Бюджет Республики Бурятия: Комплексный анализ формирования, проблем и направлений совершенствования в контексте бюджетного федерализма

В современном федеративном государстве, таком как Российская Федерация, формирование и исполнение региональных бюджетов выступает краеугольным камнем финансовой стабильности и индикатором социально-экономического развития каждого субъекта. Эти бюджеты являются не просто финансовыми планами, но и зеркалом экономической активности, социальной политики и управленческой эффективности региональных властей. Особую актуальность приобретает глубокий анализ бюджета таких субъектов, как Республика Бурятия, которая традиционно демонстрирует высокий уровень дотационности и сталкивается с характерными для многих российских регионов вызовами в обеспечении бюджетной сбалансированности и самостоятельности.

Настоящая работа посвящена всестороннему исследованию особенностей формирования бюджета Республики Бурятия. Мы не просто представим набор данных, но и погрузимся в теоретические основы бюджетного федерализма, детально рассмотрим правовое регулирование, проанализируем структуру доходов и расходов, выявим существующие проблемы и, самое главное, разработаем конкретные, обоснованные предложения по совершенствованию бюджетного механизма. Цель данного исследования — не только дать исчерпывающий академический анализ, но и предложить практические решения, способствующие устойчивому развитию региона.

Теоретико-правовые основы формирования бюджетов субъектов Российской Федерации

Понятие и принципы бюджетного устройства Российской Федерации

Бюджетное устройство Российской Федерации, как каркас, на котором зиждется вся система государственных финансов, представляет собой сложную иерархическую структуру, глубоко укорененную в Конституции РФ и детально регламентированную Бюджетным кодексом РФ, что отражает федеративный характер нашего государства. В этой системе выделяются три ключевых уровня, формирующие целостный организм:

• Федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов, представляющие собой финансовую основу центрального правительства.
• Бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты региональных внебюджетных фондов, которые обеспечивают финансовую автономию и развитие каждого из 89 регионов страны.
• Местные бюджеты, предназначенные для решения вопросов местного значения и финансирования деятельности муниципальных образований.

В рамках этой структуры, бюджет субъекта Российской Федерации (региональный бюджет) и бюджет территориального государственного внебюджетного фонда имеют решающее значение, поскольку именно они предназначены для исполнения расходных обязательств, непосредственно затрагивающих жизнь граждан и развитие региональной экономики. Использование органами государственной власти субъектов РФ иных форм образования и расходования денежных средств для исполнения расходных обязательств субъектов РФ категорически не допускается, что подчеркивает строгость и централизованность бюджетной системы.

Важно также понимать, что существует понятие консолидированного бюджета субъекта Российской Федерации. Он образуется путем объединения бюджета самого субъекта РФ и свода бюджетов всех муниципальных образований, входящих в его состав. При этом ключевая особенность консолидированного бюджета заключается в том, что при его формировании не учитываются межбюджетные трансферты, осуществляемые между бюджетом субъекта и местными бюджетами. Это позволяет получить более полную картину общего финансового состояния региона и его муниципальных образований, исключая двойной счет, что особенно важно для корректной оценки региональной экономики.

Бюджетный федерализм как основа межбюджетных отношений

Концепция бюджетного федерализма — это не просто теоретическое построение, а живой механизм, определяющий характер взаимоотношений между различными уровнями власти в финансовой сфере. По своей сути, это разделение полномочий по доходам и расходам, призванное обеспечить как эффективность функционирования государства в целом, так и самостоятельность его составных частей. Принципы, на которых строится российский бюджетный федерализм, глубоки и многогранны:

1. Законодательное разграничение расходных полномочий: Это означает четкое закрепление на законодательном уровне того, какие именно функции и, соответственно, какие расходы относятся к компетенции федерального центра, субъектов Федерации и органов местного самоуправления. Например, содержание федеральных ведомств — это расходное обязательство федерального бюджета, тогда как региональные программы здравоохранения или образования финансируются из бюджетов субъектов РФ.
2. Обеспечение органов власти необходимыми финансовыми ресурсами: Каждый уровень власти должен иметь достаточные источники доходов для исполнения возложенных на него расходных обязательств. Это подразумевает как закрепление за ними собственных налоговых и неналоговых поступлений, так и систему межбюджетных трансфертов.
3. Вертикальное и горизонтальное выравнивание доходов: Этот принцип направлен на сглаживание различий в бюджетной обеспеченности между регионами и между муниципальными образованиями, а также между уровнями бюджетной системы (вертикальное выравнивание). Цель — обеспечить относительно равные стартовые условия для всех граждан страны вне зависимости от места их проживания, предоставляя базовый набор государственных и муниципальных услуг. Механизмы выравнивания включают в себя дотации, субсидии и субвенции.
4. Самостоятельность и равноправие каждого бюджета: Несмотря на иерархичность, каждый бюджет в системе должен обладать определенной степенью независимости в формировании и исполнении, а также равными правами при взаимодействии с вышестоящими бюджетами в рамках установленных законодательством норм. Это стимулирует региональные власти к более эффективному управлению своими финансами и поиску внутренних резервов.

Эти принципы формируют динамичную систему, которая стремится найти баланс между централизацией и децентрализацией, обеспечивая как единство страны, так и возможность регионального развития с учетом местной специфики, при этом важно понимать, что идеального баланса достигнуть сложно, и постоянная корректировка механизмов выравнивания является нормой.

Нормативно-правовое регулирование бюджетного процесса на региональном уровне

Правовая основа бюджетного процесса в Российской Федерации представляет собой многоуровневую систему, где каждый элемент играет свою незаменимую роль. В ее основании лежит Конституция Российской Федерации, которая выполняет функцию рамочного регулирования, определяя общие контуры бюджетно-правовых отношений, разграничивая компетенции федерального центра и субъектов РФ, а также закрепляя основные принципы государственного устройства, влияющие на финансовую сферу. Конституция закладывает фундамент для всей бюджетной системы, включая принципы налогообложения, собственности и экономической деятельности.

Детальное же регулирование бюджетных отношений осуществляется отраслевыми источниками права. Ключевым из них является Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ), который представляет собой основной законодательный акт, систематизирующий все аспекты бюджетного процесса. БК РФ устанавливает:

• Состав бюджетной системы и принципы ее функционирования.
• Порядок формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней.
• Механизмы составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов.
• Основы государственного и муниципального финансового контроля.
• Порядок осуществления межбюджетных отношений.

В дополнение к БК РФ, бюджетный процесс регулируется многочисленными федеральными законами, которые уточняют отдельные аспекты бюджетных отношений, например, в части налогов и сборов, формирования государственных внебюджетных фондов, или особенностей финансирования отдельных отраслей. Указы Президента РФ и постановления Правительства РФ также играют важную роль, конкретизируя применение законодательных норм и устанавливая временные правила.

На региональном уровне, в каждом субъекте Федерации, включая Республику Бурятия, действуют свои законы субъекта РФ, которые разрабатываются и принимаются на основе и во исполнение федерального законодательства. Именно эти законы определяют специфику:

• Формирования бюджета субъекта РФ (его доходной и расходной частей) с учетом региональных особенностей.
• Утверждения бюджета, включая порядок его рассмотрения в законодательном органе региона.
• Исполнения бюджета, то есть практического осуществления всех бюджетных операций.
• Контроля за исполнением бюджета, что обеспечивает прозрачность и целевое использование средств.

Например, Закон Республики Бурятия «О республиканском бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» является ярким примером такого регионального акта, который конкретизирует параметры бюджета на определенный период, устанавливает источники доходов и направления расходов, а также регулирует другие аспекты бюджетного процесса в рамках республики. Таким образом, бюджетный процесс на региональном уровне представляет собой сложный правовой механизм, где федеральное законодательство задает общие рамки, а региональные законы наполняют их конкретным содержанием, адаптируя к местным условиям.

Основные принципы бюджетной системы РФ в контексте региональных финансов

Принципы бюджетной системы Российской Федерации — это не просто декларации, а фундаментальные правила, определяющие логику и архитектуру всего бюджетного процесса. Они закреплены в статье 28 Бюджетного кодекса РФ и имеют прямое отношение к формированию и управлению региональными финансами, включая бюджет Республики Бурятия. Рассмотрим некоторые из них подробнее:

1. Принцип единства бюджетной системы: Этот принцип означает, что все бюджеты в стране функционируют на основе единой правовой базы, общей денежной системы, используют унифицированные формы бюджетной документации, классификации и статистической информации. В контексте региональных финансов это гарантирует, что бюджет Республики Бурятия, несмотря на свою специфику, является неотъемлемой частью единой финансовой системы страны, что облегчает взаимодействие с федеральным центром и другими регионами.
2. Принцип разграничения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Каждый уровень бюджетной системы (федеральный, региональный, местный) имеет четко определенные источники доходов, обязательства по расходам и механизмы покрытия дефицита. Для Республики Бурятия это означает, что ее бюджет формируется из строго определенных налоговых и неналоговых поступлений, а также безвозмездных трансфертов, и направляется на финансирование строго определенных расходных обязательств.
3. Принцип самостоятельности бюджетов: Несмотря на единство системы, каждый бюджет относительно автономен. Органы государственной власти субъектов РФ самостоятельно определяют направления использования бюджетных средств, утверждают свои бюджеты и несут ответственность за их исполнение. Для Республики Бурятия это выражается в праве самостоятельно устанавливать ставки по региональным налогам (в пределах, установленных федеральным законодательством), определять приоритеты в расходах и принимать собственные законы о бюджете.
4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ: Хотя регионы могут иметь разный экономический потенциал, законодательство стремится обеспечить им равные права в бюджетном процессе, что проявляется, в частности, в механизмах выравнивания бюджетной обеспеченности.
5. Принцип полноты отражения доходов, расходов и источников финансирования дефицитов бюджетов: Все доходы, расходы и источники финансирования дефицита должны быть полностью и достоверно отражены в бюджете. Это обеспечивает прозрачность и позволяет адекватно оценивать финансовое состояние региона.
6. Принцип сбалансированности бюджета: Означает, что объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений источников финансирования его дефицита. В идеале, доходы должны покрывать расходы. Дефицит допускается, но в строго установленных пределах и с указанием источников его покрытия. Для Бурятии поддержание этого принципа является серьезным вызовом, как будет показано далее.
7. Принцип эффективности использования бюджетных средств: Уполномоченные органы и получатели бюджетных средств обязаны стремиться к получению максимально возможного результата при использовании определенного объема средств или к достижению заданного результата с использованием наименьшего объема средств. Этот принцип является основой для оценки результативности государственных программ и проектов.
8. Принцип прозрачности (открытости): Бюджетная система должна быть открытой для общества. Это предполагает публикацию информации о бюджете, его исполнении, а также возможность участия граждан в бюджетном процессе.
9. Принцип достоверности бюджета: Данные, лежащие в основе формирования бюджета, должны быть реалистичными и обоснованными.
10. Принцип адресности и целевого характера бюджетных средств: Бюджетные средства выделяются конкретным получателям на конкретные цели, и их нецелевое использование недопустимо.

