Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц с использованием банковских карт в РФ: современное состояние и перспективы развития

Начало 2025 года ознаменовалось значительной вехой в финансовой истории России: объем кредитного портфеля по кредитным картам достиг колоссальных 4,4 триллиона рублей, демонстрируя рост почти на 33% год к году. Этот факт не просто указывает на масштаб явления, но и подчеркивает трансформацию потребительского поведения и роль банковских карт как ключевого инструмента в современной экономике.

В условиях стремительно меняющейся финансовой среды, где цифровизация и удобство становятся определяющими факторами, кредитование физических лиц с использованием банковских карт приобретает особую актуальность. Этот сегмент банковских услуг не только стимулирует потребительский спрос, но и играет важную роль в развитии безналичных платежей, повышении доступности финансовых ресурсов для населения и формировании новой культуры взаимодействия с деньгами. Для студентов финансово-экономических специальностей глубокое понимание механизмов организации, оформления и учета таких операций является неотъемлемой частью профессиональной подготовки, позволяющей ориентироваться в сложных процессах банковской деятельности и адаптироваться к ее постоянным изменениям, что является неоспоримым преимуществом на рынке труда.

Целью настоящей работы является деконструкция и исчерпывающее раскрытие темы «Организация, оформление и учет операций по кредитованию с использованием банковских карт», ориентированной на кредитование физических лиц в контексте современной российской банковской системы. В рамках исследования будут последовательно решены следующие задачи:

• Анализ теоретических основ кредитования физических лиц с использованием банковских карт, включая их сущность, значение и классификацию.
• Изучение организационных аспектов и процедур документального оформления операций, а также методов оценки кредитоспособности и минимизации рисков.
• Детальное рассмотрение принципов и правил бухгалтерского учета операций по кредитованию физических лиц посредством банковских карт в кредитных организациях РФ.
• Выявление актуальных проблем и тенденций, характеризующих рынок кредитования физических лиц с использованием банковских карт, и прогнозирование перспектив его развития.

Структура работы построена таким образом, чтобы обеспечить логичную последовательность изложения материала: от фундаментальных теоретических концепций к прикладным аспектам организации и учета, завершая анализом текущего состояния и прогнозами на будущее. Это позволит сформировать комплексное представление о кредитовании с использованием банковских карт как о динамичном и многогранном явлении современной финансовой системы.

Теоретические основы кредитования физических лиц с использованием банковских карт

Погружение в мир банковского кредитования неизбежно начинается с осмысления его фундаментальных основ. Как некий финансовый камертон, кредитные карты и овердрафты задают тон в современной розничной банковской системе, определяя темпы и ритмы потребительских расходов, ведь их повсеместное распространение сформировало совершенно новую парадигму потребления. Чтобы понять их истинное значение, необходимо обратиться к базовым определениям и классификациям, которые формируют каркас нашего исследования.

Понятие и экономическая сущность кредитования физических лиц

В основе любого кредитования лежит идея временно отчуждаемой стоимости, возвращаемой с приращением. В контексте физических лиц, это обретает форму «потребительского кредита (займа)», который согласно Федеральному закону от 21.12.2013 № 353-ФЗ, представляет собой денежные средства, предоставляемые кредитором заемщику на основании кредитного договора или договора займа. Ключевой аспект здесь — целевое назначение: эти средства предназначены для целей, не связанных с предпринимательской деятельностью, что отличает их от кредитов для бизнеса. С развитием технологий к традиционным способам выдачи кредитов добавились и «электронные средства платежа», среди которых банковские карты занимают центральное место.

Банковская карта — это не просто пластиковый прямоугольник, это электронное средство платежа, которое выступает связующим звеном между клиентом и его банковским счетом. Она позволяет совершать широкий спектр операций, от оплаты товаров и услуг до получения наличных, и может быть как дебетовой (для доступа к собственным средствам), так и кредитной (для доступа к заемным).

Особый интерес представляет кредитная карта. Это не просто электронное средство платежа, а сложный финансовый инструмент, который предоставляет клиенту доступ к денежным средствам кредитной организации в пределах заранее установленного лимита. В сущности, кредитная карта — это пластиковый носитель, привязанный к банковскому счету, который дает заемщику возможность многократно использовать одобренный банком кредитный лимит. Это своего рода «ключ» к возобновляемой кредитной линии, предлагающий гибкость в управлении заемными средствами.

Другим важным понятием в контексте кредитования с использованием банковских карт является овердрафт. Это специфический вид краткосрочного кредита, который активируется в момент, когда на банковском счете клиента недостаточно или вовсе нет собственных средств для совершения операции. В отличие от классической кредитной карты с выделенным кредитным счетом, овердрафт обычно привязан к текущему дебетовому счету клиента. Условия овердрафта, включая максимальную сумму, сроки и процентные ставки, оговариваются заранее при открытии счета. Существуют две основные формы овердрафта:

• Разрешенный овердрафт — это заранее одобренный банком лимит, предоставляемый по заявлению клиента. Он является частью кредитного договора или дополнительного соглашения к договору банковского счета.
• Технический овердрафт — это непредвиденное превышение остатка средств на счете, возникающее, как правило, из-за технических особенностей обработки операций. Например, это может произойти из-за курсовых разниц при оплате в иностранной валюте, списания комиссии за обслуживание карты или других банковских услуг, когда на счете не хватает собственных средств. Банки обычно стараются минимизировать технические овердрафты, но они все же могут возникать, и за них, как правило, взимаются повышенные проценты или штрафы.

Таким образом, кредитование физических лиц с использованием банковских карт охватывает два основных направления: классические кредитные карты и дебетовые карты с разрешенным овердрафтом, каждое из которых обладает своей спецификой и функционалом.

Классификация кредитов и банковских карт

Для глубокого понимания рынка кредитования необходимо систематизировать его по различным признакам. Классификация позволяет увидеть многообразие предложений и механизмов, лежащих в основе каждого продукта. Что же именно позволяет банкам эффективно управлять столь широким спектром услуг?

