Организация работы таможенных органов по контролю таможенных платежей в РФ и ЕАЭС: актуальные проблемы, методы совершенствования и перспективы развития

В 2024 году Федеральная таможенная служба (ФТС) перечислила в федеральный бюджет 7,349 триллиона рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году, и является максимальной суммой по сравнению с предыдущими периодами. Этот факт не просто подчеркивает, а кристаллизует жизненно важную роль таможенных платежей в формировании доходной части государственного бюджета и обеспечении экономической стабильности страны. Таможенные платежи – это не просто фискальный инструмент; это ключевой регулятор внешнеэкономической деятельности, мощный рычаг для защиты национальных производителей и стратегический элемент обеспечения экономической безопасности государства. Без эффективной системы контроля за их начислением и уплатой, под угрозой оказывается не только финансовая состоятельность государства, но и общая конкурентоспособность отечественной экономики, что ставит под вопрос устойчивость всего экономического цикла.

Актуальность всестороннего изучения организации работы таможенных органов по контролю таможенных платежей обусловлена динамично меняющимися условиями мировой торговли, ростом объемов внешнеэкономической деятельности и постоянным усложнением схем уклонения от уплаты обязательных сборов. В условиях глобализации и интеграции, особенно в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС), перед таможенными службами стоят амбициозные задачи: с одной стороны, максимально упростить и ускорить торговые процедуры для законопослушного бизнеса, с другой – эффективно противодействовать незаконным схемам, гарантируя полноту и своевременность поступлений в бюджет.

Данная работа призвана дать исчерпывающий анализ текущего состояния системы контроля таможенных платежей в Российской Федерации и ЕАЭС. Её основными целями являются: выявление актуальной нормативно-правовой базы, детальное рассмотрение организационной структуры и функций таможенных органов, описание методов и форм контроля, а также оценка их эффективности. Особое внимание будет уделено проблемам и вызовам, с которыми сталкивается система, включая борьбу с «серым» импортом и занижением таможенной стоимости, а также перспективам развития через призму цифровизации и международного опыта.

Объектом исследования выступают общественные отношения, возникающие в процессе организации и осуществления контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей. Предметом исследования являются нормативно-правовые акты, регулирующие данную сферу, структура и деятельность таможенных органов, применяемые ими методы и формы контроля, а также статистические данные, отражающие результаты этой деятельности.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование контроля таможенных платежей

Контроль таможенных платежей – это не просто набор административных процедур, но и многогранный механизм, базирующийся на глубоких экономических, юридических и управленческих принципах. Для полного понимания его сути необходимо погрузиться в терминологию, проследить эволюцию правовой основы и осмыслить фундаментальные теоретические модели, определяющие его архитектуру.

Понятие, виды и значение таможенных платежей

В основе всей системы таможенного регулирования лежит концепция таможенных платежей. Если дать строгое определение, то таможенные платежи – это обязательные платежи, взимаемые таможенными органами при перемещении товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза. Они представляют собой совокупность различных сборов, пошлин и налогов, которые служат не только для наполнения государственного бюджета, но и выполняют важные регулятивные и защитные функции.

Таможенный контроль, в свою очередь, – это комплекс мер, осуществляемых таможенными органами в целях обеспечения соблюдения таможенного законодательства ЕАЭС и законодательства государств-членов о таможенном регулировании. Его задача – гарантировать правильность исчисления и своевременность уплаты таможенных платежей, а также соблюдение иных требований, касающихся перемещения товаров.

Ключевые виды таможенных платежей включают:

• Ввозные таможенные пошлины: взимаются с товаров, ввозимых на таможенную территорию Союза. Они могут быть адвалорными (в процентах от таможенной стоимости), специфическими (в фиксированной сумме за единицу товара) или комбинированными.
• Вывозные таможенные пошлины: взимаются с товаров, вывозимых с таможенной территории Союза. Применяются реже и обычно касаются сырьевых товаров.
• Налог на добавленную стоимость (НДС): взимается при ввозе товаров на территорию РФ, поскольку импорт рассматривается как объект налогообложения.
• Акцизы: взимаются с отдельных видов товаров (например, алкоголь, табак, автомобили), как импортных, так и отечественных.
• Таможенные сборы: фиксированные платежи за совершение таможенными органами определенных действий (например, за таможенное оформление, хранение товаров).

Объекты контроля таможенных платежей охватывают:

• Товары, перемещаемые через таможенную границу ЕАЭС.
• Транспортные средства, используемые для международной перевозки товаров.
• Документы и сведения, представляемые участниками внешнеэкономической деятельности (ВЭД).
• Лица, участвующие в перемещении товаров (декларанты, перевозчики, уполномоченные экономические операторы).

Экономическая и фискальная роль таможенных платежей трудно переоценить. Они являются значимым источником пополнения федерального бюджета, обеспечивая финансовую базу для реализации социальных программ, инфраструктурных проектов и обеспечения обороноспособности. Помимо фискальной, таможенные пошлины выполняют протекционистскую функцию, защищая отечественные рынки от избыточного импорта и стимулируя развитие национальной промышленности. В свою очередь, контрольная функция обеспечивает соблюдение правил ВЭД, предотвращая недобросовестную конкуренцию и уклонение от уплаты налогов, что напрямую влияет на экономическую безопасность государства.

Эволюция и актуальная нормативно-правовая база контроля таможенных платежей в РФ и ЕАЭС

Система контроля таможенных платежей постоянно развивается, адаптируясь к новым экономическим реалиям и вызовам. Современная нормативно-правовая база представляет собой многоуровневую структуру, где центральное место занимают акты Евразийского экономического союза и национальное законодательство Российской Федерации.

Исторически регулирование таможенных платежей претерпело значительные изменения – от фискальных монополий до современных комплексных систем. Однако ключевой вехой стало формирование Евразийского экономического союза, что привело к унификации таможенного законодательства на пространстве государств-членов. Эти изменения подчеркивают стремление к гармонизации и повышению прозрачности в рамках единого экономического пространства.

Сегодня таможенное регулирование в ЕАЭС осуществляется в соответствии с Таможенным кодексом Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС), который вступил в силу 1 января 2018 года. Этот кодекс является основополагающим документом, определяющим порядок и условия перемещения товаров через таможенную границу Союза, их нахождения и использования, а также порядок совершения таможенных операций. Раздел II ТК ЕАЭС специально посвящен таможенным платежам, специальным, антидемпинговым и компенсационным пошлинам. В частности, Глава 6 ТК ЕАЭС содержит общие положения о таможенных платежах, включая таможенные сборы, авансовые платежи, льготы и плательщиков, а Глава 7 регулирует исчисление таможенных пошлин и налогов, определяя объект обложения и базу для исчисления.

На национальном уровне в Российской Федерации таможенное регулирование осуществляется Федеральным законом от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Целями данного закона являются обеспечение выполнения международных договоров Российской Федерации и иных актов ЕАЭС, а также обеспечение экономической безопасности Российской Федерации при осуществлении внешней торговли товарами.

Значение контроля за исчислением и уплатой таможенных платежей для государства подтверждается внушительными цифрами:

• В 2024 году Федеральная таможенная служба (ФТС) перечислила в федеральный бюджет 7,349 триллиона рублей, что на 11% больше, чем в 2023 году, и является максимальной суммой по сравнению с предыдущими периодами.
• На 2025 год плановое задание по перечислениям ФТС в бюджет установлено в размере 8,167 триллиона рублей.
• Таможенные платежи должны составить более 20% от всех доходов федерального бюджета в 2025 году.

Эти данные наглядно демонстрируют, что таможенные платежи – это не просто важный, а критически важный компонент бюджетной системы.

Таможенные органы выполняют функцию не только взимания платежей, но и контроля правильности их исчисления и своевременности уплаты, а также возврат (зачет) и принятие мер по их принудительному взысканию. Для тех, кто пытается уклониться от уплаты, предусмотрена серьезная ответственность:

• Уголовная ответственность за уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин предусмотрена статьей 194 Уголовного кодекса РФ.
• Административные правонарушения, связанные с неуплатой таможенных платежей, включены в главу 16 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ).

Обязанность по уплате таможенных пошлин, налогов лежит на плательщике, а также на лицах, которые в соответствии с ТК ЕАЭС несут с плательщиком солидарную обязанность, что подчеркивает комплексный характер правового регулирования и ответственность всех участников ВЭД.

Основные теории и модели таможенного контроля

В современной мировой практике таможенного администрирования существует несколько фундаментальных теорий и моделей, которые легли в основу организации таможенного контроля. Эти подходы не только определяют методологию работы таможенных органов, но и формируют философию взаимодействия государства с бизнесом.

