Основные и оборотные фонды предприятия: комплексный анализ, оценка, износ, амортизация и управление в условиях современной экономики

В условиях динамично меняющейся экономической среды, ускоряющегося научно-технического прогресса и глобальной цифровизации, роль эффективного управления активами предприятия становится поистине стратегической. Основные и оборотные фонды – это не просто статьи бухгалтерского баланса, а живые артерии, питающие производственный процесс, определяющие его ритм, масштаб и, в конечном итоге, конкурентоспособность. От того, насколько грамотно и прозорливо предприятие управляет своими материальными и финансовыми ресурсами, напрямую зависит его выживание и процветание, ведь без эффективного контроля за этими ресурсами невозможно обеспечить стабильный рост и прибыль.

Актуальность глубокого и всестороннего исследования этой темы обусловлена несколькими ключевыми факторами. Во-первых, перманентные изменения в российском законодательстве, особенно в сфере бухгалтерского учета (переход на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 5/2019 «Запасы»), требуют от специалистов постоянного обновления знаний и адаптации учетной политики. Во-вторых, вызовы цифровой экономики, такие как внедрение искусственного интеллекта, Интернета вещей и больших данных, открывают новые горизонты для оптимизации управления активами, но одновременно создают потребность в новых компетенциях и подходах. В-третьих, растущее значение ESG-факторов (экологические, социальные и управленческие аспекты) вынуждает предприятия переосмысливать свои стратегии, интегрируя принципы устойчивого развития в процессы управления фондами. Все это указывает на необходимость непрерывного совершенствования методов управления активами.

Цель настоящей работы — предоставить исчерпывающий, структурированный и актуальный анализ теоретических и практических аспектов основных и оборотных фондов предприятия, охватывая их экономическую сущность, методы оценки, проблематику износа и амортизации, а также современные стратегии управления в условиях цифровизации и ESG-повестки. Для достижения этой цели поставлены следующие задачи:

• Раскрыть экономическую сущность и классификацию основных и оборотных фондов согласно современным стандартам.
• Детально рассмотреть методы оценки основных фондов и их влияние на финансовую отчетность.
• Проанализировать причины, проявления и методы предотвращения физического и морального износа.
• Изучить методы начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете и их воздействие на финансовые результаты.
• Определить ключевые показатели эффективности использования фондов и факторы их оптимизации.
• Рассмотреть методики нормирования оборотных средств.
• Исследовать современные подходы к управлению активами в условиях цифровой экономики и ESG-повестки.

Данная работа структурирована таким образом, чтобы обеспечить логическую последовательность изложения материала, начиная с фундаментальных экономических категорий и заканчивая передовыми управленческими концепциями. Каждая глава представляет собой самостоятельный блок, глубоко раскрывающий отдельный аспект темы, при этом органично вписываясь в общую канву исследования.

Теоретические основы и классификация фондов предприятия

Экономическая сущность и состав основных фондов

В основе любой производственной или иной хозяйственной деятельности лежат средства труда, которые в экономике предприятия получили название основных фондов. Это категория, неразрывно связанная с материально-технической базой любого предприятия, без которой невозможно представить процесс создания товаров и услуг.

Представьте себе завод, где мощные станки день за днем превращают сырье в готовую продукцию. Или офисный центр, где компьютеры и серверы обеспечивают функционирование бизнеса. Все это – звенья одной цепи, именуемой основными фондами. Их ключевая особенность заключается в том, что они участвуют в производственном процессе многократно, не меняя при этом своей натурально-вещественной формы на протяжении длительного периода времени. Например, станок может работать годами, сохраняя свою функцию, но постепенно изнашиваясь. При этом его стоимость переносится на готовую продукцию не сразу, а по частям, по мере использования, посредством механизма амортизации. Таким образом, основные фонды не входят своей натуральной формой в продукт труда, в отличие от сырья или материалов, что подчеркивает их роль в формировании долгосрочного потенциала предприятия.

Экономические признаки основных фондов четко разграничивают их от других видов активов:

1. Длительный срок службы: они функционируют в течение нескольких производственных циклов, обычно более 12 месяцев или одного обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев.
2. Сохранение натуральной формы: в процессе эксплуатации они не изменяют своей физической структуры, хотя и подвергаются износу.
3. Перенос стоимости по частям: их первоначальная стоимость распределяется на себестоимость продукции (работ, услуг) поэтапно, через амортизационные отчисления.
4. Многократное использование: они служат основой для многих циклов производства или оказания услуг.

В бухгалтерском учете эти экономические категории воплощаются в стоимостной форме как основные средства. С 2022 года в Российской Федерации учет основных средств регулируется Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утвержденным приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н. Этот стандарт пришел на смену ранее действовавшему ПБУ 6/01, внеся существенные изменения в правила признания, оценки и амортизации основных средств.

Согласно ФСБУ 6/2020, к основным средствам относятся активы, которые удовлетворяют следующим критериям:

• Имеют материально-вещественную форму. Это ключевой аспект, отличающий их от нематериальных активов.
• Предназначены для использования в обычной деятельности компании для получения дохода или достижения иных целей.
• Предполагаемый срок использования превышает 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он длиннее 12 месяцев.
• Способны приносить экономические выгоды организации в будущем.

Важно отметить, что ФСБУ 6/2020 четко разграничивает основные средства и капитальные вложения, учет которых теперь регулируется отдельным стандартом — ФСБУ 26/2020. Единицей учета основных средств является инвентарный объект. Каждому такому объекту присваивается отдельный инвентарный номер, и на него заводится учетная карточка, что обеспечивает индивидуальный контроль и отслеживание на протяжении всего срока службы.

Классификация основных фондов

Для эффективного управления и анализа основные фонды нуждаются в систематизации. Классификация позволяет группировать их по различным признакам, что облегчает планирование, учет, оценку износа и принятие управленческих решений.

Одна из наиболее распространенных классификаций – по функциональному назначению:

• Производственные основные фонды: Это те фонды, которые непосредственно участвуют в производственном процессе или создают необходимые условия для его осуществления. К ним относятся здания цехов, производственное оборудование, станки, транспортные средства, используемые для перевозки сырья и готовой продукции. Их функция – генерация дохода.
• Непроизводственные основные фонды: Это объекты культурно-бытового назначения, социальной сферы, которые не участвуют в процессе производства. Примеры включают жилые дома, детские сады, поликлиники, спортивные сооружения, находящиеся на балансе предприятия. Они обеспечивают социальные потребности персонала, но не приносят прямого дохода от основной деятельности.

По степени воздействия на предмет труда производственные основные фонды подразделяются на:

• Активные основные фонды: Непосредственно воздействуют на предмет труда, изменяя его форму, свойства или положение. Это машины, оборудование, приборы, инструменты, которые активно участвуют в создании продукта. Именно они являются движущей силой производства.
• Пассивные основные фонды: Создают условия для осуществления производственного процесса, но сами напрямую не воздействуют на предмет труда. К ним относятся здания, сооружения, передаточные устройства, производственный и хозяйственный инвентарь. Их задача – обеспечить работоспособность активной части фондов.

По принадлежности основные фонды делятся на:

• Собственные основные фонды: Принадлежат предприятию на праве собственности и отражены на его балансе.
• Арендованные основные фонды: Используются предприятием на основании договоров аренды или лизинга, не являясь его собственностью, но находясь в его фактическом распоряжении.

По натурально-вещественному составу производственные основные фонды представляют собой широкий спектр объектов:

• Здания: Производственные цеха, склады, административные корпуса.
• Сооружения: Мосты, эстакады, резервуары, тоннели.
• Передаточные устройства: Электросети, теплосети, трубопроводы, линии связи.
• Машины и оборудование: Силовые машины (турбины, двигатели), рабочие машины (станки, прессы, агрегаты), измерительные приборы.
• Транспортные средства: Автомобили, железнодорожные вагоны, подъемно-транспортное оборудование.
• Инструмент: Режущий, измерительный, вспомогательный.
• Производственный и хозяйственный инвентарь: Стеллажи, верстаки, мебель.
• Рабочий и продуктивный скот, многолетние насаждения, капитальные затраты по улучшению земель.
• Прочие основные фонды.

Структура основных фондов — это соотношение между их отдельными элементами, выраженное в процентах. Она может анализироваться по различным признакам:

• Отраслевая: Соотношение фондов в разных отраслях экономики.
• Производственная: Доля производственных и непроизводственных фондов.
• Технологическая: Соотношение активной и пассивной части.
• Возрастная: Распределение фондов по срокам службы, что важно для оценки износа и планирования обновления.

В качестве нормативного документа, унифицирующего классификацию, в России используется Общероссийский классификатор основных фондов (ОКОФ ОК 013-2014). Он разработан на основе гармонизации с Системой национальных счетов (СНС 2008) и Общероссийским классификатором продукции по видам экономической деятельности (ОКПД2), что обеспечивает сопоставимость данных на национальном и международном уровнях. ОКОФ включает 7 корневых видов основных фондов: жилые здания и помещения; здания (кроме жилых) и сооружения, расходы на улучшение земель; машины и оборудование; системы вооружений; культивируемые биологические ресурсы; расходы на передачу прав собственности на непроизведенные активы; объекты интеллектуальной собственности.

Экономическая сущность и состав оборотных фондов

В то время как основные фонды формируют каркас предприятия, обеспечивая долгосрочную основу его деятельности, оборотные фонды являются его «кровью», непрерывно циркулирующей в производственном процессе и обеспечивающей его текущее функционирование.

Оборотные фонды – это часть производственных фондов предприятий, которая полностью потребляется в одном производственном цикле и переносит свою стоимость на изготавливаемый продукт целиком и сразу. В отличие от основных фондов, они меняют свою натурально-вещественную форму, преобразуясь в готовую продукцию. Например, сырье становится частью изделия, топливо сгорает, обеспечивая энергию, а вспомогательные материалы расходуются, что делает их незаменимыми для поддержания непрерывности производства.

Однако, в экономической теории и на практике часто используется более широкое понятие – оборотные средства. Важно понимать их взаимосвязь и отличие. Оборотные средства — это совокупность денежных средств, авансируемая для создания оборотных производственных фондов и фондов обращения. Они обеспечивают непрерывный кругооборот денежных средств и возвращаются в исходную форму (денежную) после завершения каждого оборота. Таким образом, оборотные средства охватывают как оборотные фонды (находящиеся в сфере производства), так и фонды обращения (находящиеся в сфере обращения). Можно сказать, что оборотные фонды — это материальная, производственная часть оборотных средств.

Оборотные фонды и оборотные средства являются важнейшим ресурсом в обеспечении текущей деятельности предприятий. Их рациональное использование напрямую влияет на финансовую устойчивость, платежеспособность и рентабельность.

Структура оборотных средств, охватывающая обе сферы – производство и обращение, выглядит следующим образом:

1. Оборотные производственные фонды (сфера производства):
   • Производственные запасы: Это исходные материалы, которые еще не вступили в производственный процесс. Сюда относятся сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части для ремонта, а также малоценные и быстроизнашивающиеся предметы (МБП).
   • Незавершенное производство: Продукция, которая находится на различных стадиях обработки, но еще не прошла все стадии технологического процесса и не готова к реализации.
   • Полуфабрикаты собственного изготовления: Продукция, прошедшая одну или несколько стадий обработки и предназначенная для дальнейшей переработки внутри предприятия или для реализации на сторону.
   • Расходы будущих периодов: Затраты, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к будущим отчетным периодам (например, предоплата за аренду, страховка).
2. Фонды обращения (сфера обращения):
   • Готовая продукция: Изделия, полностью прошедшие производственный цикл, принятые отделом технического контроля и находящиеся на складе предприятия, ожидающие реализации.
   • Товары отгруженные: Продукция, отгруженная покупателям, но еще не оплаченная ими.
   • Средства в расчетах (дебиторская задолженность): Долги других организаций и лиц предприятию за отгруженную продукцию, оказанные услуги или выданные авансы.
   • Денежные средства: Находятся на счетах в банках, в кассе предприятия. Это наиболее ликвидная часть оборотных средств.
   • Краткосрочные финансовые вложения: Инвестиции сроком до 12 месяцев.

С 2021 года учет запасов, которые составляют основную часть оборотных производственных фондов, регулируется Федеральным стандартом бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы», утвержденным приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н. Этот стандарт также внес существенные изменения в правила учета, заменив ранее действовавшее ПБУ 5/01. Согласно ФСБУ 5/2019, запасами считаются активы, потребляемые или продаваемые в рамках обычной операционной деятельности организации, либо используемые в течение периода не более 12 месяцев.

Классификация оборотных средств

Как и основные фонды, оборотные средства требуют систематизации для эффективного управления. Классификация осуществляется по нескольким признакам:

По месту и роли в процессе производства:

• Оборотные производственные фонды: Как уже упоминалось, это активы, непосредственно участвующие в производственном процессе (производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов).
• Фонды обращения: Активы, находящиеся в сфере реализации и расчетов (готовая продукция, товары отгруженные, дебиторская задолженность, денежные средства, краткосрочные финансовые вложения).

По степени планирования:

• Нормируемые оборотные средства: Это те элементы, для которых предприятие может установить экономически обоснованные нормы запасов. К ним относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складе. Нормирование позволяет оптимизировать их объем.
• Ненормируемые оборотные средства: Это активы, объем которых сложно или невозможно предсказать и спланировать с высокой точностью. К ним обычно относятся денежные средства на счетах и в кассе (до определенного уровня), отгруженная, но не оплаченная продукция, а также дебиторская задолженность.