Эти принципы формируют сложную, но логичную систему, которая призвана обеспечить эффективное и ответственное управление государственными финансами на всех уровнях, включая региональный. В случае Республики Бурятия, как и любого другого субъекта, соблюдение этих принципов является залогом устойчивого социально-экономического развития.

Структура и динамика доходов республиканского бюджета Республики Бурятия

Классификация и источники доходов бюджета субъекта РФ

Доходная часть бюджета любого субъекта Российской Федерации, включая Республику Бурятия, представляет собой своего рода финансовый «кровоток», питающий все государственные функции и программы. Эти доходы формируются из нескольких фундаментальных источников, классификация которых закреплена в Бюджетном кодексе РФ. Понимание этой структуры критически важно для анализа финансовой самостоятельности региона.

Можно выделить три основные категории доходов:

1. Налоговые доходы: Это наиболее стабильная и предсказуемая часть доходов, формируемая за счет обязательных платежей, взимаемых государством с физических и юридических лиц. Для региональных бюджетов ключевыми налоговыми источниками являются:
   • Налог на прибыль организаций: Часть этого налога, уплачиваемого предприятиями, зачисляется в региональный бюджет. Его объем сильно зависит от экономической активности в регионе и прибыльности крупнейших налогоплательщиков.
   • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Определенная доля этого налога, удерживаемого с заработной платы и других доходов граждан, также поступает в региональный бюджет.
   • Акцизы: На отдельные виды товаров (например, алкогольная продукция, табачные изделия, моторное топливо) часть акцизных сборов также направляется в региональные бюджеты.
   • Налог на имущество организаций: Взимается с недвижимого имущества, принадлежащего юридическим лицам.
   • Транспортный налог: Уплачивается владельцами транспортных средств.
   • Налоги, взимаемые в связи с применением специальных налоговых режимов (например, упрощенная система налогообложения, единый сельскохозяйственный налог).
2. Неналоговые доходы: Эта категория включает в себя поступления, не связанные напрямую с налоговым законодательством, но являющиеся результатом экономической деятельности или предоставления услуг государством. К ним относятся:
   • Доходы от использования имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ (например, арендная плата).
   • Доходы от продажи имущества, находящегося в государственной собственности субъекта РФ.
   • Административные платежи и сборы (например, государственная пошлина).
   • Штрафы, санкции, возмещения ущерба.
   • Доходы от оказания платных услуг государственными учреждениями.
3. Безвозмездные и безвозвратные перечисления (межбюджетные трансферты): Эта категория представляет собой средства, поступающие из федерального бюджета или бюджетов других уровней бюджетной системы. Для многих дотационных регионов, включая Республику Бурятия, это зачастую основной источник формирования доходной части. Основные формы трансфертов:
   • Дотации: Средства, предоставляемые без определения конкретных направлений их использования, для выравнивания бюджетной обеспеченности.
   • Субсидии: Средства, предоставляемые на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении полномочий органов государственной власти субъектов РФ, носящие целевой характер.
   • Субвенции: Средства, предоставляемые для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении отдельных государственных полномочий, переданных федеральным центром или другими субъектами.

Понимание этой классификации позволяет не только структурировать данные, но и выявлять тенденции, оценивать устойчивость региональных финансов и зависимость от внешних источников, что служит основой для формирования эффективной бюджетной политики.

Анализ структуры и динамики доходов бюджета Республики Бурятия за 2023-2025 годы

Динамика и структура доходов бюджета Республики Бурятия за последние годы ярко иллюстрируют как общие тенденции региональных финансов в России, так и специфические вызовы, стоящие перед этим субъектом. Анализ показывает, что республика сталкивается с колебаниями в собственных доходах и значительной зависимостью от федерального центра.

Общий объем доходов:

За первые шесть месяцев 2025 года доходы республиканского бюджета Бурятии достигли 58,8 млрд рублей, что на 4,2 млрд рублей превышает показатель аналогичного периода прошлого года. Это свидетельствует о положительной динамике роста общего объема поступлений.

Однако, если взглянуть на более длительный период, можно заметить существенные флуктуации. Исполнение республиканского бюджета по доходам за 2024 год составило 109,6 млрд рублей, что соответствовало 96,9% от уточненного планового назначения. Это говорит о том, что фактические поступления оказались немного ниже ожидаемых.

Плановый объем доходов на весь 2025 год прогнозируется в размере 115 465 811,7 тыс. рублей.

Структура доходов: Доля собственных поступлений и межбюджетных трансфертов:

Ключевой характеристикой бюджета Бурятии является высокая зависимость от федеральных трансфертов. Эта зависимость сохраняется и подтверждается данными за последние годы:

• Первое полугодие 2025 года: Собственные налоговые и неналоговые поступления составили 25,1 млрд рублей, в то время как безвозмездные поступления из федерального бюджета достигли 33,7 млрд рублей. Таким образом, безвозмездные поступления превышают собственные доходы.
• Первый квартал 2024 года: Общий объем доходов составил 24 879 648,5 тыс. рублей. Из них налоговые и неналоговые доходы – 10 029 485,9 тыс. рублей (40,3%), а безвозмездные поступления – 14 850 162,6 тыс. рублей (59,7%). Это соотношение наглядно демонстрирует преобладание федеральной поддержки.
• Плановые показатели на 2025 год: Прогнозируется, что из общего объема доходов в 115 465 811,7 тыс. рублей, безвозмездные поступления составят 63 996 376,0 тыс. рублей, что также является значительной долей.

Динамика по годам:

В первом квартале 2024 года по сравнению с аналогичным периодом 2023 года объем доходов республиканского бюджета уменьшился на 6 176 853,0 тыс. рублей. Это снижение было обусловлено уменьшением как налоговых и неналоговых доходов (на 2 502 419,4 тыс. рублей), так и безвозмездных поступлений (на 3 674 433,6 тыс. рублей).

Таблица 1. Динамика и структура доходов республиканского бюджета Республики Бурятия (2023-2025 годы, тыс. рублей)

Показатель	1 квартал 2023 (факт)	1 квартал 2024 (факт)	Первое полугодие 2025 (факт)	2024 (факт, год)	2025 (план, год)
Общий объем доходов	31 056 501,5	24 879 648,5	58 800 000,0	109 600 000,0	115 465 811,7
Налоговые и неналоговые доходы	12 531 905,3	10 029 485,9 (40,3%)	25 100 000,0	N/A	51 469 435,7
Безвозмездные поступления	18 524 596,2	14 850 162,6 (59,7%)	33 700 000,0	62 100 000,0	63 996 376,0
Снижение относительно пред. периода	—	-6 176 853,0	+4 200 000,0	-4,8% от 2023 года	+5,3% от 2024 года

Примечание: Данные за 2023 год для полного сравнения 1 квартала 2024 года выведены расчетным путем исходя из общего снижения.
N/A — данные не представлены в явном виде в источнике для годового показателя, но известна динамика.

Представленные данные однозначно показывают, что Республика Бурятия продолжает оставаться регионом с высокой дотационностью, где безвозмездные поступления из федерального бюджета играют ключевую роль в формировании доходной части. Это подчеркивает необходимость усиления работы по развитию собственного доходного потенциала, иначе зависимость от федеральной поддержки будет только расти.

Факторы, влияющие на формирование доходной части: анализ «слепых зон»

Формирование доходной части бюджета Республики Бурятия подвержено влиянию множества факторов, как внутренних, так и внешних, которые зачастую остаются за пределами поверхностного анализа. Понимание этих «слепых зон» позволяет глубже оценить устойчивость региональных финансов.

Одним из наиболее ярких примеров такого влияния стало снижение поступлений налога на прибыль в республиканский бюджет в 2024 году. Это было обусловлено не общим спадом экономической активности, а весьма специфическим фактором – уменьшением налогооблагаемой базы у крупнейших налогоплательщиков, работающих в добывающей промышленности. В частности, существенную роль сыграло падение мировых цен на уголь. Мировые цены на уголь опустились на 3,5% в течение 2024 года, с наиболее значительным снижением на 20,4% в январе. Поскольку в Бурятии действуют крупные предприятия угледобывающей отрасли, изменение конъюнктуры мирового рынка напрямую отразилось на их прибыли, а следовательно, и на налоговых отчислениях в региональный бюджет. Это демонстрирует уязвимость бюджета перед колебаниями мировых сырьевых рынков при наличии доминирующих отраслей, что требует от региональной власти разработки механизмов сглаживания таких шоков.

Аналогичная ситуация наблюдается и в прогнозах на 2025 год. Прогнозные показатели поступления налога на прибыль организаций в республиканский бюджет составляют 8 955 631,6 тыс. рублей, что на 1 193 868,4 тыс. рублей (или на 11,8%) меньше плановых назначений 2024 года. Это снижение связано с уточнением прогнозов уплаты налога крупнейшими налогоплательщиками в широком спектре отраслей: авиастроении, энергетике, финансовых услугах, железнодорожных перевозках и той же угольной промышленности. Такая детализация позволяет увидеть, что даже диверсификация экономики не всегда полностью защищает от внешних шоков или внутренних структурных изменений в крупных компаниях. В этом контексте, насколько реально обеспечить прогнозируемый рост доходов?

Таким образом, доходная часть бюджета Республики Бурятия характеризуется:

• Высокой чувствительностью к конъюнктуре мировых сырьевых рынков, особенно в отношении таких ключевых отраслей, как угледобыча.
• Зависимостью от финансового состояния отдельных крупнейших налогоплательщиков, чьи колебания прибыли оказывают существенное влияние на общие налоговые поступления.
• Критически высокой долей безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Как было показано ранее, эти поступления составляют более половины всех доходов. Например, за первое полугодие 2025 года безвозмездные поступления составили 33,7 млрд рублей против 25,1 млрд рублей собственных доходов. Это подчеркивает не просто зависимость, а прямую критическую роль федеральной поддержки в обеспечении финансовой устойчивости региона.

Эта зависимость, хоть и обеспечивает стабильность в условиях неразвитой собственной доходной базы, одновременно ограничивает самостоятельность региона в формировании и реализации собственной бюджетной политики. Регион вынужден ориентироваться на федеральные приоритеты и правила распределения трансфертов, что может замедлять адаптацию к местным экономическим и социальным потребностям.

Налоговая политика Республики Бурятия: стратегические направления на 2025-2027 годы

Налоговая политика Республики Бурятия на среднесрочную перспективу – 2025 год и на плановый период 2026-2027 годов – четко обозначила свою стратегическую ориентацию. Она направлена не просто на сбор налогов, а на системное развитие доходного потенциала региона, базирующееся на принципах стимулирования экономического роста и создания благоприятного инвестиционного климата. Это отход от пассивного ожидания федеральных трансфертов к активному формированию собственных источников финансирования, что критически важно для уменьшения зависимости от федерального центра.

