Системный контроль как инструмент предотвращения внешних и внутренних угроз в организации

В современных экономических условиях любая организация неизбежно сталкивается с комплексом внешних и внутренних угроз. Традиционные, разрозненные методы контроля зачастую оказываются неэффективными, приводя к затягиванию бизнес-процессов и неспособности своевременно реагировать на вызовы. Актуальность темы данной работы обусловлена тем, что внутренний контроль является неотъемлемой составляющей механизма эффективного управления, обеспечивая реализацию целей компании. Объектом данного исследования выступает внутренний контроль как форма финансового контроля, а предметом — совокупность финансово-экономических отношений, возникающих в его системе. Центральная идея заключается в том, что эффективная система внутреннего контроля (СВК) — это не набор разобщенных мер, а целостный, интегрированный механизм, который обеспечивает не только безопасность активов, но и способствует росту общей эффективности предприятия. Как отмечают такие авторитеты в области финансового менеджмента, как Дж. К. Ван Хорн и И. Т. Балабанов, системный подход является ключом к построению устойчивой и управляемой организации.

Глава 1. Теоретические основы и сущность системного контроля

Система внутреннего контроля (СВК) представляет собой совокупность организационных структур, методик и процедур, разработанных и внедренных руководством компании для упорядоченного и эффективного ведения хозяйственной деятельности. Теоретической базой для понимания СВК служат труды как отечественных (В. В. Ковалев, Н. В. Колчина), так и зарубежных авторов (Р. Брейли, Ю. Бригхем), которые рассматривают контроль в качестве одной из ключевых функций управления.

Главные цели создания СВК можно сгруппировать следующим образом:

• Минимизация рисков и нейтрализация угроз: Выявление и предотвращение событий, способных нанести финансовый или репутационный ущерб.
• Защита и сохранность активов: Обеспечение того, чтобы ресурсы компании использовались по назначению и были защищены от потерь или неправомерного использования.
• Обеспечение достоверности отчетности: Гарантия того, что финансовая и управленческая информация является точной, полной и своевременной.
• Соблюдение законодательства и внутренних регламентов: Контроль за соответствием деятельности компании нормативным требованиям и внутренним стандартам.

Фундаментом для построения эффективной системы служат несколько ключевых принципов, среди которых комплексность (охват всех бизнес-процессов), постоянство (непрерывное функционирование, а не разовые проверки) и целесообразность, предполагающая, что затраты на организацию контроля не должны превышать потенциальный ущерб от его отсутствия.

Глава 2. Ключевые компоненты архитектуры системы внутреннего контроля

Эффективная система внутреннего контроля — это не монолитная конструкция, а сложный механизм, состоящий из нескольких взаимосвязанных и взаимозависимых компонентов. Успешность всей системы напрямую зависит от слаженной работы каждой ее части. В современной практике, основанной на международных моделях, принято выделять несколько ключевых элементов, которые формируют архитектуру СВК. Далее мы подробно рассмотрим три фундаментальных компонента: контрольную среду, процесс управления рисками и непосредственно контрольные процедуры. Важно понимать, что наряду с ними существуют и поддерживающие подсистемы, такие как мониторинг соответствия стандартам, проверка достоверности данных и контроль исполнения распоряжений, которые обеспечивают жизнеспособность и адаптивность всей структуры.

2.1. Контрольная среда как основание всей системы

Контрольная среда — это фундамент, на котором строятся все остальные элементы СВК. Она представляет собой совокупность принципов, стандартов и структур, определяющих «тонус» организации в отношении внутреннего контроля. По сути, это корпоративная культура, пронизывающая всю компанию сверху донизу. В понятие контрольной среды входят такие составляющие, как:

• Организационная структура: Четкое распределение полномочий и ответственности.
• Этические принципы и ценности: Демонстрируемая и поддерживаемая руководством приверженность честности и этичному поведению.
• Кадровая политика: Процессы найма, обучения, мотивации и аттестации персонала.
• Компетентность персонала: Уровень знаний и навыков, необходимых для выполнения должностных обязанностей.

Именно руководство играет решающую роль в формировании и поддержании здоровой контрольной среды. Если топ-менеджмент демонстрирует пренебрежение к правилам, любые, даже самые совершенные, регламенты и процедуры останутся лишь формальностью на бумаге. Без прочного фундамента контрольной среды вся система обречена на неэффективность.

