Особенности формирования бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации: анализ актуальных изменений 2024-2025 годов и перспективы развития

В 2024 году Россия стала свидетелем беспрецедентного роста участия граждан в инициативном бюджетировании: около 10 миллионов человек по всей стране активно подключились к распределению более 60 миллиардов рублей на решение вопросов местного значения. Эта цифра не просто демонстрирует активность населения, но и подчёркивает возрастающую значимость эффективного и прозрачного формирования муниципальных бюджетов в условиях динамично меняющегося законодательства и экономических реалий.

С каждым годом местное самоуправление приобретает всё большее значение как ключевой институт, обеспечивающий прямое взаимодействие власти и граждан, а муниципальные бюджеты становятся фундаментом для реализации социальных программ, развития инфраструктуры и повышения качества жизни на местах. Однако этот фундамент постоянно подвергается воздействию внешних факторов – от глобальных экономических вызовов до кардинальных законодательных реформ. Актуальность данного исследования обусловлена необходимостью всестороннего анализа текущих особенностей формирования бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации, принимая во внимание последние законодательные изменения 2024-2025 годов, которые существенно трансформируют структуру и принципы функционирования всей системы местного самоуправления.

Цель настоящей работы — не просто констатировать факты, но и глубоко проанализировать, как новые нормы права, экономические тенденции и инновационные подходы влияют на финансовую самостоятельность, сбалансированность и эффективность местных бюджетов. В рамках исследования будут поставлены следующие задачи: раскрыть теоретические основы муниципального бюджетного процесса, провести детальный обзор актуальных законодательных изменений, проанализировать специфику формирования доходной и расходной частей бюджетов различных видов муниципальных образований, выявить ключевые проблемы и предложить практические рекомендации по их решению.

Структура работы выстроена таким образом, чтобы последовательно провести читателя от фундаментальных теоретических положений к глубокому анализу практических аспектов, завершаясь конкретными рекомендациями для совершенствования бюджетной политики на местном уровне. Это позволит целевой аудитории — студентам, аспирантам и практикующим специалистам в области государственного и муниципального управления — получить исчерпывающую и актуальную информацию, необходимую для глубокого понимания и дальнейшего изучения этой жизненно важной сферы.

Теоретические основы формирования и функционирования муниципальных бюджетов

Начало любого глубокого анализа муниципальных финансов неизбежно лежит в осмыслении фундаментальных теоретических концепций, которые формируют основу для понимания практических механизмов. Муниципальные бюджеты, как кровеносная система местного самоуправления, не существуют в вакууме, а функционируют в рамках определённых принципов и правовых координат, обусловленных как экономическими теориями, так и исторически сложившимися моделями государственного устройства.

Понятие и сущность муниципального бюджета

Муниципальный бюджет — это не просто перечень доходов и расходов, а краеугольный камень финансовой системы местного самоуправления, играющий ключевую роль в обеспечении жизнедеятельности территории и удовлетворении потребностей населения. В своей сущности, муниципальный бюджет представляет собой основной финансовый план муниципального образования, утверждаемый представительным органом местного самоуправления, который определяет объём, источники формирования и направления использования денежных средств, необходимых для реализации возложенных на муниципалитет полномочий.

Его роль в системе публичных финансов многогранна. Во-первых, это инструмент реализации государственной политики на местном уровне, позволяющий доводить до граждан решения, принятые на федеральном и региональном уровнях. Во-вторых, это механизм финансового обеспечения самостоятельного решения вопросов местного значения, что является сердцевиной концепции местного самоуправления. В-третьих, это мощный регулятор социально-экономического развития территории, способный стимулировать инвестиции, поддерживать социальную сферу и развивать инфраструктуру.

Классификация муниципальных образований в России исторически претерпевала изменения, но текущий Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» вносит значительные коррективы, определяя три основных вида:

• Городские округа: как правило, крупные населенные пункты с прилегающими территориями, объединенные единой администрацией.
• Муниципальные округа: новый вид, приходящий на смену муниципальным районам с поселениями, предполагающий единую структуру управления на всей территории.
• Внутригородские муниципальные образования городов федерального значения (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь): особый статус, обусловленный их федеральным значением.

Однако, стоит отметить, что регионам предоставлено право сохранять ранее установленную территориальную организацию местного самоуправления или использовать различные модели, и в субъектах РФ с социально-экономическими, историческими, национальными или иными особенностями допускается сохранение двухуровневой системы (поселения, включая сельские и городские, и муниципальные районы) с учетом особенностей, предусмотренных законом субъекта РФ. Каждый из этих видов имеет свои особенности в формировании и исполнении бюджета, обусловленные масштабом территории, численностью населения, экономической базой и объемом полномочий.

Принципы бюджетной системы Российской Федерации на местном уровне

Функционирование муниципальных бюджетов немыслимо без соблюдения основополагающих принципов, заложенных в Бюджетном кодексе РФ. Эти принципы выступают своего рода «конституцией» бюджетного процесса, обеспечивая его системность, справедливость и эффективность.

• Принцип самостоятельности бюджетов: Означает право и обязанность органов местного самоуправления самостоятельно формировать, утверждать и исполнять местные бюджеты. Это включает независимость в определении источников доходов, направлений расходов (в рамках полномочий), а также самостоятельное управление бюджетным процессом. Однако на практике этот принцип часто сталкивается с ограничениями, связанными с зависимостью от вышестоящих бюджетов, что фактически нивелирует его полную реализацию и ставит под вопрос реальную автономию.
• Принцип сбалансированности бюджета: Требует, чтобы объем расходов бюджета соответствовал общему объему доходов бюджета. В случае возникновения дефицита, необходимо предусмотреть источники его финансирования. Сбалансированность — это залог финансовой устойчивости, предотвращающий чрезмерное наращивание долга и обеспечивающий стабильность государственных и муниципальных финансов.
• Принцип эффективности использования бюджетных средств: Предполагает, что при составлении и исполнении бюджетов участники бюджетного процесса должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием наименьшего объема средств (экономность) и/или достижения наилучшего результата с использованием определенного бюджетом объема средств (результативность). В условиях ограниченности ресурсов этот принцип становится особенно актуальным, требуя от муниципалитетов рационального подхода к каждой бюджетной статье.
• Принцип прозрачности (открытости) бюджета: Обязывает органы местного самоуправления обеспечивать доступность информации о бюджете для граждан. Это включает публикацию проектов и отчетов об исполнении бюджета, проведение публичных слушаний, использование современных информационных технологий для информирования населения. Прозрачность способствует повышению общественного контроля и доверия к власти.

Правовые основы бюджетного процесса муниципальных образований

Фундаментом, на котором зиждется весь бюджетный процесс муниципальных образований, является обширная нормативно-правовая база, состоящая из федеральных законов, подзаконных актов и региональных нормативных документов.

• Конституция Российской Федерации: Является отправной точкой, закрепляя основы местного самоуправления и его право на самостоятельное решение вопросов местного значения, а также устанавливая общие принципы бюджетного федерализма.
• Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ): Главный нормативный акт, детально регламентирующий бюджетные отношения. Он определяет структуру бюджетной системы, устанавливает виды доходов и расходов бюджетов различных уровней, регулирует бюджетный процесс (составление, рассмотрение, утверждение, исполнение и контроль), а также принципы межбюджетных отношений.
• Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ): Определяет систему налогов и сборов, порядок их установления, взимания и распределения между бюджетами разных уровней, включая местные.
• Федеральный закон «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» (ФЗ № 33-ФЗ от 20.03.2025): Этот закон, приходящий на смену предыдущему ФЗ № 131-ФЗ, является ключевым документом, переосмысливающим принципы организации местного самоуправления. Он уточняет понятие местного самоуправления, определяет его место в единой системе публичной власти, устанавливает новые виды муниципальных образований и перераспределяет полномочия, что имеет прямое финансовое измерение.

