соглашение между банками о принципах работы на рынке МБК.
Генеральное соглашение-согласие о предоставлении друг другу краткосрочных от 1-30 дней межбанковских кредитов на взаимовыгодной основе.
Процесс подписания такого генерального соглашения практически совпадает с процедурой подписания разового кредитного договора, только документы (например, нотариально заверенные копии учредительных документов, балансы, карточки с образцами подписей уполномоченных сотрудников банка) теперь представляются друг другу обеими сторонами (за исключением тех случаев, когда один из банков изначально заявляет о своем намерении только размещать средства по этому соглашению).
В этом соглашении определяется:
- •Порядок заключения и оформления сделки;
- •Порядок осуществления расчетов;
- •Ответственность сторон;
- •Порядок разрешения споров;
- •Имена сотрудников, уполномоченных вести переговоры и определять условия предоставления и получения межбанковских кредитов и др.
Обычно не позднее трех дней после подписания генерального соглашения стороны обмениваются нотариально заверенными копиями учредительных документов, балансами (по состоянию на 1-е число месяца заключения соглашения) и карточками с образцами подписей уполномоченных сотрудников банка.
Обязательным документом по кредитному договору и соглашению выступают срочное обязательство. Этим обязательством оформляются получение каждой суммы кредита в рамках генерального соглашения (кредитного договора).
Сделка считается заключенной в момент получения стороной направившей оферту ответа другой стороны (акцепта), причем ответ стороны о согласии заключить сделку на условия отличных от предложенных другой стороной не является акцептом. Такой ответ является отказом от акцепта и в то же время новой офертой. При предоставлении межбанковского кредита кредитор по требованию заемщика передает ему по факсу копию платежного поручения с отметкой об исполнении. В свою очередь заемщик передает срочное обязательство, а также обязуется передать по факсу в день возврата средств копию платежного поручения, согласно которого были возвращены кредит и сумма начисленных процентов. Срочное обязательство является одновременно подтверждением заключения сделки.
После получения кредита банк-заемщик регулярно предоставляет банку-кредитору свою отчетность, сведения о кредитах, полученных в других банках, сообщает о соблюдении нормативов ликвидности, установленных Центральным Банком РФ. Аналитические службы банка-кредитора постоянно отслеживают финансовое состояние банков, с которыми идет сотрудничество на рынке межбанковских кредитов, а также устанавливаемые для каждого банка размеры кредита в зависимости от степени надежности заемщика.
В течении действия соглашения стороны каждый месяц предоставляют друг другу балансы и экономические нормативы. При рассмотрении предложения на получение межбанковского кредита, кредитор вправе требовать от заемщика баланс на последнею отчетную дату, подписанный и скрепленный печатью. Стороны обязуются сохранять строгую конфиденциальность информации относительно сделок и признают юридическую силу документов передаваемых в электронном виде наравне с оригиналом.
В кредитном договоре определяется размер процентной ставки. В его основе лежат рыночные ставки, которые зависят от спроса и предложения на кредитные ресурсы. Уровень процентной ставки по межбанковским кредитам зависит от срока вида и валюты кредита.
Процент за пользование кредитом начисляется за каждый календарный день пользования МБК, начиная с даты зачисления средств на корреспондентский счет кредитора. Согласованные дилерами при заключении сделки проценты выплачиваются в конце срока одновременно, с возвратом суммы МБК в рамках генерального договора не предусматривается. При наличии взаимной договоренности задержка кредитных ресурсов и заемщика оформляется с согласия кредитора как новая сделка с началом действия приходящегося на дату окончания предыдущей с обязательной выплатой процента по предыдущей сделке. Погашение МБК производится одной суммой в конце срока кредита. В случае, если полученная сумма от заемщика не достаточна для погашения задолженности по основному долгу и процентов. Кредитор имеет право, в первую очередь, исходя из полученных средств заемщика, погасить сумму по неустойке, затем основной процент по МБК, а оставшаяся сумма направить в погашение МБК независимо от порядка погашения указанного в платежном поручении заемщика. Досрочный возврат МБК или его части допускается только с письменного согласия кредитора. В случае досрочного погашения МБК или его части без письменного соглашения кредитора проценты начисляются и уплачиваются за весь период его использования установленный соответствующей сделкой.
Условия кредитных сделок по межбанковским кредитам зависят от сотрудничества, от банка, которому впервые предоставлена межбанковский кредит требует более детальные расшифровки балансовых данных и их подтверждение аудиторской компанией, более надежные гарантии обеспечения возвратности кредита. Кредит предоставляется под более высокий процент на меньшие сроки. Сумма кредита ограничивается размером собственного капитала банка-заемщика.