По степени ликвидности (скорости превращения в денежные средства):

• Абсолютно ликвидные: Денежные средства в кассе и на расчетных счетах.
• Быстрореализуемые: Краткосрочные финансовые вложения, краткосрочная дебиторская задолженность.
• Медленно реализуемые: Запасы готовой продукции, сырья, незавершенное производство.
• Труднореализуемые: Например, неликвидные запасы или просроченная дебиторская задолженность.

По источникам формирования:

• Собственные оборотные средства: Формируются за счет собственного капитала предприятия (прибыль, уставный капитал, добавочный капитал). Они обеспечивают финансовую устойчивость и независимость.
• Заемные оборотные средства: Привлекаются со стороны на условиях срочности, возвратности и платности (банковские кредиты, займы).
• Привлеченные оборотные средства: Включают кредиторскую задолженность (задолженность перед поставщиками, подрядчиками, персоналом, бюджетом), которая используется в обороте предприятия до момента ее погашения.

Глубокое понимание экономической сущности и классификации основных и оборотных фондов является краеугольным камнем для любого экономического анализа и эффективного управления предприятием. Эти знания позволяют не только корректно вести бухгалтерский учет, но и принимать стратегические решения, направленные на оптимизацию использования ресурсов и повышение конкурентоспособности.

Оценка основных фондов: методы, актуальные стандарты и влияние на финансовую отчетность

Виды денежной оценки основных фондов

Денежная оценка основных фондов — это не просто формальность, а фундамент, на котором строится вся система учета, анализа и управления активами предприятия. Она критически важна для формирования достоверной финансовой отчетности, принятия взвешенных управленческих решений, оптимизации налоговой нагрузки и привлечения инвестиций. В зависимости от целей и момента оценки, используются различные виды стоимостной характеристики основных фондов: первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимость.

Первоначальная стоимость — это, по сути, «цена входа» актива на баланс предприятия. Она представляет собой фактическую стоимость приобретения, создания или строительства объекта основных средств. В эту сумму включаются все затраты, понесенные до момента приведения актива в состояние, пригодное для использования по назначению. Сюда могут входить:

• Суммы, уплаченные продавцу (поставщику).
• Таможенные пошлины и невозмещаемые налоги.
• Вознаграждения посредникам, через которых приобретен объект.
• Затраты на доставку и установку.
• Проектно-изыскательские работы, строительно-монтажные работы.
• Затраты на пусконаладочные работы.
• Оценочные обязательства по демонтажу и утилизации, если они возникают при признании объекта.

Именно по первоначальной стоимости основные средства принимаются к бухгалтерскому учету, и она является отправной точкой для начисления амортизации.

Восстановительная стоимость — это показатель, который отражает, сколько стоило бы воспроизвести или приобрести аналогичный объект основных фондов в текущих ценах. Проще говоря, это стоимость нового такого же актива сегодня. Восстановительная стоимость определяется в процессе переоценки основных средств. Ее основное назначение — привести балансовую стоимость активов в соответствие с их реальной рыночной стоимостью, что особенно актуально в условиях инфляции или значительных изменений цен на производственное оборудование.

Остаточная стоимость основных средств — это наиболее динамичный показатель, отражающий «чистую» стоимость актива на определенный момент времени. Она рассчитывается как разница между первоначальной (или восстановительной после переоценки) стоимостью объекта и всей суммой начисленной амортизации на дату расчета.

Остаточная стоимость = Первоначальная (Восстановительная) стоимость - Начисленная амортизация

По этой стоимости основные средства отражаются в бухгалтерском балансе, что дает пользователям отчетности представление о степени их износа. Остаточная стоимость также используется при расчете амортизации методом уменьшаемого остатка и имеет значение для целей налогообложения при выбытии актива.

Ликвидационная стоимость — это относительно новое понятие, введенное ФСБУ 6/2020. Она представляет собой величину, которую организация получила бы при выбытии данного объекта основных средств (например, от продажи его частей, лома, или использования остаточных материалов) после вычета предполагаемых затрат на выбытие, при условии, что объект уже достиг окончания срока полезного использования и находится в характерном для этого состояния. Ликвидационная стоимость по ФСБУ 6/2020 является одним из ключевых элементов, участвующих в расчете амортизации.

Оценка по ФСБУ 6/2020: первоначальная и переоцененная стоимость

Признание и оценка основных средств в соответствии с ФСБУ 6/2020 «Основные средства» представляют собой один из наиболее значимых аспектов современного бухгалтерского учета в России. Этот стандарт предлагает организациям два основных способа оценки объектов основных средств после их первоначального признания:

1. По первоначальной стоимости. Этот способ предполагает, что после принятия к учету по первоначальной стоимости объект основных средств далее учитывается без изменения своей стоимости, за исключением случаев улучшения или восстановления (например, модернизации, достройки). При этом амортизация и обесценение такого объекта отражаются отдельно и уменьшают его балансовую стоимость. Данный подход обеспечивает стабильность оценки и минимизирует учетные корректировки, но может приводить к расхождениям с текущей рыночной стоимостью активов.
2. По переоцененной стоимости. Этот способ позволяет организации регулярно пересматривать стоимость своих основных средств, приводя ее в соответствие со справедливой стоимостью. Переоценка основных средств по ФСБУ 6/2020 не является обязательной (за исключением инвестиционной недвижимости, которая по решению организации может переоцениваться на каждую отчетную дату), но может быть принята организацией по решению, зафиксированному в ее учетной политике. При этом важно указать группы объектов, подлежащие переоценке, периодичность ее проведения и выбранный способ пересчета. Цель такой переоценки — обеспечить, чтобы переоцененная стоимость не отличалась существенно от справедливой стоимости объекта на отчетную дату.

Справедливая стоимость в данном контексте определяется в порядке, предусмотренном Международным стандартом финансовой отчетности (IFRS) 13 «Оценка справедливой стоимости». Это означает, что при определении справедливой стоимости необходимо использовать рыночные данные, учитывать ценообразование на активных рынках, применять методы оценки, основанные на текущих рыночных данных, а при их отсутствии — использовать доходные или затратные подходы, максимально приближенные к рыночным условиям.

Методы проведения переоценки по ФСБУ 6/2020 могут быть следующими:

• Пропорциональный пересчет: Первоначальная стоимость объекта и накопленная амортизация пересчитываются пропорционально изменению справедливой стоимости. Это позволяет сохранить соотношение между первоначальной стоимостью и накопленной амортизацией.
• Уменьшение на амортизацию: Первоначальная стоимость уменьшается на сумму амортизации, а затем полученная остаточная стоимость пересчитывается до справедливой стоимости.

Результаты переоценки (дооценка или уценка) объектов основных средств, отличных от инвестиционной недвижимости, отражаются в составе совокупного финансового результата без включения в прибыль (убыток) периода. Это приводит к формированию показателя накопленной дооценки в капитале организации. Однако, если дооценка восстанавливает ранее признанную уценку (которая была включена в прибыль или убыток), то такая дооценка включается в прибыль (убыток) в пределах предыдущей уценки. Для инвестиционной недвижимости, оцениваемой по переоцененной стоимости, дооценка или уценка включается непосредственно в финансовый результат периода.

Еще одним важным нововведением ФСБУ 6/2020 является акцент на ликвидационной стоимости объекта основных средств. Как было сказано ранее, это величина, которую организация получила бы при выбытии объекта после вычета затрат на выбытие, при условии, что объект уже достиг окончания срока полезного использования. Ликвидационная стоимость может быть признана равной нулю, если организация не ожидает поступлений от выбытия, ожидаемая сумма несущественна или не может быть надежно определена. Определение ликвидационной стоимости является одним из элементов амортизации, который подлежит установлению при признании объекта основных средств в бухгалтерском учете, что подчеркивает ее значимость для корректного расчета амортизационных отчислений.

Влияние методов оценки на финансовую отчетность и налогообложение

Выбор методов оценки основных фондов и применяемая учетная политика оказывают глубокое и многогранное влияние на финансовую отчетность предприятия и его налоговую нагрузку. Это не просто технический аспект, а стратегический инструмент, способный существенно изменить восприятие финансового состояния компании.

Влияние на балансовую стоимость активов:
Наиболее очевидное влияние проявляется в изменении балансовой стоимости основных средств. Если предприятие выбирает модель учета по переоцененной стоимости, то его активы в балансе будут отражены по величине, приближенной к справедливой рыночной стоимости. Дооценка увеличивает валюту баланса, что может улучшить такие показатели, как доля собственного капитала в активах, коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами и другие индикаторы финансовой устойчивости. Напротив, уценка уменьшает балансовую стоимость, что может негативно сказаться на этих показателях. Оценка по первоначальной стоимости обеспечивает стабильность балансовых данных, но может не отражать реальную рыночную ценность активов, особенно в условиях инфляции.

Влияние на показатели финансового состояния:
Изменение балансовой стоимости активов через переоценку напрямую влияет на множество коэффициентов, используемых для анализа финансового состояния:

• Коэффициенты ликвидности и платежеспособности: Хотя основные средства являются низколиквидными активами, их стоимость в балансе влияет на общий размер активов, что опосредованно может влиять на аналитические расчеты.
• Коэффициенты финансовой устойчивости: Например, коэффициент автономии (отношение собственного капитала к валюте баланса) будет выше при дооценке, создавая видимость большей финансовой независимости.
• Коэффициенты оборачиваемости активов: Показатели, такие как фондоотдача, будут меняться в зависимости от среднегодовой стоимости основных средств.

Влияние на величину амортизационных отчислений и финансовые результаты:
Переоценка основных средств напрямую влияет на базу для начисления амортизации. Если первоначальная стоимость была дооценена, то и сумма ежемесячных амортизационных отчислений увеличится. Это, в свою очередь:

• Увеличит себестоимость продукции (работ, услуг): Амортизация является частью затрат, поэтому ее рост ведет к увеличению производственных издержек.
• Снизит бухгалтерскую прибыль: Чем выше амортизационные отчисления, тем ниже прибыль до налогообложения. Это может быть как плюсом (снижение налога на прибыль), так и минусом (снижение видимой прибыльности для инвесторов).

Влияние на налогообложение и временные разницы:
Важным аспектом является то, что результаты переоценки основных средств, как правило, не учитываются в налоговом учете в Российской Федерации. Налоговый кодекс РФ предписывает начислять амортизацию исходя из первоначальной стоимости, сформированной по правилам налогового учета, и не предусматривает ее изменение вследствие переоценок. Это неизбежно приводит к возникновению временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом. Эти разницы, в свою очередь, требуют применения положений ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», что приводит к необходимости признания отложенных налоговых активов (ОНА) или отложенных налоговых обязательств (ОНО). Увеличение сложности учета и потенциальные налоговые риски являются важным фактором при принятии решения о проведении переоценки.

Наконец, ФСБУ 6/2020 ввел обязательную проверку основных средств на обесценение в соответствии с МСФО (IAS) 36 «Обесценение активов». Эта проверка предполагает сравнение балансовой стоимости актива с его возмещаемой суммой (наибольшей из справедливой стоимости за вычетом затрат на продажу и ценности использования). Если балансовая стоимость превышает возмещаемую сумму, признается убыток от обесценения. Такой убыток напрямую уменьшает балансовую стоимость основных средств и включается в финансовый результат периода, что также существенно влияет на показатели прибыли и финансового состояния предприятия.

Таким образом, методы оценки основных фондов — это не просто учетная техника, а мощный инструмент, способный формировать экономический облик предприятия, влиять на его инвестиционную привлекательность и стратегическое развитие. Грамотный выбор и применение этих методов требует глубокого понимания их воздействия на все аспекты финансово-хозяйственной деятельности.

Износ основных фондов: диагностика, предотвращение и экономические последствия

Физический износ основных фондов

Основные фонды, будучи материальными активами, подвержены неумолимому воздействию времени и эксплуатации. Этот процесс постепенного снижения их полезности и стоимости получил название износа. В широком смысле износ — это объективный и необратимый процесс снижения производственного ресурса, постепенной потери стоимости, а также естественного старения под воздействием времени и окружающей среды. Износ подразделяется на два основных вида: физический и моральный.

Физический износ (или материальный) — это ухудшение физического состояния, эксплуатационных свойств и уменьшение стоимости основных фондов, вызванное непосредственным снашиванием в процессе эксплуатации или под воздействием внешних факторов, таких как силы природы. Это видимое и осязаемое старение оборудования, зданий и сооружений.

Причины и факторы физического износа многообразны и комплексно воздействуют на активы:

• Эксплуатационный фактор: Наиболее распространенная причина. В процессе работы детали механизмов истираются, металл подвергается усталостному износу, возникают деформации, трещины, разрушения. Интенсивность износа зависит от частоты использования, величины нагрузок и режимов работы оборудования.
• Влияние естественных сил природы: Даже если оборудование не используется, оно подвергается коррозии (для металлов), гниению (для деревянных конструкций), выветриванию, воздействию влаги, температурных перепадов, ультрафиолетового излучения.
• Интенсивность использования оборудования: Чем дольше и активнее эксплуатируется объект, тем быстрее происходит его физический износ. Работа в несколько смен, использование на предельных режимах ускоряет процесс.
• Условия эксплуатации: Агрессивная среда (высокая температура, влажность, наличие химически активных веществ), запыленность, вибрация — все это значительно ускоряет износ.
• Качество основных фондов: Изначальное качество материалов, сборки, проектирования влияет на долговечность. Некачественные активы изнашиваются быстрее.
• Уровень квалификации обслуживающего персонала и своевременность проведения ремонтов: Неправильная эксплуатация, отсутствие регулярного технического обслуживания, несвоевременный и некачественный ремонт приводят к ускоренному износу и поломкам.