Одной из наиболее значимых и широко применяемых является риск-ориентированный подход. Его суть заключается в том, что таможенный контроль осуществляется не в отношении всех товаров и всех участников ВЭД одинаково интенсивно, а фокусируется на тех областях и объектах, где вероятность нарушений наиболее высока. Это позволяет оптимизировать использование ресурсов таможенных органов, минимизировать административную нагрузку на законопослушный бизнес и при этом повысить эффективность выявления нарушений. Модель риска включает в себя:

1. Идентификацию рисков: Выявление потенциальных угроз, таких как занижение таможенной стоимости, неверная классификация товаров, контрабанда.
2. Оценку рисков: Анализ вероятности наступления риска и потенциального ущерба.
3. Управление рисками: Разработка и применение мер по минимизации выявленных рисков, включая выбор форм таможенного контроля.
4. Мониторинг и пересмотр рисков: Постоянный анализ эффективности применяемых мер и корректировка стратегии управления рисками.

Риск-ориентированный подход позволяет таможенным администрациям переходить от тотального контроля к выборочному, интеллектуальному воздействию, что является ключевым элементом концепции «зеленых» и «красных» коридоров, ускоряющих движение легальных товаров.

Другой важной концепцией является модель постконтроля (аудита после выпуска товаров). Исторически таможенный контроль преимущественно осуществлялся на этапе декларирования и выпуска товаров. Однако с ростом объемов торговли и усложнением логистических цепочек, акцент смещается на контроль уже после того, как товары покинули таможенную территорию. Эта модель предполагает проверку документов, сведений и финансово-хозяйственной деятельности участников ВЭД уже после выпуска товаров, что позволяет более глубоко анализировать операции, выявлять систематические нарушения и при этом не задерживать перемещение грузов.

Также стоит отметить концепцию «единого окна» (Single Window), которая, хотя и не является напрямую моделью контроля, существенно влияет на его организацию. «Единое окно» предполагает создание единой точки подачи всех необходимых документов и сведений для различных государственных органов, включая таможню. Это упрощает взаимодействие бизнеса с государством, сокращает время оформления и повышает прозрачность, что косвенно снижает возможности для манипуляций и уклонения от уплаты платежей, так как вся информация аккумулируется в одном месте.

Наконец, в последние десятилетия активно развивается концепция «интеллектуального» таможенного контроля, базирующаяся на широком применении информационных технологий, искусственного интеллекта и машинного обучения. Эта модель стремится к максимальной автоматизации рутинных операций, предиктивному анализу данных для выявления потенциальных нарушений до их совершения и использованию больших данных для построения более точных профилей рисков.

Все эти теории и модели не существуют изолированно, а взаимодополняют друг друга, формируя комплексную систему современного таможенного контроля, направленную на баланс между упрощением процедур для добросовестных участников ВЭД и эффективным противодействием нарушениям.

Организационная структура и функции таможенных органов по контролю таможенных платежей

Эффективность контроля таможенных платежей напрямую зависит от четкости организационной структуры таможенных органов и слаженности их работы. Федеральная таможенная служба России, как центральный орган государственного управления в этой сфере, выстраивает многоуровневую систему, где каждое подразделение имеет свои специфические задачи и зоны ответственности.

Общие задачи и функции таможенных органов в сфере контроля платежей

Таможенные органы, действуя в пределах своей компетенции, выполняют широкий спектр задач, имеющих стратегическое значение для государства. Эти задачи не ограничиваются лишь фискальной функцией, а охватывают более широкие аспекты экономической безопасности и содействия международной торговле.

В первую очередь, таможенные органы обеспечивают выполнение задач по защите национальной безопасности государств-членов ЕАЭС. Это включает борьбу с контрабандой, пресечение незаконного перемещения оружия, наркотиков, стратегически важных товаров и других угроз. В контексте контроля таможенных платежей, эта задача выражается в предотвращении финансирования незаконной деятельности через схемы уклонения от уплаты, а также в защите внутреннего рынка от некачественной или контрафактной продукции.

Следующая важная задача – создание условий для ускорения и упрощения перемещения товаров через таможенную границу Союза. Это критически важно для развития ВЭД и повышения конкурентоспособности национальной экономики. Таможенные органы стремятся к минимизации времени оформления, внедрению электронных технологий и оптимизации процедур, при этом сохраняя высокий уровень контроля. В этом аспекте контроль платежей призван быть не препятствием, а гарантией соблюдения правил для всех участников рынка, создавая равные условия конкуренции.

Также таможенные органы обеспечивают исполнение международных договоров и актов в сфере таможенного регулирования. Российская Федерация, являясь членом ЕАЭС и участником множества международных соглашений, обязана соблюдать принятые нормы, что требует адаптации национального законодательства и правоприменительной практики.

Однако, когда речь заходит конкретно о платежах, основной функцией таможенных органов является взимание таможенных пошлин, налогов и иных таможенных платежей, контроль правильности их исчисления и своевременности уплаты, а также принятие мер по их принудительному взысканию. Эта функция включает в себя несколько ключевых этапов:

1. Контроль на этапе декларирования: Проверка корректности заполнения деклараций, соответствия заявленных сведений реальным характеристикам товаров, правильности применения ставок и льгот.
2. Контроль после выпуска товаров: Более глубокий анализ операций после пересечения границы, включая документарные проверки, камеральные проверки и таможенные проверки.
3. Принудительное взыскание: Применение правовых механизмов для взыскания задолженностей по таможенным платежам, включая пени и штрафы.
4. Возврат и зачет: Проведение операций по возврату или зачету излишне уплаченных или взысканных сумм.

Таким образом, функции таможенных органов в сфере контроля платежей являются комплексными, охватывая весь цикл жизненного пути товара от момента пересечения границы до окончательного завершения таможенных операций, обеспечивая при этом соблюдение законодательства и наполнение государственного бюджета.

Структурные подразделения ФТС России и их роль в контроле таможенных платежей

Для обеспечения эффективного контроля за таможенными платежами Федеральная таможенная служба России выстроила сложную, но логически выверенную иерархическую структуру. Эта система включает как центральные управления, так и региональные, а также местные подразделения, каждое из которых выполняет свою специфическую роль.

На верхнем уровне ФТС России действует Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования. Это подразделение является мозговым центром, ответственным за формирование общей стратегии взимания и контроля таможенных платежей на федеральном уровне. Его задачи включают:

• Разработку и совершенствование нормативно-правовой базы, касающейся таможенных платежей.
• Методологическое обеспечение деятельности нижестоящих таможенных органов по вопросам исчисления и взимания платежей.
• Анализ и прогнозирование поступлений таможенных платежей в федеральный бюджет.
• Координацию работы всех структурных подразделений ФТС России в части контроля доходов.

Ниже по иерархии следуют региональные таможенные управления (РТУ), в составе которых функционируют службы федеральных таможенных доходов. Внутри этих служб создаются подразделения таможенных платежей. Типовые положения о таких подразделениях, а также о подразделениях контроля электронных платежей, утверждены Приказом ФТС России от 24.08.2021 № 707. Эти подразделения осуществляют методическое руководство и контроль за работой таможен и таможенных постов на территории своего региона.

На уровне конкретных таможен и таможенных постов контроль за платежами осуществляется непосредственно в рамках двух ключевых этапов:

1. Первичный контроль: Осуществляется на уровне таможни или таможенного поста при таможенном оформлении товаров. Этим занимаются соответствующие подразделения (например, отделы таможенного оформления и таможенного контроля). Их задача – проверить правильность начисления таможенных платежей на основе представленных деклараций и документов непосредственно в момент выпуска товара.
2. Вторичный контроль (постконтроль): Осуществляется отделом таможенных платежей таможни уже после выпуска товаров. Этот этап включает более глубокий анализ, документарные проверки и выездные таможенные проверки. В рамках служб организации таможенного контроля таможни также действуют подразделения контроля таможенной стоимости и таможенных платежей (утверждены Приказом ФТС России от 30.06.2021 № 555), которые специализируются на наиболее сложных аспектах, таких как подтверждение заявленной таможенной стоимости.

Такая двухуровневая система контроля позволяет, с одной стороны, обеспечить оперативное оформление товаров на границе, с другой – осуществлять глубокий и всесторонний анализ операций для выявления нарушений, которые могли быть неочевидны на первичном этапе. ФТС России постоянно работает по совершенствованию администрирования процессов контроля таможенной стоимости, что является одним из наиболее актуальных направлений таможенного контроля, поскольку именно занижение стоимости является одной из главных схем уклонения от уплаты платежей.

Смещение акцентов контроля на этап после выпуска товаров

Традиционно таможенный контроль ассоциировался с проверками непосредственно на границе или в зонах таможенного оформления, что зачастую приводило к задержкам и дополнительным издержкам для бизнеса. Однако в последние годы наблюдается устойчивая глобальная тенденция, активно реализуемая и в ФТС России, к смещению акцентов контроля на этап после выпуска товаров. Этот стратегический сдвиг не только отражает эволюцию подходов к таможенному администрированию, но и приносит значительные преимущества как для государства, так и для добросовестных участников внешнеэкономической деятельности.