2. ОФОРМЛЕНИЕ И УЧЕТ ОПЕРАЦИЙ ПО МЕЖБАНКОВСКОМУ КРЕДИТОВАНИЮ
2.1 Учет межбанковских кредитов в банке-заемщике
Для бухгалтерского учета межбанковских кредитов применяются пассивные балансовые счета 312, 313, 314, которые используются для учета депозитов, кредитов, полученных от Банка России, банков-нерезидентов и кредитных организаций. По счетам 2-го порядка учитываются полученные депозиты и кредиты по срокам пользования.
По дебету отражаются суммы:
- — возвращенных депозитов;
- — погашенных кредитов;
- — не возвращенных депозитов и не погашенных кредитов в срок в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным МБК, депозитам;
- — пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России.
По кредиту суммы:
- — причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов;
- — полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корр.счетами.
Аналитический учет выполняется по каждому договору на лицевых счетах в разрезе кредиторов.
I Для бухгалтерского оформления кредитов, полученных кредитными организациями от Банка России делаются следующие записи:
1. Получение кредита
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30106 и по к-ту счета 31201, 31202 — 31206, 31210
Отражается по д-ту счета 91411 и по к-ту счета 99999
2. Расходы при начислении процентов:
- Отражаются по д-ту счета 70606 и по к-ту счета 47426
3. Отражение расходов при взыскании с корр. счета кредитной организации платы за право пользования внутридневным кредитом:
- Отражается по д-ту счета 70606 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106
4. Погашение кредита
Отражается по д-ту счета 31201 — 31206, 31210, 47426 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91411
5. Отсутствие или недостаточность средств на корр.счете кредитной организации в конце дня наступления срока возврата кредита и уплаты процентов по нему:
- Отражается по д-ту счета 31201, 31202, 31204, 31205, 31206, 47426 и по к-ту счета 31701, 31801
6. Отражение расходов:
- по д-ту счета 70606 и по к-ту счета 31801
7. Отражение расходов при погашении просроченной задолженности путем списания Банком России суммы требований с корр.счета банка на основании инкассовых поручений, а также путем самостоятельного погашения банком просроченных требований Банка России:
- Отражаются по д-ту счета 31801, 31701, 70606 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91411
8. Пролонгация кредита
Отражается по д-ту счета 31201 — 31206 и по к-ту счета 31212
9. Погашение пролонгированного кредита
Отражается по д-ту счета 31212 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106
10. Недостаточность средств на корр.счете кредитной организации в день наступления срока возврата пролонгированного кредита
Отражается по д-ту счета 31212 и по к-ту счета 31701
II Для бухгалтерского оформления кредитов, полученных кредитными организациями от банков-нерезидентов и кредитных организаций делаются следующие записи:
1. Получение кредита
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231 и по к-ту счета 31302 — 31309,31402 -31409
2.Погашение кредита
Отражается по д-ту счета 31302-31310, 31402-31410 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231
3.Отражение расходов при начислении процентов
Отражается по д-ту счета 70606 и по к-ту счета 47426
4.Пролонгация кредита
Отражается по д-ту счета 31303 и по к-ту счета 31304
5.Фактическая уплата банком процентов за полученный кредит (депозит) без нарушения сроков
Отражается по д-ту счета 47426 и по к-ту счета 30102, 30104, 30110, 30114, 30231
- Уплата процентов в счет будущих периодов
Отражается по д-ту счета 61401 и по к-ту счета 30102, 30104, 30110, 30114, 30231
- Отражение расходов
Отражается по д-ту счета 70606 и по к-ту счета 61401
6.Непогашение в срок полученных кредитов (депозитов)
- от банков-резидентов
Отражается по д-ту счета 31302-31310 и по к-ту счета 31702
- от банков-нерезидентов
Отражается по д-ту счета 31402-31410 и по к-ту счета 31703
7.Неуплата в срок процентов по полученным МБК
Отражается по д-ту счета 47426 и по к-ту счета 31802, 31803
8.Погашение просроченной задолженности по полученному МБК
Отражается по д-ту счета 31702, 31702 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114 30231
9. Погашение просроченных процентов по полученным МБК
Отражается по д-ту счета 31802, 31803 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30111, 30231
Учет кредитных линий и кредитов в форме «овердрафт».