Проявления физического износа могут быть различными:

• Снижение производительности: Оборудование начинает работать медленнее, требует больше времени на выполнение операций.
• Ухудшение качества продукции: Появляются дефекты, брак, отклонения от стандартов.
• Увеличение частоты поломок: Активы чаще выходят из строя, требуют ремонта, что приводит к простоям.
• Повышенные затраты на ремонт и обслуживание: Изношенное оборудование требует более частых и дорогостоящих ремонтов, увеличивается потребление запасных частей.
• Потребность в замене: Отдельные детали или весь объект исчерпывают свой ресурс и нуждаются в полной замене.

Физический износ также подразделяется на:

• Продуктивный износ: Потеря стоимости, которая происходит непосредственно в процессе эксплуатации основных фондов, когда они создают новую стоимость.
• Непродуктивный износ: Потеря стоимости, вызванная естественными процессами старения при бездействии активов (например, коррозия оборудования, находящегося на консервации или ожидающего ремонта).

Диагностика физического износа может производиться несколькими способами:

• По срокам службы объекта: Сравнение фактического срока службы с нормативным или паспортным сроком. Чем ближе фактический срок к нормативному, тем выше степень износа.
• По данным технического обследования: Визуальный осмотр, замеры технических характеристик (точности, мощности, вибрации), инструментальный контроль, проведение неразрушающего контроля. Экспертная оценка также играет важную роль, особенно для уникального или сильно изношенного оборудования.
• Количественная оценка: Для этого используется коэффициент износа, который рассчитывается как отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной (или восстановительной) стоимости объекта.

Коэффициент износа = Сумма начисленной амортизации / Первоначальная (Восстановительная) стоимость

Этот показатель отражает долю стоимости, уже перенесенную на продукцию, и служит индикатором степени физического износа в стоимостном выражении.

Предотвращение и минимизация физического износа требуют системного подхода:

• Грамотная эксплуатация: Соблюдение инструкций, режимов работы, нагрузок.
• Своевременное техническое обслуживание (ТО): Регулярные осмотры, смазка, очистка, регулировка.
• Проведение планово-предупредительных и капитальных ремонтов: Восстановление изношенных частей, замена узлов, продление срока службы.
• Использование качественных материалов и комплектующих: При ремонте и обслуживании.
• Оптимизация условий эксплуатации: Контроль температуры, влажности, защита от агрессивных сред.
• Повышение квалификации персонала: Для правильного обращения с оборудованием.

Моральный износ основных фондов

Наряду с физическим старением, которое является видимым и осязаемым, основные фонды подвержены и другому, не менее разрушительному процессу – моральному износу. Этот вид износа не связан с ухудшением физического состояния, а обусловлен научно-техническим прогрессом и изменениями в экономике.

Моральный износ — это снижение стоимости действующих основных фондов под влиянием научно-технического прогресса, приводящее к их экономической неэффективности или устареванию до полного физического износа. То есть, оборудование может быть в отличном физическом состоянии, но уже не соответствовать современным требованиям с экономической точки зрения.

Существует две основные формы морального износа:

1. Моральный износ первой формы (удешевление воспроизводства): Эта форма возникает, когда на рынке появляются новые технологии или методы производства, позволяющие производить аналогичные основные фонды с теми же техническими характеристиками, но с меньшими затратами. Соответственно, стоимость воспроизводства новых объектов с аналогичной производительностью и функциями становится ниже, чем стоимость ранее приобретенных и еще не изношенных активов. Старый актив теряет свою ценность не потому, что он сломался, а потому, что его можно купить или произвести дешевле.
   • Пример: Завод приобрел станок за 1 млн рублей. Через год конкурент выпускает аналогичный станок с такими же функциями, но благодаря новым технологиям производства его цена составляет 800 тыс. рублей. Старый станок морально изношен по первой форме, так как его первоначальная стоимость теперь экономически не оправдана.
2. Моральный износ второй формы (появление новых, более совершенных видов техники): Эта форма является более драматичной и связана с появлением принципиально новых, более производительных, экономичных, эффективных или функциональных видов техники. Новые машины позволяют производить продукцию быстрее, дешевле, с лучшим качеством или с меньшими затратами ресурсов (энергии, сырья). В результате, старое оборудование, даже если оно еще физически в хорошем состоянии, становится неконкурентоспособным, так как его эксплуатация приводит к более высоким издержкам или невозможности выпускать продукцию, отвечающую новым стандартам.
   • Пример: Предприятие использует станок, который производит 100 деталей в час. На рынке появляется новый станок, который при тех же затратах (или меньших) производит 200 деталей в час. Старый станок морально изношен по второй форме, так как он не может обеспечить ту же эффективность, что и новый, и его дальнейшее использование приводит к потере конкурентоспособности.

Проявления морального износа заключаются в:

• Потере экономической эффективности: Использование морально устаревшего оборудования приводит к увеличению удельных издержек производства, снижению рентабельности.
• Потере конкурентоспособности: Предприятие не может производить продукцию такого же качества или по такой же цене, как конкуренты, использующие современное оборудование.
• Торможение роста производительности труда: Устаревшее оборудование ограничивает возможности повышения выработки на одного работника.
• Потенциальные убытки: Продолжение эксплуатации морально устаревших фондов может привести к убыткам из-за высоких издержек, низкого качества продукции или невозможности удовлетворить рыночный спрос.

Диагностика морального износа включает:

• Оценку текущего состояния основных средств: Не только физического, но и их соответствия технологическим требованиям.
• Сравнение с более новыми аналогами: Анализ технических характеристик, производительности, энергоэффективности, стоимости эксплуатации нового оборудования по сравнению с имеющимся.
• Анализ данных по эксплуатации и ремонту: Хотя моральный износ не связан с физическими поломками, устаревшее оборудование может быть более сложным в обслуживании, для него труднее найти запчасти.
• Оценка морального износа второй формы: Может осуществляться путем сравнения приведенных затрат (капитальные вложения + эксплуатационные издержки) при использовании устаревших и новых основных фондов.

Предотвращение и преодоление морального износа требуют активной стратегии:

• Модернизация оборудования: Полная или частичная замена узлов и деталей на более совершенные, что позволяет улучшить технические характеристики и функциональность, продлить срок службы и устранить моральный износ второй формы.
• Своевременная замена морально устаревшей техники: Регулярное обновление парка оборудования, инвестиции в новые технологии.
• Повышение универсальности оборудования: Приобретение активов, которые могут быть легко адаптированы к новым производственным задачам или модернизированы.
• Гибкие производственные системы: Внедрение технологий, позволяющих быстро перенастраивать производство под новые требования.

Взаимосвязь износа и амортизации

Понимание износа основных фондов было бы неполным без осознания его связи с таким бухгалтерским понятием, как амортизация. Эти две категории тесно переплетены, но не идентичны.

Амортизация — это не что иное, как бухгалтерский механизм переноса стоимости основных средств на себестоимость произведенной продукции (работ, услуг) в течение срока их полезного использования. По сути, амортизация является стоимостным выражением износа. Она позволяет предприятию постепенно возмещать затраты, понесенные на приобретение или создание основных средств, аккумулируя средства для их будущего воспроизводства.

Основная взаимосвязь заключается в следующем:

• Износ как экономическая основа амортизации: Амортизация начисляется именно потому, что основные средства изнашиваются — как физически, так и морально. Без износа не было бы необходимости в амортизации.
• Амортизация как стоимостное отражение износа: Накопленная амортизация показывает, какая часть первоначальной стоимости актива уже «перешла» на готовую продукцию и, соответственно, какая часть его ресурса уже использована. Коэффициент износа, как правило, рассчитывается именно на основе суммы начисленной амортизации.

Однако важно подчеркнуть, что амортизация не всегда напрямую соответствует фактическому физическому или моральному износу.

• Различия в темпах: Физический износ может происходить неравномерно (быстрее в первые годы эксплуатации или, наоборот, после пиковых нагрузок), тогда как амортизация часто начисляется линейно или по другим заданным графикам.
• Моральный износ и амортизация: Моральный износ может произойти значительно быстрее, чем физический или бухгалтерская амортизация. Например, если выходит на рынок революционная технология, которая делает текущее оборудование устаревшим в одночасье, амортизация по нему все еще будет начисляться по старому графику, не отражая внезапной потери экономической ценности.
• Ликвидационная стоимость: С введением ФСБУ 6/2020 амортизируемая стоимость теперь определяется как разница между балансовой стоимостью и ликвидационной стоимостью. Это означает, что не вся стоимость актива амортизируется, а лишь та ее часть, которая «изнашивается» в процессе эксплуатации до достижения ликвидационной стоимости.

Экономические последствия износа для предприятия весьма значительны:

• Снижение производительности и качества: Изношенные фонды работают менее эффективно, производят больше брака.
• Рост эксплуатационных расходов: Увеличение затрат на ремонт, обслуживание, энергопотребление.
• Потеря конкурентоспособности: Невозможность выпускать продукцию по ценам и стандартам рынка.
• Потребность в инвестициях: Износ требует регулярных вложений в обновление и модернизацию основных фондов для поддержания конкурентоспособности.
• Риски безопасности: Изношенное оборудование может быть опасным для персонала.

Таким образом, износ основных фондов — это многогранный экономический процесс, требующий постоянного мониторинга, диагностики и принятия активных мер по его замедлению и преодолению. Взаимосвязь с амортизацией обеспечивает стоимостное отражение этого процесса, что необходимо для корректного финансового учета и планирования воспроизводства активов.

Амортизация основных средств: методы начисления, учет и влияние на финансовые результаты и инвестиционную привлекательность

Сущность и регулирование амортизации

Амортизация — это краеугольный камень в системе учета и управления основными средствами. Это не просто бухгалтерская проводка, а экономический механизм, позволяющий предприятиям постепенно переносить стоимость своих долгосрочных активов на затраты производимой продукции или оказываемых услуг. Таким образом, амортизация выполняет две ключевые функции: она отражает процесс износа активов в денежном выражении и служит источником накопления средств для их будущего воспроизводства или замены.

Представьте себе пекарню, которая купила новую печь. Стоимость этой печи не может быть полностью списана в расходы в тот же год, иначе отчетность исказится. Вместо этого, ее стоимость распределяется на весь срок службы (например, 10 лет). Каждый год часть стоимости печи включается в себестоимость выпечки – это и есть амортизация. Она влияет на конечную стоимость производимой продукции, делая ее более реалистичной, и позволяет пекарне со временем накопить средства для покупки новой печи.

В Российской Федерации начисление амортизации регулируется двумя основными блоками нормативных документов, которые имеют свои особенности и цели:

1. Бухгалтерский учет: Здесь основным документом, регулирующим начисление амортизации основных средств, является Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства». Этот стандарт, введенный с 2022 года, принес существенные изменения, гармонизируя российские правила с международными стандартами финансовой отчетности (МСФО).
2. Налоговый учет: Порядок начисления амортизации для целей налогообложения определяется Главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), в частности, статьей 259. Цель налогового учета — правильное определение налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Важно отметить, что методологии и подходы к начислению амортизации в бухгалтерском и налоговом учете могут значительно различаться, что приводит к возникновению временных разниц и необходимости применения положений ПБУ 18/02.

Методы начисления амортизации в бухгалтерском учете (ФСБУ 6/2020)

Согласно ФСБУ 6/2020, организациям предоставлена возможность выбирать один из трех способов начисления амортизации по группе однородных объектов основных средств. Выбор должен быть экономически обоснован и зафиксирован в учетной политике.

1. Линейный способ.
   Этот метод является наиболее простым и распространенным. Он предполагает равномерное списание стоимости основного средства в течение всего срока его полезного использования. Сумма амортизации остается постоянной из периода в период (если не меняются срок полезного использования или ликвидационная стоимость).
   • Формула линейного способа амортизации:

   A = (БС - ЛС) / СПИ

   Где:

   • \(A\) — сумма амортизации за период;
   • \(БС\) — балансовая стоимость объекта (первоначальная или переоцененная);
   • \(ЛС\) — ликвидационная стоимость объекта;
   • \(СПИ\) — оставшийся срок полезного использования объекта.
   • Пример: Предприятие приобрело оборудование за 1 000 000 рублей. Срок полезного использования (СПИ) установлен в 5 лет. Ликвидационная стоимость (ЛС) определена в 100 000 рублей.
     Ежегодная амортизация = (1 000 000 — 100 000) / 5 = 180 000 рублей.
     Ежемесячная амортизация = 180 000 / 12 = 15 000 рублей.
2. Способ уменьшаемого остатка.
   Этот метод позволяет начислить большую сумму амортизации в первые годы эксплуатации объекта, с последующим ее уменьшением в последующие периоды. Он отражает идею, что многие активы приносят больше выгод в начале своего жизненного цикла, а также быстрее устаревают морально.
   • При применении этого способа организация самостоятельно определяет формулу расчета суммы амортизации за отчетный период. Обычно это делается исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года, нормы амортизации и коэффициента ускорения (который, как правило, не превышает 3).
   • Пример (упрощенный): Оборудование с остаточной стоимостью на начало года 700 000 рублей. Норма амортизации 20% (что соответствует 5 годам СПИ). Применяется коэффициент ускорения 2.
     Амортизация за год = 700 000 × (20% × 2) = 700 000 × 40% = 280 000 рублей.
     В следующем году остаточная стоимость уменьшится, и сумма амортизации будет меньше.
3. Способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).
   Этот метод является наиболее логичным для активов, интенсивность использования которых напрямую связана с объемом производства. Амортизация начисляется исходя из объема произведенной продукции или выполненных работ за период.
   • Формула способа списания стоимости пропорционально объему продукции (работ):

   A = (Амортизируемая стоимость / Предполагаемый объем продукции за весь СПИ) × Объем продукции за отчетный период

   Амортизируемая стоимость = Балансовая стоимость — Ликвидационная стоимость.

