Как написать курсовую работу по основным фондам предприятия – пошаговая инструкция от А до Я

Глава 1. Теоретико-методологические основы анализа основных фондов

Прежде чем приступать к расчетам, необходимо сформировать прочный теоретический фундамент. В этой главе мы разберем ключевые понятия, без которых невозможно провести качественный анализ и правильно интерпретировать его результаты. Это основа, доказывающая глубину вашего понимания темы.

1.1. Что представляют собой основные фонды и как их классифицируют

В экономической науке основные фонды определяются как материально-вещественные ценности, которые многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя при этом свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на создаваемую продукцию по частям, по мере износа. Ключевым признаком является срок службы, превышающий 12 месяцев. По своей сути, это средства труда, формирующие производственную мощность предприятия.

Для целей анализа и управления основные фонды принято классифицировать по нескольким признакам:

• По видовой принадлежности: это наиболее распространенная группировка, включающая здания, сооружения, передаточные устройства, машины и оборудование, транспортные средства, производственный и хозяйственный инвентарь. Такая структура позволяет оценить, в какие именно активы вложен капитал.
• По отраслевому признаку: фонды могут относиться к основной деятельности (промышленность, строительство, сельское хозяйство) или к другим отраслям (жилищно-коммунальное хозяйство, социальная сфера), если они числятся на балансе предприятия.
• По степени участия в производственном процессе: это ключевая для анализа классификация. Здесь фонды делятся на две большие группы:
  • Активные основные фонды — непосредственно участвуют в технологическом процессе и оказывают прямое влияние на объем и качество продукции (например, станки, рабочие машины, технологические линии).
  • Пассивные основные фонды — создают необходимые условия для производственного процесса, но прямого участия в нем не принимают (здания цехов, сооружения, склады).

Анализ соотношения активной и пассивной частей имеет огромное значение. Рост доли активных фондов в общей структуре, как правило, является позитивной тенденцией, свидетельствующей о повышении технологического потенциала предприятия и его способности наращивать выпуск продукции.

1.2. Какими методами проводится оценка и учет основных фондов

Чтобы анализировать основные фонды, их необходимо корректно измерить в денежном выражении. Для этого в учете применяются различные виды стоимостной оценки, каждый из которых несет свой экономический смысл:

1. Первоначальная стоимость: это сумма всех фактических затрат на приобретение, сооружение и доставку объекта, включая монтаж. По этой стоимости объект принимается к бухгалтерскому учету.
2. Восстановительная стоимость: это стоимость воспроизводства фондов в современных условиях — по текущим ценам и технологиям. Переоценка до восстановительной стоимости необходима для реального представления о ценности активов в условиях инфляции.
3. Остаточная стоимость: это разница между первоначальной (или восстановительной) стоимостью и суммой накопленной амортизации. Именно остаточная стоимость отражается в бухгалтерском балансе и показывает реальную ценность актива на текущий момент.

Учет основных средств строго регламентирован. Ранее ключевым документом было Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 6/01, однако с 2022 года обязательным к применению стал новый Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Хотя принципы во многом сохранились, новый стандарт ввел существенные изменения, например, в определении лимита стоимости для отнесения актива к ОС и в подходах к переоценке. Упоминание этого перехода в курсовой работе продемонстрирует вашу осведомленность в актуальных нормативных актах.

Любые операции с фондами — будь то поступление, внутреннее перемещение или выбытие — должны сопровождаться соответствующим документальным оформлением (акты приема-передачи, акты на списание и т.д.). Эти первичные документы являются основой для отражения операций в бухгалтерском учете.

1.3. В чем сущность износа и амортизации

В процессе эксплуатации основные фонды неизбежно теряют свою первоначальную стоимость. Этот процесс называется износом. Важно различать две его формы:

• Физический износ: это постепенная утрата активом его первоначальных технических свойств и качеств в результате производственного использования или бездействия и влияния природных факторов. Проще говоря, оборудование стареет и ломается.
• Экономический (моральный) износ: это обесценивание основных фондов до наступления полного физического износа. Он происходит по двум причинам: либо появляются более дешевые аналоги существующих машин, либо создаются более производительные и совершенные технологии.

Амортизация — это процесс постепенного переноса стоимости основных фондов на производимую продукцию или услуги и одновременное накопление денежных средств для их последующего восстановления (реновации). Это денежное выражение износа.