Суть контроля после выпуска товаров (КВТ) заключается в том, что основные, наиболее глубокие и детализированные проверочные мероприятия осуществляются уже после того, как товар покинул таможенную территорию и перешел в свободное обращение. Это позволяет существенно снизить нагрузку на бизнес на этапе таможенного оформления. Вместо того чтобы задерживать грузы на границе для проведения исчерпывающих проверок, таможенные органы концентрируются на оперативном выпуске, перенося тщательный анализ на последующие этапы.

Преимущества КВТ:

• Ускорение таможенных операций: Сокращается время прохождения границы, что оптимизирует логистические цепочки и снижает транспортные издержки.
• Снижение административной нагрузки: Меньше простоев, меньше требований к немедленному предоставлению большого объема документов в момент пересечения границы.
• Повышение качества администрирования таможенных доходов: Постконтроль позволяет проводить более глубокий анализ финансово-хозяйственной деятельности компаний, выявлять систематические нарушения, которые могли быть неочевидны на этапе декларировании. Это достигается за счет доступа к более широкому спектру документов (бухгалтерская отчетность, контракты с поставщиками и покупателями, банковские выписки) и возможности сопоставления их с таможенными декларациями.
• Выявление резервов собираемости платежей: Как показывает практика, именно в рамках КВТ выявляются наиболее крупные схемы уклонения и доначисляются значительные суммы. В 2024 году ФТС России активно работала над повышением качества администрирования таможенных доходов и выявлением резервов собираемости платежей, что подтверждает эффективность этого подхода.

ФТС России, осознавая важность этого вектора, в 2025 году акцентирует внимание на активизации диалога с законопослушным бизнесом. Это не просто декларация, а часть стратегии, направленной на формирование партнерских отношений, где таможенные органы выступают не только как контролирующий, но и как консультационный орган. Цель – помочь добросовестным участникам ВЭД избежать ошибок и повысить их таможенную грамотность, тем самым снижая количество непреднамеренных нарушений. Для компаний, имеющих статус уполномоченного экономического оператора (УЭО), режим КВТ становится еще более либеральным, предоставляя дополнительные упрощения.

Контроль после выпуска товаров осуществляется путем формирования базы электронных таможенных деклараций (ГТД), анализа статистики таможенных платежей, а также проведения проверок деятельности таможен. Такая системная работа позволяет выявлять как индивидуальные, так и типовые схемы нарушений, постоянно совершенствуя механизмы противодействия им.

Методы и формы таможенного контроля таможенных платежей и оценка их эффективности

Таможенный контроль является краеугольным камнем системы обеспечения экономической безопасности государства и полноценного наполнения его бюджета. Для достижения этих целей таможенные органы используют широкий арсенал методов и форм, эффективность которых постоянно повышается благодаря внедрению современных технологий и аналитических подходов.

Виды и особенности форм таможенного контроля

Таможенный контроль представляет собой комплекс мероприятий, проводимых таможенными органами для обеспечения выполнения требований таможенного законодательства и других правовых норм. Его конечной целью является обеспечение экономической безопасности государства, защита здоровья и безопасности граждан, соблюдение мер нетарифного регулирования, а также обеспечение финансовой устойчивости государства через контроль за своевременной и полной уплатой всех таможенных платежей.

Основополагающие формы таможенного контроля подробно описаны в главе 45 Таможенного кодекса ЕАЭС. Их можно систематизировать следующим образом:

1. Проверка документов и сведений: Это наиболее распространенная и базовая форма контроля. Она включает в себя анализ представленных деклараций на товары (ДТ), товаросопроводительных, коммерческих, платежных и иных документов (контрактов, счетов-фактур, упаковочных листов). Цель – выявить несоответствия, неточности или признаки недостоверности заявленных сведений, которые могут повлиять на правильность исчисления и уплаты таможенных платежей.
2. Таможенный досмотр: Это более глубокая форма контроля, предусматривающая физическое вскрытие упаковки товаров, их визуальный осмотр, а при необходимости – и взвешивание, измерение, проведение экспертиз. Досмотр проводится для проверки соответствия фактических характеристик товаров (наименование, количество, вес, код ТН ВЭД) сведениям, указанным в документах.
3. Таможенный осмотр: Отличается от досмотра тем, что предполагает визуальную оценку товаров, багажа или транспортных средств без нарушения их упаковки. Он может проводиться, например, для выявления видимых признаков контрабанды или несоответствия заявленного товара.
4. Таможенный осмотр помещений и территорий: Проводится для проверки соблюдения таможенного законодательства в местах временного хранения товаров, на складах временного хранения, в магазинах беспошлинной торговли и других местах, где хранятся или используются товары, находящиеся под таможенным контролем.
5. Таможенная проверка: Это форма контроля, осуществляемая после выпуска товаров, включающая проверку финансово-хозяйственной деятельности участника ВЭД. Может быть камеральной (по документам, имеющимся у таможенного органа) или выездной (с выездом на территорию проверяемого лица).
6. Устный опрос: Получение сведений от физических лиц, пересекающих границу, или представителей организаций, касающихся товаров и обстоятельств их перемещения.
7. Получение объяснений: Запрос и получение письменных объяснений от декларантов, перевозчиков и других лиц по вопросам, связанным с таможенными операциями.
8. Проверка маркировки товаров специальными марками, наличия на них идентификационных знаков: Применяется для контроля за оборотом товаров, подлежащих обязательной маркировке (например, алкоголь, табак, лекарства).
9. Таможенное наблюдение: Систематическое, скрытое или открытое наблюдение за перевозкой товаров, деятельностью лиц, осуществляющих операции с товарами.

Выбор конкретной формы таможенного контроля осуществляется с применением системы управления рисками (СУР), что позволяет таможенным органам точечно направлять усилия на наиболее рисковые операции и минимизировать вмешательство в деятельность законопослушного бизнеса.

Система управления рисками (СУР) как ключевой инструмент контроля

В условиях растущих объемов международной торговли и ограниченности ресурсов таможенных служб, система управления рисками (СУР) стала не просто инструментом, а фундаментальным принципом организации таможенного контроля. СУР позволяет таможенным органам переходить от тотального контроля к выборочному, интеллектуальному воздействию, фокусируя внимание на тех операциях, где вероятность нарушений максимальна.

Принципы работы СУР базируются на постоянном анализе огромных массивов данных, которые собираются в процессе таможенного оформления и контроля. Цель СУР – выявлять объекты контроля с высокой степенью риска и разрабатывать мероприятия по минимизации этих рисков. Это достигается за счет:

1. Формирования профилей рисков: Создание моделей, которые описывают типовые схемы нарушений, их признаки, характерные для определенных товаров, стран происхождения, участников ВЭД или видов транспорта. Профили могут быть глобальными, региональными или целевыми, активируемыми при определенных условиях.
2. Автоматизированного анализа данных: Использование информационных систем для сопоставления заявленных сведений с профилями рисков, что позволяет в режиме реального времени определять степень риска каждой декларации или партии товара.
3. Принятия решений на основе оценки риска: В зависимости от выявленного уровня риска, система автоматически (или с участием инспектора) предлагает наиболее адекватные формы таможенного контроля – от минимального контроля (автоматический выпуск) до углубленного досмотра или проведения таможенной проверки.

Роль СУР в повышении эффективности контроля таможенных платежей невозможно переоценить. Именно благодаря ей таможенные органы могут оперативно реагировать на меняющиеся схемы уклонения, такие как занижение таможенной стоимости, неверная классификация или использование подложных документов.

Примеры применения СУР и её результаты:
Системная работа по совершенствованию рискоориентированного подхода приносит ощутимые финансовые результаты. В 2024 году, благодаря применению СУР на этапе декларирования, таможенными органами было доначислено 34,9 миллиарда рублей. Это свидетельствует о том, что система позволяет эффективно выявлять нарушения уже на ранних стадиях, предотвращая недополучение доходов бюджетом.

Кроме того, инициированный ФТС России камеральный контроль, а также включение в структуру таможенной стоимости дивидендов и лицензионных платежей (которые часто скрываются для занижения базы обложения), в совокупности с СУР, принесли в бюджет более 22 миллиардов рублей в 2024 году. Это подчеркивает комплексный характер взаимодействия различных методов контроля и важность аналитической работы в рамках риск-ориентированного подхода.

Внедрение и постоянное совершенствование СУР – это залог того, что таможенный контроль будет не просто административной функцией, а интеллектуальной системой, способной адаптироваться к вызовам и эффективно защищать экономические интересы государства.

