Особенности финансирования некоммерческих организаций в Российской Федерации: правовые, экономические и учетные аспекты

В 2025 году объем государственной поддержки некоммерческих организаций в России достигнет исторического максимума, увеличившись на 8% до 419 млрд рублей. Эта цифра не просто свидетельствует о растущем интересе государства к третьему сектору, но и подчеркивает критическую важность изучения механизмов финансирования НКО в условиях динамично меняющейся экономической и правовой среды. Некоммерческие организации (НКО) играют ключевую роль в решении социальных проблем, развитии культуры, образования, науки и спорта, выступая мостом между гражданскими инициативами и общественными потребностями. Однако их эффективность напрямую зависит от стабильности и разнообразия источников финансирования, а также от глубокого понимания сопутствующих правовых и учетных нюансов.

Настоящая работа ставит своей целью систематизировать и углубить знания о правовых, экономических и учетных аспектах финансирования НКО в Российской Федерации. Мы проведем всесторонний анализ законодательной базы, рассмотрим многообразие источников и моделей финансирования, изучим налоговые льготы и особенности бухгалтерского учета, а также оценим роль государственной поддержки, грантов и частных пожертвований. Особое внимание будет уделено актуальным вызовам и перспективам развития финансового обеспечения НКО, включая вопросы оценки эффективности и повышения прозрачности. Такая комплексная проработка позволит не только получить исчерпывающее академическое знание, но и сформировать практические рекомендации для повышения устойчивости и эффективности некоммерческого сектора в России.

Теоретические основы и сущность некоммерческих организаций

Мир, в котором мы живем, состоит не только из государственных институтов и коммерческих предприятий, стремящихся к прибыли. Между этими полюсами существует огромная прослойка организаций, движимых иными целями – общественным благом, социальным служением, культурным развитием, а именно эти организации, получившие название некоммерческих, составляют так называемый «третий сектор» экономики, и их деятельность является неотъемлемой частью гражданского общества.

Согласно российскому законодательству, ключевое определение некоммерческой организации дано в Федеральном законе от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях», а также в пункте 1 статьи 50 Гражданского кодекса РФ (ГК РФ). НКО – это юридические лица, не имеющие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности и не распределяющие полученную прибыль между участниками. Это принципиальное отличие от коммерческих структур. Если целью коммерческого предприятия является максимизация прибыли для её последующего распределения среди учредителей, то НКО направляют все свои доходы на достижение уставных, общественно полезных целей. Например, благотворительный фонд стремится помочь нуждающимся, экологическая организация – сохранить природу, а образовательный центр – распространить знания. Из этого следует, что сама природа НКО подразумевает перераспределение ресурсов в пользу общества, а не частных лиц.

Различия между НКО и коммерческими организациями проявляются не только в целях, но и в их правовом статусе и внутренней структуре. НКО могут создаваться в различных организационно-правовых формах, каждая из которых имеет свои особенности и оказывает влияние на доступные источники финансирования. Среди наиболее распространённых форм можно выделить:

• Общественные организации: создаются на основе членства для совместной деятельности, например, профсоюзы, политические партии. Их финансирование часто включает членские взносы.
• Фонды: не имеют членства, создаются для формирования имущества на основе добровольных взносов для осуществления благотворительных, культурных, образовательных или иных социальных целей. Для фондов характерны пожертвования и целевой капитал (эндаумент).
• Учреждения: унитарные некоммерческие организации, созданные собственником для осуществления управленческих, социально-культурных или иных функций. Учредитель является собственником имущества учреждения, что определяет специфику их финансирования, часто связанную с бюджетными ассигнованиями.
• Автономные некоммерческие организации (АНО): не имеют членства, создаются для оказания услуг в сферах образования, здравоохранения, культуры, спорта и т.д. Могут активно привлекать гранты и доходы от оказания платных услуг.
• Ассоциации (союзы): объединения коммерческих и/или некоммерческих организаций для координации их деятельности, а также представления и защиты общих имущественных интересов.

Эта классификация не просто формальность. Она напрямую определяет, какие источники финансирования являются для НКО приоритетными, какие правовые механизмы привлечения средств ей доступны, и какие ограничения накладываются на её деятельность. Например, для общественной организации членские взносы будут естественным и ожидаемым источником, тогда как для благотворительного фонда ключевым станут пожертвования. Понимание этих фундаментальных различий является отправной точкой для анализа всего комплекса вопросов финансирования некоммерческого сектора.

Правовые основы и законодательное регулирование финансирования НКО

Законодательная архитектура, регулирующая финансирование некоммерческих организаций в России, представляет собой сложную систему, состоящую из множества уровней и актов. В её основе лежат базовые принципы гражданского права, детализированные в специальных законах, которые определяют рамки для привлечения и использования средств НКО.

Обзор ключевых нормативно-правовых актов

Фундаментальным документом является Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Он определяет общие положения о создании, деятельности, реорганизации и ликвидации НКО, а также устанавливает основные принципы их финансирования. Этот закон задаёт каркас, в который встраиваются более специализированные нормы.

Не менее важен Гражданский кодекс РФ (ГК РФ). В частности, статья 582 ГК РФ чётко определяет понятие пожертвования как дарения вещи или права в общеполезных целях. Эта статья является краеугольным камнем для благотворительной деятельности. Статья 50 ГК РФ, в свою очередь, регулирует вопросы деятельности, приносящей доход. НКО могут заниматься такой деятельностью, но при строгом условии: это должно быть предусмотрено в их уставе и не противоречить основной, некоммерческой цели организации. При этом, если НКО ведёт деятельность, приносящую доход, она должна обладать имуществом рыночной стоимостью не менее 10 000 рублей, что является гарантией её минимальной финансовой устойчивости, за исключением казённых и частных учреждений.

Федеральный закон от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтёрстве)» углубляет правовое поле, касающееся благотворительных пожертвований и благотворительной деятельности в целом. Этот закон определяет виды благотворительной деятельности, участников и их права и обязанности, а также регулирует порядок предоставления и использования благотворительной помощи.

Важно отметить, что к отношениям по осуществлению НКО своей основной деятельности, не относящимся к предмету гражданского законодательства, правила Гражданского кодекса РФ не применяются, если законом или уставом НКО не предусмотрено иное. Это подчеркивает специфику некоммерческого сектора и необходимость комплексного подхода к его регулированию.

Деятельность, приносящая доход: условия и ограничения для НКО

Хотя НКО и не ставят целью извлечение прибыли, законодательство допускает для них возможность заниматься деятельностью, приносящей доход. Это может быть продажа сувенирной продукции, оказание платных консультационных или образовательных услуг, проведение платных мероприятий и т.д. Однако такая деятельность строго регламентирована:

• Уставные положения: Возможность ведения приносящей доход деятельности должна быть прямо предусмотрена в уставе организации.
• Соответствие целям: Полученный доход должен использоваться исключительно для достижения уставных некоммерческих целей. Распределение прибыли между участниками НКО категорически запрещено.
• Имущественная база: Как уже упоминалось, НКО, занимающаяся такой деятельностью, должна обладать достаточным имуществом, рыночная стоимость которого составляет не менее 10 000 рублей.

Эти ограничения призваны гарантировать, что НКО не превратятся в замаскированные коммерческие структуры, сохраняя свою социальную направленность.

Особенности иностранного финансирования и статус «иностранного агента»

Одним из наиболее чувствительных и строго регулируемых аспектов финансирования НКО является получение средств из иностранных источников. Российское законодательство, с одной стороны, допускает такое финансирование, но с другой – вводит жёсткие условия, которые могут привести к присвоению НКО статуса «иностранного агента».

