Анализ основных и оборотных средств предприятия: структура и методология курсового исследования

Анализ основных и оборотных средств — это не просто формальное требование учебного плана, а ключевая диагностическая процедура, позволяющая оценить «здоровье» и эффективность любого предприятия. В современных экономических условиях, характеризующихся высокой конкуренцией и нестабильностью, способность грамотно управлять активами становится решающим фактором выживания и роста. Именно поэтому тема курсовой работы, посвященная этому вопросу, обладает неоспоримой актуальностью.

Объектом данного исследования выступают основные и оборотные средства предприятия, а предметом — совокупность экономических отношений, возникающих в процессе их формирования, использования и управления. Цель работы — на основе изучения теоретических аспектов и проведения практического анализа разработать рекомендации по повышению эффективности управления активами.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Рассмотреть экономическую сущность и классификацию основных и оборотных средств.
• Изучить ключевые показатели и методики их анализа.
• Провести комплексный анализ состава, структуры и эффективности использования активов на примере конкретного предприятия.
• Выявить проблемы в управлении активами и разработать конкретные мероприятия по их устранению.

После того как мы определили цели и задачи, необходимо заложить прочный теоретический фундамент для нашего анализа.

Глава 1. Теоретический фундамент анализа активов предприятия

Подраздел 1.1. Сущность, классификация и роль основных средств

В экономической теории под основными средствами понимают материальные активы, которые предприятие использует в течение длительного периода (более одного года) для производства продукции, оказания услуг или для управленческих нужд. Их ключевая экономическая сущность заключается в том, что они многократно участвуют в производственном процессе, сохраняя свою натуральную форму, и переносят свою стоимость на готовую продукцию постепенно, по частям, в виде амортизационных отчислений.

Роль основных средств невозможно переоценить — они формируют материально-техническую базу и определяют производственную мощность предприятия. От их количества, качества и технического состояния напрямую зависит объем выпускаемой продукции и конкурентоспособность компании.

Для целей анализа и учета применяется развернутая классификация основных средств:

• По видам: здания, сооружения, машины и оборудование, транспортные средства, инструменты, производственный инвентарь и другие.
• По отраслевому признаку: основные средства промышленности, сельского хозяйства, строительства, транспорта и т.д.
• По степени использования: находящиеся в эксплуатации, в запасе (резерве), на консервации или в стадии достройки и реконструкции.

Такое структурирование позволяет проводить глубокий анализ их состояния и эффективности на всех уровнях управления. Поняв, что такое основные средства, мы должны изучить инструменты оценки эффективности их использования.

Подраздел 1.2. Показатели эффективности использования основных средств

Для оценки состояния и эффективности основных средств используется система взаимосвязанных показателей. Ключевыми из них являются:

1. Фондоотдача. Это обобщающий показатель, который демонстрирует, сколько выручки (или продукции в денежном выражении) приходится на каждый рубль стоимости основных средств. Рассчитывается как отношение выручки к среднегодовой стоимости основных фондов. Рост фондоотдачи является положительной тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности использования активов.
2. Фондоемкость. Показатель, обратный фондоотдаче. Он показывает, сколько основных средств требуется для получения одного рубля выручки. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к выручке. Снижение фондоемкости — позитивный тренд.
3. Фондовооруженность труда. Характеризует степень оснащенности работников основными производственными фондами. Рассчитывается как отношение среднегодовой стоимости основных фондов к среднесписочной численности работников.

Важнейшими факторами, влияющими на оценку основных средств, являются их износ и амортизация. Износ (физический и моральный) снижает стоимость и производительность фондов, а амортизация представляет собой процесс постепенного переноса их стоимости на производимую продукцию, что является источником средств для их будущего обновления.

Теперь, когда теоретическая база по основным средствам заложена, перейдем ко второму ключевому элементу активов — оборотным средствам.

Подраздел 1.3. Экономическое содержание и структура оборотных средств

Оборотные средства — это активы, которые полностью потребляются в течение одного производственного цикла (или одного календарного года) и полностью переносят свою стоимость на себестоимость готовой продукции. Они являются «кровеносной системой» бизнеса, обеспечивая непрерывность процесса производства и реализации.