   • Пример: Стоимость оборудования 1 000 000 рублей, ликвидационная стоимость 100 000 рублей. Предполагаемый объем производства за весь СПИ (например, 100 000 единиц продукции). За отчетный период произведено 5 000 единиц.
     Амортизация за период = ((1 000 000 — 100 000) / 100 000) × 5 000 = (900 000 / 100 000) × 5 000 = 9 × 5 000 = 45 000 рублей.

Важное изменение, внесенное ФСБУ 6/2020: способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования, ранее допускавшийся ПБУ 6/01, не предусмотрен ФСБУ 6/2020. Это упрощает систему, оставляя три основных метода.

Методы начисления амортизации в налоговом учете (НК РФ)

Налоговый учет амортизации, регулируемый Главой 25 НК РФ, имеет свои особенности, направленные на обеспечение фискальных интересов государства. Предприятия могут выбирать один из двух методов: линейный или нелинейный. Выбранный метод закрепляется в учетной политике для целей налогообложения и может быть изменен не чаще одного раза в пять лет, с начала нового налогового периода.

1. Линейный метод.
   По своей сути аналогичен бухгалтерскому линейному методу, но имеет свои нюансы в расчете нормы амортизации.
   • Обязательность применения: Линейный метод является обязательным для определенных видов основных средств: зданий, сооружений, передаточных устройств, а также нематериальных активов, входящих в восьмую-десятую амортизационные группы.
   • Формула нормы амортизации линейным способом для налогового учета:

   Нам = 1 / СПИмес × 100%

   Где \(СПИ_{мес}\) — срок полезного использования объекта в месяцах.

   • Пример: Оборудование со сроком полезного использования 60 месяцев (5 лет).
     Н_ам = 1 / 60 × 100% ≈ 1,6667%.
     Ежемесячная сумма амортизации = Первоначальная стоимость × Н_ам.
2. Нелинейный метод.
   Этот метод позволяет ускорить списание стоимости основных средств в начале их эксплуатации. Для его применения все амортизируемое имущество (за исключением объектов, амортизируемых линейным методом) распределяется по амортизационным группам (их десять, в зависимости от срока полезного использования).
   • Порядок расчета: Ежемесячно амортизация начисляется как произведение суммарного баланса амортизационной группы на фиксированную норму амортизации для этой группы. Суммарный баланс группы уменьшается на сумму начисленной амортизации, что приводит к уменьшению амортизации в последующие месяцы.
   • Формула нелинейного метода амортизации:

   A = Б × k / 100

   Где:

   • \(A\) — сумма начисленной за один месяц амортизации для соответствующей группы;
   • \(Б\) — суммарный баланс соответствующей группы на начало месяца;
   • \(k\) — норма амортизации для соответствующей группы, уста��овленная НК РФ (например, для 3-й группы — 2,5%, для 4-й — 1,8% и т.д.).
   • Особенности: При достижении суммарным балансом группы 20% от его первоначальной величины, остаток списывается единовременно.

Инструменты налоговой политики: Налоговое законодательство предусматривает дополнительные механизмы, позволяющие гибко управлять амортизационной политикой:

• Амортизационная премия: Это возможность единовременного включения части первоначальной стоимости основных средств (обычно 10% или 30% в зависимости от амортизационной группы) в расходы текущего периода. Это существенно снижает налогооблагаемую прибыль в год ввода объекта в эксплуатацию.
• Повышающие коэффициенты к норме амортизации: Для определенных видов основных средств (например, работающих в агрессивной среде, используемых в условиях многосменной работы, высокотехнологичного оборудования) могут применяться повышающие коэффициенты (до 2 или 3), что ускоряет начисление амортизации.

Влияние амортизационной политики на финансовые результаты и инвестиционную привлекательность

Выбор амортизационной политики – это не просто техническое решение бухгалтера, а стратегический инструмент, который оказывает существенное влияние на финансовые результаты предприятия, его налоговую нагрузку, денежные потоки и, как следствие, на инвестиционную привлекательность.

Влияние на финансовые результаты:

• Амортизация как затратная статья: Суммы амортизационных отчислений включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) или в состав расходов организации. Это означает, что амортизация напрямую влияет на величину себестоимости и, соответственно, на валовую и чистую прибыль предприятия. Чем выше амортизация, тем ниже прибыль.
• Ускоренные методы и налогооблагаемая прибыль: Применение ускоренных методов амортизации (например, способ уменьшаемого остатка в БУ или нелинейный метод с амортизационной премией в НУ) позволяет быстрее включать стоимость основных средств в расходы. Это приводит к:
  • Снижению налогооблагаемой прибыли в начальные периоды эксплуатации актива. Меньшая прибыль означает меньший налог на прибыль.
  • Увеличению денежного потока: За счет экономии на налоге на прибыль, у предприятия остается больше свободных денежных средств, которые могут быть направлены на реинвестирование, погашение долгов или выплату дивидендов. Это особенно важно для компаний с высокой капиталоемкостью, нуждающихся в быстром возмещении инвестиций.
• Различия между бухгалтерским и налоговым учетом: Как было отмечено, методы и правила амортизации в БУ и НУ могут не совпадать. Это приводит к возникновению временных разниц, которые требуют применения ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций». В результате, в отчетности появляются отложенные налоговые активы (ОНА) и отложенные налоговые обязательства (ОНО), которые корректируют сумму налога на прибыль и влияют на чистую прибыль. Например, если в НУ амортизация начисляется быстрее, чем в БУ (за счет амортизационной премии), то возникает вычитаемая временная разница, приводящая к признанию ОНА.

Влияние на инвестиционную привлекательность:

• Воспринимаемая прибыльность: Амортизационная политика может влиять на то, как инвесторы воспринимают прибыльность и финансовое состояние компании. Высокая амортизация, снижая прибыль, может создать впечатление меньшей эффективности. Однако опытные инвесторы понимают природу амортизации и скорее будут оценивать денежный поток (EBITDA), чем чистую прибыль.
• Денежный поток и реинвестирование: Ускоренная амортизация, высвобождая денежные средства за счет налоговой экономии, увеличивает возможности для реинвестирования в новое оборудование, расширение производства или научно-исследовательские разработки. Для инвесторов это сигнал о способности компании к самофинансированию и развитию.
• Финансовая устойчивость: Амортизация является внутренним источником финансирования воспроизводства основных средств. Чем эффективнее она накапливается, тем меньше зависимость предприятия от внешних источников капитала (кредитов, займов), что повышает его финансовую устойчивость.
• Отражение истинной ценности активов: Некоторые методы амортизации (например, способ уменьшаемого остатка) более точно отражают потерю ценности активов в первые годы эксплуатации, когда они наиболее продуктивны, но и быстрее морально устаревают. Это может дать инвесторам более реалистичную картину состояния активов.

Таким образом, грамотная амортизационная политика, тщательно разработанная с учетом специфики деятельности предприятия и требований законодательства, является мощным инструментом. Она позволяет не только оптимизировать налоговую нагрузку и управлять денежными потоками, но и формировать благоприятный имидж компании в глазах инвесторов, способствуя повышению ее финансовой устойчивости и привлекательности на рынке.

Эффективность использования основных и оборотных фондов: показатели и факторы оптимизации

Показатели эффективности использования основных фондов

Эффективность использования основных фондов является одним из ключевых факторов, определяющих конкурентоспособность предприятия. От того, насколько рационально задействованы производственные мощности и оборудование, зависит объем выпуска продукции, ее себестоимость и, в конечном итоге, прибыльность. Для оценки этой эффективности используется система экономических показателей.

1. Фондоотдача (Ф_о)
   • Определение: Этот показатель характеризует объем выпущенной продукции (или выручки от реализации) на каждый рубль, вложенный в основные фонды. По сути, он показывает, сколько продукции можно произвести, используя основные средства на определенную сумму.
   • Формула:

   Фо = Выручка от реализации продукции (работ, услуг) / Среднегодовая стоимость основных средств

   • Интерпретация: Чем выше фондоотдача, тем эффективнее используются основные фонды. Рост фондоотдачи свидетельствует об увеличении объема производства при неизменной или меньшей стоимости основных средств, или о более интенсивном их использовании. Снижение может указывать на недоиспользование мощностей, моральное устаревание оборудования или неэффективное управление.
2. Фондоемкость (Ф_е)
   • Определение: Фондоемкость является обратным показателем фондоотдачи. Она характеризует, сколько основных производственных фондов приходится на 1 рубль произведенной продукции (или выручки). Иными словами, это показатель капиталоемкости продукции.
   • Формула:

   Фе = Среднегодовая стоимость основных средств / Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

   или

   Фе = 1 / Фо

   • Интерпретация: Снижение фондоемкости свидетельствует об улучшении использования фондов, то есть на производство единицы продукции требуется меньше основных средств. Рост фондоемкости может указывать на низкую эффективность использования активов или на капиталоемкий характер производства.
3. Фондовооруженность (Ф_в)
   • Определение: Этот показатель отражает стоимость основных средств, приходящихся на одного работника, то есть обеспеченность персонала основными средствами производства. Он характеризует техническую оснащенность труда.
   • Формула:

   ФВ = Среднегодовая стоимость основных фондов / Среднесписочная численность персонала

   • Значение: Высокий уровень фондовооруженности обычно свидетельствует о высокой степени механизации и автоматизации производства, что в большинстве случаев ведет к росту производительности труда. Однако, не всегда более высокая фондовооруженность означает лучшую эффективность – важно, чтобы эти фонды использовались рационально.
4. Рентабельность основных средств
   • Определение: Показатель отражает величину прибыли (обычно чистой или операционной), получаемой на каждый рубль стоимости основных средств. Он демонстрирует, насколько эффективно основные средства генерируют прибыль.
   • Формула:

   Рентабельность ОС = Прибыль (до налогообложения или чистая) / Среднегодовая стоимость основных средств

   • Значение: Чем выше рентабельность основных средств, тем более прибыльным является использование имеющихся активов.

Показатели эффективности использования оборотных фондов (средств)

Эффективное управление оборотными средствами не менее важно, чем управление основными фондами, поскольку оно напрямую влияет на ликвидность, платежеспособность и рентабельность предприятия.

1. Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (К_об)
   • Определение: Этот показатель демонстрирует, сколько раз оборотные средства используются (оборачиваются) за анализируемый период (например, год, квартал). Он отражает скорость трансформации оборотных активов в выручку.
   • Формула:

   Коб = Выручка от реализации продукции (работ, услуг) / Средний остаток оборотных средств

   • Значение: Чем выше коэффициент оборачиваемости, тем быстрее оборачиваются средства, что означает более эффективное их использование. Ускорение оборачиваемости высвобождает часть оборотных средств, которые могут быть направлены на другие цели.
2. Длительность одного оборота (Д_об)
   • Определение: Этот показатель, также называемый периодом оборачиваемости, определяет количество дней, за которое оборотные средства совершают один полный кругооборот, то есть превращаются из запасов в готовую продукцию, затем в дебиторскую задолженность и, наконец, в денежные средства.
   • Формула:

   Доб = Количество дней в периоде / Коэффициент оборачиваемости оборотных средств

   или

   Доб = (Средний остаток оборотных средств × Количество дней в периоде) / Выручка

   • Интерпретация: Снижение длительности одного оборота указывает на ускорение оборачиваемости оборотных средств, что является положительной тенденцией, так как сокращает потребность в капитале и повышает ликвидность.
3. Коэффициент загрузки оборотных активов (К_загр)
   • Определение: Обратный показатель коэффициенту оборачиваемости. Он показывает, сколько оборотных средств приходится на 1 рубль реализованной продукции.
   • Формула:

   Кзагр = Средний остаток оборотных средств / Выручка от реализации продукции (работ, услуг)

   или

   Кзагр = 1 / Коб

   • Значение: Чем ниже коэффициент загрузки, тем меньше оборотных средств требуется для получения одного рубля выручки, что свидетельствует о более эффективном их использовании.
4. Рентабельность оборотных средств (ROCA — Return on Current Assets)
   • Определение: Финансовый коэффициент, показывающий эффективность использования оборотных активов для генерации прибыли. Он отвечает на вопрос, сколько рублей прибыли создает каждый рубль, вложенный в оборотные активы.
   • Формула:

   ROCA = Чистая прибыль / Средний остаток оборотных средств

   • Значение: Высокий показатель ROCA говорит об эффективном управлении оборотными активами, способностью генерировать значительную прибыль.

Факторы оптимизации использования фондов

Оптимизация использования как основных, так и оборотных фондов является непрерывным процессом, направленным на максимизацию отдачи от каждого вложенного рубля.