Классификация кредитов может быть представлена по следующим основным критериям:

1. По видам заемщиков:
   • Физические лица: Кредиты на потребительские нужды, ипотека, автокредиты, кредитные карты.
   • Юридические лица: Кредиты на развитие бизнеса, пополнение оборотного капитала, инвестиционные кредиты.
   • Государство: Государственные займы.
2. По размерам: От микрокредитов до крупных сумм, выдаваемых на приобретение недвижимости или дорогостоящих активов.
3. По срокам погашения:
   • Краткосрочные: До 1 года (например, овердрафт, большинство кредитных карт).
   • Среднесрочные: От 1 года до 5 лет (например, потребительские кредиты).
   • Долгосрочные: Свыше 5 лет (например, ипотечные кредиты).
4. По обеспечению:
   • Залоговые: Обеспеченные имуществом (недвижимость, автомобиль).
   • Беззалоговые: Не требующие обеспечения (большинство кредитных карт, потребительские кредиты наличными).
5. По методам погашения:
   • Долями (аннуитетными или дифференцированными платежами): Регулярные платежи в течение всего срока кредита.
   • Единовременно: Погашение всей суммы и процентов в конце срока.
6. По целям:
   • Целевые: Например, автокредиты, ипотека (требуют отчета о расходовании средств).
   • Нецелевые: Большинство потребительских кредитов и кредитных карт (не требуют отчета).
7. По видам процентных ставок:
   • Фиксированные: Ставка остается неизменной в течение всего срока кредита.
   • Плавающие: Ставка может меняться в зависимости от ключевой ставки Банка России или других рыночных индикаторов.

В контексте кредитования физических лиц с использованием банковских карт, особое внимание уделяется видам самих банковских карт:

• Классические кредитные карты: Наиболее распространенный вид, предоставляющий доступ к кредитному лимиту. Они могут быть как с льготным периодом, так и без него.
• Дебетовые карты с разрешенным овердрафтом: Это, по сути, дебетовые карты, к которым привязана возможность использования заемных средств в случае их нехватки.

Среди кредитных карт выделяются те, что предлагают льготный период кредитования (грейс-период). Это временной промежуток, в течение которого заемщик может пользоваться кредитными средствами банка без начисления процентов. Главное условие — полное погашение задолженности в установленный срок (как правило, от 50 до 120 дней). Такие карты предоставляют значительное преимущество, позволяя эффективно управлять личными финансами и временно закрывать кассовые разрывы без дополнительных затрат. Карты без льготного периода подразумевают начисление процентов с первого дня использования кредитных средств.

Таким образом, кредитная карта выступает не просто как платежный инструмент, а как гибкая альтернатива традиционным потребительским кредитам и займам на неотложные нужды, предлагая возможность использования средств без строгой отчетности о целевом назначении, что делает ее особенно привлекательной для широкого круга потребителей.

Роль банковских карт в развитии финансовой системы РФ

Эволюция финансовой системы России на протяжении последних десятилетий неразрывно связана с развитием рынка платежных карт. Если еще несколько десятилетий назад наличные деньги доминировали в розничном обороте, то сегодня мы наблюдаем кардинальное изменение этой картины. Банковские карты стали не просто удобным, но и зачастую предпочтительным способом совершения платежей, трансформируя экономическое поведение миллионов граждан.

Этот процесс глубоко влияет на снижение использования наличных денежных средств. Вспомним, как еще недавно крупные покупки или расчеты в магазинах сопровождались внушительными пачками купюр. Сегодня же, благодаря повсеместному распространению POS-терминалов, онлайн-платежей и мобильных приложений, большая часть транзакций происходит в безналичной форме. Это не только вопрос удобства, но и значительный шаг к повышению прозрачности экономики, снижению издержек на инкассацию и обработку наличных, а также сокращению теневого сектора.

Актуальная статистика Банка России красноречиво подтверждает эту тенденцию. По итогам 2024 года, доля безналичных платежей в розничном обороте России достигла впечатляющих 85,8%, продемонстрировав рост на 2,4 процентных пункта. И эта динамика не замедляется. По состоянию на I квартал 2025 года, показатель уже достиг 87,5%, а к концу 2025 года прогнозируется его рост до 90%. Это означает, что подавляющее большинство потребительских операций в стране будет осуществляться без участия наличных денег.

Одновременно с ростом безналичных расчетов происходит и сокращение объема наличных денег в обращении. В первом полугодии 2024 года этот объем сократился на 570,3 млрд рублей, что стало максимальным возвратом наличности в банковскую систему за полугодие с 2015 года. Как следствие, доля наличных денег в денежной массе на 1 января 2025 года обновила абсолютный минимальный уровень, опустившись до 14,7%. Это свидетельствует о структурных изменениях в предпочтениях граждан и бизнеса, а также о высокой степени адаптации к современным платежным технологиям.

Такая динамика несет в себе множество преимуществ для финансовой системы РФ:

• Повышение эффективности денежного оборота: Меньше затрат на выпуск, транспортировку и хранение наличных.
• Снижение рисков: Уменьшение вероятности краж и потерь наличных денег.
• Улучшение контроля и прозрачности: Упрощение борьбы с отмыванием денег и финансированием незаконной деятельности.
• Стимулирование инноваций: Развитие новых платежных решений и технологий.

Таким образом, банковские карты не просто облегчают жизнь потребителей, но и выступают мощным катализатором развития всей финансовой системы, способствуя ее модернизации и интеграции в глобальные цифровые тренды.

Организация и документальное оформление операций по кредитованию с использованием банковских карт

Процесс выдачи и обслуживания кредитов, особенно с использованием таких сложных инструментов, как банковские карты, представляет собой многоступенчатую систему, строго регламентированную законодательством и внутренними банковскими процедурами. От первого шага клиента до полного погашения задолженности — каждый этап требует четкого соблюдения правил и норм, направленных на защиту интересов всех участников процесса.

Нормативно-правовое регулирование кредитования физических лиц

В основе правового поля, регулирующего кредитование физических лиц в России, лежит Федеральный закон от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)». Этот закон, вступивший в силу с 1 июля 2014 года, стал краеугольным камнем в системе защиты прав заемщиков и установил единые правила игры для всех участников рынка потребительского кредитования, включая операции с банковскими картами. Важно осознать, что именно этот закон формирует фундамент доверия между банком и клиентом.