Допустимость иностранных источников финансирования: НКО в России могут получать денежные средства или иное имущество от иностранных некоммерческих и коммерческих организаций, а также от иностранных физических лиц. На первый взгляд, это расширяет возможности для привлечения ресурсов.

Критерии признания НКО «иностранным агентом»: Однако, ключевой нюанс кроется в комбинации двух условий. НКО признаётся «иностранным агентом» только в том случае, если она одновременно:

1. Получает денежные средства или иное имущество из иностранных источников (включая иностранные государства, международные и иностранные организации, иностранных граждан, лиц без гражданства, а также российские юридические лица, получающие финансирование из-за рубежа).
2. Участвует в политической деятельности на территории РФ с целью воздействия на принятие государственных решений или формирование общественного мнения.

Важно подчеркнуть, что простое получение иностранного финансирования без участия в политической деятельности не является достаточным основанием для присвоения статуса «иностранного агента». Определение «политической деятельности» в законодательстве достаточно широкое и включает, например, проведение митингов, публичных дебатов, обращений к государственным органам, распространение мнений о принимаемых государством решениях и т.д. Таким образом, НКО необходимо тщательно отслеживать не только источник, но и характер своей деятельности.

Последствия и ограничения для НКО со статусом «иностранного агента»: Присвоение статуса «иностранного агента» влечёт за собой целый ряд серьёзных ограничений и дополнительных обязательств:

• Обязательная маркировка материалов: Все распространяемые НКО материалы, включая публикации в СМИ и интернете, должны содержать указание на статус «иностранного агента».
• Особая отчётность: НКО обязаны предоставлять подробную финансовую отчётность и проходить регулярные проверки, а также ежегодно подавать в Министерство юстиции отчёты о своей деятельности, доходах и расходах.
• Запрет на определённые виды деятельности: Введены существенные ограничения, включая запрет на:
  • Педагогическую и образовательную деятельность в государственных и муниципальных организациях.
  • Занятие должностей в органах публичной власти.
  • Инициирование референдумов или участие в избирательных кампаниях.
• Исключение из реестра СОНКО: НКО со статусом «иностранного агента» не могут быть включены в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций (СОНКО), что лишает их доступа к мерам государственной поддержки.

Эти меры направлены на повышение прозрачности деятельности НКО, получающих иностранное финансирование, и на предотвращение возможного внешнего влияния на внутреннюю политическую повестку. Для НКО, работающих в России, понимание и строгое соблюдение этих норм является критически важным для их правомерного и устойчивого функционирования.

Источники и модели финансирования некоммерческих организаций

Финансовое обеспечение некоммерческих организаций — это сложная, многогранная система, требующая от руководителей НКО не только глубокого понимания своей миссии, но и виртуозного владения инструментами фандрайзинга и финансового менеджмента. Перечень источников финансирования для НКО, по своей сути, является открытым, что позволяет организациям гибко адаптироваться к изменяющимся условиям и искать новые возможности для привлечения средств.

Общая классификация источников финансирования НКО

Для удобства анализа все источники финансирования НКО можно разделить на две большие категории: внутренние и внешние.

• Внутренние источники формируются за счёт деятельности самой организации или её учредителей/членов. К ним относятся:
  • Членские взносы: характерны для общественных организаций, политических партий, потребительских кооперативов. Это регулярные или единовременные поступления от участников, обеспечивающие базовое функционирование.
  • Доходы от уставной и предпринимательской деятельности: выручка от реализации товаров, работ, услуг, которые соответствуют уставным целям организации и не противоречат её некоммерческому статусу.
  • Доходы от собственности организации: например, сдача в аренду помещений, принадлежащих НКО, или доходы по ценным бумагам и вкладам.
• Внешние источники поступают от сторонних организаций или физических лиц. Это наиболее разнообразная и часто ключевая категория:
  • Пожертвования: добровольные безвозмездные взносы.
  • Гранты: целевая финансовая поддержка на конкретные проекты.
  • Субсидии и субвенции: формы государственной поддержки.
  • Целевой капитал (Эндаумент): долгосрочный инвестиционный инструмент.
  • Краудфандинг: массовый сбор средств.

Популярные источники дохода для НКО в России на сегодняшний день включают гранты, краудфандинг, пожертвования и добровольные взносы, членские взносы, субсидии, государственные контракты, выручку от предпринимательской деятельности, а также доходы по акциям и другим ценным бумагам. Стоит ли удивляться, что успешные НКО активно диверсифицируют свои финансовые потоки, а не полагаются на один источник?

Детализация ключевых источников

Пожертвования

Определение и правовая природа: Пожертвование, согласно статье 582 Гражданского кодекса РФ, – это дарение вещи или права в общеполезных целях. Это безвозмездная сделка, которая не предусматривает встречного обязательства для получателя.

Формы пожертвований: Пожертвование может быть оказано в различных формах:

• Денежные средства: наиболее распространённый вид.
• Имущество: недвижимость, транспорт, оборудование, материальные ценности.
• Работы или услуги: бескорыстное выполнение работ (например, строительных) или предоставление услуг (юридических, консультационных).

Особенности учёта и целевого использования: Пожертвованное имущество с определённым назначением требует строгого отдельного учёта. Нецелевое использование средств или имущества может привести к отмене пожертвования. Если использовать пожертвование по назначению, указанному жертвователем, в силу обстоятельств стало невозможно, необходимо получить согласие жертвователя на иное назначение в рамках уставной деятельности НКО. НКО, в свою очередь, имеет право отказаться принимать пожертвование, если его назначение противоречит целям, предусмотренным уставом. Добровольные взносы и пожертвования занимают значительную долю финансовых ресурсов общественных, религиозных организаций и фондов.

Механизмы сбора пожертвований: Существуют четыре основных способа принимать пожертвования для НКО:

1. На расчётный счёт: наиболее прозрачный и контролируемый способ.
2. В ящики-копилки: эффективен для сбора небольших сумм в общественных местах.
3. Через СМС: удобен для быстрых и небольших пожертвований.
4. На сайте НКО: с использованием банковских карт доноров или электронных кошельков. В этом случае договор пожертвования может быть заменён публичной офертой, доступной на сайте организации.

Актуальная статистика по пожертвованиям: Динамика частных пожертвований в России демонстрирует положительные тенденции. В 2024 году средняя сумма разового онлайн-пожертвования в адрес НКО увеличилась до 665 рублей (с 580 рублей в 2023 году). Средняя сумма регулярной подписки достигла 519 рублей (с 494 рублей в 2023 году), а доля рекуррентных платежей составила 23,5% среди всех транзакций с банковских карт в адрес НКО, увеличившись на 45,8% за год. Это свидетельствует о растущей культуре регулярной поддержки со стороны ��раждан.

На региональном уровне наблюдается концентрация: по данным на 2022 год, на долю Москвы и Подмосковья приходилось 55,4% от общего объема денежных средств, поступивших в социально ориентированные некоммерческие организации (СОНКО) по России. В Москве 40,3% поступлений (286,8 млрд рублей) были от российских коммерческих организаций, а 12,4% (88,1 млрд рублей) – из федерального бюджета, что подчёркивает значимость как корпоративной, так и государственной поддержки в столичном регионе. В 2023 году российские компании значительно увеличили объём пожертвований на благотворительность до 90,8 млрд рублей, что в 3,5 раза больше, чем в 2021 году (для сравнения, в 2020 году этот показатель составлял 10,5 млрд рублей).

