Как написать курсовую работу по бухгалтерскому учету на малом предприятии – готовая структура и разбор

Ключевая роль малого бизнеса в современной экономике России неоспорима. Именно малые предприятия обеспечивают гибкость, создают рабочие места и способствуют выходу страны из экономических кризисов. Однако их устойчивость и эффективность напрямую зависят от грамотно выстроенной системы управления, ядром которой является прозрачный и адекватный бухгалтерский учет. Государство, понимая это, предоставляет малому бизнесу значительные послабления в этой сфере, но использование этих прав требует глубокого понимания законодательства и методологии.

Цель данной курсовой работы — всесторонне рассмотреть теоретические и практические особенности организации бухгалтерского учета на малых предприятиях. Для ее достижения были поставлены следующие задачи:

• Изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую деятельность малых предприятий.
• Проанализировать практическую реализацию учетных процессов на примере конкретного предприятия.
• Разработать конкретные рекомендации по совершенствованию его учетной системы.

Объектом исследования выступает малое предприятие (в качестве примера можно рассматривать ООО «ЗаказКонсалт» или ООО «СТИ Авто»), а предметом — непосредственно процесс организации бухгалтерского учета на данном предприятии. Информационной базой для написания работы послужили федеральные законы, нормативные акты, а также научные труды таких авторов, как Ендовицкий Д.А., Кислов Д.В. и Конков В.И.

Глава 1. Каковы теоретические и правовые основы бухгалтерского учета на малом предприятии

Статус малого предприятия предоставляет компании особые права в части ведения бухгалтерского учета, но для их применения необходимо соответствовать определенным критериям. Согласно Федеральному закону № 209-ФЗ, к таким критериям относятся ограничения по численности персонала и годовому доходу. Это разделение позволяет государству адресно поддерживать небольшие компании, снижая их административную нагрузку.

Основным документом, регулирующим учетные процессы в стране, является Федеральный закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете». Важно подчеркнуть, что он распространяется на все организации, включая малый бизнес. Однако именно для этой категории он предусматривает ряд существенных послаблений. Таким образом, малые предприятия обязаны вести бухучет, но имеют законное право делать это в упрощенном порядке. Эта двойственность — обязанность учета и право на его упрощение — формирует всю специфику их работы.

1.1. Какие упрощенные способы ведения учета доступны малым предприятиям

Упрощение учета — это не освобождение от него, а набор конкретных инструментов, позволяющих снизить трудозатраты и адаптировать систему под нужды небольшого бизнеса. Все выбранные методы должны быть в обязательном порядке закреплены в учетной политике организации. Вот ключевые возможности:

1. Сокращенный рабочий план счетов. Предприятие имеет право не использовать всю сложную систему счетов, а агрегировать информацию. Например, все виды производственных запасов (сырье, материалы, топливо) можно учитывать на одном счете 10 «Материалы», а затраты, связанные с производством, — на счете 20 «Основное производство», отказавшись от более детальных счетов 23, 25, 26.
2. Кассовый метод учета доходов и расходов. В отличие от стандартного метода начисления, кассовый метод позволяет признавать доходы не в момент отгрузки товара или оказания услуги, а в момент фактического поступления денежных средств. Аналогично, расходы признаются по факту их оплаты поставщикам. Это значительно упрощает учет для компаний с небольшим количеством операций.
3. Отказ от применения ряда ФСБУ и ПБУ. Малые предприятия могут не применять некоторые сложные стандарты, например, ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда» и другие. Это снимает необходимость в сложных расчетах и корректировках.
4. Упрощенные формы отчетности. Вместо полного комплекта финансовой отчетности малые предприятия могут сдавать отчетность в сокращенном виде, которая, как правило, включает только Баланс и Отчет о финансовых результатах с укрупненными показателями.

Глава 2. Как устроен бухгалтерский учет на примере ООО «Название»

Для демонстрации применения теории на практике рассмотрим условное малое предприятие ООО «Название» (прототипом может служить ООО «ЗаказКонсалт»). Компания занимается оказанием консультационных услуг, имеет в штате 15 человек и годовой оборот в пределах лимитов, установленных для малого бизнеса. Первым шагом в анализе является изучение ее учетной политики — ключевого документа, определяющего всю систему учета.

Анализ показал, что ООО «Название» использует свое право на упрощенный учет, но не в полной мере. В учетной политике закреплено применение сокращенного плана счетов и сдача упрощенной отчетности. Однако предприятие продолжает использовать метод начисления для признания доходов и расходов, хотя кассовый метод мог бы быть более удобным для его вида деятельности. Далее следует детальный разбор ключевых участков учета:

• Учет денежных средств: операции по кассе и банку ведутся в соответствии с законодательством, но аналитический учет мог бы быть более детальным для управленческих нужд.
• Учет расчетов с контрагентами: активно используется счет 60 для поставщиков и 62 для покупателей. Сверка расчетов проводится ежеквартально.
• Учет финансовых результатов: финансовый результат формируется на счете 99 «Прибыли и убытки» и является основой для составления Отчета о финансовых результатах.

На основе данных упрощенной отчетности был проведен базовый анализ финансовых показателей. Расчет показал приемлемый уровень рентабельности, однако показатели финансовой устойчивости указывают на высокую зависимость от заемных средств, что является зоной риска для малого предприятия.

