Введение
Цифровизация налогового администрирования в Российской Федерации, активно проводимая Федеральной налоговой службой (ФНС России), привела к фундаментальным изменениям в подходах к контролю и взаимодействию с бизнесом. В этой новой парадигме система учета налогоплательщиков перестала быть просто регистрационной функцией, превратившись в ключевой аналитический инструмент, интегрированный с механизмом Единого налогового счета (ЕНС).
Актуальность темы обусловлена не только непрерывным совершенствованием законодательства, но и стратегическим курсом ФНС на создание «системы незаметного администрирования», в рамках которой на налоговые органы переходят функции налогового учета и исчисления налогов. От точности и полноты данных, содержащихся в Едином государственном реестре налогоплательщиков (ЕГРН), напрямую зависит эффективность всей налоговой системы, поскольку именно этот реестр служит фундаментом для всех последующих контрольных и расчетных операций.
Целью настоящей работы является комплексный анализ нормативно-правовой базы, регламентирующей учет налогоплательщиков в РФ, изучение организационно-методологических основ этого процесса и оценка влияния цифровой трансформации ФНС на повышение эффективности налогового администрирования в 2024–2025 годах.
Для достижения указанной цели были поставлены следующие задачи:
- Раскрыть ключевые понятия и нормативно-правовые основы учета, закрепленные в Главе 14 Налогового кодекса РФ (НК РФ).
- Проанализировать организационно-методологические принципы ведения учета и оценить роль информационных систем, включая концепцию АИС «Налог-4».
- Изучить актуальные особенности постановки на учет обособленных подразделений (ОП) с учетом изменений 2024–2025 годов.
- Систематизировать меры налоговой и административной ответственности за нарушение порядка учета и проанализировать соответствующую правоприменительную практику.
- Оценить роль централизованного учета в обеспечении эффективности налогового контроля на основе статистических данных ФНС России.
Работа базируется на анализе действующей редакции Налогового кодекса РФ, официальных приказов и разъяснений ФНС и Минфина России, а также актуальной судебной практики.
Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование учета налогоплательщиков
Понятие и цели учета налогоплательщиков
Налоговое администрирование основывается на принципе персонифицированного учета. Налоговый кодекс Российской Федерации определяет учет организаций и физических лиц в налоговых органах как обязательный элемент системы налогового контроля.
Согласно статье 82 НК РФ, учет налогоплательщиков осуществляется именно в целях проведения налогового контроля. Это означает, что процедура регистрации не является самоцелью, а служит обеспечению возможности государства проследить за исполнением налоговых обязательств каждым субъектом права, что критически важно для обеспечения финансовой стабильности бюджета.
Ключевые дефиниции, определяющие субъектов учета, содержатся в статье 11 НК РФ.
- Налогоплательщики — организации и физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы. Именно они являются объектами учета.
- Обособленное подразделение (ОП). Для целей НК РФ, под ОП организации понимается любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места. При этом особо подчеркивается, что рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца (п. 2 ст. 11 НК РФ). Наличие или отсутствие полномочий, указанных в учредительных документах, для целей налогового учета значения не имеет.
Нормативно-правовая база учета: обзор Главы 14 НК РФ
Основным нормативным актом, детально регламентирующим порядок учета налогоплательщиков, является Налоговый кодекс Российской Федерации, а именно Глава 14 «Налоговый контроль». Данная глава включает комплекс взаимосвязанных статей (ст. 83–86), которые определяют, кто, где и в какие сроки обязан встать на учет.