Факторы оптимизации использования основных фондов:

• Техническое совершенствование средств труда:
  • Техническое перевооружение: Обновление оборудования, внедрение новых технологий.
  • Модернизация: Улучшение существующих машин и оборудования для повышения их производительности, экономичности, устранения морального износа.
  • Замена устаревшей техники: Своевременное изъятие из эксплуатации физически и морально изношенного оборудования.
  • Внедрение комплексной автоматизации и гибких производственных систем: Сокращение ручного труда, повышение точности и скорости производства.
• Увеличение времени работы машин и оборудования:
  • Повышение коэффициента сменности работы: Переход на многосменный режим работы, если это экономически целесообразно.
  • Сокращение простоев: За счет улучшения организации производства, своевременного ремонта, бесперебойного снабжения.
  • Оптимизация режимов эксплуатации: Использование оборудования на оптимальных нагрузках для продления срока службы и повышения эффективности.
• Улучшение организации и управления производством:
  • Более полное использование производственных площадей и мощностей: Уплотнение расстановки оборудования, ликвидация «узких мест».
  • Внедрение новых технологий: Повышение производительности, снижение ресурсоемкости.
  • Повышение квалификации персонала: Улучшение навыков работы с оборудованием, снижение аварийности.
• Повышение качества используемого сырья и материалов: Уменьшение брака, снижение нагрузок на оборудование.
• Снижение потерь полезных веществ в отходах и отбросах: Внедрение безотходных технологий, промышленная утилизация.

Факторы оптимизации использования оборотных фондов:

• Оптимизация производственного процесса:
  • Запуск производственных линий большей мощности: Увеличение объемов выпуска без пропорционального роста запасов.
  • Безотходное производство: Минимизация потерь сырья и материалов.
  • Совершенствование технологий и унификация процессов: Уменьшение длительности производственного цикла, сокращение незавершенного производства.
• Рационализация управления запасами:
  • Сокращение производственных запасов: Внедрение систем «точно в срок» (JIT), оптимизация логистики поставок.
  • Ликвидация сверхнормативных запасов: Продажа или утилизация неликвидов.
  • Совершенствование нормирования: Более точное определение оптимальной потребности в запасах.
  • Улучшение организации снабжения и складского хозяйства: Автоматизация складов, эффективное размещение материалов.
• Ускорение оборота средств в сфере обращения:
  • Приближение продукции к потребителю, развитие розничной сети: Сокращение сроков реализации.
  • Оптимизация логистики продаж: Быстрая доставка, минимизация запасов готовой продукции на складах.
  • Формирование эффективного ассортимента: Выпуск востребованной продукции.
  • Работа под заказ: Минимизация рисков нереализованной продукции.
• Эффективное финансовое управление:
  • Оптимальный выбор форм и источников финансирования оборотных активов: Баланс между собственными и заемными средствами.
  • Управление дебиторской и кредиторской задолженностью: Сокращение сроков взыскания дебиторки, использование коммерческого кредита.

Влияние оптимизации на конкурентоспособность предприятия

Комплексная оптимизация использования основных и оборотных фондов является не просто желательной, а жизненно необходимой для выживания и процветания предприятия на современном рынке. Она оказывает прямое и косвенное влияние на его конкурентоспособность.

• Снижение издержек производства: Эффективное использование основных фондов (высокая фондоотдача, низкая фондоемкость) приводит к уменьшению доли амортизации и других постоянных расходов на единицу продукции. Оптимизация оборотных средств сокращает затраты на хранение, транспорт, потери от порчи, а также минимизирует «замораживание» капитала. Все это ведет к снижению себестоимости продукции.
• Увеличение объемов выпуска продукции и улучшение ее качества: Модернизированное и эффективно используемое оборудование позволяет производить больше продукции лучшего качества. Ускоренная оборачиваемость оборотных средств обеспечивает бесперебойность производственного процесса, предотвращая простои и срывы поставок, что также способствует росту объемов.
• Высвобождение финансовых ресурсов: Ускорение оборачиваемости оборотных средств позволяет предприятию работать с меньшим объемом капитала при том же объеме производства. Высвободившиеся средства могут быть направлены на:
  • Развитие производства: Инвестиции в новое оборудование, НИОКР.
  • Погашение долгов: Улучшение финансовой устойчивости.
  • Увеличение дивидендов: Повышение привлекательности для акционеров.
  • Снижение потребности в заемном капитале: Экономия на процентах.

  Все это повышает финансовую устойчивость и платежеспособность предприятия.

• Повышение производительности труда: Фондовооруженность и эффективное использование оборудования позволяют работникам производить больше продукции за единицу времени, что является ключевым фактором повышения конкурентоспособности.
• Занятие лидирующих позиций на рынке и более полное удовлетворение потребностей потребителей: Предприятие, способное производить высококачественную продукцию по конкурентным ценам, оперативно реагировать на изменение спроса и пр��длагать инновационные решения, укрепляет свои позиции на рынке и завоевывает лояльность клиентов.

Таким образом, систематическая работа по повышению эффективности использования основных и оборотных фондов – это не только путь к финансовому благополучию, но и стратегическое условие для обеспечения долгосрочной конкурентоспособности и устойчивого развития предприятия.

Методики нормирования оборотных средств: обеспечение бесперебойности и повышение рентабельности

Сущность и цели нормирования оборотных средств

В динамичном мире производства, где каждый день потребляются тонны сырья и материалов, а готовая продукция должна бесперебойно поступать на рынок, управление оборотными средствами приобретает критическое значение. Именно здесь на первый план выходит нормирование оборотных средств.

Нормирование оборотных средств — это процесс установления экономически обоснованных норм и нормативов для обеспечения бесперебойного производственного процесса и реализации продукции при минимально необходимом объеме оборотных средств. Это искусство найти золотую середину между недостатком ресурсов, который парализует производство, и их избытком, который «замораживает» капитал и генерирует ненужные расходы.

Цели нормирования многогранны и стратегически важны для предприятия:

• Обеспечение бесперебойности производственного процесса: Это главная и непосредственная цель. Нормирование гарантирует, что на каждом этапе производства будут в наличии необходимые запасы сырья, материалов, комплектующих, а также достаточный объем незавершенного производства, чтобы избежать простоев.
• Предотвращение дефицита: Недостаток оборотных средств приводит к сбоям в производстве, нарушению ритмичности, упущению возможностей для продаж и, как следствие, снижению прибыли.
• Предотвращение избытка: Чрезмерные запасы приводят к «замораживанию» капитала, который мог бы быть использован более эффективно. Избыток также влечет за собой дополнительные затраты на хранение, страхование, увеличивает риски порчи, устаревания или обесценения запасов.
• Повышение рентабельности: Оптимальный объем оборотных средств позволяет сократить издержки, связанные с их хранением и обслуживанием, и ускорить оборачиваемость капитала.
• Улучшение финансового состояния: Рациональное использование оборотных средств способствует укреплению платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия.

К нормируемым оборотным средствам относятся те элементы, объем которых можно и нужно планировать:

• Производственные запасы: Сырье, основные и вспомогательные материалы, покупные полуфабрикаты, топливо, тара, запасные части, малоценные и быстроизнашивающиеся предметы.
• Незавершенное производство: Продукция на различных стадиях изготовления.
• Расходы будущих периодов: Затраты, произведенные сейчас, но относящиеся к следующим периодам.
• Готовая продукция на складе: Запас продукции, ожидающей отгрузки.

Ненормируемые оборотные средства — это те, для которых точное нормирование затруднено или нецелесообразно из-за их динамичности или непредсказуемости. Как правило, к ним относятся денежные средства (сверх минимально необходимого остатка), отгруженная продукция (которая уже не находится на складе предприятия), и дебиторская задолженность.

Основные методики нормирования

Выбор методики нормирования зависит от специфики предприятия, стабильности его деятельности и требуемой точности расчетов.

1. Метод прямого счета.
   Это наиболее точный, но и самый трудоемкий метод. Он основан на детальном расчете норм запаса по каждому элементу оборотных средств с учетом всех факторов, влияющих на деятельность предприятия: производственная программа, нормы расхода материалов, условия поставок, длительность производственного цикла, условия реализации продукции. Этот метод требует большого объема информации и аналитической работы, но позволяет получить наиболее обоснованные нормативы.
2. Аналитический метод.
   Применяется в условиях относительно стабильной деятельности предприятия. Потребность в оборотных средствах определяется на основе фактических данных прошлых периодов, которые затем корректируются на изменение объема производства и другие ожидаемые факторы. Этот метод менее точен, чем прямой счет, но значительно проще в применении.
3. Коэффициентный метод.
   Является усовершенствованной версией аналитического метода. Он корректирует норматив предшествующего периода с учетом:
   • Изменения объема производства: Если объем производства увеличивается, норматив возрастает.
   • Ускорения/замедления оборачиваемости активов: Если оборачиваемость ускоряется (например, сокращаются сроки поставок), норматив может быть уменьшен.

   Этот метод более точен, чем простой аналитический, так как учитывает динамику ключевых факторов.

Применение методик нормирования для различных элементов

Рассмотрим, как эти методики применяются к основным нормируемым элементам оборотных средств.

1. Нормирование производственных запасов (Н_ПЗ):
Норма запаса в днях для производственных запасов включает несколько компонентов:

• Текущий запас: Предназначен для бесперебойного обеспечения производства между двумя очередными поставками. Обычно принимается равным половине среднего интервала между поставками.
• Страховой запас: Создается для покрытия непредвиденных задержек в поставках, увеличения объема производства или других форс-мажорных обстоятельств. Его величина может составлять до 50% от нормы текущего запаса.
• Подготовительный запас: Время, необходимое на приемку, разгрузку, сортировку, лабораторный анализ и подготовку материалов к производству.
• Транспортный запас: Время нахождения материалов в пути от поставщика до склада предприятия, если это расстояние не совпадает со сроком платежа.
• Технологический и сезонный запасы: Могут создаваться при необходимости, например, для материалов, требующих специальной подготовки перед использованием (выдержка, сушка) или для сезонных закупок.

Формула для расчета норматива производственных запасов:

НПЗ = Среднесуточный расход × Норма запаса в днях

Где:

• \(Среднесуточный расход\) — объем потребления данного вида запасов в денежном выражении в среднем за день.
• \(Норма запаса в днях\) — сумма всех видов запасов в днях (текущий + страховой + подготовительный + транспортный + другие).

2. Нормирование незавершенного производства (Н_НЗП):
Норматив незавершенного производства определяется с учетом:

• Объема и состава производимой продукции: Чем больше объем и сложнее номенклатура, тем больше незавершенного производства.
• Длительности производственного цикла: Время от начала обработки сырья до выпуска готовой продукции.
• Характера нарастания затрат: Затраты могут нарастать равномерно или неравномерно в течение производственного цикла.

Формула для расчета норматива незавершенного производства:

ННЗП = (Среднесуточный выпуск в денежном выражении × Длительность производственного цикла) × Коэффициент нарастания затрат

Где:

• \(Среднесуточный выпуск в денежном выражении\) — стоимость продукции, выпускаемой в среднем за день.
• \(Длительность производственного цикла\) — в днях.
• \(Коэффициент нарастания затрат\) — показывает среднюю степень готовности незавершенного производства. Рассчитывается как \((0,5 \times Материальные затраты + Прочие затраты) / Общая себестоимость\). При равномерном нарастании затрат (если все затраты распределены равномерно по циклу) коэффициент равен 0,5.

3. Нормирование готовой продукции на складе (Н_ГП):
Норматив готовой продукции на складе определяется с учетом:

• Среднесуточного выпуска готовой продукции: По производственной себестоимости.
• Нормы запаса в днях: Время, необходимое на комплектование партий, упаковку, маркировку, хранение и отгрузку продукции покупателям.

Формула для расчета норматива готовой продукции на складе:

НГП = СВГП × НЗГП.дн

Где:

• \(СВ_{ГП}\) — среднесуточный выпуск готовой продукции по производственной себестоимости.
• \(НЗ_{ГП.дн}\) — норма запаса готовой продукции в днях.

Общий норматив оборотных средств предприятия представляет собой сумму частных нормативов по всем нормируемым элементам:

Нобщ = НПЗ + ННЗП + НРБП + НГП

Где \(Н_{РБП}\) — норматив расходов будущих периодов.

Значение нормирования для деятельности предприятия

Нормирование оборотных средств имеет огромное значение для стабильного и эффективного функционирования предприятия.

Обеспечение бесперебойности производственного процесса:

• Четко установленные нормативы гарантируют, что на каждом этапе производства всегда будет в наличии минимально необходимый объем материалов, полуфабрикатов и других ресурсов. Это предотвращает простои оборудования и рабочих из-за нехватки сырья, обеспечивает ритмичность производства и своевременное выполнение заказов. Без нормирования предприятие рискует столкнуться с дефицитом критически важных ресурсов, что неминуемо приведет к сбоям, задержкам и потере репутации.

Влияние на повышение рентабельности:

• Избегание «замораживания» капитала: Оптимальное нормирование позволяет избежать чрезмерных запасов, в которых «заморожен» капитал. Этот капитал мог бы быть инвестирован в развитие, погашение долгов или приносить доход. Сокращение избыточных запасов освобождает финансовые ресурсы.
• Сокращение расходов на хранение и потери: Меньшие запасы означают меньшие затраты на складские помещения, их содержание, оплату труда складского персонала, а также снижают риски порчи, устаревания, хищений и потерь от обесценения товаров.
• Ускорение оборачиваемости оборотных средств: Грамотное нормирование способствует сокращению длительности производственного и финансового циклов. Ускорение оборачиваемости означает, что при той же сумме оборотных средств предприятие может производить и реализовывать больший объем продукции, что напрямую способствует росту выручки и рентабельности.
• Улучшение финансовой устойчивости и платежеспособности: Рациональное использование финансовых ресурсов, избегание избыточных вложений в запасы и ускорение их оборота, повышает ликвидность предприятия, его способность своевременно выполнять свои обязательства перед поставщиками, кредиторами и бюджетом.

