Содержание
Оглавление
Введение 3
Глава 1. Теоретические основы налоговой политики государства и обоснование ее роли в обеспечении социально-экономического развития регионов 6
1.1. Сущность, принципы налоговой политики государства и ее стратегический компонент 6
1.2.Принципы налоговой политики 8
Глава 2. Использование инструментов налоговой политики на региональном уровне 13
2.1. Учет региональных особенностей при реализации налоговой политики государства 13
2.2.Основные проблемы налоговой политики государства и направления ее совершенствования на региональном уровне 21
Глава 3.Перспектива конкурентоспособности экономики и налогообложение 26
3.1. Налоговые стратегии 26
3.2.Условия реализации налоговой стратегии 27
Заключение 31
Список литературы 32
Приложения 34
Выдержка из текста
Введение
Актуальность исследования. Важнейшим условием реализации стратегии социально-экономического развития, как на федеральном, так и на региональном уровне является эффективная налоговая политика. Необходимость ее разработки обусловлена рядом обстоятельств.
Во-первых, с формированием системы стратегического управления регионами и разработкой соответствующих стратегических документов в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях возникла необходимость уточнения и актуализации теоретических основ налоговой политики, способствующей реализации стратегических целей социально-экономического развития регионов.
Во-вторых, неравномерность территориального развития вызывает необходимость адаптации налоговой политики государства к особенностям экономики регионов с тем, чтобы повысить эффективность налоговой политики государства с учетом уровня социально-экономического развития региона.
В-третьих, существующая в настоящее время система распределения налоговых полномочий характеризуется их значительной централизацией на федеральном уровне. Инструменты налоговой политики, доступные региональным органам власти, существенно ограничены. В то же время даже при наличии соответствующих полномочий в части налогового регулирования социально-экономического развития регионы с низкой финансовой обеспеченностью не имеют возможности использовать их в полной мере в силу несовершенства межбюджетных отношений.
В-четвертых, существующие методики оценки эффективности налоговой политики ориентированы на проведение подобной оценки с позиции налогоплательщиков (хозяйствующих субъектов) или государства. В то же время недостаточно проработаны вопросы проведения такой оценки на региональном уровне. В настоящее время назрела необходимость в разработке методики оценки эффективности налоговой политики, учитывающей не только фискальные интересы государства, но и приоритеты социально-экономического развития регионов.
Вышесказанное определило выбор темы исследования как актуальной для экономики России.
Степень разработанности проблемы. Фундаментальный вклад в развитие представлений об основах формирования и реализации налоговой политики внесли такие зарубежные ученые, как Л. Вальрас, Ф. Кенэ, А. Смит, Д. Рикардо, К. Маркс, Дж. Кейнс, А. Лаффер, А. Маршалл, П. Самуэльсон, Дж. Стиглиц, а также известные российские исследователи: С. Витте, И. Озеров, Н. Тургенев, А. Соколов и др.
Цель исследования состоит в развитии теоретических представлений о содержании налоговой политики государства, разработке методических положений по ее формированию и оценке эффективности на региональном уровне, научно-практических мер по ее совершенствованию.
Поставленная цель исследования определила необходимость решения следующих задач:
– уточнить и дополнить теоретические представления о сущности налоговой политики государства;
– обосновать последовательность и раскрыть содержание этапов формирования налоговой политики государства;
– Выделить проблемы эффективности налоговой политики государства, в регионах;
– предложить комплекс научно-практических мер по совершенствованию налоговой политики государства на региональном уровне.
Объект исследования – налоговая политика и основные этапы ее формирования, инструменты налоговой политики, а также оценка ее эффективности на региональном уровне.
Предмет исследования – совокупность экономических отношений, возникающих между государством, регионами и хозяйствующими субъектами по поводу налогообложения.
Теоретико-методологическую основу исследования составили фундаментальные отечественные и зарубежные труды, посвященные вопросам теории и практики налогообложения в целом и налоговой политики в частности. В процессе исследования использовались такие общенаучные методы, как системный и сравнительный анализ.