Контроль таможенной стоимости товаров

Контроль таможенной стоимости является одним из наиболее сложных и одновременно критически важных направлений в системе обеспечения полноты и своевременности уплаты таможенных платежей. Именно занижение таможенной стоимости является одной из самых распространенных схем уклонения от уплаты пошлин и налогов, поскольку от неё напрямую зависят суммы взимаемых платежей (особенно адвалорных пошлин и НДС).

Особенности контроля таможенной стоимости:
Таможенная стоимость – это цена, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товары при их продаже для экспорта на таможенную территорию ЕАЭС, с добавлением определенных расходов. Контроль за таможенной стоимостью товаров, ввозимых или вывозимых из Российской Федерации, осуществляется в соответствии с Приказом ФТС России от 21.05.2021 № 436. Этот документ детализирует порядок действий должностных лиц таможенных органов при контроле заявленной стоимости.

Ключевые аспекты контроля таможенной стоимости включают:

1. Проверка достоверности заявленной стоимости: Таможенные органы анализируют представленные декларантом документы (контракты, счета-фактуры, платежные документы, транспортные расходы) на предмет их соответствия рыночным ценам, сведениям о подобных товарах, содержащимся в базах данных ФТС.
2. Использование методов определения таможенной стоимости: В ТК ЕАЭС предусмотрено шесть методов определения таможенной стоимости. Первый метод – по стоимости сделки с ввозимыми товарами – является основным. Если он не может быть применен, последовательно используются резервные методы: по стоимости сделки с идентичными товарами, по стоимости сделки с однородными товарами, метод вычитания стоимости, метод сложения стоимости и резервный метод. Таможенные органы проверяют обоснованность выбора декларантом того или иного метода.
3. Выявление факторов, влияющих на стоимость: К таким факторам относятся скидки, лицензионные платежи, дивиденды, роялти, упаковка, транспортные расходы, страховка. Часто эти элементы не включаются в заявленную стоимость с целью её занижения.

Механизмы выявления занижения стоимости:
Таможенные органы активно используют систему управления рисками для выявления потенциально заниженной стоимости. Индикаторами риска могут служить:

• Существенное отклонение заявленной цены от цен на аналогичные товары в базе данных ФТС.
• Низкая цена, не соответствующая обычным условиям международной торговли.
• Отсутствие или неполнота документов, подтверждающих заявленную стоимость.
• Признаки аффилированности между продавцом и покупателем, что может быть причиной манипуляций с ценой.

Включение дивидендов и лицензионных платежей в структуру таможенной стоимости стало важным шагом в борьбе с уклонением. Ранее эти суммы часто выводились из таможенной стоимости, что приводило к недополучению бюджетом платежей. С появлением четких регуляций по включению этих скрытых платежей в расчетную базу, таможенные органы получили инструмент для более полного и точного исчисления пошлин и налогов. Результат такого подхода очевиден: систематическая работа по совершенствованию рискоориентированного подхода, инициированный ФТС России камеральный контроль, а также включение в структуру таможенной стоимости дивидендов и лицензионных платежей, принесли в бюджет более 22 миллиардов рублей в 2024 году. Это яркое свидетельство эффективности точечных мер по контролю за сложными аспектами формирования таможенной стоимости.

Цифровизация и автоматизация в методах контроля

Современный таможенный контроль невозможно представить без широкого применения цифровых технологий и автоматизированных систем. Цифровизация – это не просто модный тренд, а стратегическое направление, позволяющее кардинально изменить парадигму работы таможенных органов, повысить их эффективность, сократить время на оформление и минимизировать коррупционные риски.

Роль средств вычислительной техники и программных средств:
Применение средств вычислительной техники и программных средств позволяет осуществлять контроль за начислением платежей в автоматизированном режиме. Это означает, что значительная часть рутинных операций по проверке деклараций, расчетам пошлин и налогов, а также сопоставлению данных с базами рисков выполняется без прямого участия человека. Инспектор, таким образом, освобождается от монотонной работы и может сосредоточиться на функциях принятия решений по спорным вопросам, анализе сложных ситуаций и выработке индивидуальных подходов к проблемным декларациям.

Преимущества автоматизации:

• Минимизация «человеческого фактора»: Автоматизированные системы исключают ошибки, связанные с невнимательностью или предвзятостью инспектора, а также снижают возможности для коррупционных проявлений.
• Ускорение таможенных операций: Роботизированные системы обрабатывают данные значительно быстрее человека. Например, в январе 2024 года 83% от общего количества деклараций на товары были автоматически зарегистрированы, а более 29% – автоматически выпущены. В Южном таможенном управлении практически все декларации регистрируются автоматически, а примерно треть деклараций участников ВЭД низкого уровня риска выпускается в автоматическом режиме. Это привело к сокращению среднего времени регистрации декларации на товары на 40% по итогам 2023 года.
• Повышение точности и единообразия контроля: Программные алгоритмы применяют одни и те же правила ко всем декларациям, обеспечивая стандарт качества контроля.

Внедрение элементов искусственного интеллекта (ИИ) и машинного обучения:
ФТС России активно внедряет передовые технологии:

• Автоматизированные системы анализа данных и алгоритмы машинного обучения: Используются для выявления скрытых закономерностей в данных, прогнозирования рисков и определения потенциально проблемных деклараций. Эти системы способны обучаться на основе прошлых нарушений и адаптироваться к новым схемам уклонения.
• ИИ для семантического анализа описания товара: Искусственный интеллект способен анализировать текстовые описания товаров в декларациях, сравнивать их с эталонными базами данных, выявлять несоответствия и потенциальные попытки неправильной классификации.
• Анализ снимков инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК): ИИ-алгоритмы могут обрабатывать изображения, полученные с ИДК, для автоматического выявления подозрительных предметов, несоответствия заявленному грузу или попыток контрабанды.

Цифровые технологии способствуют:

• Повышению прозрачности таможенного контроля: Все действия фиксируются в электронных системах, что делает процесс более открытым и подотчетным.
• Снижению коррупционных рисков: Уменьшение прямого контакта между декларантом и инспектором, автоматизация принятия решений.
• Упрощению процедур для участников ВЭД: Электронные декларации позволяют грузоотправителям подавать все необходимые документы через интернет, значительно сокращая время оформления и минимизируя ошибки. Сегодня 99% деклараций на товары оформляется в центрах электронного декларирования.

Таким образом, цифровизация и автоматизация – это не просто вспомогательные инструменты, а ключевые драйверы трансформации таможенного контроля, позволяющие достигать высоких показателей эффективности при одновременном снижении барьеров для законопослушного бизнеса.

Практические кейсы применения методов контроля и оценки их эффективности

Теоретические концепции и описанные методы контроля обретают реальное значение только при их практической реализации. Анализ конкретных кейсов и статистических данных позволяет оценить действенность применяемых подходов и выявить наиболее результативные направления работы таможенных органов.

Один из наиболее распространенных сценариев нарушений, активно пресекаемых таможенными органами, – это занижение таможенной стоимости товаров.

• Кейс: Компания «А» импортирует дорогостоящую электронику, заявляя в декларации на товары (ДТ) цену, которая значительно ниже рыночной. При этом представляются документы, на первый взгляд, корректные.
• Применение методов контроля:
  • СУР на этапе декларирования: Автоматизированная система управления рисками (СУР) выявляет данную ДТ как высокорисковую, поскольку заявленная стоимость существенно отклоняется от индикативных цен на аналогичные товары, содержащиеся в базах данных ФТС.
  • Проверка документов и сведений: Инспектор, следуя указаниям СУР, запрашивает дополнительные документы, подтверждающие стоимость (банковские выписки, прайс-листы производителя, данные о страховании и перевозке).
  • Контроль таможенной стоимости: При отсутствии убедительных доказательств заявленной стоимости, таможенный орган может провести корректировку таможенной стоимости, используя один из резервных методов (например, по цене идентичных или однородных товаров).
• Результативность: В 2024 году в рамках применения системы управления рисками на этапе декларирования было доначислено 34,9 миллиарда рублей, что свидетельствует о высокой эффективности данного подхода в борьбе с занижением стоимости.

Другой частый пример – неверная классификация товаров по ТН ВЭД ЕАЭС.

• Кейс: Компания «Б» импортирует сложное промышленное оборудование, которое по своим характеристикам должно быть отнесено к коду ТН ВЭД с высокой ставкой ввозной пошлины. Однако декларант указывает код, соответствующий товару с более низкой ставкой, рассчитывая сэкономить на платежах.
• Применение методов контроля:
  • Автоматизированный контроль с элементами ИИ: Система на основе семантического анализа описания товара в ДТ и сравнения его с эталонными данными выявляет несоответствие заявленного кода ТН ВЭД фактическому описанию и характеристикам товара.
  • Таможенный досмотр: Для окончательного подтверждения кода ТН ВЭД может быть назначен физический досмотр, возможно, с привлечением эксперта для идентификации оборудования.
• Результативность: Подобные нарушения, связанные с неверным кодом ТН ВЭД, являются одной из наиболее распространенных причин для возбуждения дел об административных правонарушениях, что подтверждает их массовый характер и необходимость постоянного контроля.