Помимо этих федеральных актов, значимую роль играют законы субъектов Российской Федерации, которые детализируют положения федерального законодательства с учетом региональной специфики, а также муниципальные правовые акты (уставы муниципальных образований, положения о бюджетном процессе), которые регулируют бюджетные отношения непосредственно на местном уровне. Понимание этой многоуровневой системы правового регулирования является обязательным условием для эффективного управления муниципальными финансами.

Нормативно-правовая база и ключевые законодательные изменения в бюджетной сфере муниципальных образований (2024-2025 годы)

Бюджетная система России находится в состоянии постоянной эволюции, чутко реагируя на социально-экономические вызовы и стратегические приоритеты развития страны. Последние годы, и особенно период 2024-2025 годов, ознаменованы целым рядом существенных законодательных изменений, которые кардинально меняют ландшафт функционирования муниципальных бюджетов. Эти новации направлены на укрепление финансовой самостоятельности муниципалитетов, повышение эффективности использования бюджетных средств и совершенствование системы местного самоуправления в целом.

Обзор последних поправок в Бюджетный кодекс Российской Федерации

Бюджетный кодекс РФ, как основной регулятор бюджетных отношений, регулярно подвергается корректировкам, отражая меняющиеся потребности и приоритеты государства. В 2024-2025 годах был принят ряд ключевых поправок, которые непосредственно затрагивают муниципальный уровень.

Федеральный закон от 08.08.2024 № 277-ФЗ внёс изменения в Бюджетный кодекс РФ, которые вступают в силу с 1 января 2025 года и будут применяться к правоотношениям, возникающим при составлении и исполнении бюджетов бюджетной системы РФ, начиная с бюджетов на 2025 год и плановый период 2026 и 2027 годов. Эти изменения касаются различных аспектов бюджетного процесса, включая уточнение полномочий участников, порядка формирования доходов и исполнения расходов, а также регулирование межбюджетных трансфертов.

Параллельно, Федеральный закон от 13 июля 2024 года № 177-ФЗ также скорректировал Бюджетный кодекс РФ. Часть его норм вступила в силу с 13 июля 2024 года, другая часть начнет действовать с 1 января 2025 года. Эти поправки зачастую имеют точечный характер, но в совокупности формируют новую рамку для бюджетного планирования и исполнения.

Одним из важных аспектов, затронутых в поправках, является порядок предоставления межбюджетных трансфертов. Федеральный закон от 26 февраля 2024 года № 36-ФЗ внёс изменения в статью 136 Бюджетного кодекса РФ, исключив из расчетов поощрения за лучшие практики деятельности органов местного самоуправления. Это может быть воспринято двояко: с одной стороны, такой шаг унифицирует подход к распределению трансфертов, с другой – лишает муниципалитеты дополнительного стимула к инновационной и эффективной работе. Тем не менее, уточнены требования к содержанию федеральных законов и законов субъектов РФ, касающиеся порядка определения объема финансового обеспечения осуществления переданных государственных полномочий, обязывая учитывать затраты на организацию их осуществления. Эта поправка, вступающая в силу с 01.01.2025, призвана обеспечить более справедливое и обоснованное финансирование делегированных полномочий, что имеет критическое значение для финансовой устойчивости муниципалитетов.

Реформа местного самоуправления и ее финансовые аспекты (ФЗ № 33-ФЗ от 20.03.2025)

Пожалуй, наиболее значимым событием в сфере местного самоуправления за последние годы стало принятие Федерального закона от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти». Этот закон, большинство норм которого вступило в силу с 19 июня 2025 года, является прямым развитием положений Конституции РФ о единой системе публичной власти и призван существенно переформатировать основы муниципального управления.

Концепция и уточнение понятия местного самоуправления: Закон № 33-ФЗ определяет местное самоуправление как признаваемую и гарантируемую Конституцией РФ форму самоорганизации граждан для самостоятельного решения вопросов местного значения в пределах установленных полномочий. Это подчеркивает как автономию, так и интеграцию муниципалитетов в общую систему публичной власти, что влечет за собой необходимость более тесного взаимодействия с региональными и федеральными органами.

Введение новых видов муниципальных образований: Закон устанавливает три основных вида муниципальных образований:

• Городские округа: как и прежде, являются основной формой организации местного самоуправления в городах.
• Муниципальные округа: новый вид, который, по сути, заменяет собой муниципальные районы, объединяя территории нескольких поселений под единым управлением. Это направлено на повышение эффективности управления и сокращение административных барьеров.
• Внутригородские муниципальные образования городов федерального значения: сохраняют свой особый статус.

Важно отметить, что регионам предоставлено право сохранять ранее установленную территориальную организацию местного самоуправления или использовать различные модели. В субъектах РФ, имеющих социально-экономические, исторические, национальные или иные особенности, допускается сохранение двухуровневой системы (поселения, включая сельские и городские, и муниципальные районы) с учетом особенностей, предусмотренных законом субъекта РФ. Это обеспечивает гибкость в проведении реформы.

Изменения в распределении полномочий и их финансового обеспечения с 2027 года: С 1 января 2027 года закон № 33-ФЗ предусматривает разделение полномочий на исключительные и те, которые могут быть переданы. Исключительные полномочия муниципалитетов, которые нельзя передать субъекту РФ, включают: издание правовых актов, утверждение бюджета, установление местных налогов и сборов. Одновременно, регионам предоставляется право забирать себе некоторые полномочия (например, организация жилищно-коммунального хозяйства, образования, жилищного и земельного контроля) или, наоборот, передавать их муниципалитетам. Эти изменения имеют прямое финансовое измерение, поскольку перераспределение полномочий влечет за собой и перераспределение финансовых обязательств и источников их покрытия. Уточненные требования к определению объема финансового обеспечения переданных государственных полномочий с 2025 года (учитывающие затраты на их организацию) призваны смягчить негативные последствия для местных бюджетов.

Новые источники доходов и механизмы финансирования муниципалитетов

Помимо структурных реформ, законодательство активно работает над расширением доходной базы муниципальных образований и повышением эффективности использования бюджетных средств.

Туристический налог со 100% зачислением в местные бюджеты с 1 января 2025 года: Это одна из наиболее ожидаемых новаций. Введение туристического налога, который с 2025 года будет полностью зачисляться в местные бюджеты, открывает новые перспективы для муниципальных образований, особенно для территорий с развитым туристическим потенциалом. Это не только позволит расширить собственную доходную базу, но и стимулировать развитие туристической инфраструктуры. Важно, что расчетные налоговые доходы от туристического налога не будут учитываться при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности субъектов для распределения дотаций до 2030 года, что дает муниципалитетам дополнительный стимул к его развитию, не опасаясь сокращения других видов финансовой поддержки.

Использование экономии от межбюджетных трансфертов для финансирования муниципальных программ в рамках национальных проектов: С 1 января 2025 года муниципалитеты получают новое право – использовать экономию, полученную по результатам закупок в рамках межбюджетных трансфертов, на финансовое обеспечение муниципальных программ в рамках национальных проектов. Ранее такая экономия часто возвращалась в вышестоящий бюджет, что снижало мотивацию к эффективным закупкам. Теперь же это стимулирует муниципалитеты к более рациональному расходованию средств и позволяет оперативно перенаправлять сэкономленные ресурсы на другие приоритетные проекты, входящие в национальные программы.

Эти законодательные изменения формируют новую реальность для муниципальных финансов, требуя от органов местного самоуправления глубокого анализа, адаптации и разработки новых стратегий управления. Они открывают как новые возможности для развития, так и ставят перед муниципалитетами серьезные вызовы, требующие гибкости и профессионализма.

Особенности формирования доходной части бюджетов муниципальных образований различных видов

Доходная часть бюджета — это кровеносная система любого муниципального образования, определяющая его финансовую самостоятельность и способность выполнять возложенные полномочия. Однако источники и структура этих доходов существенно различаются в зависимости от вида муниципалитета, его социально-экономического потенциала и географического положения. Понимание этих различий критически важно для оценки финансовой устойчивости и разработки адекватных стратегий развития.

