Актуальные особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях в Российской Федерации: системный анализ и практические аспекты на 2025 год

В современном экономическом ландшафте Российской Федерации малый и средний бизнес (МСП) не просто является одним из секторов экономики, но и выступает мощным катализатором инновационного развития, обеспечивая гибкость рынка труда и стимулируя конкуренцию. Его роль как стратегического партнера государства в достижении национальных целей развития трудно переоценить, что находит отражение в таких основополагающих документах, как «Стратегия развития малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации на период до 2030 года». Эта стратегия нацелена на трансформацию МСП в драйвер инноваций и локомотив для улучшения отраслевой структуры экономики. И что из этого следует? Усиленная государственная поддержка МСП сегодня является не просто опцией, а стратегическим императивом, направленным на повышение общей экономической устойчивости и конкурентоспособности страны на глобальном уровне.

На 10 января 2025 года число субъектов малого и среднего бизнеса (без учета самозанятых) в России достигло впечатляющей отметки в 6,59 миллиона единиц, демонстрируя рост на 19,3% с 2016 года. Вклад МСП в валовой внутренний продукт (ВВП) страны также неуклонно растет: в 2022 году этот показатель достиг 21% (или 32,6 трлн рублей), а к июню 2025 года уже составил 22% (35 трлн рублей), что является рекордным результатом с 2018 года. Целевой показатель в 32,5% к концу 2024 года, установленный «Стратегией развития МСП до 2030 года», демонстрирует амбициозные планы государства по удвоению доли этого сектора в ВВП. Более того, МСП является значимым работодателем: на конец 2023 года в этом секторе было занято 31,5 млн человек, что составляет примерно 40% от общей численности рабочей силы России. Целевой показатель стратегии – увеличение числа занятых в МСП до 25 млн человек к 2030 году.

Государственная поддержка малого бизнеса проявляется не только в стратегических документах, но и в конкретных федеральных проектах. С 2025 года в рамках национального проекта «Эффективная и конкурентная экономика» реализуется обновленный федеральный проект «Малое и среднее предпринимательство», который пришел на смену предыдущему, завершившемуся в 2024 году. Одной из его амбициозных целей является реальный рост дохода на одного работника субъекта МСП на 28% к 2030 году, что подчеркивает фокус на качественном росте и повышении производительности труда.

Настоящая курсовая работа посвящена детальному изучению актуальных особенностей бухгалтерского учета на малых предприятиях в Российской Федерации. Она призвана систематизировать знания о нормативно-правовом регулировании, учетной политике, формах ведения учета и формирования отчетности, а также о влиянии различных налоговых режимов и роли цифровизации. Анализ практических проблем и вызовов, с которыми сталкиваются малые предприятия, дополнит картину, предлагая пути их решения. Работа будет полезна студентам, аспирантам и молодым специалистам, стремящимся глубоко понять специфику бухгалтерского учета в секторе МСП.

Теоретические основы и нормативно-правовое регулирование бухгалтерского учета МП

Бухгалтерский учет, на первый взгляд, может показаться лишь сухим перечнем цифр и операций, однако в действительности он представляет собой живой организм, отражающий финансовое здоровье предприятия. Для малых предприятий его организация и ведение имеют свои специфические особенности, которые определяются как общими принципами, так и целенаправленными законодательными послаблениями, что позволяет им эффективно развиваться в условиях ограниченных ресурсов.

Понятие и цели бухгалтерского учета

В своей основе бухгалтерский учет – это не просто фиксация, а упорядоченная система, которая собирает, регистрирует и обобщает информацию в денежном выражении. Эта информация касается состояния имущества организации, ее обязательств, капитала, а также всех изменений, происходящих в результате хозяйственной деятельности. Главная особенность – сплошное, непрерывное и документальное отражение абсолютно всех операций.

Федеральный закон №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года, который является ключевым нормативным актом в этой области, дает более строгое определение. В его рамках бухгалтерский учет – это формирование документированной систематизированной информации об объектах, предусмотренных этим законом, и последующее составление на ее основе бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Ключевыми объектами бухгалтерского учета признаются:

• Имущество организаций (активы).
• Их обязательства (пассивы).
• Хозяйственные операции, осуществляемые организациями в процессе их деятельности.

Важно подчеркнуть, что ведение бухгалтерского учета является непрерывным процессом, начинающимся с даты государственной регистрации предприятия и продолжающимся до момента прекращения его деятельности. Это обеспечивает полноту и последовательность финансовой информации.

Цели бухгалтерского учета для малых предприятий не отличаются от общих целей:

1. Формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении. Эта информация необходима как для внутренних пользователей (руководство, учредители), так и для внешних (инвесторы, кредиторы, государственные органы).
2. Обеспечение контроля за наличием и движением имущества, использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.
3. Предотвращение отрицательных результатов хозяйственной деятельности.
4. Выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости.

Правовые основы регулирования бухгалтерского учета на МП

Единые требования к ведению бухгалтерского учета на всей территории Российской Федерации закреплены в Федеральном законе №402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06 декабря 2011 года. Этот закон устанавливает общие правила и принципы, которые обязательны для всех организаций, независимо от их размера и организационно-правовой формы. И что крайне важно, все предприятия малого бизнеса также обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с этим законом (часть 1 статьи 6, часть 2 статьи 13).

Однако, признавая специфику и ограниченные ресурсы малых предприятий, законодатель предусмотрел ряд исключений и упрощений, которые не отменяют, но модифицируют общие правила. Эти особенности закреплены не только в №402-ФЗ, но и в других нормативных актах, направленных на поддержку МСП. Среди них выделяются:

• Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации»: Этот закон определяет критерии отнесения предприятий к субъектам МСП, что является ключевым для применения упрощенных способов учета.
• Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ): Хотя малые предприятия имеют право на отказ от применения некоторых из них, именно эти документы формируют детализированные правила учета конкретных объектов (запасов, основных средств, финансовых вложений и т.д.). Важно отметить, что с 2025 года вступают в силу новые ФСБУ, которые также затрагивают МП.
• Приказы Министерства финансов РФ: В частности, Приказ Минфина России от 21.12.1998 № 64н, утвердивший «Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства», является важным ориентиром для практического применения упрощений.
• Нормативные акты Федеральной налоговой службы (ФНС РФ): Они регулируют вопросы налогового учета, который тесно связан с бухгалтерским, особенно при применении специальных налоговых режимов.

Эти документы формируют многоуровневую систему регулирования, которая, с одной стороны, обеспечивает прозрачность и достоверность финансовой информации, а с другой – предоставляет малым предприятиям определенную гибкость и возможность адаптации учетных процессов под свои нужды.

Критерии отнесения предприятий к субъектам малого предпринимательства

Статус субъекта малого предпринимательства является краеугольным камнем для возможности применения упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности. Этот статус определяется в соответствии со статьей 4 Федерального закона от 24.07.2007 № 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации». Ключевыми критериями, которые необходимо соблюдать, являются:

1. Среднесписочная численность работников за предшествующий календарный год:
• Микропредприятия: до 15 человек.
• Малые предприятия: до 100 человек.
• Средние предприятия: до 250 человек.

Для возможности применения упрощенного учета предприятие должно относиться к категории микро- или малых предприятий.

2. Доход от предпринимательской деятельности за предшествующий календарный год:
• Микропредприятия: не выше 120 млн рублей.
• Малые предприятия: не выше 800 млн рублей.
• Средние предприятия: не выше 2 млрд рублей.

При этом, важно отметить, что для организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения (УСН), доход учитывается по правилам, предусмотренным главой 26.2 Налогового кодекса РФ.

3. Структура уставного капитала (для юридических лиц):
• Суммарная доля участия РФ, субъектов РФ, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном капитале ООО не должна превышать 25%.
• Доля участия других юридических лиц, не являющихся субъектами малого и среднего предпринимательства, также не должна превышать 49%.

Однако, существуют исключения для ряда юридических лиц, например, для участников проекта «Сколково», или организаций, осуществляющих деятельность в сфере интеллектуальной собственности, а также для компаний, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов участников хозяйственных партнерств.

Значение этих критериев для применения упрощенных способов учета является фундаментальным. Если предприятие перестает соответствовать хотя бы одному из них (например, превышает лимит по численности или доходу), оно теряет право на применение упрощенного учета и должно перейти на общую систему ведения бухгалтерского учета, что влечет за собой необходимость более сложной организации учетных процессов и формирования отчетности. Также следует помнить, что организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту, не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, даже если они формально соответствуют критериям МСП.

Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и формирования отчетности: возможности и ограничения

Законодательство Российской Федерации, признавая специфику и ограниченные ресурсы малых предприятий, предоставляет им уникальную возможность упростить ведение бухгалтерского учета и составление финансовой отчетности. Это не только снижает административную нагрузку, но и позволяет сосредоточить усилия на основной деятельности, способствуя развитию бизнеса. Однако эти упрощения не безграничны и сопровождаются определенными условиями.