Эффективность контроля после выпуска товаров (КВТ) подтверждается следующими данными:

• За 9 месяцев 2025 года в рамках таможенного контроля после выпуска товаров проведено 814 проверочных мероприятий, включая 145 таможенных проверок, что на 8% больше, чем за аналогичный период 2024 года.
• По результатам проверочных мероприятий за 9 месяцев 2025 года доначислено таможенных платежей и штрафов на сумму более 3,5 млрд рублей, что на 53% выше результата 2024 года.

Эти цифры наглядно демонстрируют, что КВТ является мощным инструментом для выявления нарушений, которые могли быть пропущены на этапе декларирования. Рост доначислений на 53% за год свидетельствует как об усилении контроля, так и о сохраняющейся проблеме недобросовестности некоторых участников ВЭД.

В целом, представленные практические кейсы и статистика подчеркивают, что комплексное применение различных форм и методов таможенного контроля, подкрепленное системой управления рисками и цифровыми технологиями, позволяет ФТС России эффективно выполнять свои фискальные и правоохранительные функции, обеспечивая значимые поступления в бюджет и защищая экономические интересы государства.

Проблемы и вызовы в системе контроля таможенных платежей и пути их решения

Несмотря на значительные успехи в развитии системы контроля таможенных платежей, таможенные органы Российской Федерации и ЕАЭС постоянно сталкиваются с комплексом проблем и вызовов. Эти трудности обусловлены как постоянно меняющимися схемами уклонения от уплаты, так и внутренними особенностями администрирования.

Основные проблемы администрирования и правоприменительной практики

В сфере администрирования таможенных платежей существует ряд системных проблем, которые требуют внимания и комплексных решений.

Одной из таких проблем является регламентация порядка совершения таможенных операций и освобождение от уплаты таможенных платежей в отношении товаров физических лиц, переселяющихся на постоянное место жительства. Хотя существуют нормативные акты, регулирующие эти вопросы, на практике часто возникают сложности с трактовкой норм, сбором необходимых документов и подтверждением статуса переселенца. Это приводит к длительным процедурам, возможным злоупотреблениям и недовольству граждан, что требует более четкой и унифицированной правоприменительной практики.

Административные правонарушения и уголовные преступления, связанные с неуплатой таможенных платежей, остаются достаточно распространенными в сфере внешнеэкономической деятельности.

• В 2024 году таможенными органами возбуждено 1,9 тысячи уголовных дел и 166,3 тысячи дел об административных правонарушениях.
• За 9 месяцев 2025 года только Нижегородской таможней возбуждено 3 уголовных дела и более 2200 административных дел.
• За три первых квартала 2025 года таможенными органами Южного таможенного управления возбуждено 194 уголовных дела и 10 206 дел об административных правонарушениях.

Эти цифры свидетельствуют о масштабах проблемы и о том, что, несмотря на усиление контроля, многие участники ВЭД продолжают идти на нарушения.

Наиболее распространёнными причинами для возбуждения дел об административных правонарушениях, связанных с неуплатой таможенных платежей, являются:

• Занижение таможенной стоимости товаров: Как уже отмечалось, это одна из самых популярных схем.
• Неверный код ТН ВЭД: Неправильная классификация товара для получения более низкой ставки пошлины.
• Недостоверные сведения о количественных характеристиках товаров: Занижение фактического количества или веса ввезенного груза.

Помимо нарушений со стороны участников ВЭД, существуют также ошибки, допускаемые таможенными органами при взыскании таможенных платежей. К ним относятся:

• Пропуск сроков направления требования об уплате: Нарушение установленных законом сроков может привести к невозможности взыскания задолженности.
• Неверное указание основания для взыскания: Ошибки в формулировках или ссылках на нормативные акты.
• Неправильный расчет суммы недоимки и пени: Неточности в арифметических расчетах.
• Нарушение сроков принятия решения о бесспорном взыскании: Задержки в применении мер принудительного взыскания.
• Несоблюдение последовательности взыскания: Нарушение установленного порядка обращения взыскания на имущество или денежные средства.

Такие ошибки подрывают авторитет таможенных органов, создают прецеденты для оспаривания решений в судах и, в конечном итоге, приводят к недополучению бюджетных средств. Для их устранения необходима систематическая работа по повышению квалификации кадров, унификации правоприменительной практики и развитию внутренней системы контроля качества.

Борьба с «серым» импортом и занижением таможенной стоимости

«Серый» импорт и занижение таможенной стоимости — это настоящая головная боль для любой таможенной администрации, подрывающая экономическую стабильность и создающая неравные условия для честного бизнеса. Правительство России, осознавая масштабы этой проблемы, усиливает борьбу с этими явлениями на границе, стремясь не только повысить доходы бюджета, но и обеспечить честную конкуренцию.

Суть проблемы «серого» импорта:
«Серый» импорт – это ввоз товаров на территорию страны без полного или с частичным уклонением от уплаты таможенных платежей, а также без соблюдения всех процедур таможенного оформления. Это может проявляться в следующих схемах:

• Занижение импортерами цен на товары в декларациях: Наиболее распространенная схема, где декларант указывает заведомо ложную, низкую стоимость товара, чтобы уменьшить базу для исчисления пошлин и НДС.
• Ввоз других грузов под видом задекларированных: Например, дорогие товары перемещаются под видом дешевых, или количество товара занижается.
• Использование карго-компаний: Долгое время карго-компании, особенно из Китая, собирали грузы от разных поставщиков в одну партию, не предоставляя полного таможенного оформления по каждому наименованию, что затрудняло контроль.

Последствия «серого» импорта:

• Недополучение бюджетом таможенных платежей: Прямой ущерб федеральному бюджету.
• Недобросовестная конкуренция: Компании, использующие «серые» схемы, получают несправедливое ценовое преимущество перед законопослушным бизнесом, который полностью уплачивает все налоги и пошлины.
• Проблемы с качеством и безопасностью: Товары, ввезенные по «серым» схемам, часто не проходят необходимые сертификации и проверки, что создает риски для потребителей.
• Угроза экономической безопасности: «Серый» импорт может использоваться для легализации преступных доходов или финансирования незаконной деятельности.

Инициативы Правительства России и ФТС по борьбе с «серым» импортом:

1. Система полной прослеживаемости импортных поставок: Правительство планирует создать такую систему, которая позволит отслеживать движение каждого импортного товара от момента его ввоза до конечного потребителя. Это должно стать мощным инструментом для борьбы с занижением таможенной стоимости и теневым оборотом.
2. Внедрение Системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ): Эта перспективная система, обсуждавшаяся Президентом России Владимиром Путиным и главой ФТС Валерием Пикалевым в октябре 2025 года, начнет функционировать в тестовом режиме с апреля 2026 года, а полноценное внедрение планируется с июля 2026 года. СПОТ предполагает, что каждый импортируемый товар должен иметь предварительное подтверждение от российского покупателя перед пересечением границы. Это позволит заранее сверять данные о получателе и товаре, тем самым усложняя схемы фиктивного импорта и занижения стоимости.
3. Влияние новых правил экспорта Китая: С 1 октября 2025 года Китай ввел новые правила экспорта, требующие указывать фактического производителя товаров и объем экспорта. Это значительно ограничило возможности карго-компаний собирать грузы от разных поставщиков в одну партию без полного таможенного оформления, что является важным шагом в борьбе с «серым» импортом из КНР.
4. Усиление борьбы с «серым» импортом по просьбе бизнеса: ФТС России активно реагирует на запросы отечественного бизнеса, который страдает от недобросовестной конкуренции. В частности, это касается мототехники и других товаров, незаконно перемещаемых через таможенную границу ЕАЭС без уплаты платежей и получения электронного паспорта транспортного средства (ЭПТС). За 8 месяцев 2025 года по результатам проверочных мероприятий выявлено 4 тысячи единиц незаконно перемещенной мототехники, из которых 3,4 тысячи единиц выявлены Центральной акцизной таможней. Это демонстрирует фокус таможенных органов на конкретных секторах рынка, где проблема «серого» импорта наиболее остра.
5. Контроль утилизационного сбора: В случае неуплаты или неполной уплаты утилизационного сбора, контроль которого возложен на таможенные органы, плательщиком признается лицо, которое ввозит транспортное средство на территорию Российской Федерации. Это еще один механизм, позволяющий повысить собираемость платежей и обеспечить прозрачность рынка транспортных средств.