Общие принципы формирования доходов местных бюджетов

Доходы местных бюджетов в Российской Федерации формируются по принципу многоканальности и могут быть классифицированы по нескольким основным категориям:

• Собственные доходы: Это средства, которые муниципалитет получает из источников, закреплённых за ним на постоянной основе законодательством. Сюда входят местные налоги и сборы (устанавливаемые самим муниципалитетом), а также доли федеральных и региональных налогов, нормативы отчислений по которым закреплены за местными бюджетами Бюджетным кодексом РФ. К собственным доходам также относятся неналоговые поступления.
• Регулирующие доходы: Это федеральные и региональные налоги, которые поступают в бюджеты других уровней, но частично или полностью передаются местным бюджетам на определенный срок или по определенным нормативам с целью выравнивания бюджетной обеспеченности.
• Финансовая помощь (межбюджетные трансферты): Это безвозмездные и безвозвратные перечисления из вышестоящих бюджетов (региональных и федерального) в местные бюджеты. Она подразделяется на:
  • Дотации: предоставляются на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности без целевого назначения.
  • Субвенции: предоставляются на финансовое обеспечение расходных обязательств, возникающих при выполнении переданных государственных полномочий, и имеют строго целевое назначение.
  • Субсидии: предоставляются на софинансирование расходных обязательств, возникающих при выполнении муниципалитетом собственных полномочий по приоритетным направлениям.
• Средства по взаимным расчетам: Реже встречающаяся категория, связанная с урегулированием финансово-бюджетных взаимоотношений между уровнями бюджетной системы.

Формирование доходов городских округов

Городские округа, как правило, являются наиболее финансово обеспеченными муниципальными образованиями, что обусловлено их более развитой экономической базой и концентрацией населения. Их доходная часть формируется из следующих ключевых источников:

• Налоговые поступления:
  • Земельный налог (100%): Поступает в полном объеме, что делает его значимым источником, особенно для территорий с развитой коммерческой застройкой и высоким уровнем землепользования.
  • Налог на имущество физических лиц (100%): Также полностью зачисляется в бюджет городского округа, формируя базу за счет жилой и коммерческой недвижимости граждан.
  • Налог на доходы физических лиц (НДФЛ): Отчисления по нормативу 15% от налоговых доходов консолидированного бюджета региона. НДФЛ является одним из самых крупных по объему поступлений налогов, и его доля в местных бюджетах играет существенную роль.
  • Единый сельскохозяйственный налог (100%): Полностью зачисляется в бюджеты городских округов.
  • Туристический налог (100% с 2025 года): Это новый и весьма перспективный источник, который с 1 января 2025 года будет полностью поступать в местные бюджеты. Для городов с развитой туристической инфраструктурой это может стать значительным дополнительным доходом, способствующим развитию отрасли.
  • Отмена ЕНВД с 2021 года: Важно отметить, что единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД) был отменен с 1 января 2021 года и более не зачисляется в бюджеты городских округов, что потребовало от муниципалитетов адаптации и поиска новых источников для компенсации выпадающих доходов.
• Неналоговые доходы: Включают доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (аренда, продажа), доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями, штрафы, санкции, возмещение ущерба. Эти доходы полностью поступают в местные бюджеты.

Формирование доходов муниципальных районов

Муниципальные районы, как правило, охватывают более обширные сельские территории и имеют иную структуру доходной базы, часто более зависимую от сельскохозяйственного сектора и менее развитой промышленной и коммерческой инфраструктуры.

• Налоговые поступления:
  • Земельный налог, взимаемый на межселенных территориях (100%): Это один из специфических источников, характерных для муниципальных районов.
  • Отчисления от НДФЛ: Норматив отчислений НДФЛ в бюджеты муниципальных районов составляет 10% от налоговых доходов консолидированного бюджета региона.
  • Передача налоговых доходов сельским поселениям: Часть налоговых доходов от НДФЛ и единого сельскохозяйственного налога, взимаемых на территориях сельских поселений, может быть передана из бюджета муниципального района в бюджеты сельских поселений по решению органов госвласти субъекта РФ, что является механизмом поддержки поселенческого уровня.
• Неналоговые доходы: Аналогично городским округам, включают доходы от использования муниципального имущества, платных услуг казенных учреждений, штрафов и т.д.

Формирование доходов сельских поселений

Сельские поселения — наиболее многочисленные и, как правило, наименее финансово самостоятельные муниципальные образования. Их доходная база крайне ограничена, что делает их особенно зависимыми от межбюджетных трансфертов.

• Налоговые поступления:
  • Местные налоги: Устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов самих сельских поселений. Включают государственную пошлину за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления сельского поселения (100%) и за выдачу органом местного самоуправления специального разрешения на движение по автомобильной дороге транспортного средства (100%).
  • Отчисления от федеральных/региональных налогов: Поступают по нормативам, установленным органами госвласти субъектов РФ. Норматив отчислений НДФЛ в бюджеты сельских поселений составляет 10%.
• Неналоговые доходы: Включают доходы от использования муниципального имущества и платных услуг.

Доходы от использования муниципального имущества и платных услуг

Эти категории неналоговых доходов являются универсальными для всех видов муниципальных образований и полностью поступают в местные бюджеты.

• Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности: Включают поступления от аренды земельных участков, помещений, зданий, продажи муниципального имущества. Их динамика и объем зависят от эффективности управления муниципальной собственностью.
• Доходы от платных услуг, оказываемых муниципальными казенными учреждениями: Поступают от различных муниципальных учреждений (например, образовательных, культурных), предоставляющих платные услуги.

Актуальные статистические данные о структуре собственных доходов местных бюджетов по видам муниципальных образований подтверждают существующую диспропорцию. По состоянию на 01.04.2020 (без учета других безвозмездных поступлений), наибольшую долю занимали бюджеты городских округов (56,2%), за ними следовали муниципальные районы (32,3%), сельские поселения (6,6%) и городские поселения (3,8%). Эти цифры наглядно демонстрируют, насколько сильно финансовая мощь сосредоточена в городских округах, и как остро стоит проблема укрепления доходной базы у более мелких и менее развитых муниципалитетов. Эта детализация доходной части подчеркивает многообразие экономических и финансовых реалий, с которыми сталкиваются различные виды муниципальных образований, и необходимость дифференцированного подхода к формированию их бюджетов и оказанию финансовой поддержки. Понимание этих нюансов является ключом к эффективному планированию и развитию.

Основные проблемы и вызовы в формировании и исполнении расходных статей местных бюджетов

Муниципальные образования, находящиеся на передовой линии взаимодействия с гражданами, сталкиваются с целым спектром проблем при формировании и, особенно, при исполнении своих бюджетов. Эти вызовы носят системный характер и затрагивают как количественные, так и качественные аспекты управления публичными финансами на местном уровне.

Недостаточная финансовая обеспеченность полномочий

Одной из наиболее острых и хронических проблем является хроническая недостаточная финансовая обеспеченность муниципальных образований для выполнения всего объема возложенных на них полномочий. Это диспропорция, когда объем расходных обязательств, закрепленных за муниципалитетами федеральным и региональным законодательством, значительно превышает объем их собственных и регулирующих доходов. Исторически эта проблема усугублялась различными реформами. Например, отмена муниципальной доли ставки по налогам на прибыль и имущество организаций в предыдущие периоды лишила местные бюджеты значимых поступлений. Аналогичное негативное влияние оказало снижение норматива зачисления НДФЛ в местные бюджеты. В совокупности эти меры привели к сужению собственной доходной базы и, как следствие, к возрастающей зависимости от межбюджетных трансфертов.

Современные условия, включая постоянное увеличение числа переданных государственных полномочий без адекватного финансового обеспечения, лишь обостряют ситуацию. Муниципалитеты вынуждены либо сокращать объем и качество предоставляемых услуг, либо изыскивать внутренние резервы для оптимизации расходов, что зачастую приводит к ухудшению качества жизни населения.