Закон № 353-ФЗ определяет ключевые аспекты взаимоотношений между кредитной организацией (банком) и заемщиком — физическим лицом. Его основная цель — стандартизировать условия предоставления кредитов и займов, обеспечить прозрачность информации и предотвратить недобросовестные практики. Среди важнейших положений закона:

• Определение общих и индивидуальных условий кредитного договора: Закон четко разделяет условия на те, что являются общими для всех потребительских кредитов (например, права и обязанности сторон, порядок уступки прав требований, способы обеспечения исполнения обязательств), и индивидуальные, которые устанавливаются для каждого конкретного заемщика (например, сумма кредита, срок, процентная ставка, полная стоимость кредита). Это обеспечивает клиенту возможность четко понимать все параметры своего обязательства.
• Требования к содержанию кредитного договора: Закон обязывает банки раскрывать всю существенную информацию о кредите, включая полную стоимость кредита (ПСК), перечень всех платежей, график платежей, условия досрочного погашения, а также последствия неисполнения обязательств. Это помогает заемщикам принимать информированные решения.
• Защита прав заемщиков: Закон предоставляет заемщикам ряд важных прав, таких как право на получение полной информации о кредите до заключения договора, право на отказ от получения кредита в течение 14 дней (или 30 дней для целевого кредита) без объяснения причин, а также право на досрочное погашение кредита.
• Ограничения на размеры неустоек: Закон устанавливает предельные размеры штрафов и пеней за просрочку платежей, что предотвращает чрезмерную финансовую нагрузку на заемщика.

Взаимоотношения между банком и заемщиком-физическим лицом, оформляющим потребительский кредит, будь то классический кредит наличными или кредитная карта, регулируются именно этим законом. Он создает фундамент для формирования доверительных и прозрачных отношений, где обе стороны четко осознают свои права и обязанности. Для банков это означает необходимость приведения всех внутренних процедур и документации в соответствие с требованиями закона, а для заемщиков — уверенность в том, что их интересы защищены на законодательном уровне.

Процедура выдачи кредитной карты и оценки кредитоспособности заемщиков

Процесс получения кредитной карты, на первый взгляд кажущийся простым, представляет собой сложную систему оценки и принятия решений, направленную на минимизацию рисков для банка. С одной стороны, банки стремятся сделать этот процесс максимально удобным для клиента, а с другой – обеспечить надежность кредитного портфеля.

Основные этапы оформления кредитной карты включают:

1. Подача заявки: Сегодня большая часть заявок подается онлайн через веб-сайт банка или мобильное приложение. Это позволяет клиенту заполнить анкету в любое удобное время, приложив электронные копии необходимых документов. Также возможна подача заявки в отделении банка.
2. Рассмотрение заявки и оценка кредитоспособнос��и: Банк анализирует предоставленные данные, обращается в бюро кредитных историй (БКИ) и оценивает потенциального заемщика. Этот этап является ключевым для принятия решения о выдаче карты и установлении кредитного лимита.
3. Одобрение и выпуск карты: В случае положительного решения, банк выпускает персонализированную карту.
4. Получение карты: Карта может быть доставлена курьером на указанный адрес или получена клиентом в отделении банка.

Требования к заемщикам-физическим лицам при оформлении кредитной карты варьируются от банка к банку, но, как правило, включают следующие основные критерии:

• Возраст: Обычно от 18 или 21 года до 65-70 лет. Некоторые банки могут иметь более строгие ограничения.
• Гражданство: Гражданство РФ является стандартным требованием.
• Постоянная регистрация: Наличие постоянной регистрации в регионе присутствия банка часто является обязательным условием.
• Стаж работы: Как правило, от 3 месяцев на текущем месте работы и общий трудовой стаж от 1 года.
• Минимальный ежемесячный доход: Этот параметр является одним из самых гибких и может сильно варьироваться. Требования к минимальному ежемесячному доходу для оформления кредитной карты варьируются в зависимости от банка и региона, но, как правило, составляют от 5 000 до 25 000 рублей. Например, в регионах с низкими средними зарплатами банки могут устанавливать нижнюю планку в 5 000–10 000 рублей, тогда как в крупных мегаполисах эта сумма может достигать 20 000–25 000 рублей.
• Положительная кредитная история: Один из наиболее критичных факторов. Банки предпочитают работать с заемщиками, которые ранее добросовестно выполняли свои кредитные обязательства.

Необходимый пакет документов также может отличаться:

• Для подачи заявки на оформление кредитной карты часто достаточно предъявить только паспорт гражданина РФ. Многие банки предлагают упрощенную процедуру, которая не требует обязательного подтверждения дохода справками или иными документами. Это обусловлено тем, что кредитные карты часто выдаются на относительно небольшие лимиты, а банки компенсируют риски более высокими процентными ставками или строгими системами скоринга.
• Для потребительского кредита, который обычно предполагает более крупные суммы, помимо паспорта, может потребоваться дополнительный документ, удостоверяющий личность. Это может быть водительское удостоверение, СНИЛС, ИНН, действующий загранпаспорт, полис ОМС, или даже дебетовая/кредитная карта любого банка (для подтверждения платежеспособности или просто личности).

Таким образом, процедура выдачи кредитной карты сочетает в себе простоту оформления для клиента и многомерную систему оценки рисков для банка, обеспечивая баланс между доступностью услуг и финансовой безопасностью.

Методы оценки кредитоспособности и минимизации рисков

В эпоху динамичного развития розничного кредитования, банки сталкиваются с необходимостью постоянно совершенствовать свои методы оценки кредитоспособности заемщиков и минимизации рисков. Это обусловлено не только стремлением к получению прибыли, но и жесткими требованиями регулятора, направленными на обеспечение стабильности всей финансовой системы.

Оценка кредитоспособности — это комплексный анализ финансового состояния и поведения потенциального заемщика, направленный на определение его способности и готовности своевременно и в полном объеме погасить задолженность. Банки, снижая свой аппетит к риску, все чаще ориентируются на заемщиков с высоким уровнем кредитоспособности и, соответственно, высоким персональным кредитным рейтингом, который формируется на основе данных из бюро кредитных историй.

Одним из ключевых инструментов оценки, закрепленным на законодательном уровне, является показатель долговой нагрузки (ПДН) заемщика. С 1 января 2024 года, согласно Федеральному закону от 29.12.2022 № 601-ФЗ, кредитные и микрофинансовые организации обязаны рассчитывать ПДН. Этот показатель представляет собой отношение ежемесячных платежей заемщика по всем его кредитным обязательствам (включая будущий кредит) к его среднемесячному доходу. Принято считать, что ПДН не должен превышать 50%. В случае, если рассчитанное значение ПДН превышает этот порог, заемщик должен быть уведомлен о существующих рисках в письменной форме. Порядок расчета ПДН детально регламентируется Указанием Банка России от 16.10.2023 № 6579-У. Внедрение ПДН стало важным шагом в направлении ответственного кредитования, предотвращая чрезмерную закредитованность населения.