1. Открытие кредитной линии банку – заемщику
Отражается по д-ту счета 91416 и по к-ту счета 99999
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110 и по к-ту счета 31303,
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91416
2. Закрытие кредитной линии
Отражается по д-ту счета 31302-31310, 31402-31410 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91416
3. Получение кредита в виде «овердрафт» и «под лимит задолженности»
Отражается по д-ту счета 91417 и по к-ту счета 99999
4. Списание денежных средств с корреспондентского счета
Отражается по д-ту счета 30110 и по к-ту счета 31301,31401
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91417
5. Погашение кредита
Отражается по д-ту счета 31301, 31401 и по к-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30114, 30231
2.2 Учет межбанковских кредитов в банке-кредиторе
Бухгалтерского учет межбанковских кредитов в банке-кредиторе осуществляется по пассивным балансовым счетам 320, 321. Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору.
Для бухгалтерского оформления операций по МБК делаются следующие записи:
1. Предоставление межбанковского кредита кредитным организациям
Отражается по д-ту счета 32002-32009, 32010 и по к-ту счета 30109, 30102, 30104, 30106, 30110, 30102, 30104, 30106, 30109, 30110
2.Предоставление межбанковского кредита банкам-нерезидентам
Отражается по д-ту счета 32101-32110 и по к-ту счета 30114, 30231
3. Внебалансовый учет при предоставлении межбанковского кредита
Отражается по д-ту счета 99998 и по к-ту счета 91311, 91312, 91314, 91315
4. Пролонгация предоставленного межбанковского кредита
Отражается по д-ту счета 32003 и по к-ту счета 32002
5. Погашение выданного межбанковского кредита
- кредитной организацией
Отражается по д-ту счета 30109, 30102, 30104,30106, 30110 и по к-ту счета 32002 – 32010
- банком-нерезидентом
Отражается по д-ту счета 30114, 30231 и по к-ту счета 32101 – 32110
6. Отражение доходов при восстановлении ранее созданного резерва на возможные потери.
Отражается по д-ту счета 32015, 32115 и по к-ту счета 70601
7. Списание полученного обеспечения
Отражается по д-ту счета 91311, 91312, 91314, 91315 и по к-ту счета 99998
8. Перенос задолженности По к-ту счета на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения.
Отражается по д-ту счета 32002, 32102 и по к-ту счета 32010, 32110
9. Фактическое получение процентов без нарушения сроков
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 и по к-ту счета 47427
10. Получение процентов в счет будущих периодов
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30110, 30114, 30231 и по к-ту счета 61301
11. Непогашение в срок предоставленных кредитов
Отражается по д-ту счета 32401, 32402 и по к-ту счета 3200132010, 32101-32110
12. Неполучение в срок процентов за размещенные средства
Отражается по д-ту счета 32501, 32502 и по к-ту счета 47427
13. Погашение просроченной задолженности по выданному кредиту.
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 и по к-ту счета 32401, 32402
- Отражение доходов.
Отражается по д-ту счета 32403 и по к-ту счета 70601
- Списание полученного обеспечения.
Отражается по д-ту счета 91311, 91312, 91314, 91315 и по к-ту счета 99998
14. Фактическое погашение клиентами банка просроченной задолженности по процентам.
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 и по к-ту счета 32501, 32502
- Отражение доходов.
Отражается по д-ту счета 32505 и по к-ту счета 70601
- Отражение доходов.
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 и по к-ту счета 70601,
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91603
15. Списание с баланса просроченной задолженности по процентам.
Отражается по д-ту счета 91703 и по к-ту счета 91603
16. Отражение доходов при поступлении денежных средств от должников в уплату процентов.
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30109, 30110, 30231, 30114 и по к-ту счета 70601
- Закрытие внебалансовых счетов.
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91703
17. Списание просроченной задолженности по выданному кредиту и процентам.
Отражается по д-ту счета 99999 и по к-ту счета 91801, 91703
Учет кредитной линий и кредитов в форме «овердрафт».
1. Открытие кредитной линии.
Отражается по д-ту счета 99998, 91316 и по к-ту счета 91316, 99998
Отражается по д-ту счета 32003 и по к-ту счета 30102
Отражается по д-ту счета 91316 и по к-ту счета 99998
2. Предоставление кредита при недостатке средств на корр.счете клиента «овердрафт» и «под лимит задолженности».
Отражается по д-ту счета 99998 и по к-ту счета 91317
Отражается по д-ту счета 32001 и по к-ту счета 30109, 30102. 30104, 30106, 30110
Отражается по д-ту счета 91317 и по к-ту счета 99998
3. Погашение кредита в форме «овердрафт».