Общие принципы упрощения бухгалтерского учета

Упрощенный бухгалтерский учет для субъектов малого предпринимательства — это не просто послабление, а целый комплекс мер, направленных на оптимизацию учетных процессов. Его суть заключается в возможности обобщать и укрупнять отчетные данные, минимизируя детализацию финансово-хозяйственной деятельности, что особенно актуально для компаний с небольшим объемом операций.

Ключевые подходы к упрощенному учету включают:

• Кассовый метод учета доходов и расходов: Этот метод позволяет малым предприятиям признавать доходы не по методу начисления (в момент отгрузки или выполнения работ), а в момент фактического поступления оплаты. Аналогично, расходы признаются в момент их оплаты поставщикам, при условии, что обязательства по получению товаров, работ или услуг уже выполнены. Это значительно упрощает учет, исключая необходимость отслеживания дебиторской и кредиторской задолженности в полном объеме.
• Сокращение рабочего плана счетов: Традиционный План счетов бухгалтерского учета, утвержденный Приказом Минфина России № 94н, содержит обширный перечень синтетических и аналитических счетов. Малым предприятиям разрешено существенно сократить этот перечень, используя укрупненные счета. Например, вместо нескольких счетов производственных запасов (07 «Оборудование к установке», 10 «Материалы», 11 «Животные на выращивании и откорме») может использоваться один укрупненный счет 10 «Материалы». Аналогично, счет 20 «Основное производство» может объединять затраты, которые на крупных предприятиях детализируются на счетах 20, 23, 25, 26, 28, 29, 44 «Расходы на продажу». Это уменьшает объем учетной работы и снижает вероятность ошибок.
• Простая система учета без двойной записи: Для микропредприятий, которые являются наиболее мелкими субъектами МСП, предусмотрена возможность ведения бухгалтерского учета по простой системе, вовсе без применения двойной записи. Это радикальное упрощение, практически отменяющее традиционные принципы корреспонденции счетов, однако оно применимо только к самым малым организациям с минимальным объемом операций.
• Отказ от применения ряда положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) и федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ): Это одно из наиболее значимых упрощений, которое будет подробно рассмотрено в следующем подразделе.

Важно помнить, что право на применение упрощенных способов ведения бухгалтерского учета и сдачи упрощенной отчетности, хоть и широко распространено, не является универсальным. Оно не распространяется на организации, чья бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.

Отказ от применения отдельных ПБУ и ФСБУ (Актуализация на 2025 год)

Возможность отказа от применения некоторых Положений по бухгалтерскому учету (ПБУ) и Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) является одним из ключевых механизмов упрощения учета для малых предприятий, не подлежащих обязательному аудиту. Это право, закрепленное пунктом 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ, позволяет существенно снизить трудоемкость учетных процессов и адаптировать их к реалиям небольшого бизнеса. Однако, прежде чем воспользоваться этими послаблениями, необходимо четко понимать их суть и последствия. Какой важный нюанс здесь упускается? Отказ от применения ПБУ и ФСБУ не означает полного игнорирования этих норм, а скорее подразумевает альтернативный, упрощенный подход к учету конкретных объектов, который должен быть четко прописан в учетной политике предприятия, чтобы избежать спорных ситуаций.

ПБУ, от применения которых малые предприятия могут отказаться:

• ПБУ 2/2008 «Учет договоров строительного подряда»: Актуально для строительных организаций. Отказ позволяет вести учет выручки и расходов по таким договорам более простыми методами, например, по мере выполнения этапов работ, без применения сложных правил признания выручки по степени готовности.
• ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы»: Одно из наиболее трудоемких ПБУ. Отказ от его применения означает, что малым предприятиям не нужно формировать резервы на отпускные выплаты, премии или гарантийные ремонты. Вместо этого расходы признаются по факту их возникновения.
  • Практическое последствие: Значительно снижается аналитическая работа по оценке вероятности наступления будущих событий и величины обязательств, что особенно ценно при отсутствии штатного экономиста или финансиста.
• ПБУ 11/2008 «Информация о связанных сторонах»: Отказ освобождает от необходимости раскрытия информации о сделках со связанными сторонами в пояснительной записке к отчетности.
• ПБУ 12/2010 «Информация по сегментам»: Упрощает отчетность для компаний, ведущих несколько видов деятельности, путем отказа от детализации информации по сегментам.
• ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»: Позволяет не капитализировать проценты по займам и кредитам, включаемые в стоимость инвестиционного актива. Вместо этого, все расходы по займам могут признаваться прочими расходами единовременно в том периоде, в котором они были понесены.
  • Практическое последствие: Упрощается формирование первоначальной стоимости активов, исключая сложный расчет капитализируемых процентов.
• ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»: Освобождает от дополнительного раскрытия информации о прекращаемых сегментах бизнеса, что редко актуально для малых форм.
• ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций»: Это ПБУ регулирует учет отложенных налоговых активов и обязательств, возникающих из-за различий между бухгалтерским и налоговым учетом. Отказ от его применения позволяет отражать в бухгалтерском учете только сумму налога на прибыль отчетного периода, без сложных расчетов временных и постоянных разниц.
  • Практическое последствие: Существенно упрощается налоговый учет и подготовка декларации по налогу на прибыль, что экономит время и рес��рсы.
• ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»: Отказ позволяет не переоценивать финансовые вложения по справедливой стоимости и не проверять их на обесценение, что снижает аналитическую нагрузку.
• ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности»: Позволяет исправлять существенные ошибки прошлых лет упрощенным порядком, без ретроспективного пересчета показателей отчетности.

Упрощения в применении ФСБУ (Актуализация на 2025 год):

С внедрением Федеральных стандартов бухгалтерского учета (ФСБУ) с 2019 года, малым предприятиям также предоставлены послабления.

• ФСБУ 5/2019 «Запасы»: Малые предприятия могут оценивать приобретенные запасы по цене поставщика, не учитывая при этом скидки, предоставленные поставщиком.
  • Практическое последствие: Упрощается расчет фактической себестоимости запасов, поскольку не нужно корректировать ее на различные скидки и дисконты.
• ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 14/2022 «Нематериальные активы» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения»: Для малых предприятий разрешено не проверять объекты основных средств, нематериальных активов и капитальных вложений на обесценение.
  • Практическое последствие: Избавляет от необходимости проводить дорогостоящую и трудоемкую оценку обесценения активов, что является значительным упрощением. Также, малые предприятия могут признавать расходы на приобретение и создание объектов основных средств и нематериальных активов в составе расходов по обычным видам деятельности в полной сумме в том периоде, когда эти расходы были понесены, вместо капитализации.
• ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды»: При соблюдении определенных условий (например, если договором не предусмотрен переход права собственности на предмет аренды к арендатору, срок аренды не превышает 12 месяцев, и предмет аренды не предполагается предоставлять в субаренду), малые предприятия могут не признавать предмет аренды в качестве права пользования активом и обязательства по аренде.
  • Практическое последствие: Позволяет учитывать аренду по старым правилам, просто признавая арендные платежи в расходах, без сложного учета прав пользования активом и обязательств.

Важно: Все решения об отказе от применения ПБУ и ФСБУ должны быть четко зафиксированы в учетной политике организации. Это ключевой аспект, который будет рассмотрен далее. Отсутствие такого закрепления означает, что предприятие обязано применять все стандарты в полном объеме.

Формы и регистры упрощенного учета

Для малых предприятий, выбирающих путь упрощения, законодательство предлагает не только возможность отказаться от части ПБУ и ФСБУ, но и специфические формы организации учета. Эти рекомендации, изначально утвержденные Приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н, остаются актуальными ориентирами, хотя и требуют некоторой адаптации к современным реалиям.

Типовые рекомендации Минфина России:

Приказ № 64н предусматривает несколько вариантов систем регистров, адаптированных под различные масштабы и сложность деятельности малых предприятий:

1. Единая журнально-ордерная форма: Подходит для предприятий с относительно большим объемом операций. В этой системе информация из первичных документов сначала обобщается в журналах-ордерах, а затем переносится в главную книгу.
2. Журнально-ордерная форма для небольших предприятий: Упрощенный вариант предыдущей системы, ориентированный на меньший объем учетных операций.
3. Упрощенная форма бухгалтерского учета: Наиболее подходящий вариант для микропредприятий, который может быть реализован двумя способами:
   • Простая форма (без использования регистров учета имущества): Представляет собой ведение учета путем регистрации всех хозяйственных операций непосредственно в Книге учета фактов хозяйственной деятельности. Эта книга является основным и, зачастую, единственным регистром, заменяющим собой все остальные. В ней отражаются все поступления и выбытия средств, а также изменения в обязательствах. Такая форма учета позволяет микропредприятиям, имеющим право не применять двойную запись, вести учет максимально просто.
   • С использованием регистров учета имущества малого предприятия: Этот вариант предусматривает использование отдельных ведомостей для различных объектов учета, что обеспечивает большую детализацию и контроль, чем простая форма, но при этом значительно проще, чем стандартный журнально-ордерный учет.

