Теоретические основы и методика анализа основных фондов в курсовой работе

Введение. Как определить актуальность, цели и задачи курсовой работы

В экономике любого предприятия его материально-техническая база играет определяющую роль, а основные фонды (ОФ) являются ее фундаментом. Они представляют собой материально-вещественную основу производственного процесса и напрямую определяют производственную мощность компании. В современных условиях жесткой конкуренции грамотное управление основными фондами перестает быть сугубо учетной задачей и превращается в один из ключевых факторов, обеспечивающих производственный потенциал и долгосрочную финансовую устойчивость.

Именно поэтому тема анализа ОФ обладает высокой актуальностью. Цель курсовой работы по данной теме можно сформулировать следующим образом: «На основе изучения теоретических положений и анализа финансово-хозяйственных данных конкретного предприятия разработать практические рекомендации по повышению эффективности использования его основных фондов».

Для достижения этой цели необходимо решить ряд последовательных задач:

1. Изучить экономическую сущность и классификацию основных фондов.
2. Рассмотреть существующие методы их оценки и порядок начисления амортизации.
3. Провести комплексный анализ показателей движения, состояния и эффективности использования ОФ на примере выбранного предприятия.
4. Выявить существующие резервы и разработать конкретные мероприятия по улучшению использования фондов.

После того как научный аппарат работы определен, необходимо перейти к формированию теоретической базы исследования, которая станет основой для первой главы.

Глава 1. Теоретические основы. Что такое основные фонды и как их классифицировать

В академической среде под основными фондами понимают активы, которые удовлетворяют трем ключевым признакам: они многократно или постоянно используются в деятельности компании, срок их службы превышает 12 месяцев, и они переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции по частям, по мере износа.

Для эффективного управления основными фондами их необходимо правильно классифицировать. Наиболее полной является группировка по нескольким признакам:

• По функциональному назначению: производственные (цеха, станки, оборудование) и непроизводственные (объекты социальной инфраструктуры, например, столовые, медпункты).
• По натурально-вещественному составу: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, инвентарь и др.
• По степени воздействия на предмет труда: активные и пассивные.
• По принадлежности: собственные и арендованные (заемные).

Особое внимание следует уделить делению фондов на активную и пассивную части. К активной части относятся те фонды, которые непосредственно воздействуют на предмет труда — это машины, оборудование, измерительные приборы. Пассивная часть создает необходимые условия для производственного процесса — это здания, сооружения, передаточные устройства. Соотношение между этими частями напрямую влияет на производственные возможности предприятия: чем выше доля активной части, тем выше потенциал выпуска продукции.

Совокупность этих групп в их процентном соотношении формирует структуру основных фондов. На нее влияют такие факторы, как специфика отрасли, уровень технологического развития, степень автоматизации производства и географическое расположение предприятия. Понимание структуры — первый шаг к управлению, но для полноценного анализа их необходимо измерить в денежном выражении.

Глава 1. Продолжение. Как оценивать активы и почему амортизация — это не просто износ

Чтобы управлять основными фондами, их необходимо корректно оценить. В бухгалтерском учете и анализе применяются три ключевых вида стоимостной оценки:

1. Первоначальная стоимость — это сумма всех фактических затрат на приобретение или создание объекта. По этой стоимости актив принимается к учету.
2. Восстановительная стоимость — это стоимость воспроизводства актива в современных условиях, то есть с учетом текущих цен и технологий. Она используется для переоценки фондов.
3. Остаточная стоимость — это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой накопленного износа. Она отражает реальную стоимость актива на текущий момент.

В процессе эксплуатации основные фонды подвергаются износу, который бывает двух видов. Физический износ — это постепенная утрата активом своих технических характеристик из-за эксплуатации или воздействия природных факторов (например, поломка станка). Моральный износ наступает, когда появляются более производительные или дешевые аналоги, делая использование старого оборудования экономически нецелесообразным.

Амортизация — это не отражение физической ветхости, а экономический процесс планомерного переноса стоимости основных фондов на себестоимость производимой продукции. Ее главная цель — формирование специального фонда (амортизационного фонда) для будущего обновления и замены изношенных активов.