Структура оборотных средств имеет двойственную природу и включает две основные группы:

• Оборотные производственные фонды — активы, обслуживающие непосредственно сферу производства.
  • Производственные запасы: сырье, материалы, топливо, запчасти.
  • Незавершенное производство: продукция, не прошедшая все стадии обработки.
  • Расходы будущих периодов: затраты, произведенные в текущем периоде, но относящиеся к будущим.
• Фонды обращения — активы, обслуживающие сферу обращения товаров и услуг.
  • Готовая продукция на складах, ожидающая реализации.
  • Дебиторская задолженность: долги покупателей за отгруженную продукцию.
  • Денежные средства в кассе и на счетах предприятия.

Каждый элемент этой структуры выполняет свою уникальную функцию, а их сбалансированное соотношение определяет ликвидность и эффективность текущей деятельности компании. Понимание структуры оборотных средств логически подводит нас к вопросу об источниках их формирования.

Подраздел 1.4. Источники формирования и управление оборотными средствами

Для обеспечения своей деятельности предприятие формирует оборотные средства из различных источников, которые принято делить на две большие группы:

• Собственные источники. Это основа финансовой устойчивости. К ним относятся уставный капитал (в части, направленной на финансирование оборотных активов) и нераспределенная прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов.
• Заемные источники. Привлекаются для покрытия временной дополнительной потребности в средствах. Основными формами являются банковские кредиты и кредиторская задолженность (долги предприятия перед поставщиками, персоналом, бюджетом).

Рациональное соотношение собственных и заемных источников является залогом финансовой устойчивости. Чрезмерная зависимость от заемных средств повышает финансовые риски, а избыток собственных может свидетельствовать об их неэффективном использовании.

Процесс поддержания этого баланса лежит в основе управления оборотным капиталом. Его главная цель — обеспечить компромисс между ликвидностью (способностью вовремя платить по счетам) и рентабельностью (доходностью от использования активов). Ключевой метрикой эффективности управления оборотными средствами является скорость их оборота, которую мы рассмотрим далее.

Подраздел 1.5. Анализ оборачиваемости как метод оценки эффективности

Центральным показателем, характеризующим эффективность использования оборотных средств, является их оборачиваемость. Она показывает, сколько полных циклов производства и обращения совершают оборотные средства за определенный период. Чем выше скорость оборота, тем эффективнее используются активы.

Для анализа применяются следующие ключевые коэффициенты:

1. Коэффициент оборачиваемости. Показывает количество оборотов, совершаемых оборотными средствами за период. Рассчитывается как отношение выручки от реализации к средней величине оборотных средств. Чем выше этот показатель, тем лучше.
2. Период оборота (длительность одного оборота в днях). Демонстрирует, за сколько дней оборотные средства проходят все стадии и возвращаются в денежную форму. Рассчитывается делением количества дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. Чем меньше дней, тем эффективнее работает капитал.
3. Коэффициент загрузки средств в обороте. Показатель, обратный коэффициенту оборачиваемости. Он характеризует, какая сумма оборотных средств приходится на один рубль выручки. Желательной тенденцией является его снижение.

Экономический эффект от ускорения оборачиваемости огромен. Он приводит к высвобождению средств из оборота, которые можно направить на развитие или снижение долговой нагрузки. Это, в свою очередь, снижает потребность в дорогих кредитах и повышает общую финансовую устойчивость предприятия.

Завершив формирование теоретической базы, мы готовы применить эти знания для анализа конкретного предприятия во второй главе.

Глава 2. Анализ использования активов на примере [Название предприятия]

Подраздел 2.1. Краткая организационно-экономическая характеристика

В данном разделе необходимо представить исследуемое предприятие, чтобы создать контекст для дальнейшего финансового анализа. Следует указать его полное наименование, организационно-правовую форму (например, ООО, АО), основной вид экономической деятельности и ключевые виды выпускаемой продукции или оказываемых услуг. Важно также дать краткую характеристику рыночной позиции компании.

Далее проводится сжатый анализ основных технико-экономических показателей за последние 2-3 года. В табличной форме представляются и анализируются такие данные, как выручка от реализации, себестоимость, чистая прибыль, показатели рентабельности и среднесписочная численность персонала. Этот анализ создает фон, на котором будут особенно наглядно видны результаты последующего углубленного исследования основных и оборотных средств.

После общего знакомства с предприятием углубимся в анализ его материально-технической базы.

Подраздел 2.2. Анализ состава, структуры и состояния основных средств

Этот подраздел посвящен детальной диагностике основных фондов. Анализ проводится на основе данных Бухгалтерского баланса (Форма №1) за 2-3 года. В первую очередь, необходимо изучить динамику общей стоимости основных средств, чтобы понять, происходит ли на предприятии прирост или сокращение материальной базы.

