Совершенствование налоговой системы Российской Федерации: актуальные направления, экономические и социальные последствия (2020-2026 гг.)

Представьте себе государство, финансовая система которого подобна живому организму, постоянно адаптирующемуся к меняющимся условиям. Налоговая система – это его кровеносная система, обеспечивающая жизнедеятельность и развитие. В период с 2020 по 2026 год Российская Федерация переживает одну из крупнейших перестроек своей налоговой системы за последние десятилетия, которая устанавливает новые налоговые реалии для бизнеса и граждан. Эти изменения, продиктованные как внутренней потребностью в повышении эффективности и справедливости, так и внешними геополитическими и экономическими вызовами, затрагивают каждый аспект взаимодействия налогоплательщиков с государством.

Введение

В условиях стремительных экономических трансформаций, усиления геополитической напряженности и активной цифровизации всех сфер жизни, налоговая система Российской Федерации сталкивается с беспрецедентными вызовами и необходимостью непрерывного совершенствования. Цель данного исследования — разработка актуального и всестороннего плана глубокого изучения основных направлений совершенствования налоговой системы, учитывающего современные экономические реалии и законодательные изменения в Российской Федерации, а также международный опыт. Отсюда следует, что без понимания текущих трендов и адаптации к ним, система рискует стать неэффективной и неспособной обеспечить стабильное развитие страны.

Объектом исследования является налоговая система Российской Федерации, а предметом – процессы и механизмы ее совершенствования в период с 2020 по 2026 годы, включая законодательные новации, экономические и социальные последствия, а также цифровые трансформации.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

1. Раскрыть теоретические основы налоговой системы и ее совершенствования.
2. Детально проанализировать ключевые изменения в налоговом законодательстве РФ в период с 2020 по 2026 год.
3. Оценить экономические и социальные последствия проводимых налоговых реформ.
4. Идентифицировать основные проблемы и вызовы, стоящие перед современной налоговой системой России.
5. Исследовать роль цифровизации и инноваций в налоговом администрировании.
6. Проанализировать развитие региональных и местных налогов и применимость международного опыта.
7. Сформулировать приоритетные направления дальнейшего совершенствования налоговой системы РФ.

Структура работы охватывает теоретические аспекты налогообложения, хронологический анализ законодательных изменений, оценку их влияния, выявление проблем и перспектив развития, завершаясь конкретными предложениями по совершенствованию.

Теоретические основы налоговой системы и ее совершенствования

Прежде чем углубляться в детали последних налоговых реформ, важно заложить прочный фундамент понимания. Налоговая система — это не просто набор правил, это сложный механизм, который лежит в основе государственного устройства и определяет его способность функционировать и развиваться.

Понятие и функции налоговой системы

Налог – это обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сбор, в свою очередь, – это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий.

Совокупность этих налогов, сборов и других обязательных платежей, а также принципов, форм и методов их установления, взимания и контроля составляет налоговую систему. Она выполняет несколько ключевых функций:

• Фискальная (бюджетообразующая) функция: Основное предназначение налогов – формирование доходной части бюджетов всех уровней для финансирования государственных расходов. Без фискальной функции невозможно существование государства.
• Регулирующая (стимулирующая/дестимулирующая) функция: Налоги используются как инструмент государственного регулирования экономики. Например, налоговые льготы могут стимулировать инвестиции в определенные отрасли, а повышенные ставки – сдерживать нежелательные виды деятельности.
• Социальная (распределительная) функция: Через налоги происходит перераспределение доходов между различными слоями населения и регионами, сглаживая социальное неравенство. Прогрессивное налогообложение НДФЛ является ярким примером этой функции.
• Контрольная функция: Налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты налогов, обеспечивая соблюдение налогового законодательства и борьбу с уклонением.

Принципы построения и критерии эффективности налоговой системы

Эффективная налоговая система должна базироваться на ряде фундаментальных принципов:

• Принцип справедливости: Означает равенство налогоплательщиков перед законом и соразмерность налоговой нагрузки их платежеспособности. Он может проявляться как в горизонтальной (равное отношение к равным), так и в вертикальной (большие доходы – большая доля налогов) справедливости.
• Принцип нейтральности: Налоговая система не должна искажать экономические решения субъектов, влияя на выбор между потреблением и сбережением, трудом и досугом, инвестициями и дивидендами.
• Принцип эффективности: Налоговая система должна обеспечивать максимальные поступления в бюджет при минимальных административных издержках для государства и издержках соблюдения для налогоплательщиков.
• Принцип простоты и прозрачности: Налоговое законодательство должно быть понятным, однозначным и легко применимым, чтобы минимизировать ошибки и возможности для злоупотреблений.
• Принцип стабильности: Частые и непредсказуемые изменения налоговых правил создают неопределенность для бизнеса и инвесторов, препятствуя долгосрочному планированию.

Критерии оценки эффективности налоговой системы включают:

• Фискальная достаточность: Способность генерировать достаточные доходы для выполнения государственных функций.
• Экономическая эффективность: Минимизация потерь в экономике, вызванных налогообложением (так называемые «мертвые потери»).
• Социальная справедливость: Степень соответствия распределения налоговой нагрузки представлениям общества о справедливости.
• Административная простота: Низкие издержки на сбор и администрирование налогов.

Основные теории и концепции реформирования налоговых систем

Реформирование налоговых систем – это непрерывный процесс, направленный на адаптацию к меняющимся экономическим условиям и достижение поставленных целей. Среди ключевых теоретических подходов выделяются:

• Концепция кривой Лаффера: Предполагает, что существует оптимальный уровень налоговой ставки, при котором налоговые поступления достигают максимума. Слишком низкие ставки не приносят достаточного дохода, а слишком высокие – дестимулируют экономическую активность, снижают налоговую базу и в итоге приводят к сокращению поступлений. Оптимизация налоговых ставок – это поиск этой «точки оптимума».
• Расширение налоговой базы: Увеличение количества объектов налогообложения или круга налогоплательщиков. Это позволяет собирать больше налогов при более низких ставках, распределяя нагрузку более равномерно и уменьшая стимулы к уклонению. Борьба с теневой экономикой является одним из направлений расширения налоговой базы.
• Снижение налогового бремени: Общая цель многих реформ, направленная на стимулирование экономического роста через увеличение располагаемых доходов бизнеса и граждан, что, как ожидается, приведет к росту инвестиций и потребления.
• Упрощение налоговой системы: Уменьшение сложности налогового законодательства, количества налогов и отчетности. Это снижает административную нагрузку на налогоплательщиков и налоговые органы, а также уменьшает возможности для коррупции и уклонения.
• Дифференциация налогообложения: Применение различных налоговых ставок или режимов для разных категорий налогоплательщиков или видов деятельности с целью достижения специфических экономических или социальных задач. Например, льготы для IT-компаний.