Минимизация кредитных рисков осуществляется не только на уровне отдельного банка, но и на макроэкономическом уровне, посредством жесткой денежно-кредитной политики регулятора. Банк России, осознавая потенциальные угрозы от быстрого роста необеспеченного кредитования, активно использует различные инструменты для охлаждения кредитного рынка:

• Повышение ключевой ставки: В 2023-2025 годах Банк России последовательно повышал ключевую ставку. Например, средневзвешенное значение полной стоимости кредита (ПСК) по кредитам наличными увеличилось с 20,3% в III квартале 2023 года до 26,4% в I квартале 2024 года, что было прямым следствием роста ключевой ставки на 7,5 процентных пункта. Более высокая ключевая ставка делает кредиты дороже для банков, что, в свою очередь, транслируется в повышение ставок для конечных заемщиков и сдерживает спрос на кредитные продукты.
• Введение и ужесточение макропруденциальных лимитов (МПЛ): МПЛ — это ограничения на долю кредитов, выдаваемых заемщикам с высоким показателем долговой нагрузки. На IV квартал 2024 года и I квартал 2025 года Банк России сохранил значения МПЛ по необеспеченным потребительским кредитам, продолжая ограничивать выдачу высокорисковых займов. Более того, с 1 ноября 2024 года были повышены надбавки по нецелевым потребительским кредитам, обеспеченным залогом транспортного средства, для ограничения обхода МПЛ, когда заемщики могли использовать залог для получения кредита, который по сути является потребительским. С апреля 2025 года Банк России получил право устанавливать МПЛ также по ипотечным и автокредитам, что свидетельствует о системном подходе регулятора к управлению всеми видами розничных кредитных рисков.

Все эти меры Банка России направлены на то, чтобы сделать кредитный рынок более устойчивым, предотвратить образование «пузырей» и обеспечить финансовую стабильность в долгосрочной перспективе. Для банков это означает более тщательный отбор заемщиков и адаптацию кредитной политики к новым регуляторным требованиям.

Бухгалтерский учет операций по кредитованию физических лиц с использованием банковских карт

Бухгалтерский учет в кредитных организациях — это не просто запись финансовых операций, это сложная система, обеспечивающая прозрачность, точность и соответствие деятельности банка нормативным требованиям. В контексте кредитования физических лиц с использованием банковских карт, эта система становится особенно важной, поскольку охватывает множество транзакций, от выпуска карты до погашения кредита и начисления процентов.

Нормативная база бухгалтерского учета в кредитных организациях

Эволюция нормативной базы бухгалтерского учета в Российской Федерации отражает постоянное стремление к повышению его точности и адаптации к современным реалиям. Исторически, значимую роль играло Положение Банка России от 16.07.2012 № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации». Этот документ устанавливал единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, являясь ориентиром для банков в течение нескольких лет. Однако финансовая среда не стоит на месте, и регулятор регулярно обновляет свои требования.

С 3 апреля 2017 года Положение № 385-П утратило силу в связи с опубликованием Положения Банка России № 579-П, которое, в свою очередь, также было заменено.

Ключевым действующим документом, устанавливающим правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях Российской Федерации, является Положение Банка России от 24.11.2022 № 809-П «О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения». Этот документ вступил в силу с 1 января 2023 года и является обязательным для всех кредитных организаций. Он определяет структуру Плана счетов, принципы его применения, а также порядок отражения типовых банковских операций.

Основными задачами банковского учета, регламентированными этими положениями, являются:

• Подготовка достоверной информации о финансовом положении, финансовых результатах деятельности и движении денежных средств кредитных организаций. Это основа для принятия управленческих решений и формирования отчетности для надзорных органов и инвесторов.
• Учет всех финансовых операций, включая выдачу и погашение кредитов, начисление процентов, расчеты по картам и другие банковские услуги.
• Учет наличия и движения требований и обязательств банка, что позволяет контролировать его ликвидность и платежеспособность.
• Определение внутренних резервов для обеспечения финансовой устойчивости, включая формирование резервов на возможные потери по ссудам.

Таким образом, Положение № 809-П не просто задает правила игры, но и является фундаментом, на котором строится вся система финансового мониторинга и контроля в банковском секторе, обеспечивая ее надежность и соответствие современным требованиям.

Система счетов для учета операций по кредитованию физических лиц

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях представляет собой тщательно структурированную систему, разработанную для максимально точного и детализированного отражения всех финансовых потоков. Для операций по кредитованию физических лиц с использованием банковских карт используется специфический набор счетов, который позволяет банку контролировать задолженность, начисленные проценты и движение денежных средств клиента.

В соответствии с действующим Положением Банка России от 24.11.2022 № 809-П, для учета денежных средств физических лиц, не связанных с предпринимательской деятельностью, предусмотрен пассивный счет 40817 «Физические лица». Этот счет используется для отражения собственных средств клиента на его карточных счетах, включая те, к которым может быть привязан овердрафт.

Однако, когда речь заходит о кредитовании, вступают в действие активные счета. Для учета кредитов, предоставленных физическим лицам, используются счета группы 455 «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам». Эта группа счетов имеет детализацию по срокам, что критически важно для управления ликвидностью и формирования резервов. Например:

• 45502 «Кредиты на срок до 30 дней»
• 45503 «Кредиты на срок от 31 до 90 дней»
• …и далее по возрастанию сроков.

Выбор конкретного счета из этой группы зависит от срока, на который предоставлен кредитный лимит или использована часть кредитного лимита. Это позволяет банку вести аналитический учет по каждому кредитному продукту и заемщику, а также своевременно классифицировать кредиты по группам риска.

Помимо основного долга по кредитам, банки начисляют проценты за пользование заемными средствами. Для учета начисленных, но еще не уплаченных процентов по предоставленным кредитам физическим лицам используются счета группы 458xx «Проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам». Детализация этих счетов также может осуществляться по срокам или видам кредитов. Эти счета являются активными, поскольку отражают требование банка к заемщику.

Таким образом, система счетов обеспечивает всесторонний учет кредитных операций: от фиксации предоставленного лимита и его использования до начисления и погашения процентов, позволяя банку вести строгий контроль за своими активами и обязательствами в сегменте розничного кредитования.