| Статья НК РФ | Предмет регулирования | Ключевые положения |
|---|---|---|
| Ст. 83 | Порядок и места постановки на учет | Определяет, что организации и физлица подлежат постановке на учет по месту своего нахождения (жительства), а также по месту нахождения их ОП, недвижимого имущества и транспортных средств. |
| Ст. 84 | Порядок присвоения ИНН и КПП | Регулирует присвоение идентификационного номера налогоплательщика (ИНН), причины его изменения и ведение Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН). |
| Ст. 85 | Обязанности органов, осуществляющих регистрацию | Устанавливает обязанность органов (например, Росреестра, ГИБДД) сообщать в налоговые органы сведения о зарегистрированных объектах (недвижимость, транспорт) для автоматической постановки на учет. |
| Ст. 86 | Обязанности банков | Устанавливает обязанность банков сообщать об открытии/закрытии счетов организаций и ИП. |
Налоговое законодательство предусматривает множественность мест постановки на учет (п. 1 ст. 83 НК РФ), что напрямую связано с принципом территориального налогообложения. Юридическое лицо ставится на учет по месту своего нахождения, но также обязано стоять на учете по месту нахождения каждого обособленного подразделения, земельного участка, объекта недвижимости или транспортного средства. Этот принцип обеспечивает возможность эффективного исчисления и уплаты региональных и местных налогов (например, транспортного или земельного налога) по месту нахождения объекта налогообложения.
Роль Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН)
Ключевым звеном в организационно-методологической структуре учета является Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), ведение которого предусмотрено пунктом 8 статьи 84 НК РФ.
ЕГРН представляет собой централизованную электронную базу данных, содержащую исчерпывающие сведения обо всех организациях и физических лицах, поставленных на налоговый учет в России, независимо от их статуса (налогоплательщик, налоговый агент или плательщик сбора).
| Элемент ЕГРН | Описание и назначение |
|---|---|
| ИНН | Идентификационный номер налогоплательщика — уникальный код, присваиваемый однократно. |
| КПП | Код причины постановки на учет — присваивается в зависимости от оснований постановки на учет (место нахождения, ОП, крупный налогоплательщик и др.). |
| Сведения об объектах | Информация о месте нахождения недвижимого имущества, транспортных средств, а также сведения о выданных лицензиях. |
| История учета | Даты постановки и снятия с учета, сведения об обособленных подразделениях. |
Ведение ЕГРН осуществляется ФНС России и ее территориальными органами на основе единых принципов. Актуальность и полнота ЕГРН обеспечивается благодаря межведомственному информационному взаимодействию. Сведения в реестр поступают не только от самих налогоплательщиков, но и из множества других государственных информационных ресурсов, как это предусмотрено статьей 85 НК РФ. Например, данные поступают из Государственного реестра транспортных средств (ГИБДД), Единого государственного реестра недвижимости (Росреестр) и Единого реестра ЗАГС. Эта централизация позволяет ФНС получить комплексный и актуальный учет, необходимый для высокоточного налогового контроля, что минимизирует риски сокрытия информации налогоплательщиками.
Организационно-методологические аспекты учета и его цифровое обеспечение
Принципы организации учета ФНС России
Учет налогоплательщиков в Российской Федерации строится на строгих организационно-методологических принципах, обеспечивающих его единообразие и эффективность. Согласно пункту 8 статьи 84 НК РФ, учет ведется Федеральной налоговой службой и ее территориальными органами на основе единых методологических и программно-технических принципов.
Эти принципы включают:
- Централизация: Создание единой базы данных (ЕГРН), доступной всем налоговым органам, исключающее дублирование информации и разночтения в данных налогоплательщика.
- Актуальность и достоверность: Регулярное обновление сведений в ЕГРН за счет получения данных от внешних государственных источников (ГИБДД, Росреестр и др.).
- Автоматизация: Максимальный переход к автоматизированным процессам постановки/снятия с учета и ведения карточек налогоплательщиков.
Единство методологии, закрепленное в Приказе Минфина России от 22.06.2017 N 99н, гарантирует, что независимо от места нахождения или типа налогового органа, процедуры учета осуществляются единообразно. Именно такое единообразие закладывает основу для масштабирования цифровых решений.
Информационные системы ФНС и переход к онлайн-администрированию
Цифровая трансформация ФНС России является одним из наиболее амбициозных государственных проектов. В основе этой трансформации лежит разработка и внедрение Автоматизированной информационной системы четвертого поколения (АИС «Налог-4»).
Концепция АИС «Налог-4» — это переход от традиционного, проверочного администрирования к онлайн-администрированию, при котором большинство налоговых обязательств будут исполняться автоматически, а взаимодействие с налогоплательщиком станет омниканальным (доступным через разные каналы с сохранением единого контекста).