Примеры регистров учета, рекомендуемых для малых предприятий:

Для второго варианта упрощенной формы учета (с использованием регистров) Минфин России предлагает набор специализированных ведомостей:

• Ведомость учета основных средств (форма В-1): Для учета наличия и движения основных средств, их амортизации.
• Ведомость учета производственных запасов (форма В-2): Отражает поступление, выбытие и остатки материалов, товаров и других запасов.
• Ведомость учета затрат на производство (форма В-3): Аккумулирует информацию о расходах, связанных с основной деятельностью предприятия.
• Ведомость учета денежных средств (форма В-4): Для учета операций по кассе и банковским счетам.
• Ведомости учета расчетов (формы В-5, В-6, В-7): Используются для отражения расчетов с поставщиками и покупателями, подотчетными лицами, бюджетом, работниками по оплате труда и другими дебиторами и кредиторами.
• Ведомость учета оплаты труда (форма В-8): Детализирует начисление и выплату заработной платы, налогов и взносов.
• Шахматная ведомость (форма В-9): Это универсальный регистр, позволяющий обобщать данные из всех остальных ведомостей и формировать обороты по счетам. Она получила название «шахматной» из-за своей табличной структуры, где по горизонтали и вертикали расположены дебетуемые и кредитуемые счета.

Таблица 1: Сравнительный анализ упрощенных форм бухгалтерского учета для МП

Характеристика	Простая форма учета (без регистров)	Упрощенная форма учета (с регистрами)
Основной регистр	Книга учета фактов хозяйственной деятельности	Набор специализированных ведомостей (В-1 — В-9) + Шахматная ведомость
Применение двойной записи	Не применяется (для микропредприятий)	Применяется, но в упрощенном виде
Детализация учета	Минимальная, общий учет всех операций	Умеренная, по основным группам активов и обязательств
Сложность ведения	Максимально простая, подходит для минимального объема операций	Средняя, требует понимания принципов работы с ведомостями
Требования к квалификации	Низкие, возможно ведение самим предпринимателем	Средние, желательно наличие базовых бухгалтерских знаний
Преимущества	Крайняя простота, низкие трудозатраты	Большая наглядность, возможность частичной автоматизации
Недостатки	Ограниченная аналитика, сложность для более крупных операций	Требует более системного подхода, чем простая форма

Выбор конкретной формы учета должен быть обоснован и закреплен в учетной политике предприятия, исходя из его масштабов, специфики деятельности и квалификации персонала. Несмотря на упрощения, принципы достоверности и полноты информации остаются ключевыми.

Учетная политика малых предприятий: принципы формирования и особенности

Учетная политика (УП) — это не просто формальный документ, а своеобразная конституция для бухгалтерского учета любой организации. Для малых предприятий она приобретает особое значение, поскольку именно в ней фиксируются все выбранные упрощения, позволяющие оптимизировать учетные процессы. Правильно составленная и актуальная учетная политика является залогом корректного ведения учета и отсутствия проблем при проверках.

Значение и содержание учетной политики

Учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, выбранных организацией из числа допускаемых законодательством и нормативными актами по бухгалтерскому учету. Ее значимость сложно переоценить, ведь она:

• Определяет лицо организации: УП отражает специфику деятельности предприятия, его масштабы, выбранную систему налогообложения и, что особенно важно для МП, стремление к упрощению учетных процессов.
• Обеспечивает последовательность: Закрепленные в УП методы учета должны применяться последовательно из года в год, обеспечивая сопоставимость финансовых данных. Изменения возможны только в строго определенных случаях (например, изменение законодательства, существенное изменение условий деятельности).
• Служит руководством к действию: УП является основным внутренним нормативным документом для бухгалтера, регламентирующим порядок отражения хозяйственных операций.
• Основа для контрольных мероприятий: Инспекторы налоговых органов и аудиторы могут запросить учетную политику для проверки соответствия фактического учета заявленным принципам.

Основным документом, регулирующим порядок формирования учетной политики, является Положение по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008). В соответствии с ним, учетная политика должна содержать:

1. Способы ведения бухгалтерского учета: Это конкретные методы, приемы и правила, которые выбираются из нескольких возможных вариантов, предусмотренных законодательством. Для малых предприятий это, прежде всего, способы применения упрощенных подходов.
2. Рабочий план счетов: Список синтетических и аналитических счетов, используемых организацией. Для МП он может быть сокращенным.
3. Формы первичных учетных документов и регистров бухгалтерского учета: Если организация использует самостоятельно разработанные формы, они должны быть утверждены в УП. Для МП это могут быть упрощенные регистры, рассмотренные ранее.
4. Порядок проведения инвентаризации активов и обязательств.
5. Способы оценки активов и обязательств.
6. Порядок документооборота и технология обработки учетной информации.
7. Другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Отражение упрощенных способов и новых ФСБУ в учетной политике на 2025 год

Для малых предприятий учетная политика является ключевым инструментом легализации и фиксации всех применяемых упрощений. В 2025 году особенно важно учесть новые Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ) и их влияние на учетную практику. И что из этого следует? Отсутствие своевременной актуализации учетной политики с учетом новых ФСБУ может привести к несоблюдению требований законодательства и, как следствие, к штрафам и искажению финансовой отчетности.

Как отразить упрощения:

• Прямое указание на право применения упрощенных способов: Необходимо четко зафиксировать, что организация является субъектом малого предпринимательства и, следовательно, вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления бухгалтерской отчетности в соответствии с пунктом 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ.
• Отказ от применения ПБУ и ФСБУ: В УП должен быть приведен полный перечень тех ПБУ и ФСБУ, от применения которых организация отказывается. Например, можно указать: «Организация не применяет ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», признавая оценочные обязательства в составе расходов по мере их фактического возникновения.» Или: «Организация не применяет ФСБУ 6/2020 «Основные средства» в части проверки объектов на обесценение и признает расходы на приобретение основных средств в составе расходов по обычным видам деятельности.»
• Применение кассового метода: Если организация выбирает кассовый метод учета доходов и расходов, это также должно быть четко прописано в УП.
• Сокращенный рабочий план счетов: К УП должен быть приложен утвержденный рабочий план счетов с указанием всех используемых синтетических и, при необходимости, аналитических счетов.
• Использование простой системы без двойной записи: Микропредприятия, применяющие этот метод, обязаны прямо указать это в своей учетной политике, например: «Бухгалтерский учет ведется по простой системе без применения двойной записи в Книге учета фактов хозяйственной деятельности.»

Учет новых ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023:

С 2025 года в учетной политике для целей бухгалтерского учета компании обязаны применять ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который пришел на смену ПБУ 4/99. Этот стандарт уточняет состав обязательных форм и порядок их представления. Малые предприятия должны зафиксировать в УП, что их отчетность формируется в соответствии с ФСБУ 4/2023, используя при этом упрощенные формы.
С 1 апреля 2025 года также вступает в силу ФСБУ 28/2023 «Инвентаризация активов и обязательств». Малые предприятия должны отразить в своей учетной политике порядок проведения инвентаризации в соответствии с новым стандартом, который может предусматривать упрощенные методы и сроки для МП. Например, можно установить сокращенное количество инвентаризаций в году или упрощенный порядок документального оформления.

Влияние выбранного налогового режима на учетную политику

Выбор налогового режима оказывает значительное влияние на учетную политику, поскольку он определяет, какие доходы и расходы признаются для целей налогообложения, и как они документально подтверждаются. Особенно это актуально для малых предприятий, часто использующих специальные налоговые режимы.

Упрощенная система налогообложения (УСН):
Для плательщиков УСН учетная политика должна быть разделена на две части: для бухгалтерского учета и для налогового учета.

• УСН «Доходы» (6%): При этом объекте налогообложения учетная политика для целей налогового учета будет относительно простой, поскольку учитываются только доходы. Тем не менее, она должна содержать порядок признания доходов (кассовый метод), а также, при необходимости, порядок ведения Книги учета доходов и расходов (КУДиР).
• УСН «Доходы минус расходы» (15%): Этот объект налогообложения требует более детализированной учетной политики для целей налогового учета. В ней необходимо зафиксировать:
  • Порядок признания расходов: Какие виды расходов признаются для целей налогообложения, их классификация.
  • Методы оценки запасов: Например, ФИФО или по средней себестоимости.
  • Порядок признания амортизации основных средств и НМА: Хотя на УСН нет классической амортизации, расходы на приобретение ОС и НМА списываются в определенном порядке, который также может быть уточнен в УП.
  • Порядок учета прочих расходов: Например, представительские расходы, командировочные и т.д.

  Для плательщиков УСН, ведущих бухгалтерский учет, важно также учитывать, что принципы признания доходов и расходов в бухгалтерском учете (по ПБУ/ФСБУ) могут отличаться от принципов налогового учета, что требует внимания к формированию учетной политики для обеих целей.