Понимание этих теоретических основ критически важно для анализа практических шагов, предпринятых в России за последние годы.

Ключевые изменения в налоговой системе Российской Федерации (2020-2026 гг.)

Период с 2020 по 2026 год ознаменован целым каскадом трансформаций в налоговой системе России. Эти изменения, порой незаметные, но кумулятивно значимые, а иногда и кардинальные, перекраивают ландшафт налогообложения для всех участников экономических отношений.

Изменения в налоговом администрировании и контроле (2020-2024 гг.)

Начало десятилетия было отмечено рядом законодательных мер, направленных на повышение прозрачности, упрощение взаимодействия с налоговыми органами и усиление контроля.

• Повышение прозрачности налогового контроля: С 1 апреля 2020 года Федеральная налоговая служба (ФНС) сделала важный шаг к открытости, начав публиковать на своем официальном сайте сведения об обеспечительных мерах и применении способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов. Ранее эти данные относились к налоговой тайне. Теперь информация о примененных мерах, включая указание имущества, в отношении которого вынесено решение, становится доступной. Это повышает информированность контрагентов и снижает риски для добросовестных участников рынка.
• Контроль за целевым использованием земель: С 1 июля 2020 года органы государственного земельного надзора получили обязанность представлять в налоговые органы сведения о неиспользовании сельскохозяйственных угодий по целевому назначению. Эта мера позволяет применять повышенную налоговую ставку для таких участков, стимулируя эффективное использование земельных ресурсов и пополняя региональные бюджеты.
• Социальные льготы и обмен данными: В рамках поддержки многодетных семей, уполномоченные органы социальной защиты населения ежегодно передают в налоговые органы данные о лицах, имеющих трех и более несовершеннолетних детей. Это обеспечивает автоматическое предоставление льгот по земельному налогу, упрощая процедуру для граждан и снижая административную нагрузку.
• Расширение Единого налогового платежа (ЕНП): С 1 января 2020 года граждане получили возможность уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) и имущественные налоги (транспортный, земельный, налог на имущество физических лиц) через Единый налоговый платеж. Это значительно упростило процесс уплаты, позволяя вносить одну сумму, которая затем распределяется налоговыми органами по соответствующим обязательствам.
• Изменения в процедуре взыскания недоимки: В 2020 году были внесены изменения, согласно которым налоговые органы принимают решение о взыскании недоимки, пеней и штрафов, если их общая сумма превышает 3 тыс. рублей для организаций и индивидуальных предпринимателей. Это позволило снизить административную нагрузку на налоговые органы, сфокусировавшись на более крупных суммах.
• УСН и учет расходов на недвижимость: В 2020 году для компаний, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), были внесены изменения, позволяющие учитывать расходы на приобретение недвижимости для целей налогообложения, не дожидаясь государственной регистрации права собственности. Это ускорило процесс ввода объектов в эксплуатацию и снизило налоговое бремя для бизнеса.
• Цифровизация «Tax Free»: С 1 января 2021 года введена система электронного документооборота в системе «tax free», что позволило оформлять чеки для компенсации НДС иностранным гражданам в электронном виде. Это упростило процедуру для туристов и ритейлеров, повысив привлекательность России как туристического направления.
• НДС для банкротов: С 1 января 2021 года операции по реализации товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав должников, признанных банкротами, были освобождены от НДС. Эта мера направлена на поддержку процедур банкротства и снижение фискальной нагрузки на имущество, находящееся в процессе реализации.
• Уточнение льгот по НДС для IT-компаний: С 2021 года освобождение от НДС для IT-компаний стало распространяться только на передачу прав на компьютерные программы и базы данных, включенные в российский реестр программного обеспечения. Это стимулировало развитие отечественного ПО и обеспечило поддержку российских разработчиков.

Налоговая реформа 2025 года: основные направления

2025 год принесет наиболее значительные и широко обсуждаемые изменения, которые кардинально меняют фискальный ландшафт страны.

• Повышение налога на прибыль: С 1 января 2025 года основная ставка по налогу на прибыль организаций повысилась с 20% до 25%. Это изменение затронет подавляющее большинство компаний и является одним из ключевых элементов реформы. При этом 8% будет перечисляться в федеральный бюджет (ранее 3%), а 17% — в региональный (ранее 17%). Такое перераспределение увеличивает фискальную нагрузку на федеральный бюджет, что является частью стратегии по укреплению его доходной базы.
• Федеральный инвестиционный налоговый вычет (ИНВ): В дополнение к региональному ИНВ введен федеральный инвестиционный налоговый вычет в размере 3% от расходов на создание, приобретение и модернизацию основных средств и нематериальных активов. Эта мера призвана стимулировать инвестиционную активность бизнеса, компенсируя часть повышения ставки налога на прибыль за счет новых вложений.
• Изменения для IT-компаний и радиоэлектронной промышленности:
  • Для аккредитованных IT-компаний ставка налога на прибыль сохранится на уровне 5% до 2030 года, что подтверждает государственную поддержку отрасли, хотя и при отмене ряда других льгот.
  • Для компаний из реестра организаций радиоэлектронной промышленности ставка налога на прибыль, зачисляемого в федеральный бюджет, увеличилась с 3% до 8% до 2027 года.
• Изменения в НДС:
  • С 1 января 2025 года ветеринарные услуги не облагаются НДС, что направлено на снижение стоимости этих услуг и поддержку животноводства.
  • Введена новая нулевая ставка НДС при продаже товаров, ранее вывезенных за границу, физическим лицам. Это может стимулировать реэкспорт и развитие приграничной торговли.
• Региональные и местные налоги: С 2025 года субъекты РФ получили право устанавливать повышенные налоговые ставки для недвижимости и земельных участков с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей. Для недвижимости ставка может достигать 2,5%, а для земельных участков – 1,5%. Это направлено на повышение доходной базы региональных и местных бюджетов за счет дорогостоящих активов.
• Изменения в страховых взносах: Для организаций и ИП с основным видом деятельности «Обрабатывающие производства» пониженный тариф страховых взносов уменьшен с 15% до 7,6%. Это мера поддержки реального сектора экономики, направленная на снижение нагрузки на фонд оплаты труда.
• Введение Туристического налога: С 1 января 2025 года вступает в силу новая глава 33.1 Налогового кодекса РФ «Туристический налог». Это муниципальный налог для владельцев мест размещения (отелей, баз отдыха), что должно способствовать развитию туристической инфраструктуры на местах.
• Изменения для УСН: Компании на УСН, чей годовой доход превышает 60 млн рублей, с 2025 года начнут уплачивать НДС. Им предоставляется выбор: стандартные ставки 20% или 10% с вычетами, либо 5% для доходов до 250 млн рублей и 7% для доходов до 450 млн рублей без вычетов. Это существенное изменение, которое затронет значительное число малых и средних предприятий.