Ключевые направления этой политики включают:

1. Совершенствование регионального налогового законодательства: Это не означает увеличение налоговой нагрузки, а скорее ее оптимизацию. Речь идет о создании таких правил, которые будут способствовать привлечению инвестиций, поддержанию существующих предприятий и формированию новых секторов экономики. Это может включать в себя:
   • Анализ эффективности действующих налоговых льгот и преференций, с целью корректировки тех, которые не дают ожидаемого эффекта, и расширения тех, что доказали свою результативность.
   • Разработку новых инструментов налогового стимулирования, адаптированных к специфике региональной экономики.
2. Реализация механизмов налогового стимулирования инвестиций: В этом блоке центральное место занимает инвестиционный налоговый вычет. С 1 января 2025 года в Республике Бурятия для предприятий, инвестирующих в собственное развитие, введен федеральный инвестиционный налоговый вычет. Этот механизм позволяет вернуть до 3% от таких расходов путем уменьшения платежа по налогу на прибыль. Это мощный стимул для бизнеса, поскольку он напрямую влияет на операционные издержки и повышает привлекательность инвестиций. Список отраслей, для которых доступен данный вычет, достаточно широк и охватывает ключевые секторы экономики региона:
   • Добыча полезных ископаемых.
   • Обрабатывающие производства (за исключением пищевых продуктов, напитков, табачных изделий).
   • Обеспечение электрической энергией, газом и паром.
   • Деятельность гостиниц и предприятий общественного питания.
   • Научные исследования и разработки.
   • Телекоммуникации и информационные технологии.

   Такой адресный подход призван способствовать модернизации производства, внедрению инноваций и повышению конкурентоспособности региональной экономики.

3. Оказание содействия малому и среднему бизнесу (МСБ): МСБ является важнейшим драйвером экономического роста и создания рабочих мест. Налоговая политика Бурятии предусматривает конкретные меры поддержки:
   • Пониженные налоговые ставки по Упрощенной системе налогообложения (УСН). С 1 января 2024 года Законом Республики Бурятия №179-VII установлены следующие ставки: 1% с доходов и 5% «доходы-расходы» для всех организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСН. Это значительно ниже стандартных федеральных ставок (6% и 15% соответственно) и делает ведение бизнеса в регионе более привлекательным.
   • «Налоговые каникулы» с нулевой ставкой УСН на два года. Эта мера предусмотрена для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, осуществляющих деятельность в сферах сельского хозяйства, обрабатывающей промышленности, а также социальной и научной сферах. Это беспрецедентный стимул для начинающих предпринимателей.
   • В 2023 году аналогичные минимально возможные ставки (1% с доходов и 5% «доходы-расходы») могли применять социальные предприниматели и предприниматели, работающие в селах с численностью менее 700 человек. Также «налоговые каникулы» на два налоговых периода были доступны для тех, кто сменил прописку на Республику Бурятия, а также для субъектов предпринимательства, прекративших деятельность в период пандемии или вернувшихся в республику после отъезда. Это показывает последовательность и гибкость налоговой политики в части поддержки МСБ.

Эти стратегические направления налоговой политики Республики Бурятия являются комплексным подходом к формированию устойчивой доходной базы. Они демонстрируют понимание того, что стабильные доходы бюджета формируются не только за счет текущих отчислений, но и за счет долгосрочного развития экономики, создания благоприятных условий для бизнеса и стимулирования инвестиционной активности.

Структура и эффективность расходов республиканского бюджета Республики Бурятия

Формирование расходных обязательств субъекта РФ

В основе функционирования любого бюджета, и бюджета субъекта Российской Федерации в частности, лежит принцип соответствия доходов расходам. Однако, прежде чем говорить о расходах, необходимо понять, как формируются те самые расходные обязательства, которые регион обязан исполнять. Это не произвольный выбор, а строго регламентированный процесс, закрепленный в законодательстве.

Формирование расходов бюджетной системы РФ осуществляется в соответствии с расходными обязательствами, которые, в свою очередь, обусловлены законодательным разграничением полномочий федеральных, региональных и местных органов власти. Это означает, что определенные сферы ответственности закреплены за каждым уровнем управления, и именно эти сферы требуют финансового обеспечения.

Расходные обязательства субъекта РФ устанавливаются органами государственной власти субъекта РФ самостоятельно. Эта самостоятельность, однако, реализуется в строгих рамках, определенных федеральным законодательством, в первую очередь Бюджетным кодексом РФ. Региональные власти принимают законы, государственные программы и другие нормативные акты, которые определяют, на что будут направлены бюджетные средства. Примерами таких обязательств могут быть:

• Обеспечение функционирования региональных органов государственной власти.
• Финансирование региональных образовательных учреждений.
• Поддержка региональной системы здравоохранения.
• Реализация программ социальной поддержки населения.
• Развитие дорожной инфраструктуры регионального значения.
• Финансирование мероприятий в сфере культуры, спорта, экологии, относящихся к компетенции субъекта.

Исполнение этих расходных обязательств происходит за счет собственных доходов субъекта РФ (налоговых и неналоговых поступлений) и источников финансирования дефицита бюджета. В условиях, когда собственных доходов недостаточно, как это часто бывает в дотационных регионах, значительная часть расходных обязательств покрывается за счет межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, которые, по сути, становятся частью доходной базы региона.

Важно отметить, что каждое расходное обязательство должно быть четко определено, иметь правовое основание и быть финансово обеспечено. Это позволяет избежать нецелевого расходования средств и повысить прозрачность бюджетного процесса. Для Республики Бурятия понимание механизма формирования расходных обязательств является ключом к эффективному планированию и контролю за расходованием бюджетных средств, особенно в условиях ограниченности ресурсов.

Анализ структуры и динамики расходов бюджета Республики Бурятия за 2023-2025 годы

Изучение расходной части бюджета Республики Бурятия позволяет не только понять, на что тратятся средства, но и выявить приоритеты региональной политики, а также оценить эффективность распределения ресурсов. За последние годы наблюдается устойчивая тенденция к сохранению социальной направленности расходов, что является характерной чертой для большинства российских регионов.

Общий объем и динамика расходов:

• 2024 год: Исполнение расходов бюджета Республики Бурятия достигло 114,5 млрд рублей, что составило 98,7% от утвержденной росписи. Это свидетельствует о высоком уровне исполнения бюджета и относительно точной прогнозируемости расходных обязательств.
• Первое полугодие 2025 года: Кассовое исполнение расходов республиканского бюджета составило 63 574,2 млн рублей, или 52,8% от уточненной сводной бюджетной росписи на 1 июля 2025 года. Такой показатель исполнения к середине года является достаточно высоким, что указывает на активное финансирование запланированных программ и мероприятий.
• 2025 год (план): Общий объем расходов республиканского бюджета планируется в сумме 121 997 367,5 тыс. рублей. Этот показатель демонстрирует увеличение по сравнению с фактическими расходами 2024 года, что может быть связано как с инфляционными процессами, так и с расширением объемов финансирования по отдельным направлениям.

Структура расходов: Социальная направленность и приоритеты:

Наиболее яркой чертой расходной части бюджета Республики Бурятия является ее ярко выраженная социальная направленность. Данные за первое полугодие 2025 года показывают, что почти две трети республиканского бюджета (около 60-65%) направляется на социально значимые сферы:

• Образование: На эту сферу приходится более четверти всех расходов бюджета. Это подчеркивает понимание важности человеческого капитала и инвестиций в будущее республики.
• Социальная политика: Еще пятая часть бюджета направляется на социальную поддержку граждан, включая выплаты пособий, льгот и реализацию различных социальных программ.
• Здравоохранение: Примерно такая же доля, около пятой части, выделяется на финансирование системы здравоохранения, что является критически важным для обеспечения здоровья населения.

Таким образом, три ключевые социальные сферы — образование, социальная политика и здравоохранение — в совокупности потребляют почти две трети республиканского бюджета в первом полугодии 2025 года.

Таблица 2. Структура расходов республиканского бюджета Республики Бурятия (Первое полугодие 2025 года)

Направление расходов	Доля от общих расходов (ориентировочно)
Образование	> 25%
Социальная политика	≈ 20%
Здравоохранение	≈ 20%
ИТОГО социальные сферы	≈ 65%
Развитие экономики	< 9%
Общегосударственные вопросы	8,3%
Прочие расходы	Оставшаяся доля

Расходы на развитие экономики и общегосударственные вопросы:

На фоне доминирования социальных расходов, доля средств, направляемых на развитие экономики, выглядит значительно скромнее — менее 9% от общих расходов бюджета. Это может быть как следствием ограниченности финансовых ресурсов, так и отражением структуры экономики региона, где роль государства в прямых инвестициях в производственный сектор может быть ограничена.

Общегосударственные вопросы, включая содержание аппарата управления, забирают 8,3% бюджета. Эта доля сопоставима с расходами на экономическое развитие, что вызывает вопросы об эффективности административного аппарата и его соотношении с задачами развития.

Выводы по структуре расходов:

Ярко выраженная социальная направленность бюджета, безусловно, важна для поддержания социальной стабильности и качества жизни населения. Однако относительно низкая доля расходов на экономическое развитие может замедлять темпы роста собственного доходного потенциала, усугубляя зависимость от федеральных трансфертов. Поиск оптимального баланса между социальными обязательствами и инвестициями в экономику является ключевой задачей для бюджетной политики Республики Бурятия.

Оценка эффективности бюджетных расходов: закрытие «слепых зон»

Вопрос эффективности использования бюджетных средств является краеугольным камнем современного государственного управления. В условиях ограниченности ресурсов, особенно в дотационных регионах, каждый потраченный рубль должен приносить максимальный результат. Однако оценка этой эффективности часто остается «слепой зоной», особенно когда речь идет о непрограммных расходах.

В Республике Бурятия для решения этой задачи разработана Методика оценки эффективности непрограммных расходов республиканского бюджета. Эта методика определяет подходы к анализу расходования бюджетных средств, которые не включены в государственные программы Республики Бурятия. Традиционно, программные расходы, будучи привязанными к конкретным целям и индикаторам, легче поддаются оценке. Однако значительная часть бюджета может расходоваться на текущее содержание органов власти, выполнение законодательно установленных функций, которые не всегда укладываются в рамки государственных программ. Именно для этих расходов и предназначена данная методика.