Основные бухгалтерские проводки по операциям с кредитными картами

Бухгалтерские проводки представляют собой универсальный язык финансового учета, который позволяет точно фиксировать каждую операцию и отслеживать движение средств. В контексте кредитных карт, этот механизм особенно важен для соблюдения строгих норм регулирования и обеспечения прозрачности банковской деятельности. Рассмотрим основные проводки согласно Положению Банка России № 809-П.

1. Учет бланков банковских карт (внебалансовый учет)

До того как карта будет персонализирована и выдана клиенту, бланки банковских карт являются ценностями, которые учитываются банком на внебалансовых счетах. Это важно, поскольку сам бланк имеет ценность и требует контроля, но пока не является финансовым активом или обязательством в балансовом смысле.

• При поступлении бланков карт в банк (например, от производителя):
  • Дебет 91202 «Разные ценности и документы» (по лицевому счету – «Банковские карты, предназначенные для выдачи держателю»)
  • Кредит 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
  • Это внебалансовая проводка, которая отражает наличие у банка бланков, готовых к персонализации и выдаче. Счет 99999 используется как технический корреспондирующий счет для обеспечения двойной записи в системе внебалансового учета.

2. Выдача кредита (использование средств с кредитной карты)

Когда клиент совершает операцию по кредитной карте (покупка, снятие наличных), банк фактически предоставляет ему кредит в пределах установленного лимита.

• Дебет 455xx «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» (где xx — детализация по срокам, например, 45502 для краткосрочных кредитов).
  • Этот активный счет увеличивается, отражая увеличение задолженности клиента перед банком по основному долгу кредита.
• Кредит 40817 «Физические лица» (по лицевому счету клиента).
  • Этот пассивный счет уменьшается, отражая списание средств с условного «карточного счета» клиента, который в случае кредитной карты является по сути «виртуальным» счетом, с которого банк перечисляет средства в пользу торговой точки или выдает наличные. Фактически, происходит кредитование клиента.

3. Начисление процентов по кредиту

Банк начисляет проценты за пользование кредитом в соответствии с условиями кредитного договора.

• Дебет 458xx «Проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (где xx — детализация, например, по срокам).
  • Этот активный счет увеличивается, отражая начисленные проценты, которые являются требованием банка к клиенту.
• Кредит 70×01 «Доходы по предоставленным кредитам физическим лицам» (где х — класс счетов доходов).
  • Этот пассивный счет увеличивается, отражая доход банка от кредитных операций.

4. Погашение основного долга по кредиту

Когда клиент вносит платеж для погашения основного долга.

• Дебет 40817 «Физические лица» (по лицевому счету клиента, куда поступают средства).
  • Этот пассивный счет увеличивается, отражая поступление средств на счет клиента, которые затем направляются на погашение задолженности.
• Кредит 455xx «Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам» (соответствующий срок).
  • Этот активный счет уменьшается, отражая сокращение задолженности клиента перед банком по основному долгу.

5. Погашение начисленных процентов

Когда клиент вносит платеж для погашения начисленных процентов.

• Дебет 40817 «Физические лица» (по лицевому счету клиента, куда поступают средства).
  • Этот пассивный счет увеличивается, отражая поступление средств.
• Кредит 458xx «Проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам» (соответствующий срок).
  • Этот активный счет уменьшается, отражая погашение требования банка по процентам.

Эти проводки формируют основу для ведения учета операций по кредитным картам, обеспечивая прозрачность и контроль за каждым этапом жизненного цикла кредита.

Актуальные проблемы и тенденции рынка кредитования физических лиц с использованием банковских карт в России

Рынок кредитования физических лиц, особенно в сегменте банковских карт, напоминает живой организм, постоянно меняющийся под воздействием внешних и внутренних факторов. Сегодня он находится на перепутье, сочетая в себе бурный рост последних лет с новыми вызовами и перспективами, формирующими его будущее.

Динамика и структура рынка кредитных карт

Последние годы стали периодом расцвета для рынка кредитных карт в России, сделав его одним из ключевых драйверов роста всего рынка потребительских кредитных продуктов. Кредитные карты не просто увеличивают свою долю, они меняют ландшафт розничного кредитования.

Согласно актуальным данным, по итогам 2023 года кредитные карты обогнали кредиты наличными по количеству заемщиков, став самым крупным сегментом рынка розничного кредитования по этому показателю – 27,6 млн человек, что на 6,5 млн больше, чем годом ранее. Это свидетельствует о массовом принятии кредитных карт населением. Проникновение кредитных карт среди экономически активного населения России значительно увеличилось, поднявшись с 26% в 2021 году до 38% в 2023 году. К 1 января 2024 года число пользователей кредитных карт в России впервые превысило число заемщиков с кредитами наличными (27 млн против 24 млн соответственно), а к 1 июля 2024 года этот показатель вырос до более чем 28 млн человек.

Эти цифры подчеркивают не только популярность, но и глубокую интеграцию кредитных карт в повседневную жизнь россиян. По прогнозам, к концу 2024 года рынок кредитных карт мог бы вырасти до 4,4 трлн рублей, а число активных кредиток достигло бы 60 млн штук. Фактические данные подтвердили эти ожидания: объем кредитного портфеля по кредитным картам достиг 4,4 трлн рублей уже в январе 2025 года, продемонстрировав впечатляющий рост почти на 33% год к году.

В структуре рынка доминируют несколько крупных игроков. По итогам 2023 года лидерами рынка кредитных карт являются:

• Сбербанк: 51% рынка
• Т-банк: 18% рынка
• Альфа-Банк: 11% рынка

Эти три банка совокупно контролируют более 80% рынка, что свидетельствует о высокой степени его концентрации.

Однако, несмотря на впечатляющий рост и значительные объемы, в начале 2025 года наметились новые тенденции, сигнализирующие о возможном замедлении. В феврале 2025 года количество выданных новых кредитных карт сократилось на 52,3% по сравнению с февралем 2024 года, достигнув наименьшего значения за последний год. Так, в декабре 2024 года было выдано 1,23 млн карт (сокращение на 39,7% относительно января 2024), а за период с января по май 2025 года количество новых карт сократилось более чем вдвое — с 11,17 млн до 5,44 млн штук по сравнению с аналогичным периодом 2024 года. В феврале 2025 года было выдано 1,15 млн кредитных карт, что в два раза меньше, чем в феврале 2024 года (2,32 млн карт), а общий объем одобренных лимитов сократился на 39%. Однако, в июле 2025 года наблюдался некоторый рост выдачи новых кредитных карт на 9% по сравнению с июнем, достигнув 1,19 млн штук, а объем выдач вырос на 21% до 170,3 млрд рублей, что может свидетельствовать о коррекции после падения.