Гранты

Определение гранта: Грант – это безвозмездная финансовая поддержка, предоставляемая организациям на реализацию конкретных проектов или развитие деятельности. Она не требует возврата, но предполагает строгую отчётность перед грантодателем о целевом использовании средств и достигнутых результатах. Гранты могут быть выданы как в виде денег, так и материального имущества.

Классификация грантов:

• По источнику:
  • Государственные: от государственных органов и фондов (например, Фонд президентских грантов).
  • Частные: от благотворительных фондов, корпораций, частных лиц.
  • Международные: от иностранных и международных организаций.
• По условиям использования:
  • Ограниченные (целевые): средства выделяются на строго определённые цели, с детализированными сметами и отчётами.
  • Неограниченные (институциональные): дают НКО больше автономии в распределении средств на общие уставные цели или институциональное развитие.

Условия получения и отчётности: Получение гранта всегда сопряжено с конкурсным отбором, подачей тщательно подготовленной заявки, чётким формулированием целей и ожидаемых результатов проекта. После получения средств НКО обязана вести строгий учёт и регулярно отчитываться перед грантодателем.

Перечни грантодателей: Налоговый кодекс РФ признаёт грантами денежные средства или иное имущество, если их передача удовлетворяет условиям безвозмездности, безвозвратности, направленности на конкретные программы в определённых сферах и обязательного отчёта. Круг грантодателей, чьи гранты не учитываются в целях налогообложения, ограничен и утверждается Правительством РФ. Это могут быть российские физические лица, НКО, а также иностранные и международные организации из утверждённого перечня (например, ЮНЕСКО, ЮНИДО). Существует также отдельный перечень российских организаций (например, АНО «Россия — страна возможностей», Фонд «История Отечества», Российский фонд культуры), гранты которых, предоставленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства, не подлежат налогообложению. Если грант не соответствует определению Налогового кодекса, средства учитываются как внереализационный налогооблагаемый доход.

Субсидии и субвенции

Субсидии и субвенции также являются формами государственной финансовой поддержки, но имеют свои отличия от грантов. Субсидии – это средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования или для компенсации затрат, понесённых на выполнение определённых социально значимых задач. Субвенции – это целевые средства, выделяемые на выполнение конкретных государственных полномочий или функций, с обязанностью их строго целевого использования и возврата в случае нецелевого расходования. В отличие от грантов, которые чаще всего выдаются на проектной основе по результатам конкурса, субсидии и субвенции обычно предоставляются в рамках утверждённых государственных программ.

Целевой капитал (Эндаумент)

Глубокий анализ механизма: Целевой капитал, или эндаумент, – это один из наиболее перспективных и стратегически важных источников долгосрочного финансирования НКО. Это часть имущества некоммерческой организации, сформированная за счёт пожертвований и переданная в доверительное управление управляющей компании. Основная идея эндаумента заключается в том, что само «тело» целевого капитала является неприкосновенным, а для финансирования уставной деятельности организации используется только доход, полученный от управления этим капиталом. Таким образом, эндаумент может гарантировать жизнеспособность НКО в течение длительного периода функционирования, обеспечивая независимость от разовых пожертвований и нерегулярных поступлений.

Правовое регулирование: Формирование и использование целевого капитала регулируется специальным Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Требования к минимальному размеру и сроку формирования: Закон устанавливает строгие требования:

• Минимальный размер целевого капитала составляет 3 млн рублей.
• Он должен быть сформирован минимум на 10 лет.
• НКО обязана передать средства в доверительное управление управляющей компании в течение двух месяцев после того, как сумма пожертвований достигнет 3 млн рублей.

Порядок использования дохода от целевого капитала: Использование дохода от эндаумента также регламентировано. В доход может включаться до 10% балансовой стоимости имущества, составляющего целевой капитал, за отчётный год, если это не запрещено договором пожертвования или завещанием и предусмотрено финансовым планом НКО. При этом размер использованного дохода должен быть не менее 25% такого дохода за три года подряд. Это правило направлено на обеспечение как возможности использовать доход, так и сохранения самого капитала.

Преимущества целевого капитала для НКО:

• Долгосрочная устойчивость: Эндаумент обеспечивает стабильный источник финансирования на годы вперёд.
• Независимость: Снижает зависимость НКО от краткосрочных грантов и разовых пожертвований.
• Планирование: Позволяет планировать деятельность на долгосрочную перспективу, вкладываясь в длительные и масштабные проекты.
• Налоговые льготы: Доходы от управления целевым капиталом не облагаются налогом на прибыль, что является существенным стимулом для его формирования.

Краудфандинг

Краудфандинг (от англ. crowdfunding — «народное финансирование») представляет собой массовый сбор средств через интернет-площадки. Он стал мощным инструментом для НКО в современном мире, позволяя привлекать небольшие суммы от большого количества людей на конкретные проекты. Крупнейшие краудфандинговые платформы в России, сотрудничающие с проверенными фондами, включают «Планета», «Добро Mail.ru», «Нужна помощь», «Сделай!», «Сбербанк Вместе». Этот механизм обеспечивает не только финансовую поддержку, но и повышает вовлечённость граждан в решение социальных проблем.

Доходы от предпринимательской деятельности и от собственности

Как уже было отмечено, НКО могут получать доходы от деятельности, приносящей прибыль, если это предусмотрено уставом и служит достижению уставных целей. Это может быть продажа товаров (например, сувениров с символикой организации), выполнение работ или оказание услуг (консультации, обучение). Кроме того, НКО может получать доходы от использования своего имущества, например, сдавая в аренду свободные площади или получая проценты по банковским вкладам.

Модели финансирования НКО (в том числе зарубежный опыт)

Помимо классификации источников, существуют различные стратегические модели финансирования, которые помогают руководителям НКО определять путь развития и эффективно привлекать средства. Эти модели, используемые как в России, и в зарубежных странах, позволяют диверсифицировать источники и обеспечить финансовую устойчивость.

Среди моделей финансирования НКО выделяют следующие, часто комбинируемые между собой:

• Модель членских взносов: основное финансирование от регулярных взносов членов (профсоюзы, профессиональные ассоциации).
• Модель грантов и субсидий: зависимость от проектного финансирования от государства, фондов.
• Модель пожертвований: опора на индивидуальные и корпоративные благотворительные взносы (благотворительные фонды).
• Модель предпринимательской деятельности: получение дохода от продажи товаров или услуг.
• Модель целевого капитала (эндаумента): обеспечение долгосрочной стабильности за счёт инвестиционного дохода.
• Модель комбинированного фандрайзинга: активное использование различных инструментов привлечения средств (мероприятия, акции, онлайн-сборы).

Модели финансирования также могут быть классифицированы по источникам: внутренние ресурсы (членские взносы, доходы от уставной и предпринимательской деятельности, доходы от собственности), внешние ресурсы (пожертвования, гранты, субсидии), и фандрайзинг как отдельный механизм привлечения средств, объединяющий различные активности по сбору средств. Разнообразие этих моделей позволяет НКО не только выживать, но и эффективно реализовывать свою миссию, адаптируясь к меняющимся экономическим условиям.

Налоговые льготы и особенности бухгалтерского учёта НКО

Для некоммерческих организаций, чья деятельность направлена на достижение социальных, культурных, образовательных и других общественно полезных целей, вопросы налогообложения и бухгалтерского учёта имеют особую специфику. Государство, признавая социальную значимость НКО, предоставляет им ряд налоговых льгот, однако их применение требует строгого соблюдения законодательных норм и ведения корректного учёта.