Основные аспекты оценки эффективности непрограммных расходов могут включать:

• Анализ достижения целей и задач: Хотя нет конкретной программы, у каждого расхода есть своя цель. Например, содержание аппарата управления имеет целью обеспечение бесперебойного функционирования государственных органов. Оценивается, насколько эффективно достигается эта цель при заданном объеме финансирования.
• Соотношение затрат и результатов: Определяется, какой объем ресурсов был потрачен для получения того или иного результата. Например, сколько средств ушло на поддержание одного рабочего места в государственном аппарате или на выполнение одной административной функции.
• Сравнение с аналогами: Возможно сравнение аналогичных расходов в других регионах или на предыдущих периодах для выявления передовых практик и потенциальных резервов для оптимизации.
• Оценка рациональности и экономности: Анализируется, насколько экономно расходуются средства, нет ли избыточных затрат, можно ли достичь того же результата с меньшими финансовыми вложениями.

Принципы приоритетности расходов:

Для безусловного обеспечения принятых бюджетных обязательств, особенно в условиях дефицита, критически важно сохранить и строго придерживаться механизма приоритетности расходов. Этот механизм предполагает, что доходы бюджета, особенно собственные, должны направляться в первую очередь на выполнение наиболее важных и социально значимых обязательств. К ним относятся:

1. Своевременная выплата заработной платы работникам бюджетной сферы. Это фундаментальное обязательство государства перед своими сотрудниками.
2. Выплата стипендий обучающимся. Это инвестиция в человеческий капитал и поддержание социальной стабильности среди молодежи.
3. Оказание социальной поддержки гражданам. Включает выплаты пособий, льгот и других форм помощи наиболее уязвимым слоям населения.

Только после обеспечения этих первоочередных статей расходов возможно финансирование других направлений. Такой подход позволяет минимизировать социальные риски и поддерживать базовый уровень функционирования государства даже в сложные экономические периоды.

Проблемы и вызовы в оценке эффективности:

Несмотря на наличие методик, оценка эффективности расходов всегда сопряжена с определенными трудностями:

• Сложность измерения социальных эффектов: Многие расходы, особенно в социальной сфере, дают непрямые и долгосрочные эффекты, которые трудно поддаются количественной оценке в краткосрочном периоде.
• Отсутствие четких критериев: Для некоторых видов расходов трудно сформулировать четкие и однозначные критерии эффективности.
• Политическое давление: Приоритетность расходов может быть предметом политических дебатов, что затрудняет объективную оценку.

Тем не менее, постоянное совершенствование методик, их практическое применение и публичный контроль являются ключевыми условиями для повышения эффективности использования каждого бюджетного рубля в Республике Бурятия.

Переход к программно-целевому принципу формирования бюджета

Одним из важнейших этапов на пути совершенствования бюджетного планирования, а следовательно, и повышения эффективности расходования бюджетных средств, является переход на программно-целевой принцип формирования бюджета. Этот подход представляет собой фундаментальное изменение парадигмы: от традиционного «постатейного» бюджета, где средства выделяются под определенные статьи затрат, к «бюджету, ориентированному на результат», где финансирование привязывается к достижению конкретных целей и решению определенных задач.

Что такое программно-целевой принцип?

В основе программно-целевого принципа лежит формирование бюджета не по ведомствам или статьям затрат, а по государственным (региональным) программам. Каждая такая программа представляет собой комплекс мероприятий, взаимоувязанных по ресурсам, срокам и исполнителям, направленных на достижение определенной стратегической цели. Например, вместо того чтобы просто выделять средства на «здравоохранение», формируется государственная программа «Развитие здравоохранения Республики Бурятия», которая включает в себя подпрограммы (например, «Профилактика заболеваний», «Оказание первичной медико-санитарной помощи», «Высокотехнологичная медицинская помощь»), каждая из которых имеет свои цели, задачи, конкретные индикаторы достижения результатов и ответственных исполнителей.

Преимущества программно-целевого подхода:

1. Повышение результативности: Основной фокус смещается на конечный результат. Органы власти становятся ответственными не за освоение средств, а за достижение измеримых показателей (например, снижение смертности, увеличение средней продолжительности жизни, повышение уровня образования).
2. Усиление прозрачности и подотчетности: Поскольку цели, задачи и индикаторы программ публичны, общество и контрольные органы могут четко отслеживать, насколько эффективно расходуются средства и достигаются ли поставленные задачи.
3. Оптимизация распределения ресурсов: Привязка к целям позволяет более рационально распределять бюджетные средства, концентрируя их на приоритетных направлениях и сокращая финансирование неэффективных мероприятий.
4. Улучшение координации: Разработка комплексных программ требует тесной координации между различными ведомствами и уровнями власти, что способствует более эффективному решению межотраслевых проблем.
5. Долгосрочное планирование: Государственные программы, как правило, имеют среднесрочный и долгосрочный характер, что обеспечивает преемственность и стабильность в реализации региональной политики.

Для Республики Бурятия переход на программно-целевой принцип имеет особое значение. В условиях высокой дотационности и ограниченности собственных ресурсов, такой подход позволяет:

• Более эффективно использовать федеральные трансферты, привязывая их к конкретным результатам.
• Четче формулировать региональные приоритеты и обеспечивать их финансирование.
• Повысить инвестиционную привлекательность региона за счет более прозрачного и результативного управления бюджетными средствами.

Этот переход — сложный и многогранный процесс, требующий изменения методологии планирования, системы контроля и, что немаловажно, мышления государственных служащих. Однако его реализация является ключевым шагом к созданию более эффективного, ответственного и результативного бюджетного механизма в Республике Бурятия.

Проблемы сбалансированности и государственный долг Республики Бурятия

Динамика дефицита республиканского бюджета

Сбалансированность бюджета является одним из фундаментальных принципов бюджетной системы, отражающим финансовое здоровье региона. Однако на практике достичь идеального равновесия между доходами и расходами бывает крайне сложно, что приводит к формированию дефицита или профицита. Динамика дефицита республиканского бюджета Республики Бурятия за последние годы демонстрирует тревожные тенденции, которые требуют пристального внимания.

Исторически, в отдельные периоды бюджет республики демонстрировал профицит, что свидетельствовало о его относительном благополучии. Например, за аналогичные периоды 2022 и 2023 годов бюджет Республики Бурятия исполнялся с профицитом, что могло быть обусловлено как ростом доходов, так и жестким контролем над расходами. Это создавало определенный запас прочности и позволяло региону чувствовать себя более уверенно.

Однако, начиная с 2024 года, ситуация изменилась. По итогам 1 квартала 2024 года республиканский бюджет был исполнен с дефицитом в размере 904 630,2 тыс. рублей. Это стало первым сигналом к изменению тенденции.

К концу 2024 года дефицит республиканского бюджета Республики Бурятия достиг уже 4,9 млрд рублей. Этот показатель составил 6,8% от общего объема бюджета. Важно отметить, что, несмотря на внушительную сумму, этот дефицит находился в установленных законодательством рамках, что говорит о его контролируемом характере, но не умаляет самой проблемы.

Тенденция к росту дефицита продолжилась и в 2025 году. За первые шесть месяцев 2025 года расходы бюджета Бурятии составили 63,6 млрд рублей, в то время как доходы – 58,8 млрд рублей. Это привело к образованию дефицита в 4,78 млрд рублей за первое полугодие.

На весь 2025 год дефицит бюджета Республики Бурятия планируется в размере 5,1 млрд рублей, что составляет 10% от прогноза поступления налоговых и неналоговых доходов. Планирование дефицита в 10% от собственных доходов является максимально допустимым значением, установленным Бюджетным кодексом РФ для регионов, что подчеркивает серьезность ситуации.

Таблица 3. Динамика дефицита республиканского бюджета Республики Бурятия (2022-2025 годы, тыс. рублей)

Период	Дефицит/Профицит (тыс. рублей)	% от общего объема бюджета (если указано)	Примечание
1 квартал 2022	Профицит	—
1 квартал 2023	Профицит	—
1 квартал 2024	-904 630,2	—	Переход к дефициту
2024 (факт, год)	-4 900 000,0	6,8%	В рамках законодательства
Первое полугодие 2025	-4 780 000,0	—	Устойчивый рост дефицита
2025 (план, год)	-5 100 000,0	10% от собственных доходов	Максимально допустимый дефицит

Для покрытия этого дефицита республиканский бюджет вынужден привлекать кредиты кредитных организаций, что ведет к увеличению государственного долга региона и создает дополнительную нагрузку на будущие бюджеты в виде процентных выплат. Таким образом, Республика Бурятия столкнулась с устойчивой тенденцией к дефициту бюджета после нескольких лет профицита. Эта ситуация требует не только оперативных мер по поиску источников покрытия дефицита, но и стратегического пересмотра бюджетной политики для обеспечения долгосрочной сбалансированности.

Анализ государственного долга Республики Бурятия

Рост государственного долга Республики Бурятия является прямым следствием хронического дефицита бюджета и одним из наиболее острых вызовов для финансовой устойчивости региона. Динамика этого показателя за последние годы вызывает серьезные опасения и подчеркивает критическую зависимость от внешних заимствований.

Динамика роста государственного долга:

• На 01.04.2024 государственный долг Республики Бурятия составил 29 133 967,1 тыс. рублей. Это было значительное увеличение: на 52,3% по сравнению с 2022 годом и на 43,6% по сравнению с 2023 годом. Такое резкое увеличение всего за год указывает на серьезные финансовые дисбалансы.
• К 1 июля 2025 года государственный долг достиг уже 33,7 млрд рублей. Это означает увеличение на 4,4 млрд рублей всего за год и почти на 14 млрд рублей по сравнению с 2023 годом. Темпы роста долга являются тревожными.
• На весь 2025 год объем государственного долга Республики Бурятия ожидается в размере 44,0 млрд рублей.

Структура государственного долга:

Основу долговых обязательств Республики Бурятия традиционно составляют бюджетные кредиты из федерального бюджета. Это подчеркивает не только зависимость, но и определенную «управляемость» долга, поскольку федеральные кредиты, как правило, предоставляются на более выгодных условиях (низкая процентная ставка, длительный срок погашения) по сравнению с коммерческими кредитами. Однако даже такие кредиты требуют обслуживания и погашения.

Прогнозируемая структура долга на 2025 год показывает изменения:

• Наибольшую долю составят кредиты кредитных организаций – 52,0% (22,9 млрд рублей). Это означает переход к более дорогому и рискованному источнику заимствований, поскольку коммерческие кредиты обычно имеют более высокие процентные ставки и более жесткие условия.
• Бюджетные кредиты займут 48,0% (21,1 млрд рублей). Несмотря на снижение доли, это все еще существенная часть долга.

Таблица 4. Динамика и структура государственного долга Республики Бурятия (2022-2025 годы)

Показатель	2022 (факт)	2023 (факт)	01.04.2024 (факт)	01.07.2025 (факт)	2025 (план, год)
Общий госдолг (тыс. рублей)	19 129 981,0	20 288 280,0	29 133 967,1	33 700 000,0	44 000 000,0
Прирост относительно пред. периода	—	+6,05%	+43,6%	+15,7%	+30,5%
Доля кредитов кредитных организаций	N/A	N/A	N/A	N/A	52,0% (22,9 млрд)
Доля бюджетных кредитов	N/A	N/A	N/A	N/A	48,0% (21,1 млрд)

Примечание: Данные за 2022 и 2023 годы для полного сравнения рассчитаны исходя из данных о приросте.