Отражается по д-ту счета 30102, 30104, 30106, 30110, 30109 и по к-ту счета 32001
- при погашении (полном/частичном) клиентом – заемщиком задолженности по возврату суммы основного долга По к-ту счета.
Отражается по д-ту счета 99998 и по к-ту счета 91317
3. АНАЛИЗ СОСТОЯНИЯ МЕЖБАНКОВСКОГО КРЕДИТОВАНИЯ НА СОВРЕМЕННОМ ЭТАПЕ В РФ
Анализируя состояние межбанковского кредитования в настоящее время можно сказать, что ценовые и объемные показатели денежного рынка формировались под влиянием колебаний:
- — объемов ликвидных рублевых средств кредитных организаций;
- — динамики бюджетных доходов и расходов;
- — операций Банка России на денежном и валютном рынках;
- -состояния смежных сегментов российского финансового рынка.
Следует отметить, что в течение всего 2011г. наблюдались значительные изменения конъюнктуры денежного рынка.
Остатки средств банков на корреспондентских и депозитных счетах в Банке России в первой половине 2011г. находились на уровне показателей, которые наблюдались во 2-ой половине 2010г., и в среднем составили 658,4 миллиардов рублей Средний дневной остаток на корреспондентских счетах кредитных организаций в Банке России во втором полугодии 2010г. составил 536,6 миллиардов рублей, а во втором полугодии 2011г. повысился до 594,1 миллиарда рублей В таких условиях спрос кредитных организаций на инструменты рефинансирования Банка России был низким. Несколько уменьшился совокупный объем сделок прямого РЕПО с Банком России в первом полугодии 2011г. и составил 78,9 миллиардов рублей, что на 55,6% меньше, чем во втором полугодии 2010 года.
Что касается ставок денежного рынка в первом полугодии 2011г., они были на низком уровне. Среднемесячная ставка MIACR по однодневным рублевым межбанковским кредитам отклонялась от ставки по депозитам «овернайт» Банка России не более чем на 1 % пункт. Средняя ставка MIACR по однодневным рублевым межбанковским кредитам во втором полугодии 2010г. составила 2,8 %, а в первом полугодии 2011г. выросла до 3,3% годовых. По мере повышения ставки по депозитам «овернайт» Банка России (с 2,75% годовых на начало января до 3,5% годовых на конец июня) можно было наблюдать и сопоставимый рост ставок денежного рынка (см. рис. 1).
Рисунок
1. Динамика ставок российского денежного рынка и рынка капитала в 2011г. (% годовых).
В 2011г. имеет место рост объемов операций на денежном рынке, который можно было наблюдать и в предыдущие годы. Этот рост достигался за счет увеличения объемов в сегменте операций междилерского РЕПО. Среднемесячный оборот этих операций в первом полугодии — около 7,2 триллиона рублей, что на 14,5% превышает аналогичный показатель второго полугодия 2010 г. Среднемесячный оборот операций российских банков по размещению рублевых межбанковских кредитов в первом полугодии составил 2,3 триллиона рублей, что на 21,8% меньше, чем во втором полугодии 2010г. (см. рис. 2.).
Рисунок
2. Оборот российского денежного рынка в 2011г. (трлн.рублей).
В условиях изменения ликвидности российских кредитных организаций во втором полугодии 2011г. средняя ставка MIACR по однодневным рублевым межбанковским кредитам составила 4,6% годовых, приблизившись к минимальной ставке по однодневным аукционам прямого РЕПО Банка России. Средняя ставка по однодневным РЕПО с облигациями во втором полугодии 2011 г. — 5,2% годовых. В течение 2011г. структура ставок межбанковских кредитов изменялась без определенной закономерности (см. рис. 3, 4).
Рисунок
3. Срочная структура заявляемых и фактических ставок в 1 квартале 2011г.(% годовых).
Рисунок
4. Срочная структура заявляемых и фактических ставок в 4 квартале 2011г.(% годовых).
В конце 2011г. можно наблюдать рост ставок по долгосрочным кредитам, что несколько опережало увеличение ставок по краткосрочным. Такой рост может указывать об умеренных ожиданиях будущего роста ставок МБК участниками денежного рынка (рис.4).
В конце 2011г. росли обороты денежного рынка. Наиболее высокими темпами рос объем операций МБК, особенно это можно было видеть по сделкам, заключаемым с помощью специализированных торгово-расчетных систем (см. рис.5).