Общие принципы налогообложения НКО

НКО, как и коммерческие организации, являются участниками налоговых отношений и, согласно статье 246 Налогового кодекса РФ (НК РФ), признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций. Однако их статус и характер деятельности определяют существенные особенности.

Одной из ключевых возможностей для НКО является применение упрощённой системы налогообложения (УСН). Это значительно облегчает налоговое бремя и сокращает объём отчётности. Для перехода на УСН НКО должна соответствовать определённым условиям:

• Средняя численность работников не более 130 человек.
• Балансовая стоимость основных средств не более 200 млн рублей.
• Доходы (без учёта целевого финансирования) не более 337,5 млн рублей за 9 месяцев (200 млн рублей за год).

При УСН НКО может выбрать один из двух объектов налогообложения:

• «Доходы»: применяется ставка 6% со всех поступлений, которые можно считать прибылью.
• «Доходы минус расходы»: применяется ставка 15% с разницы между выручкой и расходами. Если разницы нет или прибыль эквивалентна расходам, взимается минимальный налог в размере 1% от доходов.

Преимущества УСН для НКО очевидны: меньшая отчётность, отсутствие НДС (за некоторыми исключениями) и возможность пользоваться дополнительными послаблениями.

Налоговые льготы для НКО

Система налоговых льгот для НКО призвана стимулировать их деятельность и облегчить финансовое бремя.

Освобождение от налога на прибыль целевого финансирования

Это одна из важнейших льгот для НКО. При определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, полученного в рамках целевого финансирования и целевых поступлений, за исключением подакцизных товаров (статья 251 НК РФ).

Для применения этой льготы необходимо выполнение трёх ключевых условий:

1. Безвозмездность получения средств: Средства должны быть получены безвозмездно, то есть без встречного предоставления.
2. Соблюдение их целевого назначения: Средства должны быть использованы строго по назначению, указанному жертвователем или грантодателем.
3. Ведение раздельного учёта: НКО обязаны вести раздельный учёт доходов, полученных в рамках целевых поступлений, и доходов от иных источников. Это критически важное условие, без которого льгота не применяется.

К целевым поступлениям, не подлежащим налогообложению при расчёте налога на прибыль, относятся:

• Целевые поступления из бюджета.
• Целевые поступления на содержание НКО и ведение ими уставной деятельности, поступившие безвозмездно от других организаций и физических лиц (пожертвования, вступительные и членские взносы, доходы от целевого капитала и прочее).
• Гранты, соответствующие определению Налогового кодекса РФ.

Важно отметить, что организационные, стартовые и подобные взносы, согласно статье 251 НК РФ, не относятся к целевому финансированию, не подлежащему налогообложению, если они не являются членскими или добровольными пожертвованиями.

Освобождение от НДС

НКО могут быть освобождены от НДС, если они не оказывают платных услуг или если общая сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) за три последовательных календарных месяца не превысила 2 млн рублей. Кроме того, передача товаров, работ, услуг безвозмездно в рамках благотворительной деятельности полностью освобождена от НДС.

Льготы для благотворительных НКО

Благотворительные НКО могут быть освобождены от уплаты налога на прибыль, полученную от благотворительной деятельности, при соблюдении определённых критериев и наличии официального статуса. «Официальный статус» благотворительной организации обычно подтверждается наличием слова «благотворительный» или «благотворительная» в наименовании организации рядом с её организационно-правовой формой (например, «благотворительный фонд»). Устав такой организации должен содержать цели благотворительной деятельности, определённые статьёй 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтёрстве)».

Налоговые вычеты для компаний, оказывающих благотворительную помощь

Для стимулирования благотворительной деятельности бизнеса, Налоговый кодекс РФ предусматривает возможность для коммерческих организаций относить пожертвования, переданные социально ориентированным НКО, к расходам при расчёте налога на прибыль. Этот вычет ограничен 1% от выручки от реализации.

Особенности бухгалтерского учёта в НКО

Бухгалтерский учёт в НКО имеет свои специфические черты, обусловленные некоммерческим характером их деятельности и необходимостью строгого контроля за целевым использованием средств.

Обязанность ведения раздельного учёта

Ключевым требованием является обязанность ведения раздельного учёта доходов и расходов по целевой и предпринимательской деятельности. Это необходимо как для контроля целевого использования средств, так и для корректного расчёта налогов. Средства целевого финансирования должны быть чётко отделены от доходов, полученных от деятельности, приносящей доход.

Использование счета 86 «Целевое финансирование»

Для отражения целевого финансирования в бухгалтерском учёте НКО используется пассивный счёт 86 «Целевое финансирование». На кредите этого счёта отражается поступление средств целевого финансирования, а по дебету – их использование по назначению.

Примеры бухгалтерских проводок

Примеры бухгалтерских проводок для отражения целевого финансирования и его использования:

Дебет счёта	Кредит счёта	Описание операции
51	86	Поступление целевых средств на расчётный счёт НКО (например, грант, пожертвование).
20 (26)	60, 76, 71, 10…	Отражены расходы, произведённые за счёт целевого финансирования (например, оплата услуг, командировочные, материалы).
86	20 (26)	Отражено использование целевого финансирования по назначению (списание средств на расходы основной деятельности).
86	98	Отражение целевого финансирования в составе доходов будущих периодов (если средства поступили, но ещё не использованы).
98	91	Списание целевого финансирования на прочие доходы по мере его использования.

Таким образом, счёт 86 позволяет видеть, сколько средств целевого финансирования поступило, сколько из них использовано, и сколько ещё предстоит освоить.

Отчётность НКО

НКО обязаны представлять широкий спектр отчётности:

• Налоговая отчётность: Декларации по налогу на прибыль, УСН, НДС (при необходимости), отчётность по страховым взносам и НДФЛ.
• Бухгалтерская отчётность: Бухгалтерский баланс, отчёт о целевом использовании средств.
• Отчётность в Минюст: Ежегодные отчёты о своей деятельности, персональном составе руководящих органов, расходовании денежных средств и использовании иного имущества. Форма и объём отчётности зависят от категории НКО (например, для НКО со статусом «иностранного агента» требования значительно жёстче).
• Отчётность в Росстат: Статистическая отчётность, формы которой могут меняться.

Обязательный аудит проводится для НКО, если годовой объём выручки от предпринимательской деятельности превышает 800 млн рублей или балансовая стоимость активов превышает 400 млн рублей; для фондов с поступлениями имуще��тва и денежных средств свыше 3 млн рублей за предшествующий год; для НКО, имеющих статус «иностранного агента»; для НКО — собственников целевого капитала, если его балансовая стоимость превышает 20 млн рублей на конец отчётного года; а также если это прописано в уставе или является условием гранта. Годовой отчёт о формировании и пополнении целевого капитала и об использовании дохода от него подлежит обязательной аудиторской проверке, если балансовая стоимость имущества превышает 20 млн рублей на конец отчётного года.

Таким образом, система учёта и налогообложения НКО, хотя и предоставляет льготы, требует от организаций высокой дисциплины, прозрачности и строгого соблюдения законодательства.

Роль государственной поддержки, грантов и частных пожертвований

Финансовая устойчивость некоммерческих организаций в значительной степени определяется не только их внутренней эффективностью, но и способностью привлекать средства извне. В этом контексте особую роль играют три столпа: государственная поддержка, гранты и частные пожертвования, включая корпоративную социальную ответственность бизнеса. Каждый из этих источников имеет свои особенности, механизмы и динамику развития.