Другие налоговые режимы (АУСН, ПСН, ЕСХН):

• Автоматизированная УСН (АУСН): Поскольку на АУСН налоговые органы сами рассчитывают налог и отсутствуют декларации, учетная политика для налогового учета будет минимальной. Однако для бухгалтерского учета она по-прежнему будет актуальна, особенно для фиксации упрощений.
• Патентная система налогообложения (ПСН): Доступна только для индивидуальных предпринимателей. Для них учетная политика будет фокусироваться на правилах ведения Книги учета доходов, если ИП применяет налоговые каникулы и должен вести раздельный учет доходов.
• Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Также требует детальной учетной политики для целей налогового учета, схожей с УСН «доходы минус расходы», с учетом специфики сельского хозяйства.

Таким образом, учетная политика малого предприятия является динамичным документом, который должен регулярно актуализироваться в соответствии с изменениями законодательства, выбранными упрощениями и применяемым налоговым режимом. Ее корректное составление и соблюдение является фундаментом финансовой дисциплины и минимизации рисков.

Бухгалтерская (финансовая) отчетность малых предприятий в 2025 году

Бухгалтерская (финансовая) отчетность – это своего рода «визитная карточка» предприятия, отражающая его финансовое положение и результаты деятельности. Для малых предприятий законодатель предусмотрел возможность представления этой «визитки» в упрощенном формате, что значительно облегчает их существование. Однако, как и в случае с ведением учета, эти упрощения имеют свои рамки и постоянно актуализируются, в том числе и в 2025 году.

Упрощенные формы бухгалтерской отчетности

Основная привилегия малых предприятий в контексте отчетности – это право представлять ее по упрощенной процедуре и использовать упрощенные формы. Это право установлено пунктом 4 статьи 6 Федерального закона № 402-ФЗ и детально разъяснено в Приказе Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Упрощение выражается в следующем:

1. Уменьшение количества отчетов: Стандартный комплект бухгалтерской отчетности включает бухгалтерский баланс, отчет о финансовых результатах, отчет об изменениях капитала, отчет о движении денежных средств и пояснительную записку. Для большинства малых предприятий этот комплект сокращается.
2. Укрупнение данных: Даже те формы, которые остаются обязательными, могут содержать менее детализированную информацию. Показатели могут быть представлены только по группам статей, без их подробной расшифровки.

Состав упрощенной бухгалтерской отчетности:
Как правило, упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий состоит всего из двух основных форм:

• Бухгалтерский баланс (ОКУД 0710001) по упрощенной форме.
• Отчет о финансовых результатах (ОКУД 0710002) по упрощенной форме.

Эти формы содержат минимально необходимый объем информации, позволяющий оценить финансовое положение и прибыльность компании. Например, в упрощенном балансе активы могут быть сгруппированы в две строки – «Материальные внеоборотные активы» и «Оборотные активы», а пассивы – в «Капитал и резервы», «Долгосрочные обязательства» и «Краткосрочные обязательства». Аналогично, отчет о финансовых результатах может содержать укрупненные строки «Выручка», «Расходы», «Прибыль (убыток)».

При этом, если в деятельности предприятия присутствуют целевые поступления (например, гранты, пожертвования), может быть представлен отчет о целевом использовании средств (ОКУД 0710003).

Важно подчеркнуть, что малые предприятия могут ограничиться подачей только баланса и отчета о прибылях и убытках, не прилагая пояснительную записку, отчеты об изменениях капитала и о движении денежных средств. Это возможно при условии, что в составе этих двух форм раскрывается вся существенная информация, необходимая для формирования полного представления о финансовом положении организации. Если же без этих дополнительных отчетов или пояснений невозможно адекватно оценить финансовое состояние, то их представление становится обязательным.

Новые требования ФСБУ 4/2023 к отчетности

С бухгалтерской отчетности за 2025 год вступают в силу значительные изменения, связанные с применением нового ФСБУ 4/2023 «Бухгалтерская (финансовая) отчетность», который заменяет действовавшее ранее ПБУ 4/99. Этот стандарт призван унифицировать подходы к формированию отчетности и приблизить их к международным практикам.

Основные изменения, внесенные ФСБУ 4/2023:

1. Уточнение состава обязательных форм: ФСБУ 4/2023 не меняет принципиально подход к упрощенной отчетности для МП, но четко регламентирует, что состав отчетности определяется на основе существенности информации. Это означает, что даже при использовании упрощенных форм, если какая-либо информация является существенной для пользователей, она должна быть раскрыта.
2. Детализация раскрытия информации: Стандарт предъявляет более высокие требования к детализации информации в бухгалтерской отчетности. Даже если малые предприятия используют укрупненные статьи, они должны быть готовы предоставить расшифровку по запросу или, при необходимости, добровольно детализировать их в пояснениях.
3. Единообразие подходов: ФСБУ 4/2023 направлен на создание единообразной методологической основы для формирования отчетности. Это означает, что даже упрощенные формы должны формироваться с учетом общих принципов, заложенных в стандарте.
4. Связь с учетной политикой: Новый стандарт подчеркивает важность учетной политики, которая должна четко описывать все применяемые организацией упрощения и особенности формирования отчетности в соответствии с ФСБУ 4/2023.

Влияние на малые предприятия:
Хотя ФСБУ 4/2023 и вводит новые требования, он сохраняет право малых предприятий на упрощенную отчетность. Основное изменение для них заключается в необходимости пересмотра своей учетной политики и, возможно, форм отчетности, чтобы убедиться, что они соответствуют общим принципам и требованиям нового стандарта. Это может потребовать более внимательного подхода к определению существенности информации и ее раскрытию, даже в рамках упрощенных форм. Например, если у МП есть значительные суммы по какой-либо статье, которую обычно укрупняют, возможно, потребуется более детальное ее раскрытие в примечаниях, даже если это не отдельный отчет.

Условия для применения упрощенной отчетности

Несмотря на широкие возможности для упрощения, существуют строгие ограничения, при которых малые предприятия не могут применять упрощенную бухгалтерскую отчетность. Их несоблюдение может привести к серьезным нарушениям и штрафам.

Ключевое условие:
Организации не вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета и составления упрощенной бухгалтерской отчетности, если их бухгалтерская отчетность подлежит обязательному аудиту.

Кто подлежит обязательному аудиту?
Перечень таких организаций установлен статьей 5 Федерального закона от 30.12.2008 № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности». К ним относятся:

• Акционерные общества.
• Организации, ценные бумаги которых допущены к организованным торгам.
• Кредитные организации, бюро кредитных историй, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, акционерные инвестиционные фонды, управляющие компании инвестиционных фондов, паевых инвестиционных фондов и негосударственных пенсионных фондов (за исключением случаев, когда размер активов меньше установленного лимита).
• Организации, чей доход от предпринимательской деятельности за предшествующий отчетному год превышает 800 млн рублей или сумма активов бухгалтерского баланса по состоянию на конец предшествовавшего отчетному года превышает 400 млн рублей.
• Государственные корпорации, государственные компании, публично-правовые компании.
• Некоторые другие специфические организации.

Таким образом, если малое предприятие по каким-либо причинам подпадает под критерии обязательного аудита, оно обязано вести бухгалтерский учет в полном объеме и представлять полную форму бухгалтерской отчетности, несмотря на то, что формально оно может соответствовать критериям МСП по численности и выручке. Это подчеркивает важность регулярной проверки соответствия критериям, чтобы избежать неправомерного применения упрощений.

Влияние налоговых режимов на организацию бухгалтерского учета малых предприятий

Выбор налогового режима – это одно из наиболее стратегически важных решений для любого малого предприятия, определяющее не только размер налоговой нагрузки, но и структуру, сложность и даже саму необходимость ведения бухгалтерского учета. В Российской Федерации предусмотрен ряд специальных налоговых режимов, созданных специально для малого бизнеса с целью упрощения налогового администрирования.

Общая характеристика специальных налоговых режимов для МП

Специальные налоговые режимы представляют собой альтернативу общей системе налогообложения (ОСНО), которая для малых предприятий часто оказывается слишком обременительной из-за высоких налоговых ставок и сложного учета. Их ключевая особенность – замена целого перечня традиционных налогов единым налогом, что значительно снижает фискальную нагрузку и упрощает взаимодействие с налоговыми органами.

К основным специальным налоговым режимам относятся:

1. Упрощенная система налогообложения (УСН): Самый распространенный режим среди МП.
2. Автоматизированная УСН (АУСН): Новый, экспериментальный режим, предлагающий еще большее упрощение.
3. Патентная система налогообложения (ПСН): Доступна только для индивидуальных предпринимателей и определенных видов деятельности.
4. Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН): Предназначен для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

Ключевые отличия от ОСНО:

• Замена налогов: На ОСНО организации платят налог на прибыль, НДС, налог на имущество. ИП платят НДФЛ, НДС (с исключениями), налог на имущество. Специальные режимы заменяют эти налоги единым, значительно упрощая расчет и уплату.
• Упрощенный учет: На ОСНО юридические лица обязаны вести полный бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ и всеми ПБУ/ФСБУ, а ИП – книгу учета доходов и расходов. Специальные режимы часто предусматривают упрощенный налоговый учет или даже его отсутствие.
• Различные ставки и объекты налогообложения: Каждый специальный режим имеет свои ставки и базу для расчета налога, что позволяет предприятиям выбрать наиболее выгодный вариант.