Налоговая реформа 2026 года: дальнейшие преобразования

Следующий этап реформы, запланированный на 2026 год, продолжает тенденцию усиления фискальной функции и гармонизации налоговых режимов.

• Повышение общей ставки НДС: Законопроект №1026190-8 предусматривает повышение общей ставки НДС до 22% с 1 января 2026 года. Это является одной из самых значимых и потенциально инфляционных мер реформы, затрагивающей практически все товары и услуги.
• Снижение порогов для спецрежимов:
  • Порог доходов для плательщиков УСН, при превышении которого они обязаны уплачивать НДС, будет снижен с 60 млн рублей до 10 млн рублей. Эта мера значительно расширит круг налогоплательщиков НДС среди малого бизнеса.
  • Лимит дохода для применения патентной системы налогообложения (ПСН) также может быть снижен с 60 млн до 10 млн рублей, что сократит сферу применения этого упрощенного режима.
• Отмена льгот по НДС для российского ПО: С 2026 года планируется отменить освобождение о�� НДС для российского программного обеспечения, включенного в реестр отечественного ПО. Это решение, вероятно, связано с общим трендом на унификацию и может повысить стоимость отечественного ПО.

Эти преобразования, несомненно, окажут глубокое влияние на экономику и социальную сферу страны, что требует тщательного анализа их последствий.

Экономические и социальные последствия налоговых реформ

Масштабные изменения в налоговой системе, особенно те, что произошли в 2025 году и запланированы на 2026 год, не могут пройти бесследно. Они словно тектонические плиты, сдвигающие экономический ландшафт, порождая как ожидаемые, так и неожиданные последствия.

Влияние на доходы бюджетной системы

Главной целью любой налоговой реформы является, как правило, обеспечение стабильных и достаточных поступлений в бюджет для финансирования государственных расходов. Российская налоговая реформа 2024-2025 годов признается крупнейшей перестройкой за последние десятилетия и уже демонстрирует ощутимые результаты.

• Общий рост доходов: По итогам 2024 года доходы бюджетной системы РФ выросли на 20% по сравнению с 2023 годом, достигнув внушительных 56,3 трлн рублей. Эта динамика продолжилась и в 2025 году: за январь-июль поступления составили 34,3 трлн рублей, показав темп роста в 7,44%.
• Рост по основным налогам:
  • НДФЛ: Поступления по налогу на доходы физических лиц в 2024 году достигли 8,4 трлн рублей, что на 28% больше, чем в 2023 году. Этот рост обусловлен несколькими факторами: увеличением фонда оплаты труда, ростом дивидендов и, что немаловажно, отменой льготы по вкладам, что расширило налогооблагаемую базу.
  • Имущественные налоги: Поступления по имущественным налогам в 2024 году составили 1,84 трлн рублей, увеличившись на 9,5%. Причинами стали ввод новых объектов недвижимости, пересмотр кадастровой стоимости и активизация работы по взысканию задолженности.
  • Специальные налоговые режимы: Доходы от спецрежимов (УСН, НПД, патенты, ЕСХН) в 2024 году продемонстрировали самый впечатляющий рост – на 41%, достигнув 1,45 трлн рублей. Это свидетельствует о развитии малого и среднего бизнеса, а также об эффективности применяемых режимов.
• Вклад повышения налога на прибыль: Увеличение ставки налога на прибыль с 20% до 25% принесло российской казне свыше 1 трлн рублей за 9 месяцев 2025 года. Рост других налогов вкупе дал бюджету еще порядка 700 млрд рублей за тот же период.
• Дополнительные доходы от реформы: По оценкам Минфина, налоговая реформа обеспечит бюджетную систему дополнительными доходами, которые составят 2,6 трлн рублей в 2025 году, с основным бенефициаром в виде федерального бюджета. Эти средства направляются на сокращение дефицита бюджета и финансирование приоритетных расходов, включая безопасность и оборону.
• Поступления от новых регионов: В 2024 году налоговые поступления от новых регионов составили 122,4 млрд рублей, из которых 30,5 млрд рублей поступило в федеральный бюджет. Это является важным вкладом в общероссийскую бюджетную систему.

Макроэкономические эффекты и инфляция

Налоговые изменения не только перераспределяют доходы, но и оказывают комплексное влияние на макроэкономические показатели.

• Прогнозы экономического роста: В то время как Минфин видит в налоговых мерах условие для замедления инфляции, макроэкономической стабильности и поддержки экономического роста в долгосрочной перспективе, Минэкономразвития РФ снизило прогноз по росту российской экономики до 1% в 2025 году, заложив в него возможное повышение НДС. Это указывает на неоднозначность оценок и ожиданий.
• Влияние на ВВП: По оценкам АКРА, суммарный эффект реформы для среднесрочной динамики ВВП может оказаться околонулевым. Долгосрочная динамика, по их мнению, будет зависеть от стимулированных инвестиций. Таким образом, фискальный эффект может быть достигнут без существенного прироста ВВП в краткосрочной перспективе.
• Инфляционное давление от НДС: Планируемое повышение НДС является новым фактором, который может замедлить нормализацию денежно-кредитной политики до конца 2025 года и в начале 2026 года. По оценкам аналитиков «Эйлера», кратковременный вклад повышения НДС в индекс потребительских цен может составить до 1 процентного пункта. Также возможно влияние на инфляционные ожидания граждан. Однако в средне- и долгосрочной перспективе повышение НДС рассматривается как дезинфляционный фактор, поскольку оно снижает потребительский спрос. Важно отметить, что повышение НДС для социально значимых товаров (продуктов питания, лекарств, товаров для детей) сохраняется на льготной ставке 10%, что несколько смягчает инфляционный удар для наиболее чувствительных категорий.

Воздействие на бизнес и социальную сферу

Налоговые изменения напрямую влияют на условия ведения бизнеса и благосостояние граждан, особенно чувствительно это для малого и среднего предпринимательства.