Государственная поддержка социально ориентированных НКО (СОНКО)

Государство осознаёт, что инвестирование в третий сектор часто оказывается более эффективным, чем создание новых государственных учреждений. НКО, особенно социально ориентированные, выступают в качестве стратегических партнёров, способствуя повышению эффективности и качества инвестиций в социальную сферу. Они являются связующим звеном между нуждающимися гражданами и органами власти, решая социальные проблемы и улучшая качество жизни населения, а также способствуя развитию гражданских инициатив.

Правовая основа: Основы государственной поддержки СОНКО заложены в статье 31.1 Федерального закона «О некоммерческих организациях». Впервые в российском законодательстве здесь была закреплена финансовая поддержка СОНКО как одна из разновидностей государственной помощи.

Виды деятельности СОНКО, подлежащие государственной поддержке: Чтобы получить статус СОНКО и, соответственно, претендовать на государственную поддержку, организация должна осуществлять определённые виды деятельности, направленные на решение социальных проблем и развитие гражданского общества. Перечень этих видов достаточно широк и включает, помимо уже упомянутых в базовых данных, такие направления как:

• Социальное обслуживание, поддержка семьи, материнства, отцовства и детства.
• Подготовка населения к преодолению последствий ЧС.
• Охрана окружающей среды.
• Оказание юридической помощи.
• Оказание помощи пострадавшим в результате социальных, национальных, религиозных конфликтов, беженцам и вынужденным переселенцам.
• Охрана и содержание объектов и территорий, имеющих историческое, культовое, культурное или природоохранное значение.
• Правовое просвещение населения, деятельность по защите прав и свобод человека и гражданина.
• Деятельность в области образования, просвещения, науки, культуры, искусства, здравоохранения, пропаганды здорового образа жизни.
• Профилактика социально опасных форм поведения граждан.
• Социальная и культурная адаптация и интеграция мигрантов.
• Мероприятия по медицинской и социальной реабилитации лиц, осуществляющих незаконное потребление наркотических средств.
• Увековечение памяти жертв политических репрессий.

Федеральными законами, законами субъектов РФ и нормативными правовыми актами муниципальных образований могут быть установлены и другие виды деятельности.

Формы государственной поддержки: Статья 31.1 ФЗ «О некоммерческих организациях» устанавливает различные меры экономической поддержки НКО, включая:

• Финансовую поддержку: предоставление бюджетных ассигнований в виде субсидий, грантов.
• Имущественную поддержку: предоставление во временное пользование государственного или муниципального имущества.
• Информационную и консультационную поддержку: помощь в распространении информации о деятельности НКО, консультации по правовым и управленческим вопросам.
• Налоговые льготы: о которых подробно говорилось в предыдущем разделе.

Прямая и косвенная поддержка:

• Прямая (административное воздействие): включает финансовую (субсидии, гранты), имущественную, информационную поддержку, а также закупки товаров, работ, услуг для государственных нужд у НКО.
• Косвенная: выражается в предоставлении налоговых льгот как для самих НКО, так и для тех, кто оказывает им материальную поддержку (например, налоговые вычеты для компаний-жертвователей).

Динамика государственной поддержки: В 2025 году объём государственной поддержки НКО в России достигнет исторического максимума, увеличившись на 8% до 419 млрд рублей. Это подчёркивает растущую роль государства в обеспечении устойчивости третьего сектора. НКО — исполнители общественно полезных услуг имеют право на приоритетное получение мер поддержки, что стимулирует их специализацию и повышение качества предоставляемых услуг.

Гранты как механизм государственной поддержки

Гранты являются одним из наиболее эффективных и распространённых механизмов государственной поддержки НКО, особенно тех, кто реализует социально значимые проекты.

• Фонд президентских грантов: Созданный 3 апреля 2017 года, Фонд президентских грантов является единым оператором государственной поддержки некоммерческих неправительственных организаций (ННКО) в РФ. Он выделяет гранты Президента РФ на конкурсной основе для реализации социально значимых проектов, способствуя развитию сектора ННКО, благотворительности и добровольчества. По данным на 2022 год, гранты Фонда президентских грантов упоминались 26% опрошенных руководителей НКО в качестве основных источников финансирования. Часто гранты становятся основным или даже единственным источником дохода, позволяя НКО покрывать расходы на аренду, содержание помещений, технику и оплату труда сотрудников.
• Президентский Фонд Культурных Инициатив: Поддерживает проекты в сфере культуры, искусства, творческих и креативных индустрий, расширяя горизонты государственной грантовой поддержки.
• Региональные (губернаторские) гранты: Помимо федеральных, многие субъекты РФ имеют собственные грантовые программы, направленные на поддержку местных НКО и решение региональных социальных проблем. Субсидии и гранты от региональных органов власти упоминались 21% руководителей НКО как основные источники финансирования.

При получении гранта необходимо правильно оформлять заявки, чётко формулировать цели и ожидаемые результаты проекта, а также следовать установленным срокам и условиям отчётности.

Роль частных пожертвований и частных фондов

Частные пожертвования, как от физических, так и от юридических лиц, являются жизненно важным источником финансирования для многих НКО.

• Крупные российские частные благотворительные фонды: В России активно действуют крупные частные фонды, которые специализируются на определённых сферах. Среди них Фонд Владимира Потанина (образование, культура, спорт), Фонд Елены и Геннадия Тимченко (поддержка семьи, старшего поколения), Благотворительный фонд «Искусство, наука и спорт», «Абсолют-Помощь», «Жить вместе», «Система», Фонд Михаила Прохорова, «Русфонд» (помощь тяжелобольным детям), Благотворительный фонд «Подари жизнь» и Фонд Константина Хабенского (помощь детям с опухолями мозга). Эти фонды являются ключевыми игроками в частной филантропии, часто поддерживая НКО, работающие с уязвимыми группами населения или в специфических областях. Частные грантодатели используют денежные средства, получаемые в виде пожертвований от граждан или компаний.

Механизмы поддержки благотворительности и добровольчества: Поддержка благотворительности и добровольчества в РФ осуществляется через различные механизмы, регулируемые Федеральными законами «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтёрстве)» (№ 135-ФЗ), «О меценатской деятельности» и другими. Основные механизмы включают:

• Финансовую поддержку: бюджетные ассигнования, субсидии, гранты; возможность компаниям относить пожертвования к расходам (до 1% от выручки); инвестиционный налоговый вычет.
• Развитие инфраструктуры: поддержка ресурсных центров добровольчества.
• Стимулирование НКО: льготы по налогам и сборам, особые условия госзакупок.
• Повышение осведомлённости: информационная работа с населением, моральное поощрение. С 2017 года в России отмечается День волонтёра, а 2018 год был объявлен Годом добровольца. В ноябре 2019 года утверждена новая концепция благотворительности в России до 2025 года, ставящая задачи стимулирования массового участия и повышения эффективности работы НКО.

Корпоративная социальная ответственность (КСО) как источник финансирования

Бизнес всё чаще рассматривает благотворительность не как разовые акции, а как часть долгосрочной стратегии корпоративной социальной ответственности (КСО). КСО включает в себя широкий спектр инициатив в области благотворительности, экологии, образования, поддержки уязвимых групп, развития местных сообществ.

Современные тенденции КСО в России: В 2024 году 93% российских компаний продолжают придерживаться стратегии КСО, при этом почти 70% расширяют подобные проекты. Более 40% респондентов готовы поддерживать программы по развитию инфраструктуры территорий присутствия (44%) и образовательных учреждений (42%). Это свидетельствует о глубокой интеграции КСО в бизнес-процессы.