Информационно-правовой базой исследования являются федеральные законы и нормативно-правовые акты Российской Федерации, субъектов РФ, Министерства финансов РФ, материалы Федеральной службы государственной статистики (Росстата), Федеральной налоговой службы (ФНС) России, Федерального казначейства, государственных внебюджетных фондов, Единой межведомственной информационно-статистической системы (ЕМИСС.
Список использованной литературы
Список литературы
1. Балацкий Е. В. Анализ влияния налоговой нагрузки на экономический рост с помощью производственно-институциональных функций / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2003. – № 2. – с. 88-105. [Электронный ресурс]. URL: www.budgetrf.ru/Publications/Magazines/ Pp/2003/2003-02balatsky/2003-02balatsky000.htm.
2. Балацкий Е. В. Оценка влияния фискальных инструментов на экономический рост / Е. В. Балацкий // Проблемы прогнозирования. – 2004. – № 4. – с. 124-135. [Электронный ресурс]. URL: fmos.deloros.ru/docs/bookkeeping/ libraryout/NALZAK.pdf.
3. Документы экспертной группы № 6 «Налоговая политика» по обновлению Стратегии-2020. URL: strategy2020.rian.ru.
4. Майбуров И. А. Налоговая политика. Теория и практика : Учебник / И. А. Майбуров [и др.]. – М. : ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – С. 9
5. Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов. [Электронный ресурс]: — Режим доступа: URL: http://www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2012/04/ONNP_2013-015.pdf
6. Официальный сайт Федерального казначейства. Открытые данные. [Электронный ресурс]: — Режим доступа: URL: http://www.roskazna.ru Григоров В. Э. Анализ влияния реформы местного самоуправления и реформы межбюджетных отношений на финансовое состояние муниципальных образований Российской Федерации :анал. доклад / В. Э. Григоров, Д. В. Жигалов, Л. В. Перцов – М., 2008. [Электронный ресурс]. URL: www.asdg.ru/upload/iblock/1a7/1a7aa8ac1794633a7404656eb69c4c48.pdf.
7. Практический комментарий основных изменений налогового законодательства с 2011 года /Комментарий подготовлен специалистами АО «КонсультантПлюс» /www.consultant.ru.
8. Результаты распределения дотаций на выравнивание бюджетной обеспеченности субъектов РФ на 2011-2013 гг., на 2012-2014 гг. и на 2013-2015 гг. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru./opendata/
9. Рубанов А.А. Зарубежный опыт косвенного налогообложения [Электронный ресурс]: / Рубанов А.А. Режим доступа: URL: http://www.jourclub.ru/15/1096/
10. Сотников Д. М. Критерии выбора приоритетов государственной промышленной политики / Д.М. Сотников // «Весник МГУ», Серия «Экономика». – 2007. – №1. – С. 17-32
11. Федеральная служба государственной статистики. Официальная статистика. Национальные счета. [Электронный ресурс]: — Режим доступа: URL: http://www.gks.ru/ wps/wcm/connect/rosstat_main/rosstat/ru/statistics/accounts/
12. Фонд развития налогового потенциала. Минфин России. [Электронный ресурс]. URL: www.minfin.ru/common/img/uploaded/library/2011/12/ Fond_razvitiya_nalogovogo_potentsiala.pdf
13. Шевцов А. В. Формирование устойчивой бюджетно-налоговой политики регионов: теория и методология / А. В. Шевцов. – Йошкар-Ола: ООО «Стринг», 2011. – С. 56
14. Шеховцева Л. С. Формирование и моделирование стратегического целеполагания региона как субъекта экономического развития : автореф. дис. … докт. эконом.наук / Л. С. Шеховцева. – Калининград, 2008. – С. 20
15. Эколого-экономический индекс регионов РФ. Методика и показатели расчета / С. Н. Бобылев [и др.] – М. :WWF России, РИА Новости, 2012.