Таким образом, нормирование оборотных средств — это мощный инструмент стратегического управления, который не только обеспечивает операционную стабильность, но и является одним из ключевых рычагов повышения экономической эффективности и конкурентоспособности предприятия.

Современные подходы и стратегии управления активами предприятия в условиях цифровизации и ESG-повестки

Ключевые концепции управления активами

В XXI веке, когда экономические ландшафты меняются с беспрецедентной скоростью, а технологии проникают во все сферы деятельности, традиционные подходы к управлению активами уже не отвечают вызовам времени. Современные предприятия осознают, что активы — это не статичные объекты, а динамичные элементы, требующие комплексного, стратегического и технологически продвинутого управления. Именно поэтому на смену разрозненным функциям приходят целостные концепции.

1. Управление жизненным циклом активов (Asset Lifecycle Management, ALM). Эта концепция представляет собой всеобъемлющую стратегию, охватывающую все этапы жизни актива, начиная от момента возникновения потребности в нем и заканчивая его утилизацией. ALM включает:
   • Планирование и оценка потребности: Анализ текущих и будущих потребностей в активах, их соответствие стратегическим целям.
   • Приобретение: Выбор поставщика, закупка, создание или строительство актива.
   • Эксплуатация и обслуживание: Ежедневное использование, плановое и внеплановое техническое обслуживание, ремонт.
   • Модернизация и обновление: Улучшение характеристик, продление срока службы.
   • Выбытие и утилизация: Продажа, списание, переработка актива.

   Цель ALM — максимизировать общую ценность, которую актив приносит предприятию на протяжении всего своего существования, оптимизируя затраты и минимизируя риски. Воспроизводство и обновление активов являются центральными элементами этой концепции.

2. Управление эффективностью активов (Asset Performance Management, APM). Эта концепция сосредоточена на оптимизации производительности активов с целью повышения их надежности, доступности и эффективности при одновременном снижении эксплуатационных расходов и рисков. APM использует данные о состоянии активов, предиктивную аналитику и передовые технологии (например, Интернет вещей) для прогнозирования потенциальных сбоев и планирования технического обслуживания до того, как они произойдут.
3. Системы управления активами предприятия (Enterprise Asset Management, EAM). Это специализированные автоматизированные информационные системы, предназначенные для комплексного управления физическими активами на протяжении всего их жизненного цикла. EAM-системы объединяют данные и процессы, связанные с планированием, приобретением, эксплуатацией, техническим обслуживанием и ремонтом (MRO), учетом и выбытием активов. Они помогают оптимизировать использование оборудования, сокращать простои, управлять запасами запасных частей и повышать общую эффективность производственных процессов.
4. Управление ИТ-активами (IT Asset Management, ITAM). В условиях растущей зависимости от информационных технологий, ITAM становится критически важной концепцией. Она охватывает практики для управления аппаратными и программными ИТ-активами с целью оптимизации их использования, контроля затрат, обеспечения соответствия лицензионным соглашениям и стандартам безопасности. ITAM помогает избежать избыточных закупок, эффективно распределять лицензии и снижать риски, связанные с нелицензионным ПО.

Воспроизводство и обновление основных фондов

Активы не вечны. Под влиянием износа они теряют свои свойства и требуют обновления. Воспроизводство основных фондов — это непрерывный процесс их обновления, направленный на поддержание, расширение и совершенствование материально-технической базы предприятия. Этот процесс обеспечивает непрерывность производства и является основой для повышения конкурентоспособности.

Формы обновления основных фондов разнообразны и выбираются в зависимости от степени износа, экономической целесообразности и стратегических целей:

• Частичное обновление:
  • Капитальный ремонт: Восстановление первоначальной производительности и эксплуатационных свойств оборудования, зданий, сооружений путем замены или ремонта наиболее изношенных частей. Он не изменяет кардинально технические характеристики объекта, но продлевает его срок службы.
  • Модернизация: Повышение технического уровня существующего оборудования путем установки новых узлов, механизмов, систем управления. Модернизация направлена на устранение морального износа второй формы, повышение производительности, улучшение качества продукции, снижение энергоемкости или расширение функционала.
• Полное обновление:
  • Техническое перевооружение: Комплекс мероприятий по повышению технического уровня отдельных производств, цехов или участков путем внедрения новой техники и технологий, механизации и автоматизации производства, замены морально и физически устаревшего оборудования на более производительное.
  • Реконструкция: Переустройство существующих цехов, производств без строительства новых объектов. Включает изменение технологии, расширение существующих или создание новых производственных мощностей, переоборудование.
  • Расширение: Увеличение производственных мощностей за счет строительства новых цехов, участков, увеличения площади существующих объектов.
  • Новое строительство: Создание совершенно новых производственных комплексов или предприятий.
  • Замена устаревших активов: Полная замена физически и морально изношенных активов на новые, более совершенные.

Экономический эффект от обновления проявляется в различных аспектах: росте производительности труда, снижении затрат на производство единицы продукции, улучшении ее качества, увеличении объемов выпуска, повышении конкурентоспособности.
Финансирование воспроизводства и обновления осуществляется за счет амортизационных отчислений (как основного внутреннего источника), а также за счет прибыли предприятия, банковских кредитов, бюджетных ассигнований и других инвестиционных ресурсов.

Управление активами в условиях цифровизации экономики

Цифровизация — это не просто новый тренд, а фундаментал��ная трансформация, ведущая к формированию нового экономического уклада, так называемой «цифровой экономики». В этих условиях управление активами должно адаптироваться, используя весь арсенал цифровых инструментов для повышения эффективности.

Влияние цифровых технологий:

• Технологии блокчейн: Могут обеспечить беспрецедентную прозрачность и безопасность финансовых операций, а также операций с материальными и нематериальными активами. Распределенные реестры позволяют отслеживать всю историю владения и обслуживания активов, снижая риски мошенничества и повышая доверие.
• Искусственный интеллект (ИИ) и Интернет вещей (IoT): Эти технологии предоставляют революционные возможности для управления активами. Датчики IoT, встроенные в оборудование, собирают огромные объемы данных о его работе, состоянии, нагрузке. ИИ анализирует эти данные, выявляя аномалии, прогнозируя потенциальные сбои и рекомендуя оптимальное время для проведения предиктивного обслуживания. Это позволяет перейти от реактивного (поломка-ремонт) к проактивному управлению, создавая более гибкие, надежные и эффективные производственные системы.
• Большие данные (Big Data) и цифровые платформы: Анализ больших данных позволяет выявлять скрытые закономерности в использовании активов, оптимизировать их размещение, загрузку, логистику. Цифровые платформы объединяют данные и процессы, создавая единую экосистему для управления всеми типами активов, от физического оборудования до программного обеспечения и интеллектуальной собственности. Это способствует появлению новых форм активов (например, цифровых двойников) и бизнес-моделей, а также снижает операционные затраты.

Стратегии и подходы в цифровой среде:

• Адаптация менеджмента: Руководство предприятий должно активно реагировать на изменения внешней среды, быть готовым к внедрению инноваций и перестройке бизнес-процессов.
• Прозрачность бизнес-процессов: Цифровизация обеспечивает высокую степень прозрачности, что позволяет лучше контролировать использование активов и принимать более обоснованные решения.
• Системы управления знаниями: Накопление и систематизация опыта эксплуатации и обслуживания активов, а также знаний о новых технологиях, становятся критически важными.
• Стоимостно-ориентированные подходы: Сочетание классических методов оценки с современными цифровыми решениями (например, машинное обучение) позволяет более точно определять справедливую стоимость активов, прогнозировать их доходность и управлять рисками.
• Использование специализированного программного обеспечения: Системы EAM и ITAM становятся неотъемлемой частью управления. Они позволяют централизованно собирать данные об активах, планировать техническое обслуживание, управлять запасами запчастей, анализировать надежность и стоимость владения, а также минимизировать риски.

Интеграция ESG-факторов в управление активами

Современный бизнес существует не в вакууме. Растущее осознание экологических, социальных и управленческих проблем привело к появлению ESG-повестки, которая оказывает все более значительное влияние на стратегии управления активами. ESG-факторы (Environmental, Social, Governance) — это не просто дань моде, а важный элемент устойчивого развития и формирования долгосрочной ценности компании.

• Значимость ESG-факторов:
  • Экологические (Environmental): Влияние на окружающую среду (выбросы парниковых газов, потребление воды, управление отходами, использование возобновляемых ресурсов). При управлении активами это означает выбор энергоэффективного оборудования, внедрение безотходных технологий, снижение экологического следа производственных процессов.
  • Социальные (Social): Отношения с сотрудниками (условия труда, безопасность, развитие), поставщиками, клиентами и местными сообществами. В контексте активов это включает безопасность оборудования, социальную ответственность при выборе поставщиков, влияние производства на благополучие населения.
  • Управленческие (Governance): Качество корпоративного управления, прозрачность, этичность ведения бизнеса, борьба с коррупцией. Это касается и управления активами — прозрачность в оценке, амортизации, контроле за использованием.
• Влияние ESG на доходность и риски:
  • Повышение доходности: Компании с высокими ESG-рейтингами часто показывают лучшую финансовую производительность, так как они более устойчивы к внешним шокам и имеют лучшую репутацию.
  • Снижение рисков: Учет ESG-факторов позволяет минимизировать риски, связанные с экологическими штрафами, социальными конфликтами, репутационными потерями. Например, инвестиции в «зеленые» активы снижают риски, связанные с ужесточением экологического законодательства.
  • Укрепление конкурентных преимуществ: Компании, интегрирующие ESG, привлекают талантливых сотрудников, лояльных клиентов и социально ответственных инвесторов.
  • Инвестиционная привлекательность и доступ к капиталу: Для многих инвесторов и финансовых институтов ESG-показатели становятся важным критерием при принятии решений. Компании с хорошими ESG-показателями имеют лучший доступ к «зеленому» финансированию и могут получать более выгодные условия кредитования.
  • Рекомендации регуляторов: Российские регуляторы, такие как Банк России, активно издают рекомендации по учету ESG-факторов в деятельности компаний, особенно для публичных акционерных обществ, что подчеркивает растущую важность этой повестки.

Общие принципы управления активами в современных условиях:

• Оценка стоимости активов: Применение не только традиционных, но и современных методов, учитывающих нематериальные активы, цифровые активы.
• Анализ и минимизация рисков: Включение в анализ киберрисков, экологических рисков, социальных рисков.
• Оптимизация использования ресурсов и их эффективное распределение: С учетом принципов циркулярной экономики.
• Долгосрочное планирование и прогнозирование доходности активов: С применением предиктивной аналитики и ИИ.
• Диверсификация активов: Не только по видам, но и по регионам, технологиям для снижения рисков.
• Активное управление: Постоянный анализ состояния активов и оперативное реагирование на рыночные, технологические и регуляторные изменения.
• Соблюдение баланса: Между экономической эффективностью, правовой защищенностью и технологической прогрессивностью в стоимости и использовании активов.

Таким образом, в условиях цифровизации и растущего влияния ESG-повестки, управление активами предприятия превращается из чисто учетной функции в комплексную, стратегическую дисциплину, требующую междисциплинарного подхода и постоянной адаптации к меняющимся реалиям.

Заключение

В рамках настоящего исследования был проведен всесторонний анализ теоретических и практических аспектов основных и оборотных фондов предприятия, их износа, амортизации, а также современных подходов к управлению активами. Достижение поставленной цели – предоставить глубокое, структурированное и актуальное понимание этих ключевых элементов экономики предприятия – подтверждается следующими выводами:

1. Экономическая сущность и классификация фондов: Была раскрыта фундаментальная роль основных фондов как средств труда, многократно участвующих в производстве, и оборотных фондов как активов, полностью потребляемых в одном цикле. Подчеркнута разница между оборотными фондами и оборотными средствами. Детальная классификация по функциональному назначению, степени воздействия, принадлежности, составу и регулирование согласно актуальным ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 5/2019 позволяют сформировать четкое представление о структуре активов предприятия.
2. Методы оценки и их влияние: Проанализированы первоначальная, восстановительная, остаточная и ликвидационная стоимости. Особое внимание уделено новым требованиям ФСБУ 6/2020 к оценке по первоначальной и переоцененной стоимости, определению ликвидационной стоимости, а также обязательной проверке на обесценение. Показано, как выбор методов оценки существенно влияет на балансовую стоимость активов, финансовые показатели, амортизационные отчисления и возникновение временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом.
3. Износ основных фондов: Подробно рассмотрены причины, проявления и методы диагностики физического и морального износа. Установлено, что физический износ обусловлен эксплуатацией и природными факторами, а моральный — научно-техническим прогрессом, проявляясь в удешевлении воспроизводства аналогичных фондов или появлении более совершенных технологий. Предложены меры по предотвращению и минимизации износа, а также разъяснена взаимосвязь износа с амортизацией как его стоимостным выражением.
4. Амортизация основных средств: Проведен глубокий сравнительный анализ методов начисления амортизации в бухгалтерском (линейный, уменьшаемого остатка, пропорционально объему продукции) и налоговом учете (линейный, нелинейный). Подчеркнуто отсутствие способа по сумме чисел лет в ФСБУ 6/2020. Показано, как амортизационная политика, включая применение амортизационной премии и повышающих коэффициентов, влияет на финансовые результаты предприятия (прибыль, денежный поток) и его инвестиционную привлекательность, а также приводит к необходимости применения ПБУ 18/02.
5. Эффективность использования фондов: Были определены ключевые показатели эффективности для основных фондов (фондоотдача, фондоемкость, фондовооруженность, рентабельность) и оборотных средств (коэффициент оборачиваемости, длительность оборота, коэффициент загрузки, рентабельность). Выявлены факторы, способствующие оптимизации использования этих фондов, и продемонстрировано их прямое влияние на снижение издержек, рост объемов производства, улучшение качества продукции и повышение конкурентоспособности предприятия.
6. Нормирование оборотных средств: Рассмотрены сущность и цели нормирования, а также основные методики (прямого счета, аналитический, коэффициентный). Детально показано применение этих методик для нормирования производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции. Подтверждена критическая значимость нормирования для обеспечения бесперебойности производственного процесса и повышения рентабельности за счет избегания «замораживания» капитала и сокращения расходов.
7. Современные подходы к управлению активами: Проанализированы ключевые концепции (ALM, APM, EAM, ITAM) и формы воспроизводства и обновления основных фондов. Особое внимание уделено влиянию цифровизации (блокчейн, ИИ, IoT, большие данные) на трансформацию управления активами, обеспечивая прозрачность, предиктивное обслуживание и оптимизацию процессов. Интеграция ESG-факторов в стратегии управления активами признана важнейшим аспектом устойчивого развития, влияющим на доходность, снижение рисков и инвестиционную привлекательность.