Ключевые цели АИС «Налог-4»:
- Автоматическое выполнение обязательств: Минимизация ошибок налогоплательщиков за счет предварительного расчета налогов самой системой (концепция «незаметного администрирования»).
- Централизация данных: Полная интеграция всех существующих реестров (ЕГРН, ЕГРЮЛ, ЕГРИП, Единый реестр населения) для создания единой, полной картины о налогоплательщике.
- Импортозамещение: Важным требованием при проектировании системы является переход на отечественное программное обеспечение, включая использование открытой СУБД PostgreSQL. Это обеспечивает технологическую независимость и безопасность критически важных данных учета.
Полнота данных в ЕГРН и способность АИС «Налог-4» мгновенно обрабатывать эти данные — вот что превращает учет в эффективный инструмент налогового контроля, позволяя системе работать проактивно, выявляя риски до совершения правонарушения. А разве не это является главной целью современного регулятора?
Взаимосвязь учета налогоплательщиков с Единым налоговым счетом (ЕНС)
Введение механизма Единого налогового счета (ЕНС) с 1 января 2023 года стало одним из самых масштабных изменений в налоговом администрировании. Учет налогоплательщиков играет критически важную роль в функционировании ЕНС.
ЕНС — это своего рода «кошелек» налогоплательщика, куда зачисляется Единый налоговый платеж (ЕНП). Для корректного распределения этих средств по видам налогов и бюджетам требуется точная идентификация налогоплательщика и его обязательств.
| Данные учета | Роль в системе ЕНС |
|---|---|
| ИНН | Основной идентификатор для привязки ЕНП к конкретному счету налогоплательщика. |
| КПП | Используется для определения налогового органа и места учета, что критично для правильного распределения региональных и местных налогов. |
| Местонахождение ОП | Определяет, куда должны быть перечислены НДФЛ и налог на прибыль, уплачиваемые через обособленные подразделения. |
Актуальные изменения в начислении пени (с 2024 года):
С 2024 года отменено послабление по расчету пени, которое действовало в 2023 году. Теперь пени начисляются по общеустановленным правилам (п. 4 ст. 75 НК РФ) на сумму отрицательного сальдо ЕНС.
- Для организаций: если просрочка не превышает 30 дней, пени начисляются исходя из 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ; с 31-го дня просрочки — исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБ РФ.
- Для физических лиц (включая ИП): 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.
Эти правила показывают, что любая ошибка в учете или своевременной подаче уведомлений об исчисленных суммах (связанных с ИНН/КПП) мгновенно приводит к неверному сальдо ЕНС и, как следствие, к начислению пени. Таким образом, точный и централизованный учет является основой финансовой дисциплины в условиях ЕНС.
Актуальные особенности учета обособленных подразделений (ОП) и правоприменительная практика
Процедура постановки на учет различных видов ОП
НК РФ проводит четкое различие между порядком постановки на учет различных видов обособленных подразделений:
- Филиалы и представительства:
Постановка на учет осуществляется автоматически. Организации не требуется подавать отдельное заявление в налоговый орган. Согласно пункту 3 статьи 83 НК РФ, налоговый орган самостоятельно ставит филиал или представительство на учет на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц (ЕГРЮЛ), куда эти подразделения вносятся при их создании. - Иные обособленные подразделения:
К ним относятся подразделения, которые не являются филиалами или представительствами (не внесены в ЕГРЮЛ), но имеют стационарные рабочие места.
Постановка на учет таких ОП осуществляется налоговыми органами на основании сообщения, представляемого организацией в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 4 ст. 83 НК РФ). Срок подачи такого сообщения составляет 30 календарных дней со дня создания ОП.
Определение стационарного рабочего места (созданного на срок более одного месяца) является ключевым. Налоговые органы в ходе контрольных мероприятий фокусируются именно на этом критерии, поскольку он де-юре определяет обязанность постановки на учет, а значит и возможность применения санкций за ее несоблюдение.
Анализ актуальных изменений в порядке учета ОП (2024–2025 гг.)
Законодательство в области учета ОП постоянно совершенствуется, что требует от налогоплательщиков и экспертов пристального внимания к актуальным редакциям нормативных актов.