• Перенос расходов на потребителя: Опрос Союза бухгалтеров и налоговых консультантов показал, что 64% российских компаний намерены покрыть дополнительные расходы от налоговой реформы (в частности, от повышения налога на прибыль и НДС) за счет увеличения стоимости своих товаров и услуг. Это подтверждает потенциальный инфляционный эффект и перераспределение налоговой нагрузки на конечного потребителя.
• Риски для малого бизнеса и «теневизация»: Снижение порога дохода для УСН до 10 млн рублей, при котором компании обязаны уплачивать НДС, создает серьезные риски. Исследования центра «Аналитика. Бизнес. Право» и Торгово-промышленной палаты России показывают, что эта мера может затронуть более 700 000 предпринимателей, или каждого десятого бизнесмена в стране. Особенно уязвимы низкорентабельные отрасли, такие как розничная торговля (средняя рентабельность 6%) и операции с недвижимостью (рентабельность 9%). Опрос среди более чем 11 000 предпринимателей показал, что около трети планируют закрыть бизнес, а почти 30% предупредили об уходе в «тень» или использовании схем налоговой оптимизации. Каждый четвертый намерен сократить персонал. По расчетам, при уровне закрытий в 15-20% чистый эффект дополнительных доходов бюджета практически обнуляется, а при 25-30% уходит в отрицательную зону. Это подчеркивает риск деструктивного влияния на МСП, что может привести к сокращению занятости и увеличению теневого сектора.
• Последствия для IT-сектора: Налоговая реформа в IT-сфере, включающая отмену ряда льгот и повышение НДС, может привести к банкротству небольших компаний и стартапов, а также к оттоку 30-40 тыс. высококвалифицированных специалистов за границу. Несмотря на сохранение пониженной ставки налога на прибыль (5%), совокупность изменений вызывает опасения в отрасли, которая является ключевой для инновационного развития.

Таким образом, налоговые реформы призваны укрепить бюджетную систему, но их воздействие на макроэкономические показатели и отдельные секторы экономики требует постоянного мониторинга и гибкой адаптации политики для минимизации негативных эффектов.

Проблемы и вызовы современной налоговой системы России

Даже самые продуманные реформы не могут полностью устранить системные проблемы. Современная налоговая система России, несмотря на значительные шаги вперед, сталкивается с рядом хронических вызовов, которые требуют комплексного решения.

Масштабы и последствия теневой экономики

Одной из наиболее острых и устойчивых проблем является существование теневой экономики, которая, подобно айсбергу, скрывает значительную часть экономической активности от государственного контроля.

• Актуальные оценки масштабов: Теневая экономика остается одним из противоречивых аспектов экономической истории России. По оценке министра финансов Антона Силуанова (октябрь 2025 года), уровень теневой экономики в РФ составляет около 10-12% ВВП. Однако другие эксперты дают более высокие оценки, достигая порядка 15-20% ВВП страны. Глава Минтруда Антон Котяков в октябре 2025 года оценил число занятых в теневом секторе россиян примерно в 5 млн человек. Для сравнения, в 2011 году эта доля составляла порядка 16% ВВП.
• Распределение по секторам: Доля серого бизнеса в большей степени фиксируется в таких секторах, как строительство, малый бизнес, сфера услуг и розничная торговля. Эти отрасли часто характеризуются высокой долей наличного оборота и меньшей прозрачностью операций.
• Влияние на налогооблагаемую базу и стимулы к «теневизации»: Теневые доходы и скрытые финансовые потоки приводят к сжатию налогооблагаемой базы. Это, в свою очередь, неизбежно ведет к росту налоговой нагрузки для законопослушных налогоплательщиков, что парадоксальным образом стимулирует их к уходу в тень, создавая порочный круг. Высокие налоги делают невыгодной легальную деятельность, вынуждая компании и предпринимателей активно искать законные и незаконные способы снизить налоговое бремя.
• Последствия для развития: Теневая экономика, рассматриваемая как неконтролируемая и нерегулируемая государством область экономических отношений, способствует регрессу инновационного развития, деформации налоговой и бюджетной сфер. Она подрывает доверие к государству, деформирует конкуренцию и препятствует формированию единого экономического пространства.
• Меры по легализации: Министерство труда разработало методику для расчета числа занятых в теневом секторе экономики и установит для региональных властей KPI по «легализации» до трети работающих «в серую» россиян в течение трех лет. Это амбициозная цель, реализация которой требует комплексного подхода.

Проблемы налогового администрирования и «зоопарк» налоговых режимов

Сложность и разнообразие налоговых режимов, а также особенности налогового контроля, также создают значительные вызовы.

• «Зоопарк» налоговых режимов: Для малого и среднего бизнеса одной из проблем является так называемый «зоопарк» из налоговых режимов (УСН, ПСН, НПД, ЕСХН, общая система). Хотя каждый из них разработан для определенных целей, их обилие и частые изменения в правилах применения создают путаницу, увеличивают административную нагрузку и усложняют выбор оптимального режима. Необходимость гармонизации налоговых режимов активно обсуждается ФНС, с выводами, ожидаемыми к 2028 году, что указывает на осознание проблемы.
• Влияние выездных налоговых проверок: Анализ Счетной палаты РФ в 2023 году выявил существенную разницу в финансовых показателях проверенных и непроверенных компаний. Например, выручка проверенных компаний была ниже, чем у непроверенных, в среднем на 3-30%, начиная с 2020 года. Это подтверждает влияние выездных налоговых проверок на деятельность бизнеса, указывая на то, что такие проверки, хотя и необходимы для контроля, могут восприниматься бизнесом как фактор риска, влияющий на их финансовое состояние.

Несбалансированность и неэффективность налоговой системы

Фундаментальный вызов заключается в достижении баланса между фискальной функцией и стимулирующей ролью налоговой системы.

• Проблема собираемости налогов при их росте: Существует необходимость построения сбалансированной, справедливой и эффективной налоговой системы для преодоления проблемы снижения собираемости налогов при их росте. Парадокс заключается в том, что чрезмерное повышение налогов может привести к обратному эффекту – сокращению налоговых поступлений, так как бизнес уходит в тень, сокращает производство или вовсе закрывается. Пример повышения налоговой нагрузки на малый бизнес через введение обязательного НДС для компаний на УСН с доходом свыше 10 млн рублей может затронуть более 700 000 предпринимателей, создавая риск сокращения налоговой базы вместо ее расширения.

Эти проблемы, переплетаясь друг с другом, формируют комплексную картину вызовов, которые требуют не только точечных законодательных изменений, но и стратегического переосмысления всей налоговой политики.

Цифровизация и инновации в налоговом администрировании

В мире, где цифровые технологии проникают во все сферы жизни, налоговое администрирование не остается в стороне. ФНС России активно внедряет инновационные решения, превращая сложную и трудоемкую процедуру в более прозрачный, эффективный и удобный процесс.

Клиентоцентричная модель и цифровые сервисы ФНС

Одной из ключевых тенденций последних лет стало смещение акцента в работе налоговых органов к клиентоцентричной модели.