2.2. Управление рисками как процесс выявления и нейтрализации угроз

Контроль не должен быть хаотичной реакцией на уже случившиеся проблемы. Его главная задача — проактивная работа с потенциальными угрозами. Процесс управления рисками представляет собой непрерывную и последовательную деятельность, которая включает в себя несколько ключевых этапов:

1. Выявление рисков: Идентификация всех возможных внутренних и внешних угроз, с которыми может столкнуться организация. Примерами внутренних угроз могут служить утечки конфиденциальной информации или финансовое мошенничество, а внешних — регуляторные санкции или неблагоприятные рыночные изменения.
2. Оценка рисков: Анализ вероятности возникновения каждого риска и размера потенциального ущерба. Это позволяет ранжировать угрозы и понять, какие из них требуют первоочередного внимания.
3. Минимизация рисков: Разработка и реализация мер по снижению вероятности или последствий выявленных угроз.

Такой подход позволяет компании не распылять ресурсы, а сфокусировать усилия контроля на наиболее опасных и вероятных направлениях. Системное управление рисками превращает СВК из пассивного наблюдателя в активный инструмент защиты бизнеса.

2.3. Контрольные процедуры как практические механизмы защиты

Если управление рисками отвечает на вопрос «От чего защищаться?», то контрольные процедуры отвечают на вопрос «Как именно защищаться?». Это конкретные правила и действия, интегрированные в повседневные бизнес-процессы для реализации директив руководства и нейтрализации рисков. Эти процедуры применяются на всех стадиях функционирования компании:

• Предварительный контроль: Осуществляется до начала операции (например, согласование бюджета, проверка контрагента).
• Текущий контроль: Происходит в процессе выполнения операции (например, сверка фактических показателей с плановыми).
• Последующий контроль: Проводится после завершения операции для оценки ее результатов и выявления отклонений (например, аудит закрытого периода).

На практике контрольные процедуры принимают множество форм. Ключевыми из них являются:

• Санкционирование (авторизация) операций: Установление права должностных лиц на одобрение тех или иных действий.
• Разграничение полномочий: Недопущение ситуации, когда один сотрудник инициирует, исполняет и контролирует одну и ту же операцию.
• Сверка и проверка данных: Регулярное сопоставление информации из разных источников для подтверждения ее точности.
• Контроль сохранности имущества: Проведение инвентаризаций и обеспечение физической защиты активов.

Эти механизмы являются практическим воплощением всей системы контроля на операционном уровне.

Глава 3. Обеспечение функционирования и оценка эффективности СВК

Внедрение системы внутреннего контроля — это не конечная точка, а начало непрерывного процесса. СВК является живым организмом, который требует постоянного внимания, адаптации и развития. Для обеспечения ее жизнеспособности необходимо регулярно проводить мониторинг и оценку эффективности. Мало разработать процедуры — нужно постоянно контролировать их исполнение, собирать и анализировать полученные результаты.

Важнейшую роль в этом процессе играет внутренний аудит, который обеспечивает «свежий взгляд» на существующие процессы и помогает выявлять ошибки, просчеты или неактуальные регламенты. Периодическая оценка СВК позволяет вовремя адаптировать ее к изменяющимся внутренним и внешним условиям. Кроме того, всегда должен подниматься вопрос экономической целесообразности: затраты на безопасность должны быть сопоставимы с размерами потенциального ущерба. Превышение разумного порога делает контроль экономически невыгодным. В последние годы все большую роль в повышении эффективности СВК играет ее автоматизация. Современные IT-решения позволяют сократить ручной труд, оптимизировать нагрузку на персонал и повысить общую рентабельность контрольных функций.

Заключение. Системный контроль как стратегический актив предприятия

Подводя итоги, можно с уверенностью утверждать, что системный подход к организации внутреннего контроля коренным образом меняет его восприятие. Из статьи административных расходов СВК превращается в мощный стратегический инструмент управления. Правильно спроектированная и внедренная система не только выполняет свою базовую функцию — защищает активы и минимизирует риски, — но и напрямую способствует улучшению финансовых показателей.

Эффективный контроль помогает оптимизировать расходы, избегать дублирования функций, сокращать циклы обработки документов и, как следствие, повышать прибыль. Он обеспечивает достижение плановых показателей и целевое использование средств. В конечном счете, грамотно выстроенная СВК создает среду, в которой бизнес может развиваться более предсказуемо и устойчиво. Таким образом, подтверждается центральный тезис: выгоды, обеспечиваемые системным контролем, всегда превышают затраты на его организацию, делая его неотъемлемым элементом успешного предприятия.