1. Изменения в форме уведомления (с 01.01.2025 г.):
С 1 января 2025 года вступает в силу обновленная форма уведомления о постановке на учет по месту нахождения одного обособленного подразделения (форма № 1-6-Учет), введенная Приказом ФНС России от 15.04.2024 № ЕД-7-14/306@.
Основное изменение касается упрощения отчетности: из новой формы исключено поле о количестве обособленных подразделений. Это направлено на снижение административной нагрузки и унификацию данных, поскольку полная информация о количестве ОП и так содержится в централизованных реестрах ФНС, обеспечиваемых едиными методологическими принципами.
2. Правило выбора налогового органа:
В случае создания нескольких обособленных подразделений в пределах одного муниципального образования (МО) или в городах федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь) организация имеет право выбрать налоговый орган для постановки на учет по месту нахождения одного из этих подразделений (п. 4 ст. 83 НК РФ).
Это правило позволяет крупным организациям централизовать взаимодействие с ФНС по ряду налогов (например, по НДФЛ с работников этих ОП) в рамках одного территориального органа, что значительно упрощает административную нагрузку. Для реализации этого права требуется подать соответствующее уведомление.
Налоговая и административная ответственность за нарушение порядка учета
Нарушение порядка и сроков постановки на учет в налоговых органах влечет за собой применение мер юридической ответственности, как налоговой, так и административной.
1. Налоговая ответственность (Статья 116 НК РФ)
Статья 116 НК РФ предусматривает два основных состава налогового правонарушения, связанных с учетом:
- Нарушение срока подачи заявления о постановке на учет (п. 1 ст. 116 НК РФ):
Применяется, если налогоплательщик, подлежащий постановке на учет, нарушил установленный 30-дневный срок подачи сообщения.
Штраф: 10 000 рублей. - Ведение деятельности без постановки на учет (п. 2 ст. 116 НК РФ):
Самый строгий вид ответственности, применяется к организац��ям или индивидуальным предпринимателям, которые вели деятельность, но вообще не встали на учет.
Штраф: 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 000 рублей.
2. Административная ответственность (Статья 15.3 КоАП РФ)
Параллельно с налоговой ответственностью, должностные лица организации могут быть привлечены к административной ответственности.
- Нарушение установленного срока подачи заявления (ч. 1 ст. 15.3 КоАП РФ):
Влечет предупреждение или наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 500 до 1 000 рублей. - Нарушение срока, сопряженное с ведением деятельности без постановки на учет (ч. 2 ст. 15.3 КоАП РФ):
Влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от 2 000 до 3 000 рублей.
Правоприменительная практика
Судебная практика по вопросам учета обособленных подразделений является обширной и однозначной. Ключевой вывод, подтверждаемый многочисленными арбитражными делами, заключается в следующем:
Для признания обособленного подразделения и, соответственно, возникновения обязанности по постановке на учет, достаточно факта создания стационарных рабочих мест. Факт отсутствия реального ведения производственной или коммерческой деятельности по адресу или отсутствие полномочий у руководителя этого подразделения не имеет правового значения для квалификации налогового правонарушения по ст. 116 НК РФ.
Например, если организация арендовала помещение и оборудовала в нем компьютеры для двух сотрудников на срок более месяца, но по каким-то причинам они не начали полноценную работу, обязанность по постановке на учет возникла с момента создания этих рабочих мест. Неподача сообщения в 30-дневный срок влечет штраф в 10 000 рублей.
Роль учета в повышении эффективности налогового контроля и администрирования
Достижение цели «незаметного администрирования» через учет
Учет налогоплательщиков, централизованный в ЕГРН и обрабатываемый мощными аналитическими системами, является фундаментом для достижения стратегической цели ФНС — создания «системы незаметного администрирования».
Суть этой концепции в том, что вместо постоянного контроля и проведения тотальных проверок, ФНС переходит к риск-ориентированному контролю, основанному на анализе больших данных (Big Data).
Как учет обеспечивает «незаметное администрирование»:
- Проактивное выявление рисков: Благодаря интеграции ЕГРН с данными Росреестра, ГИБДД, банковскими сведениями и т.д., система автоматически идентифицирует несоответствия (например, наличие дорогостоящего имущества у физического лица, не имеющего официального дохода) и формирует профиль риска.