Упрощенная система налогообложения (УСН) и ее влияние на бухучет

Упрощенная система налогообложения (УСН) — это краеугольный камень налогообложения для малого и среднего бизнеса в России. Она предоставляет гибкость за счет возможности выбора объекта налогообложения:

• «Доходы» (ставка 6%): В этом случае налогом облагается вся сумма полученных доходов. Расходы не учитываются при расчете налоговой базы, что существенно упрощает налоговый учет.
• «Доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов» (ставка 15%): Здесь налоговая база определяется как разница между доходами и расходами. Этот вариант требует более тщательного учета расходов, поскольку они напрямую влияют на сумму налога.

Влияние на бухгалтерский учет:

1. Обязанность ведения бухгалтерского учета: Юридические лица на УСН, как и все остальные, обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ. Однако, они вправе применять все упрощения, предусмотренные для малых предприятий, включая отказ от ряда ПБУ и ФСБУ, а также использовать упрощенные регистры.
2. Книга учета доходов и расходов (КУДиР): Независимо от выбранного объекта налогообложения, все организации и ИП на УСН обязаны вести КУДиР. Этот регистр предназначен для целей налогового учета и является основным документом, подтверждающим доходы и расходы для ФНС. Форма и порядок ведения КУДиР утверждены Приказом Минфина России.
3. Раздельный учет: При УСН необходимо строго разделять доходы и расходы, относящиеся к деятельности на УСН, от тех, что могут быть связаны с другими налоговыми режимами (если они применяются).
4. Изменение объекта налогообложения: Сменить объект налогообложения (с «доходов» на «доходы минус расходы» или наоборот) можно только со следующего года, уведомив налоговый орган до 31 декабря текущего года. Важно, что организации и ИП на УСН не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Автоматизированная УСН (АУСН) и трансформация учетных процессов

Автоматизированная УСН (АУСН) – это относительно новый, экспериментальный налоговый режим, который был введен в качестве пилотного проекта в нескольких регионах РФ. Его главная цель – максимальное упрощение налогового и учетного администрирования для малого бизнеса.

Ключевые особенности и влияние на учет:

1. Выше ставки, но меньше взносов: Ставки налога на АУСН выше, чем на обычной УСН: 8% от доходов или 20% от разницы между доходами и расходами. Однако, применение АУСН освобождает от уплаты страховых взносов за работников и ИП (на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, а также от взносов на травматизм). Это может быть выгодно, если экономия на взносах перекрывает повышение налоговой ставки.
2. Максимальная автоматизация: Главная отличительная особенность АУСН – бизнесу не нужно самостоятельно рассчитывать налоги, платить взносы, сдавать декларации и отчетность по сотрудникам (например, 6-НДФЛ, РСВ, СЗВ-ТД). Все эти функции берет на себя налоговая служба, получая данные от онлайн-касс и банков.
3. Трансформация учетных процессов: На АУСН бухгалтерский учет для целей налогообложения практически перестает быть ручной работой. Основная задача бухгалтера (или специализированного сервиса) сводится к корректному отражению операций в системе (например, в банковском приложении) и контролю за формируемой налоговой базой. Необходимость ведения КУДиР для целей АУСН также отпадает.
4. Бухгалтерский учет по ФЗ № 402-ФЗ: Несмотря на упрощения в налоговом учете, юридические лица на АУСН по-прежнему обязаны вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ. Однако, они в полной мере могут использовать все упрощения, предусмотренные для малых предприятий, в своей учетной политике.

Патентная система налогообложения (ПСН) и специфика учета для ИП

Патентная система налогообложения (ПСН) – это особый режим, предназначенный исключительно для индивидуальных предпринимателей (ИП) и определенных видов деятельности, перечень которых устанавливается региональными законами.

Ключевые особенности и влияние на учет:

1. Фиксированная стоимость патента: Налог при ПСН рассчитывается не от фактически полученного дохода, а от потенциально возможного годового дохода, устанавливаемого региональными властями. ИП приобретает патент на определенный срок (от 1 до 12 месяцев) и платит фиксированную сумму, что делает налоговую нагрузку предсказуемой.
2. Освобождение от налогов: ИП на ПСН освобождаются от уплаты НДФЛ, НДС и налога на имущество физических лиц (в части имущества, используемого в предпринимательской деятельности).
3. Книга учета доходов: ИП на ПСН обязаны вести Книгу учета доходов (без учета расходов). Этот регистр необходим для контроля за соблюдением лимита по доходам (не более 60 млн рублей в год) и численности работников (не более 15 человек).
4. Налоговые каникулы: Для ИП, впервые зарегистрировавшихся и осуществляющих деятельность в производственной, социальной, научной сфере или сфере бытовых услуг, региональными законами могут быть установлены налоговые каникулы – применение налоговой ставки 0%. Эти каникулы могут действовать в течение двух налоговых периодов (двух лет) с момента регистрации. Условием является получение не менее 70% доходов от видов деятельности, подпадающих под налоговые каникулы. В этот период ИП должен вести раздельный учет доходов, если применяет иные налоговые ставки.
5. Отсутствие бухгалтерского учета: Индивидуальные предприниматели, применяющие ПСН, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета в соответствии с Федеральным законом № 402-ФЗ. Однако ведение Книги учета доходов является обязательным для целей налогового контроля.

Взаимосвязь выбора налогового режима с учетной политикой и отчетностью

Выбор налогового режима неразрывно связан с формированием учетной политики и составом подаваемой отчетности. Эта взаимосвязь является ключевой для эффективного и корректного ведения бизнеса.

Таблица 2: Влияние налогового режима на бухгалтерский учет и отчетность

Налоговый режим	Обязанность ведения бухучета (по ФЗ № 402-ФЗ) для ЮЛ	Обязанность ведения КУДиР/КУД для ИП	Учетная политика (УП)	Состав бухгалтерской отчетности (для ЮЛ)	Особенности
ОСНО	Да (полный объем)	Да (КУДиР)	Полная и детальная	Полный комплект (Баланс, ОФР, ОИК, ОДДС, Пояснения)	Самый сложный режим, высокие налоги, требует полного учета.
УСН	Да (с упрощениями)	Да (КУДиР)	УП для БУ (с упрощениями) + УП для НУ	Упрощенный комплект (Баланс, ОФР)	Требует разделения УП для БУ и НУ. Важен выбор объекта «доходы» или «доходы минус расходы».
АУСН	Да (с упрощениями)	Нет	УП для БУ (с упрощениями)	Упрощенный комплект (Баланс, ОФР)	Максимальная автоматизация налогового учета, отсутствие большинства налоговых деклараций.
ПСН	Нет (для ИП)	Да (Книга учета доходов)	УП для НУ (для ИП)	Не применяется (для ИП)	Только для ИП, фиксированная стоимость патента, налоговые каникулы.
ЕСХН	Да (с упрощениями)	Да (КУДиР)	УП для БУ (с упрощениями) + УП для НУ	Упрощенный комплект (Баланс, ОФР)	Для сельхозтоваропроизводителей, особенности учета затрат на производство.

Ключевые выводы:

• Учетная политика должна четко описывать все аспекты, связанные с выбранным налоговым режимом: порядок признания доходов и расходов, методы оценки активов, формы первичных документов для налогового учета (например, КУДиР).
• Бухгалтерская отчетность для юридических лиц на спецрежимах, как правило, упрощенная, но ее состав и детализация определяются не только правом на упрощение, но и спецификой налогового режима.
• Индивидуальные предприниматели на ПСН полностью освобождены от бухгалтерского учета, но обязаны вести Книгу учета доходов.

Таким образом, грамотный выбор налогового режима и его корректное отражение в учетной политике – это основа оптимизации учетных процессов и налоговой нагрузки для малого предприятия.

Цифровизация и автоматизация бухгалтерского учета малых предприятий: современные тренды и решения

В эпоху цифровой трансформации, когда скорость и точность информации становятся критически важными, бухгалтерский учет не может оставаться в стороне. Для малых предприятий, которые часто оперируют ограниченными ресурсами и нуждаются в максимальной эффективности, цифровизация и автоматизация учетных процессов становятся не просто преимуществом, а необходимостью. В 2025 году искусственный интеллект (ИИ) и специализированное программное обеспечение предлагают беспрецедентные возможности для оптимизации рутинных задач.

Значение цифровизации для малого бизнеса

Цифровизация для малого бизнеса – это не просто переход на электронные документы, а комплексная трансформация, затрагивающая все аспекты взаимодействия с государством, партнерами и клиентами. Государство ак��ивно поддерживает этот тренд, рассматривая цифровизацию сервисов и снижение административной нагрузки как одни из ключевых приоритетов развития МСП.