Для расчета амортизационных отчислений используется понятие срока полезного использования (СПИ) — периода, в течение которого объект основных средств будет приносить экономические выгоды предприятию. На основе СПИ и стоимости объекта применяются различные методы начисления амортизации:

1. Линейный способ: самый простой и распространенный метод, при котором стоимость объекта списывается равными долями на протяжении всего срока полезного использования.
2. Способ уменьшаемого остатка: амортизация начисляется в большем размере в первые годы эксплуатации, что позволяет быстрее списать стоимость актива.
3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ): сумма амортизации напрямую зависит от интенсивности использования объекта (например, от количества произведенных деталей на станке).

Выбор метода амортизации влияет на себестоимость продукции и финансовые показатели предприятия, поэтому он должен быть экономически обоснован.

Глава 2. Как проводится комплексный анализ эффективности основных фондов

2.1. Какие показатели раскрывают состояние, движение и эффективность фондов

Для комплексной оценки основных фондов используется система взаимосвязанных показателей, которые можно сгруппировать в три блока. Исходными данными для их расчета служат Бухгалтерский баланс и Отчет о финансовых результатах.

Показатели обеспеченности и состояния

Эта группа характеризует количество и качество фондов, имеющихся в распоряжении предприятия.

• Фондовооруженность труда (Фв): Показывает, какая стоимость основных фондов приходится на одного работника. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости ОФ к среднесписочной численности персонала. Рост показателя говорит об увеличении технической оснащенности труда.
• Коэффициент износа (Кизн): Отражает долю стоимости фондов, которая уже перенесена на продукцию. Рассчитывается по формуле: Кизн = Сумма накопленной амортизации / Первоначальная стоимость ОФ. Чем выше коэффициент, тем старше парк активов.
• Коэффициент годности (Кгодн): Обратный показатель, характеризующий долю неизношенной части фондов. Рассчитывается так: Кгодн = Остаточная стоимость ОФ / Первоначальная стоимость ОФ или Кгодн = 1 - Кизн.

Показатели движения и обновления

Эти индикаторы отражают интенсивность процессов ввода и выбытия активов.

• Коэффициент обновления (Кобн): Показывает, какую долю в общей стоимости фондов на конец года составляют новые, введенные в эксплуатацию активы. Формула: Кобн = Стоимость поступивших ОФ / Стоимость ОФ на конец периода.
• Коэффициент выбытия (Квыб): Характеризует интенсивность выбытия устаревших и изношенных фондов. Формула: Квыб = Стоимость выбывших ОФ / Стоимость ОФ на начало периода.

Активное обновление (высокий Кобн) при низком Квыб может свидетельствовать о расширении производства, тогда как высокий Квыб говорит о планомерной замене старого оборудования.

Показатели эффективности использования (ключевая группа)

Это обобщающие индикаторы, которые являются главным мерилом отдачи от вложенного в основные фонды капитала.

• Фондоотдача (Фо): Это важнейший показатель эффективности. Он показывает, сколько выручки (или продукции в натуральном выражении) приносит каждая денежная единица, вложенная в основные фонды. Рассчитывается по формуле: Фо = Выручка от реализации / Среднегодовая стоимость ОФ. Цель любого предприятия — повышать фондоотдачу.
• Фондоемкость (Фе): Показатель, обратный фондоотдаче. Он характеризует, сколько основных фондов требуется для получения одной денежной единицы выручки. Формула: Фе = Среднегодовая стоимость ОФ / Выручка от реализации. Снижение фондоемкости является положительной тенденцией.
• Рентабельность основных фондов (Роф): Показывает, сколько чистой прибыли приносит каждая денежная единица, вложенная в основные фонды. Формула: Роф = Чистая прибыль / Среднегодовая стоимость ОФ. Этот показатель комплексно отражает не только эффективность использования активов, но и общую прибыльность деятельности.

Глава 3. Анализ использования основных фондов и пути его совершенствования на примере [Название предприятия]

3.1. Как провести анализ состава, структуры и состояния фондов

Практическая часть работы начинается с диагностики имеющихся у предприятия активов. Первым шагом является краткая экономическая характеристика объекта исследования — [Название предприятия], его отрасль, масштабы деятельности и ключевые финансовые показатели. Это создаст контекст для дальнейшего анализа.

Далее, на основе данных Бухгалтерского баланса за последние 3 года, проводится анализ динамики и структуры основных фондов. Результаты удобно представить в аналитической таблице:

Пример таблицы для анализа состава и структуры ОФ

Показатель	Год N-2	Год N-1	Год N	Отклонение (+/-)
Всего основных фондов, тыс. руб.	…	…	…	…
в т.ч. активная часть	…	…	…	…
в т.ч. пассивная часть	…	…	…	…
Доля активной части, %	…	…	…	…

На основе этой таблицы делается вывод о динамике общей стоимости фондов и, что более важно, о изменении их структуры. Рост доли активной части является положительным фактором, а ее снижение — тревожным сигналом.