- Сокращение проверок: Централизация и точность учета позволяют ФНС сокращать количество выездных проверок, переходя к камеральному контролю и побуждению налогоплательщиков к добровольному уточнению обязательств.
- Алгоритмизация: В контексте ЕНС, учетные данные позволяют системе самостоятельно исчислять и распределять платежи, тем самым снижая вероятность технических ошибок со стороны налогоплательщика.
Статистические результаты цифровизации и учета
Эффективность централизованного и цифрового учета налогоплательщиков подтверждается официальной статистикой ФНС России, которая демонстрирует качественные изменения в налоговом администрировании.
1. Рост поступлений:
Цифровизация и повышение прозрачности налоговых правоотношений, основой которых является точный учет, напрямую влияют на наполняемость бюджета.
По итогам 2023 года в бюджетную систему Российской Федерации поступило 46,8 трлн рублей, что на 11,3% (или 4,8 трлн рублей) больше, чем в 2022 году. Эти цифры убедительно доказывают, что технологическая модернизация системы контроля приносит реальные финансовые плоды.
2. Сокращение выездных проверок при росте результативности:
Централизованный учет позволяет ФНС перейти от количественного контроля к качественному. Количество выездных проверок сокращается, но их результативность многократно возрастает.
| Показатель | 2022 год | 2023 год | Динамика (2023/2022) |
|---|---|---|---|
| Количество выездных проверок организаций | 9 400 | 4 960 | Сокращение в 1,8 раза (на 47%) |
| Средняя сумма доначислений на 1 проверку | — | 67 млн рублей | Высокая результативность |
Такое резкое сокращение выездного контроля при сохранении высокой эффективности доначислений (средняя сумма доначислений составляет 67 млн рублей на одну результативную проверку) является прямым следствием использования данных учета и аналитических систем (таких как АИС «Налог-3» и будущая АИС «Налог-4») для точечного выявления схем уклонения. Таким образом, учет налогоплательщиков в условиях цифровизации становится не просто административной процедурой, а важнейшим элементом государственной системы управления финансами, обеспечивающим прозрачность, снижение административной нагрузки на добросовестных налогоплательщиков и повышение эффективности бюджетного наполнения.
Заключение
Проведенный анализ подтверждает, что система учета налогоплательщиков в Российской Федерации является динамично развивающимся и критически важным элементом налогового администрирования. Законодательная база, сосредоточенная в Главе 14 НК РФ, обеспечивает комплексный подход к регистрации всех субъектов налоговых правоотношений.
Ключевые выводы по результатам работы:
- Нормативная основа и цель: Учет налогоплательщиков (ст. 83 НК РФ) служит главной цели налогового контроля (ст. 82 НК РФ). Фундаментальное значение имеет Единый государственный реестр налогоплательщиков (ЕГРН), который благодаря широкому межведомственному взаимодействию (ст. 85 НК РФ) становится централизованной, постоянно актуализируемой базой данных.
- Организационно-методологическое обеспечение: ФНС России последовательно реализует стратегию цифровизации, опираясь на единые методологические принципы. Концепция АИС «Налог-4», с ее фокусом на импортозамещении (PostgreSQL) и онлайн-администрировании, является доказательством перехода к «системе незаметного администрирования».
- Актуальность и изменения (2024–2025 гг.): Наиболее чувствительной к изменениям является процедура учета обособленных подразделений. С 2025 года вводится обновленная форма уведомления № 1-6-Учет, что отражает стремление ФНС к упрощению административных процедур при сохранении принципа строгой ответственности за нарушение сроков постановки на учет (ст. 116 НК РФ и ст. 15.3 КоАП РФ).
- Роль в ЕНС и эффективности контроля: Данные учета являются основой для функционирования Единого налогового счета, обеспечивая корректное распределение платежей и точное начисление пени. Высокая результативность контрольно-аналитической работы ФНС (сокращение выездных проверок в 1,8 раза при средней сумме доначислений 67 млн рублей на проверку в 2023 году) наглядно демонстрирует, что централизованный и цифровой учет является мощным инструментом, повышающим поступления в бюджет и прозрачность налоговой системы.