Полученные результаты имеют высокую практическую значимость для студентов, аспирантов и специалистов в области экономики предприятия, бухгалтерского учета и финансов. Они предоставляют актуализированную базу знаний для подготовки академических работ, принятия обоснованных управленческих решений, формирования эффективной учетной и амортизационной политики, а также разработки стратегий управления активами в условиях динамично меняющейся экономической среды.

Перспективы дальнейших исследований могут быть связаны с более глубоким изучением влияния конкретных цифровых технологий (например, цифровых двойников или роботизации) на эффективность управления активами в различных отраслях, разработкой новых методик оценки ESG-рисков применительно к основным фондам, а также анализом влияния нестабильности мировых рынков на стратегии воспроизводства и обновления активов.

Список использованной литературы

1. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности: Учебник / Н. А. Русак, В. И. Стражев, О. Ф. Мигун и др.; под общ. ред. В. И. Стражева. Минск: Высш. шк., 1998.
2. Ермолович Л. Л., Сивчик Л. Г., Толкач Г. В., Щитникова И. В. Экономический анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.-практ. пособие / под общ. ред. Л. Л. Ермолович. Минск: БГЭУ, 2000.
3. Зайцев Н.Л. Экономика и организация: Учебник для вузов. 2-е изд., перераб. и доп. Москва: Экзамен, 2005. 624 с.
4. Крум Э.В. Экономика предприятия: Учеб.-метод. пособие для повышения квалификации и переподготовки преподавателей и специалистов системы образования. Минск: РИВШ, 2005. 152 с.
5. Паламарчук А.С. Оборотные средства предприятия // Справочник экономиста. 2005. №3. С. 27-34.
6. Радионов Р.А. Новые подходы к нормированию оборотных средств на предприятии // Финансовый менеджмент. 2005. №3. С.21-33.
7. Савицкая Г.В. Анализ формирования капитала предприятия // Все для бухгалтера. 2000. №6.
8. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Минск: Новое знание, 2003.
9. Стражев Н.С., Стражева А.В. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. 12-е изд., перераб. и доп. Минск: Книжный дом, 2006.
10. Финансовое планирование и контроль / пер. с англ.; под ред. М.А. Поукока и А.Т. Тейлора. Москва: ИНФРА-М, 1996. 480 с.
11. Финансовый менеджмент: теория и практика / под ред. Стояновой Е.С. Москва: Перспектива, 1999.
12. Финансы / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов, А.И. Гончаренко и др.; под ред В.М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 1995. 432 с., ил.
13. Финансы предприятий: Учеб. пос. / Е.Й. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина, З.М. Смирнова; под ред. Е.И. Бородиной. Москва: Банки и биржи, ЮНИТИ, 1995. 208 с.
14. Экономика предприятия (фирмы): Учебник / под ред. проф. О.И. Волкова и доц. О.В. Девяткина. 3-е изд., перераб. и доп. Москва: ИНФРА-М, 2002. 601 с. (серия «Высшее образование»).
15. Экономика предприятия: Учебник / под ред. А.Е. Карлика, М.Л. Шухгальтера. Москва: ИНФРА-М, 2004. 432 с. (Высшее образование).
16. Экономика, организация и планирование промышленного производства: Учебн. пособие для учащихся средних спец. учеб. заведений / Т.В. Карпей, Л.С. Лазученкова, В.С. Коржов, Л.А. Селькина; под общ. ред. Т.В. Карпей. Изд. 3-е исправл. и доп. Минск: Дизайн ПРО, 2003. 272 с.
17. Амортизация основных средств в бухгалтерском учете. URL: https://kontur.ru/articles/6314 (дата обращения: 04.11.2025).
18. Амортизация основных средств в налоговом учете в 2023-2024 годах. URL: https://buh.expert/buhgalterskij-uchet/osnovnye-sredstva/amortizatsiya-os-v-nalogovom-uchete.html (дата обращения: 04.11.2025).
19. Амортизация основных средств: что это, как рассчитать, норма, формула. URL: https://fintablo.ru/blog/amortizatsiya-osnovnykh-sredstv/ (дата обращения: 04.11.2025).
20. Амортизационная политика и ее влияние на прибыль организации. URL: https://www.elib.grsu.by/katalog/171549-923880.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
21. Амортизационная политика и ее влияние на финансовый результат в современных условиях // Научно-исследовательский журнал. URL: https://www.niir.ru/articles/amortizatsionnaya-politika-i-ee-vliyanie-na-finansovyy-rezultat-v-sovremennykh-usloviyakh/ (дата обращения: 04.11.2025).
22. Влияние амортизационной политики на финансовые результаты деятельности предприятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-amortizatsionnoy-politiki-na-finansovye-rezultaty-deyatelnosti-predpriyatiya (дата обращения: 04.11.2025).
23. Влияние амортизации на эффективность инвестиционного проекта // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-amortizatsii-na-effektivnost-investitsionnogo-proekta (дата обращения: 04.11.2025).
24. Влияние ESG-факторов на инвестиционную привлекательность предприятий // Уральский федеральный университет. URL: https://elar.urfu.ru/bitstream/10995/133502/1/krsr_2024_03.pdf (дата обращения: 04.11.2025).
25. ВЛИЯНИЕ ESG ФАКТОРОВ НА ЭФФЕКТИВНОСТЬ И ИНВЕСТИЦИОННУЮ ПРИВЛЕКАТЕЛЬНОСТЬ КОМПАНИЙ // Вестник Алтайской академии экономики и права (научный журнал). URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=3738 (дата обращения: 04.11.2025).
26. Влияние ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения» на систему управления основными фондами организации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vliyanie-fsbu-6-2020-osnovnye-sredstva-i-fsbu-26-2020-kapitalnye-vlozheniya-na-sistemu-upravleniya-osnovnymi-fondami (дата обращения: 04.11.2025).
27. Воспроизводство основных фондов предприятия. URL: https://www.grandars.ru/student/ekonomika/vosproizvodstvo-osnovnyh-fondov.html (дата обращения: 04.11.2025).
28. Как вести бухгалтерский учет материальных запасов по ФСБУ 5/2019. URL: https://kontur.ru/articles/5837 (дата обращения: 04.11.2025).
29. Как нормировать оборотные средства. URL: https://www.profiz.ru/se/5_2023/normirovanie-oborotnyh-sredstv/ (дата обращения: 04.11.2025).
30. Как нормировать оборотные средства компании. URL: https://www.gd.ru/articles/7891-normirovanie-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
31. Как нормировать оборотные средства компании? URL: https://www.profiz.ru/se/8_2011/normirovanie_ob_sredstv_kompanii/ (дата обращения: 04.11.2025).
32. Как начислять амортизацию основных средств в 2025 году: общие правила, способы, бухгалтерский учет. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/580133/ (дата обращения: 04.11.2025).
33. Как рассчитать амортизацию линейным способом. URL: https://glavkniga.ru/elver/2022/23/5681-kak-rasschitat-amortizatsiyu-lineynym-sposobom.html (дата обращения: 04.11.2025).
34. Как управление жизненным циклом активов влияет на бизнес-показатели. URL: https://www.cnews.ru/reviews/it_asset_management_2024/articles/kak_upravlenie_zhiznennym (дата обращения: 04.11.2025).
35. КЛАССИФИКАЦИЯ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ, ВКЛЮЧАЕМЫХ В АМОРТИЗАЦИОННЫЕ ГРУППЫ // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_34643/ (дата обращения: 04.11.2025).
36. Классификация оборотных средств. URL: https://www.kom-dir.ru/article/1179-klassifikatsiya-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
37. Классификация основных фондов. URL: https://answr.ru/ekonomika/klassifikaciya-osnovnyh-fondov (дата обращения: 04.11.2025).
38. Комментарии к ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: амортизация, обесценение и другие аспекты. URL: https://shterngoff.ru/publikatsii/kommentarii-k-fsbu-6-2020-osnovnye-sredstva-amortizatsiya-obestsenenie-i-drugie-aspekty/ (дата обращения: 04.11.2025).
39. Концепция управления основными фондами на промышленных предприятиях // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/kontseptsiya-upravleniya-osnovnymi-fondami-na-promyshlennyh-predpriyatiyah (дата обращения: 04.11.2025).
40. Ликвидационная стоимость основных средств по ФСБУ 6/2020. URL: https://www.pravovest-audit.ru/press_center/articles/likvidatsionnaya-stoimost-osnovnykh-sredstv-po-fsbu-6-2020/ (дата обращения: 04.11.2025).
41. Линейный метод амортизации. URL: https://www.audit-it.ru/articles/account/buhaccounting/a1/386221.html (дата обращения: 04.11.2025).
42. Линейный способ начисления амортизации: пример, формула. URL: https://www.glavbukh.ru/art/100910-lineynyy-sposob-nachisleniya-amortizatsii (дата обращения: 04.11.2025).
43. Метод уменьшаемого остатка: способ амортизации, формулы, пример. URL: https://www.glavbukh.ru/art/100912-metod-umenshaemogo-ostatka (дата обращения: 04.11.2025).
44. Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула. URL: https://glavkniga.ru/elver/2017/15/4553-metod-umenshaemogo-ostatka-nachisleniya-amortizatsii-formula.html (дата обращения: 04.11.2025).
45. Методы амортизации для основных средств. URL: https://learn.microsoft.com/ru-ru/dynamics365/business-central/fa-depreciation-methods (дата обращения: 04.11.2025).
46. Методы бухгалтерской оценки основных средств // Статьи НИПКЭФ. URL: https://nipkef.ru/articles/metody-buhgalterskoy-ocenki-osnovnyh-sredstv/ (дата обращения: 04.11.2025).
47. Модели оценки основных средств в российской и международной учетной практике. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modeli-otsenki-osnovnyh-sredstv-v-rossiyskoy-i-mezhdunarodnoy-uchetnoy-praktike (дата обращения: 04.11.2025).
48. Моральный износ. URL: https://economic-definition.com/Ponyatie_ekonomicheskie_terminy/Moralnyiy_iznos.html (дата обращения: 04.11.2025).
49. Моральный износ основных средств предприятия — что это, причины, виды, формы. URL: https://buxproff.ru/spravochnik/osnovnye-sredstva/moralnyj-iznos-osnovnyh-sredstv.html (дата обращения: 04.11.2025).
50. Моральный и физический износ основных фондов. Амортизация. URL: https://studfile.net/preview/1018617/page:10/ (дата обращения: 04.11.2025).
51. НАПРАВЛЕНИЯ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЯ, ФУНКЦИОНИРУЮЩЕГО В ВЫСОКОКОНКУРЕНТНОЙ СРЕДЕ. URL: https://www.scienceforum.ru/2016/article/2016024103 (дата обращения: 04.11.2025).
52. Норматив оборотных средств в запасах готовой продукции на складе предприятия определятся по формуле. URL: https://studfile.net/preview/6093489/page:23/ (дата обращения: 04.11.2025).
53. Норматив оборотных средств в производственных запасах. URL: https://nalog-nalog.ru/analiz_hozyajstvennoj_deyatelnosti_ahd/normativ_oborotnyh_sredstv_v_proizvodstvennyh_zapasah/ (дата обращения: 04.11.2025).
54. Норматив незавершенного производства. URL: https://profmeter.com.ua/buhgalteria/finansovy-menedzhment/normativ-nezavershennogo-proizvodstva/ (дата обращения: 04.11.2025).
55. Нормативная себестоимость готовой продукции. URL: https://conductor.ru/wiki/normativnaya-sebestoimost-gotovoy-produkcii (дата обращения: 04.11.2025).
56. Нормирование запасов готовой продукции. URL: https://www.profiz.ru/peo/6_2017/norm_zap_got_prod/ (дата обращения: 04.11.2025).
57. Нормирование запасов готовой продукции на предприятиях. URL: https://adeptik.ru/blog/normirovanie-zapasov-gotovoj-produkcii/ (дата обращения: 04.11.2025).
58. Нормирование оборотных активов как средство управления оборотным капиталом предприятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/normirovanie-oborotnyh-aktivov-kak-sredstvo-upravleniya-oborotnym-kapitalom-predpriyatiya (дата обращения: 04.11.2025).
59. Нормирование оборотных средств. URL: https://fin-analysis.ru/upravlenie-finansami/normirovanie-oborotnyih-sredstv.html (дата обращения: 04.11.2025).
60. Нормирование оборотных средств: методы определения потребности. URL: https://www.investolymp.ru/ekonomicheskie-pokazateli/normirovanie-oborotnyh-sredstv/ (дата обращения: 04.11.2025).
61. Нормирование оборотных средств на предприятии. URL: https://www.kom-dir.ru/article/1220-normirovanie-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
62. Нормирование оборотных средств, Показатели эффективности использования оборотных средств. URL: https://studbooks.net/83023/ekonomika/normirovanie_oborotnyh_sredstv_pokazateli_effektivnosti_ispolzovaniya_oborotnyh_sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