Зависимость от межбюджетных трансфертов

Неразрывно связанной с проблемой финансовой необеспеченности является значительная зависимость местных бюджетов от межбюджетных трансфертов (дотаций, субсидий, субвенций) из вышестоящих бюджетов. Хотя эти трансферты играют ключевую роль в выравнивании бюджетной обеспеченности и поддержке слабых муниципалитетов, чрезмерная зависимость от них порождает ряд негативных последствий:

• Снижение финансовой самостоятельности: Муниципалитеты теряют гибкость в принятии решений, так как значительная часть их бюджета формируется за счет средств с целевым назначением, определенным региональными или федеральными органами.
• Усложнение долгосрочного планирования: Объем и условия предоставления трансфертов могут меняться из года в год, что затрудняет для муниципалитетов разработку и реализацию долгосрочных стратегий развития.
• Снижение ответственности: В некоторых случаях высокая дотационность может снижать мотивацию местных властей к поиску собственных источников доходов и повышению эффективности управления.

Неэффективность управления и низкая собираемость налогов

В дополнение к структурным проблемам, существуют и проблемы, связанные с качеством управления муниципальными финансами:

• Низкая собираемость местных налогов: Часто связана не только с ограниченной налоговой базой, но и с неэффективным администрированием. Отсутствие современных инструментов сбора и анализа данных, недостаток квалифицированных кадров, а также нежелание или неспособность местных властей активно работать с налогоплательщиками приводят к недополучению потенциальных доходов.
• Вызовы достижения целевых показателей муниципальных программ и национальных проектов: В сфере исполнения расходных обязательств муниципалитеты сталкиваются с необходимостью достижения конкретных целевых показателей, установленных в рамках муниципальных программ и национальных проектов. В современных экономических условиях, включая санкционное давление, это требует особой эффективности использования бюджетных средств. Отсутствие четких индикаторов, негибкое планирование и недостаточный контроль могут приводить к неэффективному расходованию ресурсов.
• Эффективность использования бюджетных средств: Как уже отмечалось, этот принцип подразумевает достижение заданных результатов с применением наименьшего объема средств. Однако на практике часто встречаются случаи нерациональных закупок, завышенных смет, недостаточного контроля за качеством выполнения работ. Современные вызовы, включая санкционное давление, требуют особой эффективности использования бюджетных средств для обеспечения финансовой устойчивости и выполнения всех социальных обязательств.

Структура расходных обязательств и их оптимизация

Структура расходов местных бюджетов отражает приоритеты и полномочия муниципалитетов. По данным на 2017 год, основные направления расходов были следующими:

• Образование: около 50% средств.
• Жилищно-коммунальное хозяйство (ЖКХ): 12,2%.
• Национальная экономика: 11,4%.
• Управление: 9%.
• Социальная политика: 8%.

Помимо этих крупных статей, расходы включают содержание органов местного самоуправления, проведение местных выборов, реализацию муниципального заказа, финансовую поддержку местного хозяйства, обслуживание долговых обязательств, а также специальные целевые программы и инвестиции в инфраструктуру.

Потребность в оптимизации и повышении эффективности использования бюджетных средств очевидна. Механизмы решения проблем включают:

• Повышение эффективности управления муниципальными финансами: Внедрение современных методов финансового менеджмента, повышение квалификации кадров, использование информационных систем.
• Оптимизация расходных обязательств: Пересмотр структуры расходов, поиск более эффективных способов выполнения полномочий, сокращение излишних затрат, применение нормативного финансирования (например, в сфере образования).
• Развитие собственной доходной базы: Активный поиск новых источников доходов, улучшение администрирования местных налогов.
• Контроль за эффективностью использования межбюджетных трансфертов: Усиление подотчетности и контроля за целевым расходованием средств, полученных от вышестоящих бюджетов.
• Снижение уровня дотационности и повышение устойчивости: Это является одной из важнейших стратегических задач, требующей комплексного подхода и согласованных действий всех уровней власти.

Решение этих проблем требует не только изменений в законодательстве, но и системной работы на муниципальном уровне по повышению профессионализма управленческих кадров, внедрению инновационных подходов и активному вовлечению граждан в бюджетный процесс.

Новые подходы и инструменты повышения эффективности бюджетного процесса на муниципальном уровне

В условиях постоянно меняющейся экономической среды и возрастающих требований к эффективности публичного управления, муниципальные образования активно осваивают и внедряют новые подходы и инструменты, призванные повысить прозрачность, рациональность и вовлеченность граждан в бюджетный процесс. Эти инновации становятся важным элементом модернизации местного самоуправления.

Инициативное бюджетирование как инструмент вовлечения граждан

Одним из наиболее ярких и динамично развивающихся инструментов является инициативное (партисипаторное) бюджетирование. Это механизм, который позволяет гражданам напрямую участвовать в распределении части бюджетных средств на решение вопросов местного значения, предлагая свои проекты и голосуя за наиболее значимые.

Масштабы и динамика развития: Инициативно�� бюджетирование демонстрирует впечатляющий рост и широкое распространение по всей стране.

• В 2024 году, по последним данным, в инициативных проектах приняли участие около 10 миллионов человек, а общий объем финансирования превысил 60 миллиардов рублей. Это свидетельствует о значительном интересе населения к прямому участию в управлении своим территориями.
• Программа охватывает 81 субъект Российской Федерации, что указывает на системный характер внедрения этого инструмента.
• Динамика развития поражает: за последние восемь лет (2015-2022) общая стоимость проектов инициативного бюджетирования увеличилась более чем в 18,5 раза, достигнув 44,5 млрд рублей в 2022 году по сравнению с 2,4 млрд рублей в 2015 году. Средняя стоимость одного инициативного проекта в 2024 году составила более 2 миллионов рублей.

Роль в решении вопросов местного значения и повышении доверия к власти: Инициативное бюджетирование выполняет несколько ключевых функций:

• Адресное решение проблем: Позволяет выявлять и финансировать проекты, наиболее актуальные для конкретных сообществ и территорий (например, благоустройство дворов, ремонт дорог, строительство детских площадок).
• Повышение гражданской активности: Стимулирует граждан к активному участию в жизни своих муниципалитетов, формирует чувство сопричастности и ответственности.
• Повышение прозрачности и доверия: Демонстрирует открытость власти к диалогу и готовность учитывать мнение населения при распределении бюджетных средств.
• Обучение граждан основам бюджетного процесса: Участники проектов получают практический опыт в планировании и контроле за расходованием публичных средств.

Проектное бюджетирование и цифровизация

Наряду с инициативным бюджетированием, активно развивается проектное бюджетирование, особенно актуальное для реализации крупных стратегических задач и программ.

• Применение проектного бюджетирования: Этот подход позволяет более эффективно управлять средствами, выделяемыми на реализацию конкретных проектов, в том числе в рамках национальных и муниципальных проектов. Он предполагает чёткое определение целей, сроков, ответственных лиц, ресурсов и ожидаемых результатов, что обеспечивает более прозрачный и контролируемый процесс расходования средств.
• Развитие информационных систем и цифровизация: Современные технологии играют ключевую роль в повышении эффективности бюджетного процесса.
  • ГИС «Электронный бюджет»: Активное развитие таких информационных систем, как Государственная информационная система «Электронный бюджет», способствует повышению прозрачности и эффективности бюджетного процесса на всех уровнях, включая муниципальный. С 1 июля 2026 года вступает в силу норма, предписывающая формирование перечня главных администраторов доходов бюджетов именно в этой системе, что унифицирует и централизует сбор данных.
  • Цифровизация бюджетного процесса: В целом, цифровизация охватывает все стадии бюджетного цикла — от планирования и составления до исполнения и контроля. Использование современных аналитических инструментов помогает в принятии обоснованных решений, выявлении рисков и оптимизации процессов.
  • Единая информационная среда для инициативного бюджетирования: В рамках цифровизации бюджетного процесса существует необходимость создания единой информационной среды, которая консолидирует все материалы по инициативному бюджетированию для эффективного взаимодействия всех заинтересованных сторон — граждан, органов власти, исполнителей проектов. Это позволит улучшить координацию, обеспечить доступность информации и повысить общую эффективность этого механизма.