Это падение выдачи свидетельствует о смене приоритетов как у регулятора, так и у самих банков, и предвещает новые вызовы для рынка.

Основные проблемы рынка кредитных карт

Несмотря на впечатляющую динамику развития, рынок кредитных карт в России сталкивается с рядом существенных проблем, которые требуют комплексного решения. Недавнее сокращение выдачи новых кредитных карт, наблюдавшееся в начале 2025 года, является ярким индикатором этих вызовов.

1. Жесткая денежно-кредитная политика Банка России и ужесточение регуляторных требований.
Основными причинами сокращения выдачи являются:

• Охлаждение кредитного рынка: Банк России целенаправленно проводит жесткую денежно-кредитную политику, повышая ключевую ставку и ужесточая макропруденциальные лимиты (МПЛ), чтобы сдержать инфляцию и предотвратить чрезмерную закредитованность населения. Эти меры делают кредиты дороже и менее доступными.
• Ужесточение ограничений ПДН: Введение показателя долговой нагрузки (ПДН) и его закрепление на законодательном уровне (ФЗ от 29.12.2022 № 601-ФЗ, Указание Банка России от 16.10.2023 № 6579-У) привело к тому, что банки стали более избирательными. Они теперь тщательно оценивают финансовое положение заемщиков, ориентируясь на тех, у кого высокий уровень кредитоспособности и персональный кредитный рейтинг. Это ведет к увеличению числа отказов по заявкам, особенно для клиентов с уже высокой долговой нагрузкой.

2. Финансовая неграмотность населения.
Значительная часть проблем на рынке связана с недостаточным уровнем финансовой грамотности населения. Многие ассоциируют кредитные карты исключительно с высокопроцентными кредитами наличными, не понимая преимуществ льготного периода или не умея им пользоваться. Это приводит к:

• Неэффективному использованию карт: Заемщики не укладываются в грейс-период, снимают наличные (что часто исключает льготный период и облагается комиссией) или совершают переводы, что ведет к начислению высоких процентов и штрафов.
• Накоплению задолженности: Непонимание механики продукта приводит к росту задолженности и просрочкам.

3. Высокий уровень мошенничества.
Кредитные карты, как и другие электронные средства платежа, являются привлекательным объектом для мошенников. В 2024 году количество мошеннических операций с использованием платежных карт достигло 821 870, став самым высоким показателем среди всех видов мошенничества. Общий объем похищенных средств в результате операций без добровольного согласия клиентов в 2023 году составил 15,8 млрд рублей, при этом мошенникам удалось провести 1,17 млн успешных операций. Наибольший объем хищений денег в 2024 году осуществлялся по операциям, связанным с использованием систем дистанционного банковского обслуживания (9,6 млрд рублей). Это подрывает доверие к безналичным расчетам и требует постоянного совершенствования систем безопасности.

Как избежать попадания в ловушку мошенников? Ответом на этот вопрос является повышение собственной киберграмотности и внимательное отношение к любым подозрительным запросам и сообщениям.

4. Неравномерность развития рынка и вопросы безопасности.

• Региональные различия: Развитие рынка платежных карт неравномерно. В отдельных регионах наблюдается недостаточная технологическая и техническая обеспеченность (например, нехватка POS-терминалов, низкое качество интернет-связи).
• Культурные барьеры: Плохо сформированная массовая культура использования банковских услуг и сохраняющееся недоверие населения к банкам, особенно в старших возрастных группах, сдерживают распространение карт.
• Проблемы безопасности: Помимо мошенничества, актуальными остаются общие вопросы безопасности использования платежных карт, включая защиту данных, риски фишинга и другие киберугрозы.

5. Нюансы «невыгодности беспроцентного кредитования» и «высокого годового обслуживания».

• «Невыгодность беспроцентного кредитования» для потребителей часто проявляется не в самой идее грейс-периода, а в его несоблюдении. Снятие наличных, переводы средств, неполное или несвоевременное погашение задолженности в льготный период автоматически отменяют его преимущества, приводя к начислению высоких процентов и штрафов. Для банков же прибыльность этого продукта во многом зависит именно от доли клиентов, которые не укладываются в льготный период.
• «Высокое годовое обслуживание» является проблемой не для всех карт. Некоторые крупные банки (например, Сбербанк) предлагают кредитные карты с бесплатным годовым обслуживанием. В других банках годовая комиссия может составлять от нескольких сотен до нескольких тысяч рублей (например, у Т-Банка — 590-990 рублей в год, с возможностью снижения при подключении подписки), что может быть несущественно для активных пользователей, но обременительно для тех, кто пользуется картой редко.

Решение этих проблем требует скоординированных усилий со стороны банков, регулятора и образовательных учреждений, направленных на повышение прозрачности продуктов, усиление мер безопасности и, что особенно важно, повышение финансовой грамотности населения.

Перспективы развития рынка кредитных карт

Несмотря на текущие проблемы и ужесточение регуляторной политики, рынок кредитования физических лиц с использованием банковских карт обладает значительным потенциалом для дальнейшего развития. Его будущее будет определяться способностью участников рынка адаптироваться к изменяющимся условиям и предлагать инновационные решения.

1. Разработка новых кредитных продуктов в сегменте кредитных карт.
Банки будут стремиться создавать более гибкие и персонализированные предложения, отвечающие разнообразным потребностям клиентов. Это может включать:

• Целевые кредитные карты: Например, карты для оплаты образования, медицинских услуг или ремонта с особыми условиями льготного периода и процентными ставками.
• Ко-брендинговые карты: Развитие партнерских программ с крупными розничными сетями, авиакомпаниями и другими сервисами, предлагающими повышенные бонусы, кэшбэк или скидки.
• Цифровые кредитные карты: Ускоренное развитие виртуальных карт, интегрированных в мобильные приложения и платежные системы, что упрощает оформление и использование.
• Микрокредитные карты: Карты с небольшими лимитами для покрытия краткосрочных нужд, возможно, с более гибкими условиями погашения.