Далее рассчитывается и анализируется их структура: определяется доля активной части (машины и оборудование) и пассивной части (здания, сооружения). Рост доли активной части обычно является положительным фактором. Для оценки технического состояния фондов рассчитываются:

• Коэффициент износа = Сумма начисленной амортизации / Первоначальная стоимость основных средств.
• Коэффициент годности = Остаточная стоимость / Первоначальная стоимость (или 1 — Коэффициент износа).

Все расчеты следует представить в виде аналитических таблиц, а под каждой таблицей дать развернутый текстовый комментарий с выводами о выявленных тенденциях и их причинах. Оценив статичное состояние фондов, необходимо проанализировать эффективность их работы в динамике.

Подраздел 2.3. Оценка эффективности использования основных средств

Цель этого анализа — сделать вывод об отдаче, которую приносят инвестиции в основные средства. Здесь на практике применяются формулы, рассмотренные в теоретической главе. На основе данных из финансовой отчетности за 2-3 года рассчитываются и анализируются в динамике:

• Фондоотдача
• Фондоемкость
• Фондовооруженность труда

Результаты расчетов также оформляются в таблицу. В аналитической части необходимо не просто констатировать рост или падение показателей, но и объяснить возможные причины этих тенденций. Например, падение фондоотдачи при росте фондовооруженности может свидетельствовать о вводе нового, но еще не освоенного на полную мощность оборудования. Важно связать динамику этих показателей с общими финансовыми результатами, такими как выручка и прибыль, чтобы показать их прямое влияние на итоги деятельности.

Завершив полный анализ основных средств, переходим к исследованию «кровеносной системы» бизнеса — его оборотных активов.

Подраздел 2.4. Анализ динамики и структуры оборотных средств

Данный анализ позволяет понять, из чего состоят оборотные активы предприятия и как их состав менялся с течением времени. Используя данные Бухгалтерского баланса, вначале изучается динамика общей величины оборотных средств за 2-3 года.

Затем проводится углубленный структурный анализ. Необходимо рассчитать долю (удельный вес) каждого элемента в общей сумме оборотных активов:

• Производственных запасов;
• Незавершенного производства;
• Готовой продукции;
• Дебиторской задолженности;
• Денежных средств.

Анализ изменений этой структуры в динамике позволяет выявить важные тенденции. Например, резкий рост доли дебиторской задолженности может сигнализировать о проблемах со сбытом продукции или об ослаблении платежной дисциплины покупателей. Увеличение доли запасов может говорить как о подготовке к росту производства, так и о затоваривании неликвидными материалами. Каждый вывод должен быть аргументирован.

Анализ структуры подводит нас к главному вопросу — насколько быстро эти средства оборачиваются.

Подраздел 2.5. Комплексный анализ оборачиваемости оборотных средств

Это кульминационный пункт аналитической главы, дающий итоговую оценку эффективности управления оборотным капиталом. Здесь необходимо рассчитать в динамике за 2-3 года все ключевые показатели оборачиваемости, рассмотренные в Главе 1.

Крайне важно провести этот анализ не только для всей суммы оборотных средств, но и для их наиболее значимых элементов по отдельности, в первую очередь — для запасов и дебиторской задолженности. Это позволяет выявить конкретные проблемные зоны. Полученные значения коэффициентов и периодов оборота следует сравнить с показателями прошлых лет, а при наличии данных — с плановыми или среднеотраслевыми значениями.

Завершающим шагом является расчет экономического эффекта от изменения скорости оборота. На основе данных об изменении периода оборота рассчитывается сумма средств, которые были дополнительно вовлечены в оборот (при замедлении) или высвобождены из оборота (при ускорении). Этот расчет наглядно демонстрирует финансовый результат политики управления оборотными активами.

Выявленные в ходе анализа проблемы требуют не только констатации, но и разработки конкретных путей их решения, чем мы и займемся в третьей главе.

Глава 3. Разработка рекомендаций по повышению эффективности

Подраздел 3.1. Пути улучшения использования основных средств

На основе проблем, выявленных в аналитической части (например, высокий коэффициент износа, низкая фондоотдача, наличие неиспользуемого оборудования), в этом разделе необходимо предложить конкретные и реалистичные мероприятия. Эти предложения должны быть четко аргументированы.