ФТС России нацелена на рост результативности контроля для повышения собираемости платежей и наложения значительных штрафов на недобросовестных импортеров. Борьба с «серым» импортом – это не разовая акция, а постоянный, многовекторный процесс, требующий совершенствования законодательства, внедрения новых технологий и активного международного сотрудничества.

Кадровые и технические вызовы цифровизации

Цифровизация таможенных процедур, безусловно, является магистральным путем развития, приносящим множество преимуществ. Однако на этом пути таможенные органы сталкиваются со значительными вызовами, которые можно разделить на технические и кадровые.

Технические сложности:

1. Устаревшие системы и инфраструктура: Несмотря на активное внедрение новых решений, значительная часть существующей IT-инфраструктуры ФТС России может быть устаревшей. Это приводит к:
   • Проблемам совместимости: Сложности с интеграцией новых программных продуктов с уже действующими, но устаревшими системами.
   • Низкой производительности: Устаревшее оборудование может не справляться с растущими объемами данных и требованиями к скорости обработки.
   • Ограниченным функционалом: Невозможность внедрения некоторых передовых технологий (например, сложных алгоритмов ИИ) из-за ограничений аппаратного или программного обеспечения.
   • Киберугрозы: Устаревшие системы часто более уязвимы к кибератакам, что создает риски для безопасности данных и непрерывности работы таможенных органов. Постоянно развивающиеся угрозы требуют постоянных инвестиций в кибербезопасность.
2. Сложность поддержки и обновления: Поддержание и регулярное обновление сложной, многоуровневой IT-архитектуры требует значительных ресурсов и высококвалифицированных специалистов.

Кадровые вызовы:

1. Дефицит кадров с необходимой цифровой грамотностью и компетенциями: Внедрение ИИ, машинного обучения, предиктивной аналитики требует от сотрудников не только базовой компьютерной грамотности, но и глубоких знаний в области информационных технологий, анализа данных, математического моделирования. Зачастую существующие кадровые ресурсы не обладают таким уровнем подготовки.
   • Недостаточное обучение цифровой грамотности: Существующие программы обучения могут не соответствовать быстро меняющимся технологическим требованиям. Необходимо постоянно переобучать и повышать квалификацию действующих сотрудников, а также привлекать новых специалистов из IT-сферы.
   • Сопротивление изменениям: Не все сотрудники готовы быстро адаптироваться к новым технологиям и методам работы, что может замедлять процесс цифровизации.
2. Конкуренция за таланты: Государственная служба часто не может предложить такую же конкурентную заработную плату и условия труда, как частный IT-сектор, что затрудняет привлечение и удержание высококвалифицированных IT-специалистов.

Для преодоления этих вызовов необходимо:

• Стратегические инвестиции в IT-инфраструктуру: Модернизация аппаратного и программного обеспечения, переход на современные, масштабируемые платформы.
• Развитие кадрового потенциала: Разработка и внедрение новых образовательных программ, специализированных курсов повышения квалификации, программ стажировок.
• Привлечение внешних экспертов и аутсорсинг: Взаимодействие с ведущими IT-компаниями и научными центрами для разработки и внедрения передовых решений.
• Формирование культуры инноваций: Поощрение сотрудников к освоению новых технологий и активному участию в процессе цифровизации.

Решение этих проблем является ключевым для успешной реализации стратегии цифровой трансформации ФТС России и дальнейшего повышения эффективности контроля таможенных платежей.

Международный опыт и перспективные направления развития контроля таможенных платежей

Изучение международного опыта позволяет не только выявить лучшие практики, но и адаптировать их к национальным условиям, избегая ошибок и ускоряя процесс совершенствования системы контроля таможенных платежей. Современные тенденции в мировой таможенной сфере четко указывают на доминирование цифровизации и интеллектуального анализа данных.

Обзор международного опыта организации контроля таможенных платежей

Ведущие мировые таможенные администрации активно внедряют инновационные подходы, которые могут служить примером для Российской Федерации и ЕАЭС.

1. Таможенная служба США (U.S. Customs and Border Protection – CBP):
   • Ориентация на риски и превентивный контроль: CBP активно использует сложнейшие аналитические системы для оценки рисков до прибытия груза. Программа Automated Commercial Environment (ACE) позволяет участникам ВЭД подавать электронные документы, а таможенным органам – проводить анализ данных, идентифицировать риски и принимать решения о контроле задолго до физического прибытия товаров.
   • Партнерство с бизнесом (C-TPAT): Программа Customs-Trade Partnership Against Terrorism (C-TPAT) предусматривает сотрудничество с законопослушными компаниями, предоставляя им упрощенные процедуры контроля в обмен на обеспечение безопасности цепочек поставок. Это снижает нагрузку на таможенные органы и позволяет сосредоточиться на высокорисковых грузах.
   • Активное использование технологий: Применяются неинтрузивные досмотровые технологии (рентген, сканеры), а также продвинутые аналитические инструменты для выявления схем занижения стоимости и контрабанды.
2. Таможенная служба Европейского союза (EU Customs):
   • Единое таможенное пространство и централизация данных: В рамках ЕС действует единый таможенный кодекс и общая база данных, что упрощает обмен информацией между странами-членами и позволяет эффективно отслеживать движение товаров.
   • Система управления рисками (Risk Management System – RMS): EU Customs использует сложную RMS, которая агрегирует данные из разных источников и помогает выявлять рисковые операции. Акцент делается на электронном обмене данными между государствами-членами.
   • Таможенный аудит после выпуска товаров: Широко практикуется постконтроль, что позволяет не задерживать товары на границе, а проводить глубокие проверки на основе финансово-хозяйственной документации.
   • Концепция «Единого окна»: ЕС активно развивает платформы «единого окна» для упрощения подачи документов и взаимодействия с государственными органами.
3. Таможенная служба Сингапура (Singapore Customs):
   • Высочайший уровень цифровизации: Сингапур является одним из лидеров в области цифровизации таможенных услуг. Система TradeNet позволяет обрабатывать 99% всех деклараций в течение 10 минут, а значительная часть – автоматически.
   • Интеллектуальный риск-менеджмент: Применяются продвинутые алгоритмы анализа данных и машинного обучения для идентификации рисков.
   • Авторизованный экономический оператор (АОЭ): Сингапур активно развивает программу АОЭ, предоставляя упрощенные процедуры для надежных компаний.

Ключевые выводы из международного опыта:

• Доминирование риск-ориентированного подхода: Все ведущие таможенные администрации строят свою работу на основе анализа рисков.
• Активное внедрение цифровых технологий: Электронное декларирование, автоматизация, ИИ и машинное обучение – это стандарт.
• Смещение акцента на постконтроль: Глубокие проверки переносятся на этап после выпуска товаров.
• Партнерство с добросовестным бизнесом: Предоставление упрощений для компаний с низким уровнем риска.
• Международное сотрудничество и обмен информацией: Важный элемент борьбы с трансграничной преступностью и «серым» импортом.

Адаптация этих подходов к условиям РФ и ЕАЭС, с учетом специфики законодательства и экономических реалий, является одним из ключевых направлений для совершенствования системы контроля таможенных платежей.

Применение инновационных технологий и предиктивной аналитики

В условиях постоянно усложняющихся логистических цепочек и изощренных схем уклонения от уплаты таможенных платежей, будущее контроля неразрывно связано с применением передовых инновационных технологий и предиктивной аналитики. Это позволит таможенным органам действовать не реактивно, а проактивно, выявляя потенциальные угрозы до их реализации.