Долговая нагрузка:

Уровень долговой нагрузки на республиканский бюджет на 1 января 2025 года составил 42,9% от объема налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета без учета допустимых превышений. Этот показатель является критически важным, так как он демонстрирует, какая часть собственных доходов региона должна быть направлена на обслуживание и погашение долга. Рост этой нагрузки снижает возможности региона по финансированию текущих расходов и инвестиционных проектов. Прогнозируемый объем государственного долга в 44,0 млрд рублей, или 86,0% от объема налоговых и неналоговых доходов республиканского бюджета в 2025 году, является чрезвычайно высоким и приближается к законодательно установленным предельным значениям. Таким образом, государственный долг Республики Бурятия демонстрирует не только быстрый рост, но и изменение структуры в сторону более дорогих коммерческих заимствований. Это создает серьезные риски для финансовой устойчивости региона, ограничивает его бюджетную самостоятельность и требует принятия срочных мер по стабилизации долговой ситуации.

Причины и риски несбалансированности бюджета

Несбалансированность бюджета Республики Бурятия, проявляющаяся в хроническом дефиците и стремительном росте государственного долга, не является случайностью, а обусловлена комплексом взаимосвязанных причин. Понимание этих причин позволяет оценить масштаб рисков и разработать адекватные стратегии преодоления.

Основные причины несбалансированности:

1. Недостаточный собственный доходный потенциал:
   • Ограниченная экономическая база: Экономика Республики Бурятия, как и многих дотационных регионов, имеет недостаточную диверсификацию. Высокая зависимость от сырьевых отраслей (например, угледобыча) делает доходную часть бюджета крайне уязвимой к колебаниям мировых цен на сырье. Как было показано, снижение мировых цен на уголь в 2024 году напрямую привело к уменьшению поступлений налога на прибыль от крупнейших налогоплательщиков.
   • Неэффективное использование налогового потенциала: Возможно, не все резервы для сбора налогов используются в полной мере, либо отсутствует достаточный стимул для развития новых доходных источников.
   • Низкий уровень развития малого и среднего бизнеса: Хотя предпринимаются меры по поддержке МСБ (налоговые каникулы, пониженные ставки УСН), их вклад в общую доходную базу пока недостаточен.
2. Высокая зависимость от федеральных трансфертов:
   • Хотя безвозмездные поступления обеспечивают стабильность бюджета, они одновременно являются источником зависимости. Любые изменения в федеральной политике распределения трансфертов или сокращение их объемов могут немедленно сказаться на финансовом положении региона. Эта зависимость снижает самостоятельность региональной бюджетной политики.
3. Рост расходных обязательств:
   • Социальная направленность бюджета: Как показал анализ, более двух третей бюджета идет на социальные нужды (образование, здравоохранение, социальная политика). Эти расходы являются, безусловно, необходимыми, но при этом они трудно сокращаемы и постоянно растут (например, в связи с индексацией зарплат бюджетников, увеличением числа получателей социальной поддержки).
   • Необходимость финансирования инфраструктурных проектов: Развитие региона требует инвестиций в дороги, ЖКХ, энергетику, что также ложится бременем на бюджет.
   • Неэффективность бюджетных расходов: Несмотря на наличие методик оценки эффективности, не всегда удается избежать нерационального или избыточного расходования средств, особенно в непрограммных статьях.
4. Низкая эффективность управления государственным долгом:
   • Использование более дорогих коммерческих кредитов для покрытия дефицита увеличивает стоимость обслуживания долга и усиливает долговую нагрузку.
   • Отсутствие четкой стратегии по сокращению долга или его реструктуризации может привести к «долговой ловушке».

Риски несбалансированности бюджета:

1. Рост долговой нагрузки: Увеличение государственного долга и его обслуживание отвлекают значительные средства, которые могли бы быть направлены на развитие или социальные нужды. Прогнозируемый уровень долга в 86% от налоговых и неналоговых доходов на 2025 год является тревожным сигналом.
2. Снижение инвестиционной привлекательности: Высокий уровень долга и нестабильность бюджета могут отпугивать потенциальных инвесторов, опасающихся за финансовое здоровье региона.
3. Ужесточение бюджетной политики: Для соблюдения требований Бюджетного кодекса и предотвращения долгового кризиса регион может быть вынужден сокращать расходы, в том числе и на социально значимые программы, что может вызвать социальное недовольство.
4. Снижение кредитного рейтинга: Кредитные организации и инвесторы оценивают риски. Рост долга и дефицита может привести к снижению кредитного рейтинга региона, что затруднит привлечение заемных средств в будущем или сделает их еще более дорогими.
5. Ограничение бюджетной самостоятельности: В случае глубокого кризиса федеральный центр может усилить контроль над бюджетной политикой региона, что приведет к потере части самостоятельности.
6. Риск неисполнения обязательств: В крайних случаях, при критическом уровне долга, регион может столкнуться с трудностями в своевременном исполнении своих обязательств.

Таким образом, несбалансированность бюджета Республики Бурятия является комплексной проблемой, требующей системного подхода к ее решению, сочетающего стимулирование экономического роста, оптимизацию расходов и эффективное управление государственным долгом. Только комплексные меры позволят региону избежать усугубления финансового кризиса.

Роль межбюджетных отношений и федеральных трансфертов в обеспечении финансовой устойчивости

Принципы и формы межбюджетных отношений

В основе финансовой архитектуры любого федеративного государства лежит сложная система межбюджетных отношений. Это не просто передача денег от одного уровня бюджета к другому, а целая совокупность взаимодействий между органами государственной власти Российской Федерации, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанных с формированием и исполнением их бюджетов. Эти отношения строятся на определенных принципах, призванных обеспечить как единство бюджетной системы, так и необходимую самостоятельность ее элементов.

Ключевые принципы межбюджетных отношений:

1. Законодательное распределение и закрепление расходов бюджетов по уровням бюджетной системы: Этот принцип означает, что ответственность за финансирование определенных видов деятельности и оказание государственных (муниципальных) услуг четко разграничена между федеральным центром, регионами и муниципалитетами. Например, финансирование Вооруженных Сил РФ — это федеральное обязательство, содержание региональных больниц — региональное, а строительство детских садов — муниципальное.
2. Законодательное закрепление регулирующих доходов бюджетов: В отличие от собственных доходов, регулирующие доходы – это те налоговые и неналоговые поступления, которые распределяются между бюджетами разных уровней в соответствии с установленными нормативами. Например, федеральный бюджет может устанавливать нормативы отчислений от федеральных налогов (таких как налог на прибыль или НДФЛ) в региональные и местные бюджеты. Цель регулирующих доходов – обеспечить финансовую базу для исполнения расходных обязательств.
3. Выравнивание уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ и муниципальных образований: Это, пожалуй, один из самых важных принципов для дотационных регионов. Он направлен на сглаживание объективно существующих различий в экономической базе и налоговом потенциале различных территорий. Цель – обеспечить всем гражданам России относительно равный доступ к базовым государственным и муниципальным услугам, независимо от того, насколько богат или беден их регион проживания.

Основные формы межбюджетных трансфертов (перечислений):

Доходы территориальных бюджетов (в данном случае, бюджета Республики Бурятия) состоят не только из собственных (налоговых и неналоговых) поступлений, но и из регулирующих доходов, а также безвозмездных перечислений (межбюджетных трансфертов), которые поступают из вышестоящего бюджета. Эти трансферты служат нескольким целям:

• Финансовое обеспечение функций: Помогают регионам исполнять возложенные на них полномочия.
• Экономическое и социальное развитие территорий: Стимулируют региональное развитие через целевое финансирование проектов.
• Сбалансированность бюджетов: Играют ключевую роль в покрытии дефицита и поддержании финансовой устойчивости.

Выделяются три основные формы межбюджетных трансфертов:

1. Дотации: Предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе, как правило, без определения конкретных направлений их использования. Основная цель дотаций – выравнивание бюджетной обеспеченности. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности позволяют дотационным регионам (как Бурятия) довести свой доходный потенциал до определенного среднего уровня.
2. Субсидии: Предоставляются на софинансирование определенных целевых расходных обязательств. Например, субсидия на развитие сельского хозяйства или на строительство дорог. Их использование строго контролируется.
3. Субвенции: Предоставляются для финансового обеспечения расходных обязательств, возникающих при выполнении федеральных государственных полномочий, переданных на региональный уровень, либо отдельных полномочий субъекта РФ, переданных на местный уровень.

Таким образом, межбюджетные отношения являются мощным инструментом государственного регулирования, позволяющим центральным властям влиять на региональную политику, обеспечивать единство страны и решать задачи выравнивания социально-экономического развития территорий, что особенно актуально для регионов с низким собственным доходом.

Анализ структуры и динамики безвозмездных поступлений

Безвозмездные поступления из федерального бюджета играют не просто важную, а зачастую решающую роль в формировании доходной части бюджета Республики Бурятия. Их анализ позволяет оценить степень финансовой зависимости региона и эффективность использования механизмов межбюджетного регулирования.

Объем и динамика безвозмездных поступлений:

Как было отмечено ранее, в структуре доходов бюджета Бурятии безвозмездные поступления стабильно превышают собственные налоговые и неналоговые доходы.

• За 2024 год безвозмездные поступления в бюджет Республики Бурятия составили 62,1 млрд рублей, что соответствовало 93,5% от годового плана. Это очень значительная сумма, формирующая фундамент бюджета.
• На первое полугодие 2025 года безвозмездные поступления достигли 33,7 млрд рублей, что значительно выше собственных доходов (25,1 млрд рублей).
• На весь 2025 год общий объем безвозмездных поступлений планируется в сумме 63 996 376,0 тыс. рублей.

Структура безвозмездных поступлений по видам трансфертов:

В составе безвозмездных поступлений можно выделить основные виды межбюджетных трансфертов:

1. Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности: Это краеугольный камень поддержки дотационных регионов. В 2024 году дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности для Бурятии увеличились на 12% по сравнению с предыдущим годом и составили 32,3 млрд рублей. Это свидетельствует о серьезном объеме федеральной помощи, направленной на сглаживание различий в экономическом развитии регионов.
2. Дотации на компенсацию расходов на повышение оплаты труда работников бюджетной сферы: Этот вид дотаций является целевым и направлен на поддержку региональных бюджетов в выполнении «майских указов» Президента РФ и других решений по повышению зарплат бюджетникам. В 2024 году эти дотации возросли в 2,3 раза, что подчеркивает значимость федеральной поддержки в реализации социальной политики.
3. Субсидии и субвенции: Хотя конкретные цифры по их объему в общей сумме безвозмездных поступлений не всегда выделяются явно, эти виды трансфертов также играют важную роль, направляясь на софинансирование конкретных программ (например, в сфере ЖКХ, сельского хозяйства, образования) или на исполнение переданных федеральных полномочий.