Список использованных источников

1. Балабанов И. Т.
2. Барулин С.В.
3. Беннинга Ш.
4. Берзон Н.
5. Бобылева А.З.
6. Бойцова Е. С.
7. Брейли Р.
8. Бригхем Ф.Ю.
9. Ван Хорн Дж. К.
10. Ендовицкий Д.А.
11. Ионова А. Ф.
12. Катасонов В.Ю.
13. Китайцева И. Б.
14. Ковалев В. В.
15. Колчина Н. В.
16. Лукин А.Г.
17. Никольская Э.В.
18. Привалов В.П.
19. Роберт С. Хиггинс
20. Румянцева Е.Е.

Список источников информации

1. Конституция (Основной Закон) Российской Федерации – России: принята Государственной Думой 12 декабря 1993 года. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=2875.
2. ГК РФ (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ. Принят Государственной Думой 21 октября 1994г., в ред. от 14.07.2008. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=89535.
3. УК РФ от 13.06.1996 № 63-ФЗ. Принят Государственной Думой 24 мая 1996 года. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=93431.
4. УПК РФ от 18.12.2001 № 174-ФЗ (принят ГД ФС РФ 22.11.2001)(ред. от 14.03.2009). Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=93430.
5. ТК РФ от 30.12.2001 № 197-ФЗ(принят ГД ФС РФ 21.12.2001). Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=94180.
6. ФЗ от 08.12.2003 № 162-ФЗ(ред. от 05.01.2006) «О внесении изменений и дополнений в Уголовный кодекс Российской Федерации» (принят ГД ФС РФ 21.11.2003). Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=90167.
7. ФЗ от 29.07.2004 №98-ФЗ (ред. от 24.07.2007) «О Коммерческой тайне» (принят ГД ФС РФ 09.07.2004). Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=70848.
8. ФЗ от 10.01.2002 № 1–ФЗ «Об электронной цифровой подписи». Принят Государственной Думой 13 декабря 2001 года. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=72518.
9. ФЗ от 27.07.2006 № 149–ФЗ «Об информации, информационных технологиях и о защите информации». Принят Государственной Думой 8 июля 2006 года. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=61798.
10. ФЗ «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 №395-1. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=87285.
11. Закон РСФСР от 24.12.1990 N 443-1(ред. от 24.06.1992, с изм. от 01.07.1994) «О собственности в РСФСР» – утратил силу. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=4704.
12. Постановление Правительства РСФСР от 05.12.1991 №35 (ред. от 03.10.2002) «О перечне сведений, которые не могут составлять коммерческую тайну». Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=39026.
13. Постановление от 26 июня 1995 г. № 608 «О Сертификации средств защиты информации». Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=50803.
14. Положение «Об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции». утв. ЦБ РФ 21.09.2001 №153-П. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=46337.
15. Инструкция ЦБ РФ «О банковских операциях и других сделках расчетных небанковских кредитных организаций, обязательных нормативах расчетных небанковских кредитных организаций и особенностях осуществления Банком России надзора за их соблюдением» от 26.04.2006 №129-И. Режим доступа: http://www.consultant.ru/online/base/?req=doc;base=LAW;n=92047
16. Алексеева, Д.Г., Хоменко, Е.Г. Банковское право: Вопросы и ответы / Д.Г. Алексеева, Е.Г. Хоменко. – М.: Юриспруденция, 2002.
17. Афанасьева, О.В. Право граждан на информацию и информационная открытость власти: концептуальные вопросы правового регулирования / О.В.Афанасьева; [науч.ред.М.Н.Афанасьев]; ИНО-Центр [и др.].- Саратов: Науч.книга, 2004. – 168с.
18. Банковское право Российской Федерации. Общая часть: Учеб. / Под общ. ред. акад. Б.Н. Топорнина. – М.: Юрист, 2002.
19. Басс, Л.Б. Жуков, Е.Ф. Зеленкова, Н.М. Литвиненко, Л.Т. Максимова Л.М. Маркова О.М. Мартыненко Н.Н. Нишатов Н.П. Печникова А.В. Стародубцева Е.Б. Банки и небанковские кредитные организации и их операции / Басс, Л.Б. Жуков, Е.Ф. Зеленкова, Н.М. Литвиненко, Л.Т. Максимова Л.М. Маркова О.М. Мартыненко Н.Н. Нишатов Н.П. Печникова А.В. Стародубцева Е.Б. – М: Вузовский учебник, 2009. – с. 528.