Перспективы внедрения инновационных технологий:

1. Автоматизированные системы анализа данных (АС АД) и алгоритмы машинного обучения:
   • Углубленный анализ паттернов: АС АД и машинное обучение могут выявлять неочевидные закономерности в огромных объемах таможенных деклараций, платежных документов, данных о ВЭД. Это позволяет создавать более точные профили рисков и эффективно идентифицировать новые схемы уклонения.
   • Прогнозирование рисков: На основе исторических данных и текущих трендов, системы машинного обучения могут прогнозировать вероятность совершения нарушений определенными участниками ВЭД или при перемещении конкретных видов товаров.
   • Кластеризация и сегментация: Системы могут автоматически группировать участников ВЭД и товары по уровню риска, что упрощает целевое применение форм контроля.
2. Элементы искусственного интеллекта (ИИ) для семантического анализа описания товара:
   • Распознавание естественного языка: ИИ способен понимать и анализировать текстовые описания товаров в декларациях, выявляя расхождения между заявленным и фактически возможным товаром. Это особенно актуально для борьбы с подменой дорогостоящих товаров дешевыми аналогами или неправильной классификацией.
   • Автоматическая классификация: С помощью ИИ можно значительно автоматизировать процесс присвоения кодов ТН ВЭД, снижая количество ошибок и споров.
3. Анализ снимков инспекционно-досмотровых комплексов (ИДК) с помощью ИИ:
   • Автоматическое выявление аномалий: ИИ может анализировать рентгеновские снимки, полученные с ИДК, для автоматического выявления подозрительных плотностей, скрытых полостей, несоответствия фактического содержимого заявленному.
   • Повышение скорости досмотра: Автоматизированный анализ снимков ИДК значительно ускоряет процесс досмотра, сокращая время простоя транспорта. ФТС России планировала сократить среднее время досмотра грузового транспорта на пунктах пропуска до 10 минут в 2024 году, что невозможно без широкого применения ИИ.
4. Внедрение механизмов предиктивной бизнес-аналитики:
   • Прогнозирование финансовых потоков: Предиктивная аналитика позволяет прогнозировать объемы поступлений таможенных платежей, выявлять потенциальные недоимки и оценивать эффективность различных мер контроля.
   • Оптимизация распределения ресурсов: На основе прогнозов рисков и поступлений, таможенные органы могут более эффективно распределять свои кадровые и технические ресурсы.
   • Раннее выявление мошеннических схем: Предиктивная аналитика способна идентифицировать новые или модифицированные схемы уклонения от уплаты платежей, анализируя изменения в поведении участников ВЭД или статистических данных.

Практическая реализация:

• ФТС России уже работает над формированием бизнес-процессов таможенных органов на основе независимого аудита информационной системы и анализа инновационных программных средств.
• Технология электронного транзита активно развивается: более 99% товаров помещаются под транзит в электронной форме, что является примером успешной цифровизации.
• Перспективным направлением является внедрение системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ), которая начнет функционировать в тестовом режиме с апреля 2026 года. СПОТ предполагает, что каждый импортируемый товар должен иметь предварительное подтверждение от российского покупателя перед пересечением границы. Это позволит заранее сверять данные о получателе и товаре, тем самым усложняя схемы фиктивного импорта и занижения стоимости.

В целом, активное внедрение ИИ, машинного обучения и предиктивной аналитики позволит ФТС России не только повысить эффективность контроля таможенных платежей, но и перейти на качественно новый уровень управления рисками, делая таможенные процедуры более прозрачными, быстрыми и безопасными.

Предложения по совершенствованию законодательства и правоприменительной практики

Совершенствование системы контроля таможенных платежей — это непрерывный процесс, требующий постоянной адаптации законодательства и правоприменительной практики к изменяющимся экономическим условиям, технологическому прогрессу и новым вызовам. Опираясь на выявленные проблемы и международный опыт, можно сформулировать ряд конкретных рекомендаций.

1. В части совершенствования нормативно-правовой базы:

• Унификация и детализация регулирования для физических лиц:
  • Разработать и внедрить более четкие и прозрачные нормативно-правовые акты, регламентирующие порядок совершения таможенных операций и предоставления льгот по таможенным платежам для физических лиц, переселяющихся на постоянное место жительства. Это должно минимизировать возможности для различных трактовок и сократить административные барьеры.
  • Рассмотреть возможность создания единой электронной базы данных для переселенцев, которая бы упрощала проверку их статуса и заявленных сведений.
• Расширение перечня факторов, влияющих на таможенную стоимость:
  • Законодательно закрепить более широкий перечень элементов, подлежащих обязательному включению в таможенную стоимость (например, дополнительные маркетинговые платежи, некоторые виды консалтинговых услуг, косвенно связанных с поставкой). Это позволит перекрыть лазейки для искусственного занижения базы обложения.
• Адаптация законодательства к цифровым технологиям:
  • Внести изменения в ТК ЕАЭС и Федеральный закон № 289-ФЗ, которые бы четко регламентировали применение искусственного интеллекта, машинного обучения и блокчейн-технологий в таможенном контроле, определяя юридическую силу решений, принимаемых автоматизированными системами, и порядок их оспаривания.

2. В части оптимизации правоприменительной практики:

• Повышение квалификации и специализация кадров:
  • Разработать комплексные программы повышения квалификации для должностных лиц таможенных органов, особенно в области контроля таможенной стоимости, применения методов ИИ и анализа больших данных. Необходимо создавать специализированные группы экспертов по отдельным товарным группам или схемам ВЭД.
  • Инвестировать в привлечение молодых специалистов с IT-образованием, а также обеспечить конкурентные условия для их удержания.
• Усиление контроля после выпуска товаров (КВТ) и адресность проверок:
  • Продолжить смещение акцентов на КВТ, используя предиктивную аналитику для определения наиболее рисковых компаний и операций. Это позволит минимизировать проверки законопослушного бизнеса и концентрировать ресурсы на потенциальных нарушителях.
  • Создать интегрированную систему обмена данными между ФТС, ФНС и другими контролирующими органами для получения полной картины финансово-хозяйственной деятельности компаний.
• Использование бенчмаркинга и международного сотрудничества:
  • Систематически изучать и адаптировать лучшие практики ведущих мировых таможенных администраций (США, ЕС, Сингапур) в области риск-менеджмента, цифровизации и постконтроля.
  • Активизировать международное сотрудничество в рамках Всемирной таможенной организации (ВТамО) и других международных платформ для обмена опытом, информацией и технологиями в борьбе с трансграничными нарушениями.
• Развитие системы «Единого окна» и СПОТ:
  • Ускорить полноценное внедрение Системы подтверждения ожидания товаров (СПОТ) и дальнейшее развитие концепции «единого окна». Это позволит сократить время оформления, снизить коррупционные риски и повысить прозрачность ВЭД.
  • Обеспечить максимальную информационную поддержку для участников ВЭД по работе с новыми системами, чтобы минимизировать сложности адаптации.
• Внедрение механизмов проактивного взаимодействия с бизнесом:
  • Расширить практику проведения консультаций, семинаров и тренингов для участников ВЭД, особенно по новым правилам и технологиям контроля.
  • Развивать институты «уполномоченного экономического оператора» (УЭО), предоставляя добросовестным компаниям максимальные упрощения и льготы, что стимулирует их к соблюдению законодательства.

Реализация этих предложений позволит не только повысить эффективность организации контроля таможенных платежей, но и создать более комфортные и предсказуемые условия для ведения внешнеэкономической деятельности, способствуя экономическому росту и укреплению национальной безопасности.

Заключение

Контроль таможенных платежей является одной из ключевых функций таможенных органов, напрямую влияющей на наполнение федерального бюджета и обеспечение экономической безопасности государства. Как показало проведенное исследование, эта сфера регулируется сложной, но динамично развивающейся нормативно-правовой базой ЕАЭС и Российской Федерации, а объемы поступлений в бюджет (7,349 триллиона рублей в 2024 году, плановые 8,167 триллиона рублей в 2025 году) подтверждают её колоссальное экономическое значение.

Мы детально рассмотрели теоретические основы таможенных платежей и контроля, выделив их виды и фискально-регулятивную роль. Анализ нормативно-правовой базы показал высокую степень её проработки, включая ТК ЕАЭС, Федеральный закон № 289-ФЗ, а также статьи УК РФ (Статья 194) и КоАП РФ (Глава 16), предусматривающие ответственность за нарушения. Фундаментальные модели таможенного контроля, такие как риск-ориентированный подход и постконтроль, легли в основу анализа практической деятельности.

Изучение организационной структуры ФТС России продемонстрировало многоуровневую систему, где ключевую роль играют Главное управление федеральных таможенных доходов и тарифного регулирования, а также специализированные подразделения по контролю таможенной стоимости и электронных платежей на местах. Тенденция к смещению акцентов на контроль после выпуска товаров (КВТ) признана эффективной стратегией, снижающей нагрузку на бизнес и повышающей качество администрирования доходов.

В разделе о методах и формах контроля мы систематизировали подходы, описанные в Главе 45 ТК ЕАЭС, и подчеркнули центральную роль Системы управления рисками (СУР), которая в 2024 году принесла в бюджет 34,9 миллиарда рублей доначислений. Особое внимание было уделено контролю таможенной стоимости, выявившему более 22 миллиардов рублей в 2024 году, и проанализирована роль цифровизации, позволившей автоматически регистрировать 83% деклараций и выпускать более 29% из них в автоматическом режиме в январе 2024 года, а также сократить время регистрации декларации на 40% в Южной электронной таможне. Практические кейсы наглядно подтвердили результативность этих методов.