Таблица 5. Динамика безвозмездных поступлений в республиканский бюджет Республики Бурятия (2024-2025 годы, млрд рублей)

Показатель	2024 (факт, год)	Первое полугодие 2025 (факт)	2025 (план, год)
Общий объем безвозмездных поступлений	62,1	33,7	64,0
Дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности	32,3 (+12% к 2023)	N/A	N/A
Дотации на компенсацию расходов на повышение оплаты труда	N/A (+2,3 раза к 2023)	N/A	N/A

Общий объем межбюджетных трансфертов в 2025 году прогнозируется в размере 36,3 млрд рублей, что ниже показателя 2024 года (49,9 млрд рублей). Это снижение может быть связано с изменением методик распределения, сокращением некоторых программ или переходом части федеральной поддержки в другие формы. Однако это также может усилить вызовы для регионального бюджета. При этом, несмотря на значительные объёмы федеральной помощи, не следует забывать о необходимости стимулирования собственного развития региона, чтобы снизить эту зависимость.

Зависимость бюджета Республики Бурятия от федерального центра

Анализ структуры доходов Республики Бурятия безоговорочно подтверждает высокую степень её финансовой зависимости от федерального центра. Это не просто статистический факт, а ключевая характеристика, которая определяет многие аспекты бюджетной политики и социально-экономического развития региона.

Масштаб зависимости:

Как уже было показано, значительная часть доходов бюджета Республики Бурятия формируется за счет безвозмездных поступлений из федерального бюджета. Например, в первом полугодии 2025 года безвозмездные поступления (33,7 млрд рублей) значительно превысили собственные налоговые и неналоговые доходы (25,1 млрд рублей). В первом квартале 2024 года безвозмездные поступления составляли почти 60% от общего объема доходов. В плановом бюджете на 2025 год безвозмездные трансферты также формируют до 55% общей доходной части (64,0 млрд рублей из 115,5 млрд рублей).

Такая структура доходов фактически означает, что без постоянной и существенной федеральной поддержки Республика Бурятия не способна самостоятельно финансировать свои расходные обязательства в полном объеме.

Последствия высокой зависимости:

1. Ограничение бюджетной самостоятельности: Региональные власти, вынужденные ориентироваться на федеральные трансферты, в значительной степени теряют свободу в определении приоритетов расходования средств. Многие субсидии и субвенции имеют строго целевое назначение, что ограничивает маневр регионального правительства.
2. Уязвимость перед изменениями федеральной политики: Любые изменения в методиках распределения межбюджетных трансфертов, сокращение федеральных программ или пересмотр приоритетов на федеральном уровне могут оказать немедленное и существенное негативное влияние на бюджет Бурятии. Снижение общего объема межбюджетных трансфертов, запланированное на 2025 год (36,3 млрд рублей по сравнению с 49,9 млрд рублей в 2024 году), является ярким примером такой уязвимости.
3. Снижение стимулов к развитию собственного доходного потенциала: Парадоксально, но высокая дотационность может создавать определенный «эффект иждивенчества», когда у региональных властей снижаются стимулы к активному поиску внутренних резервов, развитию местной экономики и расширению собственной налоговой базы. Зачем вкладывать усилия в сложные и долгосрочные проекты по привлечению инвестиций, если можно просто получить дотацию из федерального центра?
4. Риск нарастания государственного долга: В условиях дефицита, когда федеральные трансферты не покрывают все потребности, регион вынужден прибегать к заимствованиям. Преобладание бюджетных кредитов в структуре долга является следствием этой зависимости, хотя и эти кредиты, в конечном итоге, необходимо возвращать.
5. Бюрократизация и усложнение бюджетного процесса: Получение и использование федеральных трансфертов сопряжено с необходимостью соблюдения множества процедур, отчетности и контроля, что увеличивает бюрократическую нагрузку на региональные финансовые органы.

Несмотря на очевидные выгоды от федеральной помощи, высокая дотационность представляет собой серьезный стратегический вызов для Республики Бурятия. Преодоление этой зависимости требует комплексного подхода, ориентированного на развитие собственного экономического потенциала, повышение эффективности управления и диверсификацию доходной базы, чтобы регион мог самостоятельно определять свою судьбу.

Направления совершенствования бюджетного механизма Республики Бурятия

Совершенствование налоговой политики и развитие доходного потенциала

Для Республики Бурятия, как и для любого региона, стремящегося к финансовой самостоятельности, совершенствование налоговой политики и развитие собственного доходного потенциала являются первостепенными задачами. Это не просто увеличение сборов, а стратегическое формирование условий для устойчивого экономического роста. Основные направления бюджетной и налоговой политики Республики Бурятия на 2026-2028 годы четко формулируют эту цель: расширение и укрепление доходной базы республики на основе экономического роста и обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета.

Конкретные меры по достижению этих целей включают:

1. Совершенствование регионального налогового законодательства:
   • Адаптация к федеральным инициативам: Оперативное внедрение и эффективное использование федеральных инструментов налогового стимулирования. Ярким примером является введение с 1 января 2025 года федерального инвестиционного налогового вычета для предприятий, инвестирующих в собственное развитие. Этот вычет, позволяющий вернуть до 3% от таких расходов путем уменьшения платежа по налогу на прибыль, является мощным стимулом. Важно активно информировать бизнес о такой возможности и максимально упростить процедуру его получения. Особое внимание уделяется отраслям, которые являются приоритетными для развития региона: добыча полезных ископаемых, обрабатывающие производства (кроме пищевых), энергетика, гостиничный бизнес, научные исследования, телекоммуникации.
   • Разработка собственных преференций: Создание дополнительных, не противоречащих федеральному законодательству, региональных налоговых льгот для стратегически важных отраслей или для инвесторов, готовых реализовывать крупные проекты, создавать высокопроизводительные рабочие места.
2. Реализация механизмов налогового стимулирования инвестиций:
   • Приоритизация инвестиционного налогового вычета: Активное продвижение и популяризация федерального инвестиционного налогового вычета среди регионального бизнеса. Важно создать «единое окно» или консультационные центры, которые помогут предприятиям разобраться в условиях и воспользоваться этим инструментом.
   • Партнерство с федеральными институтами развития: Использование возможностей федеральных фондов и корпораций для софинансирования инвестиционных проектов в Бурятии, что позволит увеличить объем привлекаемых инвестиций.
3. Оказание содействия малому и среднему бизнесу (МСБ):
   • Масштабирование успешных практик налоговых льгот:
     • Пониженные ставки по УСН: Необходимо продолжать применять и анализировать эффективность установленных с 1 января 2024 года пониженных налоговых ставок по Упрощенной системе налогообложения (УСН): 1% с доходов и 5% «доходы-расходы» для всех организаций и ИП. Эти ставки делают Бурятию привлекательной для регистрации и ведения бизнеса.
     • «Налоговые каникулы»: Поддержание и, возможно, расширение практики «налоговых каникул» (нулевая ставка УСН на два года) для впервые зарегистрированных индивидуальных предпринимателей в приоритетных сферах: сельское хозяйство, обрабатывающая промышленность, социальная и научная сферы. Это является эффективным инструментом поддержки стартапов и новых предприятий.
     • Изучение и адаптация опыта 2023 года: Анализ эффективности временных пониженных ставок и «каникул», действовавших в 2023 году для социальных предпринимателей, сельских предпринимателей, а также для тех, кто сменил прописку на Бурятию. Успешные кейсы могут быть использованы для дальнейшего развития регионального налогового законодательства.
   • Развитие предпринимательской инфраструктуры: Создание бизнес-инкубаторов, технопарков, центров поддержки предпринимательства, которые будут предоставлять консультационные, образовательные и финансовые услуги для МСБ.

Реализация этих направлений позволит не только увеличить собственные налоговые и неналоговые поступления в бюджет Республики Бурятия, но и создать более устойчивую и диверсифицированную экономику, снижая зависимость от внешних факторов и федеральных трансфертов, что является залогом её долгосрочного благополучия.

Повышение эффективности использования бюджетных средств

В условиях ограниченности финансовых ресурсов и возрастающей долговой нагрузки, для Республики Бурятия становится критически важным не только наращивать доходы, но и максимально эффективно расходовать каждый бюджетный рубль. Это требует системного подхода к управлению расходами и внедрения современных практик.

Основные направления повышения эффективности использования бюджетных средств включают:

1. Повышение качества планирования размещения заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для бюджетной сферы:
   • Детальное обоснование потребностей: Перед объявлением закупок необходимо проводить глубокий анализ реальных потребностей, чтобы избежать приобретения избыточных или ненужных товаров и услуг.
   • Постоянный анализ рынка: Обязательный и систематический мониторинг рынка закупаемой продукции (товаров, работ, услуг) является основой для обоснования начальной (максимальной) цены контракта и требований к свойствам продукции. Это позволяет избежать переплат и приобретения товаров ненадлежащего качества.
   • Использование бенчмаркинга: Сравнение цен и условий закупок с аналогичными показателями в других регионах или в коммерческом секторе может выявить потенциал для экономии.
2. Расширение практики заключения контрактов, выходящих за пределы финансового года:
   • Долгосрочное планирование: Для крупных инвестиционных проектов или длительных программ, таких как строительство объектов инфраструктуры или закупка сложного оборудования, целесообразно заключать многолетние контракты. Это позволяет:
     • Обеспечить стабильность финансирования для подрядчиков.
     • Привлечь более серьезных и надежных исполнителей, которые готовы инвестировать в свои производственные мощности под долгосрочные обязательства.
     • Оптимизировать цены за счет эффекта масштаба и долгосрочного сотрудничества.
   • Усиление ответственности заказчиков: Необходимо усилить персональную и административную ответственность государственных и муниципальных заказчиков за соблюдение сроков планирования, подготовки и заключения таких контрактов. Затягивание процедур не только приводит к удорожанию, но и срывает реализацию проектов.
3. Внедрение современных методов управления проектами:
   • Использование инструментов проектного менеджмента для контроля за ходом реализации крупных бюджетных проектов, что позволяет оперативно выявлять отклонения, корректировать планы и принимать управленческие решения.
4. Оптимизация структуры государственных (муниципальных) учреждений:
   • Анализ функционала и численности штата государственных и муниципальных учреждений с целью выявления дублирующих функций, неэффективных структур и возможностей для сокращения административных издержек.
5. Внедрение механизмов государственно-частного партнерства (ГЧП):
   • Привлечение частных инвестиций и управленческого опыта в реализацию социально значимых проектов (например, в сфере здравоохранения, образования, ЖКХ) может снизить нагрузку на бюджет и повысить эффективность их реализации.