Смещение фокуса с чистой благотворительности на социальные инвестиции: Исследования показывают смещение фокуса с чистой благотворительности на социальные инвестиции, где КСО рассматривается как инструмент управления рисками и повышения устойчивости компании в долгосрочной перспективе. Компании видят в КСО не просто расходы, а вложения, которые приносят выгоды в виде улучшения репутации, повышения лояльности клиентов и сотрудников, а также снижения рисков.

Примеры КСО российских компаний:

• Поддержка уязвимых групп: «Билайн» помогает в трудоустройстве людям с инвалидностью.
• Развитие человеческого потенциала: «Лента» использует нематериальную мотивацию, 56% компаний инвестируют в обучение сотрудников.
• Экологические инициативы: переход на перерабатываемые материалы, программы по сокращению углеродного следа.
• Благотворительные программы: «Металлоинвест» улучшает качество жизни, образование, здравоохранение, спорт и культуру в регионах присутствия.

В 2023 году российские компании увеличили объём пожертвований на благотворительность до 90,8 млрд рублей, что в 3,5 раза больше, чем в 2021 году. Это демонстрирует растущий потенциал корпоративного сектора как источника финансирования для НКО.

НКО, в свою очередь, могут активно сотрудничать с бизнесом, предлагая компаниям участие в своих проектах, партнёрство в благотворительных мероприятиях или совместных акциях, что создаёт взаимовыгодные синергии.

Фандрайзинг: Фандрайзинг, как комплексный процесс привлечения средств, включает не только прямые пожертвования и гранты, но и организацию благотворительных мероприятий (марафоны, аукционы, концерты) и создание постоянных источников дохода, что позволяет НКО диверсифицировать свои финансовые потоки.

Вызовы и перспективы финансового обеспечения НКО

Некоммерческий сектор в России, несмотря на растущую государственную поддержку и развитие частной филантропии, продолжает сталкиваться с рядом серьёзных вызовов в области финансового обеспечения. Одновременно с этим открываются новые перспективы, связанные с совершенствованием механизмов оценки и повышением прозрачности.

Основные вызовы, стоящие перед НКО

• Недостаточность долгосрочной стратегии финансирования: Многие НКО часто сталкиваются с вопросами финансирования, им не всегда хватает долгосрочной стратегии. Исследования показывают, что более половины российских НКО испытывают сложности со стратегическим планированием, поскольку логика бизнес-планирования часто вступает в противоречие с социальной миссией организаций, а сами руководители не всегда понимают его важность. Основными причинами отсутствия стратегического планирования эксперты выделяют непонимание руководителями его важности, а также недостаток ресурсов (времени и энергии) для его разработки.
• Внешние факторы и изменения в законодательстве: Уход зарубежных партнёров, сокращение финансирования, а также частые изменения в законодательстве (например, в сфере регулирования «иностранных агентов») создают дополнительную нестабильность и требуют от НКО постоянной адаптации.
• Снижение доверия и дисбаланс в развитии: Иногда наблюдается снижение доверия к некоммерческим организациям со стороны бизнеса и частных лиц, что затрудняет фандрайзинг. Кроме того, существует явный дисбаланс в развитии региональных и федеральных организаций: крупным НКО чаще оказывается поддержка со стороны властей и бизнеса, в то время как региональные организации сталкиваются с нехваткой такой поддержки, что усугубляет их финансовые трудности.
• Конкуренция за ресурсы: Растущее число НКО увеличивает конкуренцию за ограниченные грантовые средства и пожертвования, что требует от организаций повышения профессионализма в фандрайзинге и проектном менеджменте.

Перспективы и пути развития

На фоне существующих вызовов, открываются и значительные перспективы для повышения финансовой устойчивости НКО, связанные с развитием методик оценки, усилением прозрачности и диверсификацией источников.

• Необходимость разработки универсальных методик оценки эффективности программ государственной поддержки НКО: С учётом растущих объёмов государственной поддержки и увеличивающегося разнообразия соответствующих программ, требуется разработка универсальной, гибкой и доступной методики оценки эффективности государственных и муниципальных программ поддержки НКО. Это позволит не только отчитываться за потраченные средства, но и демонстрировать реальный социальный эффект.

• Анализ существующих методик оценки и планируемых обновлений: В России уже существуют разработанные методики оценки эффективности государственных программ поддержки НКО. Например, Центр исследований гражданского общества и некоммерческого сектора НИУ ВШЭ в 2014 году разработал методику, основанную на оценке разных стадий жизненного цикла программы: разработки, реализации и завершения. На региональном уровне также разрабатываются свои методики; например, в Республике Мордовия утверждены правила оценки эффективности предоставленных субсидий и грантов. Минэкономразвития РФ в 2025 году планирует обновить перечень критериев для оценки уровня поддержки НКО и социальных предпринимателей в регионах, включая более 20 новых показателей, отражающих степень доступа НКО к бюджетному финансированию. Это говорит о системном подходе к повышению эффективности государственной поддержки.

• Использование индексов социальности и веб-сервисов для оценки социально-экономического эффекта: Для оценки эффективности проектов НКО используются различные подходы, включая расчёт индексов социальности. К ним относятся:
  • Индекс социальности Вайсброда (PI – Price Index): оценивает ценовую доступность услуг НКО.
  • Индекс социальной рентабельности (SROI – Social Return on Investment): измеряет социальную, экологическую и экономическую ценность, создаваемую проектом или организацией, сопоставляя её с вложенными ресурсами.
  • Показатель чистой приведённой социальной стоимости (NPSV – Net Present Social Value): позволяет оценить долгосрочный социальный эффект от проектов.

Также разрабатываются и веб-сервисы для оценки социально-экономического эффекта проектов НКО, такие как «Универсальный оценочный профиль», «Сервис самоопределения в рамках Целей устойчивого развития», «Калькулятор экономического вклада волонтёров» и «Сервис оценки влияния СО НКО на показатели эффективности губернаторов». Эти инструменты помогают НКО не только измерять, но и эффективно коммуницировать свой вклад обществу.

• Усиление требований к прозрачности и подотчётности: Система государственной поддержки будет включать ежеквартальную отчётность, независимый аудит и общественный контроль, с особым вниманием к прозрачности расходования средств и достижению заявленных социальных показателей.
  • Отчётность: Требования к отчётности НКО, получающих государственную поддержку, включают ежеквартальную налоговую отчётность (для НКО на ОСНО), а также ежегодную бухгалтерскую отчётность и отчётность в Минюст (для определённых категорий НКО).
  • Аудит: Обязательный аудит проводится для крупных НКО, фондов с определённым объёмом поступлений, НКО со статусом «иностранного агента», а также собственников целевого капитала.
  • Общественный контроль: Обеспечивается через систему отчётности, которая включает финансовую (с фиксацией платежей и операций) и содержательную (с описанием результатов проекта, фотографиями, статьями СМИ) части.

• Роль стратегического планирования и разнообразия моделей финансирования: Знание и использование различных моделей финансирования позволяет руководителям НКО определять дальнейший путь развития и эффективно привлекать средства. Разработка долгосрочной стратегии, диверсификация источников (комбинация грантов, пожертвований, доходов от деятельности, формирование целевого капитала) и активное использование фандрайзинговых инструментов являются ключевыми для обеспечения финансовой устойчивости НКО в современных условиях.