Глава 3. Что можно улучшить в системе учета и налогообложения анализируемого предприятия

Проведенный анализ позволяет выявить несколько ключевых направлений для оптимизации учетных и налоговых процессов в ООО «Название». Эффективный учет — это не самоцель, а инструмент для принятия верных управленческих решений. На основе этого принципа были разработаны следующие рекомендации.

Первоочередной задачей является внесение изменений в учетную политику с целью перехода на кассовый метод учета доходов и расходов.

Это предложение аргументировано тем, что для консалтингового бизнеса с относительно небольшим числом клиентов и операций кассовый метод позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет (в случае применения УСН), а также упростит понимание реального денежного потока компании. Это снизит риск кассовых разрывов и уменьшит трудоемкость работы бухгалтера.

Второе важное направление — оптимизация налоговой нагрузки. Рекомендуется провести сравнительный анализ текущей системы налогообложения с альтернативными режимами, доступными для малого бизнеса. Возможно, переход на другую систему или использование налоговых льгот, предусмотренных для IT-сферы или других приоритетных отраслей, позволит высвободить дополнительные средства для развития. Каждое такое предложение должно сопровождаться детальным расчетом экономической выгоды.

Заключение

В ходе выполнения данной курсовой работы были достигнуты все поставленные цели и решены ключевые задачи. В теоретической части было установлено, что малые предприятия обладают особым правовым статусом, который дает им право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета, закрепленных в Федеральном законе № 402-ФЗ.

В практической части был проведен анализ системы учета в ООО «Название». Было выявлено, что компания частично использует предоставленные ей льготы, однако существуют значительные резервы для дальнейшего упрощения и оптимизации. Анализ финансовых показателей указал на потенциальные риски в структуре капитала.

На основе этого были разработаны конкретные рекомендации, в частности, предложен переход на кассовый метод и проведение анализа налоговой нагрузки. Таким образом, цель работы — рассмотрение особенностей бухучета на малом предприятии — полностью достигнута. Практическая значимость исследования заключается в том, что его результаты и выводы могут быть напрямую использованы руководством анализируемого предприятия для совершенствования учетных процессов и повышения эффективности управления.

Список использованных источников

Нормативно-правовые акты

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая).
2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».
3. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Научная и учебная литература

1. Ендовицкий Д.А. Бухгалтерский и налоговый учет на малых предприятиях. — М.: КноРус, 2023.
2. Кислов Д.В. Упрощенная система налогообложения: практика применения. — М.: Статус-Кво 97, 2022.
3. Конков В.И. Организация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса. — СПб.: Питер, 2021.

Список литературы

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации (Часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000)
2. О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 N 64н.
3. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению: Приказ Минфина России от 31.10.2000 N 94н (в ред. от 07.05.2003 N 38н).
4. Указания о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина от 22.07.2003 N 67н.
5. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 30.06.2003 N 86-ФЗ).
6. Федеральный закон «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 29 декабря 1995 г. N 222-ФЗ.
7. Федеральный закон от 14.06.1995 N 88-ФЗ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» утрачивает силу с 01.01.2008.
8. Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».
9. Базарова А. Отчетность субъектов малого предпринимательства // «Аудит и налогообложение», 2008, N 1.
10. Бачуринская И.Н. Этапы развития нормативно-правового регулирования бухгалтерского учета малых предприятий // Бухгалтер и закон, 2009, N 7.
11. Бухгалтерский учет на малых предприятиях, под редакцией И.А.Толмачева. – М.: «ГроссМедиа», 2009.
12. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса. М.: Вузовский учебник, 2008. С. 5.
13. Голанцева Ю.И. Бухгалтерский учет на малых предприятиях // Бухгалтерский учет в издательстве и полиграфии, 2009, N 3.
14. Ендовицкий Д.А., Рахматулина Р.Р. Бухгалтерский и налоговый учет на малом предприятии. – М.: КноРус, 2007.
15. Ибадова Л.Т. Комментарий к Федеральному закону «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации» (постатейный). М.: Юстицинформ, 2006. С. 9.
16. Крутякова Т., Старостина О., Степанова О., Тимохина Е. Бухгалтерский учет и налогообложение субъектов малого предпринимательства// «Экономико-правовой бюллетень», 2009, N 4.
17. Ляшевич И.А. Правовые проблемы регулирования малого и среднего бизнеса в России на современном этапе // Журнал российского права. 2008. N 5. С. 62.
18. Малый бизнес. Организация, экономика, управление. 3-е изд.,перераб.и доп/ Под ред. Горфинкеля В.Я.. – М.: Юнити, 2007.
19. Морозова Т.В. Малые предприятия: налогообложение, учет и отчетность. –М.: Юстицинформ, 2004, с. 158.
20. Новодворский В.Д.; Сабанин Р.Л. Бухгалтерский учет на малых предприятиях и др.: Учебник для вузов изд. 2-е, перераб., доп. — М: ТК Велби/ Проспект, 2008. 248 с.
21. Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства // Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет, 2009, N 8.
22. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях//«Все для бухгалтера», 2007, N 2.
23. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю., Пименова Е.В. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: Практическое пособие, 2-е издание, переработанное и дополненное. – М.: Омега-Л, 2008.
24. Чеборюкова В.В. Бухгалтерский учет. Типовые проводки. Составление и анализ отчетности. Особенности для малого бизнеса. — ВЕЛБИ, Проспект, 2004.
25. Федорцова Р.П. Актуальные вопросы учета и отчетности малых предприятий // Налоги (журнал), 2009, N 5.