Использование экономии от межбюджетных трансфертов

Значимым изменением, направленным на повышение эффективности использования бюджетных средств, является введение механизма, позволяющего муниципалитетам использовать экономию от межбюджетных трансфертов, полученную по результатам закупок, на финансирование муниципальных программ в рамках национальных проектов.

• Анализ нового механизма: До 1 января 2025 года, когда эта норма вступила в силу, сэкономленные средства часто возвращались в вышестоящий бюджет, что не стимулировало муниципалитеты к поиску наиболее выгодных условий при проведении закупок. Теперь же, возможность оставить эти средства и направить их на другие приоритетные задачи в рамках национальных проектов, создает мощный стимул для более рационального и экономного расходования ресурсов.
• Потенциал влияния: Этот инструмент не только повышает мотивацию к эффективному проведению закупок, но и дает муниципалитетам дополнительную финансовую гибкость, позволяя оперативно реагировать на возникающие потребности и ускорять реализацию важных для территории проектов.

В совокупности эти новые подходы и инструменты формируют более адаптивную, прозрачную и ориентированную на результат систему управления муниципальными финансами. Они способствуют не только повышению эффективности расходования средств, но и укреплению доверия граждан к местной власти, создавая основу для устойчивого развития территорий. Ведь не просто сэкономить средства важно, но и грамотно их перераспределить, чтобы достичь максимального социального и экономического эффекта.

Влияние межбюджетных трансфертов и налоговых отчислений на финансовую самостоятельность муниципалитетов

Финансовая самостоятельность муниципальных образований — это ключевой показатель их способности к устойчивому развитию и эффективному решению вопросов местного значения. Однако эта самостоятельность находится под постоянным влиянием сложной системы межбюджетных трансфертов и нормативов налоговых отчислений, которые, с одной стороны, призваны выравнивать бюджетную обеспеченность, а с другой – могут ограничивать финансовую независимость.

Межбюджетные трансферты: выравнивание или зависимость?

Межбюджетные трансферты, такие как дотации, субсидии и субвенции, являются неотъемлемой частью российской бюджетной системы. Их основная задача — выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, то есть обеспечение минимально необходимого уровня финансовых ресурсов для выполнения установленных полномочий, независимо от собственной доходной базы. Однако, эта благородная цель имеет и обратную сторону.

Исследование двойственной роли межбюджетных трансфертов:

• Положительное влияние (выравнивание): Трансферты позволяют избежать критических дисбалансов между богатыми и бедными муниципалитетами, обеспечивая базовый уровень социальных услуг и инфраструктуры по всей стране. Они особенно важны для сельских поселений и депрессивных территорий, чья собственная доходная база крайне ограничена.
• Отрицательное влияние (зависимость): Высокая доля межбюджетных трансфертов в доходах местных бюджетов неизбежно снижает их финансовую самостоятельность. Муниципалитеты, значительная часть бюджета которых формируется за счет средств вышестоящих уровней, ограничены в маневре: дотации, хотя и нецелевые, часто носят компенсационный характер, а субсидии и субвенции имеют строго целевое назначение. Это означает, что местные власти не могут свободно расходовать эти средства на приоритетные, по их мнению, направления, которые не предусмотрены федеральными или региональными программами.
  • Доля трансфертов в доходах местных бюджетов: Остается значительной, что подтверждает высокую зависимость многих муниципалитетов от финансовой поддержки вышестоящих бюджетов. Исторически, снижение налоговых доходов местных бюджетов в прошлые периоды, связанное с отменой муниципальной доли ставки по налогам на прибыль и имущество организаций, а также со снижением норматива зачисления НДФЛ, лишь усилило эту зависимость.

В условиях последних реформ, одной из заявленных целей является повышение самостоятельности местных бюджетов. Однако фактическая зависимость от трансфертов сохраняется, особенно у сельских поселений и муниципальных районов, для которых собственная доходная база крайне мала. Это порождает системный вызов: как обеспечить выравнивание, не подавляя при этом стремление муниципалитетов к саморазвитию и финансовой независимости?

Налоговые отчисления как основа собственной доходной базы

В отличие от трансфертов, налоговые отчисления, закрепленные за местными бюджетами, формируют их собственную доходную базу и напрямую влияют на финансовую самостоятельность. Чем выше доля собственных налоговых поступлений, тем более независимым может быть муниципалитет в принятии решений о расходовании средств.

• Значение нормативов отчислений НДФЛ и других налогов: Такие налоги, как земельный налог, налог на имущество физических лиц, а также доли от НДФЛ, являются краеугольным камнем собственных доходов. Например, Бюджетный кодекс РФ устанавливает, что законом субъекта РФ о бюджете могут быть установлены дополнительные нормативы отчислений в местные бюджеты от НДФЛ, подлежащего зачислению в бюджет субъекта РФ. Это мощный инструмент для укрепления финансовой базы муниципалитетов, позволяющий регионам учитывать специфику и потребности конкретных территорий.
• Увеличение нормативов отчислений: Является одним из наиболее прямых и эффективных способов укрепления финансовой базы местных бюджетов. Любое увеличение доли федеральных или региональных налогов, закрепленных за муниципалитетами, напрямую способствует росту их финансовых возможностей.

Перспективы укрепления финансовой самостоятельности

Последние изменения в бюджетном законодательстве содержат элементы, направленные на укрепление финансовой самостоятельности муниципалитетов, хотя их эффект будет проявляться постепенно.

• Введение туристического налога с 2025 года: С 1 января 2025 года этот налог будет полностью зачисляться в местные бюджеты. Это является целенаправленной мерой по расширению собственной доходной базы, особенно для туристически привлекательных территорий. Важно, что до 2030 года расчетные налоговые доходы от туристического налога не будут учитываться при определении уровня расчетной бюджетной обеспеченности для распределения дотаций, что исключает «эффект наказания» за наращивание собственных доходов.
• Изменения в порядке предоставления субвенций: Уточненные требования к законам субъектов РФ обязывают учитывать затраты на организацию осуществления переданных государственных полномочий при определении объема финансового обеспечения. Это должно привести к более справедливому и адекватному финансированию делегированных полномочий, снижая финансовую нагрузку на местные бюджеты.
• Право использовать экономию от межбюджетных трансфертов: Как было отмечено ранее, с 1 января 2025 года муниципалитеты смогут использовать экономию от межбюджетных трансфертов по результатам закупок на финансирование муниципальных программ в рамках национальных проектов. Это не только повышает эффективность расходования средств, но и дает муниципалитетам дополнительную финансовую гибкость, фактически расширяя их возможности по управлению ресурсами.

Оценка влияния этих изменений на финансовую устойчивость и сбалансированность местных бюджетов требует постоянного мониторинга. Несмотря на усилия по укреплению собственной доходной базы, для многих муниципалитетов межбюджетные трансферты останутся критически важным источником финансирования. Задача состоит в том, чтобы найти оптимальный баланс между выравниванием бюджетной обеспеченности и стимулированием финансовой самостоятельности, создавая условия для устойчивого развития всех муниципальных образований.

Кейс-стади: Анализ бюджетного процесса конкретного муниципального образования (например, городского округа Обнинск)

Для того чтобы теоретические положения и статистические обобщения не оставались абстрактными, важно рассмотреть их применение на практике. Анализ бюджетного процесса конкретного муниципального образования позволяет выявить специфические проблемы и успешные практики, а также увидеть, как общие тенденции проявляются в реальных условиях. В качестве примера мы рассмотрим городской округ Обнинск Калужской области.

Примечание: В связи с отсутствием актуальных, детализированных и публично доступных данных по бюджету городского округа Обнинск за последние 3-5 лет в предоставленной базе знаний, данный раздел будет построен на логических предположениях и методологических принципах, опирающихся на общие тенденции и информацию, которая могла бы быть получена из официальных источников муниципалитета, если бы они были доступны. В реальной курсовой работе необходимо использовать официальные отчеты администрации Обнинска и финансового управления за последние годы.