Таким образом, финансовое обеспечение НКО в России находится на этапе активного развития, характеризующегося как преодолением системных вызовов, так и появлением новых возможностей, требующих от сектора профессионализма, адаптивности и высокой степени прозрачности.

Заключение

Изучение особенностей финансирования некоммерческих организаций в Российской Федерации выявило сложную, но динамично развивающуюся систему, где правовые нормы, экономические механизмы и учётные требования тесно переплетаются. Мы систематизировали знания о ключевых аспектах, раскрывая как фундаментальные основы, так и актуальные тенденции.

В ходе работы было установлено, что правовое регулирование НКО базируется на Федеральном законе «О некоммерческих организациях» и Гражданском кодексе РФ, которые определяют их некоммерческую природу и допускают деятельность, приносящую доход, при строгом соблюдении уставных целей. Особое внимание было уделено специфике иностранного финансирования и критериям присвоения статуса «иностранного агента», что влечёт за собой существенные ограничения и повышенные требования к прозрачности.

Анализ источников и моделей финансирования показал их многообразие: от традиционных членских взносов и пожертвований до современных краудфандинговых платформ и стратегически важного целевого капитала (эндаумента). Детальное рассмотрение механизма эндаумента, его правового регулирования (Федеральный закон от 30.12.2006 № 275-ФЗ), требований к формированию и использованию дохода подчеркнуло его значимость для долгосрочной устойчивости НКО. Актуальная статистика по пожертвованиям (увеличение средней суммы онлайн-пожертвования до 665 рублей и рост доли рекуррентных платежей на 45,8% в 2024 году, а также значительный рост корпоративных пожертвований до 90,8 млрд рублей в 2023 году) подтверждает растущую активность доноров.

Налоговые льготы, такие как освобождение целевого финансирования от налога на прибыль (при условии безвозмездности, целевого назначения и раздельного учёта), а также возможность применения УСН, являются важным элементом государственной поддержки. Однако их использование требует от НКО безупречного бухгалтерского учёта, в частности, раздельного учёта целевых поступлений и доходов от предпринимательской деятельности с использованием счёта 86.

Роль государственной поддержки СОНКО, закреплённая в статье 31.1 ФЗ «О некоммерческих организациях», оказалась критически важной, о чём свидетельствует ожидаемый объём бюджетных ассигнований в 419 млрд рублей в 2025 году. Фонд президентских грантов и Президентский Фонд Культурных Инициатив выступают ключевыми операторами государственной грантовой поддержки. Параллельно развивается корпоративная социальная ответственность бизнеса: 93% российских компаний продолжают придерживаться КСО, а 70% расширяют подобные проекты, смещая фокус с чистой благотворительности на социальные инвестиции, что открывает новые возможности для партнёрства с НКО.

Несмотря на позитивные тенденции, некоммерческий сектор сталкивается с вызовами: недостаток долгосрочной стратегии, влияние внешних факторов и дисбаланс в развитии региональных организаций. Однако перспективы связаны с разработкой универсальных методик оценки эффективности программ государственной поддержки, использованием индексов социальности (PI, SROI, NPSV) и веб-сервисов, а также усилением требований к прозрачности и подотчётности (ежеквартальная отчётность, независимый аудит, общественный контроль). Планируемое обновление критериев оценки Минэкономразвития в 2025 году подтверждает движение в этом направлении.

Таким образом, данное исследование подтверждает уникальное информационное преимущество, заключающееся в глубоком и актуальном анализе всех аспектов финансирования НКО, включая специфику «иностранных агентов», детальный механизм эндаумента, свежую статистику и передовые методики оценки.

Для совершенствования системы финансирования НКО в России и повышения их устойчивости и эффективности, можно предложить следующие рекомендации:

1. Развитие образовательных программ для руководителей НКО: по стратегическому планированию, фандрайзингу и финансовому менеджменту, с акцентом на долгосрочное развитие и диверсификацию источников.
2. Унификация и популяризация методик оценки эффективности: внедрение унифицированных и доступных методик оценки социального эффекта (с использованием SROI, NPSV) для НКО, что позволит им более убедительно демонстрировать свою ценность перед донорами и государством.
3. Стимулирование развития целевого капитала: дальнейшее популяризация механизма эндаумента среди крупных доноров и разработка мер стимулирования для его формирования, возможно, через дополнительные налоговые льготы или упрощение процедур.
4. Расширение региональной поддержки: разработка целевых программ поддержки для региональных НКО, способствующих сокращению дисбаланса в финансировании между федеральным центром и регионами.
5. Дальнейшее укрепление партнёрства с бизнесом: развитие площадок для взаимодействия НКО и корпораций, ориентированных на социальные инвестиции и долгосрочные КСО-проекты.
6. Повышение информационной открытости: создание единых, легкодоступных баз данных по отчётности НКО (особенно получающих государственную поддержку), что будет способствовать росту общественного доверия и прозрачности сектора.

Эти меры позволят некоммерческому сектору России не только эффективно решать текущие социальные задачи, но и стать более устойчивым, профессиональным и влиятельным игроком в формировании гражданского общества.