• Удобство для налогоплательщиков: ФНС России активно внедряет эту модель, стремясь сделать взаимодействие с государством максимально простым и доступным. Яркий пример — запуск сервиса для оформления налоговых вычетов на портале «Госуслуги». Это значительно сокращает время и усилия граждан, необходимые для получения полагающихся им вычетов, например, за лечение, обучение или покупку жилья.
• Снижение трансакционных издержек: Цифровизация налоговой системы является основным фактором снижения трансакционных издержек как для государства, так и для налогоплательщиков. Она экономит их силы, время и ресурсы, необходимые для корректного начисления и уплаты налогов.
• Личные кабинеты и электронный документооборот: Внедрение таких инструментов, как личный кабинет налогоплательщика (для физических, юридических лиц и индивидуальных предпринимателей) и возможность подачи налоговой документации в электронном виде, привело к кратному снижению трудоемкости процедур администрирования налогов и уменьшению административной нагрузки на граждан и предприятия.
• Прозрачность и доверие: В конечном итоге, внедрение цифровых сервисов повышает доверие к налоговой системе, делает ее более прозрачной и способствует росту налоговой дисциплины, являясь целью повышения эффективности и удобства налогового администрирования.

Инновационные инструменты налогового контроля

Цифровые технологии не только упрощают жизнь налогоплательщикам, но и значительно усиливают возможности налоговых органов по контролю и выявлению нарушений.

• Система налогового мониторинга: Этот инструмент, применяемый с 1 января 2021 года, представляет собой онлайн-взаимодействие крупнейших налогоплательщиков с налоговыми органами. Компании открывают ФНС прямой доступ к своей бухгалтерской и налоговой отчетности, а налоговики, в свою очередь, осуществляют контроль в режиме реального времени, своевременно выявляя налоговые риски. Результаты впечатляют: количество участников налогового мониторинга в 2024 году выросло на 25% до 568 компаний, а в 2025 году ожидается рост более чем на 30% до 744 компаний, включая представителей среднего бизнеса. Это свидетельствует о росте доверия и значимости этого инструмента, позволяющего избежать традиционных выездных проверок.
• Онлайн-кассы: Внедрение онлайн-касс стало одним из самых действенных инструментов налогового администрирования. Они позволяют в режиме реального времени контролировать наличный оборот денежных средств, передавая данные о каждой операции в ФНС. Это существенно снизило возможности для сокрытия выручки и способствовало легализации торгового оборота. В 2024 году доля онлайн-торговли в общем объеме розницы крупнейших ритейлеров достигла 42% по сравнению с 6% в 2019 году, что говорит об активном переходе бизнеса в онлайн и эффективности контроля через онлайн-кассы.
• АСК НДС-2: ФНС активно внедряет новые технологии и инструменты для выявления налоговых нарушений, среди которых выделяется автоматизированная система контроля за НДС (АСК НДС-2). Эта система эффективно выявляет налоговые разрывы, сопоставляя сведения о покупках и продажах контрагентов. АСК НДС-2 выстраивает «Дерево связей» между участниками цепочки поставок, что делает практически невозможным использование технических фирм и фиктивных оборотов для неправомерного получения вычетов по НДС. Это значительно минимизирует налоговые разрывы и способствует борьбе с мошенничеством.
• «Добровольные» доплаты: Интересный факт: в 2025 году 53% поступлений в бюджет от контрольно-аналитической работы налоговых органов составляют «добровольные» доплаты бизнеса. Часто это происходит после информационных писем и «разговоров» в инспекции, что свидетельствует об эффективности превентивного контроля и готовности бизнеса к устранению выявленных нарушений без доведения дела до официальных проверок и штрафов.

Перспективы развития: АУСН

Будущее налогового администрирования видится еще более автоматизированным и упрощенным.

• Упрощенная автоматизированная налоговая система (АУСН): С 2025 года у всех регионов появится возможность вводить упрощенную автоматизированную налоговую систему (АУСН). Ее принцип заключается в том, что ФНС самостоятельно предзаполняет декларации на основе данных, поступающих из банковской системы (по банковским операциям) и онлайн-кассовых машин (по выручке). Это значительно снижает административную нагрузку на малый бизнес, практически полностью освобождая его от необходимости ведения бухгалтерии и сдачи отчетности. АУСН – это шаг к созданию «невидимой» налоговой системы, где уплата налогов происходит автоматически, что является следующим уровнем цифровизации.

Таким образом, цифровые технологии в налогообложении не просто тренд, а стратегическое направление, способствующее росту эффективности и прозрачности налоговой системы, появлению новых механизмов администрирования и укреплению роли государства в сфере налогообложения.

Развитие региональных и местных налогов и международный опыт

Налоговая система – это не только федеральный уровень. Значимую роль в обеспечении финансовой самостоятельности и развитии территорий играют региональные и местные налоги. Их совершенствование, а также изучение международного опыта, являются важными направлениями для развития всей налоговой системы.

Роль и структура региональных и местных налогов в РФ

Для понимания значимости региональных и местных налогов, необходимо четко определить их место в бюджетной системе.

• Местный бюджет: Это фундамент финансовой независимости муниципального образования. Его формирование, утверждение и исполнение находятся в компетенции представительных органов местного самоуправления. Именно через местный бюджет финансируются нужды местного сообщества – от благоустройства и образования до коммунальных услуг и развития инфраструктуры.
• Местные налоги и сборы: Это те финансовые инструменты, которые представительные органы местного самоуправления устанавливают самостоятельно, в строгом соответствии с законами Российской Федерации и ее субъектов. Они являются важнейшей частью доходной базы местного бюджета.
• Источники доходов местного бюджета: В доходную часть местного бюджета зачисляются не только местные налоги, сборы и штрафы, но и отчисления от федеральных налогов и налогов субъектов РФ. Это создает сложную, но часто необходимую систему межбюджетных отношений.
• Актуальный перечень местных налогов: Согласно статье 15 Налогового кодекса РФ, к местным налогам и сборам относятся:
  1. Земельный налог: Взимается с владельцев земельных участков, являясь важным источником доходов для муниципалитетов, особенно в регионах с развитым сельским хозяйством или крупными населенными пунктами.
  2. Налог на имущество физических лиц: Уплачивается собственниками недвижимости, включая жилые дома, квартиры, гаражи и другие строения. Этот налог также значительно пополняет местные бюджеты, особенно в крупных городах.
  3. Торговый сбор: Действует в городах федерального значения и, по состоянию на 2025 год, фактически только в Москве. Его введение позволяет облагать розничную торговлю, обеспечивая дополнительные поступления в бюджеты мегаполисов.
  4. Туристический налог: Введен с 2025 года. Этот налог является муниципальным и будет устанавливаться местными органами власти для владельцев отелей, баз отдыха и других мест размещения. Он призван стать источником финансирования для развития туристической инфраструктуры на местном уровне.
• Полномочия местного самоуправления: При установлении местного налога представительные органы местного самоуправления обладают важными полномочиями: они определяют налоговые ставки (в пределах, установленных федеральным законодательством), порядок и сроки уплаты, формы отчетности, а также могут предусматривать налоговые льготы для определенных категорий налогоплательщиков или видов деятельности. Например, в 2025 году на территории Качканарского муниципального округа были реализованы 2 проекта инициативного бюджетирования, что демонстрирует активность местного самоуправления.