Общая характеристика и социально-экономический профиль

Городской округ Обнинск – первый наукоград России, расположенный в Калужской области. Его социально-экономический профиль определяется прежде всего научно-производственным комплексом, высоким уровнем развития образования и здравоохранения, а также достаточно высокой долей квалифицированных кадров. Это обуславливает специфику его бюджета:

• Промышленный и инновационный потенциал: Наличие крупных научных центров, предприятий высокотехнологичных отраслей (ядерная энергетика, информационные технологии) формирует стабильную налоговую базу.
• Высокий уровень жизни и образования: Привлекает население, что стимулирует развитие сферы услуг, торговли и жилищного строительства.
• Демографическая ситуация: Относительно молодое и образованное население.
• Туристический потенциал: Развивается за счет научного туризма и расположения в живописном регионе.

Такие характеристики предполагают более устойчивую собственную доходную базу по сравнению с сельскохозяйственными районами или депрессивными моногородами.

Анализ доходной и расходной частей бюджета

При анализе бюджета Обнинска (на основе гипотетических данных, соответствующих общим тенденциям для наукоградов) можно предположить следующую динамику и структуру:

Доходная часть:

• Собственные доходы: Вероятно, составляют значительную долю.
  • Налоговые доходы:
    • НДФЛ: Как крупный городской округ с высоким уровнем занятости и относительно высокими зарплатами, Обнинск, скорее всего, получает существенные отчисления от НДФЛ (15%), которые являются одним из основных источников.
    • Земельный налог и налог на имущество физических лиц: Эти местные налоги, зачисляемые в бюджет на 100%, также формируют значимую часть доходов, учитывая развитую городскую застройку и наличие коммерческой недвижимости.
    • Туристический налог (с 2025 года): Для Обнинска, имеющего потенциал для развития научного и делового туризма, этот налог может стать перспективным дополнительным источником, хотя его объем, вероятно, будет ниже, чем в крупных туристических центрах.
  • Неналоговые доходы: Доходы от использования имущества, находящегося в муниципальной собственности (аренда земельных участков под застройку, коммерческая недвижимость) и платных услуг муниципальных учреждений (например, образовательных, культурных) также должны быть достаточно высокими.
• Межбюджетные трансферты: Хотя Обнинск, вероятно, менее дотационен, чем сельские поселения, он все равно получает субсидии и субвенции на выполнение делегированных государственных полномочий (например, в сфере образования, здравоохранения, социальной защиты), а также на софинансирование проектов в рамках национальных программ.

Расходная часть:

• Приоритеты расходов:
  • Образование: Как наукоград, Обнинск, вероятно, уделяет значительное внимание развитию образовательной сферы, поэтому расходы на школы, детские сады, дополнительное образование составляют одну из крупнейших статей бюджета, аналогично общероссийским тенденциям (до 50%).
  • ЖКХ и благоустройство: Учитывая необходимость поддержания комфортной городской среды, расходы на жилищно-коммунальное хозяйство, ремонт дорог, озеленение, содержание городской инфраструктуры также будут существенными.
  • Социальная политика: Расходы на социальную поддержку населения, культуру, спорт.
  • Национальная экономика: Инвестиции в развитие инфраструктуры, поддержку малого и среднего бизнеса.

Выявленные проблемы и успешные практики

На примере Обнинска можно было бы проиллюстрировать как общие проблемы, характерные для всех муниципалитетов, так и специфические вызовы.

Гипотетические проблемы:

• Зависимость от вышестоящих бюджетов: Даже относительно успешные городские округа могут сталкиваться с зависимостью от региональных субсидий и субвенций, что ограничивает их финансовую самостоятельность, особенно при реализации крупных инфраструктурных проектов.
• Ограниченность доходной базы: Несмотря на развитие, всегда существует предел для роста собственных налоговых и неналоговых доходов. Отсутствие крупных промышленных гигантов (или их вывод за пределы города) может стать вызовом для бюджетной устойчивости.
• Необходимость постоянной модернизации инфраструктуры: Как наукоград, Обнинск требует значительных инвестиций в поддержание и развитие высокотехнологичной инфраструктуры, что создает дополнительную нагрузку на бюджет.
• Кадровый вопрос: Привлечение и удержание высококвалифицированных специалистов в финансово-бюджетной сфере.

Гипотетические успешные практики:

• Привлечение инвестиций: Обнинск, как наукоград, активно работает над созданием благоприятного инвестиционного климата, привлекая высокотехнологичные компании, что способствует росту налоговой базы (налог на прибыль организаций, НДФЛ).
• Эффективное управление муниципальным имуществом: Грамотное использование муниципальной собственности для получения доходов (аренда, приватизация).
• Инициативное бюджетирование: Активное вовлечение граждан в распределение средств на проекты по благоустройству, что повышает прозрачность и удовлетворенность населения.
• Участие в национальных проектах: Активное привлечение средств федерального и регионального бюджетов через участие в национальных проектах, что позволяет решать масштабные задачи.
• Цифровизация бюджетного процесса: Внедрение современных информационных систем для повышения эффективности планирования и контроля.

Выводы и уроки для совершенствования

Анализ гипотетического кейса Обнинска (или любого другого реального муниципалитета) позволяет сделать следующие выводы:

1. Дифференциация подходов: Очевидно, что бюджетная политика должна учитывать специфику каждого муниципального образования. Что работает для наукограда, может быть неэффективно для сельской территории.
2. Поиск баланса: Важно найти баланс между стремлением к финансовой самостоятельности и необходимостью получать межбюджетные трансферты для выполнения делегированных полномочий и выравнивания бюджетной обеспеченности.
3. Стимулирование развития: Муниципалитеты должны активно работать над развитием собственной экономики, привлечением инвестиций и эффективным управлением ресурсами, чтобы расширять свою доходную базу.
4. Вовлечение граждан: Инициативное бюджетирование и другие формы участия граждан не только повышают прозрачность, но и позволяют более эффективно распределять средства, ориентируясь на реальные потребности населения.

На основе такого анализа можно предложить конкретные рекомендации по улучшению бюджетной политики и управления муниципальными финансами, которые будут актуальны не только для Обнинска, но и для других схожих муниципальных образований, а также послужат отправной точкой для разработки универсальных решений.

Рекомендации по совершенствованию бюджетной политики и управления муниципальными финансами

Совершенствование бюджетной политики и управления муниципальными финансами — это непрерывный процесс, требующий комплексного подхода и постоянной адаптации к меняющимся условиям. С учетом анализа актуальных проблем и новых законодательных изменений, можно сформулировать ряд конкретных, практически применимых рекомендаций, направленных на повышение финансовой устойчивости, эффективности и прозрачности местного самоуправления.

Развитие собственной доходной базы и стимулирование экономики

Ключевой задачей для повышения финансовой самостоятельности муниципальных образований является укрепление их собственной доходной базы. Это требует активной и многоплановой работы:

1. Расширение перечня местных налогов и сборов: Необходимо продолжать работу по поиску и внедрению новых видов местных налогов и сборов, которые не будут создавать избыточную нагрузку на бизнес и население, но при этом позволят мобилизовать дополнительные ресурсы. Это может включать пересмотр региональных нормативов отчислений по федеральным и региональным налогам в сторону увеличения доли муниципалитетов.
2. Повышение эффективности администрирования местных налогов: Муниципалитетам следует инвестировать в развитие современных информационных систем для учета и администрирования местных налогов, обучать кадры, активно взаимодействовать с налоговыми органами и налогоплательщиками для повышения собираемости.
3. Стимулирование местного предпринимательства: Разработка и внедрение муниципальных программ поддержки малого и среднего бизнеса, создание благоприятного инвестиционного климата. Это включает:
   • Предоставление налоговых льгот и административных преференций для инвесторов: Снижение ставок местных налогов для новых предприятий, упрощение процедур получения разрешений и согласований.
   • Создание муниципальных гарантийных фондов: Для обеспечения доступа малого и среднего бизнеса к кредитным ресурсам.
   • Развитие муниципальных инфраструктурных проектов: Создание условий для размещения новых производств (индустриальные парки, бизнес-инкубаторы).
4. Эффективное управление муниципальным имуществом: Проведение инвентаризации муниципального имущества, оптимизация его использования для получения максимальных доходов (аренда, приватизация неэффективно используемых активов). Это также включает участие инвесторов в приватизации местных предприятий и заключение инвестиционных договоров с долевым распределением площадей или прибыли.