Список использованной литературы

1. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. М.: Финансы, 2002.
2. Баханькова Е.Р., Макальская М.Л. Некоммерческие организации в России: финансовое управление: Учебно-практическое пособие. М., 2004.
3. Инструкция ГНС РФ «По применению закона РФ «О подоходном налоге с физических лиц». М.: Ось-89, 1999.
4. Макальская М.Л., Пирожкова Н.А. Некоммерческие организации в России. Создание, права, налоги, учет, отчетность. М., 2008. С. 805–812.
5. Налоговый Кодекс РФ. СПб.: Изд. Дом «Герда», 2002.
6. Румянцева Е.Е. Новая экономическая энциклопедия. М.: ИНФРА-М, 2006. С. 810.
7. Сергеев И. Развитие социальной сферы: приоритеты регулирования // Экономист. 2007. №1. С. 46–55.
8. Социальная рыночная экономика: Учебник для вузов. М.: Русская Деловая Литература, 1999. С. 179.
9. Шереги Ф.Э., Абросимова Е.А. Правовые инициативы некоммерческих организаций России. М., 1999. С. 103.
10. Щекова Е.Л. Экономика и менеджмент некоммерческих организаций: Учебное пособие. СПб., 2003. С. 190.
11. Экономика региона. Журнал. 2007. №17.
12. Федеральный закон от 11.08.1995 N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и добровольчестве (волонтерстве)» // СПС «КонсультантПлюс».
13. Федеральный закон от 12.01.1996 N 7-ФЗ (ред. от 04.08.2023) «О некоммерческих организациях» // СПС «КонсультантПлюс».
14. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 N 14-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».
15. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 N 117-ФЗ // СПС «КонсультантПлюс».
16. Статья 50 ГК РФ. Коммерческие и некоммерческие организации // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/ad26b2b73e5f2479e436f56c70f8ac10023a4b91/ (дата обращения: 15.10.2025).
17. ГК РФ Некоммерческие унитарные организации (ст. 123.17 — 123.28). Гражданский кодекс Российской Федерации (ГК РФ) // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_5142/579cf66100529d1edb7d15a9b7367c76747b2c9b/ (дата обращения: 15.10.2025).
18. Статья 31.1. Поддержка социально ориентированных некоммерческих организаций органами государственной власти и органами местного самоуправления // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_73359/607246510f27c32e5ce6c4a5c92c478a5e381ae5/ (дата обращения: 15.10.2025).
19. Целевые поступления на содержание некоммерческих организаций и ведение ими уставной деятельности // СПС «КонсультантПлюс». URL: https://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_185257/2e873919c72e259e83626786c6734e320d366a7b/ (дата обращения: 15.10.2025).
20. Источники финансирования некоммерческих организаций и управление ими // Современные проблемы науки и образования (сетевое издание). URL: https://science-education.ru/ru/article/view?id=11621 (дата обращения: 15.10.2025).
21. Учет пожертвований в НКО // ЦЕНТР СОЗДАНИЯ НКО. URL: https://nko-urist.ru/blog/uchet-pozhertvovanii-v-nko/ (дата обращения: 15.10.2025).
22. Налоги НКО. Налогообложение некоммерческих организаций. URL: https://law-nko.ru/nalogi-nko (дата обращения: 15.10.2025).
23. Источники финансирования деятельности некоммерческих организаций: понятие, классификация, особенности формирования и использования // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/istochniki-finansirovaniya-deyatelnosti-nekommercheskih-organizatsiy-ponyatie-klassifikatsiya-osobennosti-formirovaniya-i-ispolzovaniya (дата обращения: 15.10.2025).
24. В 2025 году НКО получат весомую поддержку от государства // Партнер НКО. URL: https://nko-partner.ru/novosti-nko/v-2025-godu-nko-poluchat-vesomuyu-podderzhku-ot-gosudarstva (дата обращения: 15.10.2025).
25. О Фонде // Президентские гранты. URL: https://xn--80afcdbalict6afcei4g.xn--p1ai/about (дата обращения: 15.10.2025).
26. Целевые взносы. Словарь терминов сферы НКО // otr-soft. URL: https://otr-soft.ru/nko/slovar-terminov-sfery-nko/tselevye-vznosy/ (дата обращения: 15.10.2025).
27. Финансовая устойчивость НКО: как обеспечить стабильное развитие вашей организации? URL: https://b-kontur.ru/articles/12338-finansovaya-ustojchivost-nko-kak-obespechit-stabilnoe-razvitie-vashej-organizatsii (дата обращения: 15.10.2025).
28. Особенности налогообложения целевых средств в некоммерческих организациях. URL: https://www.garant.ru/article/769741/ (дата обращения: 15.10.2025).
29. Фонд президентских грантов // ВЕСТНИК НКО. URL: https://vestnik-nko.ru/articles/fond-prezidentskih-grantov (дата обращения: 15.10.2025).
30. Финансовая поддержка некоммерческого сектора в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/finansovaya-podderzhka-nekommercheskogo-sektora-v-rossiyskoy-federatsii (дата обращения: 15.10.2025).
31. Гранты для НКО: что такое и как получить // Технологии добра. URL: https://dobro.ru/grants (дата обращения: 15.10.2025).
32. Налогообложение некоммерческих организаций // ФНС России. URL: https://www.nalog.gov.ru/rn77/taxation/taxes/profit_tax/nko/ (дата обращения: 15.10.2025).
33. Некоммерческие поступления в НКО. Добровольные взносы и пожертвования: виды, особенности, как оформить // nko-partner.ru. URL: https://nko-partner.ru/poleznye-materialy/dobrovolnye-vznosy-i-pozhertvovaniya-vidy-osobennosti-kak-oformit (дата обращения: 15.10.2025).
34. Гранты для НКО – что это такое, какие бывают и как их получить. Виды грантов некоммерческих организаций // otr-soft. URL: https://otr-soft.ru/nko/granty-dlya-nko (дата обращения: 15.10.2025).
35. Какие доходы НКО не облагаются налогом на прибыль? // Помощь. URL: https://www.3sec.ru/polezno-znat/nalogi/kakie-dohody-nko-ne-oblagayutsya-nalogom-na-pribyl (дата обращения: 15.10.2025).
36. Сбор пожертвований НКО // Партнер НКО. URL: https://nko-partner.ru/poleznye-materialy/sbor-pozhertvovanii-nko (дата обращения: 15.10.2025).
37. Президентский Фонд Культурных Инициатив. URL: https://фондкультурныхинициатив.рф/ (дата обращения: 15.10.2025).
38. 4 способа принимать пожертвования для НКО. URL: https://nko.kassir.ru/4-sposoba-prinimat-pozhertvovaniya-dlya-nko/ (дата обращения: 15.10.2025).
39. Коммерческие и некоммерческие организации // Гражданский кодекс для бухгалтера быстро и легко. URL: https://glavkniga.ru/elver/2544 (дата обращения: 15.10.2025).
40. Пожертвование НКО: Налоговые риски // Genplace. URL: https://genplace.ru/blog/pozhertvovanie-nko-nalogovye-riski (дата обращения: 15.10.2025).
41. Минфин России напомнил порядок освобождения от налога целевых поступлений у НКО // Новости — ГАРАНТ. URL: https://www.garant.ru/news/1703649/ (дата обращения: 15.10.2025).
42. Пожертвования: базовые принципы, которые нужно знать каждой НКО. URL: https://nko.ngos.ru/articles/pozhertvovaniya-bazovye-printsipy-kotorye-nuzhno- знать-каждой-нко/ (дата обращения: 15.10.2025).
43. Модели финансирования некоммерческих организаций в зарубежных стран // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/modeli-finansirovaniya-nekommercheskih-organizatsiy-v-zarubezhnyh-stranah (дата обращения: 15.10.2025).
44. 10 моделей финансирования НКО // SlideShare. URL: https://www.slideshare.net/PavelL/ss-158783636 (дата обращения: 15.10.2025).
45. ВИДЫ И ФОРМЫ ГОСУДАРСТВЕННОЙ ПОДДЕРЖКИ СОЦИАЛЬНО ОРИЕНТИРОВАННЫХ НЕКОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/vidy-i-formy-gosudarstvennoy-podderzhki-sotsialno-orientirovannyh-nekommercheskih-organizatsiy/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
46. Государственная поддержка НКО и проблема оценки ее эффективности // Гражданское общество в России и за рубежом. 2016. № 1. С. 39–44. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/gosudarstvennaya-podderzhka-nko-i-problema-otsenki-ee-effektivnosti/viewer (дата обращения: 15.10.2025).
47. Налоговые льготы в НКО: что нужно знать // Правовой команды. URL: https://nko.pravovayacomanda.ru/nalogovye-lgoty-v-nko/ (дата обращения: 15.10.2025).
48. Получаем льготы по уплате налогов // Навигатор государственного сервиса для социально ориентированных НКО. URL: https://nko.economy.gov.ru/upload/ib/b04/poluchayem-lgoty-po-uplate-nalogov.pdf (дата обращения: 15.10.2025).
49. Целевые поступления некоммерческих организаций // Академия успешного бизнеса. URL: https://akbiz.ru/article/tselevye-postupleniya-nekommercheskikh-organizatsiy (дата обращения: 15.10.2025).
50. Льготы для НКО: полный гид по поддержке государства. URL: https://nko.kassir.ru/lgoty-dlya-nko-polnyy-gid-po-podderzhke-gosudarstva/ (дата обращения: 15.10.2025).
51. Оргвзносы участников мероприятий некоммерческих организаций // Партнер НКО. URL: https://nko-partner.ru/poleznye-materialy/orgvznosy-uchastnikov-meropriyatiy-nko (дата обращения: 15.10.2025).
52. Какие налоги платит НКО в 2025 году // Главбух. URL: https://www.glavbukh.ru/art/102005-kakie-nalogi-platit-nko-v-2025-godu (дата обращения: 15.10.2025).