Государственные приоритеты и их реализация:

• Национальный проект «Эффективная и конкурентная экономика» и федеральный проект «Малое и среднее предпринимательство» предусматривают ряд мер по упрощению доступа МСП к госзакупкам, развитию цифровых сервисов и снижению бюрократических барьеров.
• Цифровая платформа МСП.РФ: Эта платформа является ярким примером государственной поддержки. Она объединяет свыше 800 мер поддержки, включая консультации, обучающие программы, сервисы для регистрации бизнеса, получения льготных кредитов и многое другое. Она предоставляет малым предприятиям единое окно для получения актуальной информации и доступа к необходимым ресурсам.
• Электронный документооборот (ЭДО): Широкое распространение ЭДО сокращает время на обмен документами, минимизирует риски потери и упрощает хранение. Для малого бизнеса это означает экономию на бумаге, печати и курьерских услугах.
• Онлайн-кассы и маркировка товаров: Эти инициативы, хоть и являются обязательными, стимулируют цифровую грамотность бизнеса и обеспечивают более прозрачный учет операций, что в итоге облегчает формирование отчетности.

Влияние на снижение административной нагрузки:
Цифровизация позволяет автоматизировать многие рутинные операции: от выставления счетов до расчета налогов и сдачи отчетности. Это снижает зависимость от человеческого фактора, уменьшает вероятность ошибок и освобождает время бухгалтера (или самого предпринимателя) для более стратегических задач. Интеграция с государственными информационными системами (например, с ФНС) позволяет отправлять отчетность в электронном виде, что исключает необходимость личного посещения инспекций.

Роль искусственного интеллекта в оптимизации рутинных задач

В 2025 году искусственный интеллект (ИИ) уже не является футуристической концепцией, а становится практическим инструментом, рассматриваемым как «новый главный сотрудник» для малого бизнеса. Его потенциал в оптимизации рутины в бухгалтерском учете огромен. И что из этого следует? Внедрение ИИ становится ключевым фактором для повышения конкурентоспособности и эффективности МСП, позволяя им сосредоточиться на стратегическом развитии, а не на монотонных операциях.

Как ИИ помогает малому бизнесу:

• Автоматизация ввода данных: ИИ может распознавать информацию из первичных документов (счетов-фактур, актов, накладных) с помощью оптического распознавания символов (OCR) и автоматически вносить ее в учетную систему, минимизируя ручной труд и ошибки.
• Категоризация расходов и доходов: Алгоритмы машинного обучения способны анализировать транзакции и автоматически классифицировать их по соответствующим статьям доходов и расходов, что ускоряет процесс подготовки финансовой отчетности.
• Сверки и обнаружение аномалий: ИИ может выполнять сверки банковских выписок с данными учета, выявлять расхождения и подозрительные операции, предупреждая о возможных ошибках или мошенничестве.
• Подготовка предварительной отчетности: ИИ-системы могут генерировать черновики бухгалтерской и налоговой отчетности на основе собранных данных, что значительно сокращает время на ее формирование.
• Консультации и поддержка: Чат-боты и виртуальные ассистенты на базе ИИ могут отвечать на стандартные вопросы по учету и налогообложению, предоставлять актуальную информацию по законодательству.
• Прогнозирование: Анализируя прошлые финансовые данные, ИИ может строить прогнозы по денежным потокам, выручке, расходам, помогая предпринимателям принимать обоснованные управленческие решения.

Внедрение ИИ не означает полное замещение бухгалтера, но позволяет ему сосредоточиться на аналитической работе, контроле и стратегическом планировании, оставив рутинные операции машине.

Обзор специализированного программного обеспечения

Выбор правильного программного обеспечения является критически важным для эффективной автоматизации бухгалтерского учета на малом предприятии. На российском рынке представлено множество решений, каждое из которых имеет свои особенности.

Таблица 3: Сравнительный анализ популярных программ для автоматизации бухгалтерского учета МП

Программа/Сервис	Преимущества	Недостатки	Для кого подходит
1С:Бухгалтерия	Стандарт рынка, широкая функциональность. Максимально ориентирована на российское законодательство. Поддерживает все системы налогообложения. Прямая сдача отчетности. Огромное количество интеграций и доработок.	Относительно сложна для новичков. Требует обучения и, возможно, услуг специалистов по настройке. Платное ПО, обновления.	От небольших ООО и ИП, которые хотят расти, до крупных предприятий; для тех, кто ценит полный контроль и гибкость.
Контур.Эльба	Интуитивно понятный интерфейс, ориентирован на небухгалтеров. Автоматически формирует налоги и отчеты. Поддержка УСН, ПСН. Интеграция с банками и ЭДО.	Ограниченная функциональность для сложных случаев (много валют, производство). Менее гибок для индивидуальных настроек.	ИП и микропредприятия на УСН/ПСН, которые хотят максимально упростить учет и сэкономить на бухгалтере.
Инфо-Предприятие	Бесплатная базовая версия. Поддерживает основные операции учета и отчетность. Обмен информацией с налоговой. Возможность расширения функционала платными модулями.	Интерфейс может показаться устаревшим. Требует определенного уровня компьютерной грамотности. Поддержка менее развита, чем у лидеров рынка.	Малые предприятия с ограниченным бюджетом, которые готовы к самостоятельному освоению программы.
Cifra	Сервис «персональный бухгалтер» в мобильном приложении. Автоматический расчет, оплата налогов, сдача отчетности. Идеально для ИП и самозанятых.	Ограниченная функциональность для юрлиц. Зависимость от качества работы персонального бухгалтера. Абонентская плата.	Самозанятые, ИП с небольшим объемом операций, которые ценят мобильность и минимум вовлечения в учет.

Специализированные версии 1С:

• «1С:Упрощенка 8»: Версия для предприятий на УСН, максимально упрощенный интерфейс и функционал.
• «1С:Предприниматель 2015»: Ориентирован на ИП, содержит базовый набор функций для ведения учета и сдачи отчетности.

Критерии выбора и проблемы внедрения автоматизированных систем

Выбор и внедрение системы автоматизации – это проект, требующий тщательного планирования.

Критерии выбора ПО:

1. Масштаб и специфика бизнеса: Для микропредприятия с одним видом деятельности достаточно «Контур.Эльбы» или «Cifra». Для растущей компании с производством или несколькими видами деятельности «1С:Бухгалтерия» будет предпочтительнее.
2. Применяемый налоговый режим: Программа должна полностью поддерживать выбранный налоговый режим (УСН, АУСН, ПСН) и формировать соответствующую отчетность.
3. Бюджет: Стоимость ПО, обновлений и поддержки может варьироваться от бесплатных версий до значительных инвестиций.
4. Квалификация пользователя: Интерфейс должен быть понятен тому, кто будет работать с программой.
5. Возможности интеграции: С банками, ЭДО, CRM-системами, онлайн-кассами.
6. Техническая поддержка: Наличие оперативной и квалифицированной поддержки.

Проблемы внедрения автоматизированных систем:

• Сопротивление изменениям: Сотрудники могут быть не готовы к освоению новых технологий.
• Недостаточная квалификация: Отсутствие навыков работы с ПО или понимания его логики.
• Высокая стоимость: Закупка ПО, обучение, настройка, поддержка могут быть дорогими.
• Некорректная настройка: Ошибки при первичной настройке системы могут привести к неверным данным.
• Зависимость от вендора: Проблемы с обновлением или поддержкой могут парализовать учет.
• Кибербезопасность: Риски утечки данных или атак.

Решение этих проблем требует комплексного подхода: обучения персонала, выбора проверенного поставщика, тщательной настройки и регулярного аудита системы. Только так цифровизация и автоматизация принесут максимальную пользу малому бизнесу.

Практические проблемы и вызовы бухгалтерского учета малых предприятий в современных условиях

Ведение бухгалтерского учета на малых предприятиях, несмотря на законодательные упрощения, остается непростой задачей, сопряженной с рядом специфических проблем и вызовов. В условиях постоянных изменений законодательства, усиления цифровизации и растущей конкуренции, малому бизнесу приходится постоянно адаптироваться, чтобы обеспечить финансовую устойчивость и избежать штрафов.

Сложности применения упрощенных способов учета

Право применять упрощенные формы бухгалтерской отчетности и учета – это право, а не обязанность предприятий малого бизнеса. И в этом кроется одна из первых проблем. Не все малые предприятия осознают свои возможности или, напротив, не всегда корректно их используют.