Перспективы укрепления финансовой самостоятельности регионов

Укрепление финансовой базы регионов и муниципалитетов является одним из приоритетных направлений налоговой политики, поскольку это напрямую влияет на качество жизни населения и развитие территорий.

• Повышенные ставки налога на дорогую недвижимость: С 2025 года субъекты РФ получили возможность устанавливать повышенные ставки налога на недвижимость и земельные участки с высокой кадастровой стоимостью. Для недвижимости с кадастровой стоимостью свыше 300 млн рублей ставка может быть установлена до 2,5%, а для земельных участков – до 1,5%. Эта мера направлена на справедливое распределение налоговой нагрузки и увеличение поступлений в региональные бюджеты за счет владельцев дорогостоящих активов. Это позволяет регионам более эффективно использовать свой налоговый потенциал и уменьшать зависимость от дотаций из федерального бюджета.
• Туристический налог как инструмент развития: Введение туристического налога с 2025 года также является важным шагом к укреплению финансовой самостоятельности муниципалитетов. Это целевой налог, доходы от которого могут быть направлены непосредственно на развитие туристической инфраструктуры, благоустройство территорий, продвижение местных достопримечательностей, что, в свою очередь, привлечет больше туристов и создаст новые рабочие места.

Международный опыт совершенствования налоговых систем

Изучение международного опыта позволяет избежать ошибок и использовать лучшие практики других стран при формировании собственной налоговой политики.

• Общие тенденции в мире: Многие страны постоянно реформируют свои налоговые системы, стремясь к следующим целям:
  • Стимулирование инвестиций и инноваций: Через предоставление налоговых льгот, создание благоприятных режимов для стартапов и высокотехнологичных компаний.
  • Борьба с уклонением и размыванием налоговой базы: Усиление международного сотрудничества в обмене налоговой информацией, борьба с офшорами и агрессивным налоговым планированием.
  • Экологическое налогообложение: Введение налогов на выбросы парниковых газов, потребление энергии, использование природных ресурсов для стимулирования «зеленой» экономики.
  • Цифровизация налогового администрирования: Автоматизация процессов, внедрение искусственного интеллекта для анализа данных, использование блокчейна для повышения прозрачности.
• Применимость зарубежного опыта в РФ: Международный опыт в реформировании налоговых систем постоянно изучается, но конкретные примеры его применения в российской практике требуют тщательной адаптации к текущим геополитическим и экономическим условиям. Например, при введении туристического налога Россия могла опираться на опыт европейских стран, где такой сбор уже давно успешно функционирует. Однако в условиях санкций и ограничений на трансграничные финансовые операции, некоторые решения, успешно работающие в других странах (например, либерализация капитала), могут быть неприменимы или требуют значительной доработки для российского контекста. Актуальной задачей является не слепое копирование, а креативное заимствование и адаптация тех решений, которые соответствуют национальным интересам и особенностям.

Приоритетные направления совершенствования налоговой системы РФ

Налоговая политика, подобно компасу, определяет направление экономического развития государства. Чтобы она оставалась эффективной и отвечала вызовам времени, требуется постоянное совершенствование, опирающееся на глубокий анализ текущих проблем и лучшие мировые практики.

Построение сбалансированной, справедливой и эффективной системы

Ключевым приоритетом является достижение гармонии между фискальными задачами государства и интересами налогоплательщиков.

• Оптимизация налоговых ставок: Важно постоянно анализировать и оптимизировать налоговые ставки, следуя принципам кривой Лаффера. Цель – найти «точку оптимума», при которой сборы будут максимальными, но при этом не будет подавляться экономическая активность. Это означает, что любое повышение ставок должно быть тщательно обосновано и просчитано с точки зрения его влияния на экономику. Необходимо избегать ситуации, когда рост налогов ведет к снижению собираемости из-за ухода бизнеса в тень или сокращения производства.
• Расширение налоговой базы и борьба с теневой экономикой: Для снижения общей налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, необходимо активно расширять налоговую базу. Это включает в себя не только борьбу с теневой экономикой, но и создание реальных стимулов для легализации бизнеса, а не только применение карательных мер. Меры, такие как АУСН, направленные на упрощение администрирования и снижение барьеров для выхода из тени, являются примером такого подхода.
• Сокращение необоснованных налоговых льгот и исключений: Накопление большого количества налоговых льгот и исключений делает систему непрозрачной, сложной и несправедливой. Часто льготы используются не по назначению или приводят к искажениям конкуренции. Их сокращение позволит снизить базовые ставки для всех налогоплательщиков, сделав систему более справедливой и эффективной. Это особенно актуально в свете планируемой отмены льгот по НДС для российского ПО, которая должна быть тщательно проанализирована с точки зрения ее последствий для IT-отрасли.

Меры по борьбе с теневой экономикой и упрощению администрирования

Успешная борьба с теневой экономикой и упрощение процедур – это неразрывно связанные задачи.

• Создание стимулов для легализации: Вместо исключительно репрессивных мер, государство должно сосредоточиться на создании благоприятных условий для бизнеса, чтобы легальная деятельность была более выгодной, чем работа «в серую». Это включает снижение административных барьеров, упрощение отчетности и предоставление доступных консультаций.
• Упрощение налоговой системы: «Зоопарк» из налоговых режимов, как было отмечено, является серьезной проблемой. Необходимо дальнейшее упрощение налоговой системы, внедрение понятных и легко администрируемых налогов. Это снижает издержки на соблюдение налогового законодательства для бизнеса и граждан, а также усложняет поиск лазеек для уклонения. Гармонизация налоговых режимов, о которой говорит ФНС, является важным шагом в этом направлении.
• Дальнейшее улучшение налогового администрирования: Продолжение курса на цифровизацию, борьба с коррупцией и предоставление качественных государственных услуг повышают готовность граждан платить налоги. Инструменты вроде налогового мониторинга и АСК НДС-2 демонстрируют, как технологии могут сделать контроль более эффективным и менее обременительным для добросовестных налогоплательщиков.

Учет специфики отраслей и международное сотрудничество

Налоговая система не может быть универсальной для всех отраслей, а глобализация требует международного взаимодействия.