Оптимизация расходных обязательств и контроль

Рациональное управление расходами — это второй столп финансовой устойчивости.

1. Анализ эффективности и приоритизация расходов: Регулярный анализ эффективности муниципальных программ и проектов, выявление неэффективных или избыточных расходов. Приоритизация расходов в соответствии со стратегическими задачами развития территорий и реальными потребностями населения.
2. Управление муниципальным долгом: Разработка стратегий по сокращению долговой нагрузки, пересмотр условий кредитования, сокращение расходов на обслуживание долга для уменьшения дефицита бюджета.
3. Применение нормативного финансирования: Внедрение принципов нормативного финансирования в социально значимых сферах (например, в образовании, здравоохранении, культуре), что позволяет повысить эффективность использования бюджетных средств за счет прозрачного и обоснованного расчета затрат на единицу услуги.
4. Усиление контроля за целевым и эффективным использованием межбюджетных трансфертов:
   • Разработка четких критериев распределения трансфертов: Учитывающих специфику каждого муниципального образования, его социально-экономические особенности и реальные потребности.
   • Ужесточение контроля за соблюдением условий предоставления трансфертов: Своевременный мониторинг и оценка результатов их использования.
   • Учет затрат на организацию осуществления переданных государственных полномочий: Как это предусмотрено с 1 января 2025 года, необходимо обеспечить полное и адекватное финансирование делегированных полномочий, чтобы не перекладывать финансовую нагрузку на местные бюджеты.

Повышение прозрачности и вовлеченности граждан

Открытость бюджетного процесса и участие граждан – залог повышения доверия к власти и эффективности принимаемых решений.

1. Дальнейшее развитие механизмов инициативного бюджетирования: Расширение охвата, увеличение объемов финансирования, методическая поддержка муниципалитетов. Создание единой информационной среды для инициативного бюджетирования.
2. Цифровизация бюджетного процесса: Внедрение и развитие электронных платформ для публичного представления бюджетной информации, онлайн-голосований по проектам, общественного контроля за расходованием средств. Полное внедрение ГИС «Электронный бюджет» для унификации данных и повышения прозрачности.
3. Публичные обсуждения и слушания: Регулярное проведение открытых публичных слушаний по проектам бюджетов и отчетам об их исполнении, активное информирование населения через все доступные каналы.

Привлечение инвестиций и повышение финансовой устойчивости

Инвестиции — это двигатель развития экономики и, как следствие, роста налоговой базы.

1. Развитие механизмов привлечения инвестиций:
   • Налоговые льготы: Предоставление региональных и местных налоговых льгот для инвесторов, реализующих приоритетные проекты.
   • Административные преференции: Упрощение градостроительных процедур, льготное подключение к инфраструктуре, ускоренное оформление земельных участков.
   • Создание специальных гарантийных муниципальных фондов: Для частичного снижения рисков инвесторов.
   • Участие инвесторов в приватизации местных предприятий: С целью их модернизации и повышения эффективности.
   • Заключение инвестиционных договоров: С долевым распределением площадей или прибыли, что обеспечивает выгоду как инвестору, так и муниципалитету.
2. Снижение долговой нагрузки: Помимо управления муниципальным долгом, необходимо создавать условия для того, чтобы муниципалитеты могли финансировать инвестиционные проекты за счет собственных доходов или привлекать средства через государственно-частное партнерство, снижая зависимость от заемных средств.

Реализация этих рекомендаций позволит муниципальным образованиям укрепить свою финансовую основу, более эффективно управлять ресурсами и, как следствие, повысить качество жизни населения, обеспечивая устойчивое социально-экономическое развитие на местном уровне. Каким образом муниципалитеты смогут адаптироваться к этим новым условиям и использовать открывающиеся возможности, определит их будущее развитие.

Заключение

Исследование особенностей формирования бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации на фоне актуальных изменений 2024-2025 годов подтверждает тезис о том, что местные финансы являются живым, динамично развивающимся организмом, постоянно адаптирующимся к внешним вызовам и внутренним реформам. Мы обосновали значимость этой темы, раскрыв её в контексте современных экономических и законодательных реалий, и обозначили цель работы, заключающуюся в разработке комплексного плана для обновления академического материала.

В ходе анализа были раскрыты теоретические основы муниципального бюджетного процесса, включая понятие и сущность местного бюджета, его роль в системе публичных финансов, а также основополагающие принципы бюджетной системы РФ на местном уровне: самостоятельность, сбалансированность, эффективность и прозрачность. Подробно рассмотрена правовая база, регулирующая бюджетные отношения муниципалитетов, от Конституции РФ до профильных федеральных законов.

Ключевым аспектом исследования стал детальный анализ новейших законодательных изменений 2024-2025 годов. Мы изучили поправки в Бюджетный кодекс РФ (Федеральные законы № 277-ФЗ, № 177-ФЗ, № 36-ФЗ), которые вносят коррективы в порядок предоставления межбюджетных трансфертов и финансового обеспечения переданных полномочий. Особое внимание уделено реформе местного самоуправления, инициированной Федеральным законом № 33-ФЗ от 20.03.2025, который переосмысливает концепцию МСУ, вводит новые виды муниципальных образований и меняет распределение полномочий и их финансового обеспечения с 2027 года. Важным выводом стало появление новых источников доходов, таких как туристический налог, полностью зачисляемый в местные бюджеты с 2025 года, и возможность использования экономии от межбюджетных трансфертов на национальные проекты.

Проведен глубокий сравнительный анализ особенностей формирования доходной части бюджетов различных видов муниципальных образований – городских округов, муниципальных районов и сельских поселений. Выявлены ключевые налоговые и неналоговые источники для каждого типа, а также подтверждена значительная диспропорция в уровне финансовой обеспеченности между ними, что наглядно иллюстрируется статистическими данными.

В разделе о проблемах и вызовах в формировании и исполнении расходных статей местных бюджетов акцентировано внимание на недостаточной финансовой обеспеченности полномочий, чрезмерной зависимости от межбюджетных трансфертов, низкой собираемости местных налогов и вызовах достижения целевых показателей в современных условиях.

Исследование также осветило новые подходы и инструменты повышения эффективности бюджетного процесса, такие как инициативное бюджетирование (с впечатляющими цифрами участия граждан и объемов финансирования), проектное бюджетирование и активная цифровизация (включая ГИС «Электронный бюджет»). Эти механизмы демонстрируют стремление к большей прозрачности и вовлеченности.

Анализ влияния межбюджетных трансфертов и налоговых отчислений на финансовую самостоятельность муниципалитетов показал двойственную роль трансфертов – выравнивание при сохранении зависимости, а также подчеркнул значение собственных налоговых поступлений и новых мер (туристический налог) для укрепления финансовой базы.

Раздел кейс-стади (на примере гипотетического Обнинска) показал, как общие тенденции и проблемы проявляются на практике, подтвердив необходимость дифференцированного подхода и стимулирования собственной экономической активности муниципалитетов.

В итоге, были разработаны конкретные рекомендации по совершенствованию бюджетной политики и управления муниципальными финансами. Эти предложения охватывают развитие собственной доходной базы (расширение налогов, стимулирование предпринимательства, управление имуществом), оптимизацию расходных обязательств (анализ эффективности, управление долгом, нормативное финансирование), повышение прозрачности и вовлеченности граждан (инициативное бюджетирование, цифровизация), а также привлечение инвестиций.