Эти меры, в сочетании с переходом на программно-целевой принцип бюджетирования, создают комплексный подход к повышению эффективности использования бюджетных средств в Республике Бурятия. Это позволит не только экономить ресурсы, но и достигать лучших результатов при реализации региональных программ и проектов.

Привлечение инвестиций и развитие территорий опережающего развития

Привлечение инвестиций и создание благоприятного делового климата являются краеугольным камнем для развития собственного доходного потенциала любого региона, особенно такого, как Республика Бурятия, стремящегося к снижению дотационности. В этом контексте особую роль играют специальные экономические зоны, такие как Территории опережающего развития (ТОР).

Роль Территорий опережающего развития (ТОР) «Бурятия»:

ТОР «Бурятия» была создана в 2019 году как мощный инструмент для привлечения частных инвестиций, диверсификации экономики, создания новых рабочих мест и, как следствие, укрепления собственной доходной базы региона. Суть ТОР заключается в предоставлении резидентам особых правовых и налоговых режимов, снижающих административные барьеры и финансовую нагрузку на бизнес.

Актуальные данные и достижения ТОР «Бурятия»:

• Количество резидентов: На 1 июня 2025 года на территории опережающего развития «Бурятия» действуют 20 резидентов. К 13 октября 2025 года их число увеличилось до 22. Это свидетельствует об устойчивом интересе бизнеса к возможностям, предоставляемым ТОР.
• География: Специальные зоны ТОР «Бурятия» функционируют в 11 районах республики и в городе Улан-Удэ, что обеспечивает равномерное развитие территорий и позволяет охватить различные экономические специализации.
• Объем заявленных инвестиций: Общий объем заявленных инвестиций от резидентов ТОР «Бурятия» на 13 октября 2025 года составляет более 52 млрд рублей. На 1 июня 2025 года эта цифра была 49,5 млрд рублей. Это демонстрирует значительный потенциал для развития.
• Фактические инвестиции: К 1 июня 2025 года резидентами уже вложено 8,2 млрд рублей. Это реальные вложения в экономику региона.
• Создание рабочих мест: Планируется создание 2 400 рабочих мест. К 1 июня 2025 года уже создано 1 073 новых рабочих места. Создание рабочих мест является одним из ключевых социальных и экономических эффектов, способствующим росту доходов населения и, соответственно, поступлений НДФЛ в бюджет.

Механизмы стимулирования в рамках ТОР:

Резидентам ТОР предоставляются значительные преференции, которые делают инвестиции в Бурятию более выгодными:

1. Налоговые льготы:
   • Сниженные ставки по налогу на прибыль (вплоть до 0% в первые годы).
   • Льготы по налогу на имущество организаций и земельному налогу.
   • Сниженные ставки страховых взносов (7,6% вместо стандартных 30% на длительный период).
2. Административные преференции:
   • Ускоренные и упрощенные процедуры получения разрешений.
   • Применение процедуры свободной таможенной зоны.
   • Государственная поддержка в форме субсидий, займов, гарантий.
   • Возможность получения земли без торгов.
3. Инфраструктурная поддержка:
   • Государственное финансирование строительства необходимой инфраструктуры (дороги, инженерные сети) для резидентов.

Влияние ТОР на доходную базу региона заключается в следующем: хотя налоговые льготы в краткосрочной перспективе могут снижать прямые налоговые поступления от резидентов, в долгосрочной перспективе создание ТОР обеспечивает привлечение новых предприятий и отраслей, что диверсифицирует экономику, увеличивает налогооблагаемую базу за счет роста производства, оборота компаний, увеличения числа занятых и роста их доходов, а также создает мультипликативный эффект для смежных отраслей и поставщиков. Более того, ТОР улучшает инвестиционный имидж региона.

Таким образом, развитие ТОР «Бурятия» является стратегически важным направлением для совершенствования бюджетного механизма. Оно позволяет не только привлекать внешние инвестиции, но и способствует формированию более устойчивой, диверсифицированной и самодостаточной экономики, что в конечном итоге приводит к увеличению собственных доходов бюджета и снижению зависимости от федерального центра.

Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета

Обеспечение долгосрочной сбалансированности и устойчивости республиканского бюджета Республики Бурятия является базовым принципом бюджетной и налоговой политики на период 2026-2028 годов и центральной задачей всего бюджетного механизма. Это не просто желаемый, а критически необходимый результат, который требует комплексного и многогранного подхода. Достижение этой цели позволит региону минимизировать риски, связанные с дефицитом и ростом государственного долга, и создать прочную финансовую основу для социально-экономического развития.

Ключевые стратегические меры по обеспечению долгосрочной сбалансированности и устойчивости бюджета включают:

1. Консолидация бюджета: Этот процесс предполагает не только сбор и объединение средств, но и максимально эффективное их использование.
   • Привлечение средств из федерального бюджета: Несмотря на стремление к самостоятельности, Бурятия остается дотационным регионом. Поэтому активная работа по привлечению федеральных средств (дотаций, субсидий, субвенций) для реализации приоритетных программ и проектов является важнейшим направлением. Это требует эффективного взаимодействия с федеральными ведомствами, качественной подготовки заявок и обоснований.
   • Концентрация ресурсов на приоритетных направлениях: В условиях ограниченности ресурсов необходимо четко определить ключевые приоритеты развития региона и сосредоточить бюджетные средства именно на них. Это может быть поддержка стратегических отраслей экономики, развитие инфраструктуры, реализация важнейших социальных программ. Избегание распыления средств по множеству мелких проектов повышает вероятность достижения значимых результатов.
   • Повышение эффективности бюджетных расходов: Как было подробно рассмотрено, это включает улучшение планирования закупок, внедрение программно-целевого бюджетирования, расширение практики многолетних контрактов и постоянный контроль за результативностью.
2. Эффективное управление государственным долгом:
   • Оптимизация структуры долга: Переход от более дорогих коммерческих кредитов к бюджетным кредитам с более низкими процентными ставками и длительными сроками погашения. Это требует активного взаимодействия с Министерством финансов РФ.
   • Разработка стратегии погашения долга: Формирование четкого плана по сокращению долговой нагрузки, возможно, через реструктуризацию существующих обязательств или поиск новых источников доходов.
   • Жесткий контроль за новыми заимствованиями: Привлечение новых кредитов должно быть строго обосновано и направлено исключительно на финансирование стратегически важных проектов с высоким мультипликативным эффектом.
3. Развитие доходной базы через экономический рост:
   • Все меры, направленные на стимулирование инвестиций, поддержку МСБ, развитие ТОР, о которых говорилось ранее, являются фундаментом для увеличения собственных налоговых и неналоговых доходов. Только устойчивый экономический рост может обеспечить долгосрочную сбалансированность.
4. Повышение качества бюджетного планирования и прогнозирования:
   • Использование современных методов прогнозирования доходов и расходов с учетом макроэкономических факторов, отраслевой специфики и демографических тенденций. Это позволит избежать существенных отклонений от плановых показателей и минимизировать риски возникновения дефицита.
5. Развитие системы внутреннего финансового аудита:
   • Усиление внутреннего контроля и аудита в органах государственной власти и подведомственных учреждениях для своевременного выявления и предотвращения нецелевого и неэффективного использования бюджетных средств.

Обеспечение долгосрочной сбалансированности – это не одномоментное решение, а непрерывный процесс, требующий постоянного анализа, корректировки и адаптации к изменяющимся экономическим условиям и политическим приоритетам. Именно такой подход позволит Республике Бурятия построить устойчивую и самодостаточную финансовую систему.

Повышение финансовой грамотности населения и предотвращение нарушений

Повышение эффективности бюджетного механизма Республики Бурятия не ограничивается только макроэкономическими показателями и управленческими решениями. Не менее важным аспектом является укрепление «снизу» — через повышение финансовой грамотности населения и создание эффективной системы предупреждения и пресечения нарушений бюджетного законодательства. Эти меры являются взаимодополняющими и способствуют формированию более ответственного и прозрачного бюджетного процесса.

Повышение уровня финансовой грамотности населения:

Финансовая грамотность — это совокупность знаний, навыков и установок в сфере управления личными финансами, которая распространяется и на понимание принципов функционирования государственных финансов. В контексте регионального бюджета, повышение финансовой грамотности населения имеет ряд преимуществ:

1. Усиление общественного контроля: Грамотные граждане лучше понимают, как формируется и расходуется бюджет, могут более осознанно оценивать эффективность деятельности органов власти и участвовать в бюджетном процессе (например, через публичные слушания, инициативное бюджетирование). Это способствует повышению прозрачности и подотчетности.
2. Формирование ответственного налогоплательщика: Понимание того, куда идут налоги и как они влияют на развитие региона, стимулирует граждан к добросовестной уплате налогов и сборов.
3. Снижение рисков финансовых нарушений на бытовом уровне: Люди, обладающие высокой финансовой грамотностью, менее подвержены мошенничеству, более ответственно относятся к своим финансовым обязательствам, что также косвенно влияет на экономическую стабильность региона.
4. Развитие предпринимательской инициативы: Понимание основ экономики и финансов может стимулировать граждан к открытию собственного дела, что способствует развитию малого и среднего бизнеса, а следовательно, и росту доходной базы региона.

Меры по повышению финансовой грамотности могут включать:

• Разработку и реализацию региональных образовательных программ для различных возрастных групп.
• Проведение публичных лекций, семинаров, мастер-классов.
• Размещение информационных материалов в СМИ и на официальных порталах.
• Интеграцию элементов финансовой грамотности в школьные и вузовские программы.

Предупреждение, оперативное выявление, устранение и пресечение нарушений бюджетного законодательства:

Это критически важный блок работы, направленный на защиту бюджетных средств от нецелевого использования, хищений и других злоупотреблений. Эффективная система контроля за расходами является фундаментом доверия к государственным финансам.

1. Усиление внутреннего финансового аудита:
   • Развитие системы внутреннего финансового контроля: Каждый орган государственной власти и подведомственное учреждение должны иметь эффективную систему внутреннего контроля, которая позволяет на ранних стадиях выявлять риски нарушений и неэффективного использования средств.
   • Повышение квалификации аудиторов: Регулярное обучение и аттестация специалистов, проводящих внутренний финансовый аудит, с целью внедрения лучших практик и современных методик.
   • Автоматизация процессов: Использование информационных систем для мониторинга бюджетных операций, что позволяет оперативно выявлять аномалии и потенциальные нарушения.
2. Эффективное взаимодействие с контрольно-надзорными органами:
   • Тесное сотрудничество с Федеральным казначейством, Счетной палатой Республики Бурятия, прокуратурой и другими органами, отвечающими за контроль и надзор в сфере бюджетного законодательства.
   • Обмен информацией, совместные проверки и оперативное реагирование на выявленные нарушения.
3. Принцип неотвратимости наказания:
   • Система должна обеспечивать не только выявление, но и своевременное и адекватное наказание за совершенные нарушения. Это создает мощный превентивный эффект.
4. Развитие антикоррупционных механизмов:
   • Внедрение прозрачных процедур, снижение административных барьеров, развитие электронного документооборота, публикация информации о закупках и расходах.
   • Механизмы обратной связи и «горячие линии» для граждан, позволяющие сообщать о возможных нарушениях.