Ключевые сложности:

1. Корректная фиксация упрощений в учетной политике: Как уже отмечалось, все решения об упрощении (отказ от ПБУ/ФСБУ, применение кассового метода, сокращение плана счетов) должны быть четко и недвусмысленно прописаны в учетной политике. Несоблюдение этого требования может привести к тому, что при проверке налоговые органы или аудиторы потребуют ведения учета по общим правилам со всеми вытекающими последствиями.
2. Риски потери права на упрощенный учет: Малые предприятия не могут применять упрощенное ведение бухгалтерской отчетности, если они подлежат обязательному аудиту. Это означает, что при превышении пороговых значений по доходам (800 млн рублей) или активам (400 млн рублей) за предыдущий год, предприятие автоматически теряет право на упрощения. Отсутствие мониторинга этих показателей ведет к неправомерному применению упрощений и серьезным нарушениям.
3. Недостаточное понимание последствий упрощений: Отказ от некоторых ПБУ и ФСБУ, хотя и упрощает учет, может повлиять на полноту и аналитичность информации, необходимой для управленческих решений. Например, отказ от ПБУ 8/2010 по оценочным обязательствам может привести к недооценке будущих расходов, а игнорирование обесценения активов по ФСБУ 6/2020 – к искажению реальной стоимости имущества.
4. Раздельный учет: При совмещении налоговых режимов (например, УСН и ПСН для ИП) необходимо вести строгий раздельный учет доходов и расходов, что при упрощенных системах может вызывать дополнительные трудности.

Кадровые и квалификационные проблемы

Малый бизнес часто сталкивается с острым дефицитом квалифицированных бухгалтерских кадров, способных грамотно ориентироваться в постоянно меняющемся законодательстве и эффективно использовать современные инструменты.

Проявления проблемы:

• Высокая стоимость квалифицированного бухгалтера: Полноценный главный бухгалтер – это значительная статья расходов, часто непосильная для небольшого предприятия.
• Низкий уровень квалификации: Многие бухгалтеры, работающие в малом бизнесе, не всегда обладают глубокими знаниями специфики упрощенного учета или последними изменениями в ФСБУ.
• Отсутствие штатного бухгалтера: Во многих микропредприятиях учет ведет сам предприниматель или нанимается приходящий бухгалтер, который не всегда имеет возможность глубоко погрузиться в дела компании.
• Вопросы аутсорсинга: Передача бухгалтерии на аутсорсинг может быть решением, но требует тщательного выбора надежного партнера и постоянного контроля. Риски связаны с недобросовестностью исполнителя, недостаточным пониманием специфики бизнеса или потерей контроля над учетными процессами.
• Обучение и повышение квалификации: Непрерывное обучение и актуализация знаний являются критически важными, но требуют времени и средств, которых у малого бизнеса часто не хватает.

Адаптация к изменениям законодательства (ФСБУ 2025)

Российское бухгалтерское законодательство находится в стадии активной реформы, перехода на Федеральные стандарты бухгалтерского учета (ФСБУ). Этот процесс, начавшийся несколько лет назад, продолжается и в 2025 году, принося новые вызовы для малых предприятий.

Основные трудности:

• Постоянные изменения: Предпринимателям и бухгалтерам приходится постоянно отслеживать выход новых ФСБУ и изменения в уже действующих, а также в налоговом законодательстве.
• Необходимость актуализации учетной политики: Каждый новый стандарт или существенное изменение требует пересмотра и актуализации учетной политики, что само по себе является трудоемким процессом.
• Сложность применения новых правил: Даже при наличии упрощений, новые стандарты (например, ФСБУ 5/2019 «Запасы», ФСБУ 6/2020 «Основные средства», ФСБУ 25/2018 «Бухгалтерский учет аренды») требуют нового подхода к оценке и признанию активов и обязательств, что может быть неочевидно для бухгалтеров, привыкших к старым правилам.
• ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023: В 2025 году вступают в силу ФСБУ 4/2023 по отчетности и ФСБУ 28/2023 по инвентаризации, что требует от малых предприятий вновь пересматривать свои учетные процессы и внутренние документы.

Взаимодействие с цифровыми платформами и маркетплейсами

Развитие цифровых платформ и маркетплейсов является мощным стимулом для роста малого бизнеса: 91% предпринимателей в сфере торговли используют хотя бы один онлайн-канал сбыта. Однако это порождает и новые учетные вызовы.

Специфика учета операций на маркетплейсах:

• Многосторонние расчеты: Маркетплейсы являются посредниками, что усложняет учет доходов (за вычетом комиссий, услуг по доставке, хранению) и расходов.
• Различные условия оферты: Каждый маркетплейс имеет свои особенности формирования отчетности, удержаний и взаиморасчетов, что требует индивидуального подхода к учету.
• Большой объем транзакций: Для успешных продавцов на маркетплейсах характерно большое количество мелких операций, что усложняет ручной учет.
• Нюансы НДС: Вопросы исчисления и уплаты НДС при работе с маркетплейсами, особенно международными, требуют глубокого понимания налогового законодательства.

Запросы бизнеса к маркетплейсам:
Предприниматели ожидают от маркетплейсов:

• Оптимизации финансовых условий: Снижения комиссий, прозрачности расчетов.
• Четкости и предсказуемости в изменении правил: Частые изменения оферты создают неопределенность и трудности в планировании.
• Увеличения складских мощностей: Особенно актуально для растущего бизнеса.
• Борьбы с недобросовестной конкуренцией: Защита от контрафакта и демпинга.
• Доступного обучения и внимания к локальным брендам: Поддержка развития отечественных производителей.

Эти запросы напрямую влияют на учетные процессы, поскольку каждое изменение в условиях работы с маркетплейсом требует адаптации внутренних систем и методов учета.

Пути решения проблем

Несмотря на многочисленные вызовы, существуют эффективные пути решения проблем бухгалтерского учета для малых предприятий:

1. Грамотная учетная политика: Регулярная актуализация и детальное описание всех применяемых упрощений, а также положений, связанных с новыми ФСБУ и выбранным налоговым режимом.
2. Использование специализированного ПО: Внедрение программ автоматизации учета (например, «1С:Бухгалтерия», «Контур.Эльба») позволяет существенно снизить рутинную нагрузку, минимизировать ошибки и обеспечить своевременную сдачу отчетности. Для микропредприятий и ИП могут быть актуальны онлайн-сервисы с персональным бухгалтером.
3. Аутсорсинг бухгалтерских услуг: Передача учета на аутсорсинг квалифицированным компаниям может решить проблему дефицита кадров и обеспечить профессиональный подход. Важно тщательно выбирать партнера и контролировать его работу.
4. Повышение квалификации: Для предпринимателей и их бухгалтеров критически важно постоянно обучаться и быть в курсе изменений законодательства. Государственные программы поддержки МСП часто включают бесплатные или льготные образовательные курсы.
5. Использование государственных цифровых платформ: Активное применение платформы МСП.РФ и других государственных сервисов помогает получать актуальную информацию, меры поддержки и пользоваться электронными сервисами, снижая административную нагрузку.
6. Внедрение ИИ-инструментов: Постепенное внедрение ИИ для автоматизации ввода данных, категоризации операций и первичной сверки может значительно повысить эффективность учета.
7. Сотрудничество с налоговыми органами: Открытое взаимодействие с ФНС, участие в семинарах и вебинарах, использование личных кабинетов налогоплательщика позволяет быть в курсе всех изменений и получать консультации.

Комплексный подход к решению этих проблем, сочетающий внутреннюю организацию, использование современных технологий и внешнюю поддержку, позволит малым предприятиям эффективно управлять своим бухгалтерским учетом и сосредоточиться на своем развитии.

Заключение

Бухгалтерский учет на малых предприятиях в Российской Федерации представляет собой динамичную и многогранную область, характеризующуюся уникальным балансом между общими требованиями законодательства и специальными упрощениями. Наш системный анализ показал, что, несмотря на государственную поддержку и усилия по снижению административной нагрузки, процесс ведения учета для МСП остается сопряженным с рядом практических вызовов.

Мы детально рассмотрели актуальную нормативно-правовую базу, фундаментом которой является Федеральный закон №402-ФЗ, и уточнили критерии отнесения к субъектам малого предпринимательства, определяющие право на упрощения. Исследование упрощенных способов ведения учета выявило их значимость, позволяющую малым предприятиям не применять ряд сложных ПБУ и ФСБУ (ПБУ 8/2010, ПБУ 18/02, ФСБУ 5/2019, ФСБУ 6/2020, ФСБУ 14/2022, ФСБУ 25/2018), а также использовать специализированные регистры и даже простую систему без двойной записи для микропредприятий.

Ключевым инструментом для реализации этих упрощений выступает учетная политика, которая требует тщательной и своевременной актуализации, особенно с учетом вступления в силу новых ФСБУ 4/2023 и ФСБУ 28/2023 в 2025 году. Мы подчеркнули, как выбор налогового режима (УСН, АУСН, ПСН) напрямую влияет на структуру учетной политики и определяет объем и детализацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, которая для большинства МП может быть представлена в упрощенной форме.

Особое внимание было уделено роли цифровизации и автоматизации. Искусственный интеллект, рассматриваемый в 2025 году как «новый главный сотрудник», открывает беспрецедентные возможности для оптимизации рутинных задач, а специализированное программное обеспечение, такое как «1С:Бухгалтерия», «Контур.Эльба» и другие, становится неотъемлемым элементом эффективной бухгалтерии.