Рисунок
5. Сведения о сделках по однодневным рублевым МБК, заключенных в торговой сети.
Что касается валютных межбанковских кредитов основными контр-агентами российских банков остаются банки-нерезиденты. На конец 2011г. на сделки с нерезидентами приходилось
85. привлеченных и 82% раз-мещенных российскими банками средств. Именно поэтому ставки по размещаемым российскими банками валютным МБК следовали за ставками мирового денежного рынка (рис. 6).
Рисунок
6. Динамика ставок российского и мирового денежного рынка в 2011г. (% годовых).
За анализируемый период волатильность ставок по долларовым МБК, размещенным российскими банками, оставалась умеренной, а ставки в евро характеризовались большей изменчивостью, это произошло под влиянием кризиса в странах еврозоны. Оставалась осторожной политика российских банков по привлечению и размещению средств в иностранных банках. В те-чение всего 2011г. объемы размещенных средств были близки к объемам привлеченных (рис. 7).
Рисунок
7. Операции российских банков с банками-нерезидентами (на начало месяца, трлн.рублей)
На рисунке 8 хорошо можно наблюдать увеличение оборотов рынка межбанковских кредитов в 2011г. за счет операций с наиболее надежными контрагентами (см. рис. 8).
Рисунок
8. Структура краткосрочных МБК, привлеченных на внутреннем рынке, по кредитному качеству заемщиков (на начало месяца, млрд.рублей)
На 1.01.2012 на рынке МБК преобладали банки Москвы (рис. 9), на которые приходилось
91. привлеченных и 85% размещенных на внутреннем рынке МБК (на начало 2011г. – 88 и 86% соответственно).
Рисунок
9. Объемы привлечения краткосрочных МБК банками отдельных регионов на внутреннем рынке (на начало месяца, млрд.рублей)
Таким образом, можно сделать вывод, что в 2011г. денежный рынок оставался одним из главных сегментов российского финансового рынка.
Во втором полугодии 2011 года стабильное функционирование денеж-ного рынка содействовало сохранению устойчивости российского банковского сектора в условиях сокращения объемов ликвидных рублевых средств банков и ухудшения ситуации на внешних рынках. Обороты денежного рынка в 2011г. заметно увеличились(по сравнению с 2010г.), структура рынка по валютам и срокам существенно не изменилась.
На конец декабря 2011г. общий объем межбанковских кредитов, размещенных российскими банками, составил 3,9 триллиона рублей
Концентрация рынка по участникам несколько повысилась, при этом возросла роль высоконадежных финансовых институтов.
ЗАКЛЮЧЕНИЕ
Межбанковский рынок является индикатором уровня доверия между его участниками и уровня взаимодействия банков друг с другом, отражает уровень развития банковской системы в целом.
Возможность дать межбанковский кредит позволяет банкам наиболее рационально использовать свои средства — отдать в долг, обычно под небольшой процент, те средства, которые в данный момент оказались невостребованными. Доступность коротких кредитов от контрагентов помогает кредитным учреждениям поддерживать свою ликвидность, то есть отвечать по своим текущим долгам в случае недостатка средств при ожидающихся поступлениях.
Кроме того, рынок межбанковских кредитов позволяет проводить спекулятивные операции, когда денежные средства берутся по меньшей ставке, чем отдаются.
Как известно, кредитные операции всегда связаны с риском. Поэтому коммерческие банки стремятся формировать качественный кредитный портфель с наименьшей долей рискованных операций, хотя именно такие операции являются наиболее прибыльными.
Чтобы усовершенствовать практику кредитования в банке необходимо разработать оптимальный план ее организации. Преследуя эту цель банки, имеющие в штате достаточно профессиональных и квалифицированных сотрудников, уделяют внимание поиску оптимальных вариантов правил кредитования, методики расчета заемщиков банка.
Кредитная политика коммерческих банков должна разрабатываться с учетом хозяйственной ситуации, сложившейся в регионе, опираясь также на положения денежно-кредитной и экономической политики государства.
Значение межбанковского кредита может быть неодинакова в различных фазах экономического цикла. Например, при экономическом подъеме и экономической стабильности кредит служит фактором роста. С помощью кредита банки привлекают дополнительные ресурсы. Однако, в условиях перепроизводства товаров, может проявиться и негативное действие кредита. Особенно в условиях инфляции это может быть более заметным. Новые платежные денежные средства, поступающие посредством кредита в оборот, способствуют росту и без того избыточной массы денег, необходимых для обращения.