Для начисления амортизации используются различные методы, наиболее распространенными из которых являются:

• Линейный метод, при котором стоимость списывается равномерно в течение всего срока полезного использования.
• Метод уменьшаемого остатка, позволяющий списывать большую часть стоимости в первые годы эксплуатации.

Теперь, когда мы разобрались, как фонды учитываются и как возмещается их стоимость, необходимо научиться измерять эффективность их работы.

Глава 1. Завершение. Какие показатели раскрывают эффективность использования основных фондов

Для оценки эффективности использования ОФ применяется система показателей, которую условно можно разделить на обобщающие и частные. Эти KPI станут основой для практического анализа во второй главе вашей курсовой работы.

Ключевыми обобщающими показателями являются:

• Фондоотдача — показывает, какой объем продукции (в денежном выражении) был произведен на каждый рубль, вложенный в основные фонды. Рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости ОФ. Рост фондоотдачи является положительной тенденцией.
• Фондоемкость — показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует, сколько стоимости основных фондов приходится на один рубль выпущенной продукции. Снижение фондоемкости свидетельствует о более эффективном использовании активов.

Не менее важны показатели, характеризующие состояние и движение фондов:

1. Коэффициент износа — определяется как отношение суммы накопленного износа к первоначальной стоимости ОФ. Высокий коэффициент говорит о старении производственной базы.
2. Коэффициент обновления — показывает долю новых фондов, введенных в эксплуатацию за период, в общей стоимости фондов на конец года.
3. Коэффициент выбытия — характеризует интенсивность выбытия устаревших фондов.

Все эти показатели тесно связаны с понятием производственной мощности — максимально возможным выпуском продукции при имеющемся составе оборудования и оптимальной организации производства. Заложив этот теоретический фундамент, можно переходить к применению знаний на практике.

Глава 2. Практический анализ. Как пошагово проанализировать основные фонды на примере предприятия

Практическая часть курсовой работы — это превращение сухих цифр в осмысленные выводы. Основными источниками данных для анализа выступают формы финансовой отчетности: Бухгалтерский баланс (ранее Форма №1) и Приложение к нему (ранее Форма №5), где раскрывается информация о наличии и движении основных средств.

Анализ рекомендуется проводить в несколько логических шагов:

1. Шаг 1: Анализ состава и структуры ОФ.

   На этом этапе необходимо составить таблицу, в которой будет отражена динамика стоимости основных фондов за 2-3 года. Важно рассчитать и проанализировать изменение удельного веса активной части фондов.

   Пример вывода: «За анализируемый период общая стоимость ОФ выросла на 15%, однако доля активной части снизилась с 65% до 60%. Это может свидетельствовать о вложениях преимущественно в здания и сооружения, а не в производственное оборудование, что в долгосрочной перспективе может негативно сказаться на производственной мощности».

2. Шаг 2: Анализ состояния и движения ОФ.

   Здесь рассчитываются коэффициенты износа, обновления и выбытия за каждый год. Данные сводятся в таблицу для наглядного сравнения их динамики.

   Пример вывода: «Рост коэффициента износа с 45% до 52% на фоне низкого коэффициента обновления (в среднем 3% в год) свидетельствует о прогрессирующем старении парка оборудования и недостаточном уровне инвестиций в его замену».

3. Шаг 3: Анализ эффективности использования.

   Это кульминация анализа, где рассчитываются фондоотдача и фондоемкость. Важно не просто констатировать их изменение, а связать его с выводами, полученными на предыдущих шагах.

   Пример вывода: «Снижение фондоотдачи с 1,8 руб./руб. до 1,5 руб./руб. является прямым следствием старения оборудования (рост износа) и снижения доли его активной части, что привело к падению производительности».

Проведенный анализ выявляет «болевые точки» в управлении фондами и создает основу для разработки конкретных предложений.