Таким образом, учет налогоплательщиков в РФ выходит за рамки простой регистрации, становясь неотъемлемой и высокотехнологичной основой для построения современной, цифровой системы налогового администрирования, полностью соответствующей стратегическим целям государства.
Список использованной литературы
- Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая). [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
- Федеральный закон от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей». [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
- НК РФ Статья 116. Нарушение порядка постановки на учет в налоговом органе. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- НК РФ Статья 83. Учет организаций и физических лиц. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Судебная практика по ст. 116 НК РФ. [Электронный ресурс]. URL: https://taxpravo.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- ЕГРН (Единый государственный реестр налогоплательщиков). [Электронный ресурс]. URL: https://taxslov.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Что такое ЕГРН. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Цифровизация налогового администрирования и её аналитический потенциал. [Электронный ресурс]. URL: https://hse.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Цифровизация в Федеральной налоговой службе (ФНС). [Электронный ресурс]. URL: https://tadviser.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Цифровизация налогового администрирования как инструмент повышения эффективности налоговой политики. [Электронный ресурс]. URL: https://1economic.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Цифровизация налогового администрирования в современных реалиях. [Электронный ресурс]. URL: https://snauka.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- IT-технологии для налоговой службы. [Электронный ресурс]. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Масштабные поправки в НК РФ: нововведения с 1 января 2024 года // Garant.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Обзор: «Основные изменения в налоговом законодательстве в 2024 году». [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс» (дата обращения: 22.10.2025).
- Изменения в части 1 НК РФ с 2024 года: Обзор новых норм в налоговом контроле // Pravovest-audit.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://pravovest-audit.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Изменения законодательства с 2024 года для организаций, ИП и граждан // Buh.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://buh.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Учет в обособленных подразделениях в 2024 году // Kontur.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://kontur.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Изменено уведомление о постановке на учет по месту нахождения одного обособленного подразделения // 1c.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://1c.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Обязанность постановки на учет обособленного подразделения можно уточнить в налоговой // 1c.ru. [Электронный ресурс]. URL: https://1c.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Учет обособленных подразделений. [Электронный ресурс]. URL: https://nalog.gov.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Срок регистрации обособленного подразделения в ИФНС. [Электронный ресурс]. URL: https://www.consultant.ru (дата обращения: 22.10.2025).
- Бабкин А.И. Налоговое законодательство в период кризиса // ЭЖ-Юрист. 2009. № 30.
- Борзунова О. Политика кнута и пряника, или «Совершенствование» налогового законодательства // Налоговый учет для бухгалтера. 2010. № 7. С. 74–81.
- Гурова И.Н. О некоторых проблемах налогового администрирования // Финансы. 2010. № 2. С. 74–76.
- Гусева Т.А., Гришина К.В., Леташова И.С. Руководство по организации малого и среднего бизнеса: Правовые аспекты. М.: Деловой двор, 2010. 80 с.
- Индивидуальные предприниматели: практическое пособие / под ред. А.В. Касьянова. 8-е изд., перераб. и доп. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 296 с.
- Кобзарь-Фролова М.Н. Роль и значение налогового контроля и учета налогоплательщиков в предупреждении налоговой деликтности // Финансовое право. 2010. № 7. С. 18–22.
- Комаров А.А. Особенности финансово-правового статуса иностранных организаций // Вестник Арбитражного суда города Москвы. 2010. № 4. С. 44–48.
- Кривошеев И.А. Злоупотребление в налоговом праве и соотношение с понятием недобросовестности // Финансовое право. 2010. № 2. С. 22–27.
- Ручкина Г.Ф. Государственный контроль за законностью осуществления предпринимательской деятельности // Государственная власть и местное самоуправление. 2005. № 7.
- Тихомиров М.Ю. Общество с ограниченной ответственностью: практическое пособие по применению закона в новой редакции. М.: Изд-во Тихомирова М.Ю., 2010. 379 с.
- Туров В. «Белый бизнес». Юридическое обоснование работы группы компаний // Налоги. 2010. № 13. С. 20–23.
- Федченко С.И. О порядке учета налогоплательщиков в налоговых органах // Налоговый вестник. 2004. № 9.
- Филина Ф.Н. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие. М.: ГроссМедиа, РОСБУХ, 2009. 424 с.