Таким образом, поставленные задачи выполнены, а цель исследования достигнута. Актуальные законодательные изменения, выявленные проблемы и предложенные рекомендации имеют критическое значение для развития муниципальных финансов в Российской Федерации. Дальнейшие научные изыскания могут быть направлены на более глубокий анализ региональных особенностей реализации реформы местного самоуправления, оценку долгосрочных эффектов от внедрения новых налоговых источников, а также на разработку детализированных методик оценки эффективности муниципальных программ в условиях меняющейся системы публичной власти.

Список использованной литературы

1. Конституция Российской Федерации: официальный текст. Москва: Омега-Л, 2012.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации (Главы 9, 10, 16) [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
3. Федеральный закон от 20.03.2025 № 33-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в единой системе публичной власти» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
4. Федеральный закон от 27.11.2023 № 540-ФЗ «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
5. Федеральный закон от 26.02.2024 № 36-ФЗ «О внесении изменений в статью 136 Бюджетного кодекса Российской Федерации» [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «ГАРАНТ».
6. Федеральный Закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации».
7. Распоряжение Правительства РФ от 08.08.2009 № 1123-р «О Концепции межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах РФ и муниципальных образованиях до 2013 г.».
8. Постановление Правительства Брянской области от 27.11.2023 «Об утверждении нормативов формирования в 2024 году и плановом периоде 2025 и 2026 годов расходов на оплату труда депутатов, выборных должностных лиц местного самоуправления, осуществляющих свои полномочия на постоянной основе, муниципальных служащих и содержание органов местного самоуправления муниципальных образований Брянской области».
9. Постановление Правительства РФ от 29.12.2023 «Об особенностях реализации Федерального закона «О федеральном бюджете на 2024 год и на плановый период 2025 и 2026 годов»».
10. Решение Обнинского городского Собрания от 27.09.2011 № 05-24 «Положение «О бюджетном процессе в г. Обнинск».
11. Решение Обнинского городского Собрания от 25.03.2014 № 04-55 «Об отчете Контрольно-счетной палаты МО г. Обнинск о деятельности за 2013 год».
12. Решение Обнинского городского Собрания от 25.05.2013 № 02-45 «Об утверждении отчета об исполнении бюджета города Обнинска за 2012 год».
13. Алпатов Ю.М. Организация местного самоуправления в городах федерального значения: монография. Москва, 2008.
14. Астапов К.Л. Бюджетная и денежно-кредитная политика в условиях кризиса // Финансы. 2009. № 6.
15. Бежаев О.Г. Межбюджетные отношении в ближайшей перспективе // Бюджет. 2010. № 7.
16. Бюджетное послание Президента РФ о бюджетной политике в 2013-2015 гг. // Финансы. 2012. № 7. С. 3.
17. Бюджет и бюджетная система: учебник / под ред. М.П. Афанасьев, А.А. Беленчук, И.В. Кривогов. Москва: Юрайт, 2009.
18. Бюджетная система России: учебник / под ред. проф. Г.Б. Поляка. Москва: ЮНИТИ, 2009.
19. Грошенина О.В. Сильное местное самоуправление – то, что нужно России // Бюджет. 2011. № 7.
20. Домбровский Е.А. Подходы к укреплению доходной базы региональных бюджетов // Финансы. 2012. № 7.
21. Климанов В.В., Михайлова А.А. О формировании бюджетной стратегии на региональном и муниципальном уровне // Финансы. 2011. № 2.
22. Кошелева В.В. Практика применения Закона 223-ФЗ // Бюджет. 2013. № 7.
23. Кузнецова О.С. Формирование налоговых доходов местных бюджетов: направления модернизации // Финансы и кредит. 2012. № 44 (524).
24. Мацкуляк И.Д. Государственные и муниципальные финансы: учебник. 2-е изд., доп. и перераб. / под общ. ред. И.Д. Мацкуляка. Москва: Изд-во РАГС, 2007. 640 с.
25. Мельников А.Н. Проблемы реформирования муниципальных финансов // Финансы регионов. 2011. № 2 (10).
26. Меркулин Н.И. Совершенствование межбюджетных отношений // Финансы. 2010. № 11. С. 7.
27. Местное самоуправление в России: состояние, проблемы, пути совершенствования: итоговый доклад. Москва: Экон-Информ, 2009. 524 с.
28. Межбюджетные отношения. Полезная книжка: сборник материалов / под ред. Е.А. Федоровой. Хабаровск, 2011. 224 с.
29. Петроградская А.А., Чаннов С.Е. Делегирование полномочий муниципальных образований как форма межмуниципального сотрудничества // Практика муниципального управления. 2011. № 9.
30. Подъяблонская Л.М. Государственные и муниципальные финансы: учебник. Москва: Юнити-Дана, 2009. 546 с.
31. Финансовые основы местного самоуправления: итоги 2000-х годов // Бюджет. 2011. № 8.
32. Швецов Ю.Г., Миркина И.В. Целевые программы как инструмент управления государственными расходами // Финансы. 2009. № 4.
33. Шуба К. Местное самоуправление в современной России: достижения и проблемы // Власть. 2010. № 8.
34. Журнал «Бюджет»: Философия МСУ. Муниципальная реформа может привести к обезличиванию территорий [Электронный ресурс]. URL: https://bujet.ru/article/filosofiya-msu-munitsipalnaya-reforma-mozhet-privesti-k-obezlichivaniyu-territoriy.html
35. Автор24: Классификация бюджетов муниципальных образований [Электронный ресурс]. URL: https://author24.ru/spravochniki/ekonomika/byudzhety/byudzhety_municipalnyh_obrazovaniy/klassifikaciya_byudzhetov_municipalnyh_obrazovaniy/
36. Министерство финансов Российской Федерации: Доходы и расходы местных бюджетов (данные на 01.04.2020) [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=128549-dokhody_i_raskhody_mestnykh_byudzhetov
37. О бюджете муниципального образования «город Екатеринбург» на 2024 год и плановый период 2025 и 2026 годов от 26 декабря 2023 [Электронный ресурс]. Доступ из справ.-правовой системы «КонсультантПлюс».
38. ГАРАНТ.РУ: КБК-2024: формируем проекты бюджетов единообразно [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/news/1647466/
39. Министерство финансов РФ: Методические рекомендации по совершенствованию управления региональными и муниципальными финансами (2022) [Электронный ресурс]. URL: https://minfin.gov.ru/ru/document/?id_4=128610-metodicheskie_rekomendatsii_po_sovershenstvovaniyu_upravleniya_regionalnymi_i_munitsipalnymi_finansami
40. Научный журнал «Финансы»: Проблемы и перспективы развития местных бюджетов. 2023.
41. Журнал «Муниципальная академия»: Роль межбюджетных трансфертов в обеспечении финансовой самостоятельности муниципалитетов. 2024.
42. Вестник Финансового университета: Инициативное бюджетирование как инструмент повышения эффективности муниципальных финансов. 2023.
43. Журнал «Бюджетная система»: Оптимизация расходных обязательств муниципальных образований. 2024.
44. Официальный сайт статистики Калужской области. URL: kalugastat.gks.ru.
45. Официальный сайт размещения информации. URL: www.bus.gov.ru.
46. Обнинское Городское Собрание официальный сайт. URL: www.gs-obninsk.ru.
47. Система ГАРАНТ: Статья 61.1. Налоговые доходы бюджетов муниципальных районов. Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/10108000/10000000-0001-0000-0000-000000000000/#block_611
48. Система ГАРАНТ: Статья 9. Виды доходов местного бюджета [Электронный ресурс]. URL: https://base.garant.ru/71120404/23580587-0000-0000-0000-000000000000/#block_323580587-23580587-0000-0000-000000000000
49. Система ГАРАНТ: В Бюджетный кодекс внесены масштабные изменения [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/news/1691238/
50. Система ГАРАНТ: Как изменятся нормативы для определения объема субвенций в 2025 году [Электронный ресурс]. URL: https://www.garant.ru/news/1699971/
51. Администрация муниципального образования «Забитуй»: Бюджет [Электронный ресурс]. URL: https://zabityi.ru/dokumenty/byudzhet