• Дифференциация налогообложения для чувствительных отраслей: Для таких отраслей, как IT, где конкуренция за кадры и инвестиции носит глобальный характер, необходимо дифференцировать уплату налогов и по возможности сохранять действующие льготы для части компаний. Это позволит не допустить банкротства небольших компаний, стартапов и оттока 30-40 тыс. высококвалифицированных специалистов за границу, что является критически важным для инновационного развития страны. Любые изменения в налогообложении IT-сектора должны быть предельно осторожными и просчитанными.
• Эффективный обмен информацией и борьба с офшорами: В условиях глобализации эффективный межгосударственный обмен налоговой информацией и активная борьба с офшорами лишают смысла увод капитала и сокрытие доходов. Участие России в международных инициативах по деофшоризации и прозрачности является неотъемлемой частью современного налогового регулирования.

Приоритетные направления совершенствования налоговой системы РФ должны стать основой для формирования долгосрочной стратегии, способной обеспечить устойчивый экономический рост, социальную справедливость и финансовую стабильность государства в условиях динамично меняющегося мира.

Заключение

Исследование актуальных направлений совершенствования налоговой системы Российской Федерации в период с 2020 по 2026 год показало, что государство находится в процессе глубоких и системных преобразований. Эти изменения продиктованы стремлением к укреплению бюджетной стабильности, повышению эффективности администрирования и адаптации к современным экономическим реалиям. Что же это означает для каждого из нас, для бизнеса, для страны в целом?

Ключевые гипотезы исследования нашли свое подтверждение. Налоговая система действительно переживает масштабную реформу, затрагивающую как фискальные инструменты (повышение налога на прибыль, планируемое повышение НДС, изменения в УСН), так и механизмы администрирования (цифровизация, ЕНП, налоговый мониторинг). Экономические последствия этих реформ многогранны: ожидается значительный рост бюджетных доходов, но при этом существуют риски для малого бизнеса, возможный инфляционный эффект от повышения НДС и угроза для IT-сектора. Проблемы теневой экономики и сложности администрирования остаются актуальными вызовами, требующими системных решений.

Выявлены следующие основные выводы:

• Значительный фискальный эффект: Налоговые реформы уже приносят ощутимый рост доходов бюджетной системы, что крайне важно для финансирования государственных программ и сокращения дефицита.
• Неоднозначное влияние на бизнес: Для крупного бизнеса повышение налога на прибыль может быть частично компенсировано инвестиционными вычетами, однако для малого и среднего предпринимательства снижение порогов УСН и ПСН и введение для них НДС несет существенные риски ухода в тень и сокращения деятельности.
• Усиление роли цифровизации: Инновационные подходы ФНС (АСК НДС-2, налоговый мониторинг, АУСН) значительно повышают эффективность контроля, снижают административную нагрузку и способствуют большей прозрачности системы.
• Рост самостоятельности регионов: Введение туристического налога и возможность устанавливать повышенные ставки налога на дорогую недвижимость расширяют доходную базу региональных и местных бюджетов.
• Актуальность системных проблем: Несмотря на реформы, такие вызовы как теневая экономика и сложность налоговых режимов остаются приоритетными для дальнейшего решения.

Перспективы дальнейших исследований в области налоговой политики включают более глубокий анализ долгосрочных макроэкономических эффектов текущих реформ, детальное изучение влияния изменений на конкретные секторы экономики и социальные группы, разработку предложений по дальнейшей гармонизации налоговых режимов и развитию механизмов стимулирования легализации бизнеса. Особое внимание следует уделить мониторингу инфляционных ожиданий и потребительского спроса в связи с планируемым повышением НДС.