2. Усиление информационного и технологического обеспечения.
Цифровизация будет оставаться ключевым трендом. Банки продолжат инвестировать в:

• Развитие онлайн-платформ: Улучшение пользовательского опыта при подаче заявок, управлении картой, контроле расходов и погашении задолженности через мобильные приложения и личные кабинеты.
• Внедрение искусственного интеллекта и машинного обучения: Для более точной оценки кредитоспособности, прогнозирования рисков, автоматизации процессов одобрения и персонализации предложений.
• Укрепление кибербезопасности: Постоянное совершенствование систем защиты от мошенничества и кибератак, внедрение биометрической аутентификации и других передовых технологий.
• Развитие экосистем: Интеграция кредитных карт в более широкие финансовые экосистемы, предлагающие клиентам комплексный набор услуг (инвестиции, страхование, брокерские услуги) в рамках одного приложения.

3. Повышение финансовой грамотности населения.
Это одна из наиболее фундаментальных и долгосрочных задач, решение которой лежит в основе устойчивого развития рынка. Банки и регулятор будут усиливать программы по информированию клиентов о:

• Преимуществах и рисках кредитных карт: Четкое объяснение условий льготного периода, процентных ставок, комиссий и штрафов.
• Правилах ответственного использования: Обучение эффективному управлению кредитным лимитом, своевременному погашению задолженности и избеганию ненужных переплат.
• Мерах безопасности: Инструктаж по защите персональных данных и предотвращению мошенничества.

Банки уже активно работают над расширением пакета услуг, предоставляя клиентам онлайн-консультации, удобные кредитные калькуляторы и выпуская новые кредитные карты, адаптированные под различные сегменты потребителей. В перспективе, рынок кредитных карт будет двигаться в сторону большей клиентоориентированности, технологичности и прозрачности, но при этом будет требовать от заемщиков более высокого уровня финансовой дисциплины и грамотности.

Заключение

Проведенное исследование позволило глубоко деконструировать тему «Организация, оформление и учет операций по кредитованию физических лиц с использованием банковских карт», представив ее как многогранное явление, находящееся на стыке экономических теорий, банковской практики и регуляторных механизмов.

В рамках первой части работы мы подробно рассмотрели теоретические основы кредитования, определив ключевые понятия, такие как «потребительский кредит», «кредитная карта» и «овердрафт», с акцентом на их экономическую сущность и функциональные различия. Классификация кредитов и банковских карт по различным признакам позволила систематизировать знания о многообразии финансовых продуктов, подчеркнув роль грейс-периода как значимого конкурентного преимущества. Анализ влияния банковских карт на финансовую систему РФ выявил их ключевую роль в снижении использования наличных денежных средств и расширении безналичных платежей, что подтверждается впечатляющим ростом доли безналичных операций до 87,5% в I квартале 2025 года и сокращением объема наличных денег в обращении.

Во второй части, посвященной организации и документальному оформлению операций, был детально проанализирован Федеральный закон от 21.12.2013 № 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)», который является основой для регулирования взаимоотношений между банками и заемщиками. Мы изучили процедуру выдачи кредитных карт, требования к заемщикам, включая возраст, стаж работы, минимальный доход (от 5 000 до 25 000 рублей) и необходимый пакет документов, подчеркнув упрощение требований к подтверждению дохода для кредитных карт. Особое внимание было уделено методам оценки кредитоспособности, включая показатель долговой нагрузки (ПДН), законодательно закрепленный с 2024 года, а также инструментам минимизации рисков, таким как жесткая денежно-кредитная политика Банка России с повышением ключевой ставки и ужесточением макропруденциальных лимитов в 2023-2025 годах.

Третий раздел, посвященный бухгалтерскому учету, акцентировал внимание на актуальном нормативном регулировании, в частности, на Положении Банка России от 24.11.2022 № 809-П, которое заменило ранее действовавшее Положение № 385-П. Была представлена система счетов для учета операций по кредитованию физических лиц, включая активные счета группы 455 и пассивный счет 40817. Детализированные бухгалтерские проводки по всем ключевым операциям — от учета бланков карт на внебалансовых счетах до выдачи кредита, начисления и погашения процентов — продемонстрировали сложность и прозрачность банковского учета.

Наконец, в четвертой части, мы проанализировали актуальные проблемы и тенденции рынка кредитования физических лиц с использованием банковских карт. Были представлены данные о впечатляющем росте рынка (объем портфеля 4,4 трлн рублей в январе 2025 года, более 28 млн заемщиков к 1 июля 2024 года), а также обозначены лидеры рынка. Одновременно был выявлен ряд проблем, таких как недавнее сокращение выдачи новых кредитных карт (на 52,3% в феврале 2025 года) из-за регуляторных мер, финансовая неграмотность населения, высокий уровень мошенничества (821 870 операций в 2024 году, 15,8 млрд рублей хищений в 2023 году), а также нюансы «невыгодности беспроцентного кредитования» и «высокого годового обслуживания». В то же время, определены перспективы развития, включающие разработку новых продуктов, усиление информационного и технологического обеспечения, а также повышение финансовой грамотности населения.

В заключение можно отметить, что кредитование с использованием банковских карт является динамично развивающимся сегментом банковской системы РФ, который играет ключевую роль в модернизации платежной инфраструктуры и удовлетворении финансовых потребностей населения. Для банков это мощный инструмент привлечения клиентов и увеличения доходов, а для физических лиц – гибкое средство управления личными финансами.

Прогнозы относительно дальнейшего развития этого сегмента рынка указывают на продолжение тенденции к ужесточению регулирования со стороны Банка России, что будет способствовать повышению качества кредитного портфеля и снижению системных рисков. Банки будут вынуждены быть более избирательными в выборе заемщиков, делая акцент на клиентов с высоким кредитным рейтингом. Одновременно, конкуренция будет стимулировать разработку инновационных продуктов и сервисов, а также повышение клиентоориентированности. В долгосрочной перспективе, устойчивое развитие рынка кредитных карт будет неразрывно связано с успешной реализацией программ по повышению финансовой грамотности населения, что позволит заемщикам более осознанно и ответственно подходить к использованию этого мощного финансового инструмента.