Вместе с тем, малые предприятия продолжают сталкиваться с такими практическими проблемами, как сложности корректного применения упрощений, риски потери права на них, кадровый дефицит, необходимость постоянной адаптации к меняющемуся законодательству и особенности учета операций на цифровых платформах и маркетплейсах.

Обобщая выводы, можно заключить, что грамотная организация бухгалтерского учета является критически важной для устойчивого развития малых предприятий в РФ. Это требует не только знания нормативно-правовой базы, но и умения эффективно использовать доступные упрощения, внедрять современные цифровые решения, а также постоянно повышать квалификацию персонала. Государственная поддержка, выраженная в национальных проектах и цифровых платформах, таких как МСП.РФ, играет значительную роль в создании благоприятной среды для МСП.

Перспективы дальнейшего исследования включают более глубокий анализ влияния специфических отраслевых особенностей на бухгалтерский учет малых предприятий, изучение эффективности различных моделей аутсорсинга бухгалтерских услуг, а также оценку долгосрочных последствий применения новых ФСБУ для финансовой устойчивости и инвестиционной привлекательности малого бизнеса.

Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 №117-ФЗ (в ред. Федерального закона от 04.12.2007 №332-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 07.08.2000, №32, ст. 3340.
2. Федеральный закон Российской Федерации от 21.11.1996 №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (в ред. Федерального закона от 03.11.2006 №183-ФЗ) // Собрание законодательства РФ, 25.11.1996, №48, ст. 5369.
3. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 29.07.1998 №34н «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (в ред. Приказа Минфина РФ от 26.03.2007 №26н) // Бюллетень нормативных актов федеральных органов исполнительной власти, №23, 14.09.1998.
4. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 31.10.2000 №94н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению» (в ред. Приказа Минфина РФ от 18.09.2006 №115н) // Экономика и жизнь, №46, 2000.
5. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 21.12.1998 №64н «О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства» // Финансовая газета (Региональный выпуск), №5, 1999.
6. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 09.12.1998 №60н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» // Российская газета, №10, 20.01.1999.
7. Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 13.06.1995 №49 «Об утверждении Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств» // Финансовая газета. №28, 1995.
8. Положение о документах и документообороте в бухгалтерском учете (Утверждено Министерством финансов СССР 29.07.1983 №105) // Бюллетень нормативных актов министерств и ведомств СССР. №4, 1984.
9. Поленова С.Н. Требования к организации бухгалтерского учета и особенности учетной политики на малых предприятиях // Все для бухгалтера, 2007, №2.
10. Соснаускене О.И., Сергеева Т.Ю. Малые предприятия: регистрация, учет, налогообложение: практическое пособие. М.: Омега-Л, 2007.
11. Бухгалтерский учет: определение, задачи, принципы | Audit-it.ru. URL: https://www.audit-it.ru/terms/accounting/bukhgalterskiy_uchet.html
12. Упрощенная бухотчетность: кто и как сдает | Фирммейкер. URL: https://firmmaker.ru/articles/buhgalterskaja-otchetnost-v-2025-godu-kto-mozhet-sdavat-uproshhennuju-i-kak-ee-zapolnit
13. Что такое бухгалтерский учет и зачем он нужен? | Блог СберРешений. URL: https://sbersolutions.ru/articles/chto-takoe-bukhgalterskiy-uchyot-i-zachem-on-nuzhen
14. Автоматизация бухгалтерского учета на предприятиях малого бизнеса | Онлайн-касса. URL: https://online-kassa.ru/blog/avtomatizaciya-buhgalterskogo-ucheta-na-predpriyatiyah-malogo-biznesa/
15. Какие специальные налоговые режимы существуют в РФ | Аудит А. URL: https://audita.ru/analitika/spetsialnye-nalogovye-rezhimy
16. Бухгалтерский учет для малых предприятий: особенности и принципы ведения | Академия Unistaff. URL: https://unistaff-online.ru/blog/buhgalterskij-uchet-dlya-malyh-predpriyatij/
17. Упрощенная отчетность в 2025 году по новому ФСБУ: что изменилось | Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/98711-uproschennaya-buhgalterskaya-otchetnost-v-2025-godu
18. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2024 год | nalog-nalog.ru. URL: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskaya_otchetnost/uproschennaya_buhgalterskaya_otchetnost_dlya_malyh_predpriyatij_za_2024_god/
19. ТОП-7. Самые популярные в 2025 году бухгалтерские программы для малого бизнеса и предпринимателей | Инфо-Бухгалтер. URL: https://www.info-b.ru/articles/top-7-samye-populyarnye-v-2025-godu-buhgalterskie-programmy-dlya-malogo-biznesa-i-predprinimateley/
20. Формы бухгалтерского учета для малых предприятий | КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/formy-buhgalterskogo-ucheta-dlya-malyh-predpriyatiy/viewer
21. Статья 1. Бухгалтерский учет, его объекты и основные задачи | КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_122855/f36573c004c32b5ee94b39b56f87428f52285a8a/
22. Развитие малого предпринимательства | КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/cons/cgi/online.cgi?req=doc&base=CMB&n=18838#h_0
23. Бухгалтерский учёт: зачем он нужен, как он устроен и как его организовать | Skillbox. URL: https://skillbox.ru/media/bukhgalteriya/bukhgalterskiy_uchyot_zachem_on_nuzhen_kak_on_ustroen_i_kak_ego_organizovat/
24. Бухгалтерская отчетность малого предприятия | КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_9007/a6067b5ae797e8e58f0c5921869e9f29870198f3/
25. Как малому бизнесу автоматизировать бухгалтерский учет? | Manual1C. URL: https://manual1c.ru/kak-malomu-biznesu-avtomatizirovat-buxgalterskij-uche/
26. Образец учетной политики при УСН доходы минус расходы | Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/uchetnaia-politika-usn-dohody-minus-rashody
27. Упрощенная бухгалтерская отчетность: кто сдает и по каким правилам | Контур.Бухгалтерия. URL: https://kontur.ru/articles/1230-uproschennaya-buhgalterskaya-otchetnost
28. Автоматизация бухгалтерского учета на малом предприятии | КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/avtomatizatsiya-buhgalterskogo-ucheta-na-malom-predpriyatii/viewer
29. Как развивалось малое предпринимательство в России за последние десятилетия? | 1economic.ru. URL: https://1economic.ru/articles/kak-razvivalos-maloe-predprinimatelstvo-v-rossii-za-poslednie-desyatiletiya
30. Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства (утверждены приказом Минфина России от 21.12.1998 № 64н) | КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_21812/
31. Упрощенная система налогообложения | ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/usn/
32. Упрощенная бухгалтерская отчетность для малого предприятия: что входит в её состав | Regberry.ru. URL: https://regberry.ru/buhgalterskiy-uchet/buhgalterskaya-otchetnost/uproshchennaya-bukhgalterskaya-otchetnost-dlya-malogo-predpriyatiya
33. Лучшие Бухгалтерские системы (БС) — 2025, список программ | Soware. URL: https://soware.ru/blog/accounting-systems-review/
34. Развитие МСП в регионах России: государственные меры, кейсы и площадки для диалога | Типичная Москва, 10.10.2025. URL: https://tipichnaya-moskva.ru/2025/10/10/razvitie-msp-v-regionah-rossii-gosudarstvennye-mery-kejisy-i-ploshhadki-dlya-dialoga/
35. Упрощенная бухгалтерская (финансовая) отчетность | Контур.Экстерн. URL: https://www.kontur-extern.ru/info/simplified-financial-statements
36. Специальные налоговые режимы для малого бизнеса в 2025 году: инструкция по применению | Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/592305/
37. Упрощенные способы ведения бухгалтерского учета для малых предприятий | Клерк.Ру. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/583648/
38. Упрощенная система бухгалтерского учета | КонсультантПлюс. URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_35976/b0f15c7e148e42f281f6ef7d31b0e9f1ce2b94a9/
39. Бухгалтерский учет 2024: ведение бухгалтерии для малого бизнеса | 1С-Гэндальф. URL: https://1c-wise.ru/buhgalterskij-uchet-malogo-biznesa/
40. Автоматизация бухгалтерского учета | Первый Бит. URL: https://www.bit.ru/automation/automatizatsiya-bukhgalterskogo-ucheta/
41. Пример учетной политики для организации, имеющей право на упрощенные способы учета, (УСН 15 %) на 2024 год | Бухэксперт. URL: https://buh.ru/articles/53072/
42. Учетная политика для целей бухгалтерского учета | Бератор. URL: https://www.buhgalteria.ru/news/uproshchennaya-sistema-bukhgalterskogo-ucheta/
43. Учетная политика компании: как составить и готовые образцы | Консоль.Про. URL: https://konsol.pro/blog/uchyotnaya-politika
44. Формирование учетной политики ИП на УСН доходы — образец | Мое дело. URL: https://www.moedelo.org/journal/uchetnaia-politika-ip-na-usn-dohody-obrazets