Однако, несмотря на достижения, система контроля таможенных платежей сталкивается с серьезными вызовами. К ним относятся проблемы администрирования для физических лиц, распространенность административных (166,3 тысячи дел в 2024 году) и уголовных (1,9 тысячи дел в 2024 году) правонарушений, а также внутренние ошибки таможенных органов. Особое внимание было уделено борьбе с «серым» импортом и занижением таможенной стоимости, где правительственные инициативы, такие как система полной прослеживаемости и внедрение СПОТ с апреля 2026 года, являются ключевыми. Отдельно были рассмотрены кадровые и технические вызовы цифровизации, включая устаревшие системы и дефицит квалифицированных кадров.

Анализ международного опыта ведущих таможенных администраций (США, ЕС, Сингапур) позволил выявить лучшие практики в области риск-менеджмента, цифровизации и партнерства с бизнесом. На основе этого опыта были сформулированы конкретные предложения по совершенствованию законодательства и правоприменительной практики, включая унификацию регулирования для физических лиц, адаптацию законодательства к ИИ, повышение квалификации кадров и дальнейшее развитие «единого окна» и СПОТ.

Таким образом, все поставленные цели и задачи исследования были достигнуты. Дальнейшее совершенствование системы контроля таможенных платежей должно быть комплексным, основываясь на тесной интеграции цифровых технологий, предиктивной аналитики, международном сотрудничестве и постоянном диалоге с законопослушным бизнесом. Только такой подход позволит обеспечить не только фискальную эффективность, но и создать благоприятные условия для развития внешнеэкономической деятельности, укрепляя экономическую безопасность Российской Федерации в условиях глобальной конкуренции.

Список использованной литературы

1. Договор о Таможенном кодексе таможенного союза, принятый Решением Межгосударственного Совета Евразийского экономического сообщества (высшего органа таможенного союза) на уровне глав государств от 27 ноября 2009 года №17 (с изменениями от 16.04.2010г.).
2. «Таможенный кодекс Евразийского экономического союза» (ТК ЕАЭС) (приложение N 1 к Договору о Таможенном кодексе Евразийского экономического союза). Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Доклад о результатах и основных направлениях деятельности Федеральной таможенной службы на 2011-2013гг.
4. Налоговый кодекс Российской Федерации частью первой от 31 июля 1998 г. № 146-ФЗ и частью второй от 5 августа 2000 г. № 117-ФЗ (с изменениями от 30.09.2013г.).
5. Приказ ФТС РФ № 239 от 11.02.2013г. «О взимании акцизов».
6. Приказ ФТС России от 30.06.2021 № 555 «Об утверждении типового положения о подразделении контроля таможенной стоимости и таможенных платежей службы организации таможенного контроля таможни». Доступ из справ.-правовой системы «Альта-Софт».
7. Приказ ФТС России от 24.08.2021 № 707 «Об утверждении типовых положений о подразделении таможенных платежей, подразделении контроля электронных платежей таможенных органов Российской Федерации». Доступ из справ.-правовой системы «Альта-Софт».
8. Решение «О едином таможенно-тарифном регулировании № 130 от 27.11.2009 года.
9. Решение Совета Евразийской экономической комиссии №54 от 16.07.2012г. «Об утверждении Единой товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности Таможенного союза и Единого таможенного тарифа Таможенного союза».
10. Соглашение стран-членов Таможенного союза от 25.01.2008г. «О единых правилах определения страны происхождения товаров».
11. Соглашение стран-членов Таможенного союза от 20.05.2010г. «Об основаниях, условиях и порядке изменения сроков уплаты таможенных пошлин».
12. Федеральный закон РФ от 8.12.2003 г. № 164-ФЗ «О основах государственного регулирования внешнеторговой деятельности».
13. Федеральный закон №203-ФЗ от 29.11.2012г. «О внесении изменений в статьи 181 и 193 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
14. Федеральный закон от 03.08.2018 № 289-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Доступ из справ.-правовой системы «Альта-Софт».
15. УК РФ Статья 194. Уклонение от уплаты таможенных платежей, специальных, антидемпинговых и (или) компенсационных пошлин, взимаемых с организации или физического лица. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
16. Азаров Ю.А. Основы таможенного дела: учеб.пособие. в 2 т., т. 2 / под общ. ред. Ю.Ф.Азарова. – М.: РИО РТА, 2008. – 520 с.
17. Боков К.И. Становление и развитие таможенного дела и таможенного законодательства России в XIX – начале XX века. – М.: Проспект, 2013г.
18. Буваева Н.Э., Зубач А.В. Международное таможенное право. – М.: Юрайт, 2013г.
19. Моисеев Е.Г. Комментарий к Таможенному кодексу Таможенного союза. – М.: Проспект, 2013г.
20. Райзберг Б. А., Лозовский Л. Ш., Стародубцева Е. Б. Современный экономический словарь. 5-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2007. – 495 с. – (Библиотека словарей «ИНФРА-М»).
21. Халипов С.В. Таможенное право. – М.: Юрайт, 2011г.
22. Уклонение от уплаты таможенных платежей в 2024 г. // ПравоВЭД. URL: https://pravo-ved.ru/uklonenie-ot-uplaty-tamozhennyh-platezhej-v-2024-g/ (дата обращения: 28.10.2025).
23. Об итогах работы таможенных органов Российской Федерации в 2024 году и задачах на 2025 год. Доступ из справ.-правовой системы «Альта-Софт». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/25pr0328/ (дата обращения: 28.10.2025).
24. Таможенный контроль. Агапас-ЭКСПОРТ. URL: https://agapas-export.ru/articles/tamozhennyy-kontrol/ (дата обращения: 28.10.2025).
25. Цифровизация таможенных процедур: как новые технологии ускоряют процесс таможенного контроля. URL: https://www.logistics.ru/warehousing/tsifrovizatsiya-tamozhennyh-protsedur-kak-novye-tehnologii-uskoryayut-protsess-tamozhennogo-kontrolya (дата обращения: 28.10.2025).
26. Цифровая трансформация таможни: актуальные задачи. Доступ из справ.-правовой системы «Альта-Софт». URL: https://www.alta.ru/tamdoc/22st0706/ (дата обращения: 28.10.2025).
27. Цифровая трансформация таможенных услуг и таможенного контроля в отношении товаров, заказанных физическими лицами через глобальные торговые платформы и пересылаемых в международных почтовых отправлениях. URL: https://www.elibrary.ru/item.asp?id=49779313 (дата обращения: 28.10.2025).
28. Цифровые технологии уплаты таможенных платежей, администрируемые таможенными органами ИЦ РИОР. Эдиторум — Editorum — Russian Journal of Management. URL: https://editorum.ru/art/10.29039/2409-6024-2022-10-2-86-90/ (дата обращения: 28.10.2025).
29. Цифровизация таможенных операций: результаты и перспективы. URL: https://www.marketing-logistics.ru/articles/tsifrovizatsiya-tamozhennykh-operatsiy-rezultaty-i-perspektivy/ (дата обращения: 28.10.2025).
30. Учет импортного товара в 2026 году: от документов ФТС до отчетности. Клерк.ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/577033/ (дата обращения: 28.10.2025).
31. Кто должен доплачивать таможенные платежи в случае, если в ходе таможенной проверки выяснится, что таможенная стоимость товара была занижена или выявлены иные ошибки, которые привели к неполной уплате таможенных платежей и утилизационного сбора (особенно после 01.04.2024)? Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/consult/business/1684346/ (дата обращения: 28.10.2025).
32. Юристы рассказали об ужесточении контроля при таможенных проверках. Forbes.ru. URL: https://www.forbes.ru/biznes/517604-uristam-stalo-izvestno-ob-uzestocenii-kontrola-pri-tamozennih-proverkah (дата обращения: 28.10.2025).
33. Анализ деятельности ФТС РФ в области контроля уплаты таможенных платежей: состояние и проблемы. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/deyatelnost-fts-rf-v-oblasti-kontrolya-uplaty-tamozhennyh-platezhey-sostoyanie-i-problemy (дата обращения: 28.10.2025).
34. Таможенный контроль за исчислением и уплатой таможенных платежей. КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennyy-kontrol-za-ischisleniem-i-uplatoy-tamozhennyh-platezhey (дата обращения: 28.10.2025).
35. Таможенные платежи: проблемы взыскания (на примере СЗТУ). КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/tamozhennye-platezhi-problemy-vzyskaniya-na-primere-sztu (дата обращения: 28.10.2025).
36. К профессиональному празднику подведены итоги деятельности таможенных органов юга России за 9 месяцев 2025 года. Виртуальная таможня. URL: https://vch.ru/news/yuzhnoe-tamozhennoe-upravlenie-podvelo-itogi-deyatelnosti-za-9-mesyatsev-2025-goda/ (дата обращения: 28.10.2025).
37. Здесь успешно внедряются цифровые инструменты… Газета «Наше время». URL: https://www.nvgazeta.ru/news/12255/419815/ (дата обращения: 28.10.2025).