Таким образом, совершенствование налоговой системы – это непрерывный диалог между государством и обществом, требующий гибкости, аналитического подхода и готовности к адаптации в постоянно меняющемся мире.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: принята всенародным голосованием 12.12.1993.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая): Федеральный закон от 31.07.1998 № 146-ФЗ.
3. Семейный кодекс Российской Федерации от 29.12.1995 № 223-ФЗ.
4. О прожиточном минимуме в Российской Федерации: Федеральный закон от 24.10.1997 № 134-ФЗ.
5. О налогах на имущество физических лиц: Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1.
6. Демидов, Г. И. Какие изменения законодательства планируются согласно Основным направлениям налоговой политики? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 7.
7. Ильин, А. Ю. Основные направления и формы реализации государственной налоговой политики налоговыми органами // Налоги (журнал). – 2013. – № 2.
8. Комарова, И. Н. Об основных направлениях налоговой политики РФ на предстоящие три года // Пищевая промышленность: бухгалтерский учет и налогообложение. – 2013. – № 6.
9. Макаров, В. Л. Налоговая политика РФ на 2014–2016 годы применительно к банкам // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2013. – № 7.
10. Митюрникова, Л. А. Сравнительный анализ налоговых систем Канады, России, Японии // Международный бухгалтерский учет. – 2013. – № 7.
11. Новиков, С. Г. Налоговая политика – 2014 // Налоговая проверка. – 2013. – № 4.
12. Орлова, О. Е. Перспективы налоговой политики на 2014 год и период 2015 и 2016 годов // Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения. – 2013. – № 13.
13. Аналитический портал ФНС России. – URL: https://analytic.nalog.ru/ (дата обращения: 27.10.2025).
14. Важные изменения налогового законодательства в 2020 г. // Адвокатская газета. – URL: https://www.advgazeta.ru/novosti/vazhnye-izmeneniya-nalogovogo-zakonodatelstva-v-2020-g/ (дата обращения: 27.10.2025).
15. В Госдуме объяснили последствия налоговой реформы // Правда.Ру. – URL: https://www.pravda.ru/news/economy/2069279-nalogovaya_reforma_gosduma/ (дата обращения: 27.10.2025).
16. Глава ФНС России: «Не нужно плодить «зоопарк» из налоговых режимов!» // Бизнес Online. – URL: https://www.business-gazeta.ru/article/612142 (дата обращения: 27.10.2025).
17. Изменения в Налоговом кодексе с 2020 года. – Калуга Астрал. – URL: https://astral.ru/articles/nalogi-i-pravo/19904/ (дата обращения: 27.10.2025).
18. Изменения налогового законодательства с 2020 года: новый порядок взыскания недоимки и зачета переплаты. – Гарант.ру. – URL: https://www.garant.ru/news/1310183/ (дата обращения: 27.10.2025).
19. Инновационное развитие налогового администрирования в России / Кирова // Финансы: теория и практика/Finance: Theory and Practice. – URL: https://ftp.fa.ru/jour/article/view/178 (дата обращения: 27.10.2025).
20. Инновационные инструменты налогового администрирования в России / КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/innovatsionnye-instrumenty-nalogovogo-administrirovaniya-v-rossii (дата обращения: 27.10.2025).
21. Инновационные инструменты налогового администрирования в условиях действия программы «цифровая экономика в Российской Федерации» / КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/innovatsionnye-instrumenty-nalogovogo-administrirovaniya-v-usloviyah-deystviya-programmy-tsifrovaya-ekonomika-v-rossiyskoy (дата обращения: 27.10.2025).
22. Как преодолеть проблему снижения собираемости налогов при их росте? – Smart-Lab. – URL: https://smart-lab.ru/blog/1039832.php (дата обращения: 27.10.2025).
23. Местный бюджет и местные налоги. – Муниципальное право (Кушнир И.В., 2010). – URL: https://xn—-7sbbae0be0d0a.xn--p1ai/books/34-municipalnoe-pravo-kushnir-i-v-2010/77-mestnyy-byudzhet-i-mestnye-nalogi.html (дата обращения: 27.10.2025).
24. НАЛОГОВАЯ НАГРУЗКА КАК ОДНО ИЗ УСЛОВИЙ, БЛАГОПРИЯТСТВУЮЩИХ ТЕНЕВОЙ ЭКОНОМИКЕ В РОССИЙСКИХ РЕГИОНАХ / КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovaya-nagruzka-kak-odno-iz-usloviy-blagopriyatstvuyuschih-tenevoy-ekonomike-v-rossiyskih-regionah (дата обращения: 27.10.2025).
25. Налоги 2025: что нового? – Audit-it.ru. – URL: https://www.audit-it.ru/news/account/1105345.html (дата обращения: 27.10.2025).
26. Налоговые доходы местных бюджетов. – URL: https://nalogkodeks.ru/nk_gl2_st15.html (дата обращения: 27.10.2025).
27. Налоговые поступления в федеральный бюджет РФ за 10 месяцев выросли на 30%. – Finmarket.ru. – URL: https://www.finmarket.ru/news/5781320 (дата обращения: 27.10.2025).
28. Налоговая реформа 2025: основные изменения. – Regberry.ru. – URL: https://regberry.ru/nalogovaya-reforma-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
29. Налоговая реформа 2.0: что год грядущий бизнесу готовит? – Ведомости. – URL: https://www.vedomosti.ru/partner/articles/2025/10/03/1063167-nalogovaya-reforma (дата обращения: 27.10.2025).
30. Налоговая реформа – 2026: как бизнесу подготовиться к изменениям. – Garant.ru. – URL: https://www.garant.ru/interview/1709404/ (дата обращения: 27.10.2025).
31. Налоговые изменения с 1 января 2025 года. – СберБизнес. – URL: https://www.sberbank.com/sberbusiness/pro/nalogovye-izmeneniya-s-1-yanvarya-2025-goda (дата обращения: 27.10.2025).
32. НАЛОГОВЫЕ НОВАЦИИ 2025 ГОДА / КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/nalogovye-novatsii-2025-goda (дата обращения: 27.10.2025).
33. Налоги-2026: средний класс ждут тяжелые времена (27 октября 2025). – Monocle.ru. – URL: https://monocle.ru/articles/nalogi-2026-srednii-klass-zhdut-tyazhelye-vremena (дата обращения: 27.10.2025).
34. Новые налоговые реалии: как эксперты Kept оценивают изменения 2024 года? – Kept.ru. – URL: https://kept.ru/ru/news/tax-reform-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
35. Обзор изменений в налоговом законодательстве – 2020. – Контур. – URL: https://kontur.ru/articles/5468 (дата обращения: 27.10.2025).
36. Оценка влияния налоговой нагрузки на формирование отраслевых особенностей. – Вестник ТюмГУ. – URL: https://vestnik.utmn.ru/upload/iblock/c38/c3871ee435f4922e9649557b4943f66c.pdf (дата обращения: 27.10.2025).
37. ПРЕИМУЩЕСТВА И НЕДОСТАТКИ НАЛОГОВОЙ РЕФОРМЫ 2024-2025 ГОДОВ / КиберЛенинка. – URL: https://cyberleninka.ru/article/n/preimuschestva-i-nedostatki-nalogovoy-reformy-2024-2025-godov (дата обращения: 27.10.2025).
38. Развитие инновационных инструментов налогового администрирования в Российской Федерации / Elibrary. – URL: https://elibrary.ru/item.asp?id=48425235 (дата обращения: 27.10.2025).
39. Статистика ФНС 2024-2025. – Правовест Аудит. – URL: https://pravovest-audit.ru/press_center/articles/statistika-fns-2024-2025/ (дата обращения: 27.10.2025).
40. На территории Качканарского муниципального округа в 2025 году реализовано 2 проекта инициативного бюджетирования. – URL: https://kgo66.ru/economy/news/initsiativnoe-byudzhetirovanie/na-territorii-kachkanarskogo-munitsipalnogo-okruga-v-2025-godu-realizovano-2-proekta-initsiativnogo-byudzhetirovaniya/ (дата обращения: 27.10.2025).
41. ФНС подвела итоги 2024 года: рекордные поступления и рост НДФЛ на 28%. – Клерк.ру. – URL: https://www.klerk.ru/buh/news/606992/ (дата обращения: 27.10.2025).
42. ФНС раскрыла объем налоговых поступлений от новых регионов. – Forbes.ru. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/509015-fns-raskryla-obem-nalogovyh-postuplenij-ot-novyh-regionov (дата обращения: 27.10.2025).
43. Частые вопросы про налоговую реформу 2026 года: отвечаем с бухгалтером о лимитах НДС и ПСН, страховых взносах и льготах. – Справочная. – URL: https://www.business.ru/news/247905-nalogovaya-reforma-2026-voprosy-otvety (дата обращения: 27.10.2025).
44. Что изменится в налоговой системе в 2025 году. – Forbes.ru. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/502570-cto-izmenitsa-v-nalogovoj-sisteme-v-2025-godu (дата обращения: 27.10.2025).
45. Эксперт Президентской академии на Урале: «Снижение трансакционных издержек — основной эффект цифровизации налоговой системы» // Областная газета. – URL: https://www.oblgazeta.ru/society/pressreleases/155708/ (дата обращения: 27.10.2025).
46. Будут уходить в тень или исчезнут совсем? Почему эксперты дают такие прогнозы для российского бизнеса на 2026 год. – MSK1. – URL: https://msk1.ru/text/economics/2025/10/27/73775053/ (дата обращения: 27.10.2025).
47. Возможные последствия налоговой реформы для ИТ-бизнеса. – CRN.ru. – URL: https://www.crn.ru/news/detail.php?ID=196963 (дата обращения: 27.10.2025).
48. «Ползучий рост»: в России предложили новую схему повышения налогов. – RTVI. – URL: https://rtvi.com/news/polzuchiy-rost-v-rossii-predlozhili-novuyu-shemu-povysheniya-nalogov/ (дата обращения: 27.10.2025).