Межбанковское кредитование можно отнести к наиболее крупным сегментам финансового рынка, где покупаются (продаются) краткосрочные кредитные ресурсы в форме межбанковских депозитов и межбанковских кредитов.
Сравнивая разные сегменты финансового рынка с рынком кредитных ресурсов, можно сделать вывод что последний отличается от других универсальностью обслуживания потребностей коммерческих банков.
Привлекая межбанковские кредиты, банки получают шанс утвердиться на банковском рынке и улучшить свое финансовое положение. Таки образом, МБК стимулируют коммерческие банки, давая выгоду, как банку-кредитору, так и для заемщика. Т.к. сумма МБК достаточно высока, кредитор, давая такой кредит, получает наибольшую сумму вознаграждения.
БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК
1.Федеральный Закон от 2 декабря 1990 г. № 395-l «О банках и банковской деятельности» (с дополнениями и изменениями).
2.Положение ЦБР от
3. августа 1998 г. № 54-П «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (с дополнениями и изменениями).
3.Положение ЦБР от
2. июня 1998 г. № 39-П «О порядке начисления процентов по операциям, связанным с привлечением и размещением денежных средств банками» (с дополнениями и изменениями).
4.Положения ЦБР от
2. марта 2007 г. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями).
5.Астахов А. В. Системный подход к управлению рисками крупных российских коммерческих банков /А.В. Астахов// Деньги и кредит. – 2009. — № 9. – с.5-10.
6.Бабанов В.В., Шемпелев В.А. Новый подход к управлению ликвидностью / В.В.Бабанов, В.А. Шемпелев // Банковское дело. — 2010. — № 3. – с. 15-21
7.Батракова Л. Г. Экономический анализ деятельности коммерческого банка / Л.Г. Батракова – М.: Издательство: Логос, 2005. – 360 с.
8.Белов А.В. Просчет Центрального Банка Российской Федерации / А.В.Белов // Бизнес и банки. — 2008. — № 23. – с. 18-23.
9.Гаврилова Н.А. Управление ликвидностью в рамках внутрибанковского управленческого учета /Н.А. Гаврилова // Аудит и финансовый анализ. – 2010. – № 3. – с. 8-19.
10.Захаров B.C. Проблемы российских коммерческих банков / В.С. Захаров // Деньги и кредит. – 2010.- № 1. – с. 36-39.
11.Зражевский В.В. Пути совершенствования механизма управления финансовыми ресурсами современной кредитной организации / В.В. Заражевский // Банковское дело. – 2010. — № 1. – с. 10-13.
12.Казьмин А. И. Сбербанк России: надежность и динамизм /А.И. Казьмин // Деньги и кредит. – 2009. – № 6. – с. 18-29.
13.Ковалев В.В. Финансовый менеджмент: теория и практика / В.В. Ковалев — М.: ТК Велби, Проспект, 2007. – 1024 с.
14.Кулаков А. Е. Управление активами и пассивами банка /А.Е. Кулаков// Финансы и кредит. – 2009. — № 17. – с. 2-16.
15.Купчинский В.А. Система управления ресурсами банка / В.А. Купчинский – М.: Экзамен, 2009. – 224 с.
16.Курочкин А.В. Основы управления ресурсами коммерческого банка в современных условиях /А.В. Курочкин // Финансы и кредит. — 2009. — № 5. – с. 27-39.
17.Лаврушин О.И. Банковское дело /О.И. Лаврушин – М.: Финансы и статистика, 2003. – 672 с.
18.Линдер Н. Непрерывная модель управления денежными потоками банка / Н. Линдер // Финансовые риски. – 2008. — № 3. – с.107-111.
19.Роуз П. Банковский менеджмент / П. Роуз – М.: Дело, 2007. – 410 с.
20.Саркисянц А.Г., Чепурина Л.В. Российские банки в мировой банковской системе / А.Г. Саркисянц, Л.В. Чепурина // Бухгалтерия и банки .- 2008. — № 9. – с.16-28.
21.Тагирбеков К.Р. Основы банковской деятельности (банковское дело) / К.Р. Тагирбеков – М.: Инфра-М, 2006. – 456 с.
22.Шеремет А. Д. Финансовый анализ в коммерческом банке / А.Д. Шеремет – М.: Финансист, 2007. – 488 с.
23.www.cbr.ru
24.www.banki.ru
25. www.bankir.ru
26. www.fin-kredit.com
список литературы