63. Нормы запасов (Inventory rates). URL: https://loginom.ru/wiki/normy-zapasov (дата обращения: 04.11.2025).
64. Оборачиваемость оборотных средств (активов): значение, формула. URL: https://www.audit-it.ru/finanaliz/terms/turn/current_asset_turnover.html (дата обращения: 04.11.2025).
65. Оборачиваемость оборотных средств формула и расчет. URL: https://www.forecastnow.ru/articles/oborachivaemost-oborotnyh-sredstv-formula-i-raschet (дата обращения: 04.11.2025).
66. Обновление основных производственных фондов. URL: https://studfile.net/preview/4166291/page:19/ (дата обращения: 04.11.2025).
67. Оборотные средства (капитал). Показатели использования оборотных средств, нормирование, источники формирования. URL: https://www.myfin.by/wiki/term/oborotnye-sredstva (дата обращения: 04.11.2025).
68. Оборотные средства предприятия. URL: https://benefit.by/article/oborotnye-sredstva-predpriyatiya/ (дата обращения: 04.11.2025).
69. Оборотные средства предприятия: состав, классификация, источники. URL: https://fd.ru/articles/159157-oborotnye-fondy-predpriyatiya-sostav-klassifikatsiya-istochniki (дата обращения: 04.11.2025).
70. Оборотные средства: что это такое и как ими управлять. URL: https://fintablo.ru/blog/oborotnye-sredstva/ (дата обращения: 04.11.2025).
71. ОКОФ 2025 онлайн. Общероссийский классификатор основных фондов с расшифровкой и поиском. URL: https://okof2014.ru/ (дата обращения: 04.11.2025).
72. Определение ликвидационной стоимости объектов основных средств // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_436340/ (дата обращения: 04.11.2025).
73. Основные фонды: классификация и статистика. URL: https://www.grandars.ru/student/ekonomika/osnovnye-fondy.html (дата обращения: 04.11.2025).
74. Основные фонды: структура и классификации. URL: https://www.investolymp.ru/osnovnye-fondy-struktura-i-klassifikacii/ (дата обращения: 04.11.2025).
75. Остаточная стоимость основных средств: инструкция и примеры расчета для бухгалтеров. URL: https://www.glavbukh.ru/art/100914-ostatochnaya-stoimost-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
76. Особенности расчета ликвидационной стоимости в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020. URL: https://euroexpert.ru/articles/fsbu-6-2020-likvidatsionnaya-stoimost (дата обращения: 04.11.2025).
77. Переоценка активов в соответствии с требованиями ФСБУ 6/20. URL: https://2bdialog.ru/news/pereotsenka-aktivov-v-sootvetstvii-s-trebovaniyami-fsbu-620/ (дата обращения: 04.11.2025).
78. Переоценка стоимости основных средств во всех подробностях. URL: https://www.pravovest-audit.ru/press_center/articles/pereotsenka-stoimosti-osnovnykh-sredstv-vo-vsekh-podrobnostyakh/ (дата обращения: 04.11.2025).
79. Повышение эффективности использования оборотных активов: показатели. URL: https://fd.ru/articles/159157-oborotnye-fondy-predpriyatiya-sostav-klassifikatsiya-istochniki (дата обращения: 04.11.2025).
80. Повышение эффективности использования основных фондов промышленных предприятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/povyshenie-effektivnosti-ispolzovaniya-osnovnyh-fondov-promyshlennyh-predpriyatiya (дата обращения: 04.11.2025).
81. Повышение эффективности использования основных фондов промышленных предприятий // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/povyshenie-effektivnosti-ispolzovaniya-osnovnyh-fondov-promyshlennyh-predpriyatiy (дата обращения: 04.11.2025).
82. Показатели использования оборотных средств. Пути ускорения их оборачиваемости. URL: https://aspect.by/articles/pokazateli-ispolzovaniya-oborotnyh-sredstv-puti-usko (дата обращения: 04.11.2025).
83. Показатели использования основных производственных фондов (ОПФ). URL: https://aspect.by/articles/pokazateli-ispolzovaniya-osnovnyh-proizvodstvennyh-fondov-opf (дата обращения: 04.11.2025).
84. Показатели эффективности использования основных фондов. URL: https://www.finest.ru/bank/finanaliz/effektivnost_ispolzovaniya_osnovnyh_fondov.php (дата обращения: 04.11.2025).
85. Показатели эффективности основных средств: фондоемкость, фондоотдача, фондовооруженность, рентабельность. URL: https://nesidelo.ru/finances/pokazateli-effektivnosti-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
86. Практическое управление активами, обеспечивающее достижение корпоративных целей. URL: https://prostoy.net/upravlenie-aktivami-predpriyatiya (дата обращения: 04.11.2025).
87. Проведение переоценки основных средств по ФСБУ 6/2020. URL: https://unap.ru/pereocenka-osnovnyh-sredstv-po-fsbu-6-2020 (дата обращения: 04.11.2025).
88. Пути повышения эффективности использования оборотных средств. URL: https://www.forecastnow.ru/articles/puti-povysheniya-effektivnosti-ispolzovaniya-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
89. Пути повышения эффективности оборотных средств // Platforma. URL: https://platforma-online.ru/blog/povyshenie-effektivnosti-oborotnyh-sredstv/ (дата обращения: 04.11.2025).
90. Расчет норматива на незавершенное производство. URL: https://www.profiz.ru/se/10_2003/normativ_nezav_proizv/ (дата обращения: 04.11.2025).
91. Расчет оборачиваемости оборотных средств, определение, формулы. URL: https://www.forecastnow.ru/articles/raschet-oborachivaemosti-oborotnyh-sredstv-opredelenie-formuly (дата обращения: 04.11.2025).
92. Роль и значение оценки активов в целях применения новых стандартов бухгалтерского учета // Система ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/article/1536767/ (дата обращения: 04.11.2025).
93. СИСТЕМА ПРИНЦИПОВ УПРАВЛЕНИЯ ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ ПРЕДПРИЯТИЯ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sistema-printsipov-upravleniya-osnovnymi-sredstvami-predpriyatiya (дата обращения: 04.11.2025).
94. Содержание понятия инвестиционной привлекательности // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/soderzhanie-ponyatiya-investitsionnoy-privlekatelnosti (дата обращения: 04.11.2025).
95. Способ пропорционально объему продукции. URL: https://www.investolymp.ru/ekonomicheskie-pokazateli/amortizatsiya-sposob-proportsionalno-obemu-produktsii/ (дата обращения: 04.11.2025).
96. Способ по сумме чисел лет полезного использования. URL: https://www.investolymp.ru/ekonomicheskie-pokazateli/amortizatsiya-sposob-po-summe-chisel-let-poleznogo-ispolzovaniya/ (дата обращения: 04.11.2025).
97. Способы начисления амортизации. URL: https://rosuchetnik.ru/uchebnik-buh-ucheta/glava-6-uchet-osnovnyh-sredstv/sposoby-nachisleniya-amortizacii.html (дата обращения: 04.11.2025).
98. Способы повышения эффективности использования основных средств // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/sposoby-povysheniya-effektivnosti-ispolzovaniya-osnovnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
99. Статья. Особенности расчета ликвидационной стоимости в соответствии с требованиями ФСБУ 6/2020. URL: https://euroexpert.ru/articles/fsbu-6-2020-likvidatsionnaya-stoimost (дата обращения: 04.11.2025).
100. Стратегии управления активами и пассивами для устойчивого развития компании. URL: https://www.artfamilyhotels.ru/strategii-upravleniya-aktivami-i-passivami-dlya-ustoychivogo-razvitiya-kompanii/ (дата обращения: 04.11.2025).
101. СТРАТЕГИЯ ОБНОВЛЕНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ ПРЕДПРИЯТИЙ ОБРАБАТЫВАЮЩИХ ВИДОВ ПРОИЗВОДСТВ В УСЛОВИЯХ ЦИФРОВОЙ ЭКОНОМИКИ. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=1694 (дата обращения: 04.11.2025).
102. Управление активами в производстве: путь к успеху и эффективности. URL: https://nvgn.ru/blog/upravlenie-aktivami-v-proizvodstve/ (дата обращения: 04.11.2025).
103. Управление активами предприятия: цели, методы. URL: https://www.gd.ru/articles/10777-faktory-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
104. Управление жизненным циклом ИТ-активов: полное руководство на 2024 год. URL: https://nsysgroup.com/ru/blog/it-asset-lifecycle-management-guide/ (дата обращения: 04.11.2025).
105. Управление основными фондами: курс — на цифровизацию. URL: https://interprocom.ru/blog/upravlenie-osnovnymi-fondami-kurs-na-tsifrovizatsiyu/ (дата обращения: 04.11.2025).
106. Факторы оборотных средств: виды и методы влияния. URL: https://www.gd.ru/articles/10777-faktory-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
107. Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы». URL: https://jurdis.ru/fsbu-5-2019-zapasy/ (дата обращения: 04.11.2025).
108. Физический износ основных средств предприятия — что это, причины, коэффициент, формула. URL: https://buxproff.ru/spravochnik/osnovnye-sredstva/fizicheskij-iznos-osnovnyh-sredstv.html (дата обращения: 04.11.2025).
109. Фондовооруженность: формулы и примеры расчета. URL: https://fd.ru/articles/159157-oborotnye-fondy-predpriyatiya-sostav-klassifikatsiya-istochniki (дата обращения: 04.11.2025).
110. Фондоотдача: что это, как рассчитать, формула, что показывает. URL: https://fintablo.ru/blog/fondootdacha/ (дата обращения: 04.11.2025).
111. Формула рентабельности оборотных средств: полный расчет и анализ. URL: https://sky.pro/media/formula-rentabelnosti-oborotnykh-sredstv-polnyy-raschet-i-analiz/ (дата обращения: 04.11.2025).
112. ФСБУ 5/2019 «Запасы. URL: https://nsovetnik.ru/fsbu/fsbu-52019-zapasy/ (дата обращения: 04.11.2025).
113. ФСБУ 6/2020 «Основные средства»: что такое и как применять в 2025 году. URL: https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2022/1/17094_fsbu-6-2020-osnovnye-sredstva-chto-takoe-i-kak-primenyat-v-2022-godu (дата обращения: 04.11.2025).
114. ФСБУ 6/20202 Основные средства. URL: https://astral.ru/articles/bukhgalteriya/45524/ (дата обращения: 04.11.2025).
115. ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 14/2022: способы начисления амортизации в «1С:Бухгалтерии 8. URL: https://buh.ru/articles/86725/ (дата обращения: 04.11.2025).
116. ФСБУ 6/2020 ликвидационная стоимость // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_436340/ (дата обращения: 04.11.2025).
117. ФСБУ 6/2020 Основные средства. URL: https://glavkniga.ru/elver/2022/1/5623-kak-vesti-uchetu-osnovnyh-sredstv-fsbu-6-2020.html (дата обращения: 04.11.2025).
118. ФСБУ 6/2020 Основные средства: как вести учет в 2023 году. URL: https://kontur.ru/articles/5836 (дата обращения: 04.11.2025).
119. ФСБУ 6/2020 переоценка // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_436340/ (дата обращения: 04.11.2025).
120. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» // КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_366112/ (дата обращения: 04.11.2025).
121. ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и восстановление НДС // Экономика и Жизнь. URL: https://www.eg-online.ru/article/482869/ (дата обращения: 04.11.2025).
122. ФСБУ 6/2020: начисление амортизации ОС с даты признания. URL: https://buh.ru/articles/1283-fsbu-6-2020-nachislenie-amortizacii-os-s-daty-priznaniya/ (дата обращения: 04.11.2025).
123. Что такое амортизация основных средств и как она рассчитывается. URL: https://www.gazprombank.ru/sme/blog/chto-takoe-amortizatsiya-osnovnykh-sredstv-i-kak-ona-rasschityvaetsya/ (дата обращения: 04.11.2025).
124. Что такое Оборотные фонды: понятие и определение термина. URL: https://tochka.com/glossary/oborotnye-fondy/ (дата обращения: 04.11.2025).
125. Что такое первоначальная, восстановительная и остаточная стоимости. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/499648/ (дата обращения: 04.11.2025).
126. Экономическая сущности оборотных средств // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ekonomicheskaya-suschnosti-oborotnyh-sredstv (дата обращения: 04.11.2025).
127. Эффективность использования оборотного капитала в организациях и направления ее повышения // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/effektivnost-ispolzovaniya-oborotnogo-kapitala-v-organizatsiyah-i-napravleniya-ee-povysheniya (дата обращения: 04.11.2025).
128. www.auditum.ru.