Глава 2. Завершение. Как найти резервы и разработать меры по повышению эффективности

Разработка рекомендаций — самая ценная часть курсовой работы, где студент должен продемонстрировать умение синтезировать результаты анализа и предлагать обоснованные решения. Все предложения должны логически вытекать из проблем, выявленных на предыдущем этапе.

Все резервы повышения эффективности можно свести к двум основным направлениям:

• Экстенсивный путь — направлен на увеличение времени работы имеющегося оборудования. Сюда относится сокращение внутрисменных и целодневных простоев, повышение коэффициента сменности, оптимизация графиков ремонта.
• Интенсивный путь — предполагает повышение производительности оборудования в единицу времени. Этого можно достичь за счет технического перевооружения, модернизации ключевых узлов или полной замены устаревших станков на более современные и производительные.

Для каждой проблемы, идентифицированной в анализе, необходимо предложить конкретное решение и обосновать его. Например:

Проблема: В ходе анализа выявлены низкая фондоотдача и высокий коэффициент износа активной части ОФ.

Решение: Предлагается разработать программу частичной модернизации оборудования. В частности, замена трех наиболее изношенных станков на один современный обрабатывающий центр. Это позволит не только сократить простои, связанные с ремонтом, но и повысить производительность на 25%. Каждая рекомендация должна быть подкреплена хотя бы укрупненным расчетом ожидаемого экономического эффекта, который покажет, как предложенные меры повлияют на выручку, себестоимость и, в конечном счете, на прибыль предприятия.

Когда анализ проведен и решения предложены, остается подвести итоги всей работы в заключении.

Заключение. Как сформулировать сильные выводы и подвести итоги исследования

Заключение не должно дублировать текст основной части или введения. Его цель — кратко и содержательно синтезировать главные результаты исследования, продемонстрировав, что все задачи, поставленные во введении, были решены, а цель работы — достигнута.

Структура заключения должна зеркально отвечать задачам, сформулированным в начале работы. Это создает ощущение логической завершенности и целостности исследования. Сильное заключение можно построить по следующей схеме:

1. Вывод по теоретической части:

   «В ходе выполнения работы была исследована экономическая сущность основных фондов, рассмотрены их классификация, методы оценки и амортизации. Это позволило сформировать необходимую теоретическую и методологическую базу для проведения практического анализа».

2. Вывод по аналитической части:

   «Проведенный анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия N показал, что в последние три года наблюдается негативная тенденция к старению основных фондов (коэффициент износа вырос на 7% до 52%), что напрямую повлияло на эффективность их использования: фондоотдача снизилась на 0,3 руб./руб.».

3. Вывод по рекомендациям и достижению цели:

   «Для решения выявленных проблем была предложена программа модернизации ключевого оборудования. По расчетам, ее реализация позволит увеличить фондоотдачу на 15% и принесет дополнительную прибыль в размере N рублей в год. Таким образом, цель курсовой работы — разработка рекомендаций по повышению эффективности использования ОФ — была полностью достигнута».

Список использованной литературы

1. Зайцева Н.Л. Экономика промышленного предприятия: Учебное пособие / Н.Л. Зайцева. – М.: Термико ИНФРА-М, 2009. – 224с.
2. Организация производства на предприятии (фирме): Учебное пособие / Под ред.О.И.Волкова, О.В.Девяткина. – М. ИНФРА-М, 2008.
3. Сергеев И.В. Экономика организации (предприятия): Учебное пособие / В.И. Сергеев. – М.: Финансы и статистика, 2010. – 576с.
4. Слепнева Т.А., Яркин Е.В. Экономика предприятия: Учебник / Т.А. Слепнева, Е.В. Яркин. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 458с.
5. Экономика предприятия (в схемах, таблицах, расчетах): Учебное пособие для студентов вузов / В.К. Скляренко, В.М. Прудников, Н.Б. Акуленко. – М.: ИНФРА-М, 2010. – 256с.
6. Экономика предприятия: учебное пособие для студентов вузов / В.В. Жиделева, Ю.Н. Каптейн. – М.: ИНФРА-М, 2009. – 133с.
7. Экономика предприятия (организации): Практикум / Под общ.ред.А.Е.Карлика. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 272с.