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.12.2013 N 353-ФЗ «О потребительском кредите (займе)» (с изменениями и дополнениями). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
2. Федеральный закон «О кредитных историях» (2014). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
3. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» (2014). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
4. Положение «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (2014). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
5. Положение «О порядке осуществления безналичных расчетов физическими лицами в Российской Федерации» (2014). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
6. Положение «О порядке предоставления (размещения) кредитными организациями денежных средств и их возврата (погашения)» (2008). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
7. Положение Банка России от 16.07.2012 N 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П) (ред. от 08.07.2016). Доступ из СПС «КонсультантПлюс».
8. Банковское дело: учебник для вузов / под ред. Г.Г. Коробовой. – М.: Экономистъ, 2014. – 751 с.
9. Банковское дело: учебник для вузов / под ред. О.И. Лаврушина. — 2-е изд., перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2013. — 672с.
10. Белоглазова Г.Н., Кроливецкая Л.П. Организация деятельности коммерческого банка: конспект лекций. – М.: Высшее образование, 2012. — 265с.
11. Боннер Е.А. Банковское кредитование. – М.: Городец, 2013. – 160 с.
12. Организация деятельности коммерческого банка: учебное пособие / под ред. К.Р. Тагирбекова. – М.: Весь мир, 2014. – 848 с.
13. Крупнов Ю.С. Банковский потребительский кредит / отв. ред. И.Л. Бубнов; Банк России. – М.: ЦБ РФ, НИИ, 2013. – 142с.
14. Деньги, кредит, банки: учебник / под ред. О.И. Лаврушина. – М.: Финансы и статистика, 2012. – 448с.
15. Ендовицкий Д.А., Бочарова И.В. Анализ и оценка кредитоспособности: учебно-практическое пособие. – 2-е изд. – М.: КНОРУС, 2013. – 264 с.
16. Капаева Т.И. Учет в банках: учебник. – М.: Инфра-М, 2013. – 576 с.
17. Комарова С.А., Якушева Т.А., Бобренко Л.М. и др. Кредитные операции банков: учеб.-метод. пособие. – Тверь, 2011. – 112 с.
18. Энциклопедия решений. Овердрафт (октябрь 2025). Доступ из СПС «ГАРАНТ».
19. Рынок кредитных карт в 2024 году может достигнуть почти 4,5 трлн рублей. Frank RG. URL: https://frankrg.com/46365
20. Рынок банковских услуг в России: итоги 2023 и прогнозы. Frank RG. URL: https://frankrg.com/48858
21. Анализ тенденций в сегменте розничного кредитования на основе данных бюро кредитных историй. Банк России. URL: https://www.cbr.ru/Content/Document/File/161407/analytic_note_20240726_rkt.pdf
22. Проблемы и перспективы развития рынка кредитных карт. CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/problemy-i-perspektivy-razvitiya-rynka-kreditnyh-kart
23. Кредитные карты и их место на кредитном рынке Российской Федерации. CyberLeninka. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kreditnye-karty-i-ih-mesto-na-kreditnom-rynke-rossiyskoy-federatsii
24. Анализ и направления развития рынка потребительского кредитования в Российской Федерации. eLibrary.ru. URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=36979564
25. РОССИЙСКИЙ РЫНОК ПЛАТЕЖНЫХ КАРТ: ПРОБЛЕМЫ И ПЕРСПЕКТИВЫ. Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=40939
26. Что такое кредитная карта. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/kreditnaya_karta/
27. Положение Банка России № 385-П. Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/wikibank/polojenie_banka_rossii_no_385-p/
28. Виды кредитных карт — электронная, классическая, премиум (золотая, платинум). Банки.ру. URL: https://www.banki.ru/news/bankpress/?id=4842106
29. Что нужно знать потребителю о кредитных картах? Управление Роспотребнадзора по Республике Алтай. URL: https://04.rospotrebnadzor.ru/index.php/press/publikatsii/11993-chto-nuzhno-znat-potrebitelyu-o-kreditnykh-kartakh.html
30. Какие документы нужны для оформления кредитной карты? Банк Уралсиб. URL: https://www.uralsib.ru/faq/kakie-dokumenty-nuzhny-dlya-oformleniya-kreditnoy-karty
31. Что такое кредит: виды, формы и функции банковских потребительских кредитов. ВТБ. URL: https://www.vtb.ru/personal/kredity/chto-takoe-kredit/
32. Что нужно для оформления кредитной карты: какие документы требуются. Сбербанк. URL: https://www.sberbank.ru/ru/person/bank_cards/credit_cards/docs
33. Какие документы нужны для оформления кредитной карты. Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/get-money/credit-cards/docs/
34. Документооборот по операциям, совершаемым с использованием платежных карт и бухгалтерский учет данных операций. Блог Колледжа КПСУ. URL: https://kpsu.ru/blog/dokumenty-po-operaciyam-s-bankovskimi-kartami.html
35. Что такое «Овердрафт» простыми словами — определение термина. Финансовый словарь Газпромбанка. URL: https://www.gazprombank.ru/personal/finance-dictionary/31206/
36. Проводки по обслуживанию кредитной карты. Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/hl/66960-provodki-po-obslujivaniyu-kreditnoy-karty
37. Овердрафт в Банке России: что это, условия и как оформить. Skypro. URL: https://sky.pro/media/overdraft-v-banke-rossii-chto-eto-uslovia-i-kak-oformit/
38. Учет расчетов по кредитной карте. Журнал Академия бизнеса. URL: https://academyopen.ru/hot-line/uchet-raschetov-po-kreditnoi-karte.html
39. Что такое овердрафт и как работает. МТС Банк. URL: https://mtsbank.ru/media/articles/chto-takoe-overdraft/
40. Овердрафт — что это такое простыми словами. Финансовая культура. URL: https://fincult.info/glossary/overdraft/
41. Кредитная карта: принцип работы кредитной карты и для чего нужна, виды, как оформить. Русский Стандарт. URL: https://www.rsb.ru/for-you/articles/kreditnaya-karta-printsip-raboty-kreditnoy-karty-i-dlya-chego-nuzhna-vidy-kak-oformit/
42. Типы банковских кредитов. Центр гигиенического образования населения. URL: https://cgon.rospotrebnadzor.ru/naseleniyu/zdorovyy-obraz-zhizni/pravovye-aspekty/tipy-bankovskikh-kreditov/
43. Классификация банковских кредитов: основные понятия и термины. Финам. URL: https://www.finam.ru/encyclopedia/slovar-treidera/klassifikaciya-bankovskikh-kreditov/
44. Какие документы нужны для оформления потребительского кредита. Альфа-Банк. URL: https://alfabank.ru/lp/potrebitelskiy/docs/
45. Виды кредитов и их классификация. Банк «Пойдём!». URL: https://www.poidem.ru/blog/vidy-kreditov-i-ih-klassifikaciya
46. Документы, необходимые для получения кредитной карты. Азиатско-Тихоокеанский Банк. URL: https://www.atb.su/blog/dokumenty-neobkhodimye-dlya-polucheniya-kreditnoy-karty/