20. Безруков Н.Н. Компьютерная вирусология / Н.Н. Безруков. – Киев: Книга, 1990. – 28с.
21. Борохович, Л.Н. Ваша интеллектуальная собственность / Л.Н.Борохович, А.А.Монастырская, М.В.Трохова. – СПб.: Питер, 2001. – 416с.
22. Верин, В.П. Преступления в сфере экономики / В.П.Верин. – М.: Дело, 1999. – 200с.
23. Виды (типы) угроз и атак в сети Internet [Электронный ресурс]: Электронный журнал. – HackZone Ltd 2007. – Режим доступа: http://www.hackzone.ru/articles/view/id/5971/.
24. Голоскоков, Л.В. Теория сетевого права / Л.В.Голоскоков; под науч.ред.А.В.Малько; Ассоц.Юрид.центр. – СПб.: Изд-во Р.Асланова Юрид.центр Пресс, 2006. – 191с.
25. Городов, О.А. Информационное право / О.А.Городов. – М.: Проспект, 2007. – 248с.
26. Делопроизводство (Организация и технологии документационного обеспечения управления): Учебник для вузов / Кузнецова Т.В., Санкина Л.В., Быкова Т.А. и др.: Под ред. Т.В. Кузнецовой. ? М.: ЮНИТИ–ДАНА, 2001. – 288с.
27. Демьянов, Б.С. Современный электронный документооборот (достоинства и недостатки) / Б.С. Демьянов // Вестник Тверского государственного университета. Сер.: Управление. 2005. № 3 (9). С. 42–47.
28. Документация в информационном обществе: административная реформа и управление документацией: докл.и сообщения на 11 Междунар.науч.-практ.конф., 23-25 нояб.2004г./ Росархив; ВНИИДАД; [редкол.: М.В.Ларин (председатель) и др.]. – М.: б.и., 2005. – 368с.
29. Документооборот как средство правового оформления хозяйственных операций / коммент., советы и рекомендации М.А. Климовой; [отв. ред. вып. Т.В. Кузнецов, А.Т. Гаврилов; ред.–сост. А.Т. Гаврилов, М.И. Посошкова]. – М., 2008. – 175с.
30. Жуков, Е.Ф., Жукова, Е.Ф., Банки и небанковские кредитные организации и их операции: Учебник – 2–е изд.,перераб. и доп. / Е.Ф. Жуков, Е.Ф., Жукова. – М: Издательство: Вузовский учебник, 2009. – 528.
31. Журавлева, Н. Система электронного документооборота: справочник на все случаи жизни / Н. Журавлева // Секретарское дело. 2007. № 07. С. 8–11.
32. Калугин, Е. Создание электронного государства России / Е. Калугин // Проблемы теории и практики управления: Междунар. журн/Междунар. науч.–иссл. ин–т проблем упр. – М. 2007. № 1 С. 63–74.
33. Киви Берд Простые истины [Электронный ресурс]: Электронный журнал. – опубликовано в журнале «Компьютерра» 07 марта 2008г. – Режим доступа: http://www.computerra.ru/think/kiwi/350683/.
34. Киви Берд Паспорт в дивный новый мир [Электронный ресурс]: Электронный журнал. – опубликовано в журнале «Компьютерра» №16 от 28 апреля 2005 года Режим доступа: http://offline.computerra.ru/2005/588/38750/.
35. Ковалева, Н.Н. Информационное право России: учеб. Пособие / Н.Н. Ковалева. – М.: Дашков и К, 2007. – 360с.
36. Курбатов, А.Я. Банковское право России / А.Я. Курбатов. – М: Высшее образование, 2009. – с.560.
37. Лукацкий А. Управление зоопарком безопасности [Электронный ресурс]: Электронный журнал. – опубликовано в журнале «Компьютерра» 28 января 2009г. – Режим доступа: http://www.computerra.ru/397075/?phrase_id=10718682.
38. Майстрович, Т.В. Электронный документ в библиотеке: науч.–метод. Пособие / Т.В. Майстрович. – М.: Либерея–бибинформ, 2007. – 144с.
39. Максимович, Г.Ю. Комплексный подход к внедрению информационных технологий во все сферы документационного обеспечения управления / Г.Ю. Максимович В.И. Берестова // Секретарское дело. 2006. № 11. С. 50–56.
40. Мамин, А.С. Юридическая ответственность и справедливость / А.С. Мамин // Вестник Белгородского университета потребительской кооперации ИздательствоБелгородский университет потребительской кооперации. – М. 2006. № 2. – С. 305–307.