Возможные направления для рекомендаций:

• Техническое перевооружение и модернизация: разработка плана по замене устаревшего оборудования для снижения износа и повышения производительности.
• Интенсификация использования оборудования: мероприятия по повышению коэффициента сменности, сокращению внутрисменных и целодневных простоев.
• Оптимизация состава основных фондов: продажа или сдача в аренду неиспользуемых или малоэффективных активов (например, пустующих производственных площадей).
• Совершенствование системы планово-предупредительных ремонтов для поддержания фондов в рабочем состоянии и минимизации внеплановых остановок.

Каждое предложение должно быть обосновано с точки зрения потенциального экономического эффекта. Оптимизировав использование основных фондов, необходимо ускорить движение оборотного капитала.

Подраздел 3.2. Мероприятия по ускорению оборачиваемости оборотных средств

Этот подраздел является прямым ответом на проблемы, выявленные при анализе оборачиваемости в пунктах 2.4 и 2.5. Рекомендации должны быть нацелены на конкретные проблемные элементы оборотных активов.

Примеры возможных мероприятий:

• Для управления запасами (при их медленном обороте):
  • Внедрение ABC-анализа для разделения запасов по степени важности и установления разных систем контроля.
  • Оптимизация логистических цепочек для сокращения времени поставки и уменьшения страховых запасов.
  • Распродажа неликвидных и залежалых материалов.
• Для управления дебиторской задолженностью (при ее росте и замедлении оборачиваемости):
  • Ужесточение кредитной политики: пересмотр лимитов и сроков предоставления отсрочки платежа для покупателей.
  • Внедрение системы скидок за предоплату или досрочное погашение задолженности.
  • Активизация претензионной работы с должниками.

Эти меры в совокупности позволят ускорить оборачиваемость капитала и высвободить финансовые ресурсы. В завершение необходимо подвести итоги всей проделанной работы.

[Смысловой блок: Заключение и финальные элементы]

В заключении необходимо кратко и последовательно изложить о��новные выводы, полученные в ходе курсового исследования. Структура выводов должна логически повторять структуру самой работы и давать четкие ответы на задачи, поставленные во введении.

Следует начать с обобщения теоретических основ, подчеркнув роль основных и оборотных средств в деятельности предприятия. Затем нужно перейти к ключевым результатам практического анализа: констатировать основные тенденции в динамике, структуре и эффективности использования активов исследуемого предприятия, указав на выявленные сильные и слабые стороны.

В завершающей части заключения перечисляются предложенные рекомендации по улучшению использования основных средств и ускорению оборачиваемости оборотных. Важно подчеркнуть, что реализация этих мероприятий будет способствовать повышению финансовой устойчивости и конкурентоспособности компании. Таким образом, цель курсовой работы можно считать достигнутой.

Отдельно стоит упомянуть о необходимости правильного оформления списка использованных источников в соответствии с требованиями ГОСТ или методическими указаниями вашего вуза. Все таблицы, громоздкие расчеты и копии финансовой отчетности, на которые есть ссылки в тексте, следует вынести в приложения.

**

Список использованной литературы

1. Балабанов И.Т. Основы финансового менеджмента. Как управлять капиталом. М.: Финансы и статистика. 1999. 384с.
2. Раицкий К.А. Экономика предприятия: Учебник для вузов. — М.: Информ.-внедр. центр МаркетингА, 2000. — 693 с.
3. Ван Хори Дж. К. Основы управления финансами. М.- Церих ПЭЛ.-1999.-800с.
4. Дробозина Л.А Общая теория финансов .- М.: Финансы и статистика.- 1999- 340 с.
5. Дробозина Л.А. Денежное обращение финансов .- М.: Финансы и статистика .- 1999.- 460 с.
6. Коробов М.Я. Фінанси промислового підприємства К.: Либідь.-2003 .-320с.
7. Кравцова Г.И., Ткачук М.И. Финансы промышленности .- Минск.- 2002, 207 с.
8. Кузнецов Е.Ф. Финансовые формы управления компанией .- М.: Инфра. 2000.- 383 с.
9. Моляков Д.С. Финансы предприятий отраслей народного хозяйства. — М., Финансы и статистика,- 2002. — 172 с.
10. Никбахт С., Гроппел А. Финанси .-К.: Глобус,-1992.- 460 с.
11. Паукок М.А., Тейлор А..Х. Финансовое планирование и контроль.-М.: БЕК 1996. — 480 с.
12. Дука Б. Проблемы бюджетирования, или где «спотыкаются» ваши финансы. // Люди и дела. 2000. — №7.
13. Батрин Ю.Д. Бюджетное планирование деятельности промышленных предприятий. М.: Высшая школа, 2001. С.40-43.

**