Реализация этих мер позволит не только защитить бюджетные средства от неправомерного использования, но и повысит доверие населения к государственным институтам, создаст основу для более ответственного и эффективного управления региональными финансами в Республике Бурятия.

Заключение

Проведенное глубокое исследование особенностей формирования бюджета Республики Бурятия позволило не только комплексно проанализировать его теоретические и правовые основы, структуру доходов и расходов, но и выявить ключевые проблемы, стоящие перед регионом в обеспечении финансовой стабильности и самостоятельности. Мы видим, что Республика Бурятия, как и многие другие субъекты Российской Федерации, сталкивается с вызовами, обусловленными высокой зависимостью от федеральных трансфертов, нестабильностью собственных налоговых поступлений и растущим государственным долгом.

Ключевые выводы исследования подтверждают актуальность предложенных направлений совершенствования бюджетного механизма. Отход от пассивной дотационности к активному формированию собственного доходного потенциала через стимулирование экономического роста, развитие инвестиционных площадок, таких как ТОР «Бурятия», и адресную поддержку малого и среднего бизнеса, является стратегическим императивом. Внедрение федерального инвестиционного налогового вычета и пониженных ставок по УСН, а также «налоговые каникулы» для новых предпринимателей – это конкретные шаги, призванные укрепить экономическую базу региона.

Одновременно с этим, для повышения эффективности использования ограниченных бюджетных средств критически важны меры по совершенствованию планирования и контроля расходов, включая переход на программно-целевое бюджетирование, улучшение качества закупок и расширение практики многолетних контрактов.

Наконец, обеспечение долгосрочной сбалансированности бюджета и эффективное управление государственным долгом требуют не только стратегического планирования, но и усиления внутреннего финансового аудита, а также повышения финансовой грамотности населения, что способствует формированию прозрачного и подотчетного бюджетного процесса.

Данная работа, сочетающая академическую строгость с детальным анализом практических данных и конкретными предложениями, несомненно, будет полезна студентам и аспирантам, изучающим государственные и муниципальные финансы. Представленные выводы и рекомендации могут служить основой для дальнейших исследований и практических решений, направленных на обеспечение устойчивого социально-экономического развития Республики Бурятия и укрепление ее бюджетной самостоятельности в рамках российского бюджетного федерализма.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 № 145-ФЗ (ред. от 06.12.2007 № 333-ФЗ) // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru.
2. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с изменениями от 21.07.2007 № 5-ФКЗ) // КонсультантПлюс. URL: http://www.consultant.ru.
3. Закон Республики Бурятия от 23.12.2024 «О республиканском бюджете на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/446214371.
4. Закон Республики Бурятия от 21.12.2023 № 272-VII «О республиканском бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» // Официальное опубликование правовых актов. URL: https://publication.pravo.gov.ru/document/0300202312220002.
5. Афанасьев М.П. Основы бюджетной системы. Москва: ГУ ВШЭ, 2005.
6. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. Москва: ИНФРА-М, 2006.
7. Бюджетная система России: учебник для вузов / под ред. Г.Б. Поляка. Москва: ИНФРА-М, 2006.
8. Бюджетный процесс в Российской Федерации / Л.Г. Баранова, О.В. Врублевская и др. Москва: Перспектива; ИНФРА-М, 2006.
9. Годин А.М., Подпорина И.В. Бюджет и бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие. Москва: ИД «Дашков и К°», 2008.
10. Горбунова О.Н., Селюков А.Д., Другова Ю.В. Бюджетное право России. Москва: Велби, 2006.
11. Государственные и муниципальные финансы: учебник / под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. Москва: Изд-во РАГС, 2006.
12. Грудцына А.В. Бюджетное право. Москва: ИНФРА-М, 2006.
13. Игонина Л.Л. Муниципальные финансы. Москва: Экономистъ, 2006.
14. Комментарий к Бюджетному кодексу Российской Федерации / под ред. А.Н. Козырина. Москва: Экар, 2007.
15. Макроэкономика. Теория и российская практика: учебник / под ред. А.Г. Грязновой, Н.Н. Думновой. Москва: КНОРУС, 2005.
16. Морозов А.А. Правовое регулирование бюджетных отношений в Российской Федерации. Москва, 2008.
17. Мысляева И.Н. Государственные и муниципальные финансы. Москва: ИНФРА-М, 2006.
18. Парыгина В.А., Тедеев А.А., Мельников С.И. Бюджетная система РФ. Ростов н/Д.: Феникс, 2006.
19. Пашкевич Д.А. Бюджетное право. Москва: Норма, 2007.
20. Поляк Г.Б. Бюджетное право. Москва: ЮНИТИ, 2008.
21. Сомоев Р.Г. Бюджетный контроль в Российской Федерации: учебное пособие. Санкт-Петербург: Изд-во СПбГУЭФ, 2006.
22. Сомоев Р.Г. Бюджетный федерализм и развитие межбюджетных отношений в Российской Федерации. Санкт-Петербург: Питер, 2006.
23. Тедеев А.А., Парыгина В.А. Бюджетная система России. Москва: Эксмо, 2007.
24. Тхамадокова И.Х. Перспективы роста доходов региональных бюджетов // Финансы и кредит. 2005. № 10.
25. Улюкаев А.В. Проблемы государственной бюджетной политики. Москва: Дело, 2006.
26. Фетисов В.Д. Бюджетная система Российской Федерации: учеб. пособие для вузов. Москва: ЮНИТИ-ДАНА, 2005.
27. Финансовое право: учебник / отв. ред. Н.И. Химичева. Москва: Юристъ, 2005.
28. Финансовое право: учебник / под ред. О.Н. Горбуновой. Москва: Юристъ, 2007.
29. Финансы / под ред. В.М. Родионовой. Москва: Финансы и статистика, 2006.
30. Официальный сайт Федеральной службы государственной статистики. URL: http://www.gks.ru.
31. Официальный сайт Республики Бурятия. URL: http://egov-buryatia.ru.
32. Конституционные основы бюджетного устройства Российской Федерации // naukaru.ru. URL: https://naukaru.ru/ru/nauka/article/18918/konstitutsionnye-osnovy-byudzhetnogo-ustroystva-rossiyskoy-federatsii.
33. Бюджетное устройство РФ — принципы, основы, понятие бюджетного устройства // Бизнес-портал AUP.Ru. URL: https://www.aup.ru/library/bk/001_1.htm (дата обращения: 15.10.2025).
34. Понятие и сущность бюджетного федерализма в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/ponyatie-i-suschnost-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii.
35. Механизм формирования бюджетов субъектов Российской Федерации в условиях федеративного государственного устройства // Вестник Алтайской академии экономики и права. URL: https://vaael.ru/ru/article/view?id=442.
36. Теоретические основы формирования бюджета субъектов РФ // klerk.ru. URL: https://www.klerk.ru/buh/articles/452814/ (дата обращения: 15.10.2025).
37. Теоретические аспекты формирования бюджетных расходов в регионе // Фундаментальные исследования. URL: https://fundamental-research.ru/ru/article/view?id=36314.
38. Бюджетная система Российской Федерации // Казанский федеральный университет. URL: https://kpfu.ru/portal/docs/F_2003759905/Byudzhetnaya.sistema.Rossijskoj.Federacii.Uchebnoe.posobie.pdf.
39. Принципы бюджетной системы Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/printsipy-byudzhetnoy-sistemy-rossiyskoy-federatsii.
40. Особенности бюджетного федерализма в Российской Федерации // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/osobennosti-byudzhetnogo-federalizma-v-rossiyskoy-federatsii.
41. Анализ налоговых поступлений консолидированного бюджета Республики Бурятия // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/analiz-nalogovyh-postupleniy-konsolidirovannogo-byudzheta-respubliki-buryatiya.
42. Оценка эффективности расходов бюджета в сфере образования (на примере Республики Бурятия) // КиберЛенинка. URL: https://cyberleninka.ru/article/n/otsenka-effektivnosti-rashodov-byudzheta-v-sfere-obrazovaniya-na-primere-respubliki-buryatiya.
43. Закон Республики Бурятия от 12.09.2024 «Об одобрении Основных направлений бюджетной и налоговой политики Республики Бурятия на 2025 год и на плановый период 2026 и 2027 годов» // docs.cntd.ru. URL: https://docs.cntd.ru/document/446214373.
44. Анализ оперативной отчетности исполнения республиканского бюджета за 1 квартал 2024 года // Счетная палата Республики Бурятия. URL: https://ach-rb.ru/news/analiz-operativnoy-otchetnosti-ispolneniya-respublikanskogo-byudzheta-za-1-kvartal-2024-god.
45. Денежные доходы и расходы населения Республики Бурятия в январе – июне 2024 года // burstat.gks.ru. URL: https://burstat.gks.ru/folder/33425.
46. Бурятия в цифрах 2024 // burstat.gks.ru. URL: https://burstat.gks.ru/storage/mediabank/%D0%91%D1%83%D1%80%D1%8F%D1%82%D0%B8%D1%8F%20%D0%B2%20%D1%86%D0%B8%D1%84%D1%80%D0%B0%D1%85%202024.pdf.
47. Тезисы доклада // Правительство Республики Бурятия. URL: https://egov-buryatia.ru/press_center/news/detail.php?ID=160295.
48. Бюджет Бурятии: рост доходов на фоне растущего дефицита // UlanMedia.ru. URL: https://ulanmedia.ru/news/1826188/?from=39.
49. Дефицит бюджета Бурятии свыше 5 миллиардов рублей. Откуда брать деньги? // tvr.tv. URL: https://www.tvr.tv/news/defitsit-byudzheta-buryatii-svyshe-5-milliardov-rubley-otkuda-brat-dengi/.
50. Бюджет Бурятии за прошлый год исполнили с дефицитом в 5 млрд рублей // tvcom-tv.ru. URL: https://tvcom-tv.ru/news/ekonomika/byudzhet-buryatii-za-proshlyy-god-ispolnili-s-defitsitom-v-5-mlrd-rubley/.
51. Дефицит бюджета в Бурятии превысит 5 миллиардов рублей // Байкал-Daily. URL: https://www.baikal-daily.ru/news/15/222216/.
52. Средства на соцподдержку получат два региона ДФО // Eastrussia. URL: https://eastrussia.ru/news/sredstva-na-sotsialnuyu-podderzhku-poluchat-dva-regiona-dfo/.