41. Оноприенко, В.В. Электронная цифровая подпись. Состояние и перспективы использования / В.В. Оноприенко Ю.И. Горбенко // Инновации. 2007. № 8 (106). С. 119–120.
42. Оформление трудовых отношений: сб.нормат.актов с правовым комментарием [по состоянию на 10 дек.2006г.]: учтены последние изменения в Трудовом кодексе РФ (ФЗ от 30.06.2006 №90-ФЗ «О внесении изменений в Трудовой кодекс РФ») и в других нормат.актах/ [сост.и коммент.М.Н.Микушиной]. – Новосибирск: Сиб.унив.изд-во, 2007. – 528с.
43. Правовое обеспечение информационной безопасности / под ред.С.Я.Казанцева. – М.: Академия, 2007. – 240с.
44. Предотвращение сетевых атак: технологии и решения [Электронный ресурс]: Электронное издание. – HackZone Ltd 14.07.2009. – Режим доступа: http://www.hackzone.ru/articles/view/id/5962/
45. Проблемы развития и внедрения информационных технологий: материалы Междунар. науч.–практ. конф., г.Чебоксары, 26 янв. 2007г. / Чувашский государственный университет им. И. Н. Ульянова (Чебоксары); ред. Л. П. Кураков. – Чебоксары: [Изд–во ЧГУ], 2007. – 236с.
46. Пыхтин, С.В. Правовой режим коммерческой тайны//Закон. –2005. – №2. – С.94-99.
47. Рябова, А.Ф., Коробов Ю.И., Банковское дело / А.Ф. Рябова, ред., Г.Г. Коробова, Р.А. Карпова. – М: ЭКОНОМИСТЪ, 2005. – с. 751.
48. Северин, В.А. Проблемы законодательного регулирования коммерчески значимой информации//Юрист. – М. – 2005. – №6 С.30-35.
49. Соколова, Г.А. Охрана коммерческой и служебной тайны в рамках трудовых отношений//Делопроизводство и документооборот на предприятии. – 2007. – №5. – С.56 — 69.
50. Скиба, О. Защита документа в системе электронного документооборота / О. Скиба // Секретарское дело. 2007. № 12. С. 23–26.
51. Соловяненко, Н. Заключение договоров с использованием электронных документов в системах электронной торговли / Н. Соловяненко // Хозяйство и право. 2005. № 3. С.50–58.
52. Способы авторизации [Электронный ресурс]: Электронное издание. – HackZone Ltd 07.01.2009. – Режим доступа: http://www.hackzone.ru/articles/view/id/4078/
53. Стародымов, А. Пелепец, М. Стираем память. Быстро, дистанционно [Электронный ресурс]: Электронный журнал. – опубликовано в журнале «Компьютерра» 23 июля 2009г. – Режим доступа: http://www.computerra.ru/443845/?phrase_id=10718685.
54. Теория информационной безопасности [Электронный ресурс]: Электронное издание. – HackZone Ltd 14.07.2009. – Режим доступа: http://www.hackzone.ru/articles/view/id/5961/.
55. Федосеева, Н.Н. Сущность и проблемы электронного документооборота / Н.Н. Федосеева // Юрист: Научн.–практ. Журн / Изд. гр. «Юрист». – М. 2008. № 6 С. 61–64.
56. Федотов, Н.Н. Защита информации [Электронный ресурс]: Учебный курс (HTML–версия). / «ФИЗИКОН», 2001–2004. – Режим доступа: http://www.college.ru/UDP/texts/index.html#ogl.
57. Эриашвили, Н.Д. Финансовое право: Учебник для вузов / Н.Д. Эриашвили. – М: Экономистъ, 2008. – 353 с.
58. Якутик, Е. Защита сведений, составляющих коммерческую тайну работодателя, в связи с выполнением работником работы по совместительству //Хозяйство и право. – М. – 2007. – №5 С.117-124.
59. Ярочкин, В.И. Секьюритология: Наука о безопасности жизнедеятельности/ В.И.Ярочкин. – М.: Ось-89, 2000. – 400с.
60. Ярочкин, В.И. Системы защиты предпринимательства: защита от недобросовестной конкуренции / В.И.Ярочкин, Я.В.Бузанова. – М.: Академ.Проект; Фонд Мир, 2005. – 256с.
61. Ярочкин, В.И. Аудит безопасности фирмы: теория и практика / В.И.Ярочкин, Я.В.Бузанова. – Королев; М.: Парадигма; Академ. Проект, 2005. – 352с.
62. Ярочкин, В.И. Информационная безопасность / В.И.Ярочкин. – М.: Гаудеамус; Академ. Проект, 2004. – 544с.
63. Ярочкин, В.И. Основы безопасности бизнеса и предпринимательства / В.И.Ярочкин, Я.В.Бузанова. – М.: Академ. Проект; Фонд Мир, 2005. – 208с.
64. Ярочкин В.И. Коммерческая информация фирмы: Утечка или разглашение конфиденциальной информации? / В.И.Ярочкин. – М.: Ось-89, 1997. – 160с.