Завершает этот этап расчет показателей состояния фондов (коэффициентов износа и годности) в динамике за 3 года. Полученные значения необходимо подробно интерпретировать.

Например, вывод может звучать так: «Наблюдается рост коэффициента износа с 55% до 65% за три года, что свидетельствует об опасной тенденции старения парка оборудования. Коэффициент годности, соответственно, снизился, что указывает на уменьшение остаточного ресурса производственных мощностей и требует срочных мер по их обновлению».

3.2. Как рассчитать и интерпретировать показатели движения и эффективности

Это кульминационная часть практического анализа, где на основе расчетов делаются главные выводы о работе предприятия. Расчеты показателей движения (обновления, выбытия) и эффективности (фондоотдачи, фондоемкости, рентабельности) также целесообразно свести в итоговую таблицу для наглядности и анализа динамики.

Ключевая задача этого раздела — не просто представить цифры, а глубоко их интерпретировать. Недостаточно сказать «фондоотдача снизилась с 1.5 до 1.3». Необходимо объяснить, что это означает для бизнеса.

Пример глубокой интерпретации: «Снижение фондоотдачи с 1.5 до 1.3 руб./руб. на фоне одновременного роста фондовооруженности на 15% может свидетельствовать о неэффективном вводе в эксплуатацию нового, дорогостоящего оборудования. Предприятие инвестировало в модернизацию, но не получило адекватного роста выручки. Это может быть связано либо с неполной загрузкой новых мощностей, либо с тем, что приобретенное оборудование не соответствует производственной программе».

Для более глубокого анализа можно применить методы факторного анализа, например, разложить изменение фондоотдачи на факторы изменения структуры фондов (доли активной части) и эффективности работы их активной части. Это покажет проверяющему высокий уровень вашей аналитической подготовки.

На основе всего комплекса расчетов и интерпретаций в конце главы формулируется перечень ключевых проблем в сфере управления основными фондами на анализируемом предприятии. Например:

• Высокая степень физического и морального износа активной части фондов.
• Низкая интенсивность обновления производственного аппарата.
• Падающая эффективность использования фондов (снижение фондоотдачи и рентабельности).
• Неоптимальная структура основных фондов с низкой долей активной части.

Этот список проблем станет прямым мостиком к разработке рекомендаций в заключении курсовой работы.

Список использованной литературы

1. Глазьев С. Состоится ли в 1999 году переход к политике роста?//Российский экономический журнал. №1 1999.
2. Камаев В.Д. и колл. Авт. Экономическая теория: Учебник – М.: Гуманит. Изд. Центр ВЛАДОС, 1998.
3. Колтунов В.М. Основы рыночной экономики. Часть 1. Изд. Второе, доработанное и дополненное. – Н. Новгород, Издательство ВВАГС, 1996.
4. Отечественная экономика: проблемы, пути возрождения (материалы 4 Российского экономического форума, проведённого национальным экономическим советом в Екатеринбурге)//Российский экономический журнал. №5-6 1999.
5. Петров Ю. Российская экономика в XIII – XIV пятилетках и от трансформационного шока к воспроизводственному коллапсу//Российский экономический журнал. №7 1999.
6. Политическая экономия/Под ред. В.В. Радаева. – М.: МГУ, 1992.
7. Шахматова М., Комарова С. Учет и анализ источников финансирования капитальных вложений на предприятиях//Российский экономический журнал. №3 1998.
8. Экономика: Учебник. 3-е издание, переработанное и дополненное/Под редакцией доктора экономических наук профессора А. С. Булатова. – М.: Экономистъ, 2004. – 896 с.
9. Экономика предприятия: Учебник/Под ред. проф. О. И. Волкова. – М. ИНФРА-М, 1998.
10. Экономика промышленного производства. – М. Мысль, 2000.
11. Экономика промышленности. – М. Знание, 2002.
12. Экономика и организация промышленного производства. – М. Мысль 1987.
13. Экономическая Теория: Учебник / Под общей редакцией акад. В.И. Видяпина, Г.П. Журавлёвой – М.: ИНФРА-М, 2003. – 714 с.
14. Экономическая Энциклопедия. Политическая экономия. / Гл. ред. А.М. Румянцева. – М.: «Советская Энциклопедия», т.3, Н – Социологическая школа, 1979 г. – 624 с.
15. Экономический словарь / Под редакцией доктора экономических наук, профессора, академика РАЕН А.И. Архипова. – М.: Проспект, 2004 – 620 с.